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Контроль и ревизия. Сущность и понятие ревизии (конспект лекций)
目次 (展開) LECTURE No. 6. 改訂の本質と考え方 1. 監査の概念、目的および目的 財務管理の最も重要な方法は監査です。 監査は、監査対象期間にコミットされた組織の経済的および財務的業務の合法性と有効性を文書化および事実に基づいて検証するための必須の管理アクションのシステムです。 監査の目的 - 組織による経済的および金融的取引の実施におけるロシア連邦の法律の遵守、その有効性、財産の利用可能性と移動、承認された基準、基準、および見積もりに従った材料および労働資源の使用を管理する。 基本 監査タスク 次の分野で組織の財務および経済活動をチェックすることです。 1）構成文書を使用して実行された活動の遵守。 2) 予定予定の計算の妥当性; 3）コスト見積もりの実行。 4）意図された目的のための予算資金の使用。 5）資金および重要な資産の安全を確保する。 6) 国家予算外基金の形成と支出の有効性。 7) 財務規律の遵守、および会計と報告の正確性。 8) 現金および有価証券の操作、決済および信用操作の有効性。 9）固定資産および無形資産との取引。 10）予算と予算外の資金による和解の完全性と適時性。 11) 投資に関する業務 12）個人との給与決済およびその他の決済。 13) 現在の活動および設備投資に関連して発生した費用の有効性。 14) 財務結果の形成とその配布。 連邦予算資金の支出と受領、予算外資金の使用、財産からの収入の監査は、計画的および計画外の両方の方法で実施されます。 法執行機関の要件に従ったあらゆる形態の組織の監査は、現在の法律に従って確立された手順に従って実行されます。 重要な監査の問題は、プログラムまたは重要な問題のリストで指定されています。 監査プログラムには、トピック、監査が対象とする期間が含まれ、管理および監査機関の長によって承認されます。 監査プログラムの準備とその実施の前に、準備期間を設ける必要があります。この準備期間中、監査の参加者は、必要な立法およびその他の規制、法的行為、報告および統計データ、および財務および財務状況を特徴付けるその他の入手可能な資料を調査する必要があります。経済活動。 監査の開始前に、監査グループの責任者は参加者に監査プログラムの内容を知らせ、実行者間で問題と作業領域を配布します。 監査を開始する前に、被監査組織の長は、監査を実施する権利の証明書を提示し、監査の参加者を紹介し、作業計画を作成する必要があります。 監査プログラムに基づいて、特定の監査アクション、情報を取得するための手法と方法、分析手順、および監査対象の母集団からのデータ サンプルの量の必要性と適用の可能性を判断します。 監査対象組織の長は、監査のための適切な条件を作成し、施設、オフィス設備、通信サービスを提供し、タイプライターで書かれた作品を提供する義務があります。 監査の結果は、監査グループの長、被監査組織の長および主任会計士によって署名された行為に文書化されます。 2. コントロールツールとしての監査 リビジョン - これは、経済主体の合法性、正確性、便宜性、および有効性を検証するための、経済主体の金融および経済活動の完全な調査です。 オブジェクトに応じて、完全、部分的、テーマ別、および複雑な改訂があります。 ただし、それらは計画されている場合とスケジュールされていない場合があります。 監査プロセスにおけるデータ範囲の程度に応じて、すべての文書と重要な資産が管理されている場合は継続的な監査が実行され、その本質は文書の一部を管理することです。 監査の基礎となる資料の性質に応じて、監査は文書（報告文書および会計記録簿の記録の信頼性の検証）と事実（資金および重要な資産の利用可能性の確認）に分けられます。 最も一般的かつ進歩的なのは、監査対象企業の活動のすべての領域と側面を含む包括的な監査です。 監査は、下位の企業や機関に関連する管理機関、およびさまざまな州および非州の管理機関によって実施されます (ロシア連邦財務省の財務管理および監査部門、ロシア連邦中央銀行)。フェデレーション、監査サービス)。 企業と企業の主なつながりにおける財務的および経済的管理は、特定の手法を使用して監査、テーマ別、選択的、継続的および管理チェックを実施することによって実行されます。 手順を通じた監査で使用される一連の組織的、方法論的、および技術的方法は、管理および監査プロセスを形成します。 労働の対象である資金の参加に関連する動的なプロセスは、企業の管理機関、部門、省庁、行政機関の構造にある管理および監査ユニットに関連する組織的、技術的および最終段階で構成されています。主題、都市。 組織段階には、監査オブジェクトの選択と、監査の組織的および方法論的な準備が含まれます。 