コントロールとリビジョン。講義ノート: 簡単に言うと、最も重要なこと

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記事へのコメント

制御の概念と本質（統制と監査の形成と発展の歴史。経営における統制の本質、役割と機能。統制の種類。検査の対象分野。経済管理における統制の役割と機能。効果的な統制の特徴。法的事項）現段階では規制の規制）
外部および内部統制（外部統制と内部統制の関係と相違。内部管理統制と監査の関係。外部財務統制の主な任務と方向性。外部統制の準備と計画。統制活動の実施手順。統制活動中の組織。）統制活動の結果を記録する手順経済主体の活動に関する知識を入手する方法と情報源内部統制の段階内部統制システムの原則内部統制システムの構成要素内部統制システムの分類内部統制の目標と組織見積り（予算）、コストセンター、責任と予算編成の確認手順営利組織（企業）の内部財務管理と内部会計）
財務管理（財務管理の概念。財務管理の機能。財務管理の構成要素。内部財務管理の主な課題と方向性。財務投資の管理。社内財務管理組織の基本要件。財務管理の種類と監督体制。）組織、財務管理の原則とその分類、ロシア連邦における財務管理の組織と任務、財務管理の分類）
分析手順の種類
会計における管理（会計制度の評価。販売計画時の管理。販売計画の実施に関する管理。製造原価の会計処理の確認方法。無形固定資産の会計処理の確認。内部統制及び事業活動のリスクを抑制するための体制） )
監査の本質と考え方 (監査の概念、目的および目的。管理ツールとしての監査。監査の組織。監査の根拠および頻度。監査の方向性。監査の準備および計画。監査の主な段階および順序。監査の文書化。監査の内容、監査資料に基づく結論と提案、監査の実施結果、監査の準備段階、監査委員会の権利と責任、資金とその取引の監査）
監査活動（監査の本質と目的。監査活動における契約。法定監査。監査の基本原則。マーケティング管理の枠組みにおける経営監査の機能。監査活動の考え方。監査リスクと情報基盤および重要性との関係。）予備的な監査計画の内容一般計画と監査プログラムの作成監査の文書化財務管理システムと内部監査監査対象組織による立法および規制行為の不遵守の事実を特定した場合の監査人の行動内部組織の管理システムの監査サプライヤー、請負業者、債務者および債権者との和解の監査銀行の活動の内部監査）
支払いの管理（他の債務者、債権者との精算の管理。賃金の精算の管理。共同活動の精算の管理。予算及び予算外収入との精算の管理。固定資産の会計処理の確認。受領、処分に係る取引の管理。）固定資産の減価償却および在庫会計の管理外部決済業務の管理組織的、法的形態および所有形態が異なる対象における監査作業の組織化インプレス金額を伴う取引の管理現金取引の管理管理と監査決済・信用取引の概要）

LECTURE No.1. コントロールの概念と本質

1. 統制と監査の形成と発展の歴史

28 年 1811 月 XNUMX 日に最高宣言が発行されて以来、ロシアでは、統制 (つまり、国家統制) は、国家行政内の別個の独立した機関として登場しました。しかし、実際には、国の国家管理機能を持つ機関ははるかに早く登場しました。

XNUMX世紀には州裁判所が登場し、集中管理システムの始まりとなった。現時点では、財務省はいわゆる命令、つまり国家歳入を管理し、ツァーリの最高権力と地方政府の間の仲介役として機能するサービスを担当していた。この制度は XNUMX 世紀の終わりまで続きました。

1654 年にカウントオーダーが登場し、戦争中の連隊の給与をチェックして分配する役割を果たしました。このとき、1653 年から 1663 年までの収入と支出の帳簿が彼に届けられます。また、カウンティングオーダーには、「ビッグトレジャリー」を 50 年間監査する義務が課せられています。そのような命令は、首都だけでなく、さまざまな地域でも確立されました。州全体から受け取った会計命令は、さまざまな部門に割り当てられたものと前年度の延滞の合計であることに注意することが重要です。しかし、このシステムは非常に紛らわしく複雑であることが判明しました。

その後、いわゆる首相近辺が登場し、これはある程度統制機関として認識されます。この制度は、1699 年にピョートル 1 世によって設立されました。この制度には、「すべての週間のすべての注文から、教区内で何を、どこで、何を支出し、誰が何を何のために保管するかについての明細書が届けられることになっていました。、偉大な主権者よ、それらの事柄は常に知られていました。」[XNUMX]。

以前の命令の代わりに、ピョートル 12 世は 45 の大学を設立しましたが、その半分は財政的および経済的なものでした。それらの中で最も重要なものは XNUMX つだった: 州の歳入と財産を担当する参議院、公共支出を担当する参謀本部。そして収入と支出の見積もりの実行を監督した改訂委員会。そして、上院は当時の最高の統制と修正機関になりました。これに加えて、州は XNUMX の州に分割され、それぞれの首長に総督が置かれました。入金された料金は、特別なゼムストヴォ財務省に保管され、予算に従って発行された会計係によって受け入れられました。

上院の創設は、主に統制の性質のものでした。そして、これらの義務を遂行するために、彼は州に本物の収入と支出の報告を要求しました。しかし、監査事例はその新規性と報告自体の混乱のために非常に困難に思われたため、初めてこの報告を検証することができませんでした。

その結果、12年1712月XNUMX日、法令により、この事件は上院首相のオーバーコミッサールであるヴァドボルスキー王子に移管された。ケースは、監査の作成に関する正確な指示とともに引き渡されました。また、彼は「書かれていない記事」がクレジットと経費の本に出くわすかどうかを観察する必要がありました。しかし、「ワッドボール活動」は約XNUMX年しか続かず、成功しませんでした。

1718 年に、「すべての州の収入と支出を説明する」ために改訂委員会が設立されました。しかし後に、この監査機関の異常な位置が明らかになりました。以前のように、上院と監査委員会の両方に報告を提出しなければならなかったからです。

そのため、12 年 1722 月 XNUMX 日に、改正委員会を上院に従属させることが法令によって決定され、上院はその後、上院の改正事務所と改名され、この形式でその行動に関する指示を受けました。国家管理と改訂の義務の提示。

この指示は、財務基金の管理者のすべての業務に対する主な監査要件を合法性の原則、つまり資金運用のための業務の法的根拠として定めています。しかし、現地の会計と報告の不完全性、監査機関の人員不足という停滞の主な原因が解消されなかったため、監査作業は進展しなかった。

エリザベス・ペトロヴナ皇后の治世の時代を特定することは可能です。財政の外部の有利な状態にかなりの注意が払われたにもかかわらず、支出と歳入は概算の会計にさえ役立たなかった。

監査ケースを改善するための新しい試みが確立されています。 1775年に、州の商工会議所を設立した「全ロシア帝国の州の管理のための機関」が発行され、その義務には州の機関の会計を監査する機能が含まれていました。

実際、州議会は金融当局の地方代表の機能を果たしていました。対応する役人の状態の確立があります。州は郡に細分されます。

各郡は独自の郡財務官、つまり最下位レベルの財務官僚を任命します。この役職の任期は3年です。会計と報告の両方が合理化され、より現実的な予算の作成に貢献しました。

31年1779月1781日、アカウント改訂遠征隊が創設されました。これは中央管理機関です。その機能は、お金と口座を比較することです。遠征隊の創設により、監査委員会の必要性はなくなりました。 XNUMX年にコレギウムは廃止されました。

XIX世紀の終わりまでに。国内の愛国的な政治家たちの改革努力のおかげで、ロシアでは非常に大規模な地方統制室のシステムが形成された (約 61 人を収容する 4500 室)。合計で、約 8500 人がその期間の国家管理に関与していました。

そして特徴的なのは、管理機関は州やその他の地方自治体の行政に従属しておらず、盗難、横領、その他の犯罪行為が発見された場合、国家管理当局が加害者を裁判にかける問題を開始したことである。そして、行政部門が刑事裁判所で被告人に対して請求を行う義務がある損失の額を自ら決定した[2]。

コントロールボディの開発と形成の歴史は、表で視覚化することができます。

1表。

制御体の開発

2. 経営における統制の本質、役割、機能

コントロール -これは、管理対象オブジェクトの機能プロセスが採用された管理決定に準拠しているかどうかを監視およびチェックし、管理対象オブジェクトに対する管理アクションの結果と、これらの決定の実装中に行われた逸脱を判断するシステムです。

この国には、管理および監督活動を規制する 260 以上の連邦法、法令、決議があります。市場経済への移行には、管理に対する新しいアプローチが必要です。企業と企業は、承認された会計方針と国際的な会計および報告基準に従って、独立して行動する権利を与えられています。

企業での管理（管理）には、情報の現在の収集と処理、企業の実際のパフォーマンスの標準または計画されたパフォーマンスからの逸脱のチェック、さらに重要なことに、意思決定のための推奨事項の準備が含まれます。

コントロールは、起業家活動の弱点を明らかにし、リソースを最適に使用し、準備金を運用し、破産や危機的状況を回避することを可能にします。企業での制御は、管理プロセス、目標の設定、事業計画の策定、予算、監視、運用作業、製品のライフサイクルのすべての段階での意図した目標からの逸脱、つまり作成から実装に含まれます。現代の状況では、新製品の作成、作業の組織化、研究開発（R＆D）、科学技術の成果の獲得において、制御の役割が増加します。

「管理における統制」の概念は、次の XNUMX つの主な側面で考慮する必要があります。

1) 主な管理機能の XNUMX つである管理者、管理機関の体系的かつ建設的な活動としての管理、すなわち活動としての管理。

2) 管理プロセスの最終段階としての制御。その基礎はフィードバックメカニズムです。

3) 管理上の意思決定を下し実行するプロセスの不可欠な要素として管理し、このプロセスの開始から完了まで継続的に参加します。内部統制、企業内の計算、企業の経済活動のリスクと安全性を制限するための対策の作成と並んで、監査は、現代の環境における財務および税務の分野において管理ツールとして非常に重要です。国内の未払い、賃金の遅れ、税負担、インフレ、経済不安には、財務結果の監査、文書フロー規則、会計方針の管理など、国際基準を満たす国家側の抜本的な対策が必要です。国のこれらの管理および監査機能は、税金の支払いを隠している企業や予算配分の使用法に違反している企業を特定します。予算と予算外資金の充足により、賃金、年金、奨学金、給付金をタイムリーに発行し、社会扶助を改善し、医療、教育、法執行機関に十分な資金を提供し、それらに適切に資金を提供することが可能になります。

国家は、効果的な財務管理の助けを借りて、あらゆる形態の所有権を持つ企業を管理します。

財務管理の対象は、予算と税の領域と予算プロセスの両方であり、市場関係の対象の金融および経済活動の全プロセスです。これは、国家の統制と管理の主要な要素としての財政統制の大きな役割と重要性を決定します。

国家財政管理の対象は、国家機関および国家が参加する企業の構造、予算から完全または部分的に資金提供された組織、予算に税金を支払うという観点からの組織および起業家です。

3.制御の種類

制御対象により、以下の種類が区別されます。

都道府県 金融管理は国家構造の不可欠な部分であり、国を統治する最も重要な機能の XNUMX つであり、金融および信用システムが正常に機能するための前提条件です。その目標は、国家予算と予算外資金の執行、通貨流通の組織化、信用資源の利用、国家の内部債務の状態、国家準備金、財政的および税制上の優遇措置の実施を管理することである。同様に、あらゆる種類の政府歳入の適時かつ完全な受け取り、国家財政赤字をカバーするための信用および借入資金の使用、賃金、年金、奨学金、その他の社会的給付を含む社会部門のコストの適時な資金調達の管理も含まれます。

非国家 財政管理は、国家が経済、予算政策、税制の分野で意思決定を行うためのすべての企業の業績に関する情報として必要です。この目的のために、新しいタイプのコントロールである監査が作成されました。監査は総原価計算の原則に基づいて行われ、事業体と監査人の合意に基づいて実施されます。

監査の目的は、財務諸表の信頼性と会計手続きのロシア連邦の法律への準拠について意見を表明することです。

誰が監査を行うかによって、監査は内部監査と外部監査に分けられます。

内部監査 内部監査サービスによって実行され、利益と収益性を最大化するために、企業リソースの経済的かつ合理的な使用に関する経営判断の効率を向上させることを目的としています。

外部監査 専門の監査法人が行います。このタイプの監査の主な目的は、信頼性を確立し、監査対象企業の財務報告について意見を述べ、既存の欠点を排除するための推奨事項を作成することです。

К 非状態制御 商業銀行による管理が含まれます。これは、適用法に従い、決済および現金取引と通貨法を実施するための州が確立した手順への顧客によるコンプライアンスを監視する必要があります。

ローンを提供する場合、顧客の支払能力と流動性を管理して、所定の期間内に利子を付けてローンを返済できる可能性を高めます。銀行側によるこのような管理は、信用リスク管理の重要な要素です。

一般公開 財務管理は、自発的性と無償性に基づいて非政府組織と個人によって実行されます。公共の財政統制は、労働組合による統制に帰することができます。労働組合組織は、さまざまな形態の所有権を持つ企業の労働法、労働条件、賃金の遵守を監視しながら、間接的にのみ管理を行っています。

農場で 管理は、企業の財務および経済サービス（経理、財務部門など）によって実行されます。この種の管理の過程で、予算への税金の支払いと税務計画に関連する問題は、割り当てられた予算資金を使用してチェックできます。

法的管理は、監査、法廷会計の専門知識の形で法執行機関によって実行されます。

シビリアンコントロール 個人が税務当局から課税されるとき、確定申告書を作成して提出するとき、および予算から資金（賃金、年金、給付金など）を受け取るときに実行されます。

4.検査の対象分野

予算の安全性、その合理的かつ的を絞った使用は、州の規制機関が直面している主な課題です。したがって、予算管理は財政および経済管理の主要部分であり、ロシア連邦の通貨資源の使用の合法性、便宜性、および効率性を検証するために国家機関によって実行される活動を表しています。

予算管理のタスクは次のとおりです。

1) 予算の作成と執行の正確性を確保する。

2) 税法および予算法の遵守。

3) 会計と報告の正確さの管理。

4）予算資金と予算外資金の有効性と的を絞った使用の検証。

5）予算および税務規律の改善。

6）さまざまなレベルの予算の収入基盤の成長のための準備金の特定。

7) 予算間関係のメカニズムの実施、地域の財政支援のための目標予算資金の形成と分配の管理。

8）銀行やその他の信用機関における予算資金と予算外資金の流通をチェックする。

9）特定のカテゴリーの支払者または地域への税制上の優遇措置、州の補助金、補助金、移転、およびその他の支援の提供に関する違法な決定の抑制。

10）無駄と経済的虐待の検出。

11) 加害者に対する適切な罰則の採用、予算および財政規律を改善するための予防、情報および説明作業の実施。

これらの任務に基づいて、ロシア連邦の統制機関のシステムが形成され、経済改革の深化という文脈で運営されています。代表権力側の財政管理は、さまざまな議会機関によって行われており、その管理機能については以下で説明します。

近年、非国有財産のさまざまな企業や組織が多数出現しています。基本的に、起業家は、必要な専門知識、十分な組織経験、および利益の観点からだけでなく、法律の遵守の観点から下された決定を評価できる道徳的資質を持っていません。国家は、非国家所有形態の企業や組織で物事がどのように行われるかについて無関心であってはなりません。第一に、この部門には莫大な国有財産があり、その大部分は国有から無料または優遇レートで譲渡されています。第二に、移行期間中の非国営企業の大部分はまだ独自の資本を蓄積しておらず、既存の財務基盤は、金融および信用分野での運営と、違法を含むさまざまな方法での公的資金の動員を通じて作成されました。もの。第三に、既存の金融および銀行の構造では、大企業、金融および産業グループでは、国と市民が株式の大部分を所有しています。このため、国の財政統制の実効性を高め、それを行使する機関を強化する必要がある。さらに、機能不全の組織だけでなく、正常な業績を上げている組織も倒産や倒産を防ぐために統制の対象となり、パートナー、サプライヤー、株主、顧客の破滅の波につながる可能性があります。

財務管理の対象となる起業家のカテゴリーの XNUMX つは、法人を持たない起業家、いわゆる PBOYUL です。起業家精神とは、資産の使用、商品の販売、仕事の遂行、またはサービスの提供から体系的に利益を得ることを目的として、自分の責任で実行される独立した活動です。

5.経済管理における統制の役割と機能

国家は、税制、信用関係の規制、金融市場の規制を通じて、金融関係の領域に影響を与えます。

直接的な州の財務管理の領域には、制御機能も含まれます。

形式上は金融指標が金融統制の対象となるが、財源の形成・分配・再分配・利用のプロセスを規定するものであるため、実際には生産・経済活動の全過程が金融統制の対象となる。これにより、管理システムにおける制御の大きな役割が決まります。すべてのレベルで効果的で体系的に組織化された管理を確立することは、国の社会経済的発展を成功させるための重要な要素です。

州の使用と管理には、予算で動員されるよりも多くの資金があります。したがって、それに属するすべての手段を的を絞って効果的に使用し、これがどのように行われるかを制御するための法的枠組みと適切なメカニズムが必要です。同時に、州は、国有でない企業や組織で物事がどのように行われているかに無関心であってはなりません。したがって、州は、あらゆる形態の所有権を持つ企業を効果的に管理するような形態の財政管理を行う必要があります。

経験が示すように、国家統制の脆弱性は管理システム全体に悪影響を及ぼし、これが現在のロシア経済の困難な状況の要因の XNUMX つとなっています。

したがって、管理は行政の最も重要な機能です。移行経済では、統制の役割は何倍にもなります。これは、金融関係の役割、金融の流れを制御することの優先順位のコマンド指令の増加と比較して、市場経済の基本的な特徴によるものです。ロシア経済の発展の現段階では、国のペレストロイカ政策により財政管理が弱体化しているため、管理の重要性は年々高まっています。民間の経済活動に対する政府の影響力には、主にXNUMXつの手段があります。

1) 個人の所得を減らし、結果的に個人の支出を減らす税金。

2）企業が特定の商品やサービスを生産することを奨励するコスト。

3) 人々が特定の活動を継続または停止することを奨励する規制または管理。

コストと税金の急速な増加に加えて、経済活動を管理する法律や規制の数も増加しています。

市場経済への移行の文脈における効果的な管理システムは、経済管理プロセス全体の質的変革の主要な前提条件の XNUMX つです。統制システムの最も重要な部分の XNUMX つは財務統制です。その機能的な目的は、国家の財政政策を成功裏に実施し、経済のすべての分野で資源の効率的な使用を確保し、市場経済の効果的な国家規制のための条件を作成することです。

「2005 年の連邦予算について」という法律は、経済政策の主な目標の XNUMX つは、景気後退を食い止め、経済成長を確保することであると定めています。特に、経済成長の重点要因としては、資源の効率的な利用や新たな（市場）経済メカニズムの活用による経済活動の効率化が挙げられます。不安定な経済環境の中で、ロシア企業にとって最も現実的な方法は、内部改革の道です。

6. 効果的な防除の特徴

財務管理の有効性に関する最初の主な条件は、管理対象の実際の状態または操作に関する必要な情報へのアクセスを提供することです。これを行うには、オフィスに次のものを提供する必要があります。

1）その形成と通過の段階に関係なく、必要な情報にアクセスする権利。

2) 施設への妨げられないアクセスの権利。

3) 必要に応じて文書を撤回する権利。

4）法律で定められた手順に従って物体を封印する。次に、監査対象のエンティティの担当者は、管理者の通常の作業のためのすべての条件を作成する義務があります。

財務管理の組織に対する次の要件:

1）恒常性の要件。

2）複雑さの要件。

財務管理機関が常に適切に機能することで、逸脱の可能性をタイムリーに警告し、タイムリーに特定することができます。財務管理の一貫性を確保するために、さまざまな予算受領者の監査とレビューの頻度を確立する必要があります。

スイスの同僚の経験は示唆的です。したがって、スイス金融行動監視機構は、法律により極秘情報にアクセスする権利を付与されています。同時に、いかなる場合でも郵便および電信の通信の秘密が保証され、部門の規制は、州の機関がそのような情報を管理者に提供することを拒否する根拠として機能することはできないと具体的に規定されています。

金融統制システムは、国家の機能の内的および外的条件の変化から生じる新たな問題を解決するために柔軟に調整できるように構築され、その拡大と近代化の可能性を確保する必要があります。

財務管理の組織において非常に重要なのは、最も重要なオブジェクトが最初にチェックされる優先度要件です。統制機関が国家の財政的および経済的領域全体を統制するよう努める必要はありませんが、それが最大の効率で現れ、国家資金の最大の節約に貢献できるオブジェクトを統制する必要があります。

統制の有効性は、統制活動が規制の対象となる範囲に直接関係します。特定の典型的な状況における規制と標準ソリューションの適用がなければ、管理組織はそのすべてのレベルで調和して機能することができません。活動が明確な規制の対象となる限り、その活動からの成功は期待できます。上記のすべてから、管理はすべての組織の明確な相互作用と、問題を解決するための取り組みの明確な調整に基づいて実行されなければならないことがわかります。

財務管理当局の計画は、事実の改ざんやその他の否定的な行動を回避するために、時期尚早に管理対象者に知られたり、公表されたりしてはなりません。しかし、管理自体の過程で、監査対象企業の従業員と緊密な連絡を取り、彼らの助けを借りて違反を明らかにするために、進行中の活動について通知することをお勧めします。

財務管理システムの機能のコストは、管理手段がないために予想される損失を超えてはなりません。

この要件は、財務管理の組織構造を最適化する必要性も意味します。つまり、不要なリンクを特定して排除し、権限の構造における管理の集中化と分散化の最適な組み合わせです。

上記の原則と要件の組み合わせは、先進国における現代の金融管理システムの機能の基礎となっています。

7. 現段階での支配の法的規制

現段階では、制御システム、特に財務の改善の問題に特別な注意が払われています。

管理の対象は、管理機能を備えた特別な組織や組織です。立法当局、税務および信用機関、州委員会、保険組織、地方ソビエト人民代理局、省庁、企業、組織、機関の金融サービス、協同組合および公的機関の監査委員会は、全国的な管理の実施に従事しています。と監査。

国の立法機関は、予算システムのリンクのための国家予算の国民経済の社会的および経済的発展に関する州の予測の承認と検討を管理し、その実施について報告しています。公的資金の使用の合法性と効率性だけでなく、支出の便宜も管理されています。財務管理は、主に計画委員会、予算委員会、財務委員会を通じて、委員会や委員会を通じて立法機関によって行われます。

また、立法府の下に統制室が形成されます。

州の予算収入と経済発展の最大の成長を保証する最適な予算政策の策定に貢献する予算管理を選択することは可能です。

財務省の機構には管理部門と監査部門が含まれており、域内金融機関には首席監査官の機構が存在する。管理者および監査人のオフィス、および管理および監査部門は、企業、組織、機関の生産および財務活動に関するあらゆる種類の監査を実施します。

信用機関は、ローンの検証、発行、保証、および回収を管理します。国家委員会、国家委員会、省庁、地方人民代議員のソビエトの部門は、特別な監査装置によって管理を行っています。内部財務管理は、企業や組織の構造部門によって行われます。基本的に、組織や企業では、財務管理は主任（上級）会計士、財務部門の従業員によって行われます。

税務当局は言うまでもありません。それらは、運用上の財務管理の機関です。税務当局のシステムは、州税務局によって率いられています。現場では、税務調査官は彼らのより高い権限にのみ従属しています。税務当局の任務は次のとおりです。

1) 予算への納税の完全性と適時性を確保する。

2) 税法遵守の管理。税務調査官は、部門の配属や組織的および法的形態に関係なく、企業や組織の財務状況を同時にチェックします。

現在、ロシア連邦の財務省とロシア連邦の検察庁、ロシア連邦の内務省、ロシア連邦の連邦保安局の管理および監査機関は、経済分野における犯罪と闘うための組織化作業の効率性、監査（検査）資料の組織化、実施、および実施の問題に関する継続的な交流、ならびに犯罪の分野における法の支配を強化するための情報交換ロシア連邦の財政、予算および金融政策、共同の方法論的勧告の策定、統制機能の実施に関する指示、ロシア連邦の財政、予算および通貨に関する法律の統一的な適用のための共同措置の採用（規則に関する規則）ロシア連邦財務省の管理および監査機関とロシア連邦検事総長室、ロシア内務省との間のやり取りの手順ロシア連邦、監査（検査）を任命および実施する際のロシア連邦の連邦保安局）。

規則に従い、ロシア連邦財務省の管理および監査機関は次のように理解されています。国務省財務管理および監査。ロシア連邦の構成組織におけるロシア連邦財務省の管理および監査部門。

ロシア連邦財務省の連邦財務省の主な部門とロシア連邦の主題のためのロシア連邦の財務省の連邦財務省の部門は、その権限内で法執行機関とやり取りします。

法執行機関と協力した管理および監査機関の活動における優先方向は、連邦予算資金、州の予算外資金、およびその他の連邦資金の的を絞った合理的な使用と安全性を管理することです。

監査を組織し実施する際、管理および監査機関の従業員は、ロシア連邦憲法、連邦憲法、連邦法、ロシア連邦大統領の法令および命令、ロシア連邦政府の法令および命令に従う、6 年 1998 月 273 日付けのロシア連邦政府令第 XNUMX 号によって承認された、ロシア連邦財務省に関する規則、命令、指示、その他の連邦執行機関の規制法的行為。場合によっては、監査中に調査されなかった新しい情報を取得する必要がある場合、法執行機関は、所定の方法で、管理および監査機関に追加の監査（検査）を申請することがあります。

この場合、特定の検査官の派遣の問題は、当事者の合意により決定されます。

法執行機関が条件を提供しない場合、管理および監査機関の経営陣は、法執行機関の注意を喚起して、一般的な問題とその個々の問題の両方で監査（検査）を一時停止する決定を下す権利を有します。障害物が取り除かれるまで。資料の実施や監査（検査）の実施に対する管理を強化するために、法執行機関と管理機関は、部門間グループの作業の一環として、四半期ごとに相互の調整を行い、共同活動の結果を明確にします。

これらの調整の結果を含む資料は、統計 (部門) 報告の一部として上位当局に送られます。この問題を検討する際には、現在、ロシア連邦政府が金融市場の連邦サービスに、以下を含む金融市場のすべてのセクターにおける法的規制、管理、および監督の権限を与えることを期待しているという事実を強調する必要があります。保険および銀行部門で。これはまさに、2006 年から 2008 年のロシア連邦の金融市場の発展のための戦略で述べられていることです。この文書は、1 年 2007 月 XNUMX 日に政令によって承認されました。

LECTURE No. 2. 外部統制と内部統制

1. 外部統制と内部統制の関係と相違点

誰が監査を行うかによって、監査は内部監査と外部監査に分けられます。

内部監査 内部監査サービスによって実行され、利益と収益性を最大化するために、企業リソースの経済的かつ合理的な使用に関する経営上の意思決定の効率を向上させることを目的としています。これは、組織内で独自の専門家によって実行され、管理上の決定に必要な情報を取得するために管理者の要求に応じて組織されます。

内部統制サービスは常に次のとおりです。

1) 自己資金の効率性と便宜を監視する。

2) 借りた資金の効率性と便宜を監視する。

3) 集められた資金の効率性と便宜を監視する。

4) 実際の財務結果を予測結果と分析および比較する。

5）投資プロジェクトの結果の財務評価を行う。

6) 企業の財務状況を管理する。

外部監査 この種の監査の主な任務は、信頼性を確立し、監査対象企業の財務報告について意見を述べること、および既存の欠点を排除するための推奨事項を作成することです。監査は義務的かつ自発的である可能性があります。つまり、監査は経済主体自体の企業で実施されます。

監査の結果に基づいて、財務分析ツールは、会社の経営陣による内部使用の決定と経営上の決定、およびソルベンシーと倒産リスクを認定する際の国家機関の決定の両方で使用されます。

利益の使用をチェックするとき、外部監査は、予算への支払い、準備金への控除、累積基金、消費基金への、慈善および同様の目的のための、および罰金への利益の移転を分析します。

外部監査の特別な注意は、売掛金と買掛金の分析、長期および短期の金融投資のダイナミクス（他の企業の株式と株式、債券と他の証券）に注がれています。

内部監査と外部監査の特徴は次のように表すことができます。

内部監査。

タスクの設定は、管理上のニーズに基づいて所有者または管理者によって決定されます。このタイプの監査の目的は、個々の機能管理タスクを解決することです。目標は企業の経営者によって決定されます。ファンドは独自に選択されます。アクティビティの種類 - 実行。作業の組織化 - 管理の特定のタスクの実装。人間関係 - 経営陣への従属。支払い - 人員配置スケジュールに従った給与計算。所有者または管理者に報告します。

外部監査。

タスクの設定は、企業と監査人という独立した当事者間の合意によって決定されます。主に企業の会計および報告システムです。目的は監査法によって決定され、財務諸表と法規の信頼性を評価することです。この手段は、一般に受け入れられている監査基準によって決定されます。活動の種類 - 起業家精神。作業の構成は、一般に受け入れられている基準に基づいて監査人によって独立して決定されます。人間関係 - 対等なパートナーシップ、独立。契約に基づく支払い。

明らかな違いにもかかわらず、内部監査と外部監査は多くの点で互いに補完し合っています。内部監査人の多くの機能は、外部監査人が実行できます。多くの問題を解決する場合、内部監査人と外部監査人は同じ方法を使用できますが、唯一の違いは、これらの方法の適用の正確さと詳細にあります。

2. 内部管理統制と監査の関係

各企業のレベルでは、管理の機能は主に、職務のすべての従業員の最も効果的なパフォーマンスを目的とした対策の実施にあります。内部統制は企業の経営者によって組織され、ビジネス取引の合法性、その経済的実現可能性を決定します。

