銀行監査。チートシート: 簡単に言うと、最も重要なこと

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銀行監査。チートシート: 簡単に言うと、最も重要なこと

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記事へのコメント

1. 監査基準

監査の州規制のレベルでは、その実施の質を改善し、ベストプラクティスを実践に移すために、監査活動の標準化が実施され、監査基準が開発および承認され、すべての監査会社に規定されます。従う必要があります。

監査基準は、相互に関連する 4 つの部分で表すことができます。

1) 基本的な前提 - 標準への準拠、その可用性と一貫性、判断の公平性、管理責任、内部統制、情報へのアクセス、活動の管理、検証技術の改善など。

2）一般規則 - 監査人の資格、彼の視点の独立性、および仕事の遂行に関連するすべての事項への十分な注意に関する一連の専門的要件。

3）運用ルール-標準監査。彼らは、監査の実施、会計および内部統制システムの調査と評価、監査品質管理の証拠の入手などの必要性に関する規定を開示しています。

4）報告書作成の規則-監査人の報告書の形式とその内容の両方の要件を提供します。

監査基準の解釈の統一性を確保するために、この問題に関する用語と定義のリストも使用されます。承認された監査基準に基づいて、監査事務所は、補助的な性質を持ち、この事務所の監査に統一されたアプローチを提供するように設計された内部監査基準を開発する必要があります (Shevchuk D.A. Fundamentals of bank audit: Lecture notes. - Rostov-on-Don ：フェニックス、2007）。

2. 銀行監査の本質、必要性、意義

監査人の職業は古くから知られています。紀元前200年にさかのぼります。 e. quaestors (ローマ帝国の財政および司法事務を担当する役人) は、現場の国家会計士を管理していました。 quaestors の報告はローマに送られ、審査官によって聞かれました。この慣行は「監査人」という用語の基礎となりました。英国は監査の立法発祥の地であると考えられており、監査の義務的性質を導入し、その行為の質に対する要件を確立する法律が最初に採択されました。

ロシアでは、監査人の称号はピーターIによって導入されました。ロシアの監査人は宣誓会計士と呼ばれていました。彼らは、検察官、事務員、秘書の別々の職務を組み合わせました。

現代の国内外の実務では、監査はさまざまな方法で解釈されます。

1) 米国会計協会は、監査を、経済活動や出来事に関する客観的なデータを取得および評価し、特定の基準への準拠レベルを確立し、関心のあるユーザーに結果を提示する体系的なプロセスと定義しています。

2) 欧州の専門家は、監査を、情報リスクを一定のレベルまで軽減するプロセスと解釈しています。

3）ロシアの監査基準によれば、監査は、財務諸表、支払いおよび決済文書、納税申告書、その他の経済的義務および経済主体の要件の独立した監査を実施する監査人の起業家活動です。

監査活動の方向性:

1) 銀行監査;

2）保険組織および相互保険会社の監査。

3) 取引所の監査;

4) 予算外資金の監査。

5) 投資会社の監査;

6）一般監査。

方向ごとに、監査する権利の個別の認証とライセンスが実行されます。

3. 銀行監査の目標と目的

銀行監査の主な目的：

1) 信用機関の会計および財務諸表の信頼性を確立し、その業務がロシア連邦の現在の法律およびロシア連邦中央銀行の規則に準拠していること。

2) 銀行システムの安定性を確保する。

3) 預金者と債権者の利益を保護する。

銀行監査のタスク:

1) 金融および経済活動の分析、資産および負債の評価;

2）金融および経済活動の結果を予測し、金融の安定性と流動性を改善するための推奨事項を作成する。

3) 明細書、復元、会計。

4) ロシア連邦の金融、税、銀行およびその他の法律に関する協議。

5) 従業員のトレーニング。

6）有価証券の発行に関する目論見書のデータの確認。

7) 監査事務所の活動分野におけるその他のサービスの提供 (Shevchuk D. A. 銀行監査の基礎: 講義ノート. - Rostov-on-Don: Phoenix, 2007)。

4. バンキングコントロールの種類の分類

銀行監査は、主に XNUMX つのタイプに分けられます。

1) 外部 - これは、第三者の独立監査人による契約ベースの監査です。銀行は、検証のために独自に監査会社を選択します（外部部門監査は、ロシア連邦中央銀行の監査です。外部監査は、税務当局、法執行機関、財務省によって実施されます。）;

2）内部 - ロシア連邦中央銀行の要件に従って、各金融機関は内部統制を組織する必要があります。つまり、特別な内部構造の作成、または監督と管理の機能を実行する権限のある専門家の地位です。内部監査を実施するための活動は、法律によって規制されていませんが、銀行の長によって決定されます。