オブジェクトの選択は、リビジョンのオブジェクトの優先順位によって異なります。 それらは、（監査期間後の）実施計画に従って包括的な監査を受けなければならない企業、またはその活動の個々の指標であり、その緊急管理チェックは、契約、州の命令、不採算の仕事、貴重品の安全性の確保の失敗など。 監査チームの責任者は、特別な教育を受け、監査業務の実務経験を持つ管理および監査サービスの従業員です。 監査の組織的および方法論的な準備は、監査対象の経済状態の調査から始まります。 監査手順。 監査を実施するために、それに参加する従業員には、監査を任命した管理および監査機関の長によって署名された特別な証明書が発行されます。 また、統制および監査機関の長は、監査から生じる監査統制タスクを考慮して、監査のタイミング、監査グループおよびそのリーダーの構成を決定します。 期間は45暦日を超えてはなりません。 必要に応じて、管理監査機関の長と合意して監査期間を延長することが可能です。 監査チェックリストは、プログラムまたは重要な問題のチェックリストによって定義されます。 監査プログラムの準備とその実施には準備期間が必要であり、その間、監査の参加者は、必要な立法およびその他の規制、報告および統計データ、および金融および経済活動を特徴付けるその他の利用可能な資料を研究する必要があります。 3. 監査の組織 機関や機関の金融および経済活動の監査は、非部門、部門、農場、予定および予定外、包括的、複雑ではなくテーマ別、継続的、選択的、および組み合わせたものである可能性があります。 監査は、動機付けられた決議、監査機関の要件に従って、管理および監査機関および省庁の作業計画に従って実施されます。 ロシア連邦の構成団体および地方自治体の国家当局の予算および予算外資金の収支およびそれらが所有する財産からの収入の監査は、これらの機関の要請に応じて、所定の方法で実施され、ロシア連邦の構成団体または地方自治体の関連する州当局によるそのような監査の費用。 管理および監査機関の従業員は、確立された形式の恒久的なサービス証明書を持っている必要があります。 監査の実施を要求した機関と合意して、例外的な場合（重大な遠隔地、悪天候など）で、この機関の場所の外に恒久的に居住し、公務を遂行する管理および監査機関の従業員は、公式の証明書に従って、その後所定の方法で登録することが許可されています。 特定の監査問題は、プログラムまたは主要な監査問題のリストによって定義されます。 監査プログラムは、トピック、監査がカバーすべき期間、監査対象の主要なオブジェクトと問題のリストで構成され、管理および監査機関の長によって承認されます。 監査グループの長（コントローラー-監査人）の要請により、虐待または物的損害の事実が明らかになった場合、監査対象組織の長は、ロシア連邦の現在の法律に従って、資金と物的資産の在庫。 在庫の日付と場所（量）は、監査対象組織の長と合意して、監査グループの長（コントローラー-監査人）によって設定されます。 監査グループの長によって任命された監査人は、在庫委員会に含まれ、その業務を管理します。 監査人は、彼らに委託された価値の目録作成中に財政的責任者が存在することを保証するための措置を講じ、実行された作業の測定を制御し、原材料および材料の生産への立ち上げを制御し、サンプルおよび研究用のサンプルを採取します。財政的責任者の活動を検証することを目的とした他の同様の行動。 被監査組織における会計の不在または怠慢の場合、監査グループの責任者（管理監査人）は、これについて適切な行為を作成し、管理および監査機関の責任者に報告します。 監査機関の長は、被監査組織の長および（または）高等組織または被監査組織の活動の一般的な管理を行う機関に、被監査組織の会計を回復するための書面による命令を送ります。 4. 監査の理由と頻度 州は、予算内で動員されているものよりも多くのリソースと資金を使用および管理しています。 したがって、それに属するすべての手段を的を絞って効果的に使用し、これがどのように行われるかを制御するための法的枠組みと適切なメカニズムが必要です。 国家は、非国家所有の企業や組織でビジネスがどのように行われるかについて無関心であってはなりません。 したがって、国家は、あらゆる形態の所有権を持つ企業を効果的に管理するような形態の財務管理を行う必要があります。 ロシアの法務省に属する組織および機関の金融および経済活動の監査は、少なくとも年に 25.07 回実施する必要があります (1996 年 1095 月 25.07.2000 日のロシア連邦大統領令第 18.07.2001 号 (XNUMX 月に修正) XNUMX 年 XNUMX 月 XNUMX 日、XNUMX 年 XNUMX 月 XNUMX 日)) . 必要に応じて、個々の問題について特別な監査またはチェックが実施される場合があります。 監査は、省の指導者によって承認された省の作業計画に従って、原則としてXNUMXか月以内に実施されます。 監査期間の延長は、任命した者の許可を得て許可されます。 