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Контроль и ревизия. Контроль над расчетами (конспект лекций)
目次 (展開) LECTURE No. 8. 計算の制御 1. 他の債務者及び債権者との和解の管理 他の債務者および債権者との和解の管理には、アカウント 76「さまざまな債務者および債権者との和解」に関するレポートのアカウントおよびデータの検証が含まれます。 決済を制御するために使用される方法は、外部決済をチェックする方法と同じであり、決済トランザクションの分析が含まれます。 コントローラー監査人は、アカウント76を使用して決済取引の合法性を評価する必要があります。これを行うには、規制の枠組み、勘定科目表を使用するための指示を研究する必要があります。 コントローラは、アカウンティング エントリの正確性をチェックします。 債権管理においては、債権の発生時期や債権届出手続、債権の発生理由、債権履行手続、債権処理書類の適時性・正確性等を把握する必要があります。 、銀行取引明細書、請求に対する商品および材料の供給に関する書類、不良債権の帳消し、およびそれらを絶望的であると認識するための書類に対する請求を消滅させるための手順。 執行令状に基づく金額の源泉徴収の正確性と妥当性が監視され、この目的のために、会計データが源泉徴収の根拠となる給与明細書およびその他の書類によって確認されます。 執行文書に基づく金額の移転の適時性と完全性が確立されています。 損害保険および個人保険の決済を監視する際には、計算された保険金の金額、生産コストまたはその他の保険金源を記録するための口座との対応における保険金の発生手順をチェックし、保険金の送金の完全性と適時性をチェックします。現金口座との対応。 管理者は、保険事故による損失を口座 76 の借方に償却する手順、組織の従業員の保険契約に基づく保険補償の手順と正確性、保険事故による損失を償却する手順を確認する必要があります。保険補償によって補償されないもの（アカウント99「利益と損失」の借方へ）。 アカウント76の分析会計は、債務者、債権者、個々の契約、および債務のケースごとに保管する必要があります。 コントローラーは、分析的で総合的な税会計の登録簿をチェックし、債務者および債権者との和解に関する操作を反映し、会計の正確性を確認するためにそれらのデータを会計指標と比較します。 債務者および債権者との和解を管理する場合、会計および報告におけるエラー、違反、歪みのリスクを評価するために、組織の内部管理システムが評価されます。 検査により違反が明らかになります: 1) 請求の手続き、請求の提出期限の未達、請求に関する文書の不正確な実行または不完全な提出。 2) 債権回収の期日を逃した、時効期間、不良債権への債務額の違法な償却。 3) 不正な支払いを目的として架空の義務を作成する。 4）債務者、債権者との和解のための誤った会計エントリ。 5) 非現実的な売掛金および買掛金の会計勘定への反映。 6) 年末に預け入れられた未払い賃金に対する個人所得税の再計算はありません。 7) 執行令状の控除の不正確な計算と根拠のないもの。 8）債務者、債権者との和解、在庫決済を調整しないでください。 9) 債務者および債権者との和解を会計処理するための内部統制システムが弱い。 10) 債務者および債権者との和解取引を反映した、現地の規制 (会計方針) に従ったロシア連邦の立法の分野における違反。 2. 給与計算の管理 給与計算の管理は、給与のチェックから開始する必要があります。 各従業員の未払い金額は、時間労働者のために設定された人員配置表またはレートに従って、労働契約、労働契約の金額に対応する必要があります。 任意の日付の時点でのすべての明細書に記載されている支払額の合計は、この受信現金注文の金額に一致する必要があり、支払われた金額は送信現金注文に一致する必要があります。 賃金の支払いの場合、賃金会計を伴う現金取引の会計処理が停止されます（勘定科目 50「現金」と 70「賃金計算」が対応します）。 したがって、アカウント 50 と 70 の会計記録簿にある支払われた賃金の額は同じであるはずです。 さらに、源泉徴収された税金の合計額は、その移転、つまり税金の移転に対する支払い命令の合計と等しくなければなりません。 割増賃金（休暇、傷病手当、解雇時）の発生状況の正当性を確認することができます。 給与計算の会計処理をチェックするときは、報告期間中の未払賃金の合計が信用取引高を反映していることに留意する必要があります。 控除額、支払われた資金 - 口座 70 の借方売上高。この合成口座の貸方売上高と借方売上高の差額は、総勘定元帳に記録され、従業員に対する企業の賃金として支払われるべき資金の額を表し、次の口座に転送されます。貸借対照表の対応する行の負債側。 賃金を計算するための主要書類（タイムシート、給与計算書など）を確認する際には、他の種類の活動に従事する従業員の報酬にかかる費用が主な活動のコストに含まれていることを確認する必要があります。 これは、生産勘定への償却に関する勘定科目 70「賃金の計算」の貸方に関するデータと、未払金に関する賃金の要約計算書の結果に基づくデータを比較することによって達成されます。 生産労働者だけでなく賃金が発生する場合、要約計算書上のデータは、生産原価勘定の借方データより大きくなければなりません。 任意の医療保険の控除の会計処理における反映の正確性を確認するときは、それらが企業の処分に残っている利益、または市民の個人的な資金に基づいてのみ行われることに留意する必要があります。締結された契約の。 企業によって形成された将来の費用と支払いの準備金は、その金額が実際に課税対象の利益を減らすため、必須の検証の対象となります。 口座 89 で会計処理される資金残高は、現行法に従って、製品 (作品、サービス) のコストを犠牲にして発生し、場合によっては年末に在庫となる場合があり、場合によっては -貸借対照表から償却されます。 この小切手により、特定の引当金の金額形成の正確性が確認され、必要に応じて、生産口座の借方と口座 89 の貸方を取り消すか、または実際の費用の超過額を償却することによって残高が調整されます。直接投稿で。 