管理制御は、組織戦略を効果的に実施するために、企業の従業員にマネージャーが影響を与えるプロセスです。同時に、その主なタスクは責任センターを管理することです。言い換えれば、責任センターの入力と出力で計画された情報と実際の情報を反映、処理、および制御するためのシステムが必要です。責任センターの会計では、総コストと特定の責任センターのコストを区別する必要があります。

通常、いくつかの責任センターがあります。

1) 収入センター。金額ベースでの生産量に関する情報が生成されます。これは企業の収入です。

2) コスト測定が行われるコストセンター。

3) 規範的コストセンター - コスト要素の基準が確立されているタイプのコストセンター。

4）利益センター。センターが受け取る収入とそのコストの比率が測定されます。内部管理統制は、確立された会計手順の現在の法律および地域の規制への準拠を分析することを目的とし、統制情報の内部ユーザーの利益のために行動し、エンティティ自体の決定によって編成され、規律を強化し、ビジネスを最適化するのに役立ちます担当者による企業への義務を処理し、履行します。

リビジョン - 原則として、外部制御の手段。 - 外部ユーザー、つまりこれらの監査結果に関心のある人々の利益を目的としています。会計処理と報告の信頼性を確認するために実施されます。

監査は、定期的および非定期的に行われます。動機付けられた決議、法執行機関の要件に従って、あらゆる形態の所有権を持つ組織の監査は、ロシア連邦の現在の法律に従って所定の方法で実施されます。特定の監査問題は、プログラムまたは主要な監査問題のリストによって定義されます。

監査プログラムには、トピック、監査対象期間、監査対象の主な対象と問題のリストが含まれます。プログラムは、管理および監査機関の長によって承認されます。必要な文書、報告および統計データ、および監査対象組織を特徴付けるその他の資料の調査を考慮に入れた、その実施中の監査プログラムは、変更および補足することができます。

情報の目的と利用者の違いにもかかわらず、監査と内部管理統制には明確な関係があります。

監査は内部統制システムを使用し、内部統制システムは監査中にその有効性と信頼性の程度について独立した評価を受けます。

さらに、監査と内部統制はどちらも、データ収集、その分析、同じ分析手順と証拠システムに同じ技術と方法を使用し、作業文書と結果として得られる文書、つまり統制の結果に関する行為（報告書）を持っています。同じ規制の枠組みを使用します。内部統制と監査の両方の結果は、統制を実行する人（経験、専門性、資格、経済主体の特性の理解、評価における独立性と客観性）に大きく依存します。上記のすべては、これら XNUMX つのシステムが相互に関連しており、相違点にもかかわらず、相互に有益に補完し合っていることを再度裏付けています。

3. 外部金融統制の主な任務と方向性

現在、財務管理は、立法および行政当局、ならびにすべての経済主体（州、企業、機関、組織、市民）の財務活動を監視する特別に作成された機関によって行われています。

州の財政管理は、州の財政政策を実施し、国全体の財政安定のための条件を作成することを目的としているため、両方に拡張されます。 国家機関そう 非国家経済圏 - 商業団体と国民。したがって、これらの立場ごとに財務管理の本質を定式化できます。

国家機関の財務管理 -これは、まず第一に、すべてのレベルでの予算と予算外資金の開発、承認、執行の管理、および国営企業と機関、銀行と金融会社の財務活動の管理です。

州による財政管理 経済と国民の非国家領域、財務規律の遵守、つまり次のような国家に対する金銭的義務の履行の範囲にのみ影響します。

1) 税金およびその他の義務的な支払い。

2) 割り当てられた予算補助金および貸付金を支出する際の合法性および便宜の遵守。

3) 現金決済の組織化、記録の保持、および報告のために法律によって確立された規則の遵守。金融統制機関の活動は、ロシア連邦憲法、ロシア連邦民法、ロシア連邦税法、ロシア連邦予算法などの法的文書に定められた法的規範によって規制されています。

ロシア連邦の州管理システムの法的根拠は、12.03.1997年3月29日付けのロシア連邦の州税務局の命令No. VA-40-XNUMX/XNUMX「州税システムにおける州の財政管理について」です。サービス"。財務管理を行う組織は、州と非州の両方である可能性があります。財務管理は、資料の観察、検証、調査、改訂、分析など、さまざまな方法で実施されます。上記の州および地方自治体の財政管理の方法はすべて、財政管理のさまざまな対象に関連してそれらの使用方法を管理するさまざまな規制に反映されています。

Проверка - これは、財務活動またはその他のエンティティの特定の問題を文書に基づいて調査し、義務付けられた人物から説明を取得し、施設やその他のオブジェクトを検査する財務管理の方法です。検査がテーマ別とドキュメンタリーに分けられるのは、現代の法律によるものです。

テーマ別監査の一種は、税務当局の職員が実施する税務監査です。税務調査には、カメラとフィールドの 100 種類があります。机上税務調査は一種の書類調査であり、納税者から提出された書類や税務当局が入手できるその他の書類に基づいて、その場所の税務当局によって実施されます。チェックの結果に基づいて、アクトが作成されます。アートに従って。ロシア連邦の税法第 XNUMX 条に準拠しており、ロシア連邦の税および会費省によって確立された特定の形式で編集されています。

財務管理の主な方法は、特別に作成された委員会によって実行される監査です。法律は、監査の義務的かつ定期的な性質を確立しています。監査は、ドキュメンタリーと実際、複雑とテーマ、計画と突然に分けられます。

4.外部管理の準備と計画

外部統制（監査）は、財務諸表の信頼性を確認し、コンサルティングサービスを提供するために、経済主体との契約に基づいて独立した組織によって実施されます。

合理的に組織化された管理により、監査手順の実施と受信した情報の要約にかかる時間を最小限に抑えることができ、受信した情報の品質が向上し、監査管理の可能性が広がります。

作業を開始する前に、監査の最初のいわゆる準備段階が実行されます。その間に、次の問題に関する決定を行う必要があります。

1) 監査の契約を締結し、その実施条件 (期間、支払いなど) を決定する。

2）監査対象の従業員を選択します。

監査の第 XNUMX 段階はその計画であり、これには次の活動が含まれます。クライアントに関する情報の取得。予備分析チェック、内部統制システムの予備評価、作業範囲。監査（一般）リスクの評価。予備データの調査と評価の完了、監査の一般的な計画（戦略）の開発; 内部統制システムにおける最適な信頼性の決定; 内部統制システムをテストするための適切な手順の開発。独立した試験手順の開発。

XNUMX番目の段階は、組織で使用されている会計および内部統制システムを評価する必要がある場合の監査手順そのものです。この段階には、テスト、内部統制の最終評価、監査プログラムの調整が含まれます。

第 XNUMX 段階は独立した手続きであり、監査人は将来、陳述書に対する意見を形成するために必要な監査証拠 (監査人調書) を収集します。独立した手順には、独立したテスト操作の実施などの活動が含まれます。分析手順の実行; 合成アカウントの売上高のテストを実行する; 貸借対照表の一般的な準備のための検証手順の実行; 独立した手続きの結果の評価; 得られたデータの一般化とその評価、監査プログラムの調整など

監査の第XNUMX段階は、意見の作成と監査報告書の作成（結論）であり、報告に関する監査人の意見を反映する必要があります。この段階には、財務諸表の確認、監査の結果の確認、財務諸表の信頼性に関する意見の作成が含まれます。レポートの起草; レポートを書く。

監査の結果は、監査基準に従って、監査人（監査法人）の報告書として作成されます。

監査人の結論は、すべての法人および個人、州および司法機関に対して法的効力を持ちます。

政府機関に代わって実施された監査の結果に基づく監査人（監査法人）の結論は、ロシア連邦の手続き法に従って任命された検査の結果に相当します。ロシア連邦で使用される監査報告書の構造は、報告書作成の国際基準に近く、導入部、分析部、最終部の XNUMX 部で構成されています。

監査組織とその長、個々の監査人、強制監査の対象となる監査対象者による監査に関するロシア連邦の法律の違反は、刑事、行政、および民事責任を伴います。

適切なライセンスを取得せずに組織または個々の監査人が監査活動を実施すると、連邦法で定められた最低賃金の 100 倍から 300 倍の罰金が科せられます。

5. 管理措置の実施手順

財務管理の最も重要な方法は監査です。監査は、下位の企業や機関に関連する管理機関、およびさまざまな州および非州の管理機関（ロシア連邦財務省の財務管理および監査部門、ロシア中央銀行）によって実施されます。フェデレーション、監査サービス)。

監査ごとに、それに参加する従業員には特別な証明書が発行されます。これは、監査を任命した管理および監査機関の長、または彼が承認した人物によって署名されています。また、管理および監査委員会の責任者は、特定のタスクから生じる管理を考慮して、監査のタイミング、委員会の構成、その責任者を決定します。期間は 45 日 (カレンダー) を超えてはなりません。

特定の制御の問題は、プログラムまたは主要な問題のリストによって決定されます。管理プログラムには、トピック、監査がカバーすべき期間が含まれ、管理および監査機関の長によって承認されます。

監査プログラムの準備とその実施の前に、準備期間を設ける必要があります。この準備期間中、監査の参加者は、必要な立法およびその他の規制、法的行為、報告および統計データ、および財務および財務状況を特徴付けるその他の入手可能な資料を調査する必要があります。経済活動。

監査プログラムに基づいて、特定の管理アクション、情報を取得するための手法と方法、分析手順、および監査対象集団からのデータサンプリングの量を適用する必要性と可能性が決定されます。

監査対象組織の長は、統制のための適切な条件を作成する義務があります。

被監査組織の長の側に障害がある場合、監査グループの長は、監査を任命した機関の長に通知します。

監査対象組織に会計がない、または安全である場合、監査グループの長は行為を作成し、監査対象組織の長に送られる管理および監査機関の長に報告します。

リビジョン 監査対象期間にコミットされた監査対象組織のビジネスおよび金融取引の合法性と有効性、会計および報告への反映の正確性、ならびにヘッド、主任会計士、およびその実施に責任を負うその他の人物の行動。

監査の目的 - 組織のビジネスおよび金融取引におけるロシア連邦の法律の遵守、その有効性、財産の利用可能性と移動、承認された基準、基準、および見積もりに従った材料および労働資源の使用を管理する。監査の結果は、監査グループの長、被監査組織の長および主任会計士によって署名された行為に文書化されます。行為とその署名に慣れるために、最大5日間の期間が設定される場合があります。

被監査組織の関係者が作成した行為に対する意見および異議は、書面に記録され、監査資料に添付されます。監査グループの長は、述べられた異議の有効性をチェックし、それらに関する結論を準備します。これは、監査機関の長による検討と署名の後、被監査組織に送られ、監査資料に添付されます。

監査資料は、法律に署名してから 3 営業日以内に管理および監査機関の長に提出されます。

6.管理措置の実施中の組織

制御手段の実施を制限する多くの要因があります。

1) 進行中の研究の枠組みの中で、検証対象の金融経済活動の認識を制限する。

2）金融および経済活動の出来事の解釈とそれらの評価における不確実性のいくつかの事実の存在。

3) 検査官の能力、経験、プロフェッショナリズムに関連する決定の主観性。

4) すべての管理領域で継続的な管理方法を使用することは不可能です。

5) アカウンティングのセキュリティまたはその欠如。

6) 事業体の長または管理の結果に関心のある他の人物からの圧力の存在。

7) 立法行為を一義的に解釈することがいくつかの面で不可能であること、規制法行為におけるあいまいさと曖昧さ。

8) 文書またはサービス、部門、客観的な管理を許可しないワークショップへのアクセスの制限、または文書の不在。

管理措置を実施する際に実施できない行動があります。

1. 取られる管理措置の対象は、国家管理を実施する機関の権限の範囲内でなければならない。

2.管理措置の期間中、検査対象の法人または個々の起業家またはその代表者の役人または従業員が不在の場合、定期検査を実施することは禁止されています。

3. 文書、情報、製品サンプルが管理措置の対象ではなく、検証の対象に関係しない場合、それらの提出を要求すること、および検証の対象に関連する元の文書の撤回を要求することは禁止されています.

4. 所定の形式で、州の基準またはその他の規制文書によって確立された基準を超える量の製品サンプルの選択に関する法律を策定することなく、研究、検査のために製品サンプルを要求することは禁じられています。

製品サンプルの選択に関する法律の形式は、国家管理機関の規制法的行為によって確立されます。

5. ロシア連邦の法律で別段の定めがある場合を除き、法的に保護された秘密を構成する情報および管理手段の結果として得られた情報を広めることは禁止されています。

法的に保護された秘密は次のとおりです。

1) 国家機密 - 軍事、外交政策、経済、諜報活動、防諜活動、作戦調査活動の分野で国家によって保護されている情報。

2) 公務上および商業上の秘密。第三者にとって未知であるために実際のまたは潜在的な商業的価値があり、法的根拠に基づいて自由にアクセスできず、情報の所有者がその機密性を保護するための措置を講じている場合、情報はそのようなものです。

3) 銀行の機密性 - ロシア銀行は、顧客および特派員の業務、口座、および預金の機密性を保証します。

4) 納税者の秘密保持 - 税務当局、内政当局、州予算外基金および税関当局が受け取る納税者に関するあらゆる情報を構成します。

6. 管理措置を実施するために設定された期限を超えることは禁じられています。

制御措置を実行するための期限が設定されています。

1) 原則として、防除措置の期間は 1 か月を超えてはならない。

2) 防除措置の実施期間は延長される場合がありますが、特別な調査、相当量の防除措置を伴う検査の必要性に関連する例外的なケースでは、1 か月を超えてはなりません。

7.管理措置の結果の登録手続き

企業の活動全体の包括的な監査の結果を要約するために、監査によって特定された作業の欠点と国家規律の違反を反映する行為が作成されます。

監査報告書には、監査チームの責任者、被監査企業のマネージャおよび主任（上級）会計士、および必要に応じて、以前に被監査企業に勤務していた責任者および主任（上級）会計士が署名し、監査報告書に署名されます。特定された違反がその作業に関係する期間。

監査法に異議やコメントがある場合は、本人と主任会計士が署名前に予約し、署名日から3日以内に説明文を提出してください。同法によれば、監査によって立証された違反について直接有罪となる被監査企業の他の職員の説明も提示されている。説明に記載されている事実の正しさは、監査人が確認する必要があります。監査の結果に基づいて、書面による結論が出されます。

監査により特定された違反または虐待が隠蔽される可能性がある場合、または明らかにされた事実に基づいて、違反を排除するか、虐待の責任者を裁判にかけるための緊急措置を講じる必要があります。監査中は、その完了を待たずに、別の暫定法案が作成され、関係者または財政責任者から必要な説明が求められます。

監査対象企業の特定の領域の監査結果を正式化するための暫定的な行為も作成されます。キャッシュデスクの監査結果に基づいて、重要な資産と固定資産の在庫、建設と設置の測定と品質管理を管理します。中間行為は主な監査行為に付随し、被監査企業のこの活動領域の監査に参加した監査グループのメンバー、およびこの領域の作業を担当する役人によって署名されます。または、資金および重要な資産の安全に責任を負う財務責任者。暫定行為のコピーXNUMX部は、行為に署名した被監査企業の役人に引き渡されます。

中間行為に記載された事実は、主な（一般的な）監査行為に含まれます。

改訂レポートには次のように記載されています。

1）監査対象企業による生産および財務計画の実施に関する一般的なデータ。

2) ロシア連邦の法律、ロシア連邦大統領の命令、ロシア連邦政府の命令、省庁の規範的行為の違反の事実を明らかにした;

3）生産および財務指標の誤った計画、タスクおよび義務の不履行、資金の不適切な支出、およびその他の財務規律違反の事実。

4) 誤った会計および報告の事実。

5) 資金および重要な資産の不適切な管理、不足および盗難の事実を明らかにした。

6) 重大な損害の額、および犯した違反のその他の結果。違反の原因となった人物の名前と役職を示します。

7）監査中に発見された、生産と販売の増加、コストの削減、利益の増加、管理装置の保守コストの削減、損失と非生産的な費用の排除、および予算収益の増加のための追加の機会と準備金。

監査の結果、良好な作業サンプルを使用して他の企業や経済団体に配布する必要が生じた場合、監査グループの責任者は、監査を任命した責任者に別途報告します。

8.経済主体の活動に関する知識を得る方法と情報源

経済主体の活動に関する知識を得る主な方法は次のとおりです。

1）監査対象の経済主体の活動の一般的な経済状況の調査。

2）被験者の活動に影響を与える領域の特徴の分析。

3) 経済主体の活動範囲の業界固有の事項を考慮に入れる。

4）生産の組織と技術に精通している。

5）経済主体の人員、製品の範囲、会計方法、その自動化に関する情報の収集。

6）自己資本の構造に関する情報の収集、株式の配置および相場の分析。

7) 組織および生産構造、継続的なマーケティングポリシー、主要なサプライヤー、バイヤーに関する情報の収集。

8) 証券市場における経済主体の活動の分析;

9) 支店および子会社 (従属) 会社との存在および関係、および連結財務諸表の方法、組織が自由に使える残りの利益を分配するための手順の会計処理。

10) 重要性のレベルを評価し、経済内リスクを計算する際の計画段階で不可欠な、経済主体の財務的および法的義務に関する情報の収集。

11) 内部統制システムの組織に精通する。

特定の特別な知識を必要とする活動の側面が特定された場合、検査官は、経済主体の活動を十分に深く理解している必要があります。専門家を引き付ける可能性。経済主体の活動に関する最も深い知識を得るために、さまざまな種類の基本的な指標からの重大な逸脱を明らかにする分析手順が使用されます。

経済主体に関する知識を得るための情報源は次のとおりです。

1）法律、業界、専門家、地域のジャーナルでの公式出版物。

2）統計データ、経済主体の公式レポート、銀行レポート。

3) 被監査経済主体の活動を規制する規制および立法行為。

4) セミナー、会議、および同様のイベントへの参加の結果。

5) 被監査経済主体の従業員から受け取った説明と確認、有能な人物との会話、および内部統制サービスの従業員。

6) 第三者への要求。

7) 前の期間に監査を実施した監査人との協議。

8) 構成文書、取締役会および株主会議の議事録、契約書、契約書、前期の会計報告書、計画および予算、会計サービスに関する規則、会計方針、会計表および転記の作業表、ワークフロースケジュール、スキーム組織および生産構造の;

9) 店舗、倉庫、被監査事業体のサービスの検査、会計分野に直接関係のない担当者へのインタビュー。

10) 分析手順の結果、適用法に従って登録手順を明確に解釈できない異常な商取引の特定。

11) 別の貸借対照表に割り当てられた支店および構造部門の識別、商取引、会計および課税の方法。

12) 関係する専門家 - 専門家の作業の結果;

13) 株主名簿に精通する。

14) 税務調査及び訴訟の資料

15）監査人の以前の経験から得られた知識の使用。

監査前および監査中に、すべての製造手順と受け取った情報は、監査人の作業文書に反映されます。

9. 内部統制の段階

効果的に機能する内部統制システムの編成は、次の手順を含む複雑な多段階プロセスです。

1.以前のビジネス条件、以前に採用された行動方針、戦略および戦術と、活動の種類、規模、組織構造、およびその能力について決定された組織の機能の目標の批判的分析と比較。

2. 組織の新しい (ビジネス状況の変化に対応する) ビジネスコンセプトの開発と文書化の統合 (組織とは何か、その目標は何か、何ができるか、どの分野で競争上の優位性を持っているか、市場での望ましい場所）、およびこのビジネスコンセプトを組織の開発と改善、その目標の成功裏の実施、市場での地位の強化にもたらすことができる一連の措置。そのような文書は、財務、生産および技術、革新、供給、マーケティング、投資、会計および人事政策に関する条項でなければなりません。これらの規定は、ポリシーの各要素の詳細な分析と、特定の組織に最も適した利用可能な代替手段の選択に基づいて作成する必要があります。金融および経済活動のさまざまな分野における組織のポリシーを文書化することで、組織の機能のすべての側面を予備的、現在、およびその後に管理できるようになります。

3.既存の管理構造の有効性の分析、その調整。組織構造に関する規則を作成する必要があります。これは、すべての組織単位を記述し、管理、機能、方法論の従属、活動の方向、実行する機能、関係の規則、権利と責任、これらのリンクの製品、リソース、管理機能の種類の配布。同じことが、さまざまな構造的細分化（部門、局、グループなど）の規定、および従業員の作業を整理するための計画にも当てはまります。各構造単位の権利、義務、責任を示す文書化とワークフロー、人員配置、職務記述書の計画を作成（明確化）する必要があります。このような厳格なアプローチがなければ、組織の内部統制システムのすべての部分の機能を明確に調整することは不可能です。

4. 特定の金融および商取引を管理するための正式な標準手順の開発。これにより、財務および経済活動の管理に関する従業員の関係が合理化され、リソースが効果的に管理され、経営上の意思決定を行うための情報の信頼性 (品質) のレベルが評価されます。

5. 内部監査部門 (またはその他の専門的な管理ユニット) の組織。

そのような部門を組織するときは、その機能の有効性に関する基本的な要件を考慮する必要があります。

検証の対象となる経済主体の個々の特性に応じて、制御システムの評価のより多くの段階が存在する可能性があります。

内部統制システムに関する一般的な知識には、企業の活動の詳細と範囲に関する情報の取得、その会計システムのアイデアが含まれます。最初の知り合いの結果により、監査で内部統制システムを使用する可能性について決定を下すことができます。会計監査人が内部統制システムに依存できない場合、彼の結論がこのシステムへの依存に基づかないように監査を計画する必要があります。内部統制システムの効率の低さは、対象の監査に関する結論に反映されるべきである。

10.内部統制システムの原則

内部統制システムの有効性の基準は、コンプライアンスです。 組織の内部統制の原則.

1.責任の原則。

2.バランスの原則（バランスとは、それらを実行する手段が提供されていない制御機能を被験者に処方できないことを意味します）。

3.組織内で働く内部統制の各主体の説明責任の原則。

4.逸脱のタイムリーな報告の原則。

5.利益の侵害の原則（逸脱が組織の従業員または部門を不利な立場に置き、問題の解決を促す特別な条件を作成する必要があります）。

6.統合の原則（制御に関連する問題を解決する場合、さまざまな機能領域の従業員間の緊密な相互作用のために適切な条件を作成する必要があります）。

7. 行政の利益の原則。

8. 内部統制の対象者の能力、誠実さ、誠実さの原則。能力の原則は、金融および経済活動の管理における高レベルの知識の管理者による表示にあり、高度なトレーニングコース、セミナー、トレーニングを通じて知識の荷物を義務的に補充することも意味します。法律の最新の変更を常に認識し、経験と新しい管理方法を学び、プロフェッショナリズムの向上に努めます。

9.コンプライアンスの原則（内部統制システムの複雑さの程度は、制御対象システムの複雑さの程度に対応する必要があります）。

10.恒常性の原則（内部統制システムの適切な継続的機能により、逸脱の可能性をタイムリーに警告することができます）。

11. 内部統制方法論の受容性の原則（統制機能の適切な配分、内部統制プログラムの適切性、および使用される方法を意味する）。

12.継続的な開発と改善の原則（時間の経過とともに、最も進歩的な管理方法でさえ時代遅れになります）。

13.優先順位の原則（通常のマイナーな操作に対する絶対的な制御は意味がなく、より重要なタスクから力をそらすだけです）。

14. 複雑性の原則 (比較的狭い範囲のオブジェクトのみに制御を集中することによって、全体的な効率を達成することは不可能です)。

15.内部統制システムのさまざまな部分のスループットの一貫性の原則。

16.最適な集中化の原則（システムの機能のダイナミズム、安定性、継続性は、組織の組織構造の統一性と最適な集中化レベルによって決定されます）。

17. 単一責任の原則 (無責任を避けるために、XNUMX つ以上の責任センターに別の機能を割り当てることは容認されません)。

18. 機能的潜在的模倣の原則（内部統制の個々の対象者の一時的な撤退は、統制プロセスを中断してはならない）。

19.規制の原則（内部統制システムの機能の有効性は、組織内の統制活動が規制に従属する程度に直接関係しています）。

20. 職務分離の原則。

21. 許可と承認の原則。

22.相互作用と調整の原則。

内部統制システムの機能の重要な側面は、このシステムの原則を実施することです。これを遵守することで、外部ユーザーと監査人、および統制データの内部ユーザーの信頼性が向上します。

管理は、組織のすべての部門とサービスの明確な相互作用に基づいて実行する必要があります。

これらの原則の組み合わせが、内部統制システムの有効性の基礎となります。

11.内部統制システムのコンポーネント

内部統制システムは、統制機関、つまり、内部監査および監査を実施する目的で組織内に設立された機関で直接構成されています。これらは、内部監査サービス、管理および監査部門、在庫管理局、さらには契約に基づいて社内で継続的な内部統制を実行するように設計されたサードパーティ組織である可能性があります。

内部統制の対象は、統制の対象、すなわち、資産と負債、資金源、資本、埋蔵量、実行される業務の種類（調達、供給、マーケティング、投資、生産など）、コスト、利益の責任センターです。、金融投資、収入など

制御は一連の手段によって実行される必要があります。まず第一に、これらは施設、測定および制御機器のセット、受信した情報を処理するシステム（コンピューター）の形での技術的手段です。財源とは、賃金、罰金や手当の制度、財源です。管理手順および方法 (技術) は、信頼性が高く効果的な管理を保証する活動 (テスト、追跡、在庫、調査、観察、分析、調整など) です。内部管理システムの重要なコンポーネントの XNUMX つは指標のデータベースです。これには、規制データ、統計データ、参考データ、計画指標、前期間の業界指標などが含まれます。また、企業の部門間での情報交換の手順を記述した内部統制サービスに関する規定も設けるべきである。システムのもう XNUMX つのコンポーネントは、 ドキュメント。経済団体が独自に開発したもの。

内部統制システム 経済主体はすべき 含む：

1) 適切な会計システム;

2) 制御環境。

3) 個々のコントロール。

内部統制システムは、ある程度の確率で、それが作成された目的が達成されたことを確認できます。この理由は、内部統制システムの次の必然的な制限です。

1) 経済主体の経営者が、管理手段を実施するコストが、そのような手段の使用によって提供される経済的便益よりも少なくなければならないという当然の要求。

2）ほとんどのコントロールは、異常なビジネストランザクションではなく、不要なビジネストランザクションを検出するように設計されているという事実。

3) 過失、ぼんやり、誤った判断、または教材の誤解により、人が間違いを犯す能力。

4) 経済主体の従業員と、この経済主体の他の従業員および第三者との共謀の結果としての管理システムの意図的な違反。

5) 制御のこれらの側面の機能に責任を負う経営陣による乱用による制御システムの違反。

6）事業を行うための条件の大幅な変更の広範な慣行。その結果、採用された管理手順はその機能を果たさなくなる可能性があります。

経済主体の管理は、以下を考慮して使用する必要があります。

1) 商取引は、一般的および特定の場合の両方で、経営陣の承認を得て実行されます。

2) すべての取引は、正しい金額で、正しい会計勘定に、正しい期間で会計に記録されます。

3) 資産へのアクセスは、関連する管理者の許可がある場合にのみ可能です。

4）会計記録に記録された資産と実際に利用可能な資産との対応は、経営者によって定期的に決定されます。

12.内部統制システムの分類

制御システムは全体として管理制御の重要な構成要素であるため、このシステムの機能のメカニズムを明らかにするためには、その構成要素の特徴を研究する必要があり、そのためにそれを次のように分類する必要があります。さまざまな基準。

内部統制システムは、対象の組織的および法的構造の特性に依存する内部統制の形態に従って分類されます。事業体の財務および経済活動の種類と規模。対象の活動領域を管理することによる補償範囲の合理性と便宜性。組織の管理と管理の実施の態度。

内部統制は、使用される管理方法と技術（一般的な管理方法 - 帰納法、演繹、分析、合成、一般化、およびその他の独自に開発された方法 - 測定、計量、再計算、在庫、観察、調査、調整、逆原価計算、論理的および経済的テスト、テスト、アンケート、調査など、特別な方法 - 経済統計の方法、分析、予測、モデリングなど）。内部統制の最も発展した形式の XNUMX つは内部監査です。

内部監査の形での内部統制の組織は、大規模および一部の中規模の組織に固有のものであり、次の特徴があります。

1) 複雑な組織構造。

2) 多数の支店、子会社。

3) 活動の多様性とその協力の可能性。

4) 管理のすべてのレベルにおける管理者の行動の公正で客観的かつ独立した評価を得たいという管理機関の願望。

純粋に管理する性質のタスクに加えて、内部監査人は、経済診断を実行し、財務戦略を開発し、マーケティング調査を実施し、経営コンサルティングを提供することができます。内部監査機関には監査委員会も含まれており、その活動は現行法によって規制されています。

時間に応じて、制御は運用、戦術、戦略に分けられます。

制御手段で使用されるデータに応じて、実際の文書による制御と、コンピュータによる処理によって得られる指標の制御があります。

制御手段の段階に応じて、予備、現在、および後続の制御が区別されます。コントロールは、計画的および非スケジュール的、XNUMX 回限り、永続的、および定期的に行うことができます。データカバレッジの程度に応じて、継続的かつ選択的にすることができます。

内部統制システムの種類に応じて、コンピュータシステムを使用して、または手動で実行することも、制御の個々の段階を部分的に自動化することもできます。

自動化されていない内部統制は、コンピューター機能を使用せずに、コントローラー監査人によって実行されます。

部分的に自動化された内部統制は、手動のデータ処理と組み合わせて自動化ツールを使用して、そのコントローラーによって実行されます。自動化ツールの助けを借りて実行される制御は、コントローラー監査者の指導の下で実行されます。これにより、大量のデータを処理しやすくなり、時間を節約し、設定することで包括的な分析を行うことができます。サンプルパラメータ。

分類の次の兆候は、制御操作を実行するプロセスにおける制御対象の重要性です。

これに基づいて、それらは次のように分類されます。

1) 直接管理を行う管理者-監査人;