監査を実施する方法によると、次のように分類されます。

1）必須-ロシア連邦の法律によって確立された場合に実行されます：毎年、および州の機関に代わって（「銀行および銀行活動に関する」法律の第40条）。

2）イニシアチブ-つまり、信用機関自体の決定による検証、その性質と範囲はクライアント自身によって決定されます）。

監査の頻度によると、次のように分けられます。

1) 初期 - 特定のクライアント (銀行) に対して監査会社によって初めて実行されます。これにより、監査のリスクと複雑さが大幅に増加します。

2) 合意 (繰り返し) - クライアントの詳細、そのプラス面とマイナス面、管理者の資格に関する知識に基づいて、繰り返しまたは定期的に実行されます。他の条件が同じであれば、監査のリスクが軽減されます。

開発の観点から、監査は次のように分けられます。

1）確認 - 信用機関の財務諸表の信頼性の検証と確認。

2) システム指向 - システムを監視し、特定のクライアントを制御する機能を提供します。ここでの監査は、金融機関の内部統制システムの分析に基づいています。内部統制の効果的なシステムにより、クライアントの活動におけるエラーの可能性は無視できるため、監査人がこのクライアントの詳細な監査を実施する必要はありません。

3) リスクベースの監査 - クライアントの活動の主要な領域、つまり監査リスクが最も高い領域に監査作業を集中させて、選択的に監査を実施することを意味します。

5. 金融機関の会計方針の特徴

情報と方法論の関係における会計システムの構築と機能のすべての側面は、会計方針に示されています。各金融機関は、必須の会計方針を作成して承認します。

会計方針は、会計を整理するための一連の方法です。一次観察、コスト測定、現在のグループ化、および銀行業務の事実の最終的な一般化です。会計方針は、銀行の活動の構造と詳細に従って会計方法を実施するためのメカニズムの作成に貢献します。

会計方針の正確性を監査する場合、次の問題が考慮されます。

1）ロシア連邦の信用機関の会計チャートおよびロシア中央銀行の指示に定められた会計規則への会計方針の遵守。

2）会計方針に関する内部命令の内容の存在と質。

3）会計の基本的な規定の実施を確保する。

4) 会計方針で定められた会計方法を適用することの実現可能性と正当性。

5) 銀行の会計方針を適用する順序。

6) 経済活動の条件および銀行業務のパフォーマンスに対する会計方針の遵守。

会計方針に関する内部命令は、以下を定義する必要があります。

1）勘定科目表;

2) 商取引の登録に使用される主要な文書の形式。

3) 内部財務諸表の書類の様式。

4）支店または構造的細分化による和解の手続き。

5) ロシア連邦中央銀行の法律および規則に矛盾しない個々の会計取引を行う手順。

6）資産の種類、請求および義務を評価するための目録および方法を実施するための手順。

7）ドキュメントフロールールと会計情報処理技術。

8) 分析会計および合成会計の文書を印刷する順序と頻度。

9) 商取引の支配の順序およびその他の問題。

次の場合、会計方針が大幅に変更される可能性があります。

1) ロシア連邦の法律およびロシア連邦中央銀行の規則の変更;

2）新しい会計方法の開発の場合。

3) 信用機関の活動状況の重大な変化。

銀行の会計方針の適用は、年次財務諸表の注記に開示されています。銀行の会計方針を定めた文書をレビューし、日常業務への適用を分析した結果に基づいて、監査人は、これらの文書の内容の質と完全性、銀行の会計監査人によるそれらの使用の有効性と妥当性について結論を導きます。銀行の業務を改善するための提案を行います。これらの調査結果は、監査報告書に反映されます。

6. 外部銀行監査の組織。信用機関の監査技術

銀行監査は、証明書とライセンスを持つ個人 (監査人)、およびライセンスを持つ法人 (監査会社) によって実行できる監査活動のタイプの XNUMX つです。

証明を実行し、銀行監査を実行する権利のライセンスを発行するために、ロシア連邦中央銀行は、ロシア銀行の中央証明監査委員会 (tsalak) を作成しました。その構成は、ロシア連邦中央銀行の議長によって承認されています。 tsalakの作業装置の機能は、ロシア銀行の銀行認可および監査活動部門の銀行監査の認可および認証部門に割り当てられています。

独立して、または監査会社の一部として銀行監査に従事することを希望するすべての個人は、認証を受ける必要があります（資格試験に合格する）。

2つの基準を同時に満たす人は、次の証明を行うことができます。

1) 高等または中等専門の経済または法律教育を受けていること。

2) 常勤で 3 年以上の実務経験があること (うち、最後の数年は、監査人、監査法人の責任者、経済学の研究者または教師、会計士、エコノミスト、監査人、その他の銀行業の専門家として)銀行部門）。