監査はロシア連邦法務省によって実施され、個々のケースで省長またはその最初の副官によって任命され、タイミングが示されます。 連邦予算資金の収支、予算外資金の使用、連邦行政機関の連邦財産からの収入、ロシア連邦の主題の州当局、地方自治体、およびあらゆる形態の所有権の組織の監査は、予定・不定期どちらでもOK。 動機付けられた決議に従ったあらゆる形態の所有権の組織の監査、法執行機関の要件は、ロシア連邦の現在の法律に従って確立された手順に従って実行されます。 ロシア連邦の構成機関および地方政府の州当局の予算および予算外資金の収支およびそれらが所有する財産からの収入の監査は、これらの機関の要請に応じて、所定の方法で実施され、ロシア連邦の構成機関または地方自治体の関連する州当局によるそのような監査の費用。 監査の基礎は合理的な決議であり、監査の数、日付、トピック、リーダーを示す監査チームの構成、監査期間、監査対象組織の名前、氏名が含まれている必要があります。頭の、この決議を発行した人の位置と署名。 監査ごとに、それに参加する従業員には特別な証明書が発行されます。この証明書には、監査を任命した管理監査機関の長、またはその権限を与えられた者（以下、管理監査機関の長といいます）が署名します。機関）の認証を受けており、当該機関のシールによって認証されています。 管理および監査機関の従業員も、定められた形式の永続的な勤務証明書を持っていなければなりません。 監査のタイミング、監査チームとそのリーダー（管理者兼監査人）の構成は、監査の特定のタスクから生じる今後の作業量を考慮して、管理および監査機関の長によって決定されます。監査される組織の特性に応じて定められており、原則として 45 暦日を超えることはできません。 監査の最初に設定された期間の延長は、監査グループの長（コントローラー監査人）の合理的な提案に基づいて、管理および監査機関の長によって実行されます。 5.監査の方向性 監査の組織と作成は、ロシア連邦法務省の監査業務部門 (管理および監査部門) によって提供されます。 自治共和国の司法省、領土の部門、地域の包括的な監査を実施する際、ロシアの司法省の金融、経済、経済支援部門も金融および経済活動のチェックに参加しています。 場合によっては、大臣（第一副大臣）の命令（指示）に基づき、省庁の部局や部局、その他の機関や司法機関の専門家が監査に関与することがあります。 監査は、次の主要な領域で実行できます。 1) 構成文書に対する組織の活動の遵守。 2) 予定予定の計算の妥当性; 3）コスト見積もりの実行。 4）意図された目的のための予算資金の使用。 5）資金および重要な資産の安全を確保する。 6) 国家予算外基金の形成と支出の有効性。 7) 財務規律の遵守、会計および報告の正確性。 8) 現金および有価証券の操作、決済および信用操作の有効性。 9）予算と予算外の資金による和解の完全性と適時性。 10）固定資産および無形資産との取引。 11) 投資に関する業務 12）個人との給与決済およびその他の決済。 13) 現在の活動および設備投資に関連して発生した費用の有効性。 14) 財務結果の形成とその配布。 上記の財務管理の分野に加えて、監査対象企業の経済活動もチェックされます。つまり、企業の構造、下位の機関とサービス、一般スタッフと総見積もりの量、アカウント（予算と現在）、組織の特性（その規模と評価）が調査されます。 監査対象組織の会計サービスの機能、および財務情報の流れと文書の流れを正しく理解するために、会計サービスの構造、組織、会計の形式と方法が研究され、承認された規則会計サービスが実装されているか、会計サービスの専門家の職務内容、安全性の管理が確保されているかどうか、現金および物的資産。 会計方針が PBU の「エンタープライズ会計方針」に従って形成されているかどうか。 承認されたコスト見積もりの入手可能性とこれらの見積もりを変更する根拠、およびこれらの見積もりの実行手順。 レジでの現金の保護状態、倉庫の在庫品目 (在庫と材料)、コンピューターとオフィス機器の可用性、輸送 (その状態)、内部の地方条例の可用性、および金融および経済活動を反映する行政文書 (事前報告の提出時期の命令、報告に対する資金の発行期間、経済的必要のための資金を受け取る権利のある者のリスト、委任状など）、労働時間の状況（タイムシートの確認） . 経済活動の監査は、監査人に、監査対象事業体の状態、規模、企業の内部統制システムの状態を評価する機会を与え、監査の優先分野を考慮して作業計画を作成することを可能にします. 監査結果の実施は、監査中に特定された違反の排除、企業での監査結果の議論、司法および捜査当局への事件の移送に含まれます。 6.監査の準備と計画 組織の基礎に従って、監査は計画的監査と予定外監査に分けられます。 動機付けられた決議、法執行機関の要件に従って、あらゆる形態の所有権を持つ組織の監査は、ロシア連邦の現在の法律に従って所定の方法で実施されます。 