2）管理機能を担当する参加者は、企業のさまざまな専門家です。

この分類は網羅的なものではありませんが、内部統制システムを正しく理解するために必要な主な分類機能を提供します。

13.内部統制の目的と組織

内部統制の目的は、企業のすべての従業員が組織の目標に従って職務責任を確実に遵守することです。長期にわたる内部統制の目的は継続的かつ永続的であり、達成されるのは短期間だけです。内部統制は企業経営の目標と目的に基づいて組織されます。国が規制しているのは、内部統制の主要分野、つまり棚卸しの手順、文書の流れを整理するための規則、分析会計を整理するための推奨事項、経営陣の職務責任の定義などだけである。内部統制を組織し、実施する際には、金銭的手段と非金銭的手段の両方が使用されます。

自然指標がうまく使用されています：ピース、メートル、トン、リットル-企業の支店によって異なります。稼働時間を測定するために、時間、機械時間などの指標が使用されます。内部統制を行使する場合、統制の組織化の対象、したがって検証の対象は、企業の活動のサイクルである供給、生産、販売です。

内部統制は継続的に実施されます。必要に応じて個別の防除措置を実施します。

企業の経営者は、管理手順の構成、タイミング、頻度を独自に決定します。内部統制を組織する主な原則は、便宜性と効率性です。必須監査の結果に基づく監査報告書は、その第 XNUMX 部と第 XNUMX 部 (導入部と最終部) の一部として公開文書です。経済主体の財務諸表に興味のある各ユーザーは、これらの財務諸表に関する監査人の報告書をよく知ることができます。企業の機密情報は、監査報告書の分析部分と、監査結果に基づいて監査人から監査対象の経済主体の経営陣に送られる書面による情報のみです。

財務諸表を公表する際には、監査の結果も表示されます。すべての内部統制文書は極秘です。内部統制は、その構造を整理し、いつでも企業の目標を満たすような状態に維持するように設計されています。企業が XNUMX 種類の活動のみを行い、供給契約の下でのみ製品を販売する場合、それは外部統制の XNUMX つの構造に対応し、同じ企業が展示館を通じて小売店で製品の販売を組織する場合、内部統制構造は変更されます。したがって、内部統制の主な目的は、確立されたルールに従って活動を行うことです。

内部監査は、次のタスクを解決します。

1) 資産の状態の管理と損失の防止。

2）内部統制手順の実施の確認。

3) 内部統制および情報処理システムの機能の有効性の分析;

4) 管理情報システムによって発行された情報の品質の評価。

したがって、内部監査の枠組みの中で、管理の方針と品質に対する詳細な管理が行われるだけではありません。

内部監査人は、次の機能を実行します。

1) 法律の枠組みの中で企業方針を策定するための管理システムの検証。

2) 会社の運営の経済性と効率性の評価。

3）プログラムの目標の達成レベルをチェックする。

4) 経営陣が意思決定に使用する情報の正確性の確認。

監査人は、企業の経営陣に対してのみ職務の遂行に責任を負います。

14.見積もり（予算）、コストセンター、責任、予算編成の確認手順

予算編成は、経済活動の調整の効率、企業での経済プロセスの管理性、変化する外部および内部条件への組織のより良い適応を改善し、違反のリスクを軽減するために使用されます。これは、企業内のコストセンターによるリソースフローの計画、会計、管理、および責任センターによる活動の結果の特定のシステムです。予算（見積もり）の形成の本質は、より高いレベルの予算における下位レベルの予算の結論であり、要素ごと、消費者および企業全体によるコストの予算（見積もり）を受け取ります。開発された財務戦略に従って、資金とリソース、それらの受け取り、支出を管理します。予算 (見積もり) は、1 年、5 年、四半期、任意の期間をカバーできます。プログラムの形。

コストセンター - これは、構造的に独立した細分化です。たとえば、計画が組織され、コストを管理および制御するために生産の原価計算が行われるサイトです。

責任センター -これは、仕事の結果に責任を持つマネージャーが率いる、企業の構造的な独立した部門です。責任センターは、会計プロセスで原価センタと管理者の責任の両方を組み合わせます。予算編成システムのコストおよび責任センターは、予算の実行と得られた結果に関するレポートを作成します。

見積もり、コストセンター、および責任を確認することで、収入と支出の同期を評価し、偏差を特定し、これらの偏差の原因を分析し、経時的な指標の傾向を分析し、見積もりとセンターの運用および戦略的管理の有効性を確認できます。

見積もり (予算)、コストセンター、責任、および全体的な予算編成プロセスの確認には、次の要素が含まれます。

1）在庫品目（在庫と材料）、完成品の在庫、生産と在庫の予算における予算期間内の需要と在庫のレベルの変化の必要性の分析;

2）広告活動、政策条件、市況などの実施への影響の分析。

3) 価格のダイナミクスとコストの成長または減少の分析、(販売予算の) 変更の理由;

4）予算期間中の直接費の種類による原価率の分析、製品原価における材料費の割合の評価。

5) 収益性のレベル、生産量、要因の変化に応じた利益のレベルの変化の分析、予算期間中の生産と販売のバランスの分析。

6) 生産量の変化に関連する計画原価の分析;

7）補助ショップおよび補助ショップの予算内のセクションの計画コストレベルの分析。

8) 変動費率の変化の見積もり。

9) 市場で製品を宣伝するために必要なコストのレベル、その輸送、パッケージング、広告、マーケティングのコスト、販売プロセスの結果としての仲介者のコスト、予算化された商業コストの分析。

10) 固定費、予算管理費の分析、生産活動の種類によるそれらの分布の分析。

11）期待される収益、利益、収益性、前の期間に応じた変化、準備金、資金、会計プロセスの最適化の分析。

12) 企業の活動の文脈における収入源と資金の支出目的の分析。

13) 組織の資産と負債の分析。

15. 商業組織（企業）の内部財務管理と経済内決済

農場での商業計算には、企業の構造的組織内の細分化の割り当てが含まれます。これは、組織的および技術的な問題を個別に解決するように設計されています。彼らは組織の資産をリースすることができます。これらの小部門は、条件付きで企業から帳簿価額で資源を購入します（管理部門と小部門の労働組合の間で合意されたとおり）。内部統制は企業の経営陣によって組織され、商取引の合法性、経済的実現可能性を決定します。

そのような下位区分は、条件付き利益を差し引いた会計価格で企業に製品またはサービスを条件付きで販売します。農場での商業計算。

内部統制の機能に基づいて、管理統制などの統制の種類が区別されます。

マネジメント・コントロール - これは、組織戦略を効果的に実施するために、管理者が企業の従業員に影響を与えるプロセスです。同時に、その主なタスクは、責任センターを制御することです。つまり、責任センターのインプットとアウトプットにおいて、計画情報と実績情報を反映、処理、管理する仕組みが必要です。

経営管理の効果的なシステムを組織することが重要です。これにより、企業の経営陣は、コストを管理する権限を、現場の状況をより適切にナビゲートできる部下に委任できるようになります。これらの機能は、管理だけでなく、管理および財務管理の助けを借りて実行できます。これらの状況における内部財務管理は、経済的および技術的関係、企業から部門へのリソースの流れ、およびその逆の研究、部門から企業へのこれらのリソースおよび製品の評価の追跡、標準指標の監視に還元されます。規範からの逸脱を追跡し、これらの逸脱に影響を与える理由を見つける. , コストの命名法の分析, これは現在の法律と矛盾しないはずです.

部門と企業間の文書の流れは財務管理の対象であり、部門の総収入の決定は、割引価格で評価された製品、作業、サービスのコストからリソースのコストを差し引いたもの、資金の控除に基づいて検証されます。、必須の支払い。残りの収入は自給自足の収入であり、給与の支払いに使用されます。

適切に注意深く管理するためには、ユニットの詳細を理解する必要があります。つまり、財務管理の実装を進める前に、そのようなユニットの活動を規制するすべての文書を作成する必要があります。決定、命令、規制、地域の内部規制である。

財務管理の助けを借りて、企業の経営者は効果的な財務経済管理を行うことができ、所有者は資本の管理者を監視することができ、民間投資や国民の個人資金を企業に呼び込むための一定の保証を提供することが可能になります。経済。企業における財務管理の実施は、認められた基準からの逸脱や、物質的資源の支出における合法性、効率性、経済性の原則への違反をできるだけ早い段階で検出することにも関連しています。これにより、是正措置を講じ、責任者を裁判にかけ、生じた損害の補償を受け、将来そのような違反を防止するための措置を講じることが可能になります。

講義3。財務管理

1. 財務管理の概念

州は、以下に影響を与えることにより、財政政策を実施します。

1) 税務政策による財政関係の範囲。

2) 信用関係の規制。

3）金融市場の規制。

4) 償却基金の形成と国の支援制度。

金融政策の変化と目標に応じて、国家は、経済的および社会的プロセスの特定の側面の規制への介入を弱めたり強化したりします。

州の直接財務管理の領域には、財政のみが含まれます。財政の管理は、最高の立法機関によって規制されています。

国の財政システムの最も重要な部分は国家予算です。

アートに従って。 10ロシア連邦予算法の「ロシア連邦予算制度の構造」では、予算制度は次のXNUMXつのレベルの予算で構成されています。

1) 連邦予算および州予算外基金の予算。

2）ロシア連邦の主題の予算と領土外予算の予算。

3) 地方予算。

ロシア連邦の予算コードは、統一された予算システムを確立します。団結とともに、それは予算システムのレベル間の収入と支出の境界の原則、および予算の独立性に基づいています。これに応じて、各予算レベルには、予算権限を持つ機関のシステムがあります。

財政とは、拡大再生産の条件を確保するための国家の機能と任務、および企業の再生産機能を果たすための、集中型および分散型の資金の形成、分配、および使用に関連する経済関係です。

現金収入の形成と使用のためのツールとして、金融は次の機能を果たします。

1) 配布;

2）規制;

3）制御;

4) 配布プロセスの進捗を反映する。

それらが生殖の過程、国家の社会問題の解決において非常に重要であることは明らかです。

財務管理 - これは管理活動の一種です。

したがって、財務管理は、管理対象の財務活動を監視および検証して、行われた決定の有効性と有効性を評価し、承認された基準からの逸脱を特定し、それらを排除するための措置を講じるためのシステムです。

財務管理の目的は、以下を提供することで表現できます。

1) 生産効率の向上と資金の支出。

2）課税の分野における現在の法律の順守。

3) 会計の正確性。

4) 予算の作成と執行の正確性。

5) 企業資源の使用状況と効率をチェックする。

6) 財源の成長のための準備金の特定。

7) 外国為替取引の正確性。

現在、財務管理の標準化のための統一国際システムが形成されています。その原則は、ヨーロッパ諸国で開発された制御システムの組織に反映されています。金融管理の国際ルールは、独立性、透明性、合法性、客観性、責任、バランス、一貫性の原則に基づいています。

財務管理機関は、その活動を管理する法人または個人からの独立性（組織的、機能的、重要なものなど）を持っている必要があります。独立は、彼らの活動を統治する法律に正式に祀られていなければなりません。

2. 財務管理の機能

各企業のレベルでは、管理の機能は主に、職務のすべての従業員の最も効果的なパフォーマンスを目的とした対策の実施にあります。

活動のあらゆる分野での制御により、すべてのシステムが正しく明確に機能することができます。

財務管理により、財務システムは適切に機能し、時間内にその欠点を明らかにし、検出された違反の結果を修正し、財務規律を改善し、財務の乱用を阻止します。

財務管理のプロセスの基礎は、オブジェクトまたは現象の発生、開発、および変換のパターン、経済活動のすべての領域でのその使用の有効性を研究するための分析です。

州の財政管理は、税計算の検査、組織による州の命令の履行、補助金、補助金、ローンの付与と返還の手順、および適用される税制上の優遇措置を通じて、経済の公共部門と起業家の活動と機能の両方をカバーします。

統制の対象は、市場関係の主題の金融および経済活動のプロセスです。つまり、国家と法人および個人との間の金銭的関係の領域、予算プロセスの領域、収入と収入の再分配、および効果的な使用です。

財務管理機能には以下が含まれます。

1）分析-分析のための一連の行動、州の予算資金の使用に関する現在の法律の実施の研究が含まれます。財務活動の対象の収入と支出の形成における逸脱の特定; 国家機関（省庁、部門、その他の機関）の財務活動の範囲における逸脱。逸脱の原因の分析（これまたはその逸脱につながった事実の調査、有罪者の特定）;

2) 調整 - 企業や組織、その他の管理対象の金融および経済活動の特定された違反を排除するための提案の作成を含みます。

3）予防機能 - 違反を防止し、財務規律を強化し、財務管理の効率を高め、管理作業を改善し、検査結果を要約する資料に基づいて新しい方法と管理方法を開発するための措置の開発に含まれます。

現代の状況では、違反や虐待の防止、違反を防止するための手段の改善、違反や虐待の可能性を防止するための不正行為への迅速な対応、これらの行為の抑止、および加害者の特定を目的とした予防機能が優先されます。

企業での財務管理の実施は、受け入れられた基準からの逸脱、および合法性、効率性、および物質的資源の支出の経済性の原則の違反を可能な限り早い段階で検出することにも関連しています。

これにより、是正措置を講じ、加害者を裁判にかけ、生じた損害に対する補償を受け取り、将来そのような違反を防止するための措置を講じることができます。

したがって、上記のすべてを要約すると、財務管理は、その機関、団体、および金融活動の主体間の州内のすべての金融関係を管理および規制する機能を実行することに注意する必要があります。制御の対象、制御の対象、制御の対象、制御の原則、制御の方法（方法）、制御の技法と技術、制御の結果に関する意思決定、統制の有効性の評価、財務統制のメカニズムの決定。

3. 財務管理の構成要素

財務管理システムには、会計システム、管理環境、および個別の管理が含まれます。

会計システムは、企業の会計方針、記録の保持と財務諸表の作成を担当する構造単位、会計担当者間の職務と権限の分配、作成、回覧、文書の保管、商取引を反映する登録、これらのトランザクションを記録するための手順、レジスタからのデータを要約するフォームと方法、記録の保持とレポートの自動化ツール。

統制環境とは、財務統制システムの確立と維持を目的とした統制者の認識と実際の行動です。責任と権限の分配、財務管理を実行するための手順、外部要因が含まれます。

権限の正しい配分は、正当で適切な分業を提供し、リソースを節約し、機能の重複を排除し、より完全で完全な制御を可能にします。

外部要因 - 財務管理のプロセスに圧力をかけるケース、乱用。統制とは、現在の法律に従って取引が完全かつ正確に記録され、すべての違反が迅速に検出され、これらの違反の結果、つまり会計および報告データの信頼性への影響が明確になることを保証するために開発された方法とルールです。

В 財務管理システムには以下が含まれます。

1) 企業のすべての構造部門によって実行される管理および財務管理。

2) 会計および金融サービスから独立した、内部監査の専門的な細分化。

工業企業では、責任の中心は個々のワークショップ、セクション、チームであり、リーダーが率い、仕事の結果に責任を負います。

内部財務管理を実施するための最も重要な条件は、経済活動のさまざまな側面を反映する一般的な財務指標だけでなく、会計、統計および運用報告に含まれる財務情報です。財務情報は管理会計の情報基盤にもなっていますが、もちろんそれだけにとどまりません。

内部制御：

1）通常は内部管理者または内部監査人と呼ばれる従業員によって企業（または管理構造）内で実行されます。

2) 企業経営者の決定により組織される。

3）企業の費用で維持されます。

内部コントローラーの責任 かもしれない 含まれるもの：

1) 制御システムの有効性の検証;

2) 企業の有効性の評価;

3）プログラムの目標の達成レベルの決定。内部統制サービスの組織化は、事業体にとってオプションであることに注意してください。

管理対象の管理に依存する内部統制機関が受け取った情報が所有者間の信頼を刺激しない場合、外部の財務統制が必要になります。原則として、外部統制の主な目的は、財務諸表に示される財政状態の信頼性、事業体の経営成績およびキャッシュフローの一般に認められた会計原則および法的規範への準拠についての意見を形成することです。 .

一般的なケースでは、制御対象の財務状況の信頼性、その活動の合理性と効率性について話しています。このように、内部および外部の財務管理は、相互に補完し合います。

4. 内部財務統制の主な業務と方向性

内部財務管理は、管理管理の一般的なシステムの不可欠な部分です。広い意味で、 内部統制システムの機能の目的 商業組織のさまざまなリソースと可能性の保存と効率的な使用を理解し、その効果的な機能と、多面的な競争における持続可能性と最大限の発展を保証する必要があります。内部財務管理のタスクは次のとおりです。

1) 会計業務の支援、すなわち、専門家が職務を効果的に遂行するための監視。

2）会計情報、その信頼性の検証。

3）組織の資産の安全性の管理。

4）関心のあるすべての問題に関する必要な情報を管理機関に提供する。

5) 予防措置の実施によるエラー、違反、悪用、歪曲からの保護。

6) 会計業務の規律を改善する。

企業の規模、仕事の個々の特性、内部財務管理サービスの長によって設定された目標と目的に応じて、管理領域は次のようになります。

1) 対象者の金融および経済活動の管理。

2）対象の開発の方向性の遵守を管理する。

3) 被験者の効果的な活動を制御し、確保する。

4）決済および支払い取引、製造コスト、販売された製品からの収益の受け取りの管理。

5）財務結果の形成を管理する。

6) 会計における虚偽表示の識別、防止および訂正。

7) 法律の遵守、予算および予算外資金との和解の適時性に対する管理。

8）適時性と正確性、およびすべてのビジネス取引の会計処理における反映の完全性の管理。

9）会計エントリの正確さの管理。

10) 企業の活動の分析;

11）投資およびその他のプロジェクトの実施に対する管理。

12）マネジメントシステムに提供される情報の信頼性の管理。

13) 外部管理者、検査および管理機関の代表者とのやり取りの組織化、内部調査の組織化、あらゆる状況を調査するための管理委員会の創設。さらに、被験者の頭が関心を持つすべての問題に関する制御手段をこれらの領域に追加する必要があります。

内部統制システムの全体的な目標の達成は、組織の管理と発展の有効性を判断するために使用できる次の指標を達成するためのさまざまな要素の相互作用によって保証されます。

1）組織の活動が採用された行動方針および戦略に準拠していること。

2）財務、経済、市場および法的な観点からの組織の持続可能性。

3）現在の金融および経済活動の秩序と効率。

4) 財産の安全。

5) 適切なレベルの完全性と正確性を備えた一次文書、および成功した管理と効果的な管理決定のための一次情報の品質。

6) 会計システムのパフォーマンス指標;

7) 労働生産性の向上、生産および流通コストの削減、財務および経済パフォーマンスの改善。

8) あらゆる種類の資源の合理的かつ経済的な使用。

9）組織の役人およびその他の従業員による、行政によって確立された要件および規則の遵守。

10）ロシア連邦の当局およびその構成団体、ならびに地方自治の認可された機関によって発行された連邦法および付属定款の要件の順守。

これらおよび他の多くのタスクは、組織内の内部統制の効果的なシステムの作成を決定します。

5. 金融投資の管理

金融投資 - 企業が収入を得るために所有権、財産または資金の一時的な使用または管理を譲渡すること。それらは短期的または長期的である可能性があります。金融投資には、証券への投資、他の企業の授権資本、貸付および借入金の提供も含まれます。

そのような投資の会計手続きは、現在の法律および企業で採用されている会計方針に準拠するために管理されます。

また、有価証券の売買契約（チャーター、他の企業の認可資本に投資する場合の構成文書）、株主名簿からの抜粋、支払い文書、証明書、および有価証券の入手可能性についても分析します。

保管または管理されている有価証券がある場合は、譲渡された有価証券の関連する契約および登録簿がチェックされます（それらには、有価証券の数、シリーズ、額面価格、数量、種類が示されている必要があります）。

支払伝票を管理する場合、支払順序 (額面金額より高いか低いか)、配当金の支払い手順がチェックされます。

以下がチェックされます：金融投資との取引に関する対応、分析的および総合的な会計を維持するための手続き、銀行保管庫に証券を保持するための費用を会計処理するための手続き、配当に対する支払いに課税するための手続き（個人からの所得に対する源泉徴収税））。

運用から受け取った収入を金融投資に反映する手順、有価証券の購入価格が額面価格を超えた場合、およびその逆を反映する手順がチェックされます。証券の償還の手順を確認し、償還日に貸借対照表の価値が名目価値と等しいことを確認する必要があります。

金融投資業務の管理では、投資の経済効率に特に注意が払われています。つまり、金融投資の決定に影響を与えた基準を研究しています。活動投資が行われている企業の金融および経済活動の詳細を知る必要があります。つまり、組織の職員は、金融投資の問題、期待される利益額、および他の企業への参加、およびすべての契約上の問題を解決します。

管理者は、これらの操作が他の取引や動機を隠蔽していないこと、つまり、他の会社を通じて個人が違法な収入を得るために企業の資金を人為的に流用していないことを確認する必要があります。

他の組織への金融投資を管理する場合、共同活動に関する合意、そのような活動を作成する目的、共同作業の会計処理の手順（誰が維持するか、共通の事務と参加者の作業のために別の会計処理が組織されているかどうか）を確認する必要があります共同活動の記録を保管することを委託されている人）、投資事業からの税金の支払い手続き。

RAS 19/02 に従って、貸出金、会計報告書、およびその他の計算が割引価値を評価するために管理される操作をチェックする場合、処分されるオブジェクトの初期コストの計算は、割り当てられた順序でチェックされます。請求する権利。

有価証券の減価償却準備金を作成する手順および証券取引所に上場されている有価証券を定期的に再評価する手順が監督されています。この再評価は、現在の法律（27年1997月40日付の証券市場に関する連邦委員会の法令第XNUMX号「特定の会計における証券市場および投資ファンドの専門家参加者による反映規則の承認について」に準拠する必要があります。証券による運用」）。

手形、債券、証書、先物、オプションなどの取引順序を確認できます。

すべての有価証券は、オフバランス口座 004「厳格な報告書」に額面金額で記録し、特別な仕訳帳に種類別に登録する必要があります。

6. 企業内財務管理組織の基本要件

企業内財務管理の主な原則は次のとおりです。

1）職務の分離;

2）許可と承認。

3) 物理的な制御;

4) 証拠の重要性。

監査員の不満足なパフォーマンスのリスクを軽減するために、経営陣は定期的に監査員を見直して、作業の有効性とエラー修正の正確性を判断する必要があります。

大企業では、定期的な財務管理の潜在的なメリットが、内部監査部門の設立コストを上回ることがよくあります。

重要な管理基準は、潜在的な損失の削減です。制御システムは、次の点で企業の管理者を支援するように設計されています。

1) さまざまな代替行動から選択し、一定期間内にとるべき行動を計画する。

2）特定のパフォーマーのエラーを特定する。それらは、正確な予測が存在する場合に非現実的な計画を設定すること、または特定のマーケティング、投資、およびその他の決定を実施するために取るべき行動を実行しないことにある場合があります。

3) 間違いを正し、成功を確固たるものにする行動の実施。

制御システムの重要な要素は次のとおりです。

1）管理対象-構造部門の予算。

2）管理対象 - 予算の個々の指標（賃金基金の制限の遵守、原材料および材料のコスト、エネルギーなど）;

3) 管理対象 - 企業の構造的区分および経済サービス;

4）予算管理方法-計画されたものからの実際の予算指標の絶対量の偏差を決定するために必要な手順の実装。企業の連結予算の収益部分の実装に対する制御は、その運用（現在）および投資活動の中断のない資金調達を保証するように設計されています。この管理は財務部門によって実行されます。

企業の連結予算の支出部分の遵守の管理は重要な問題であり、その解決策は企業の経済および財務活動の効率に依存します。この問題をうまく解決するには、管理手順を実施するための明確な手順を確立することをお勧めします。

1）計画された機能および連結予算からの実際の偏差の運用分析（月ごと、四半期ごと）;

2）非生産的なコストと損失、および分析中に特定されたコスト増加要因を排除するための対策の開発。

3）収益と支出の部分を調整するために、複雑で機能的な予算の実行に関する分析資料の実行と企業の管理への提出。

各企業は、コンポーネントの自動化された予算計画システム (ローカルコンピューターネットワークに基づく) を作成して実装することをお勧めします。これにより、予算の実行に関する情報を迅速に (毎日) 受け取り、収入と支出の部分をタイムリーに調整することができます。事業体の財務管理の効率化を図るため。

企業内管理の重要な要素は、予算管理とともに、企業の財務諸表の財務分析です。これには次のものが含まれます。

1) 水平バランスシート分析; 垂直分析; 傾向分析;

2）財務比率（流動性、支払能力および収益性）の分析。

質的に新しいレベルの計画と管理に移行した後、企業はより魅力的になり、投資家、債権者、およびその他のパートナーに対して開かれたものになる必要があります。これにより、生産を拡大するための財務能力が拡大します。

7. 財務管理監督機関の種類と体制

財政管理は国家と非国家に分けられる。国家財政管理は、ロシア連邦憲法およびその他の法律に基づく、政府および管理団体の包括的な管理措置システムです。

その目的は、国の税務製品の流通のコスト比率を追跡し、公的財源の形成に関連するキャッシュフローのすべてのチャネルを何らかの方法で制御することです（受領の完全性と適時性、および意図されたもの）使用する）。

25.07.1996年1095月25.07.2000日のロシア連邦大統領令第18.07.2001号「ロシア連邦における国家の財政管理を確保するための措置について」（XNUMX年XNUMX月XNUMX日に改正された） XNUMX年XNUMX日）、ロシア連邦の州の財政管理には、連邦予算の執行と連邦予算外資金の予算、資金循環の組織、信用資源の使用、州の管理が含まれると言われています。州の内外の債務、州の準備金、財政的および税制上の利益と利点の提供。

州の財政統制の目的は、国庫への資金の流れを最大化し、不適切で非効率な支出を防ぐことです。

州の管理者は、まず第一に、財政規律の順守、つまり、予算資源、予算外資金、中央銀行の資金、地方政府などを含む公的資金の使用に関するすべての確立された州の指示の厳密な実行をチェックします。コントローラーは、主に経済の公共部門で監査とチェックを実行する権利を有します。民間および企業のビジネスの領域は、課税、国家資源の使用など、特定の範囲の問題について、部分的にのみ国家の管理下にあります。

非国家財務管理には、企業内管理と監査管理が含まれます。

企業、支店、および子会社の財務および経済活動に対する内部統制は、企業自体、その経済サービスによって実行され、運用（現在）および戦略に分けられます。

1980年代後半からロシア連邦で発生した監査管理は、独立した非部門の財務管理であり、州の認証に合格し、監査人起業家として登録されている個人と監査会社（外国人を含む）の両方によって実行されます。 XNUMXつ）、ロシアの法律で規定されている組織および法律事務所を持っている（オープン株式会社を除く）。

経済的に発展した国の金融統制機関のシステムは一般的に同じであり、次の要素が含まれています。

1) 首席監査役の職 - 議会または大統領に直接従属する監査役（会計裁判所）。この部門の目的は、公的資金と国有財産の支出を管理することです。

2) 国庫への税収の流れを管理する、大統領、政府、または財務省に従属する税務部門。

3) 下位機関の検査および監査を実施する政府部門内の監督機構。

4) 商業ベースで、報告情報の信頼性と資金の流れの合法性の検証と確認を行い、利益を増加させる監査事務所。

国有が優勢な全体主義型の州では、州の財政管理はグローバルな行政的性質を持ち、主に財政目標を追求しています。

8.財務管理の組織の原則とその分類

主な原則は、独立性と客観性、能力と透明性です。統制の独立性は、統制機関の財政的独立性、議会の条件と比較して州の統制機関の長のより長い権限、およびその憲法上の性質によって確保されるべきである。客観性と能力は、現在の法律の管理者による厳格な遵守、監査作業を実施するための厳密に確立された基準に基づく管理者の高い専門的レベルの作業を意味します。宣伝は、金融管理者と一般市民およびメディアとの絶え間ないコミュニケーションを提供します。

重要な原則があります：

1）管理の有効性。

2) 管理者によって課される要件の明確さと一貫性。

3) 支配対象の腐敗のなさ;

4）検査および監査の行為で与えられた情報の有効性および証拠。

5）財務違反の可能性の防止（防止）。

6) 金融犯罪の容疑者の推定無罪 (公判前)。

7）様々な規制機関等の行動の調整。

各機関および管理の種類には、独自の規制があります。

経済主体の包括的な監査を実施するために一般的に受け入れられている規制には、管理機関の以下の段階的な行動が含まれます。

1）在庫品目、仕掛品または建設の対象、半製品、オフィスおよびその他の機器、現金および決済の入手可能性および安全性の在庫。

2）文書の実行の正確さの視覚的検証、詳細の記入の完全性と信頼性、検証のために提示された文書の承認された基準への準拠、低品質の文書の識別、結果の算術計算、など;

3) 金融および経済取引の書類への反映、および会計記録の会計帳簿、開発表、注文仕訳帳、総勘定元帳などへの反映の完全性と正確性の検証。

4）計算された指標（賃金、税金、減価償却費、準備金、ローンの利息など）の計算の正確性の検証。

5) 国の現在の法律によって規定されている、会計、財務、税金、統計、保険、信用などの報告の正確性の検証。

他の種類の統制 (ドキュメンタリー、テーマ別) では、統制部門または会社の管理者によって決定された適切な規則が必要です (内部統制中)。財務管理は通常、次の基準に従って分類されます。

1）実施規則-必須、イニシアチブ。

2) 保持時間 - 予備、現在 (運用)、その後。

3) 支配対象 - 大統領: 立法当局および地方自治体; 行政機関; 金融および信用当局; イントラ会社; 部門; 監査;

4）管理対象 - 予算、予算外資金、税金、通貨、信用、保険、投資、税関、マネーサプライ。法人および個人の財務活動の強制的な管理は、法律に基づいて行われます。これは、税務監査、予算資源の的を絞った使用の管理、組織の財務および会計データの強制的な監査確認などに適用されます。イニシアチブの管理は、財務法制に従うものではありませんが、戦術的および戦略的目標を達成するための財務管理の不可欠な部分です。目標。