さらに、標準値と比較した賃金基金の超過に対する所得税の計算の正確性も検証の対象となります。 賃金との取引が管理されていない場合、未収金と候補者への支払いが過大評価されたり、金銭の発行が乱用されたりする可能性があります。 それらは、根拠を査定額と比較することによって防ぐことができます。 完全に完了した後、支払われた資金の合計金額を示す支払明細書に署名します。 3.共同活動のための決済の管理 共同活動は、そのために法人が作成されない限り、参加者間の合意に基づいて実行する必要があります。 共同活動に関する合意の下で、当事者は、財産を結合することにより、共同で経済活動を行います。 まず第一に、彼らは共同活動協定の草案の正確性を監視します。 共同活動の目的、参加者、当事者の参加形態、共有財産のシェアとして寄付された財産、共同活動からの利益の受け取りと分配手順、共同で取得した財産の分割手順などが管理の対象となります。 管理者は共同活動を誰がどのように管理するかを検討する必要があります。 共同活動の会計処理は、共同活動の資産がリーダー、つまり共通の事務の遂行を委託された参加者の資産とは別に会計処理されるように組織されなければなりません（リーダーは共通の事務の遂行について委任状を持っていなければなりません。契約の他の当事者によって発行されます）。 共同財産は、リーダーの別の貸借対照表に計上されます。 リーダーの貸借対照表には、個別の収支データは含まれていません。 共同活動に関する事業の会計処理への反映の正確さ、貸借対照表の評価に対する共同活動契約に基づく資産の評価の超過からの差額の反映、または過小評価からの差額の反映（口座 83 の貸方および口座 83 の借方) は管理対象です。 共同活動からの利益を（合意に従って）分配する手順と、その結果に対する納税の正確性は、管理の対象となります。 したがって、共同活動の各参加者は、契約に基づいて譲渡された財産の割合に応じて、共同活動からの所得税と固定資産税を個別に支払います。 VAT、個人所得税、物品税、UST などの税金は、課税ベースが発生した場所で請求され、支払われます。 この活動の運用を反映して、共同活動の投稿の編集の正確性を管理することも必要です。 リーダーが共同活動の参加者に提供する情報を確認する必要があります（法律で定められた財務諸表の提供期限までに参加者に提供する必要があります）。 契約に基づいて譲渡された資産の正確な反映は、短期または長期の金融投資の一部としての会計を意味し（これは共同活動契約の期間によって異なります）、投資の分析会計は貢献の種類によって実行されます. 契約の各当事者は、営業外収益に利益の一部を含める必要があります。 共同活動が終了すると、残りの財産と資金は、契約で規定された方法で参加者に分配され、これは慎重な管理の対象となります。 同時に、彼らは財産の価値、資金の残高、金融投資口座を閉鎖する手続きを管理します。 受け取った資金の額が契約に基づく投資よりも多い場合、その差額は無償の領収書であり、反対に、その差額が参加者自身の資金源からカバーされている場合です。 そのため、共同活動に関連する取引と、契約に基づいて共通事項の記録を保持するリーダー参加者の活動について、個別の会計処理の利用可能性を管理することが重要です。 資金の会計のために銀行に個別の当座預金口座を開設し、共同活動契約ごとに個別に開設することをお勧めします。 総合的、分析的、税務会計、計算、会計報告書などの一次文書、報告書および登録簿は、管理の対象となります. 共同活動の会計を定義および説明する文書. 4. 予算と予算外収入による和解の管理 予算および予算外資金による和解を監視する目的は、計算の正確性、税金の支払いの完全性および適時性、手数料、および予算および予算外資金への支払いを確認することです。 以下の領域で、予算および予算外資金を使用して、決済のタイプごとに管理が実行されます。 1) 内部統制の状態 2) 税金、手数料、支払いを計算するための根拠を決定することの正確さ。 3) 適用されるレート、特典の正確性。 4) 予算からの税金還付の正確性。 5) 税の移転、徴収、支払いの完全性と適時性。 6) 宣言、計算、およびその他の報告文書の作成の正確さ; 7）一次文書の実行の正確さとそのような操作の会計への反映。 モニタリングのソースは、給与記録、会計および税務登録簿 (注文仕訳帳、明細書、口座 68、69、90、70、76 などのカード、総勘定元帳、貸借対照表 (フォーム 1)、損益計算書 (フォームNo.2）、組織の会計方針）、税金の計算と納税申告書、会計報告書など。 コントローラーは、以前のチェックの結果に精通し、企業または組織が予算および予算外資金で決済を行う税金と支払いを見つける必要があります。 予算の決済は、アカウント 68「予算外資金による決済」、アカウント 69「社会保険とセキュリティの決済」にあります。 分析会計は、指定されたアカウントへの個別のサブアカウントで、税、手数料ごとに編成されます。 管理者は、税金を適切な支払い源 (つまり、コスト、純利益、スタッフの給与など) に帰属させることの正確性を分析する必要があります。 企業が税務上製品の販売を会計処理する権利は、「出荷時」と「支払時」の 76 つの方法で確立されるため、管理監査人は企業の会計方針とその会計方針を使用する権利を分析する必要があります。 68番目の方法。 企業が「オンペイメント」方法を使用する権利を有する場合、企業の会計および税務報告は、所得税の対応する課税期間における課税標準、VAT の計算の正確性を確認する必要があります。一致しません。 発生したが顧客が支払わなかった VAT の金額は、口座 XNUMX で考慮され、支払いの受領時に口座 XNUMX に引き落とされます。 総勘定元帳およびレポートの分析勘定および合成勘定データに関するデータのコンプライアンスは、管理の対象となります。 特定された企業は、監査人の作業文書に反映されるべきです。 すべての費用が課税のために考慮されたり、制限内で考慮されたりするわけではないため、利益の課税のために考慮される組織の費用を確認する必要があります。 この順序は、ch に記載されています。 ロシア連邦の税法「所得税」の25。 分配可能費用および次の課税期間に帰属する費用の会計処理手順がチェックされます。 これらすべてが課税ベースの計算に大きく影響します。 