管理および監査機関は、監査のための長期 (5 年間) および現在 (次の暦年) の計画を作成します。 計画を策定する際には、企業が少なくとも年に XNUMX 回監査を受け、監査の継続性が確保されることが想定されます (各監査は、前回の監査の終了から監査対象期間の貸借対照表日までの期間を対象とします)。 監査計画は、監査の驚きを確実にするために厳重に機密扱いされます。 監査計画には検証方法が反映されています（通常、現金および銀行業務を検証し、特定された盗難やその他の違反の場合に発生した損害の全額を決定するために継続的な方法が使用されます）。 特定の企業の監査計画を作成する前に、常に準備作業が行われます。これには、必要な立法、規制、および法的行為、報告および統計データ、および対象となる組織の財務および経済活動を特徴付けるその他の利用可能な資料の調査が含まれます。監査。 また、監査グループのメンバーに企業に関して収集された情報を知らせ、問題や作業領域をメンバー間で配布する必要があります。 企業での監査に到着すると、監査グループの長（コントローラー-監査人）は、監査を実施する権利の証明書を被監査組織の長に提示し、主なタスクに精通し、関係する従業員を紹介する必要があります監査、監査の組織的および技術的問題の解決、および作業計画の作成。 監査チームのメンバー (管理監査人) は、監査計画に基づいて、特定の監査アクションの必要性と適用の可能性、情報を取得するための方法と方法、分析手順、監査対象からのデータ サンプルのサイズを決定します。必要な情報と証拠を収集するための信頼できる機会を提供します。 被監査組織の長は、監査のための適切な条件を作成する義務があります。 被監査組織の従業員が必要な書類の提出を拒否するその他の監査の実施に支障が生じた場合、監査グループの長（管理監査人）、および必要に応じて管理および監査機関の長、これらの事実を監査が実施されている機関に報告します。 監査計画に基づいて、監査プログラムが作成され、監査チームの各メンバーが独自の作業計画を作成します。 監査中に、特定された違反のケースに応じてレビューおよび調整され、監査方法、分析手順、検証のためのサンプルサイズなどに関して変更され、企業で会計が維持または開始されない場合、監査は失敗する可能性があります。原則として一時停止し、会計監査法人に復帰後再開。 監査資料を体系化するために、監査人は現在の指示に従って作業文書を作成し、監査中に検出されたすべての違反を記録するための方法論的推奨事項を作成します。次に、作業文書からの情報が監査報告書に転送され、作成されます。以前に開発されたプログラムまたは監査計画に従って 7. 監査の主な段階と順序 監査作業では、次の段階を区別する必要があります。 1) 準備; 2) 監査を実施する。 3）監査結果の登録。 4) 監査結果の実施; 5) 監査の結果として下された決定の実施に対する管理。 監査の結果は、サイトを離れる前の準備に大きく依存します。 監査の準備段階は、監査対象のエンティティに関する情報を収集することで構成されます。つまり、監査の結果に基づいて、以前の監査の行為、覚書、命令、および決議、一般に、この企業に関連するすべてが調査されます。 企業の年次および中間財務諸表のデータ、税レポートデータ（計算および申告）も調査されます。 収集された情報に基づいて、監査のタスクが決定され、監査計画が作成され、監査チームの責任者が企業に関する情報に基づいて習熟作業を行い、監査チームのメンバーに特定の監査タスクを設定します。 企業に到着し、企業の長に監査を実施するための命令または指示を提示すると、彼らは直接監査の段階に進みます。 彼らは企業の検査を行い、施設、ワークショップ、管理装置のサービス、商品や材料の保管場所と場所、アクセス道路を検査し、レジの在庫を調べ、一次文書を調べ、統合されたレジスター、総合的および分析的な会計、従業員からの説明と証明書の収集、必要に応じて、債務者と債権者、供給者と購入者との和解の一覧表の実行（和解の状況または既存の請求に対する報告を要求する通知を企業に送信監査対象企業）。 企業で会計が開始された場合、監査グループの責任者は、会計を復元するタスクを与えます。 監査中、資料を体系化するために、監査人は、検出された違反のすべての事実を反映する作業文書を作成します。 監査の結果は、行為に文書化されます（現在の指示に従って、および監査計画またはプログラムに従って）。 この行為は、組織と監査人に関する情報、以前の監査の結果、およびこれらの監査に関する決定の実施の事実を示し、監査中に使用された方法と方法、インベントリを実施する方法、領域での監査の結果を示します監査の、発生した損害の額。 すでに監査中に、監査人は特定された違反を排除するための措置を講じるとともに、加害者の責任範囲の問題を提起する必要があります。 軽微な違反の場合、監査報告書の付録で報告されているように、監査の終了後すぐに監査結果を実施することができます。 そして、大規模な窃盗の事実が明らかになった場合、暫定的な行為が作成され、捜査当局に提出されます。 