9. ロシア連邦における財政管理の組織と任務

国家管理は、国家の財政政策を実施し、国の財政を安定させるための条件を作り出すことを目的としており、国家組織と非国家経済領域（商業団体や国民）の両方に適用されます。

ロシアの法律に従って、州の財政管理には、連邦予算の執行、連邦予算外資金、資金循環組織、信用資源の使用、州の内外債務、州準備金の管理が含まれます。、および財政的および税制上の利益の提供。

国家組織の財務管理とは、あらゆるレベルの予算および予算外資金の開発、承認、執行を管理するとともに、国営企業や機関、銀行、金融法人の財務活動を管理することです。運営管理は以下の政府機関に委託されています - ロシア連邦会計院、ロシア銀行、ロシア連邦財務省（連邦財務省主要総局および国家金融管理監査省）、ロシア連邦租税省、ロシア連邦民事訴訟法、連邦行政当局の管理および監査機関。これは、予算および税務規律の違反、財政規範および基準の順守、財政の形成と使用のための確立された指標を特定するために、予算の執行中に実行され、予算年度中毎日予算機関のコスト見積もりが行われます。国家資金の予算および予算外の資金。現在の管理は、運用予算の会計および報告に関する一次文書に基づいています。

同時に、制御作業だけではありません。予算の税収と非税収の徴収のレベル、連邦、地域、地方のプログラムのタイムリーで的を絞った資金調達、財政赤字の規模とその補償範囲の原因を明らかにする現在の分析なしでは不可能です。現在の予算法は、社会的および税制メカニズムの規制と刺激の問題を検討しています。運用管理は、資金の受け取りと支出における悪用の可能性を防ぎ、財務規律の遵守と現金決済の適時性に貢献します。

代表当局の統制活動、およびロシア連邦大統領は、国家統制機関の活動に隣接しています。このような管理は、法律の検討と採択の間、とりわけ、連邦および低予算案、州および地方の非予算基金の予算の検討と承認、およびそれらの実施に関する報告書の承認中に行使されます。ロシア連邦下院の予算および税、金融および銀行に関する委員会および関連する小委員会は、金融問題に関する専門家および分析作業を実施し、連邦予算案について意見を述べ、課税、銀行およびその他の種類に関する立法案を評価します。金融活動の。

国家による経済の非国家領域と市民の財政管理の概念は、財政規律の領域、つまり国家に対する以下の財政的義務の履行に影響を及ぼします。

1) 税金の支払いおよびその他の義務的な支払い。

2）現金決済の整理、記録の保持、および報告に関する法律によって確立された規則の遵守。財務管理機関の活動は、10.11.2005年09月2日付けの連邦財産管理局第1773-XNUMX/XNUMX号「州の財務管理機関について」の書簡によって規制されています。

10.財務管理の分類

実施時までの財務管理は、予備、現在（運用）、その後に分けられます。

予備的な財務管理は、金融取引が実行される前に実行され、財務違反を防ぐように設計されています。これは、資金の無駄で非効率的な支出を防ぐために、計画された支出の財務的実現可能性を評価するために提供されます。マクロレベルでは、このような管理は、国の経済発展のマクロ経済指標の予測に基づいて、あらゆるレベルの予算および予算外基金の資金計画を作成および承認する過程で実行されます。ミクロレベル - 財務計画と見積り、クレジットと現金の申請、事業計画の財務セクション、予測残高の作成、共同活動に関する合意などの作成の過程で、現在の（運用上の）財務管理がその時点で実行されます。金銭取引、金融取引、ローンや補助金の発行。これにより、資金の受け取りおよび使用時に起こり得る不正行為を防止し、財務規律と現金支払いのタイムリーな実行を促進します。ここでは会計サービスが大きな役割を果たします。その後の財務管理は、報告された予算、財務、会計文書の監査と分析を通じて実行され、マクロレベルとミクロレベルの両方で合法性と効率性の観点から財務活動の結果を評価するように設計されています。

財務管理の方法。次の制御方法があります。

1) 文書監査および机上監査 (監査プロセス中、報告文書および支出文書に基づいて、財務活動の特定の問題が考慮され、特定された違反を排除するための措置が概説されます);

2) 調査 (調査対象の経済主体の財政状態と可能な発展の見通しを決定するための、より広い範囲の財政および経済指標をカバーする);

3）監督（特定の種類の金融活動の免許を取得した経済主体に対して規制当局によって実施され、確立された規則および規制の遵守、規制の不遵守を含み、破産および侵害につながる顧客の利益のために、ライセンスの取り消しを伴います）;

4) 財務状況の分析 (財務管理の一種として、財務活動と流動性の全体的な結果、自己資本の提供、および組織の効率性を評価するために、四半期または年次の財務および会計報告書の詳細な調査が含まれます。その使用);

5）観察（監視）（発行されたローンの使用および顧客の財政状態に対する貸し手による恒久的な管理、受け取ったローンの非効率的な使用および流動性の低下は、貸付条件の厳格化またはローンの長期返済）;

6) 監査 (経済主体の合法性、正確性、便宜性、効率性を検証するための、経済主体の金融および経済活動の調査)。監査は、内部統制構造と、さまざまな国家および非国家の統制機関 (ロシア連邦財務省財務管理局および監査局、財務省、ロシア連邦中央銀行、および監査サービス) の両方によって実施されます。）。監査の結果は、違反を排除し、重大な損害を補償し、加害者を裁判にかけるために講じられた措置に基づいて、行為に文書化されます。

講義第4号。分析手順の種類

1990 年代初頭のロシア連邦における経済的および政治的変革。大統領が率いる新しい政治権力に関連して、人々の管理の管理機関のシステムの大幅な再構築につながりました。 大統領のコントロール.

新しい財務管理機関が登場しました：連邦財務省、ロシア税務省、会計室、連邦税務警察サービスなど。ロシア財務省の構造が再編成され、その機能が変更されました。発生した 監査管理。新しいフォームを取得しました 公的財政管理.

財務管理は、さまざまな基準に従って条件付きで分類できます。特に、によると の主題 国家管理（大統領、権力の代表機関および地方自治体の管理、行政府の管理、金融機関および信用機関の管理）および部門管理（省庁、国家委員会、およびその他の政府機関の構造部門）を区別する。非国家（内部農場（社内、企業）および外部監査（独立、非部門））。

金融活動の領域によると、予算、税金、通貨、信用、保険、投資管理、およびマネーサプライの管理があります。

財務管理の形式に応じて、予備、現在（運用）、およびその後に分けられます。

事前財務管理は金融取引が行われる前に実施され、財務違反を防止するために非常に重要です。マクロレベルでのこのような管理の例としては、あらゆるレベルの予算と財務計画、GDP分布の妥当性の評価に基づく予算外資金の作成と承認のプロセス、および国の経済発展のためのマクロ経済指標の開発が挙げられます。ミクロレベルでは、これは財務計画と見積り、クレジットと現金の申請、事業計画の財務セクション、予測残高の作成、構成員の合意、共同活動に関する合意などを作成するプロセスです。

現在の（運用上の）財務管理は、金融取引、金融取引、融資などの際に行われます。

その後の財務管理は、財務および会計記録を分析および監査して事業体の財務実績を評価し、財務計画および予測を提案された財務戦略の実施の有効性を評価した結果と比較し、財務コストを予測されたものと比較することによって実行されます。、など。

実施方法、すなわち、財務管理を実行するための方法と方法によれば、検査、調査、監督、財務活動の分析、観察（監視）、監査があります。

調査は、検証とは異なり、調査対象の経済主体の幅広い財務および経済指標を対象として、その財政状態および考えられる開発の見通しを決定します。

監督は、特定の種類の金融活動のライセンスを取得した事業体に対して規制当局によって実施され、確立された規則や規制の遵守が含まれます。規制を順守しないと、破産のリスクや顧客の利益を侵害するリスクにつながり、ライセンスの取り消しが伴います。

財務管理の一種としての財務活動の分析には、財務活動の結果の一般的な評価、財務状況の評価、自己資本の提供を目的とした、定期的または年次の財務および会計報告書の詳細な調査が含まれます。その使用の有効性。

講義第5号。会計の管理

1. 会計制度の評価

財務管理の情報ベース、つまり、組織や個々の起業家の活動に対する財務管理の情報源は、国内法の要件に従って維持する会計です。

会計の主なタスクは次のとおりです。

1) 財務諸表の内部および外部の利用者に必要な、組織の活動およびその財産の状態に関する完全で信頼できる情報の形成;

2) 財務諸表の内部および外部の利用者が、組織による事業運営の実施におけるロシア連邦の法律の遵守とその便宜、財産および義務の存在と移動、資料の使用を管理するために必要な情報を提供する。承認された規範、基準、見積もりに従った労働力と財源。

3) 組織の経済活動の否定的な結果を防止し、経済的安定性を確保するための経済内準備金を特定する。会計に関するロシア連邦の法律の主な目的は、次のとおりです。資産、負債、および商取引の統一された会計処理を確保し、財務諸表のユーザーに必要な、組織の資産状況とその収入と費用に関する比較可能で信頼できる情報を編集および提供します。 .

報告文書は財務管理の主な情報源です。その基礎となるのは財務報告であり、次のように定義できます。財務報告書は、企業の財務状況と活動、報告期間中の財務状況の変化と財務状況に関する要約情報をユーザーに便利かつ便利に提供するために、財務会計データに基づいて編集された一連の報告フォームです。これらのユーザーが評価や特定のビジネス上の意思決定を行うためのわかりやすい形式。

財務会計は、生産会計データ（管理会計と呼ばれます）を集計し、蓄積して社内で使用します。会計評価の必要性は、財務および管理会計に基づいて新しい条件で決定されます。

企業は、競争上の優位性と収益性の高い財務結果を提供するような管理ソリューションを探すことを余儀なくされています。この目的のために、企業は市場状況を調査し、独自に活動を計画し、サプライヤーとバイヤーを見つけ、許容できる価格を設定します。これらすべての結果として、企業は経営上の意思決定を行い、その結果を評価するためのタイムリーで完全な情報を必要としています。一方、企業は、資金を投資した（または投資しようとしている）人に関連情報を提供する必要があります。これに加えて、市場の状況では、納税の正確性について州に報告する必要があります。

したがって、市場経済への移行において、会計は会計および統計機能ではなくなり、エンティティの活動に関する情報を収集、処理、および送信するためのツールに変わります。彼らの処分. 資金.

企業の活動に関する情報に関心があるのは、外部ユーザーと内部ユーザーのXNUMXつの主要なカテゴリです。

内部ユーザーには、企業の管理担当者が含まれます。

財務および会計諸表の外部ユーザーには、投資家、債権者、供給者および購入者、国、証券取引所などが含まれます。

2. 販売計画時の管理

販売計画は、企業の財務および経済活動における重要な段階です。これがなければ、現代の市場関係では、効果的なマーケティングポリシーを構築することは不可能であり、その結果、経済活動の意図した財務結果を得ることができません。被験者の活動のすべての領域と同様に、時間の逸脱を特定し、逸脱の出現に影響を与える要因を確立し、この作業領域の責任者を確立するために、販売計画を管理する必要があります。

販売計画を管理するときは、次のことを考慮する必要があります。

1) 企業開発戦略;

2）価格、傾向と市場の状況、資源評価、企業の未実現の機会を考慮した、最大の販売量。

3) 利益を最大化するための最適な生産量。

4) 販売計画と生産計画の相互接続。

5）販売計画と生産スケジュールを（タイミングと範囲で）リンクする。

6) 販売計画と財務業績計画のリンク。商品の種類や販売量の相互影響（追加、代替）に応じて販売計画をコントロールする必要があります。

販売計画を変更する手順と方法、計画が構築される指標のシステム、計画の変更の可能性（計画システムの柔軟性）を確認する必要があります。

販売を計画する際の管理は包括的である必要があります。つまり、販売計画は、財務、人材、リソースの埋蔵量、生産能力、保管能力、販売市場に対する組織の場所、原材料の購入市場、および材料、販売条件。これらすべてにより、企業の条件、機会、願望を考慮して、実際の販売計画を立てることが可能になります。

以下があります 販売計画を効果的に管理するための前提条件:

1) 組織の販売計画は、企画・経済部門だけで行うべきではありません。販売計画は、販売またはマーケティング部門の専門部門に委託する必要があります。これに関する十分な情報を持たない計画および経済部門は、組織の活動を計画する際に調整の役割を果たすためです。基本的に新規および変更された製品の販売プログラムを考慮して、製品の種類ごとの販売（出荷）のドラフト計画の作成、組織のサービスとの調整は、販売の経済局によって行われるべきです（またはマーケティング）計画の実施の結果に責任を負う部門の長によるこの活動を組織および監視するときの部門。

2) 市況における販売計画の最適性の主な基準は、販売計画における制御パラメータの計算と相関です。コントローラーが次の知識体系を所有している場合、販売計画における効果的な管理が可能です。

1) 競争環境、市場環境を形成する要因、開発済みおよび潜在的な販売市場、開発済みおよび計画中の製品。

2) 販売地域の法的環境、政治的および経済的状況。

3）財政状態 - 製品の消費者の購買力、製品の需要、需要の弾力性、競合他社の製品の技術と消費者特性、消費者の好み、心理学。

4) 競技者の活動、考えられる戦術と戦略。

5）征服された市場における組織のシェアとその拡大の傾向。

このような知識により、現在の市場状況を考慮して販売計画を策定および管理し、計画を迅速に変更し、すべての市場の変化に柔軟に対応することができます。

3.販売計画の実施の管理

製品販売計画の実施を監視することは、以下を確認することから成ります。

1）製品の販売計画の正確さ、レポート期間のタスクの分散の正確さ。

2) 現行計画と長期計画の対応。

3) 計画違反の事実、ならびに既に承認された計画を変更するための手順および条件。これらの場合、対応する計画された指標に変更が加えられたかどうか。

4) 最も重要で優先度の高い販売製品の計画の履行。

5) 事実が計画から逸脱した原因を確認する。

6）一般的および生産ユニットの観点からの計画の履行。

7) 販売された製品に関する報告データの会計データ、一次文書の遵守、この報告期間に販売されなかった製品のこれらのデータに含まれる事実があるかどうか、報告に歪曲や追加の事実があるかどうか。

8) 契約によって定められた期限内に、適切な量と品質の製品を販売するためのタスクと義務の履行。

9）販売計画の実施に関する運用会計の文書。

10）製品の販売計画の実施を考慮して、上級エンジニアリングおよび技術労働者および従業員を奨励するための手順の遵守。

11) 違約金、違約金、製品販売計画の不履行、または契約文書に従った製品の条件、数量、品質、範囲の違反に関連する没収の形での損失。

12) 製品価格の適用の正確性。

13) 販売される製品の品質。

14) 総販売量に占める高品質製品のシェアに関する販売計画の達成。

15) 低品質の製品を販売する理由。

16) 製品マーケティングの分野における失敗および不規則な作業の原因。

17）出荷に関する日次報告、計画された目標からの逸脱の原因の特定、有罪者の特定、違反を排除するために講じられた措置の評価、および未解決の逸脱に関する報告の監視。

18) 営業部門の活動を管理する内部規定 - これらは、営業部門に関する規定、指示、営業部門専門家の職務責任、および検査対象の機能上のつながりや営業活動の組織を追跡できるその他の現地文書です。 ;

19) 価格設定、マーケティング戦略の分野で下された決定の便宜;

20）在庫移動。

組織内の販売計画（販売計画、出荷）の実施に対する運用管理の手順は、次の順序で実行することをお勧めします。

1) 営業部門の経済局長は、製品の決済に従って、出荷日報に基づいて販売計画の実施を一次管理し、作成し、販売部門の副部門長に毎日提出します。その日の販売計画の実施と報告期間の初めからの管理報告、および出荷の運用カレンダー計画の実施に関する毎日の報告。

2) 締結された契約に基づく和解に関するタイムリーな情報を財務部門または経理部門から受け取った法律契約局は、売却の事実について経済局に通知します。

3) 販売管理のための販売部門の次長は、受け取ったレポートを分析します。逸脱の理由を確立します。犯人を特定します。権限の範囲内で対策を講じ、確立された手順に従って日常的に、販売計画の実施に関する情報を販売部門の責任者に送信します。

販売計画の実施に関するデータを受け取った営業部門の責任者は、副官が特定した逸脱の原因を分析し、副官の能力の範囲内で講じられた措置を評価し、彼の能力の欠点を排除します。

4.製造原価計算をチェックする方法

原価計算のチェックは、コントローラーの作業の中で最も時間のかかる責任のある部分です。それには、法律、業界の特徴、または管理対象事業体の活動の種類に関する完全な知識が必要です。製造原価の会計処理をチェックする目的は、製造原価の構成に特定の原価を含めることの有効性と完全性を確立することです。

コスト会計のチェックは、企業の組織的、技術的特徴、リソース、および活動の規模を分析する方法の適用から始まります。

監査を実施するとき、彼らは組織の会計方針に定められた手順、および一般的には追跡方法によって法律で定められた手順で原価会計が遵守されているかどうかを調べます。監査の過程で、コストに償却されたリソースの評価の正確性、固定資産、無形資産の減価償却の正確性、レポート期間に起因するコストの正確性が決定されます。標準化されたコストには特に注意が払われます。そこで、接待費、旅費、広告宣伝費、ローンの利子などを制作費に帰属させる手続きや、特別基金を設けた返済の費用に費用を帰属させる手続きをチェックします。組織で使用される原価計算の方法、グループごとの配布、包装および包装の費用の償却の正確性、不足、損失、欠陥の償却の正確性がチェックされます。また、特別基金による従業員給付と純利益がコストに含まれているかどうかを監視する必要があります。

社会的ニーズへの貢献を確認するときは、現在の法律に従って、さまざまな基金への義務的な支払いの計算の正確性を追跡する必要があります。

減価償却の検証では、オブジェクトの減価償却のコストをコストの構成に含めることの正確性、減価償却の手順の遵守を確認する必要があります。その他に分類された費用は、不規則性や虚偽表示を特定するために調査する必要があります。ローン、セキュリティ費用、専門家の誘致、家賃、通信サービス、銀行、人材紹介会社、広告費、交際費などの費用を考慮する場合があります。ここでは、費用を費用に含めることの妥当性を特に慎重に検討します。彼らは、生産の種類ごとに原価計算の正確性をチェックし、合成および分析の登録簿、ならびに税務会計、総勘定元帳、報告書、会計報告書、一次文書をチェックします。

原価計算の監査中に特定された主な違反:

1) 制作費に対する経費の損金算入の不正確な文書化;

2) 原価計算の内部統制システムが弱い。

3) ワークフローのスケジュールに従わなかった。

4) 仕掛品の目録作成の失敗。

5) 間接費の見積もりに対する管理の欠如。

6）報告期間中の経費の分配のための確立された手順の不遵守。

7) 分析的および総合的な原価計算からのデータの不規則な照合。

8) 資本投資コストの生産コストへの帰属およびその他の違反。上記の違反は、分析、調整、比較、追跡、算術再計算、選択的かつ完全なデータ検証、テスト、インベントリなどの方法を使用するときに検出されます。原価計算の監査と報告の結果だけでなく、所得税の計算の正確さ。また、税務会計の誤りは、罰金や罰則という形で経済的損失や制裁につながる可能性があります。

5.無形資産の会計をチェックする

無形資産の会計処理をチェックすることは、これらの資産の有形の形態がないこと、および無形資産を使用する事業からの収益性のリスクが高いため、いくつかの特殊性があります。会計では、無形資産は、固定資産の会計業務の反映との類推によって反映されます。

これらの資産をチェックするときは、民法、「特許法」、「権利法」、「コンピュータプログラムの保護に関する法律」、データベース、知的財産の保護に関する法律の規定に従う必要があります。権利等

無形資産は売買の対象となるため、何らかの商品形態を有し、所有者から疎外される可能性がある。会計では、無形資産の単位は棚卸資産です。

無形資産の在庫オブジェクトは、XNUMXつの特許、証明書、権利譲渡契約などのサービスまたは企業の管理ニーズへの使用から生じる一連の権利です。

無形資産には、文書による証拠と価値の法的確認が必要です。

監査を進める前に、無形資産（IA）に関する法律、会計方針に定められたそれらの反映の手順を検討し、企業で利用可能なIAの種類または監査の対象を決定する必要があります。 IAをXNUMXつまたは別のグループに割り当てることの正確さとして。

PBU 14/2000 に従って、無形資産には知的財産の対象が含まれます (知的活動の結果に対する独占的権利)。

1) 発明、意匠、実用新案に対する特許所有者の独占権。

2）コンピュータプログラム、データベースの独占的著作権。

3）集積回路のトポロジーに関する著者または他の権利所有者の所有権。

4）商標およびサービスマーク、商品の原産地の原産地に対する所有者の独占的権利。

5) 選定成果に対する特許権者の独占権。

無形資産の構成には、組織のビジネス上の評判と組織の費用（法人の形成に関連する費用、承認された（共有）への参加者（創設者）の貢献の一部として構成文書に従って認識される費用）も含まれます組織の資本）。無形資産の構成には、組織の人員の知的およびビジネス上の資質、資格、および働く能力が含まれていないことに注意することが重要です。無形資産は、運送業者から切り離せず、それなしでは使用できないためです。検査の過程で、無形資産は、文書化、会計勘定への反映の正確性と完全性、資産移動業務、無形資産の減価償却およびそれらの処分について検査されます。無形資産の分析および合成会計の構成を確認してください。分析のすべての資産は、無形資産ごとに個別に会計処理する必要があります。総合会計は勘定04"NMA"で保持されます。

監査中、彼らは無形資産を扱う事業の会計および税務会計の登録簿を研究します。

無形資産の減価償却費は、アカウント 05「無形資産の減価償却」に反映されます。減価償却は、契約に記録する必要がある確立された耐用年数と、無形資産の受入および譲渡の行為によって異なります。無形資産の減価償却費は、所得税の課税標準を減らす費用に計上されます。したがって、会計、報告、および税金の計算手順の歪みを回避するために、無形資産の耐用年数を決定する手順を評価する必要があります。無形資産の場合、減価償却は 1 年以内に発生します。これらは、いわゆる流動無形資産です。ただし、無形資産の使用期間が確定できない場合は、20 年が考慮されます。会計規則によると、耐用年数は、特許、証明書の有効期間、資産の予想使用期間、使用の結果として受け取ると予想される製品または作業 (サービス) の量と見なすことができます。無形資産。無形資産の償却手続きを確認する際には、資産の償却の正確性、資産除却作業の記録手続き、減価償却の手続き、会計仕訳の正確性を確認する必要があります。のれんを確認するときは、組織全体の購入価格と貸借対照表上のこの組織の資産の均等な価値との差として定義される評価の正確さを確認する必要があります。

正の差異は、借方勘定 04 "無形資産"、貸方勘定 76 "異なる債務者と債権者との決済" として反映されます。マイナスの差額は、口座 98 の借方「繰延収益」、口座 76 の貸方「異なる債務者と債権者との決済」として計算されます。

財務諸表は、報告年度の開始時と終了時の無形資産の種類ごとの初期費用と未払減価償却費、償却と増分の費用、およびその他の無形資産の移動事例を反映しています。

財務諸表における組織の会計方針に関する情報の一部として、少なくとも次の情報が開示の対象となります。

1) 現金以外で取得した無形資産の評価方法について。

2）組織によって採用された無形資産の有用な使用の条件について（個々のグループのために）;

3) 特定のグループの無形資産に対する減価償却費の計算方法について。

4）無形資産の減価償却費を会計記録に反映する方法について。

最も頻繁に明らかになった違反の事実:

1) 無形資産の誤った分類、無形資産の会計処理手順を規定する内部文書の欠如。

2) 無形資産の初期費用の誤った評価。

3) 組織の無形資産の事実と評価を修正する不完全な文書。

4) 無形資産の減価償却費の誤った計算、無形資産を扱う事業の不完全な分析会計。

5）総勘定元帳、貸借対照表の分析会計データと合成会計データのデータの不一致。

6.内部統制および経済活動のリスクを制限するための措置のシステム

内部統制は、会計システム、統制環境、統制で構成されています。その目的：エラー、歪み、以前に行われた決定の修正に関する情報の調査と提供。企業の運営を成功させるには、十分に確立された内部統制メカニズムが必要です。企業の責任者は、その開発と運用に責任があります。内部統制システムが効果的に機能すれば、経済活動のリスクを大幅に制限することになります。内部制御：

1) 企業の財務および経済活動に関する信頼できる情報を企業の経営者に提供する。

2) 文書、行為、財産の安全を確保し、盗難、乱用、損傷、破壊、開示、誤用を防止する。

3) 非生産的なコスト、リソースの不合理な使用を排除し、規律を強化し、納税を最適化します。

4）組織の担当者による、地域の内部規制、命令、命令、指示、規制の実施を保証します。

5）現在の法律に従って、組織における会計の条件を提供します。内部統制には、エラーの特定、指標のダイナミクスの比較、不一致の理由の発見に役立つ統制手順の実装が含まれます。また、組織の従業員が誠実に職務を遂行できるようにすることも含まれます。経済内リスクの下で、会計業務と報告全般に重大な歪みが生じる可能性を理解します。このリスクは、監査対象の経済主体の会計勘定、貸借対照表項目、同じグループの商取引、および一般的な報告の重大な違反に対する感受性の程度を特徴付けます。

管理監査人は、専門家の判断に基づいて、企業の内部統制システムを考慮に入れて、計画段階で経済内リスクの評価を行います。評価では、次のような要素を考慮に入れる必要があります。

1) 業界の機能と現在の経済状況の特徴;

2）被験者の活動の詳細。

3) 記録の保持と報告に責任を負う組織の要員の経験と資格。

4）財務諸表の特定の指標を達成するために、対象のマネージャーおよびスタッフに対する外部からの圧力の可能性。

5) 所有者による被験者の活動の制御の可能性。

農場でのリスクは、低、中、高の場合があります。経済活動のリスクを制限するための対策を開発することにより、リスクシステムを分析できます。これらの対策には次のものが含まれます。

1）高度なトレーニング、セミナー、コース、コンサルテーションのシステムを通じて、会計と報告を担当する企業の担当者の能力レベルを向上させる。

2) 会計プロセスの高度な自動化。

3）非常に効率的な内部統制または監査サービスの作成。

4）会計のすべてのセクションのための企業の詳細な会計方針の開発。

5) 会計職員間の機能と義務、権限の明確な分配。

6) 記録の保持と報告に関する地方条例の策定。

7）会計取引の反映の適時性、完全性および正確性の管理。

8) 税務および会計報告書の作成および提出のための確立された手順の遵守の管理。

9) 定期的な目録、計算の調整、および組織の部門間の調整。

10) 人員との協力: 運営会議、社内トレーニングの開催。

LECTURE No. 6. 改訂の本質と考え方

1. 監査の概念、目的および目的

財務管理の最も重要な方法は監査です。監査は、監査対象期間にコミットされた組織の経済的および財務的業務の合法性と有効性を文書化および事実に基づいて検証するための必須の管理アクションのシステムです。

監査の目的 - 組織による経済的および金融的取引の実施におけるロシア連邦の法律の遵守、その有効性、財産の利用可能性と移動、承認された基準、基準、および見積もりに従った材料および労働資源の使用を管理する。基本 監査タスク 次の分野で組織の財務および経済活動をチェックすることです。

1）構成文書を使用して実行された活動の遵守。

2) 予定予定の計算の妥当性;

3）コスト見積もりの実行。

4）意図された目的のための予算資金の使用。

5）資金および重要な資産の安全を確保する。

6) 国家予算外基金の形成と支出の有効性。

7) 財務規律の遵守、および会計と報告の正確性。

8) 現金および有価証券の操作、決済および信用操作の有効性。

9）固定資産および無形資産との取引。

10）予算と予算外の資金による和解の完全性と適時性。

11) 投資に関する業務

12）個人との給与決済およびその他の決済。

13) 現在の活動および設備投資に関連して発生した費用の有効性。

14) 財務結果の形成とその配布。

連邦予算資金の支出と受領、予算外資金の使用、財産からの収入の監査は、計画的および計画外の両方の方法で実施されます。法執行機関の要件に従ったあらゆる形態の組織の監査は、現在の法律に従って確立された手順に従って実行されます。重要な監査の問題は、プログラムまたは重要な問題のリストで指定されています。

監査プログラムには、トピック、監査が対象とする期間が含まれ、管理および監査機関の長によって承認されます。監査プログラムの準備とその実施の前に、準備期間を設ける必要があります。この準備期間中、監査の参加者は、必要な立法およびその他の規制、法的行為、報告および統計データ、および財務および財務状況を特徴付けるその他の入手可能な資料を調査する必要があります。経済活動。

監査の開始前に、監査グループの責任者は参加者に監査プログラムの内容を知らせ、実行者間で問題と作業領域を配布します。

監査を開始する前に、被監査組織の長は、監査を実施する権利の証明書を提示し、監査の参加者を紹介し、作業計画を作成する必要があります。監査プログラムに基づいて、特定の監査アクション、情報を取得するための手法と方法、分析手順、および監査対象の母集団からのデータサンプルの量の必要性と適用の可能性を判断します。

監査対象組織の長は、監査のための適切な条件を作成し、施設、オフィス設備、通信サービスを提供し、タイプライターで書かれた作品を提供する義務があります。監査の結果は、監査グループの長、被監査組織の長および主任会計士によって署名された行為に文書化されます。

2. コントロールツールとしての監査

リビジョン - これは、経済主体の合法性、正確性、便宜性、および有効性を検証するための、経済主体の金融および経済活動の完全な調査です。

オブジェクトに応じて、完全、部分的、テーマ別、および複雑な改訂があります。ただし、それらは計画されている場合とスケジュールされていない場合があります。監査プロセスにおけるデータ範囲の程度に応じて、すべての文書と重要な資産が管理されている場合は継続的な監査が実行され、その本質は文書の一部を管理することです。