多くの場合、課税標準の計算に誤りがあり、予算や資金との決済状況について内外のユーザーに情報を提供しない不適切な会計処理、支払い条件の違反、給付金の誤った適用、ケースがあります。隠蔽、所得税の計算の基礎となる売上高の過小評価、課税のために考慮される費用にコストを含めるための基準への違反。 予算および予算外の資金による和解のすべての違反は、罰金、罰則、没収の形で組織に金融制裁を適用することにつながり、その計算の正確さも管理の対象となります。 5. 固定資産会計のチェック 固定資産の会計をチェックする目的は、固定資産の使用の正確性、完全性、便宜性、効率性、およびそれらの会計処理の手順を管理することです。 固定資産の監査には以下が含まれます。 1) 固定資産の受領、譲渡、処分、減価償却の業務 2) 固定資産の安全性に関する組織。 3) 固定資産の当初帳簿価額の決定の正確性。 ４）固定資産の再評価業務（値下げ、再評価） 5) 固定資産の文書化の正確性、完全性、適時性。 6) 固定資産への継続的な現在および設備投資 (修理、再建、近代化) の検証。 7) 固定資産の売却取引。 8) 進行中の在庫の分析。 固定資産の会計処理の管理と検証に関する情報源は、固定資産の会計処理のための主要な文書 (委託行為、受入および譲渡の行為、在庫カード、購入契約、固定資産の譲渡など) です。 会計方針の分析、構成文書の実行、明細書、減価償却計算の分析、および減価償却費を税金を含む費用に帰属させる手順。 仕訳帳、令状、合成会計および分析会計の声明は、固定資産の会計に関する商取引を反映したエントリの正確性を検証し、会計方針に関する条項を分析し、固定資産の会計原則を実施する手順を分析します。会計方針に明記されている資産は、検証手順を選択するために固定資産の資格の正確性を分析します。 固定資産は次のように分類できます。 1) 賃貸、所有: 運用管理または経済管理の権利に譲渡されます。 2) 保全、予備、再建などのために運用中。 3) 生産と社会サービス。 検査員は、固定資産を特定のタイプに割り当てる手順を管理する必要があります。これは、固定資産は分類に従ってさまざまな減価償却グループに含まれ、さまざまな耐用年数と減価償却率を持つためです。 ここでは、減価償却額が課税ベースを減らし、固定資産税の計算時に徴収されるため、資金の正しい分類に特別な注意を払う必要があります。したがって、税金の正しい計算に影響を与え、エラーが金融制裁の適用につながる可能性があります。罰金、罰則の形で検査の対象に。 固定資産の会計を確認するときは、会計データが実際の利用可能性に対応していることを確認し、現在の法律に準拠するために会計のステータスを確認する必要があります（ロシア連邦の会計および報告に関する規制、会計に関する指示予算にある機関や組織）、固定資産の違法償却の事例があるかどうか、リースされた固定資産の会計がどのように維持されているかを確立します（ここでは、固定資産のリースを支払可能または長期に分類する手順をチェックします-期間、契約関係の調査、受諾および譲渡の行為の作成、リース取引の記録の保持、投資の会計処理、リースされた固定資産の修理）。 また、オフバランス口座 001、005 で会計が維持されているかどうか、資金の非効率な使用が許可されているかどうか、正式な棚卸しのケースがあるかどうか、修理作業を装って設備投資が行われていないかどうかもチェックします。 エラーや違反が特定された場合、会計および報告データの歪みへの影響の程度を判断し、税務会計におけるこれらのエラーの結果、エラーの原因、加害者およびリスクこれらのエラーは今後発生しません。 6. 固定資産の受領、処分及び減価償却に関する業務の管理 固定資産の受領のための業務の管理には、売買契約、建設（契約および経済的方法）、リースなどの結果としての相互相殺に基づく、授権資本への拠出として受領した固定資産の評価が含まれます。受け取った固定資産資金の評価を確認することで構成されます。オブジェクトが取得順に来る場合、その費用は購入価格と輸送および調達費用で構成され、授権資本への貢献の形である場合、費用資金の一部は創設者と合意されます。 無料で受け取った資金の評価に対する管理は、類似商品の参入日における市場価格の管理からなる。 財産 - 交換、ネッティングによって受け取った固定資産は、交換される財産の価値で評価されます。 会計に受け入れられた固定資産の費用は、変更されることはありません（近代化、追加の設備などを除く）。 固定資産の受領の管理は、実行された取引の分析、資金の受領に関する文書の実行の正確性と完全性に影響を与えます (受領と譲渡の行為、試運転の行為、固定資産の在庫カード、行為土地を掲示する、多年生の植栽を受け入れる行為。 資産除却管理は、償却トランザクションのチェックで構成されます。 事務処理の正確性を確認する必要があります（建物及び構築物の償却行為、機械設備の償却行為、動物の殺処分行為、動物の処分行為）。多年生プランテーション)、固定資産の在庫カードへのエントリ作成の正確さ、分析および合成会計のデータの管理、コミットされた償却措置の合法性、違反の事例の特定、乱用 (新しいオブジェクトを古いオブジェクトに置き換える)品質特性が悪いもの)、紛失、損傷、所有物の盗難の事例を分析して、違反がないか調べます。 評価の観点から、固定資産の償却の分析が実行されます。 貸借対照表からの会計上の償却は、在庫カードに記載されている固定資産の実際の評価額で実行する必要があります。 固定資産の流動化のための費用を償却する手順が管理されています。 廃止されたオブジェクトが完全に減価償却されていない場合、その残存価額は簿価から減価償却費を差し引いたものになります。 適用法に従って、固定資産の処分手順を管理します。 したがって、会計規則「組織の収入」および「組織の支出」は、資金の処分による収入と費用を評価する目的での固定資産の売却およびその他の処分が営業活動として分類されることを定めています。 破壊、損傷、欠品が発生した場合、物品の処分時の値下げおよび再評価額は特別なものとして分類され、売上以外の金額も含まれます。 固定資産の減価償却の管理は、減価償却を計算するときにすべてのオブジェクトが考慮されるかどうか、会計および税務会計で減価償却を計算するためにどのような方法が使用されるか、減価償却を計算するための手順と方法が現在の法律と規定に対応するかどうかを決定することから成ります。