監査の結果に基づいて、欠点を排除するための結論と提案が作成され、組織の長に提示されます。 彼は調査結果を検討し、欠陥の排除を決定します。 将来的には、これらの決定の実施を監視する必要があります。 管理および監査機関は、監査の結果として下された決定の実施を管理し、必要に応じて、特定された違反を排除し、引き起こされた損害を補償するために、ロシア連邦の法律で規定されているその他の措置を講じます。監査資料を体系的に研究および要約し、これに基づいて、ロシア連邦で施行されている国家財政管理システムの改善、追加、変更、立法およびその他の規制法行為の改訂に関する提案を行います。 8. 改訂文書 監査資料は、監査報告書と適切に作成された付属書で構成され、監査報告書にはリンクがあります (文書、文書のコピー、要約証明書、役人および財務責任者の説明など)。 監査報告書は、監査人グループの骨の折れる作業の結果であり、刑事事件の開始まで、監査に関する決定を下すための公式文書です。 法律への記入事項は、入手可能な文書、クロスチェックの資料、目録、およびその他のデータから生じる検証済みの事実に基づいて記載する必要があります。 行為には、導入部、説明的、効果的な部分が含まれていなければなりません。 導入部には次のように書かれています。 1) 監査が実施される機関の正式名称、その法的形式および住所; 2）監査に参加し、会計と報告を担当する被監査機関の職員の名前。 3) 監査の根拠、その種類、その実施の動機。 4）前回の監査の時期、監査が実施された期間、および明確にされるべき問題。 5）監査の開始日と終了日、監査を実施する役人の役職と名前。 記述部分は次のとおりです。 1）会計手続き、報告、予算資金および予算外資金の使用、税法などの違反を示す特定の事実および行動。 2）違反の各事実は、その委任の時期、評価、行われた会計入力を示し、関連する一次資料へのリンクとともに、法律に個別に示されます。 3) 違反の事実を示す場合、違反した立法行為および規制行為を参照し、その特定の条文および段落を示す必要があります。 同時に、省庁の規制文書は、ロシアの司法省に登録された後にのみ発効することに留意する必要があります。 行為の効果的な部分では、明らかになった違反の事実が結論の形で要約され、それらの排除に向けた提案がなされます。 中間行為のデータは、違反が特定された場合にのみ、概要の要約行為に含まれます。 中間行為は、金銭的および物質的資産の安全に責任を負う監査人および関連する役人によって署名されます。 簡潔にするために、行為は詳細な情報（検証プロセス中に特定された数値データの表）で乱雑にされるべきではありません。 この場合、行為と全体的な結果に1〜2の例を挙げ、監査役と機関の主任会計士が署名した違反の詳細なリストを行為に添付するだけで十分です。 法律に署名する前に、監査人は機関の管理者と経理部門の従業員にその内容を知らせ、合理的な異議がある場合は、署名する前に法律に修正を加えます。 すべての違反について、監査中、または必要に応じて、署名前の行為に記録されている行為に署名してから3日以内に、責任者、権限のある人物、および有罪者に説明を要求する必要があります。 監査報告書は、監査人、機関の長、および主任会計士によって署名されたXNUMXつのコピーで作成されます。 署名者は、行為に対して異議または説明がある場合、署名する前にこれについて留保し、法律に署名した日から 10 日以内に書面による異議または説明を提出します。 監査中に講じられた措置では、特定されたすべての違反を完全に排除できない場合、監査人は、特定された違反を排除するための命令草案を作成し、監査を任命した経営陣に検討のために提出します。 9. 監査資料に関する結論と提案 監査資料は、監査対象組織で署名してから 3 営業日以内に監査機関の長に提出されます。 監査報告書の最後のページに、管理および監査機関の長またはその権限を与えられた人物が「監査の資料が受け入れられました」とメモし、日付が示され、署名が付けられます。 監査の結果に基づいて、監査チームの責任者は結論を準備し、推奨または提案を行います。 結論は、監査中に特定され、監査証明書に指定された事実に基づいている必要があり、推奨事項はこれらの結論に従う必要があります。 結論は、違反と虐待の事実の原因と結果を明らかにします。 結論は、企業で収集された資料を体系化して、有能かつ論理的に作成する必要があります。 それらは次の領域にグループ化する必要があります。 1) 刑事責任の追及に関連するもの。 2) 責任を問われることなく、罪を犯した人々からの回復に関連する。 不明瞭、あいまい、不注意、あいまいに解釈された文言、および不適切な用語は許可されません。 また、個人的な結論、監査対象企業の責任者および専門家へのコメントを引き出すべきではありません。 提案は、特定された欠陥を排除するための措置を開示する必要があり、何をどのように行うべきか、これらの措置の実施の責任者は誰か、実施の期限はいつかを明確かつ具体的に示す必要があります。 