監査の基礎となる資料の性質に応じて、監査は文書（報告文書および会計記録簿の記録の信頼性の検証）と事実（資金および重要な資産の利用可能性の確認）に分けられます。最も一般的かつ進歩的なのは、監査対象企業の活動のすべての領域と側面を含む包括的な監査です。

監査は、下位の企業や機関に関連する管理機関、およびさまざまな州および非州の管理機関によって実施されます (ロシア連邦財務省の財務管理および監査部門、ロシア連邦中央銀行)。フェデレーション、監査サービス)。

企業と企業の主なつながりにおける財務的および経済的管理は、特定の手法を使用して監査、テーマ別、選択的、継続的および管理チェックを実施することによって実行されます。手順を通じた監査で使用される一連の組織的、方法論的、および技術的方法は、管理および監査プロセスを形成します。労働の対象である資金の参加に関連する動的なプロセスは、企業の管理機関、部門、省庁、行政機関の構造にある管理および監査ユニットに関連する組織的、技術的および最終段階で構成されています。主題、都市。

組織段階には、監査オブジェクトの選択と、監査の組織的および方法論的な準備が含まれます。オブジェクトの選択は、リビジョンのオブジェクトの優先順位によって異なります。それらは、（監査期間後の）実施計画に従って包括的な監査を受けなければならない企業、またはその活動の個々の指標であり、その緊急管理チェックは、契約、州の命令、不採算の仕事、貴重品の安全性の確保の失敗など。

監査チームの責任者は、特別な教育を受け、監査業務の実務経験を持つ管理および監査サービスの従業員です。監査の組織的および方法論的な準備は、監査対象の経済状態の調査から始まります。

監査手順。

監査を実施するために、それに参加する従業員には、監査を任命した管理および監査機関の長によって署名された特別な証明書が発行されます。また、統制および監査機関の長は、監査から生じる監査統制タスクを考慮して、監査のタイミング、監査グループおよびそのリーダーの構成を決定します。期間は45暦日を超えてはなりません。必要に応じて、管理監査機関の長と合意して監査期間を延長することが可能です。監査チェックリストは、プログラムまたは重要な問題のチェックリストによって定義されます。

監査プログラムの準備とその実施には準備期間が必要であり、その間、監査の参加者は、必要な立法およびその他の規制、報告および統計データ、および金融および経済活動を特徴付けるその他の利用可能な資料を研究する必要があります。

3. 監査の組織

機関や機関の金融および経済活動の監査は、非部門、部門、農場、予定および予定外、包括的、複雑ではなくテーマ別、継続的、選択的、および組み合わせたものである可能性があります。監査は、動機付けられた決議、監査機関の要件に従って、管理および監査機関および省庁の作業計画に従って実施されます。

ロシア連邦の構成団体および地方自治体の国家当局の予算および予算外資金の収支およびそれらが所有する財産からの収入の監査は、これらの機関の要請に応じて、所定の方法で実施され、ロシア連邦の構成団体または地方自治体の関連する州当局によるそのような監査の費用。

管理および監査機関の従業員は、確立された形式の恒久的なサービス証明書を持っている必要があります。

監査の実施を要求した機関と合意して、例外的な場合（重大な遠隔地、悪天候など）で、この機関の場所の外に恒久的に居住し、公務を遂行する管理および監査機関の従業員は、公式の証明書に従って、その後所定の方法で登録することが許可されています。特定の監査問題は、プログラムまたは主要な監査問題のリストによって定義されます。

監査プログラムは、トピック、監査がカバーすべき期間、監査対象の主要なオブジェクトと問題のリストで構成され、管理および監査機関の長によって承認されます。監査グループの長（コントローラー-監査人）の要請により、虐待または物的損害の事実が明らかになった場合、監査対象組織の長は、ロシア連邦の現在の法律に従って、資金と物的資産の在庫。在庫の日付と場所（量）は、監査対象組織の長と合意して、監査グループの長（コントローラー-監査人）によって設定されます。監査グループの長によって任命された監査人は、在庫委員会に含まれ、その業務を管理します。

監査人は、彼らに委託された価値の目録作成中に財政的責任者が存在することを保証するための措置を講じ、実行された作業の測定を制御し、原材料および材料の生産への立ち上げを制御し、サンプルおよび研究用のサンプルを採取します。財政的責任者の活動を検証することを目的とした他の同様の行動。

被監査組織における会計の不在または怠慢の場合、監査グループの責任者（管理監査人）は、これについて適切な行為を作成し、管理および監査機関の責任者に報告します。監査機関の長は、被監査組織の長および（または）高等組織または被監査組織の活動の一般的な管理を行う機関に、被監査組織の会計を回復するための書面による命令を送ります。

4. 監査の理由と頻度

州は、予算内で動員されているものよりも多くのリソースと資金を使用および管理しています。したがって、それに属するすべての手段を的を絞って効果的に使用し、これがどのように行われるかを制御するための法的枠組みと適切なメカニズムが必要です。

国家は、非国家所有の企業や組織でビジネスがどのように行われるかについて無関心であってはなりません。したがって、国家は、あらゆる形態の所有権を持つ企業を効果的に管理するような形態の財務管理を行う必要があります。

ロシアの法務省に属する組織および機関の金融および経済活動の監査は、少なくとも年に 25.07 回実施する必要があります (1996 年 1095 月 25.07.2000 日のロシア連邦大統領令第 18.07.2001 号 (XNUMX 月に修正) XNUMX 年 XNUMX 月 XNUMX 日、XNUMX 年 XNUMX 月 XNUMX 日)) .

必要に応じて、個々の問題について特別な監査またはチェックが実施される場合があります。

監査は、省の指導者によって承認された省の作業計画に従って、原則としてXNUMXか月以内に実施されます。監査期間の延長は、任命した者の許可を得て許可されます。監査はロシア連邦法務省によって実施され、個々のケースで省長またはその最初の副官によって任命され、タイミングが示されます。

連邦予算資金の収支、予算外資金の使用、連邦行政機関の連邦財産からの収入、ロシア連邦の主題の州当局、地方自治体、およびあらゆる形態の所有権の組織の監査は、予定・不定期どちらでもOK。動機付けられた決議に従ったあらゆる形態の所有権の組織の監査、法執行機関の要件は、ロシア連邦の現在の法律に従って確立された手順に従って実行されます。

ロシア連邦の構成機関および地方政府の州当局の予算および予算外資金の収支およびそれらが所有する財産からの収入の監査は、これらの機関の要請に応じて、所定の方法で実施され、ロシア連邦の構成機関または地方自治体の関連する州当局によるそのような監査の費用。監査の基礎は合理的な決議であり、監査の数、日付、トピック、リーダーを示す監査チームの構成、監査期間、監査対象組織の名前、氏名が含まれている必要があります。頭の、この決議を発行した人の位置と署名。

監査ごとに、それに参加する従業員には特別な証明書が発行されます。この証明書には、監査を任命した管理監査機関の長、またはその権限を与えられた者（以下、管理監査機関の長といいます）が署名します。機関）の認証を受けており、当該機関のシールによって認証されています。管理および監査機関の従業員も、定められた形式の永続的な勤務証明書を持っていなければなりません。監査のタイミング、監査チームとそのリーダー（管理者兼監査人）の構成は、監査の特定のタスクから生じる今後の作業量を考慮して、管理および監査機関の長によって決定されます。監査される組織の特性に応じて定められており、原則として 45 暦日を超えることはできません。

監査の最初に設定された期間の延長は、監査グループの長（コントローラー監査人）の合理的な提案に基づいて、管理および監査機関の長によって実行されます。

5.監査の方向性

監査の組織と作成は、ロシア連邦法務省の監査業務部門 (管理および監査部門) によって提供されます。自治共和国の司法省、領土の部門、地域の包括的な監査を実施する際、ロシアの司法省の金融、経済、経済支援部門も金融および経済活動のチェックに参加しています。場合によっては、大臣（第一副大臣）の命令（指示）に基づき、省庁の部局や部局、その他の機関や司法機関の専門家が監査に関与することがあります。

監査は、次の主要な領域で実行できます。

1) 構成文書に対する組織の活動の遵守。

2) 予定予定の計算の妥当性;

3）コスト見積もりの実行。

4）意図された目的のための予算資金の使用。

5）資金および重要な資産の安全を確保する。

6) 国家予算外基金の形成と支出の有効性。

7) 財務規律の遵守、会計および報告の正確性。

8) 現金および有価証券の操作、決済および信用操作の有効性。

9）予算と予算外の資金による和解の完全性と適時性。

10）固定資産および無形資産との取引。

11) 投資に関する業務

12）個人との給与決済およびその他の決済。

13) 現在の活動および設備投資に関連して発生した費用の有効性。

14) 財務結果の形成とその配布。

上記の財務管理の分野に加えて、監査対象企業の経済活動もチェックされます。つまり、企業の構造、下位の機関とサービス、一般スタッフと総見積もりの量、アカウント（予算と現在）、組織の特性（その規模と評価）が調査されます。

監査対象組織の会計サービスの機能、および財務情報の流れと文書の流れを正しく理解するために、会計サービスの構造、組織、会計の形式と方法が研究され、承認された規則会計サービスが実装されているか、会計サービスの専門家の職務内容、安全性の管理が確保されているかどうか、現金および物的資産。会計方針が PBU の「エンタープライズ会計方針」に従って形成されているかどうか。承認されたコスト見積もりの入手可能性とこれらの見積もりを変更する根拠、およびこれらの見積もりの実行手順。

レジでの現金の保護状態、倉庫の在庫品目 (在庫と材料)、コンピューターとオフィス機器の可用性、輸送 (その状態)、内部の地方条例の可用性、および金融および経済活動を反映する行政文書 (事前報告の提出時期の命令、報告に対する資金の発行期間、経済的必要のための資金を受け取る権利のある者のリスト、委任状など）、労働時間の状況（タイムシートの確認） .

経済活動の監査は、監査人に、監査対象事業体の状態、規模、企業の内部統制システムの状態を評価する機会を与え、監査の優先分野を考慮して作業計画を作成することを可能にします. 監査結果の実施は、監査中に特定された違反の排除、企業での監査結果の議論、司法および捜査当局への事件の移送に含まれます。

6.監査の準備と計画

組織の基礎に従って、監査は計画的監査と予定外監査に分けられます。動機付けられた決議、法執行機関の要件に従って、あらゆる形態の所有権を持つ組織の監査は、ロシア連邦の現在の法律に従って所定の方法で実施されます。

管理および監査機関は、監査のための長期 (5 年間) および現在 (次の暦年) の計画を作成します。計画を策定する際には、企業が少なくとも年に XNUMX 回監査を受け、監査の継続性が確保されることが想定されます (各監査は、前回の監査の終了から監査対象期間の貸借対照表日までの期間を対象とします)。

監査計画は、監査の驚きを確実にするために厳重に機密扱いされます。

監査計画には検証方法が反映されています（通常、現金および銀行業務を検証し、特定された盗難やその他の違反の場合に発生した損害の全額を決定するために継続的な方法が使用されます）。

特定の企業の監査計画を作成する前に、常に準備作業が行われます。これには、必要な立法、規制、および法的行為、報告および統計データ、および対象となる組織の財務および経済活動を特徴付けるその他の利用可能な資料の調査が含まれます。監査。また、監査グループのメンバーに企業に関して収集された情報を知らせ、問題や作業領域をメンバー間で配布する必要があります。

企業での監査に到着すると、監査グループの長（コントローラー-監査人）は、監査を実施する権利の証明書を被監査組織の長に提示し、主なタスクに精通し、関係する従業員を紹介する必要があります監査、監査の組織的および技術的問題の解決、および作業計画の作成。

監査チームのメンバー (管理監査人) は、監査計画に基づいて、特定の監査アクションの必要性と適用の可能性、情報を取得するための方法と方法、分析手順、監査対象からのデータサンプルのサイズを決定します。必要な情報と証拠を収集するための信頼できる機会を提供します。被監査組織の長は、監査のための適切な条件を作成する義務があります。

被監査組織の従業員が必要な書類の提出を拒否するその他の監査の実施に支障が生じた場合、監査グループの長（管理監査人）、および必要に応じて管理および監査機関の長、これらの事実を監査が実施されている機関に報告します。監査計画に基づいて、監査プログラムが作成され、監査チームの各メンバーが独自の作業計画を作成します。

監査中に、特定された違反のケースに応じてレビューおよび調整され、監査方法、分析手順、検証のためのサンプルサイズなどに関して変更され、企業で会計が維持または開始されない場合、監査は失敗する可能性があります。原則として一時停止し、会計監査法人に復帰後再開。監査資料を体系化するために、監査人は現在の指示に従って作業文書を作成し、監査中に検出されたすべての違反を記録するための方法論的推奨事項を作成します。次に、作業文書からの情報が監査報告書に転送され、作成されます。以前に開発されたプログラムまたは監査計画に従って

7. 監査の主な段階と順序

監査作業では、次の段階を区別する必要があります。

1) 準備;

2) 監査を実施する。

3）監査結果の登録。

4) 監査結果の実施;

5) 監査の結果として下された決定の実施に対する管理。

監査の結果は、サイトを離れる前の準備に大きく依存します。監査の準備段階は、監査対象のエンティティに関する情報を収集することで構成されます。つまり、監査の結果に基づいて、以前の監査の行為、覚書、命令、および決議、一般に、この企業に関連するすべてが調査されます。企業の年次および中間財務諸表のデータ、税レポートデータ（計算および申告）も調査されます。収集された情報に基づいて、監査のタスクが決定され、監査計画が作成され、監査チームの責任者が企業に関する情報に基づいて習熟作業を行い、監査チームのメンバーに特定の監査タスクを設定します。

企業に到着し、企業の長に監査を実施するための命令または指示を提示すると、彼らは直接監査の段階に進みます。彼らは企業の検査を行い、施設、ワークショップ、管理装置のサービス、商品や材料の保管場所と場所、アクセス道路を検査し、レジの在庫を調べ、一次文書を調べ、統合されたレジスター、総合的および分析的な会計、従業員からの説明と証明書の収集、必要に応じて、債務者と債権者、供給者と購入者との和解の一覧表の実行（和解の状況または既存の請求に対する報告を要求する通知を企業に送信監査対象企業）。

企業で会計が開始された場合、監査グループの責任者は、会計を復元するタスクを与えます。監査中、資料を体系化するために、監査人は、検出された違反のすべての事実を反映する作業文書を作成します。監査の結果は、行為に文書化されます（現在の指示に従って、および監査計画またはプログラムに従って）。この行為は、組織と監査人に関する情報、以前の監査の結果、およびこれらの監査に関する決定の実施の事実を示し、監査中に使用された方法と方法、インベントリを実施する方法、領域での監査の結果を示します監査の、発生した損害の額。

すでに監査中に、監査人は特定された違反を排除するための措置を講じるとともに、加害者の責任範囲の問題を提起する必要があります。軽微な違反の場合、監査報告書の付録で報告されているように、監査の終了後すぐに監査結果を実施することができます。そして、大規模な窃盗の事実が明らかになった場合、暫定的な行為が作成され、捜査当局に提出されます。監査の結果に基づいて、欠点を排除するための結論と提案が作成され、組織の長に提示されます。彼は調査結果を検討し、欠陥の排除を決定します。将来的には、これらの決定の実施を監視する必要があります。

管理および監査機関は、監査の結果として下された決定の実施を管理し、必要に応じて、特定された違反を排除し、引き起こされた損害を補償するために、ロシア連邦の法律で規定されているその他の措置を講じます。監査資料を体系的に研究および要約し、これに基づいて、ロシア連邦で施行されている国家財政管理システムの改善、追加、変更、立法およびその他の規制法行為の改訂に関する提案を行います。

8. 改訂文書

監査資料は、監査報告書と適切に作成された付属書で構成され、監査報告書にはリンクがあります (文書、文書のコピー、要約証明書、役人および財務責任者の説明など)。

監査報告書は、監査人グループの骨の折れる作業の結果であり、刑事事件の開始まで、監査に関する決定を下すための公式文書です。法律への記入事項は、入手可能な文書、クロスチェックの資料、目録、およびその他のデータから生じる検証済みの事実に基づいて記載する必要があります。

行為には、導入部、説明的、効果的な部分が含まれていなければなりません。

導入部には次のように書かれています。

1) 監査が実施される機関の正式名称、その法的形式および住所;

2）監査に参加し、会計と報告を担当する被監査機関の職員の名前。

3) 監査の根拠、その種類、その実施の動機。

4）前回の監査の時期、監査が実施された期間、および明確にされるべき問題。

5）監査の開始日と終了日、監査を実施する役人の役職と名前。

記述部分は次のとおりです。

1）会計手続き、報告、予算資金および予算外資金の使用、税法などの違反を示す特定の事実および行動。

2）違反の各事実は、その委任の時期、評価、行われた会計入力を示し、関連する一次資料へのリンクとともに、法律に個別に示されます。

3) 違反の事実を示す場合、違反した立法行為および規制行為を参照し、その特定の条文および段落を示す必要があります。

同時に、省庁の規制文書は、ロシアの司法省に登録された後にのみ発効することに留意する必要があります。行為の効果的な部分では、明らかになった違反の事実が結論の形で要約され、それらの排除に向けた提案がなされます。

中間行為のデータは、違反が特定された場合にのみ、概要の要約行為に含まれます。中間行為は、金銭的および物質的資産の安全に責任を負う監査人および関連する役人によって署名されます。簡潔にするために、行為は詳細な情報（検証プロセス中に特定された数値データの表）で乱雑にされるべきではありません。この場合、行為と全体的な結果に1〜2の例を挙げ、監査役と機関の主任会計士が署名した違反の詳細なリストを行為に添付するだけで十分です。

法律に署名する前に、監査人は機関の管理者と経理部門の従業員にその内容を知らせ、合理的な異議がある場合は、署名する前に法律に修正を加えます。

すべての違反について、監査中、または必要に応じて、署名前の行為に記録されている行為に署名してから3日以内に、責任者、権限のある人物、および有罪者に説明を要求する必要があります。

監査報告書は、監査人、機関の長、および主任会計士によって署名されたXNUMXつのコピーで作成されます。

署名者は、行為に対して異議または説明がある場合、署名する前にこれについて留保し、法律に署名した日から 10 日以内に書面による異議または説明を提出します。

監査中に講じられた措置では、特定されたすべての違反を完全に排除できない場合、監査人は、特定された違反を排除するための命令草案を作成し、監査を任命した経営陣に検討のために提出します。

9. 監査資料に関する結論と提案

監査資料は、監査対象組織で署名してから 3 営業日以内に監査機関の長に提出されます。監査報告書の最後のページに、管理および監査機関の長またはその権限を与えられた人物が「監査の資料が受け入れられました」とメモし、日付が示され、署名が付けられます。

監査の結果に基づいて、監査チームの責任者は結論を準備し、推奨または提案を行います。

結論は、監査中に特定され、監査証明書に指定された事実に基づいている必要があり、推奨事項はこれらの結論に従う必要があります。結論は、違反と虐待の事実の原因と結果を明らかにします。

結論は、企業で収集された資料を体系化して、有能かつ論理的に作成する必要があります。それらは次の領域にグループ化する必要があります。

1) 刑事責任の追及に関連するもの。

2) 責任を問われることなく、罪を犯した人々からの回復に関連する。

不明瞭、あいまい、不注意、あいまいに解釈された文言、および不適切な用語は許可されません。また、個人的な結論、監査対象企業の責任者および専門家へのコメントを引き出すべきではありません。提案は、特定された欠陥を排除するための措置を開示する必要があり、何をどのように行うべきか、これらの措置の実施の責任者は誰か、実施の期限はいつかを明確かつ具体的に示す必要があります。結論は管理および監査機関の責任者に提出され、監査機関はそれらをレビューし、欠陥を排除するための決定を下します。

10暦日以内に、提出された監査資料に基づいて、管理および監査機関の長が監査資料の実施手順を決定します。

監査の結果に基づいて、監査報告書に記載された結論と提案に基づいて、管理および監査機関の長は、特定された違反を抑制するための措置を講じるために被監査組織の長に提出し、補償します。国家に損害を与え、加害者を裁判にかけます。

監査の結果は要約され、特定された違反を排除し、特定された損害を補償することを目的とした措置を講じるための提案とともに、ロシア連邦財務省の指導者に書面で報告されます。管理・監査機関の長による監査の結果は、必要に応じて、上位の組織または被監査組織の一般的な管理を行う機関に報告され、措置が講じられます。

さらに、管理監査機関の長は、連邦予算資金の対象となる使用に関する監査資料を所定の方法で連邦財務省に提出し、これらの資料の実施に関する作業を組織するものとします。

連邦予算資金の対象を絞った使用の問題に関する監査資料は、これらの資料の実施に関する作業を組織するために、所定の方法で連邦財務省に転送され、重大な違反の場合は、調査当局に送信できます。

管理および監査機関は、監査資料の実施を確実に管理し、必要に応じて、特定された違反を排除し、引き起こされた損害を補償するために、ロシア連邦の法律によって規定されたその他の措置を講じます。管理および監査機関は、監査資料を体系的に調査および要約し、これに基づいて、必要に応じて、州の財務管理システムの改善、立法およびその他の規制上の法的行為の追加、変更、および改訂を提案します。ロシア連邦。

10. 監査結果の実施

提出された監査資料に基づいて、管理および監査機関の長は、10暦日以内に監査資料の実施手順を決定します。

監査の結果に基づいて、管理および監査機関の長は、特定された違反を抑制し、州に生じた損害を補償し、加害者を裁判にかけるための措置を講じるために、監査組織の長に提出物を送信します。

ロシア連邦財務省の経済および管理作業の主な問題の計画、理事会の決定およびロシア連邦財務省の命令、指導者の指示に従って実施された監査の結果ロシア連邦財務省の報告書は、国家財政管理監査局によって要約され、財務省の権限内で措置を講じるための提案とともに、ロシア連邦財務省の指導者に書面で報告されます。特定された違反を排除し、特定された損害を補償することを目的としたロシア連邦の財政。

合理的な決議、法執行機関の要件に従って、または指示に従ってロシア連邦の構成機関の州当局または地方自治体の要請に応じて実施された監査の結果は、これらの機関に報告されます。特定された違反を排除し、損害を補償することを目的とした措置を講じるための提案とともに、管理および監査機関。必要に応じて、監査資料もこれらの機関に送信されます。法執行機関の要件である合理的な決議に従って実施された監査の資料は、所定の方法でそれらに転送されます。同時に、監査報告書の写し、監査によって特定された違反について有罪となった監査組織の職員の説明、およびこれらの違反を確認する文書は、管理および監査機関の業務に残されなければなりません。

法執行機関には、ロシア連邦の現在の法律に従って、財務規律の違反、資金および重要な資産の不足が明らかになった際に、彼らが発行した事前の動機付けされた決定なしに実施された監査の資料が送信される場合があります。所定の方法で監査資料を実施するための基礎となります。

管理・監査機関の長による監査の結果は、必要に応じて、上位の組織または被監査組織の一般的な管理を行う機関に報告され、措置が講じられます。

管理および監査機関は、監査資料の実施を確実に管理し、必要に応じて、ロシア連邦の法律で規定されているその他の措置を講じて、特定された違反を排除し、生じた損害を補償します。組織が上位の当局に従属している場合、上位の当局による監査結果の実施は、監査対象の企業に送信される手紙または命令の形で実行されます。この手紙は、欠点とそれらを解消するための対策を示しています。注文は手紙とは異なり、確認と管理の部分が含まれています。管理部分には、注文の必須リストが含まれています。注文は、必要に応じて、他の下位組織に送信できます。加害者に罰則を科す必要がある重大な違反の場合、上位組織は、規定部分と命令 (懲戒部分または法廷への持ち出しのいずれかを含む) からなる命令を発行します。注文は下位組織にも送信されます。

上位機関はまた、下位組織におけるこれらの決定の実行に対する管理を組織します。

11. 監査の準備段階

監査プログラムの準備とその実施の前に準備期間を設ける必要があります。この期間中、監査の参加者は、必要な立法およびその他の規制法、報告および統計データ、および財務および監査の対象となる組織の経済活動。文書の予備調査および監査（検査）プログラムの準備の過程で、検査官は、監査対象組織の提出された資料（会計および報告文書、構成要素、登録、計画およびその他の文書）の可用性と完全性を判断します。同時に、基準や基準に準拠したオリジナル文書の改訂（検証）も受け付けています。

監査の開始前に、監査グループの責任者は参加者に監査プログラムの内容を知らせ、実行者間で問題と作業領域を配布します。

実施中の監査プログラムは、必要な文書、報告および統計データ、監査対象組織を特徴付けるその他の資料の調査を考慮して、所定の方法で変更および補足することができます。

被監査組織の文書の予備調査は、計画された監査（検証）を実施する十分性または文書による可能性の問題を解決するために、組織で押収または入手可能な文書の検証として理解されます。

監査グループの長（管理者監査人）は、監査対象組織の長に監査を実施する権利の証明書を提示し、主なタスクに精通し、監査に関与する従業員を紹介し、組織的および技術的な問題を解決する必要があります監査を実施し、作業計画を作成します。

準備作業に基づいて、作業グループの責任者は、そのリストを含む文書のパッケージと、必要に応じて分析メモ、監査プログラム、作業範囲の正当性、および必要な専門家、コンサルタントの数を提供します。、および監査グループの専門家。

監査（検査）プログラムに同意するとき、監査（検査）中に存在が必要な、監査対象組織の管理および監査機関の権限、関係者および重要な責任者の輪に関連する問題、および他の部門や組織からの専門家（専門家）、検査や検査の実施に必要な関与、管理および監査機関の権限の範囲外の問題についての意見の提供。

被監査組織の長は、監査チームのメンバー（管理者兼監査人）が監査を実施するために、必要な施設、事務機器、通信サービス、事務用品を提供し、タイピング作業を提供するなど、適切な環境を整える義務があります。

金融および経済運営の信頼性は、算術、専門家、形式的、論理的、法律的、経済的、文書のクロスチェック、管理比較、比較などによって確立されます。

一次文書に反映された商取引の信頼性は、必要に応じて文書のクロスチェックを行うことで確立できます。

監査対象組織の会計状態が不十分な場合、または必要な文書がない場合、管理および監査機関の管理者は、責任のある役人に対して措置を講じるために、資料を受け入れて法執行機関に送信する権利を有します。会計、および会計が完全に回復するまで監査（検査）を一時停止するという合理的な決定。

12. 監査委員会の権利と義務

規制当局の権限のほとんどは、典型的な性質のものです。

1）最小化を実行します。

2) 制御対象にアクセスし、それらを調べる。

3) 管理に必要な書類、資料、情報を要求し、受け取る。

4) 役人や他の市民に電話し、説明を受け、専門家の助けを借り、違反を排除するよう命令する。

5）ライセンスの一時停止、施設またはその部品の運用の一時停止、商品（製品）の販売またはサービスの提供の禁止。

6) 犯罪の加害者を法によって定められた責任に帰するための措置を講じる。統制機関 (組織) の権限は、統制を行使するための法的メカニズムの不可欠な部分です。管理メカニズムには、規制当局が次のことを行えるようにするための措置のシステムが含まれています。

1) 管理された活動に従事する個人および組織、活動自体およびその結果について必要な情報を受け取る。

2）主題、実施手順、活動の結果に関して確立された規則と要件からの逸脱を特定する。

3）違法行為によって被害を受けた場合、これらの規則および要件の違反を抑制し、侵害された権利を回復し、個人、組織、国家の正当な利益を満たすための措置を講じる。

4) 確立された規則および要件に違反した罪を犯した個人および組織を裁判にかけるための措置を講じる。

各規制機関は特定の機能を実行し、そのために権利と義務が与えられており、その網羅的なリストは通常、その活動を規制する規制法に含まれています。このような規制法には、コード（ロシア連邦の税法、ロシア連邦の税法など）、連邦法（18.04.1991年1026月1日のロシア連邦法第XNUMX-XNUMX号「警察について」など）が含まれます。）、および執行当局の規制行為。

監査を組織し実施する際には、ロシア連邦憲法、連邦法、ロシア連邦大統領の法令および命令、ロシア連邦政府の法令および命令、命令、指示、およびその他の規制に従う必要があります。法律行為。資料の性質上、監査は文書と実際の（資金と重要な資産の利用可能性を確認する）に分けられます。

最も一般的で進歩的なのは、監査対象企業の活動のすべての領域と側面を含む複雑な監査です。

監査人には次の権限があります。

1) 管理の形式と方法を独自に決定する。

2) 金融および経済活動に関連する文書を完全にチェックし、この文書に含まれる資産の実際の利用可能性を確認します。

3）監査中に発生した問題について、口頭および書面で監査対象の職員から説明を受ける。

監査人は以下を行う必要があります。

1) ロシア連邦の法律に従って検証を実施する。

2）監査対象事業体の要請に応じて、監査の実施に関するロシア連邦の法律の要件、およびコメントと結論が記載されているロシア連邦の規制法に関する必要な情報を提供するベース;

3）統制および監査機関の長と合意した期間内に、監査報告書を転送する。

4）監査中に取得した文書の内容を開示するのではなく、その安全性を確保します。

13.資金およびそれらとの取引の監査

現金およびそれらとの取引の監査は、現金取引を行うための手順をチェックすることを含みます。

キャッシュデスクの監査は、キャッシュデスクの管理を委託された者と、監査を行う権限を与えられた直後の主任会計士またはその代理人の立会いのもと、監査人が行います。監査の時点で、すべての現金取引は停止されています。検証の過程で、キャッシュデスクの財務責任者は、当日のキャッシュデスクの運用に関するレポートを作成し、監査当日以降にキャッシュブックから残高を引き出す義務があります。最後のレポートでは、すべての入出金現金文書がレポートに含まれていること、およびキャッシュデスクの監査時までに、入金および費用として償却されていないお金はありません。