会計方針により、減価償却の算術管理を行っています。 減価償却グループと耐用年数に資金を割り当てる手順がチェックされます。 減価償却を管理するときは、再建、近代化、保存（XNUMXか月以上）、技術的な再装備中のオブジェクトは減価償却の対象ではありませんが、保存期間によって耐用年数が延長されることに注意してください。 固定資産がリースされている場合、減価償却額は営業外費用に帰属します。 7.在庫管理 材料の移動の管理は、添付文書 (小切手、請求書、証明書、内部移動の請求書)、受領書、材料在庫カードに反映されている金額を確認することから始まります。 企業に入るすべての材料の金銭的価値の金額は、同じ名前のアカウント10「材料」の借方売上高によって決定されます。 材料を処分する場合（生産へのリリース、処理、販売のための関係者へのリリース）、カードの金額（適切な費用で）は、材料の消費に関する文書の金額で検証されます（制限-フェンスカード、要件、請求書）または製品のリリース、作業のパフォーマンスに関するレポートに反映された金額。 これらのレポートを承認するときは、それらが材料の償却の基礎であることを覚えておく必要があります。したがって、それらの消費が企業で施行されている基準に準拠していることを確認する必要があります。 この分野で不一致が確認された場合は、その性質を判断し、不足を関連する情報源に帰するか、新しい消費率を承認する必要があります。 廃棄された資料の金額は、アカウント 10「資料」の貸方回転率を表しています。 この合成勘定の残高は、借方と貸方の回転率の差であり、在庫セクションの資産残高に記録されます。 アカウント10「材料」の会計監査中に、取得した重要な資産に関連せず、アカウント16に反映されず、コストに含まれない費用を特定する必要があります。アカウント10「材料」。 そのようなコストが設定されている場合は、課税から隠れた利益の額を計算する必要があります。 また、材料を会計価格で会計処理する場合、売上原価の構成に反映される偏差量の決定の正確性をチェックする必要があります。 このために、勘定科目 16 に蓄積された差額が生産費および一般化費用の勘定科目に借方記入されること、または生産に使用される材料費に比例してその他の関連する計算が割引価格で行われることを考慮して、適切な計算が行われます。 計算で規定された金額を超える金額の偏差の金額が費用に含まれる場合、課税から隠されている利益の金額を決定する必要があります。 勘定科目10「材料」の材料を実際原価で会計処理する企業の場合、材料会計の売上高シートから、実際の原価が勘定10「材料」に記録された残高に振替によって残っているかどうかを判断する必要があります。生産勘定) 完成品の実際のコストを調整するために、いくつかのタイプの材料のコストを他のタイプに換算します。 このようにして、生産のために償却されるべき材料のコストの増加を決定する際には、課税から隠されている利益の額を特定する必要があります。 生産に使用された材料に関係のない原価の償却や、付加価値税や特別税の費用の生産勘定の償却が行われていないかどうかを確認する必要があります。個別の勘定で考慮され、材料を生産に償却するときに予算との決済でカウントされます (適切な割合で)。 そのため、償却資料に基づく予算との決済で考慮された付加価値税および特別税の金額の計算もチェックされます。 建設工事中に社会的および文化的施設で使用される材料に対する付加価値税および特別税は、適切な財源から資金提供されていることを覚えておく必要があります。 8. 外部決済業務の管理 外部決済操作の管理の目的は、信頼性、正確性、外部決済操作の反映の完全性を検証し、進行中の決済がロシア連邦の法律に準拠していることを検証することです。 制御措置を実行する前に、これらの計算を管理する規制、内部の地方の行為および指示、規定に精通する必要があります。 会計方針、作業勘定科目表、次に、総合的、分析的、税務会計、債務の発生と支払いの基礎となる主要な文書、バイヤーとサプライヤー、支店、予算、資金などとの相互決済のレジスターを確認します。主な帳簿、財務諸表、契約、行政文書、実行された作業行為、為替手形、棚卸行為、決済の調整、決済業務に対する内部統制の形式のデータをチェックするために必要です。 統制の過程で、延滞債務の額、期限を過ぎた理由、加害者、この債務の返済の実態、請求の提出手順が確立されます。 特殊な会計仕訳を伴う外部決済取引には特に注意が払われ、慎重な管理が行われます。 彼らは、疑わしい未請求の債務、受け取った貴重品の証拠書類、債務の形成を正当化し合法化するためのサービスを特定します。 彼らは、対外決済の債務償却手順、行政文書に基づく金額の源泉徴収（正確性と有効性）の手順、送金の完全性と適時性（共同活動協定に基づく決済の完全性と適時性）をチェックします。 彼らは、そのような活動の運営を分析し、文書をチェックし、規制および立法の遵守、組織の正確性と財産の個別会計、契約に基づく共同活動の運営、参加者間の共同活動からの利益の分配を行います。 彼らはまた、決済操作が経済主体の財務状況に与える影響を評価することに注意を払い、エラーが特定された場合、客観的なデータの信頼性への影響を研究します。 外部決済操作は選択的に制御されます。たとえば、照合や棚卸が行われなかった決済データを確認する場合は、継続的な方法が使用されます。 また、サービス提供のための外部決済業務にも注意を払い、サービス提供の事実と実行された作業（提供されたサービス）の提供行為、およびそれらの評価を確認する必要があります。 契約関係の形式は、取引の不正確な実行の事実を特定し、法廷で無効と宣言される可能性のある無効な取引を特定するために、民法に従って管理されます。 伝票を管理するときは、VAT の正確な計算 (計算による金額の割り当て) に注意を払い、受け取った商品や資材、サービスの相殺 (予算からの払い戻し) に対する提示税の有効性を確認します。 請求されていない商品や材料の供給の会計処理、外貨での物的資源の供給の会計処理には特に注意が払われます (所有権移転の手順、為替レート差額の計算の正確さ、VAT 額、およびそのような資源の支払いは慎重に行われます)。チェック済み）。 前払金が外貨で発行された場合、前払金は PBU (会計規則) に従って金額差額の計算の正確性を管理します。 