結論は管理および監査機関の責任者に提出され、監査機関はそれらをレビューし、欠陥を排除するための決定を下します。 10暦日以内に、提出された監査資料に基づいて、管理および監査機関の長が監査資料の実施手順を決定します。 監査の結果に基づいて、監査報告書に記載された結論と提案に基づいて、管理および監査機関の長は、特定された違反を抑制するための措置を講じるために被監査組織の長に提出し、補償します。国家に損害を与え、加害者を裁判にかけます。 監査の結果は要約され、特定された違反を排除し、特定された損害を補償することを目的とした措置を講じるための提案とともに、ロシア連邦財務省の指導者に書面で報告されます。 管理・監査機関の長による監査の結果は、必要に応じて、上位の組織または被監査組織の一般的な管理を行う機関に報告され、措置が講じられます。 さらに、管理監査機関の長は、連邦予算資金の対象となる使用に関する監査資料を所定の方法で連邦財務省に提出し、これらの資料の実施に関する作業を組織するものとします。 連邦予算資金の対象を絞った使用の問題に関する監査資料は、これらの資料の実施に関する作業を組織するために、所定の方法で連邦財務省に転送され、重大な違反の場合は、調査当局に送信できます。 管理および監査機関は、監査資料の実施を確実に管理し、必要に応じて、特定された違反を排除し、引き起こされた損害を補償するために、ロシア連邦の法律によって規定されたその他の措置を講じます。 管理および監査機関は、監査資料を体系的に調査および要約し、これに基づいて、必要に応じて、州の財務管理システムの改善、立法およびその他の規制上の法的行為の追加、変更、および改訂を提案します。ロシア連邦。 10. 監査結果の実施 提出された監査資料に基づいて、管理および監査機関の長は、10暦日以内に監査資料の実施手順を決定します。 監査の結果に基づいて、管理および監査機関の長は、特定された違反を抑制し、州に生じた損害を補償し、加害者を裁判にかけるための措置を講じるために、監査組織の長に提出物を送信します。 ロシア連邦財務省の経済および管理作業の主な問題の計画、理事会の決定およびロシア連邦財務省の命令、指導者の指示に従って実施された監査の結果ロシア連邦財務省の報告書は、国家財政管理監査局によって要約され、財務省の権限内で措置を講じるための提案とともに、ロシア連邦財務省の指導者に書面で報告されます。特定された違反を排除し、特定された損害を補償することを目的としたロシア連邦の財政。 合理的な決議、法執行機関の要件に従って、または指示に従ってロシア連邦の構成機関の州当局または地方自治体の要請に応じて実施された監査の結果は、これらの機関に報告されます。特定された違反を排除し、損害を補償することを目的とした措置を講じるための提案とともに、管理および監査機関。 必要に応じて、監査資料もこれらの機関に送信されます。 法執行機関の要件である合理的な決議に従って実施された監査の資料は、所定の方法でそれらに転送されます。 同時に、監査報告書の写し、監査によって特定された違反について有罪となった監査組織の職員の説明、およびこれらの違反を確認する文書は、管理および監査機関の業務に残されなければなりません。 法執行機関には、ロシア連邦の現在の法律に従って、財務規律の違反、資金および重要な資産の不足が明らかになった際に、彼らが発行した事前の動機付けされた決定なしに実施された監査の資料が送信される場合があります。所定の方法で監査資料を実施するための基礎となります。 管理・監査機関の長による監査の結果は、必要に応じて、上位の組織または被監査組織の一般的な管理を行う機関に報告され、措置が講じられます。 管理および監査機関は、監査資料の実施を確実に管理し、必要に応じて、ロシア連邦の法律で規定されているその他の措置を講じて、特定された違反を排除し、生じた損害を補償します。 組織が上位の当局に従属している場合、上位の当局による監査結果の実施は、監査対象の企業に送信される手紙または命令の形で実行されます。 この手紙は、欠点とそれらを解消するための対策を示しています。 注文は手紙とは異なり、確認と管理の部分が含まれています。 管理部分には、注文の必須リストが含まれています。 注文は、必要に応じて、他の下位組織に送信できます。 加害者に罰則を科す必要がある重大な違反の場合、上位組織は、規定部分と命令 (懲戒部分または法廷への持ち出しのいずれかを含む) からなる命令を発行します。 注文は下位組織にも送信されます。 上位機関はまた、下位組織におけるこれらの決定の実行に対する管理を組織します。 11. 監査の準備段階 監査プログラムの準備とその実施の前に準備期間を設ける必要があります。この期間中、監査の参加者は、必要な立法およびその他の規制法、報告および統計データ、および財務および監査の対象となる組織の経済活動。 