キャッシュデスクを維持している人、および中央会計部門がサービスを提供する機関の長の命令により、賃金、一時的な障害を発行する義務を委任されている人との責任に関する書面による合意の利用可能性を確認する必要があります特典、ボーナスなど。現金の利用可能性は、キャッシュレジスター内のすべてのお金を完全に再計算することによってチェックされます。その後、監査人は、資金の利用可能性を、キャッシュブックおよびキャッシャーのレポートに反映されている残高と比較します。

個人領収書の現金窓口から発行された金額は、不足と見なされます。レジでお金が余剰または不足している場合、監査人はその原因を特定する必要があります。そのため、レジの整備責任者には説明義務があり、監査役は説明の正確性をチェックしなければなりません。現金出納帳に入力された発見された資金の余剰に対して、入金された現金注文が作成され、余剰は予算収入に転送されます。監査中に現金の不足が検出された場合は、それを回収するための措置を講じる必要があります。

現金を確認した後、厳格な説明責任の文書の形式（作業帳簿の形式、作業帳の挿入物、廷吏の領収書）と有価証券（ガソリンとオイル、食品などの有料クーポン、休憩所への有料バウチャー）を確認します、療養所、キャンプ場は、郵便為替、郵便切手、州の義務印などの通知を受け取りました）。

レジの監査の結果は、別の行為で作成されます。行為のコピーのXNUMX部は、監査対象機関の主任会計士または副所長に引き渡されます。

現金取引を監査するときは、22.09.1993 年 40 月 26 日付のロシア中央銀行の取締役会の決定によって承認された、ロシア連邦で現金取引を行うための手順に従う必要があります。、1996）。

現金規律の遵守を確認する際には、銀行振込、レジを使用して支払わなければならない取引、現金を本来の目的以外に使用した場合、未使用の資金を期限前に返却した場合、レジでの決済を特定する必要があります。銀行、特定の日のキャッシュデスクの超過現金残高、および確立された制限の月あたりの平均、キャッシュデスクで受け取った収益の支出の正確さ。組織からサービスを受けた銀行から受け取ったお金の転記の完全性を確認するときは、現金出納帳のエントリを銀行取引明細書のエントリと比較し、半券、現金受領注文を確認する必要があります。訂正、消去の場合、銀行取引明細書のエントリを、サービス対象の銀行に保管されている個人口座の元のエントリと照合する必要があります。

以下を特定するために、入出金書類を継続的にチェックする必要があります。

1）資金の盗難の場合。

2）違法かつ不適切な使用。

3）文書の正しい実行の違反。

講義第7号。監査活動

1. 監査の性質と目的

7 年 2001 月 119 日付けの連邦法「監査活動について」第 30.12.2004-FZ (XNUMX 年 XNUMX 月 XNUMX 日付けで修正および補足): 「監査活動、監査は会計および財務 (会計) 諸表を独立して検証するための事業活動です」。

ミクロ経済レベルでは、監査は市場インフラの要素であり、その機能の必要性は義務によって決定されます。

1) 経済主体の経営者、参加者および資産の所有者、実際の投資家および潜在的な投資家、従業員および顧客、当局および一般大衆を含む、関心のあるユーザーによる意思決定に使用されます。

2）多くの要因、特に推定値の使用や経済生活の事実の曖昧な解釈の可能性のために歪みが生じる可能性があります、さらに、財務諸表の信頼性は自動的に保証されませんそのコンパイラの可能なバイアスに;

3）原則として、財務諸表の信頼性の程度は、情報、および経済主体の財務諸表に反映されている商取引の数と複雑さのために、関心のある大多数のユーザーによって個別に評価することはできません。

監査は、認可された州当局によるロシア連邦の法律に従って実施された、財務諸表の信頼性に対する州の管理に取って代わるものではありません。法律第119-FZによると、監査人は、認可された連邦機関によって確立された資格要件を満たし、監査人資格証明書を持っている個人です。

監査人は、監査組織の従業員として、または監査組織が民法契約に基づいて働くために従事する人物として、または法人を形成せずに活動する個々の起業家として、監査活動を実施する権利を有します。個々の監査人は、監査活動を実施し、監査関連サービスを提供する権利を有します。個々の監査人は、他の種類の事業活動を行う権利がありません。

監査組織は、監査を実行し、監査関連サービスを提供する営利組織です。財務諸表の信頼性に関する監査人の意見は、関心のある利用者側の財務諸表に対する信頼を高めるのに役立ちます。このように、監査はビジネスリスクの削減に貢献し、情報リスクを財務諸表の利用者にとって許容可能なレベルまで削減するプロセスと見なすことができます。

財務諸表監査の主な目的は、すべての重要な点における経済主体の財務諸表の信頼性に関する監査組織の意見を表明することです。この目標は、財務諸表の監査中に、監査対象組織の会計が会計および財務報告の作成を管理する規制の要件に準拠していることに関して、監査人がある程度の確実性を持って結論を引き出すことができる十分な監査証拠が得られた場合に達成できます。ステートメント。

財務諸表の利用者は、監査機関の意見を、経済主体の将来の存続可能性またはその経営の有効性の保証、経済主体の財務諸表に影響を与えるその他の状況がないことの保証と解釈してはなりません。

2.監査活動の契約

監査契約 - これは、監査機関と経済主体の間の関係を規定する公式文書です。他のビジネス契約と同様に、監査契約は、顧客と請負業者の当事者の合意された利益を法的に反映し、修正します。

契約に署名する前に、監査人はクライアントの希望を理解するだけでなく、（可能であれば）クライアントが注文を正しく作成できるように支援する必要があります。監査の質、監査人とクライアントの間の関係に矛盾がないことは、監査の契約の質に大きく依存します。

契約は、ロシア連邦の監査のいくつかの特徴を考慮に入れなければなりません。これは、監査活動が具体的であり、経済主体の経営者がその本質と内容を完全に理解していないことが多いという事実によるものです。

経済主体の活動について予備的に知り、監査サービスを提供する可能性について決定した後、契約の準備が始まります。労働集約度、監査のコストとタイミングの決定、コンサルタントの関与の必要性、専門家。長期の契約が可能です。このような契約の対象は、監査分野の法律によって禁止されていない監査サービスと関連する監査サービスの両方である可能性があります。契約に誓約書が添付されていない場合、テキストには、将来の協力の条件、当事者の権利と義務が示されます。

契約は、ロシア連邦民法の要件に従って作成されます。

契約書の本文には、次の点を含める必要があります。

1) 監査サービス契約の主題;

2) 監査組織の権利と義務。

3）経済主体の権利と義務。

4）当事者の責任および紛争を解決するための手順。

5）監査サービスと支払い手続きの費用。

契約書には、当事者にとって他の重要なポイントが含まれている場合があります。

パラグラフ「監査サービスの提供のための条件」に示されるべきである：

1）サービス提供の目的と目的（特に、監査を実施する場合-経済主体の支店および部門、およびその子会社を監査するための手順）;

2) 監査サービスの提供のタイミングと段階。

3) 提供された監査サービスに基づいた立法行為および規制文書への言及。

「監査組織の権利と義務」の段落は以下を提供します。

1) 監査サービスを提供する際のロシア連邦の法律の要件の厳格な遵守。

2) ロシア連邦の規制行為の要件に基づく監査の形式と方法の独立した決定;

3) 監査に必要な経済主体のあらゆる文書の検証、ならびに監査中に生じた問題に関する明確化および追加情報の入手。

4) 書面による要求に応じて、国家機関を含む第三者から監査に必要な情報を受け取る。

5) 被監査経済主体が必要な書類を提出しない場合、監査の実施を拒否する。

6）コンピュータデータ処理システムへのアクセス。

7) そのような必要性が特定された場合、コンサルタントまたは専門家に連絡する。

8）作業文書の処分。

9）契約締結後に発生した大量の作業またはその他の状況のために、監査に追加の監査人を関与させる必要がある。

10) 資格のある監査、守秘義務、企業秘密。

11) 監査等において受理・整理した書類等の安全確保

3. 強制監査

強制監査は州によって規制されています。 07.08.2001年119月XNUMX日の連邦法、No。XNUMX-FZ「監査について」は、組織が強制監査の対象となる基準のリストを提供します。

必須の監査 -これは、組織または個々の起業家の会計および財務（会計）報告の年次監査です。次の場合、必須の監査が実施されます。

1）組織は、オープン株式会社の組織的および法的形態を持っています。

2）組織は、信用保険会社または相互保険会社、商品または証券取引所、投資ファンド、州の予算外ファンドであり、その資金の形成源は、個人および法人によって実施されるロシア連邦、基金、その基金の形成の源泉は、個人および法人の自発的な寄付です。

3）製品の販売（仕事の遂行、サービスの提供）による組織または個人起業家の500年間の収益額が、ロシア連邦の法律で定められた最低賃金または残高の200万倍を超える報告年度末のシート資産が、ロシア連邦の法律によって定められた最低賃金の XNUMX 万倍を超える。

4）組織は、その活動の財務指標が上記の第3項に準拠している場合、経済管理の権利に基づく地方自治体の単一企業である州の単一企業である。同時に、地方自治体の単一企業の場合、財務指標は次のようになる。ロシア連邦の構成組織の法律により引き下げられました。

5) 国営単一企業、経済管理権に基づく地方自治体単一企業、組織または個人起業家に関する、この連邦法に規定されている強制的な監査。

強制監査は、監査機関のみが実施します。これにより、経済的に非常に重要な監査の質が向上します。ロシア連邦の構成団体の国有財産または財産の割合が少なくとも25％である承認された（準備金の）資本で、組織で必須の監査を実施する場合、監査サービスの提供に関する契約の締結は、公開入札の結果に基づいて行われます。そのような大会を開催するための手順は、ロシア連邦政府によって承認されています。

監査人と被監査事業体の両方にとって非常に重要なのは、監査中の情報の機密性の問題です。監査組織は、監査対象エンティティの運用について秘密を守る必要があります。また、監査活動の過程で受領または編集した情報や文書の安全性を確保する義務があり、特定の情報や文書またはそのコピーを第三者に譲渡したり、書面による同意なしに開示したりすることはできません。この連邦法および他の連邦法で規定されている場合を除き、監査が実施された組織または個々の起業家の数。

ただし、取引に関する情報を含む文書が監査機関の処分にあり、この決定によって権限を与えられた人物またはロシア連邦の国家当局による裁判所の決定によってのみ要求および提出できる場合があります。彼らの活動に関するロシア連邦の立法行為によって。

4.監査の基本原則

監査組織は、その活動の過程で、専門的な性質の意思決定を行うための基礎として、次の職業倫理原則を遵守し、使用する必要があります。

1) 独立性;

2) 誠実さ;

3) 客観性;

4) 守秘義務;

5）専門的な行動。

独立 - これは、監査サービスの提供に関する契約に基づく関係を超えて、監査人が意見を述べる際に、財務、財産、家族、または監査対象の経済主体の業務に関するその他の利益を欠いていることです。第三者への依存。独立性を確保するための監査人の要件と、監査人が依存していないという基準は、監査に関する規制文書、および監査人の倫理規定によって規制されています。

誠実さ -これは、専門家としての義務と一般的な道徳基準の順守に対する監査人のコミットメントです。

客観性 -これは公平性、公平性であり、専門的な問題を検討し、判断、結論、結論を形成する際に影響を受けません。

専門的能力 - これは、監査人が資格のある質の高い方法で専門的なサービスを提供できるようにするために必要な量の知識とスキルを所有していることです。監査組織は、訓練された専門的に有能な専門家を引き付け、資格のある監査を確実にするために彼らの仕事の質を監視する必要があります。

誠意 - 相当な注意、注意、効率、および能力の適切な使用による、監査人による専門的サービスの提供。

誠実性の原則は、監査人の仕事に対する勤勉で責任ある態度を意味しますが、エラーのない監査の保証として解釈されるべきではありません。

Конфиденциальность - 監査人および監査組織は、監査中に受け取った、または編集した文書の安全性を確保し、これらの文書またはそのコピー (全部または一部) を第三者に譲渡せず、開示しない責任があります。ロシア連邦の法律で規定されている場合を除き、経済主体の所有者（管理者）の同意なしにそれらに含まれる情報。クライアントとの関係の継続または終了に関係なく、守秘義務の原則を厳守する必要があり、時間制限はありません。

職業上の行為 - これは、公益の優先事項の順守であり、監査人がその専門職の高い評判を維持し、監査サービスの提供と相容れず、監査に対する尊敬と信頼を損なう可能性のある行為を控えるという義務です。職業、その公共のイメージを損なう。

監査機関が専門家団体の会員である場合、この専門家団体が任意に採択した文書に規定された倫理規則を遵守する必要があります。

監査を計画および実施する過程で、監査人は専門的な懐疑心を示し、財務（会計）報告書の重大な虚偽表示を伴う状況がある可能性があることを理解しなければなりません。

特に、疑わしい状況を見逃したり、結論を導き出す際に不当な一般化を行ったり、監査手順の性質、タイミング、範囲を決定したり、それらを評価したりする際に誤った一般化を使用したりしないように、専門家としての懐疑心を監査中に行使する必要があります。結果。

5. マーケティングマネジメントにおけるマネジメント監査の機能

経営監査 - これは、リソースの経済的かつ効率的な使用、最終結果の達成、および組織のポリシーの開発に関する推奨事項を開発するための事業運営の研究です。

経営監査は、マネージャーがその機能を遂行するのを支援し、組織の収益性の向上につながる必要があります。公式の方法論規定では、製品の競争力と市場の魅力を評価するという重要な点が考慮されていません。当然のことながら、製品の競争力や市場での販売促進方法の分析自体は支払能力の回復の問題を解決するものではありませんが、製品の品質と製品の需要の向上に関連する対策が、このゾーンから抜け出す唯一の信頼できる有望な方法です。破産または破産のこと。このタスクは、会計、分析、評価の専門家だけでなく、マーケティングの専門家、経営や経営心理の専門家も含まれる監査サービスによって実装できます。

監査の主なタスクのXNUMXつは、組織の財務結果、その財産、および財務状況に対する会計の信頼性です。この場合、情報の消費者は主に外部ユーザーです。

監査 - これは、ビジネスリスクを軽減することを目的とした活動であり、財務諸表のユーザーにとって許容可能なレベルの情報リスクに軽減するプロセスです。市場経済では、監査は主に次の XNUMX つの機能を果たします。

1) 信頼できる検証済みの財務情報をユーザーに提供するプロバイダー。

2) 組織の財務活動の保証人。監査人によって証明された情報の使用が原因で財務上の損失が発生したが、信頼できないことが判明した場合、監査人はクライアントへの損失を補償します。

政府は、税制上の優遇措置を含む経済政策の策定に必要な情報に関心を持っています。経営陣と所有者が同じ人物によって代表されている会社は、監査を実施します。これは、多くの利点があるためです。

1) アカウントは独立した監査人による客観的な分析を受けるため、特に利益の分配に関する複雑な合意がある状況では、パートナー間の紛争を回避する能力;

2）会社の財務状況に関する監査人の結論を研究する機会により、新しいパートナーを引き付けるための手順が簡素化されます。

3) 税務当局との関係が簡素化されます。これは、監査人によって検証された会計がより信頼できるようになるためです。

4) さまざまな問題を解決する際に資格のある支援を受ける能力: 監査人は、パートナー間の特定の論争の的となっている問題の分析において、仲裁人として招待されることがよくあります。

監査は、企業の健康状態を評価し、病気の治療法や予防法を提案する医師というよりも、ビジネスや税金の計算にゲームのルールを適用する審判のようなものになっています。外国の経験から、経済主体の効率性を評価するには監査の信頼性だけでは不十分であることが示唆されているが、リスクに基づく、または公共投資の有効性の評価に基づく監査がロシアですぐに実施されると期待するのは非現実的である。

結論として、経営陣は開発中の他の監査財務管理を必要とすることに注意する必要があります。その活動分野は、国内の文明化された市場関係の発展、監査サービスの従業員の資格の向上、および民間企業や企業からのサービスに対する需要の増加とともに拡大し、直面する金融リスクを軽減します。競争の激化。

6. 監査の概念

監査活動 -これは、組織および個々の起業家の会計および財務（会計）ステートメントを独立して検証するための起業家活動です。

監査の目的 - 監査対象事業体の財務（会計）報告書の信頼性、およびロシア連邦の法律による会計手続きの遵守について意見を表明する。

関連サービスのコンセプト。監査人の仕事の全範囲において、関連サービスの提供は、原則として、量的およびコスト面で主導的な地位を占めています。

監査関連サービスとは、監査組織および個々の監査人による次のサービスの提供を意味します。

1) 会計記録の設定、復元および維持、財務 (会計) ステートメントの作成、会計コンサルティング;

2) 税務コンサルティング;

3）組織および個々の起業家の財務および経済活動の分析、経済および財務コンサルティング。

4) 組織再編に関するものを含む経営コンサルティング。

5) 法律上の助言、ならびに税務上の紛争における司法当局および税務当局への代理。

6) 会計の自動化と情報技術の導入。

7) 財産の価値の評価、財産複合体としての企業の評価、およびビジネスリスク。

8) 投資プロジェクトの開発と分析、事業計画の策定。

9) マーケティング調査の実施。

10) 監査活動に関連する分野で研究および実験作業を実施し、その結果を紙媒体および電子媒体を含めて普及させる。

11) 監査に関連する分野の専門家のためにロシア連邦の法律によって確立された手順に従ったトレーニング。

同時に、法律は、監査組織および個々の監査人が、監査および関連サービスの提供を除いて、他の事業活動に従事することを禁止していると規定しています。

監査人は、認可された連邦機関によって確立された資格要件を満たし、監査人の資格証明書を持っている個人です。監査人は、監査機関の従業員として、または民法上の契約に基づいて働くために監査機関に従事する者として、または法人を形成せずに活動する個人の起業家として、監査活動を実施する権利を有します。個々の監査人は、監査活動を実施し、監査関連サービスを提供する権利を有します。

監査組織 は、監査を実施し、監査関連サービスを提供するライセンスを受けた商業組織です。

監査組織または個々の監査人が監査活動を実施するためのライセンスを受領した日は、適切なライセンスを発行する決定の日です。ロシア連邦の法律に従って、特定の種類の監査関連サービスを提供するために適切なライセンスを取得する必要がある場合、監査組織および個々の監査人は、適切なライセンスを取得しない限り、そのようなサービスを提供する資格がありません。

監査組織は、オープン株式会社を除いて、あらゆる組織的および法的形態で作成できます。監査組織の要件では、その要員の少なくとも 50% がロシア連邦の市民でなければならず、監査組織の長が外国人である場合は、少なくとも 75% であることが規定されています。

7. 監査リスク、情報基盤との関係、マテリアリティ

監査を実施するプロセスにおける監査組織および個々の監査人は、情報の重要性および監査リスクとの関係を評価する必要があります。

個々の資産、負債、収入、費用、商取引、および資本の構成要素に関する情報は、その省略または歪みが財務 (会計) ステートメントに基づいて行われるユーザーの経済的決定に影響を与える可能性がある場合、重要であると見なされます。重要性は、財務（会計）ステートメントおよび（または）エラーの指標の値に依存し、それらの欠如または歪みが発生した場合に評価されます。

監査計画を策定する際、監査人は虚偽表示を特定するために重要性の許容レベルを確立します。質的な歪みの例は次のとおりです。

1) 会計方針の不十分または不十分な説明。財務（会計）諸表の利用者がそのような説明によって誤解を招く可能性がある場合。

2) その後の制裁の適用が事業体の活動の結果に重大な影響を与える可能性が高い場合に、規制要件の違反に関する情報の開示の欠如。

監査人は、財務 (会計) 諸表に重大な影響を与える可能性がある、比較的少額の金額に関する虚偽表示の可能性を考慮する必要があります。たとえば、月末処理のエラーは、そのようなエラーが毎月繰り返される場合、重大な虚偽表示の可能性を示している可能性があります。

監査人は、財務（会計）ステートメント全体のレベルと、同様の取引のグループの個々の会計勘定の資金残高および情報開示のケースの両方に関連して、重要性を考慮します。マテリアリティは、ロシア連邦の規制上の法律行為、および財務 (会計) 諸表の個々の会計勘定とそれらの間の関係に関連する要因の影響を受ける可能性があります。財務（会計）ステートメントの考慮される側面とそれらの間の関係に応じて。考慮される財務 (会計) 諸表の側面に応じて、さまざまなレベルの重要性が考えられます。監査人は、監査手続の性質、時期および範囲を決定する際に重要性を考慮に入れるべきである：虚偽表示の影響の評価。

監査を計画する際、監査人は、財務 (会計) 諸表の重要な虚偽表示の原因となる可能性があるものを検討します。個々の会計勘定および類似の取引のグループに関連する重要性の監査人の評価は、監査人が、たとえば、財務 (会計) ステートメントのどの指標をチェックするか、選択的なチェックおよび分析手順の使用を決定するのに役立ちます。これにより、監査人は、全体として監査リスクを許容可能な低レベルにまで低減することが期待される監査手順を選択することができます。

重要性と監査リスクの間には反比例の関係があります。重要性のレベルが高いほど、監査リスクのレベルは低くなり、その逆も成り立ちます。監査人は、可能であれば事前に評価された統制リスクのレベルを引き下げ、統制の強化または追加のテストを実施することによってより低いレベルを維持するか、または計画された実体の性質、時期および範囲を変更することによって虚偽表示のリスクを軽減することによって、これを補います。手順。

8.事前監査計画の内容

監査の初期段階である計画には、監査組織による、予想される監査の範囲、スケジュール、およびタイミングを示す一般的な監査計画の作成、ならびに範囲、種類、および監査を決定する監査プログラムの作成が含まれます。企業の財務諸表に対する積極的かつ合理的な意見を持つ監査組織の形成に必要な一連の監査手順。監査組織と個々の監査員は、監査が効果的に実施されるように作業を計画する必要があります。

監査計画には、全体的な戦略の開発と、監査手順の予想される性質、タイミング、および範囲に対する詳細なアプローチが含まれます。監査組織は、監査に関連する主要な組織の問題について、経済的オブジェクトの管理に同意する必要があります。監査人の作業計画は、潜在的な問題を特定し、作業が最適なコスト、品質、タイムリーに実行されるように、監査の重要な領域に必要な注意を払うのに役立ちます。

原則として、監査は常に一定期間（平均 - 2 週間）に限定されます。こうした制限があるため、大企業や中堅企業でも包括的な監査を実施できるとは限りません。したがって、監査人は、各経済主体の個別の特性を考慮して、次のような監査戦略を決定する必要があります。

1) クライアントの活動に関して収集された情報の検討;

2) 内部統制のリスクと有効性の予備評価;

3) 個々の操作グループのチェックの深さ、性質、および期間の決定。

監査戦略は、監査人が書面で作成した計画の形をとる必要があります。管理の目的は次のとおりです。

1) 必要な試験の範囲と種類を事前に決定する。

2) それらの実装のコストを見積もる。

3) 監査の開始前に、すべての主要な問題についてクライアントとの理解に達する。

4) このクライアントに対する監査の有効性とその品質の証拠を持っている。

計画の前に、次の手順があります。

1) 事前計画の準備;

2) クライアントのビジネスに関する情報を取得する (活動の詳細、関係の構造、ポリシー、法的状況)。

3) 重要性の評価

4) 監査リスクの評価

5) 内部統制システムの研究とその非効率性のリスク評価。

多くの監査事務所は、クライアントの業界固有の仕様に合わせた独自の監査計画基準を作成しています。

計画には通常、次のものが含まれます。

1) 監査スケジュールの作成;

2) 条件と収入を決定し、クライアントと話し合う。

3) 審査チームのメンバーへのブリーフィング。

4) 社内の部門との交流の組織。

5) クライアントとの監査戦略の話し合い。

監査戦略は、この監査の目標を達成するための最も合理的な方法の選択に基づいており、監査人の経験と資格、監査事務所とクライアントとの間の協力期間、必要なタスクの性質に依存します。監査で解決。

予備計画段階で、監査人は、経済主体の金融および経済活動に精通し、以下に関する情報を持っている必要があります。

1) 経済主体の経済活動に影響を与える外的要因。これは、国(地域)全体の経済状況とその産業の特性を反映しています。

2) 個々の特性に関連する経済主体の経済活動に影響を与える内部要因。

9.全体計画と監査プログラムの作成

監査組織は、本格的な監査を実施し、合理的な監査報告書を作成するために必要な監査手順の種類、数と深さ、費やされる時間、専門家の数と構成について、独立して決定を下す必要があり、またその権利を有します。

主な監査状況は次のとおりです。

1) 監査計画;

2) 監査証拠を入手する。

3) 第三者による他人の作業の使用および経済主体の経営者との接触。

4) 監査文書;

5) 経済主体の財務諸表に関する結論の一般化、形成および意見の表明。監査は、監査組織が達成する経済主体の活動の理解に基づいて計画されなければなりません。計画の目的は、効果的かつ費用対効果の高い検査を計画することです。計画段階では、監査の戦略と戦術、実施のタイミングを決定する必要があります。一般的な監査計画とプログラムを開発します。

監査中、十分な量の高品質の監査証拠を（原則として、複数の情報源から、さまざまな方法で）入手する必要があります。これは、財務情報の信頼性に関する監査組織の意見を形成するための基礎として役立ちます。経済主体の声明。監査を実施する際には、監査証拠を収集するコストと抽出された情報の有用性との間で合理的なバランスを観察する必要があります。それにもかかわらず、特定の手順の実施の複雑さと面倒さは、この手順の必要性が監査の状況によるものである場合、それを拒否する理由と見なすことはできません。

監査の目標を達成するために、他の人々の仕事を利用することができます: 監査人のアシスタント、専門家の関与、内部監査人、および他の監査組織。その際、監査法人は、監査人が実施した手続との関連で自らの業務の結果を考慮し、信頼できる監査証拠またはそのような証拠を取得するための根拠として他者の業務の結果を使用する可能性を評価する必要があります。証拠。監査への他の者の関与は、経済主体の財務諸表について表明された意見に対する監査組織の責任を軽減するものではなく、この責任の程度を軽減するものでもありません。

監査中、実行された作業の主な側面、導き出された結論、および監査報告書の作成に関連するその他の重要な問題、および監査の品質の証拠を文書化する必要があります。監査の作業文書は、経済主体の財務諸表に関する監査組織の意見の正しさの確認として役立つように、十分に完全で説得力のあるものでなければなりません。

経済主体の財務諸表の信頼性に関する意見を作成する段階で、監査組織は、得られたデータに基づいて導き出された結論を要約して評価する義務があります。この場合、経済主体による財務諸表の作成における規制要件への準拠の基準と、監査組織が持つ経済主体の活動に関する情報の準拠の基準から進む必要があります。

監査報告書には、経済主体の財務諸表の信頼度に関する明確に表明された意見が含まれていなければなりません。もちろん、肯定的な監査報告書は、監査組織が経済主体の財務諸表があらゆる点で信頼できると考えていることを示しています。

10.監査文書

監査文書に関連する問題は、「監査文書」、「監査計画」、「財務諸表に関する監査報告書の作成手順」という基準によって規制されています。

監査組織と個々の監査人は、監査の意見を裏付ける証拠、および監査が連邦規則 (基準) に従って監査を実施したという証拠を提供するという点で重要なすべての情報を文書化する必要があります。「ドキュメンテーション」という用語は、監査人によって、監査人のために作成された、または監査に関連して監査人によって受領および保管された作業文書および資料を指します。作業文書は、紙、写真フィルム、電子形式、またはその他の形式に記録されたデータの形式で提示される場合があります。

ワーキングペーパーが使用されます：

1) 監査を計画し、実施するとき。

2) 現在の管理を実行し、監査人によって実行された作業をチェックするとき。

3) 監査人の意見を確認するために、入手した監査証拠を記録する。

監査人は、監査作業の計画、実施された監査手続の性質、時期および範囲、その結果、ならびに入手した監査証拠から導き出された結論に関する情報を調書に反映しなければならない。調書には、専門家としての判断を表明する必要があるすべての重要な点について、監査人の論理的根拠と、それらに関する監査人の結論が含まれている必要があります。監査人が原則の複雑な問題を検討したり、監査人にとって重要な問題について専門家の判断を表明した場合、作業文書には、結論の形成時に監査人が知っていた事実、必要な議論を含める必要があります。

監査文書の範囲は、この任務の経験のない別の監査人に作業を移管することが必要になった場合、新しい監査人が行われた作業と決定の妥当性、前の監査人の結論を理解できるようにする必要があります。

作業文書の形式と内容は、次の要因によって決まります。

1) 監査業務の性質

2) 監査報告書の要件

3) 監査人の活動の性質と複雑さ;

4) 監査人の会計および内部統制システムの性質および状態。

5) 監査員の従業員に指示を与え、彼らを継続的に管理し、彼らの仕事をチェックする必要性。

6) 監査プロセスで採用された特定の方法と技法。

ワーキングペーパーは、各監査の状況と実施中の監査人のニーズに対応するような方法で作成および体系化する必要があります。作業文書の作成と検証の効率を高めるために、監査組織が標準形式の文書を開発することをお勧めします（たとえば、作業文書、フォーム、アンケート、標準レターの監査ファイル（フォルダー）の標準構造および控訴）。ドキュメントの標準化により、作業が容易になり、実行されたチェックの結果を制御できるようになります。監査の効率を向上させるために、監査中にチャート、分析、およびその他の文書を使用することが許可されています。

分析手続の実施結果は、監査意見の作成に必要な監査証拠を取得するため、および監査結果に基づいて監査人から経済主体の経営者への書面による情報を作成するために使用されるべきである。

11. 財務管理体制と内部監査

すべてのエンティティのすべての金融および経済活動と個人の行動を制御および規制し、正当な利益を保護し、金融分野での違反や乱用を防止するように設計された金融管理システムは、効果的に機能し、適切に機能する管理システムを備えている必要があります。その実装の指示、検出された違反に対する罰則のシステム、およびその正しい実行に対する報酬のシステム。