為替、物々交換、相互決済、為替手形、準備金（例えば、貸倒引当金）の設定操作、賃金の預け入れ操作をチェックします。 9. さまざまな組織的および法的形態および所有形態の施設における監査業務の組織化 経済の多様性とさまざまな形態の所有権の存在により、さまざまな組織形態の管理と監査作業を使用する必要があります。 さまざまな所有形態、さまざまな組織的および法的形態のオブジェクトでの監査作業の組織は、そのようなエンティティの機能を管理する法律に従って構築されます。 現在、国家管理および監査装置の機能が変更され、財務規律の遵守に対する管理が強化されています。 このような変化は、すべての事業体による資金の的を絞った効果的な使用の助けを借りて行われました。 組織の活動を予備的に知る過程で、その構成文書、資産、会計方針、経済活動、財務報告指標、政府命令の存在などを分析する必要があります。 したがって、国営統一企業（SUE）の監査の組織は、構成文書の徹底的な分析、国および地方自治体の財産であるSUEおよび地方自治体の統一企業（MUE）の財産の分析に基づいて構築する必要があります。経済管理または経営管理の権利を有する企業に属します。 チェックするとき、監査人は、この財産を預金、株式、株式などに分配することはできないことを覚えておく必要があります。所有者は、ロシア連邦民法の規定に規定されている補助責任の場合を除き、企業の義務に対して責任を負いません。 SUE や MUP を監査する際には、会計年度末に再評価する必要があるため、経済運営権に基づく企業の純資産の価値をチェックすることに注意する必要があります。 純資産価値が法定基金を下回った場合、法定基金は減額され、法定金額を下回った場合、企業は完全に清算される可能性があります。 合弁事業の活動の監査は、管理手順が会計組織の正確性を確立および確認できるように組織されるべきである（会計は、共同活動の財産、主要な参加者の財産とは別に保管されるべきである）共通事項の記録を保持する場合、会計は、共同事業の運営、その有効性、および合弁事業の課税ベースについて明確な考えを与える必要があります）。 監査が小規模企業 (SE) で実施される場合、監査手順は、対象の活動の規模と詳細、規制の枠組みを考慮して編成する必要があります。 MP では経理担当者の職務を兼務できることが多く、監査人は内部統制システムに依存せずに検証手順を整理する必要があるため、このシステムは信頼性が低い可能性が高いため、整理することが可能です。企業の個々の特性を考慮した、簡略化されたバージョンによる監査。 MP を監査する場合、次のような欠点に遭遇することがよくあります。 1) 未決済口座のリスク。 2) 調停の不規則性。 3) MP の改訂中にしばしば遭遇する法律の正式な違反。 対外経済活動企業を監査する際、彼らは外国経済活動に対する規制の枠組みを考慮して、通貨取引、および対外経済活動に関連する取引への課税手続きを慎重に分析します。 10. 贈与取引の管理 これらの操作の会計を確認するとき、マネージャーは経費報告書を確認する必要があります。これに基づいて、対応する金額が従業員の口座から引き落とされます。 この場合、レポートに反映された発行済みの前払金は、このレポートに詳細が記録されている支出現金保証書に示されている金額に対応している必要があります。 同じことが、過剰支出の存在下で発行された資金にも当てはまります。 事前報告書がレジに提出された後に預け入れられた資金の残高の金額は、関連する現金受領注文に示されている金額と同じでなければなりません。 さらに、これらの文書には、それらを承認するスタンプと署名がチェックされます。 これらの操作は、各責任者、各前払いのコンテキストで記録されるため、賃金から差し引くことができ、また差し引く必要がある支払資金の額によって債務者を特定することは難しくありません。 責任金額の会計処理を監視する際には、事前報告書に反映された個々の従業員の責任資金の残高が、注文仕訳帳または総合口座 71「責任者との和解」の計算書に記録された従業員の債務額と比較されます。 (従業員の負債の場合、借方残高、企業負債 - 貸方)。 各従業員レポートの明細書には従業員に発行された資金が反映され、注文仕訳帳にはサブレポートから償却された金額が反映されます。 すべての従業員のすべてのレポートの合計残高は、したがって、説明責任のある金額の負債の合計であり、総勘定元帳の勘定 71 "説明責任者との決済" に記録され、貸借対照表 (の対応する行) にも転送されます。最初のケースでは貸借対照表資産「他の債務者との和解」、またはXNUMX番目のケースでは貸借対照表の負債への他の債権者との和解の負債として)。 会計のこの分野での悪用は、発行された前払いと口座からの償却に対する不在または不注意な現在の管理でも可能です。 同時に、不必要で不適切な費用のためにお金が発行されたり、後で不適切な文書で取り消されたり、文書がない場合に取り消されたりする可能性があります。 資金は候補者に発行することもできます。 これを回避するには、費用の根拠（見積もり）を事前に理解してから、説明責任のある金額を発行するための支出現金令状に署名することをお勧めします。 同じ順序でレポートを承認します。 現金取引の実施を別の人（主任会計士ではない）に委託する。 さらに、チェックするときは、旅費、自家用車の使用、および従業員の口座からの償却のために発行された金額を管理するために特別な注意を払う必要があります。 それらが法律で定められた基準を超える金額で承認された場合、税金やその他の義務的な支払いを予算に支払った後、自由に使える企業の利益から追加の支払いを行う必要があります。 したがって、対応する金額は、口座81「利益の使用」、88「特別目的資金」の借方に請求する必要があります。 同じことが、企業や組織の従業員を設置、調整、建設作業、高度なトレーニングコースに派遣する場合の費用の払い戻しの基準と手順、およびモバイルおよび出張の性質の作業、ローテーションベースでの作業にも当てはまります。 、フィールドワーク、路上での恒久的な仕事（これらの支払いが口座71「責任者との和解」を通じて行われ、70「報酬のための人員との和解」ではない場合）。 費用を帰属させるためのこの手順に従わなかった場合、課税対象利益の減少が伴います。 11. 