文書の予備調査および監査（検査）プログラムの準備の過程で、検査官は、監査対象組織の提出された資料（会計および報告文書、構成要素、登録、計画およびその他の文書）の可用性と完全性を判断します。 同時に、基準や基準に準拠したオリジナル文書の改訂（検証）も受け付けています。 監査の開始前に、監査グループの責任者は参加者に監査プログラムの内容を知らせ、実行者間で問題と作業領域を配布します。 実施中の監査プログラムは、必要な文書、報告および統計データ、監査対象組織を特徴付けるその他の資料の調査を考慮して、所定の方法で変更および補足することができます。 被監査組織の文書の予備調査は、計画された監査（検証）を実施する十分性または文書による可能性の問題を解決するために、組織で押収または入手可能な文書の検証として理解されます。 監査グループの長（管理者監査人）は、監査対象組織の長に監査を実施する権利の証明書を提示し、主なタスクに精通し、監査に関与する従業員を紹介し、組織的および技術的な問題を解決する必要があります監査を実施し、作業計画を作成します。 準備作業に基づいて、作業グループの責任者は、そのリストを含む文書のパッケージと、必要に応じて分析メモ、監査プログラム、作業範囲の正当性、および必要な専門家、コンサルタントの数を提供します。 、および監査グループの専門家。 監査（検査）プログラムに同意するとき、監査（検査）中に存在が必要な、監査対象組織の管理および監査機関の権限、関係者および重要な責任者の輪に関連する問題、および他の部門や組織からの専門家（専門家）、検査や検査の実施に必要な関与、管理および監査機関の権限の範囲外の問題についての意見の提供。 被監査組織の長は、監査チームのメンバー（管理者兼監査人）が監査を実施するために、必要な施設、事務機器、通信サービス、事務用品を提供し、タイピング作業を提供するなど、適切な環境を整える義務があります。 金融および経済運営の信頼性は、算術、専門家、形式的、論理的、法律的、経済的、文書のクロスチェック、管理比較、比較などによって確立されます。 一次文書に反映された商取引の信頼性は、必要に応じて文書のクロスチェックを行うことで確立できます。 監査対象組織の会計状態が不十分な場合、または必要な文書がない場合、管理および監査機関の管理者は、責任のある役人に対して措置を講じるために、資料を受け入れて法執行機関に送信する権利を有します。会計、および会計が完全に回復するまで監査（検査）を一時停止するという合理的な決定。 12. 監査委員会の権利と義務 規制当局の権限のほとんどは、典型的な性質のものです。 1）最小化を実行します。 2) 制御対象にアクセスし、それらを調べる。 3) 管理に必要な書類、資料、情報を要求し、受け取る。 4) 役人や他の市民に電話し、説明を受け、専門家の助けを借り、違反を排除するよう命令する。 5）ライセンスの一時停止、施設またはその部品の運用の一時停止、商品（製品）の販売またはサービスの提供の禁止。 6) 犯罪の加害者を法によって定められた責任に帰するための措置を講じる。 統制機関 (組織) の権限は、統制を行使するための法的メカニズムの不可欠な部分です。 管理メカニズムには、規制当局が次のことを行えるようにするための措置のシステムが含まれています。 1) 管理された活動に従事する個人および組織、活動自体およびその結果について必要な情報を受け取る。 2）主題、実施手順、活動の結果に関して確立された規則と要件からの逸脱を特定する。 3）違法行為によって被害を受けた場合、これらの規則および要件の違反を抑制し、侵害された権利を回復し、個人、組織、国家の正当な利益を満たすための措置を講じる。 4) 確立された規則および要件に違反した罪を犯した個人および組織を裁判にかけるための措置を講じる。 各規制機関は特定の機能を実行し、そのために権利と義務が与えられており、その網羅的なリストは通常、その活動を規制する規制法に含まれています。 このような規制法には、コード（ロシア連邦の税法、ロシア連邦の税法など）、連邦法（18.04.1991年1026月1日のロシア連邦法第XNUMX-XNUMX号「警察について」など）が含まれます。 ）、および執行当局の規制行為。 監査を組織し実施する際には、ロシア連邦憲法、連邦法、ロシア連邦大統領の法令および命令、ロシア連邦政府の法令および命令、命令、指示、およびその他の規制に従う必要があります。法律行為。 資料の性質上、監査は文書と実際の（資金と重要な資産の利用可能性を確認する）に分けられます。 最も一般的で進歩的なのは、監査対象企業の活動のすべての領域と側面を含む複雑な監査です。 監査は、下位の企業や機関に関連する管理機関、およびさまざまな州および非州の管理機関によって実施されます (ロシア連邦財務省の財務管理および監査部門、ロシア連邦中央銀行)。フェデレーション、監査サービス)。 監査人には次の権限があります。 1) 管理の形式と方法を独自に決定する。 2) 金融および経済活動に関連する文書を完全にチェックし、この文書に含まれる資産の実際の利用可能性を確認します。 