一般的な財務管理は、21.11.1996 年 129 月 XNUMX 日の連邦法 No. XNUMX-FZ「会計について」、民法、行政犯罪法、刑法、予算法、税法、個別の管理活動は、管理および監査機関、財務省、会計院、財務省、ロシア連邦の構成主体の財務当局および地方自治体、独占禁止当局、税務当局、およびその権限内にあるその他の政府当局によって実行されます。

金融統制システムには、事前統制（取引前の統制、不正な金融行為の防止）、現統制（取引過程における統制、特定された違反を迅速に排除する）、事後統制（分析手法によるすでに完了した取引の統制、追跡、比較、再計算など、これらの操作の合法性と便宜性、正確性と完全性を検証するため)。

内部監査は、対象の内部サービスによって実行される財務管理の一種です。これは、統制部門、監査委員会、または内部統制機能を実行する内部監査人である可能性があります。内部監査は、経済主体の活動の内容と詳細、この活動の規模、経済プロセスを管理するシステムに応じて構築されます。

内部監査の機能には、資産評価の利用可能性とステータス、それらの使用の有効性の確認、企業、その組織における会計方法と技術の確認、ロシア連邦の法律に従って取引を記録する手順の確認、取引と報告の会計の完全性をチェックし、会計専門家に相談し、会計を改善するための提案を行います。

内部監査は、現地の内部規則および指示の規定によって確保されなければなりません。内部監査の客観性は、経済主体の構造における独立性の程度によって保証され、原則として、内部監査システムは限定的に独立しています。

内部監査部門の組織的地位、内部監査人の権利と義務（ここでは、内部監査サービスと対象の他のサービスとの関係）、内部監査部門監査の専門家の資格要件（知識、経験、トレーニングのレベル）。内部監査サービスは方法論的手法を使用します。これらは次のとおりです。

1) 業務プロセスの会計処理における反映の信頼性の証拠を入手するための検査。

2) 文書の正確な実行と商取引の反映の完全性のための文書の検証;

3) 観察 - プロセスの追跡、検証に必要な情報の収集。

4) 確認のための情報を取得するための要求、調査、テスト、質問。

5) 確認、再計算、在庫、選択的および継続的な検証。

6）照合、身元確認、サンプルおよびサンプルの分析など。

12. 被監査組織が法令等を遵守していない事実が判明した場合の監査人の措置

監査人は、経済主体が規制制定法の要件を遵守していないという事実を発見した場合、違反が発生した状況をより注意深く調査し、影響の程度、財務諸表の信頼性に対する違反の重要性を評価する必要があります。

違反の影響には次のようなものがあります。

1) 監査報告期間中の違約金の徴収;

2) 財産の譲渡の脅威;

3) 経済主体の活動の終了;

4) 報告データの正確性と信頼性に関する疑念の出現;

5) 歪曲された財務諸表に基づいて誤った決定を下す。

監査人が経済団体の犯罪、その他の行為または不作為の発見された事実を隠蔽することを決定した場合、監査人は監査の信頼性に関する判断である専門的な意見を述べているため、監査人にも責任措置が適用される可能性があることに留意する必要があります。会計。

経済主体による規制行為の要件の不遵守の影響は、考えられるリスクの評価に反映され、計画で開発された監査手順の調整、企業に対する内部統制システムの再評価が伴います。明らかになった法律違反の事実は、会計および報告の維持および整理に関する規則からの逸脱、または報告期間中の商取引の反映および財産の評価において採用された会計方針の違反を示しています。

監査人は、違反について判断を下します。それが意図的か意図的でないか、従業員と経済主体の長が規制文書の要件への違反の事実に関与したかどうかです。

会計および課税の重大な違反である監査人は、「違反が明らかになった法律のリスト」という表の形で作業文書を作成します。

経済主体の最高経営機関に加えて、報告データの利用者（例えば、株主）および監査対象自体の管理者（書面で）も違反を認識しなければなりません。

規制制定の要件に準拠していないという事実は、監査報告書を作成する過程で監査人によって考慮されます（作成する際に、監査活動の規則（標準）によって導かれます「作成手順」財務諸表に関する監査報告」および「重要性と監査リスク」）。監査人が、規範的および立法行為の違反が財務諸表のゆがみにつながり、財務諸表の信頼性に影響を与えたと考える場合、条件付きで肯定的または否定的な意見を提示します。

被監査事業体の経営者（スタッフ）が、監査人が、規制違反の事実によって陳述書が著しく歪められたという信頼できる情報を入手するのを妨げた場合、監査人は、否定的な意見を作成するか、意見書で意見を表明することを拒否する義務があります。監査報告書。制限の理由がランダムな状況であり、会社の経営陣やスタッフではない場合、監査人は条件付きで肯定的な意見を作成するか、意見で自分の意見を表明することを拒否します。

実際には（熾烈な競争条件下では）、監査人は組織がすべての違反を是正するのを支援します。これは、否定的な結論は企業と監査人自身の両方のビジネス上の評判に関して不利な特徴となるためであり、そのため、否定的な結論はまれな現象であり、監査中に発生する可能性が高くなります。政府関係者や機関に代わって監査を行う。ほとんどの場合、企業は条件付きで肯定的または肯定的な結論を受け取ります。

13. 組織のマネジメントシステムにおける内部監査

内部監査 -これは、企業の経営管理の不可欠な部分であり、確立された会計手順の遵守を管理するシステムであり、経済主体自体によって組織され、その利益のために行動するさまざまなレベルの管理の機能の信頼性です。管理および所有者であり、内部文書によって規制されています。内部監査の作業は、経済主体の経営者または所有者にとって情報提供およびコンサルティングの価値があります。それは、経済主体の活動を最適化し、その経営者の義務を果たすのに役立つように設計されています。

内部監査機能には、会計および内部統制システムのチェック、これらのシステムを改善するための推奨事項の作成、会計および運用文書のチェック、法律およびその他の規制の遵守、さまざまなレベルの管理者の活動のチェック、内部統制メカニズムの有効性の評価、チェックが含まれます。企業の財産の入手可能性、状態および安全性、虐待の疑いなどの個々のケースの特別な調査、特定された欠点を排除するための提案の作成、および管理効率を改善するための推奨事項。

内部統制の最も重要な領域の 1995 つは、企業の会計方針です。 XNUMX 年以来、すべてのロシア企業で開発されています。会計方針には、次の情報が反映されます。販売による収益の瞬間の決定、製造原価として償却される材料費の決定方法、固定資産の減価償却率の計算方法、為替レートの差異を会計に反映する手順、形成された資金と準備金のリストとそれらへの資金の配分率、固定資産の修理費用を償却する方法など。会計方針を研究して、監査人は典型的な操作を決定し、会計方針に違反していると結論付けます.

生産会計システムでは、主にコストに関する情報が作成されます。製造原価は管理会計の主要な対象の XNUMX つです。それらはタイプ、発生場所、コストキャリアごとにグループ化され、説明されます。管理会計のもう XNUMX つの目的は結果であり、原価テストと原価対象を使用して考慮することもできます。さまざまな会計対象のコストと結果を比較する過程で、生産と経済活動の効率が明らかになります。管理会計情報は通常、組織の企業秘密であり、公表の対象ではなく機密情報となります。組織の管理者は、内部報告の構成、提出の時期および頻度を独自に決定します。

内部統制システムの重要なステップは伝票フローです。ワークフローを調査して文書を分析するとき、監査人は、登録の規則、個々の一次文書の相互関係および会計記録簿との関係、および一次文書と商取引のコンプライアンスが遵守されていると結論付けます。文書の分析に基づいて、立法行為に対する文書の遵守の程度について結論が下されます。内部統制システムの分析中に取得され、内部統制の登録と明確化、監査中に拡張および明確化された企業の機能に関する情報により、監査人は企業で発生する問題に迅速に対応できます。内部統制システムを使用すると、時間と費用を大幅に費やすことなく、最初の段階で企業の会計構築の欠点を検出し、注意を払うべき領域を強調することができます。

14. サプライヤー、請負業者、債務者、債権者との和解の監査

サプライヤー、請負業者、債務者および債権者との和解の監査の目的は、債権および債務の発生の正当性、そのような債務の返済の適時性、請負業者、サプライヤー、債務者と債権者、ならびに未請求債務の発生を引き起こす原因を排除するための措置。

このようなチェックの情報源は次のとおりです。組織の会計方針、計算の目録の資料、一次文書、請求書の登録簿、委任状、分析および合成会計の登録簿、相互決済の行為などドキュメント。

内部統制システムの品質と企業でのそのような決済の会計処理を評価する必要があります; このために、サプライヤーと請負業者との決済を会計処理するための制御システムがテストされています。このテストには、次の質問が含まれます。すべての配送とサービスに関する契約はありますか、会計記録の調整はどのくらいの頻度で実行されますか、そのような調整の対象となる供給者、請負業者、債務者、債権者の割合はどれくらいですか。委任状は誰に発行されますか。すべての請求書が登録されているかどうか、請求がタイムリーに行われているかどうか、およびそれらがどのように満たされているかどうか、契約条件を順守しなかった場合に罰則が適用されるかどうか、契約で指定された文書と価格に従って価格が調整されているかどうか。検証プログラムには、次の検証が含まれます。

1) 契約 - 税法を含む法律遵守の観点からの法的評価。

2) 計算の一覧表 (債務の実態、不足額の有効性、時効期間が満了した債務額、これらの期限を守らなかった罪を犯した人物を明らかにする)。

監査では、追跡、確認、再計算、同一性と照合、選択的検証の例が使用されます。

請求書のない配送には特に注意が払われ、入荷する原材料の品質と量、または提供されるサービスの量と品質もチェックされます。

必要に応じて、商品や材料の受け入れへの監査人の参加について決定を下すことさえできます。仕入先、請負業者、債務者、債権者との債務を完済する際には、金銭による和解に注意が払われます。これらの和解は詐欺の機会を提供するからです。

また、手形、物々交換取引の会計を慎重に検討する必要があります。特に、彼らは手形の会計処理、為替レート差額の計算の正確さをチェックし、バーター取引では、交換された商品の評価、法的取引への課税に特別な注意を払います。

彼らは、製品、サービスの費用、転記の正確さ、外貨で表された計算の正確さ、合計差額の計算について、債務者および債権者との和解の信用からの費用の償却の正確さをチェックします。

請負業者との和解を確認する際、監査人は、オブジェクトに資金源が提供されているかどうか、オブジェクトの設計見積もりがあるかどうか、配達証明書に示されている作業量が実際の量に対応しているかどうかを判断する必要があります。

最も一般的な違反:

1) 未確定の商品および材料;

2) サプライヤーの請求書のデータと監査対象の会計データとの不一致。

3) アカウントの不正確な対応。

4) VAT の誤った反映。

5) 元の文書の破棄。

6) 文書の偽造および改ざん。

7) 不正な現金支払いを目的として、非現実的な義務や負債を作成する。

8) 非現実的な売掛金と買掛金の会計勘定への反映。

15. 銀行活動の内部監査

内部監査は、銀行のすべての部門の機能の有効性をチェックおよび評価するものとして理解されるべきです。

監査は、承認された「中央銀行における内部監査の組織に関する」規則に従って組織されます。 31.03.1997 年 02 月 140 日のロシア連邦中央銀行の命令 No. XNUMX-XNUMX。内部監査により、さまざまな分野の状況に関する信頼できる情報を得ることができ、財務上のリスク (信用、通貨、利子、逸失利益のリスク、流動性) を防ぎ、銀行の財務の安定性と競争力を判断し、銀行の安全性を確保できます。株主の財産、銀行、その参加者、債権者の利益を保護します。

内部監査の主なタスクは次のとおりです。

1) 規制法的行為の要件の遵守;

2) 特定された欠陥を排除するための決定を下す際の確立された手順の遵守。

3) 銀行業務の効果的なリスク管理の要件を満たす。

4) 会計勘定への取引の正確な反映と、会計およびその他の報告の信頼性の確保。

5) 他の規制機関との相互作用。

6) 銀行員による現行法違反の防止と排除。

内部監査サービスは、銀行の憲章および内部監査サービスに関する規則に基づいて運営されており、銀行の最高経営機関またはその他の権限のある機関によって承認されています。

内部統制サービスの組織は、次のように構築できます。

1) 銀行内に特別な構造的下位区分 (部門) を作成する。

2) 監査役の役職のスタッフリストへの規定。

このサービスの従業員は、専門的なスキルと関連する資格を持っている必要があります。

ロシア連邦中央銀行の内部監査サービスは、少なくとも1年に2回、構造部門および組織の活動の監査を実施し、中央銀行の金庫室にある現金やその他の貴重品の安全を確保します-毎年銀行、参加者、債権者の利益を保護し、リスクを最小限に抑えるための措置の採用を確実に管理し、新たな紛争を解決するために。

内部統制サービスの従業員の権利、義務、および責任は、規則「銀行の内部監査の組織について」（31.03.1997 年 02 月 140 日の命令番号 XNUMX-XNUMX により承認）および職務記述書に規定されています。

内部監査は、さまざまな基準に従って分類されます。イベントの時までに、それは予備的であり、その後です。

予備的措置は、違法な銀行業務、役人および財務責任者の行動を防止するために、経営決定の採用前に実行されます。銀行資源の効率的な支出。銀行の活動に有害な非生産的な費用やその他の行動の発生を防ぎます。次のXNUMXつは、銀行業務の信頼性と合法性、および公務の遂行における役人の行動を確立し、内部留保を特定し、既存の欠点と脱落を排除するために実行されます。

タイミングに応じて、運用内部監査と定期内部監査が区別されます。運用内部監査は、逸脱、その原因、および加害者をタイムリーに特定するために、レポート期間内の営業日に編成されます。

定期監査は1か月以上の期間にわたって実施されます。同時に、完了した銀行取引の適時性、正確性、および迅速性が確立されます。情報源に応じて、内部監査は文書監査と事実監査に分けられます。記録は、文書、会計記録簿、報告書に従って行われ、調査、検査、再計算、実験室分析、検査などを通じて事実に基づいて行われます。

LECTURE No. 8. 計算の制御

1. 他の債務者及び債権者との和解の管理

他の債務者および債権者との和解の管理には、アカウント 76「さまざまな債務者および債権者との和解」に関するレポートのアカウントおよびデータの検証が含まれます。

決済を制御するために使用される方法は、外部決済をチェックする方法と同じであり、決済トランザクションの分析が含まれます。コントローラー監査人は、アカウント76を使用して決済取引の合法性を評価する必要があります。これを行うには、規制の枠組み、勘定科目表を使用するための指示を研究する必要があります。

コントローラは、アカウンティングエントリの正確性をチェックします。債権管理においては、債権の発生時期や債権届出手続、債権の発生理由、債権履行手続、債権処理書類の適時性・正確性等を把握する必要があります。、銀行取引明細書、請求に対する商品および材料の供給に関する書類、不良債権の帳消し、およびそれらを絶望的であると認識するための書類に対する請求を消滅させるための手順。

執行令状に基づく金額の源泉徴収の正確性と妥当性が監視され、この目的のために、会計データが源泉徴収の根拠となる給与明細書およびその他の書類によって確認されます。執行文書に基づく金額の移転の適時性と完全性が確立されています。損害保険および個人保険の決済を監視する際には、計算された保険金の金額、生産コストまたはその他の保険金源を記録するための口座との対応における保険金の発生手順をチェックし、保険金の送金の完全性と適時性をチェックします。現金口座との対応。

管理者は、保険事故による損失を口座 76 の借方に償却する手順、組織の従業員の保険契約に基づく保険補償の手順と正確性、保険事故による損失を償却する手順を確認する必要があります。保険補償によって補償されないもの（アカウント99「利益と損失」の借方へ）。

アカウント76の分析会計は、債務者、債権者、個々の契約、および債務のケースごとに保管する必要があります。コントローラーは、分析的で総合的な税会計の登録簿をチェックし、債務者および債権者との和解に関する操作を反映し、会計の正確性を確認するためにそれらのデータを会計指標と比較します。

債務者および債権者との和解を管理する場合、会計および報告におけるエラー、違反、歪みのリスクを評価するために、組織の内部管理システムが評価されます。検査により違反が明らかになります:

1) 請求の手続き、請求の提出期限の未達、請求に関する文書の不正確な実行または不完全な提出。

2) 債権回収の期日を逃した、時効期間、不良債権への債務額の違法な償却。

3) 不正な支払いを目的として架空の義務を作成する。

4）債務者、債権者との和解のための誤った会計エントリ。

5) 非現実的な売掛金および買掛金の会計勘定への反映。

6) 年末に預け入れられた未払い賃金に対する個人所得税の再計算はありません。

7) 執行令状の控除の不正確な計算と根拠のないもの。

8）債務者、債権者との和解、在庫決済を調整しないでください。

9) 債務者および債権者との和解を会計処理するための内部統制システムが弱い。

10) 債務者および債権者との和解取引を反映した、現地の規制 (会計方針) に従ったロシア連邦の立法の分野における違反。

2. 給与計算の管理

給与計算の管理は、給与のチェックから開始する必要があります。各従業員の未払い金額は、時間労働者のために設定された人員配置表またはレートに従って、労働契約、労働契約の金額に対応する必要があります。

任意の日付の時点でのすべての明細書に記載されている支払額の合計は、この受信現金注文の金額に一致する必要があり、支払われた金額は送信現金注文に一致する必要があります。賃金の支払いの場合、賃金会計を伴う現金取引の会計処理が停止されます（勘定科目 50「現金」と 70「賃金計算」が対応します）。したがって、アカウント 50 と 70 の会計記録簿にある支払われた賃金の額は同じであるはずです。さらに、源泉徴収された税金の合計額は、その移転、つまり税金の移転に対する支払い命令の合計と等しくなければなりません。割増賃金（休暇、傷病手当、解雇時）の発生状況の正当性を確認することができます。

給与計算の会計処理をチェックするときは、報告期間中の未払賃金の合計が信用取引高を反映していることに留意する必要があります。控除額、支払われた資金 - 口座 70 の借方売上高。この合成口座の貸方売上高と借方売上高の差額は、総勘定元帳に記録され、従業員に対する企業の賃金として支払われるべき資金の額を表し、次の口座に転送されます。貸借対照表の対応する行の負債側。賃金を計算するための主要書類（タイムシート、給与計算書など）を確認する際には、他の種類の活動に従事する従業員の報酬にかかる費用が主な活動のコストに含まれていることを確認する必要があります。これは、生産勘定への償却に関する勘定科目 70「賃金の計算」の貸方に関するデータと、未払金に関する賃金の要約計算書の結果に基づくデータを比較することによって達成されます。生産労働者だけでなく賃金が発生する場合、要約計算書上のデータは、生産原価勘定の借方データより大きくなければなりません。

任意の医療保険の控除の会計処理における反映の正確性を確認するときは、それらが企業の処分に残っている利益、または市民の個人的な資金に基づいてのみ行われることに留意する必要があります。締結された契約の。企業によって形成された将来の費用と支払いの準備金は、その金額が実際に課税対象の利益を減らすため、必須の検証の対象となります。

口座 89 で会計処理される資金残高は、現行法に従って、製品 (作品、サービス) のコストを犠牲にして発生し、場合によっては年末に在庫となる場合があり、場合によっては -貸借対照表から償却されます。この小切手により、特定の引当金の金額形成の正確性が確認され、必要に応じて、生産口座の借方と口座 89 の貸方を取り消すか、または実際の費用の超過額を償却することによって残高が調整されます。直接投稿で。さらに、標準値と比較した賃金基金の超過に対する所得税の計算の正確性も検証の対象となります。

賃金との取引が管理されていない場合、未収金と候補者への支払いが過大評価されたり、金銭の発行が乱用されたりする可能性があります。それらは、根拠を査定額と比較することによって防ぐことができます。完全に完了した後、支払われた資金の合計金額を示す支払明細書に署名します。

3.共同活動のための決済の管理

共同活動は、そのために法人が作成されない限り、参加者間の合意に基づいて実行する必要があります。

共同活動に関する合意の下で、当事者は、財産を結合することにより、共同で経済活動を行います。

まず第一に、彼らは共同活動協定の草案の正確性を監視します。共同活動の目的、参加者、当事者の参加形態、共有財産のシェアとして寄付された財産、共同活動からの利益の受け取りと分配手順、共同で取得した財産の分割手順などが管理の対象となります。管理者は共同活動を誰がどのように管理するかを検討する必要があります。共同活動の会計処理は、共同活動の資産がリーダー、つまり共通の事務の遂行を委託された参加者の資産とは別に会計処理されるように組織されなければなりません（リーダーは共通の事務の遂行について委任状を持っていなければなりません。契約の他の当事者によって発行されます）。

共同財産は、リーダーの別の貸借対照表に計上されます。リーダーの貸借対照表には、個別の収支データは含まれていません。共同活動に関する事業の会計処理への反映の正確さ、貸借対照表の評価に対する共同活動契約に基づく資産の評価の超過からの差額の反映、または過小評価からの差額の反映（口座 83 の貸方および口座 83 の借方) は管理対象です。

共同活動からの利益を（合意に従って）分配する手順と、その結果に対する納税の正確性は、管理の対象となります。したがって、共同活動の各参加者は、契約に基づいて譲渡された財産の割合に応じて、共同活動からの所得税と固定資産税を個別に支払います。

VAT、個人所得税、物品税、UST などの税金は、課税ベースが発生した場所で請求され、支払われます。

この活動の運用を反映して、共同活動の投稿の編集の正確性を管理することも必要です。

リーダーが共同活動の参加者に提供する情報を確認する必要があります（法律で定められた財務諸表の提供期限までに参加者に提供する必要があります）。

契約に基づいて譲渡された資産の正確な反映は、短期または長期の金融投資の一部としての会計を意味し（これは共同活動契約の期間によって異なります）、投資の分析会計は貢献の種類によって実行されます. 契約の各当事者は、営業外収益に利益の一部を含める必要があります。

共同活動が終了すると、残りの財産と資金は、契約で規定された方法で参加者に分配され、これは慎重な管理の対象となります。同時に、彼らは財産の価値、資金の残高、金融投資口座を閉鎖する手続きを管理します。

受け取った資金の額が契約に基づく投資よりも多い場合、その差額は無償の領収書であり、反対に、その差額が参加者自身の資金源からカバーされている場合です。

そのため、共同活動に関連する取引と、契約に基づいて共通事項の記録を保持するリーダー参加者の活動について、個別の会計処理の利用可能性を管理することが重要です。資金の会計のために銀行に個別の当座預金口座を開設し、共同活動契約ごとに個別に開設することをお勧めします。総合的、分析的、税務会計、計算、会計報告書などの一次文書、報告書および登録簿は、管理の対象となります. 共同活動の会計を定義および説明する文書.

4. 予算と予算外収入による和解の管理

予算および予算外資金による和解を監視する目的は、計算の正確性、税金の支払いの完全性および適時性、手数料、および予算および予算外資金への支払いを確認することです。以下の領域で、予算および予算外資金を使用して、決済のタイプごとに管理が実行されます。

1) 内部統制の状態

2) 税金、手数料、支払いを計算するための根拠を決定することの正確さ。

3) 適用されるレート、特典の正確性。

4) 予算からの税金還付の正確性。

5) 税の移転、徴収、支払いの完全性と適時性。

6) 宣言、計算、およびその他の報告文書の作成の正確さ;

7）一次文書の実行の正確さとそのような操作の会計への反映。

モニタリングのソースは、給与記録、会計および税務登録簿 (注文仕訳帳、明細書、口座 68、69、90、70、76 などのカード、総勘定元帳、貸借対照表 (フォーム 1)、損益計算書 (フォームNo.2）、組織の会計方針）、税金の計算と納税申告書、会計報告書など。

コントローラーは、以前のチェックの結果に精通し、企業または組織が予算および予算外資金で決済を行う税金と支払いを見つける必要があります。予算の決済は、アカウント 68「予算外資金による決済」、アカウント 69「社会保険とセキュリティの決済」にあります。

分析会計は、指定されたアカウントへの個別のサブアカウントで、税、手数料ごとに編成されます。

管理者は、税金を適切な支払い源 (つまり、コスト、純利益、スタッフの給与など) に帰属させることの正確性を分析する必要があります。

企業が税務上製品の販売を会計処理する権利は、「出荷時」と「支払時」の 76 つの方法で確立されるため、管理監査人は企業の会計方針とその会計方針を使用する権利を分析する必要があります。 68番目の方法。企業が「オンペイメント」方法を使用する権利を有する場合、企業の会計および税務報告は、所得税の対応する課税期間における課税標準、VAT の計算の正確性を確認する必要があります。一致しません。発生したが顧客が支払わなかった VAT の金額は、口座 XNUMX で考慮され、支払いの受領時に口座 XNUMX に引き落とされます。

総勘定元帳およびレポートの分析勘定および合成勘定データに関するデータのコンプライアンスは、管理の対象となります。特定された企業は、監査人の作業文書に反映されるべきです。

すべての費用が課税のために考慮されたり、制限内で考慮されたりするわけではないため、利益の課税のために考慮される組織の費用を確認する必要があります。この順序は、ch に記載されています。ロシア連邦の税法「所得税」の25。

分配可能費用および次の課税期間に帰属する費用の会計処理手順がチェックされます。これらすべてが課税ベースの計算に大きく影響します。

多くの場合、課税標準の計算に誤りがあり、予算や資金との決済状況について内外のユーザーに情報を提供しない不適切な会計処理、支払い条件の違反、給付金の誤った適用、ケースがあります。隠蔽、所得税の計算の基礎となる売上高の過小評価、課税のために考慮される費用にコストを含めるための基準への違反。

予算および予算外の資金による和解のすべての違反は、罰金、罰則、没収の形で組織に金融制裁を適用することにつながり、その計算の正確さも管理の対象となります。

5. 固定資産会計のチェック

固定資産の会計をチェックする目的は、固定資産の使用の正確性、完全性、便宜性、効率性、およびそれらの会計処理の手順を管理することです。

固定資産の監査には以下が含まれます。

1) 固定資産の受領、譲渡、処分、減価償却の業務

2) 固定資産の安全性に関する組織。

3) 固定資産の当初帳簿価額の決定の正確性。

４）固定資産の再評価業務（値下げ、再評価）

5) 固定資産の文書化の正確性、完全性、適時性。

6) 固定資産への継続的な現在および設備投資 (修理、再建、近代化) の検証。

7) 固定資産の売却取引。

8) 進行中の在庫の分析。

固定資産の会計処理の管理と検証に関する情報源は、固定資産の会計処理のための主要な文書 (委託行為、受入および譲渡の行為、在庫カード、購入契約、固定資産の譲渡など) です。会計方針の分析、構成文書の実行、明細書、減価償却計算の分析、および減価償却費を税金を含む費用に帰属させる手順。仕訳帳、令状、合成会計および分析会計の声明は、固定資産の会計に関する商取引を反映したエントリの正確性を検証し、会計方針に関する条項を分析し、固定資産の会計原則を実施する手順を分析します。会計方針に明記されている資産は、検証手順を選択するために固定資産の資格の正確性を分析します。

固定資産は次のように分類できます。

1) 賃貸、所有: 運用管理または経済管理の権利に譲渡されます。

2) 保全、予備、再建などのために運用中。

3) 生産と社会サービス。

検査員は、固定資産を特定のタイプに割り当てる手順を管理する必要があります。これは、固定資産は分類に従ってさまざまな減価償却グループに含まれ、さまざまな耐用年数と減価償却率を持つためです。ここでは、減価償却額が課税ベースを減らし、固定資産税の計算時に徴収されるため、資金の正しい分類に特別な注意を払う必要があります。したがって、税金の正しい計算に影響を与え、エラーが金融制裁の適用につながる可能性があります。罰金、罰則の形で検査の対象に。

固定資産の会計を確認するときは、会計データが実際の利用可能性に対応していることを確認し、現在の法律に準拠するために会計のステータスを確認する必要があります（ロシア連邦の会計および報告に関する規制、会計に関する指示予算にある機関や組織）、固定資産の違法償却の事例があるかどうか、リースされた固定資産の会計がどのように維持されているかを確立します（ここでは、固定資産のリースを支払可能または長期に分類する手順をチェックします-期間、契約関係の調査、受諾および譲渡の行為の作成、リース取引の記録の保持、投資の会計処理、リースされた固定資産の修理）。

また、オフバランス口座 001、005 で会計が維持されているかどうか、資金の非効率な使用が許可されているかどうか、正式な棚卸しのケースがあるかどうか、修理作業を装って設備投資が行われていないかどうかもチェックします。

エラーや違反が特定された場合、会計および報告データの歪みへの影響の程度を判断し、税務会計におけるこれらのエラーの結果、エラーの原因、加害者およびリスクこれらのエラーは今後発生しません。

6. 固定資産の受領、処分及び減価償却に関する業務の管理

固定資産の受領のための業務の管理には、売買契約、建設（契約および経済的方法）、リースなどの結果としての相互相殺に基づく、授権資本への拠出として受領した固定資産の評価が含まれます。受け取った固定資産資金の評価を確認することで構成されます。オブジェクトが取得順に来る場合、その費用は購入価格と輸送および調達費用で構成され、授権資本への貢献の形である場合、費用資金の一部は創設者と合意されます。無料で受け取った資金の評価に対する管理は、類似商品の参入日における市場価格の管理からなる。

財産 - 交換、ネッティングによって受け取った固定資産は、交換される財産の価値で評価されます。

会計に受け入れられた固定資産の費用は、変更されることはありません（近代化、追加の設備などを除く）。固定資産の受領の管理は、実行された取引の分析、資金の受領に関する文書の実行の正確性と完全性に影響を与えます (受領と譲渡の行為、試運転の行為、固定資産の在庫カード、行為土地を掲示する、多年生の植栽を受け入れる行為。