現金取引の管理 特別な注意が必要な会計の最も重要な対象は、現金取引です。 このような状況が存在するのは、特に、これらの取引が現金に関連付けられており、乱用の可能性がここで最大になるためです。 現金管理、現金取引の主なタスクは、資金の安全性の状態、その使用の正確性と合法性、会計に反映される金融取引の信頼性と信頼性、現金規律の遵守、投稿の完全性、意図された使用および現金資金を保管するための条件。 現金取引は現金出納帳と照合され、紐付けされ、番号が付けられ、封印され、署名によって証明されます。 現金の入出金のすべての事実が記録され、その結果に基づいて、一日の終わりにレジの現金残高が表示されます。 レジ係は現金出納帳を XNUMX 枚のカーボンコピーで保管しているため (XNUMX 番目の (切り取り) コピーはレジ係の報告書として機能し、会計部門に提出されます)、チェックする際にはそれらが一致する必要があります。 さらに、現金書類にはわずかな消去や汚れがあってはならず、現金注文では特定の修正があってはならないことを覚えておく必要がありますが、これはここでは許可されていません。 現金取引の会計を管理するために、管理者は各レジ係のレポートの入出金金額を会計記録簿に記録された金額と照合することができます。 原則として、各現金報告書は、口座 50「現金」の注文仕訳帳と明細書の XNUMX 行に対応し、明細書には資金の受領（現金受領書）が記録され、金銭の発行（支出現金書）が記録されます。注文日記に。 また、回転数をカウントする際の演算（全体または部分）を確認することができます。 報告期間の終わりに、残高は現金の入出金の売上高の差額であり、レジで受け取った金額は貸借対照表の資産の「現金」行に入力されます。 小規模な企業では、主任会計士がレジ係の職務を遂行することがよくありますが、管理者が印鑑や署名のサンプルに注意を怠ると、金銭の発行や表看板への資金の送金に関する事務処理など、不正行為が発生する可能性があります。 現金書類や会計記録簿に自由にアクセスできるため、存在しない書類を簡単に操作および実行できます。 これを回避するため、また相互管理のために、レジ係の業務を別の人に任せ、白紙の用紙に印鑑や署名を押さないことをお勧めします。 さらに、会計士の仕事をチェックして、レジから資金を支払う費用の正確な帰属を費用に確認する必要があります。 そのような事実の存在は、課税から隠された利益の発見を伴います。 レジの会計資金の口座の貸方には、支払われたボーナス、社会保険給付金、および特別資金から支払われるその他の支払い額、ならびに従業員の完了に対する一時的なインセンティブおよび福利厚生は含まれないことに留意する必要があります。重要な仕事や生産コスト、退職金やその他の資金援助などの費用は、税金を支払った後に企業が自由に使える利益の減少に起因するものと考えられる。 ただし、この段階でのこれらの事実は、関連する資金を未収金で支払うという例外的な場合にのみ明らかにすることができます (それ以外の場合は、アカウント 70「賃金の決済」、73「その他の操作の決済」、76 で関連する取引を確認してください。異なる債務者と債権者との決済、および非製造原価会計勘定)。 12. 決済・与信業務の管理・見直し 和解の状態を管理する合理的な組織は、契約および和解の規律を強化し、特定の品揃えと品質で製品を供給する義務を果たし、支払い規律を遵守する組織の責任を高め、売掛金と買掛金を削減し、支払いを加速することに貢献します。運転資本の回転率と、その結果、財政状態の改善。 したがって、これらの問題の検証には特別な注意が払われます。 決済業務の管理と改訂の目的は、企業での決済の会計処理の組織の正確性を評価し、さまざまな種類の債権と債務の形成の合法性、その信頼性、および返済の現実を確認することです。 和解状況の確認には、サプライヤーや請負業者、買い手や顧客、請求、さまざまな債務者や債権者、予算、銀行、説明責任者などとの和解の確認が含まれます。 企業での決済の状態の確認は、決済の在庫の資料の分析から始まります。 検査官はまた、和解の管理目録、監査対象企業および取引相手との書類および会計登録簿のクロスチェックを実施する場合があります。 和解の目録は、関連文書に従って残高を特定し、これらの口座の金額の有効性、債務者と債権者の口座での債務の発生条件、その現実と有罪者を注意深くチェックすることから成ります。時効不成立が成立します。 和解の棚卸の結果は、棚卸された勘定、未解決の債務の存在、および不良債権 (保証によって担保されていない債務) の金額を示す行為で文書化されます。 計算目録の資料を分析することで、不一致やあいまいさが特定された計算のより徹底的なチェックに集中することができます。 計算をチェックするときは、分析手順、論理分析、および特定の問題に関する役人の口頭インタビューなど、実際の文書管理の方法が使用されます。 サプライヤーとバイヤーとの和解は、最も一般的な和解です。 監査は、次の XNUMX つの主要な領域で実行されます。 1) 受け取った重要な資産の支払いの正確さ; 2) 受け取った値の投稿の完全性。 サプライヤー、バイヤー、バイヤー、顧客、およびさまざまな債務者や債権者との和解を確認する際の情報源は、会計方針、財務諸表、総勘定元帳、口座 60、62、76、91、007 などの会計記録です。 、購入帳簿、販売帳簿、支払書類、為替手形、和解の棚卸行為、相互請求の相殺に関する議定書、和解の調整行為、運送状、請求書、取引相手との契約。 サプライヤーおよび請負業者との和解の検証には、原材料の供給に関する契約、および企業に提供されるサービス、実行される作業に関するその他のビジネス契約の調査が含まれます。 ロシア連邦の民法典によって確立されたフォームを遵守せずに当事者が意図的に行った取引は、完全または時期尚早ではなく、無効 (無効) と見なされます。 また、借金の原因にも注意を払う必要があります。 その満期日; 輸送中の重要な価値の計算; バーター取引の会計; 請求書、購入帳簿、販売帳簿の会計仕訳帳の登録。 添付文書および供給契約における価格の反映の遵守。 外貨で行われた決済のルーブル相当額への換算と為替レート差額の反映。 監査中に、次のタスクを解決する必要があります。 1）買掛金の発生の有効性を確認するための、在庫品目の取得およびサービスの受領に関する一次文書の実行の正確性の検証。 