3）監査中に発生した問題について、口頭および書面で監査対象の職員から説明を受ける。 監査人は以下を行う必要があります。 1) ロシア連邦の法律に従って検証を実施する。 2）監査対象事業体の要請に応じて、監査の実施に関するロシア連邦の法律の要件、およびコメントと結論が記載されているロシア連邦の規制法に関する必要な情報を提供するベース; 3）統制および監査機関の長と合意した期間内に、監査報告書を転送する。 4）監査中に取得した文書の内容を開示するのではなく、その安全性を確保します。 13.資金およびそれらとの取引の監査 現金およびそれらとの取引の監査は、現金取引を行うための手順をチェックすることを含みます。 キャッシュデスクの監査は、キャッシュデスクの管理を委託された者と、監査を行う権限を与えられた直後の主任会計士またはその代理人の立会いのもと、監査人が行います。 監査の時点で、すべての現金取引は停止されています。 検証の過程で、キャッシュデスクの財務責任者は、当日のキャッシュデスクの運用に関するレポートを作成し、監査当日以降にキャッシュブックから残高を引き出す義務があります。最後のレポートでは、すべての入出金現金文書がレポートに含まれていること、およびキャッシュデスクの監査時までに、入金および費用として償却されていないお金はありません。 キャッシュデスクを維持している人、および中央会計部門がサービスを提供する機関の長の命令により、賃金、一時的な障害を発行する義務を委任されている人との責任に関する書面による合意の利用可能性を確認する必要があります特典、ボーナスなど。現金の利用可能性は、キャッシュレジスター内のすべてのお金を完全に再計算することによってチェックされます。 その後、監査人は、資金の利用可能性を、キャッシュブックおよびキャッシャーのレポートに反映されている残高と比較します。 個人領収書の現金窓口から発行された金額は、不足と見なされます。 レジでお金が余剰または不足している場合、監査人はその原因を特定する必要があります。 そのため、レジの整備責任者には説明義務があり、監査役は説明の正確性をチェックしなければなりません。 現金出納帳に入力された発見された資金の余剰に対して、入金された現金注文が作成され、余剰は予算収入に転送されます。 監査中に現金の不足が検出された場合は、それを回収するための措置を講じる必要があります。 現金を確認した後、厳格な説明責任の文書の形式（作業帳簿の形式、作業帳の挿入物、廷吏の領収書）と有価証券（ガソリンとオイル、食品などの有料クーポン、休憩所への有料バウチャー）を確認します、療養所、キャンプ場は、郵便為替、郵便切手、州の義務印などの通知を受け取りました）。 レジの監査の結果は、別の行為で作成されます。 行為のコピーのXNUMX部は、監査対象機関の主任会計士または副所長に引き渡されます。 現金取引を監査するときは、22.09.1993 年 40 月 26 日付のロシア中央銀行の取締役会の決定によって承認された、ロシア連邦で現金取引を行うための手順に従う必要があります。 、1996）。 現金規律の遵守を確認する際には、銀行振込、レジを使用して支払わなければならない取引、現金を本来の目的以外に使用した場合、未使用の資金を期限前に返却した場合、レジでの決済を特定する必要があります。銀行、特定の日のキャッシュデスクの超過現金残高、および確立された制限の月あたりの平均、キャッシュデスクで受け取った収益の支出の正確さ。 組織からサービスを受けた銀行から受け取ったお金の転記の完全性を確認するときは、現金出納帳のエントリを銀行取引明細書のエントリと比較し、半券、現金受領注文を確認する必要があります。 訂正、消去の場合、銀行取引明細書のエントリを、サービス対象の銀行に保管されている個人口座の元のエントリと照合する必要があります。 以下を特定するために、入出金書類を継続的にチェックする必要があります。 1）資金の盗難の場合。 2）違法かつ不適切な使用。 3）文書の正しい実行の違反。 著者: Ivanova E.L. << 戻る: 会計における管理 （会計制度の評価。販売計画時の管理。販売計画の実施に関する管理。製造原価の会計処理の確認方法。無形固定資産の会計処理の確認。内部統制及び事業活動のリスクを抑制するための体制） ) >> 進む: 監査活動 （監査の本質と目的。監査活動における契約。法定監査。監査の基本原則。マーケティング管理の枠組みにおける経営監査の機能。監査活動の考え方。監査リスクと情報基盤および重要性との関係。）予備的な監査計画の内容 一般計画と監査プログラムの作成 監査の文書化 財務管理システムと内部監査 監査対象組織による立法および規制行為の不遵守の事実を特定した場合の監査人の行動 内部組織の管理システムの監査 サプライヤー、請負業者、債務者および債権者との和解の監査 銀行の活動の内部監査）
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