資産除却管理は、償却トランザクションのチェックで構成されます。事務処理の正確性を確認する必要があります（建物及び構築物の償却行為、機械設備の償却行為、動物の殺処分行為、動物の処分行為）。多年生プランテーション)、固定資産の在庫カードへのエントリ作成の正確さ、分析および合成会計のデータの管理、コミットされた償却措置の合法性、違反の事例の特定、乱用 (新しいオブジェクトを古いオブジェクトに置き換える)品質特性が悪いもの)、紛失、損傷、所有物の盗難の事例を分析して、違反がないか調べます。評価の観点から、固定資産の償却の分析が実行されます。貸借対照表からの会計上の償却は、在庫カードに記載されている固定資産の実際の評価額で実行する必要があります。固定資産の流動化のための費用を償却する手順が管理されています。廃止されたオブジェクトが完全に減価償却されていない場合、その残存価額は簿価から減価償却費を差し引いたものになります。適用法に従って、固定資産の処分手順を管理します。

したがって、会計規則「組織の収入」および「組織の支出」は、資金の処分による収入と費用を評価する目的での固定資産の売却およびその他の処分が営業活動として分類されることを定めています。破壊、損傷、欠品が発生した場合、物品の処分時の値下げおよび再評価額は特別なものとして分類され、売上以外の金額も含まれます。

固定資産の減価償却の管理は、減価償却を計算するときにすべてのオブジェクトが考慮されるかどうか、会計および税務会計で減価償却を計算するためにどのような方法が使用されるか、減価償却を計算するための手順と方法が現在の法律と規定に対応するかどうかを決定することから成ります。会計方針により、減価償却の算術管理を行っています。減価償却グループと耐用年数に資金を割り当てる手順がチェックされます。減価償却を管理するときは、再建、近代化、保存（XNUMXか月以上）、技術的な再装備中のオブジェクトは減価償却の対象ではありませんが、保存期間によって耐用年数が延長されることに注意してください。

固定資産がリースされている場合、減価償却額は営業外費用に帰属します。

7.在庫管理

材料の移動の管理は、添付文書 (小切手、請求書、証明書、内部移動の請求書)、受領書、材料在庫カードに反映されている金額を確認することから始まります。企業に入るすべての材料の金銭的価値の金額は、同じ名前のアカウント10「材料」の借方売上高によって決定されます。

材料を処分する場合（生産へのリリース、処理、販売のための関係者へのリリース）、カードの金額（適切な費用で）は、材料の消費に関する文書の金額で検証されます（制限-フェンスカード、要件、請求書）または製品のリリース、作業のパフォーマンスに関するレポートに反映された金額。これらのレポートを承認するときは、それらが材料の償却の基礎であることを覚えておく必要があります。したがって、それらの消費が企業で施行されている基準に準拠していることを確認する必要があります。

この分野で不一致が確認された場合は、その性質を判断し、不足を関連する情報源に帰するか、新しい消費率を承認する必要があります。

廃棄された資料の金額は、アカウント 10「資料」の貸方回転率を表しています。この合成勘定の残高は、借方と貸方の回転率の差であり、在庫セクションの資産残高に記録されます。アカウント10「材料」の会計監査中に、取得した重要な資産に関連せず、アカウント16に反映されず、コストに含まれない費用を特定する必要があります。アカウント10「材料」。そのようなコストが設定されている場合は、課税から隠れた利益の額を計算する必要があります。

また、材料を会計価格で会計処理する場合、売上原価の構成に反映される偏差量の決定の正確性をチェックする必要があります。このために、勘定科目 16 に蓄積された差額が生産費および一般化費用の勘定科目に借方記入されること、または生産に使用される材料費に比例してその他の関連する計算が割引価格で行われることを考慮して、適切な計算が行われます。計算で規定された金額を超える金額の偏差の金額が費用に含まれる場合、課税から隠されている利益の金額を決定する必要があります。

勘定科目10「材料」の材料を実際原価で会計処理する企業の場合、材料会計の売上高シートから、実際の原価が勘定10「材料」に記録された残高に振替によって残っているかどうかを判断する必要があります。生産勘定) 完成品の実際のコストを調整するために、いくつかのタイプの材料のコストを他のタイプに換算します。このようにして、生産のために償却されるべき材料のコストの増加を決定する際には、課税から隠されている利益の額を特定する必要があります。

生産に使用された材料に関係のない原価の償却や、付加価値税や特別税の費用の生産勘定の償却が行われていないかどうかを確認する必要があります。個別の勘定で考慮され、材料を生産に償却するときに予算との決済でカウントされます (適切な割合で)。そのため、償却資料に基づく予算との決済で考慮された付加価値税および特別税の金額の計算もチェックされます。建設工事中に社会的および文化的施設で使用される材料に対する付加価値税および特別税は、適切な財源から資金提供されていることを覚えておく必要があります。

8. 外部決済業務の管理

外部決済操作の管理の目的は、信頼性、正確性、外部決済操作の反映の完全性を検証し、進行中の決済がロシア連邦の法律に準拠していることを検証することです。

制御措置を実行する前に、これらの計算を管理する規制、内部の地方の行為および指示、規定に精通する必要があります。会計方針、作業勘定科目表、次に、総合的、分析的、税務会計、債務の発生と支払いの基礎となる主要な文書、バイヤーとサプライヤー、支店、予算、資金などとの相互決済のレジスターを確認します。主な帳簿、財務諸表、契約、行政文書、実行された作業行為、為替手形、棚卸行為、決済の調整、決済業務に対する内部統制の形式のデータをチェックするために必要です。

統制の過程で、延滞債務の額、期限を過ぎた理由、加害者、この債務の返済の実態、請求の提出手順が確立されます。

特殊な会計仕訳を伴う外部決済取引には特に注意が払われ、慎重な管理が行われます。

彼らは、疑わしい未請求の債務、受け取った貴重品の証拠書類、債務の形成を正当化し合法化するためのサービスを特定します。

彼らは、対外決済の債務償却手順、行政文書に基づく金額の源泉徴収（正確性と有効性）の手順、送金の完全性と適時性（共同活動協定に基づく決済の完全性と適時性）をチェックします。彼らは、そのような活動の運営を分析し、文書をチェックし、規制および立法の遵守、組織の正確性と財産の個別会計、契約に基づく共同活動の運営、参加者間の共同活動からの利益の分配を行います。

彼らはまた、決済操作が経済主体の財務状況に与える影響を評価することに注意を払い、エラーが特定された場合、客観的なデータの信頼性への影響を研究します。外部決済操作は選択的に制御されます。たとえば、照合や棚卸が行われなかった決済データを確認する場合は、継続的な方法が使用されます。

また、サービス提供のための外部決済業務にも注意を払い、サービス提供の事実と実行された作業（提供されたサービス）の提供行為、およびそれらの評価を確認する必要があります。

契約関係の形式は、取引の不正確な実行の事実を特定し、法廷で無効と宣言される可能性のある無効な取引を特定するために、民法に従って管理されます。伝票を管理するときは、VAT の正確な計算 (計算による金額の割り当て) に注意を払い、受け取った商品や資材、サービスの相殺 (予算からの払い戻し) に対する提示税の有効性を確認します。請求されていない商品や材料の供給の会計処理、外貨での物的資源の供給の会計処理には特に注意が払われます (所有権移転の手順、為替レート差額の計算の正確さ、VAT 額、およびそのような資源の支払いは慎重に行われます)。チェック済み）。

前払金が外貨で発行された場合、前払金は PBU (会計規則) に従って金額差額の計算の正確性を管理します。

為替、物々交換、相互決済、為替手形、準備金（例えば、貸倒引当金）の設定操作、賃金の預け入れ操作をチェックします。

9. さまざまな組織的および法的形態および所有形態の施設における監査業務の組織化

経済の多様性とさまざまな形態の所有権の存在により、さまざまな組織形態の管理と監査作業を使用する必要があります。

さまざまな所有形態、さまざまな組織的および法的形態のオブジェクトでの監査作業の組織は、そのようなエンティティの機能を管理する法律に従って構築されます。

現在、国家管理および監査装置の機能が変更され、財務規律の遵守に対する管理が強化されています。このような変化は、すべての事業体による資金の的を絞った効果的な使用の助けを借りて行われました。

組織の活動を予備的に知る過程で、その構成文書、資産、会計方針、経済活動、財務報告指標、政府命令の存在などを分析する必要があります。

したがって、国営統一企業（SUE）の監査の組織は、構成文書の徹底的な分析、国および地方自治体の財産であるSUEおよび地方自治体の統一企業（MUE）の財産の分析に基づいて構築する必要があります。経済管理または経営管理の権利を有する企業に属します。

チェックするとき、監査人は、この財産を預金、株式、株式などに分配することはできないことを覚えておく必要があります。所有者は、ロシア連邦民法の規定に規定されている補助責任の場合を除き、企業の義務に対して責任を負いません。

SUE や MUP を監査する際には、会計年度末に再評価する必要があるため、経済運営権に基づく企業の純資産の価値をチェックすることに注意する必要があります。純資産価値が法定基金を下回った場合、法定基金は減額され、法定金額を下回った場合、企業は完全に清算される可能性があります。合弁事業の活動の監査は、管理手順が会計組織の正確性を確立および確認できるように組織されるべきである（会計は、共同活動の財産、主要な参加者の財産とは別に保管されるべきである）共通事項の記録を保持する場合、会計は、共同事業の運営、その有効性、および合弁事業の課税ベースについて明確な考えを与える必要があります）。

監査が小規模企業 (SE) で実施される場合、監査手順は、対象の活動の規模と詳細、規制の枠組みを考慮して編成する必要があります。

MP では経理担当者の職務を兼務できることが多く、監査人は内部統制システムに依存せずに検証手順を整理する必要があるため、このシステムは信頼性が低い可能性が高いため、整理することが可能です。企業の個々の特性を考慮した、簡略化されたバージョンによる監査。 MP を監査する場合、次のような欠点に遭遇することがよくあります。

1) 未決済口座のリスク。

2) 調停の不規則性。

3) MP の改訂中にしばしば遭遇する法律の正式な違反。

対外経済活動企業を監査する際、彼らは外国経済活動に対する規制の枠組みを考慮して、通貨取引、および対外経済活動に関連する取引への課税手続きを慎重に分析します。

10. 贈与取引の管理

これらの操作の会計を確認するとき、マネージャーは経費報告書を確認する必要があります。これに基づいて、対応する金額が従業員の口座から引き落とされます。この場合、レポートに反映された発行済みの前払金は、このレポートに詳細が記録されている支出現金保証書に示されている金額に対応している必要があります。同じことが、過剰支出の存在下で発行された資金にも当てはまります。事前報告書がレジに提出された後に預け入れられた資金の残高の金額は、関連する現金受領注文に示されている金額と同じでなければなりません。さらに、これらの文書には、それらを承認するスタンプと署名がチェックされます。

これらの操作は、各責任者、各前払いのコンテキストで記録されるため、賃金から差し引くことができ、また差し引く必要がある支払資金の額によって債務者を特定することは難しくありません。

責任金額の会計処理を監視する際には、事前報告書に反映された個々の従業員の責任資金の残高が、注文仕訳帳または総合口座 71「責任者との和解」の計算書に記録された従業員の債務額と比較されます。 (従業員の負債の場合、借方残高、企業負債 - 貸方)。各従業員レポートの明細書には従業員に発行された資金が反映され、注文仕訳帳にはサブレポートから償却された金額が反映されます。

すべての従業員のすべてのレポートの合計残高は、したがって、説明責任のある金額の負債の合計であり、総勘定元帳の勘定 71 "説明責任者との決済" に記録され、貸借対照表 (の対応する行) にも転送されます。最初のケースでは貸借対照表資産「他の債務者との和解」、またはXNUMX番目のケースでは貸借対照表の負債への他の債権者との和解の負債として)。

会計のこの分野での悪用は、発行された前払いと口座からの償却に対する不在または不注意な現在の管理でも可能です。同時に、不必要で不適切な費用のためにお金が発行されたり、後で不適切な文書で取り消されたり、文書がない場合に取り消されたりする可能性があります。

資金は候補者に発行することもできます。これを回避するには、費用の根拠（見積もり）を事前に理解してから、説明責任のある金額を発行するための支出現金令状に署名することをお勧めします。同じ順序でレポートを承認します。現金取引の実施を別の人（主任会計士ではない）に委託する。

さらに、チェックするときは、旅費、自家用車の使用、および従業員の口座からの償却のために発行された金額を管理するために特別な注意を払う必要があります。それらが法律で定められた基準を超える金額で承認された場合、税金やその他の義務的な支払いを予算に支払った後、自由に使える企業の利益から追加の支払いを行う必要があります。

したがって、対応する金額は、口座81「利益の使用」、88「特別目的資金」の借方に請求する必要があります。同じことが、企業や組織の従業員を設置、調整、建設作業、高度なトレーニングコースに派遣する場合の費用の払い戻しの基準と手順、およびモバイルおよび出張の性質の作業、ローテーションベースでの作業にも当てはまります。、フィールドワーク、路上での恒久的な仕事（これらの支払いが口座71「責任者との和解」を通じて行われ、70「報酬のための人員との和解」ではない場合）。

費用を帰属させるためのこの手順に従わなかった場合、課税対象利益の減少が伴います。

11. 現金取引の管理

特別な注意が必要な会計の最も重要な対象は、現金取引です。

このような状況が存在するのは、特に、これらの取引が現金に関連付けられており、乱用の可能性がここで最大になるためです。

現金管理、現金取引の主なタスクは、資金の安全性の状態、その使用の正確性と合法性、会計に反映される金融取引の信頼性と信頼性、現金規律の遵守、投稿の完全性、意図された使用および現金資金を保管するための条件。

現金取引は現金出納帳と照合され、紐付けされ、番号が付けられ、封印され、署名によって証明されます。現金の入出金のすべての事実が記録され、その結果に基づいて、一日の終わりにレジの現金残高が表示されます。レジ係は現金出納帳を XNUMX 枚のカーボンコピーで保管しているため (XNUMX 番目の (切り取り) コピーはレジ係の報告書として機能し、会計部門に提出されます)、チェックする際にはそれらが一致する必要があります。さらに、現金書類にはわずかな消去や汚れがあってはならず、現金注文では特定の修正があってはならないことを覚えておく必要がありますが、これはここでは許可されていません。

現金取引の会計を管理するために、管理者は各レジ係のレポートの入出金金額を会計記録簿に記録された金額と照合することができます。原則として、各現金報告書は、口座 50「現金」の注文仕訳帳と明細書の XNUMX 行に対応し、明細書には資金の受領（現金受領書）が記録され、金銭の発行（支出現金書）が記録されます。注文日記に。また、回転数をカウントする際の演算（全体または部分）を確認することができます。報告期間の終わりに、残高は現金の入出金の売上高の差額であり、レジで受け取った金額は貸借対照表の資産の「現金」行に入力されます。

小規模な企業では、主任会計士がレジ係の職務を遂行することがよくありますが、管理者が印鑑や署名のサンプルに注意を怠ると、金銭の発行や表看板への資金の送金に関する事務処理など、不正行為が発生する可能性があります。現金書類や会計記録簿に自由にアクセスできるため、存在しない書類を簡単に操作および実行できます。これを回避するため、また相互管理のために、レジ係の業務を別の人に任せ、白紙の用紙に印鑑や署名を押さないことをお勧めします。

さらに、会計士の仕事をチェックして、レジから資金を支払う費用の正確な帰属を費用に確認する必要があります。そのような事実の存在は、課税から隠された利益の発見を伴います。

レジの会計資金の口座の貸方には、支払われたボーナス、社会保険給付金、および特別資金から支払われるその他の支払い額、ならびに従業員の完了に対する一時的なインセンティブおよび福利厚生は含まれないことに留意する必要があります。重要な仕事や生産コスト、退職金やその他の資金援助などの費用は、税金を支払った後に企業が自由に使える利益の減少に起因するものと考えられる。

ただし、この段階でのこれらの事実は、関連する資金を未収金で支払うという例外的な場合にのみ明らかにすることができます (それ以外の場合は、アカウント 70「賃金の決済」、73「その他の操作の決済」、76 で関連する取引を確認してください。異なる債務者と債権者との決済、および非製造原価会計勘定)。

12. 決済・与信業務の管理・見直し

和解の状態を管理する合理的な組織は、契約および和解の規律を強化し、特定の品揃えと品質で製品を供給する義務を果たし、支払い規律を遵守する組織の責任を高め、売掛金と買掛金を削減し、支払いを加速することに貢献します。運転資本の回転率と、その結果、財政状態の改善。したがって、これらの問題の検証には特別な注意が払われます。

決済業務の管理と改訂の目的は、企業での決済の会計処理の組織の正確性を評価し、さまざまな種類の債権と債務の形成の合法性、その信頼性、および返済の現実を確認することです。

和解状況の確認には、サプライヤーや請負業者、買い手や顧客、請求、さまざまな債務者や債権者、予算、銀行、説明責任者などとの和解の確認が含まれます。

企業での決済の状態の確認は、決済の在庫の資料の分析から始まります。検査官はまた、和解の管理目録、監査対象企業および取引相手との書類および会計登録簿のクロスチェックを実施する場合があります。

和解の目録は、関連文書に従って残高を特定し、これらの口座の金額の有効性、債務者と債権者の口座での債務の発生条件、その現実と有罪者を注意深くチェックすることから成ります。時効不成立が成立します。

和解の棚卸の結果は、棚卸された勘定、未解決の債務の存在、および不良債権 (保証によって担保されていない債務) の金額を示す行為で文書化されます。計算目録の資料を分析することで、不一致やあいまいさが特定された計算のより徹底的なチェックに集中することができます。

計算をチェックするときは、分析手順、論理分析、および特定の問題に関する役人の口頭インタビューなど、実際の文書管理の方法が使用されます。

サプライヤーとバイヤーとの和解は、最も一般的な和解です。監査は、次の XNUMX つの主要な領域で実行されます。

1) 受け取った重要な資産の支払いの正確さ;

2) 受け取った値の投稿の完全性。

サプライヤー、バイヤー、バイヤー、顧客、およびさまざまな債務者や債権者との和解を確認する際の情報源は、会計方針、財務諸表、総勘定元帳、口座 60、62、76、91、007 などの会計記録です。、購入帳簿、販売帳簿、支払書類、為替手形、和解の棚卸行為、相互請求の相殺に関する議定書、和解の調整行為、運送状、請求書、取引相手との契約。

サプライヤーおよび請負業者との和解の検証には、原材料の供給に関する契約、および企業に提供されるサービス、実行される作業に関するその他のビジネス契約の調査が含まれます。ロシア連邦の民法典によって確立されたフォームを遵守せずに当事者が意図的に行った取引は、完全または時期尚早ではなく、無効 (無効) と見なされます。

また、借金の原因にも注意を払う必要があります。その満期日; 輸送中の重要な価値の計算; バーター取引の会計; 請求書、購入帳簿、販売帳簿の会計仕訳帳の登録。添付文書および供給契約における価格の反映の遵守。外貨で行われた決済のルーブル相当額への換算と為替レート差額の反映。

監査中に、次のタスクを解決する必要があります。

1）買掛金の発生の有効性を確認するための、在庫品目の取得およびサービスの受領に関する一次文書の実行の正確性の検証。

2）返済の適時性と債務会計の勘定への反映の正確さの確認。

3) 提出された請求の会計処理における登録および反映の正確性の評価;

4) 債権の発生の正当性を確認するための、商品の供給およびサービスの提供に関する一次文書の実行の正確性の検証;

5) VAT の配分の有効性。

6) 返済の適時性と口座への売掛金の正確な反映の確認。

決済書類が受領されていない在庫品目 (未請求配送) を受領すると、これらの受領した貴重品が支払済みとしてリストされておらず、輸送中 (売掛金) であるかどうかが確立されます。

実際の商品（作業、サービス）の受領日からXNUMXか月を超えた義務の履行期限である、相手方との契約に基づく未請求の債権の会計処理の正確性を確認する必要があります。ロシア連邦の税法によると、貸倒引当金は次のように形成されます。

1) 債務の期間が 100 日を超える場合、債務の 90% の金額。

2) 債務の期間が 50 日から 45 日である場合、債務の 90% の金額。

3) 債務期間が 45 日未満の場合は作成されません。

このような債務は、課税対象の利益を減らすことなく、供給企業の損失に対して帳消しにされるべきです。監査人は、この債務が償却日から 007 年以内にオフバランス勘定 XNUMX で考慮されているかどうかを確認し、資産の状態が変化したときに債務者に請求書を提示する可能性を監視します。制限期間が満了したものについて確立され、この金額が組織の課税対象利益を減らし、VAT を請求するために使用されたかどうか。

手形を使った取引は特に会計上誤りが多いため注意が必要です。発行された約束手形は、アカウント 60「サプライヤーおよび請負業者との決済」の企業に反映されます。約束手形の利息は、購入した在庫品目の費用に関連しています。VAT は、約束手形の支払い後にのみ予算から返金されます。支払いとして受け取った約束手形は、アカウント 62「買い手および顧客との決済」に記録されます。受け取った約束手形の約束利子の金額は口座 91 に入金され、資金 (商品) の受領時または約束手形の反訴を相殺すると、予算に VAT を支払う義務が生じます。

さまざまな債務者と債権者との和解の検証には、通信組織のサービス、公共料金、熱と水の供給などの支払いなどの操作の信頼性と正確性の分析が含まれます。債権と債務の発生の理由と処方箋は次のとおりです。一次文書および会計登録簿に従って確立された、その文書の正確さ、現実、時効期間が過ぎたかどうか、債務を完済して回収するためにどのような措置が講じられたか. アカウントの対応の正確さ、分析会計の構成、これらの操作に対するVATの発生と相殺の有効性がチェックされます。

勘定科目 76「さまざまな債務者および債権者との和解」、サブ勘定科目 2 の一次文書および会計帳簿を調べることにより、債権の和解を装って、未処理の在庫品目の不足および損失の額が判明する。所定の方法で組織に払い戻され、償却する権利を与える文書がないもの。企業に対する請求の責任者を特定するための内部調査が行われたかどうか、および引き起こされた損害が彼らから回復されたかどうかを確認する必要があります。

予算および予算外資金を使用して企業の決済を管理する目的は、計算の正確性、予算への移行の完全性および適時性、および税金、手数料、および支払いの予算外資金を検証することです。

情報源: 会計方針規則、個々の税金と支払いの計算 (申告書)、財務諸表、総勘定元帳、勘定科目 19、68、69、76、90、91、99 などの会計帳簿、購入帳簿、販売帳簿、受領および発行された請求書、請求書などの記録。

組織が予算、予算外の資金で和解する税金と支払いを見つけ、税金やその他の監査の結果に精通することをお勧めします。これにより、エラーがあればその性質を見つけることができます。、および詳細な調査のためのオブジェクトを識別します。

企業が支払う税金、料金、および支払いごとに、次の点を確認する必要があります。

1) 課税標準の決定の正確さ;

2) 税率の適用の正確さ (実際の税率とその値を比較することによって確立され、関連する活動の種類、製品および商品のグループなどに関する規制文書によって規制されています);

3) 税金の計算と支払いにおける利益の使用の正当性。

4）計算の正確さ、納税の移転の完全性と適時性（アカウント68と69の会計登録簿の記録が調査され、対応するサブアカウントでの税金、手数料、支払いごとに分析会計が編成されます））。

収入、費用、総利益、純利益、スタッフの給与など、適切な支払い源に税金を帰属させることの正確さを確立することに特に注意が払われます。

このような管理方法は、追跡、支払い書類の検証、税計算、さまざまな会計登録簿からのデータの調整、税報告の正確性（確立されたすべてのフォームの存在、記入の完全性、個々の指標の再計算、相互会計登録簿および報告書に反映される指標の調整）など

特定された違反は、作業文書に記録されます。典型的な違反には次のようなものがあります: 特定の税金の課税ベースの誤った計算、決済および支払い文書での非課税または誤った表示での「受入」VAT の違法な払い戻し、不適切な会計処理、税制優遇措置の誤った決定、分析会計データの不一致総合会計データと報告指標を使用した個々の税金の場合、納税期限の違反。

説明責任者との和解は、ほぼすべての企業で行われ、非常に多様です。

1) スペアパーツ、資材、文房具、燃料の現金購入。

2) オフィス機器、車両の軽微な修理に対する支払い。

3) ロシア連邦国内および国外への出張の費用。

4) 接遇費。

検証は連続した順序で実行されます。同時に、次の点に注意が必要です。旅費、日当、住宅費、その他の費用の予備計算に基づいて、レポートに基づいて発行された前払いの金額を計算します。責任者による、発行された金額の対象を絞った使用。事前の経費報告書をレジ係に提出する緊急性。この企業の従業員にのみ、設定された制限内でのみ前払いを発行します。以前の金額について報告しなかった人への報告に基づいて金額を発行したという事実の存在。

監査人は、事前報告書をチェックして、報告書に基づいて個々の従業員に発行された金額の目的と実際の使用、従業員を出張に派遣する命令の存在、執行の正確性と事前報告書の提出の適時性、サポートの可用性を確立します。それらの書類、未使用金額のレジ係への返却のタイミング、説明責任者との取引のための通信勘定の正確さ。その結果、定められた基準を超える旅費（日当、旅費、宿泊費）を支払った事実が判明する可能性があります。文書化されていない確立された基準を超える金額は、従業員の年間総収入に含まれ、個人所得に課税されます。それらに支払われた VAT は返金不可です。ドライバーが購入した燃料と潤滑油、スペアパーツなどのドライバーとの和解の実行に注意が払われます。サポート文書の品質と報告期限がチェックされます。

ホスピタリティ費用の有効性は、以下の裏付け書類の存在によって確認する必要があります。別の組織の代表者との会議プログラム。ヘッドによって承認されたコスト見積もり。経費等を確認する書類を添付して行うこと。

違反の事実を明らかにすると、監査人はそれらを登録し、過小評価された利益の額、および統一された社会税と個人所得税の追加発生を決定します。

説明責任者との和解の分析会計の組織をチェックするときは、報告書に基づいて資金が発行される条件が組織の長の命令によって確立され、会計方針で固定されていることに留意する必要があります。

クレジットとローンの計算をチェックするとき、次の情報源が使用されます。貸借対照表（フォームNo.1）; 損益計算書（様式第2号）キャッシュフロー計算書（様式第4号）; 貸借対照表の付録 (フォーム No. 5); アカウント 66 および 67 のアカウンティングレジスター。メインブック; 銀行との融資契約; ローン契約; 添付書類付きの決済およびローン口座に関する銀行取引明細書。現金出納簿; 入金および出金の現金注文。頭の命令と計算の目録の行為; ローンまたはローンの使用目的を確認する書類。

アートによると。ロシア連邦民法第819条、ローン契約に基づき、銀行またはその他の信用機関（債権者）は、契約で規定された金額および条件で借り手に資金（クレジット）を提供することを約束し、借り手は受け取った金額を返し、それに対して利息を支払うこと。

ロシアの銀行は、ロシア連邦の通貨および外貨でクレジットを発行できます。ロシアの組織に外貨でローンを発行する権利は、ロシア銀行から外貨で業務を行う認可を受けた認可銀行に付与されています。

非居住者およびロシアの認可銀行から外貨で受け取ったクレジットおよびローンの決済は、居住者が現在の外貨口座から行い、トランジット外貨口座から行うことはできません。

アートによると。ロシア連邦民法の 807 条によると、貸付契約に基づき、貸主は一般的な特性によって定義された金銭またはその他の物を借主の所有権に譲渡し、借主は貸主に貸付金額または同数の金額を返すことを約束します。彼が受け取ったのと同じ種類と量の物。貸し手は、契約で指定された金額と方法で、借り手からローンの金額に対する利息を受け取る権利を有します。ロシア連邦での決済はルーブルのみで行われるため、銀行機関ではない居住者組織から外貨で融資を受けることは禁止されています。

制御プロセスでは、ドキュメントのチェック、トランザクションの追跡、再計算、分析手順などの手法が使用されます。

銀行との契約、与信枠の開設に関する文書、ローンおよび借入に関する契約および合意は、検証の対象となります。会計帳簿に反映されるローンおよび借入金の負債は、債権者と合意した金額の負債に対応しなければなりません。このために、銀行取引明細書、支払い計算、分析レポートからのデータ、表が使用されます。ローンおよび借入金の債務は、契約の分析に基づく決済の種類および方法によって正しく認定されなければなりません。

ローン契約と当座預金明細書に従って銀行ローンの返済の適時性を確認するために、ローンの受領と返済の日付と金額、および発生した偏差を反映する分析表が作成されます。

各報告日において、貸借対照表上の貸出金の負債額は、分析会計データによって確認されなければなりません。貸付債務は、特定の報告日における未払い利息を考慮して反映されるべきです。ローンの返済条件違反の事実の存在とその理由もチェックされます。

信用資金の使途を確認するには、貸付契約書に定められた貸付対象と、供給契約書、請求書、請求書、支払指図書などで確認された実際の資金の方向性を比較する必要があります。アイテム、配送および支払い条件、価格、実行される作業量が一致する必要があります。

銀行ローンの利用に対する経過利息の正確性は、それらの算術制御の結果によって確認されます。銀行ローンを使用するための利息の償却のソースを特定する際には、在庫品目、固定資産、無形資産などの購入にローンを使用するための指示が考慮されます。

税務上の未収利息の正確性が確立されています（ロシア連邦中央銀行の借り換え率は11倍以下です）。ローンをチェックする過程で、ローン契約が正しく作成されたかどうか、借金の元本とローンの利息が適時に返済されたかどうか、受け取ったローンの操作が会計に正しく反映されたかどうかを確認します。利息の発生と移転、ローンの決済の分析的および合成会計の信頼性。ローン契約を検討するときは、ローン返済期間、その形式、担保の存在、利子の額、およびそれらの支払い手順の表示の存在に特別な注意が払われます。貸し手が個人の場合、ローン契約は公証されなければなりません。

契約のデータ、当座預金口座からの抜粋、およびレジ係のレポートに従ってローンの返済の適時性を確認するために、ローンの受領と返済の日付と金額、および偏差を反映する分析表が作成されます。発生したこと。

ローンと借入金の決済をチェックする際に検出される典型的なエラーには、次のようなものがあります。ローンや借り入れの利息を支払うための費用の誤った会計処理、銀行ローンの悪用。

著者: Ivanova E.L.

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