2）返済の適時性と債務会計の勘定への反映の正確さの確認。 3) 提出された請求の会計処理における登録および反映の正確性の評価; 4) 債権の発生の正当性を確認するための、商品の供給およびサービスの提供に関する一次文書の実行の正確性の検証; 5) VAT の配分の有効性。 6) 返済の適時性と口座への売掛金の正確な反映の確認。 決済書類が受領されていない在庫品目 (未請求配送) を受領すると、これらの受領した貴重品が支払済みとしてリストされておらず、輸送中 (売掛金) であるかどうかが確立されます。 実際の商品（作業、サービス）の受領日からXNUMXか月を超えた義務の履行期限である、相手方との契約に基づく未請求の債権の会計処理の正確性を確認する必要があります。 ロシア連邦の税法によると、貸倒引当金は次のように形成されます。 1) 債務の期間が 100 日を超える場合、債務の 90% の金額。 2) 債務の期間が 50 日から 45 日である場合、債務の 90% の金額。 3) 債務期間が 45 日未満の場合は作成されません。 このような債務は、課税対象の利益を減らすことなく、供給企業の損失に対して帳消しにされるべきです。 監査人は、この債務が償却日から 007 年以内にオフバランス勘定 XNUMX で考慮されているかどうかを確認し、資産の状態が変化したときに債務者に請求書を提示する可能性を監視します。制限期間が満了したものについて確立され、この金額が組織の課税対象利益を減らし、VAT を請求するために使用されたかどうか。 手形を使った取引は特に会計上誤りが多いため注意が必要です。 発行された約束手形は、アカウント 60「サプライヤーおよび請負業者との決済」の企業に反映されます。約束手形の利息は、購入した在庫品目の費用に関連しています。VAT は、約束手形の支払い後にのみ予算から返金されます。 支払いとして受け取った約束手形は、アカウント 62「買い手および顧客との決済」に記録されます。 受け取った約束手形の約束利子の金額は口座 91 に入金され、資金 (商品) の受領時または約束手形の反訴を相殺すると、予算に VAT を支払う義務が生じます。 さまざまな債務者と債権者との和解の検証には、通信組織のサービス、公共料金、熱と水の供給などの支払いなどの操作の信頼性と正確性の分析が含まれます。債権と債務の発生の理由と処方箋は次のとおりです。一次文書および会計登録簿に従って確立された 、その文書の正確さ、現実、時効期間が過ぎたかどうか、債務を完済して回収するためにどのような措置が講じられたか. アカウントの対応の正確さ、分析会計の構成、これらの操作に対するVATの発生と相殺の有効性がチェックされます。 勘定科目 76「さまざまな債務者および債権者との和解」、サブ勘定科目 2 の一次文書および会計帳簿を調べることにより、債権の和解を装って、未処理の在庫品目の不足および損失の額が判明する。所定の方法で組織に払い戻され、償却する権利を与える文書がないもの。 企業に対する請求の責任者を特定するための内部調査が行われたかどうか、および引き起こされた損害が彼らから回復されたかどうかを確認する必要があります。 予算および予算外資金を使用して企業の決済を管理する目的は、計算の正確性、予算への移行の完全性および適時性、および税金、手数料、および支払いの予算外資金を検証することです。 情報源: 会計方針規則、個々の税金と支払いの計算 (申告書)、財務諸表、総勘定元帳、勘定科目 19、68、69、76、90、91、99 などの会計帳簿、購入帳簿、販売帳簿、受領および発行された請求書、請求書などの記録。 組織が予算、予算外の資金で和解する税金と支払いを見つけ、税金やその他の監査の結果に精通することをお勧めします。これにより、エラーがあればその性質を見つけることができます。 、および詳細な調査のためのオブジェクトを識別します。 企業が支払う税金、料金、および支払いごとに、次の点を確認する必要があります。 1) 課税標準の決定の正確さ; 2) 税率の適用の正確さ (実際の税率とその値を比較することによって確立され、関連する活動の種類、製品および商品のグループなどに関する規制文書によって規制されています); 3) 税金の計算と支払いにおける利益の使用の正当性。 4）計算の正確さ、納税の移転の完全性と適時性（アカウント68と69の会計登録簿の記録が調査され、対応するサブアカウントでの税金、手数料、支払いごとに分析会計が編成されます） ）。 収入、費用、総利益、純利益、スタッフの給与など、適切な支払い源に税金を帰属させることの正確さを確立することに特に注意が払われます。 このような管理方法は、追跡、支払い書類の検証、税計算、さまざまな会計登録簿からのデータの調整、税報告の正確性（確立されたすべてのフォームの存在、記入の完全性、個々の指標の再計算、相互会計登録簿および報告書に反映される指標の調整）など 特定された違反は、作業文書に記録されます。 典型的な違反には次のようなものがあります: 特定の税金の課税ベースの誤った計算、決済および支払い文書での非課税または誤った表示での「受入」VAT の違法な払い戻し、不適切な会計処理、税制優遇措置の誤った決定、分析会計データの不一致総合会計データと報告指標を使用した個々の税金の場合、納税期限の違反。 説明責任者との和解は、ほぼすべての企業で行われ、非常に多様です。 1) スペアパーツ、資材、文房具、燃料の現金購入。 2) オフィス機器、車両の軽微な修理に対する支払い。 3) ロシア連邦国内および国外への出張の費用。 4) 接遇費。 検証は連続した順序で実行されます。 同時に、次の点に注意が必要です。旅費、日当、住宅費、その他の費用の予備計算に基づいて、レポートに基づいて発行された前払いの金額を計算します。 責任者による、発行された金額の対象を絞った使用。 事前の経費報告書をレジ係に提出する緊急性。 この企業の従業員にのみ、設定された制限内でのみ前払いを発行します。 以前の金額について報告しなかった人への報告に基づいて金額を発行したという事実の存在。 監査人は、事前報告書をチェックして、報告書に基づいて個々の従業員に発行された金額の目的と実際の使用、従業員を出張に派遣する命令の存在、執行の正確性と事前報告書の提出の適時性、サポートの可用性を確立します。それらの書類、未使用金額のレジ係への返却のタイミング、説明責任者との取引のための通信勘定の正確さ。 その結果、定められた基準を超える旅費（日当、旅費、宿泊費）を支払った事実が判明する可能性があります。 文書化されていない確立された基準を超える金額は、従業員の年間総収入に含まれ、個人所得に課税されます。 それらに支払われた VAT は返金不可です。 ドライバーが購入した燃料と潤滑油、スペアパーツなどのドライバーとの和解の実行に注意が払われます。サポート文書の品質と報告期限がチェックされます。 ホスピタリティ費用の有効性は、以下の裏付け書類の存在によって確認する必要があります。 別の組織の代表者との会議プログラム。 ヘッドによって承認されたコスト見積もり。 経費等を確認する書類を添付して行うこと。 違反の事実を明らかにすると、監査人はそれらを登録し、過小評価された利益の額、および統一された社会税と個人所得税の追加発生を決定します。 説明責任者との和解の分析会計の組織をチェックするときは、報告書に基づいて資金が発行される条件が組織の長の命令によって確立され、会計方針で固定されていることに留意する必要があります。 クレジットとローンの計算をチェックするとき、次の情報源が使用されます。 貸借対照表（フォームNo.1）; 損益計算書（様式第2号） キャッシュフロー計算書（様式第4号）; 貸借対照表の付録 (フォーム No. 5); アカウント 66 および 67 のアカウンティング レジスター。 メインブック; 銀行との融資契約; ローン契約; 添付書類付きの決済およびローン口座に関する銀行取引明細書。 現金出納簿; 入金および出金の現金注文。 頭の命令と計算の目録の行為; ローンまたはローンの使用目的を確認する書類。 アートによると。 ロシア連邦民法第819条、ローン契約に基づき、銀行またはその他の信用機関（債権者）は、契約で規定された金額および条件で借り手に資金（クレジット）を提供することを約束し、借り手は受け取った金額を返し、それに対して利息を支払うこと。 ロシアの銀行は、ロシア連邦の通貨および外貨でクレジットを発行できます。 ロシアの組織に外貨でローンを発行する権利は、ロシア銀行から外貨で業務を行う認可を受けた認可銀行に付与されています。 非居住者およびロシアの認可銀行から外貨で受け取ったクレジットおよびローンの決済は、居住者が現在の外貨口座から行い、トランジット外貨口座から行うことはできません。 アートによると。 ロシア連邦民法の 807 条によると、貸付契約に基づき、貸主は一般的な特性によって定義された金銭またはその他の物を借主の所有権に譲渡し、借主は貸主に貸付金額または同数の金額を返すことを約束します。彼が受け取ったのと同じ種類と量の物。 貸し手は、契約で指定された金額と方法で、借り手からローンの金額に対する利息を受け取る権利を有します。 ロシア連邦での決済はルーブルのみで行われるため、銀行機関ではない居住者組織から外貨で融資を受けることは禁止されています。 制御プロセスでは、ドキュメントのチェック、トランザクションの追跡、再計算、分析手順などの手法が使用されます。 銀行との契約、与信枠の開設に関する文書、ローンおよび借入に関する契約および合意は、検証の対象となります。 会計帳簿に反映されるローンおよび借入金の負債は、債権者と合意した金額の負債に対応しなければなりません。 このために、銀行取引明細書、支払い計算、分析レポートからのデータ、表が使用されます。 ローンおよび借入金の債務は、契約の分析に基づく決済の種類および方法によって正しく認定されなければなりません。 ローン契約と当座預金明細書に従って銀行ローンの返済の適時性を確認するために、ローンの受領と返済の日付と金額、および発生した偏差を反映する分析表が作成されます。 各報告日において、貸借対照表上の貸出金の負債額は、分析会計データによって確認されなければなりません。 貸付債務は、特定の報告日における未払い利息を考慮して反映されるべきです。 ローンの返済条件違反の事実の存在とその理由もチェックされます。 信用資金の使途を確認するには、貸付契約書に定められた貸付対象と、供給契約書、請求書、請求書、支払指図書などで確認された実際の資金の方向性を比較する必要があります。アイテム、配送および支払い条件、価格、実行される作業量が一致する必要があります。 銀行ローンの利用に対する経過利息の正確性は、それらの算術制御の結果によって確認されます。 銀行ローンを使用するための利息の償却のソースを特定する際には、在庫品目、固定資産、無形資産などの購入にローンを使用するための指示が考慮されます。 税務上の未収利息の正確性が確立されています（ロシア連邦中央銀行の借り換え率は11倍以下です）。 ローンをチェックする過程で、ローン契約が正しく作成されたかどうか、借金の元本とローンの利息が適時に返済されたかどうか、受け取ったローンの操作が会計に正しく反映されたかどうかを確認します。利息の発生と移転、ローンの決済の分析的および合成会計の信頼性。 ローン契約を検討するときは、ローン返済期間、その形式、担保の存在、利子の額、およびそれらの支払い手順の表示の存在に特別な注意が払われます。 貸し手が個人の場合、ローン契約は公証されなければなりません。 契約のデータ、当座預金口座からの抜粋、およびレジ係のレポートに従ってローンの返済の適時性を確認するために、ローンの受領と返済の日付と金額、および偏差を反映する分析表が作成されます。発生したこと。 ローンと借入金の決済をチェックする際に検出される典型的なエラーには、次のようなものがあります。ローンや借り入れの利息を支払うための費用の誤った会計処理、銀行ローンの悪用。 著者: Ivanova E.L. << 戻る: 監査活動 （監査の本質と目的。監査活動における契約。法定監査。監査の基本原則。マーケティング管理の枠組みにおける経営監査の機能。監査活動の考え方。監査リスクと情報基盤および重要性との関係。）予備的な監査計画の内容 一般計画と監査プログラムの作成 監査の文書化 財務管理システムと内部監査 監査対象組織による立法および規制行為の不遵守の事実を特定した場合の監査人の行動 内部組織の管理システムの監査 サプライヤー、請負業者、債務者および債権者との和解の監査 銀行の活動の内部監査）
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