証明書の場合、必要なすべての書類をロシア連邦中央銀行に提出した日に、最低賃金の 20 倍の手数料が請求されます。証明書は、試験の結果に応じて最大 3 年間発行されます。証明書の受領日から2年以内に、証明書に合格した人物が銀行監査人として、または金融機関の内部統制サービスで働き始めなかった場合、tsalakは証明書を取り消す決定を下します。証明書の有効期限が切れた後、監査人はその延長をtsalakに申請する権利を有します。

CALAC は、次の場合に資格試験の再合格を指定する権利を有します。

1) ロシア連邦中央銀行、税務当局、顧客、その他の監査人および監査法人の管轄事務所からの監査人に対する正当な請求の存在;

2) 法律の重大な変更の存在。

CALACは、証明書を最大3年間延長できます。この場合、元の認証料金の50％の料金が請求されます。

認定に合格した個人は、個人事業主 (pbul) として登録することにより、監査法人の一部として、または独立して監査活動に従事することができます。

監査会社は、ロシア銀行からライセンスを取得した後にのみ、金融機関の監査を行うことができます。

監査法人にライセンスを発行する問題の検討には、次の条件が適用されます。

1) 会社は CJSC の形式の法的形態を有し、登録日に少なくとも 100 の最低賃金の授権資本を有していなければなりません。

2) 会社のスタッフには、tsalak によって認定された監査人またはパートタイムの教師が少なくとも 2 人必要です。

ライセンスの申請を検討するには、ライセンスを発行するために、最低賃金の 3 分の 10 の手数料が請求されます。監査活動を行うライセンスを取得した会社は、ロシア連邦中央銀行の銀行ライセンスおよび監査部門によって維持されている、ライセンスを取得した監査会社および監査人の国家登録簿に登録されます。

7. ロシアにおける銀行監査を実施する権利の認証とライセンスの特殊性

ロシア連邦中央銀行は、認証を実施し、銀行監査を実施する権利のライセンスを発行するために、ロシア中央銀行の中央認証監査委員会（CALAC）を設立しました。その構成は、ロシア連邦中央銀行の会長によって承認されています。 tsalakの作業装置の機能は、ロシア中央銀行の認可銀行および監査活動部門の認可および銀行監査の認証部門に割り当てられています。

2つの基準を同時に満たす人は、次の証明を行うことができます。

1) 高等または中等専門の経済または法律教育を受けていること。

CALAC は、次の場合に資格試験の再合格を指定する権利を有します。

1) ロシア中央銀行、税務当局、顧客、その他の監査人および監査法人の管轄事務所からの監査人に対する正当な請求の存在;

2) 法律の重大な変更の存在。

CALACは、証明書を最大3年間延長できます。この場合、元の認証料金の50％の料金が請求されます。

認定に合格した個人は、個人事業主 (pbul) として登録することにより、監査法人の一部として、または独立して監査活動に従事することができます。

監査会社は、ロシア銀行からライセンスを取得した後にのみ、金融機関の監査を行うことができます。

監査法人にライセンスを発行する問題の検討には、次の条件が適用されます。

1) 会社は CJSC の形式の法的形態を有し、登録日に少なくとも 100 の最低賃金の授権資本を有していなければなりません。

2) 会社のスタッフには、tsalak によって認定された監査人またはパートタイムの教師が少なくとも 2 人必要です。

8. 銀行監督の任務と方法

銀行の監督と管理の任務は、銀行セクターの安定性を確保し、預金者と債権者の利益を保護するために、金融機関がロシア銀行の連邦法と規制を遵守することを保証することです。

バンク制御には 3 つのタイプがあります。

1) 予備的 - 実際の業務の前に銀行監督当局によって実施されます。

a) 信用組織の運営開始前、つまり信用組織の国家登録および認可のプロセス中。

b) 信用機関への融資の過程で、特定の取引を実行するための承認または権利の取得が必要な場合。

2）現在-信用機関の活動の現在の評価に必要（現在の管理の過程で、監督当局は、信用機関の義務的な経済基準への準拠をチェックし、銀行の発展のダイナミクスと傾向を分析し、それらの発生の初期段階での問題状況の存在）。

3）最終 - 将来のエラーを防止することを目的としています（このタイプでは、問題が発生した時点で問題に対応することはできませんが、信用機関にとって典型的な欠点と、どのような違反が犯される可能性があるかについて、監督ユニットに情報を提供します特定の操作を実行する場合)。

銀行監督の主な方法：

I) プルデンシャル (机上) 監督は、現在の定期的な管理であり、その実施メカニズムは、金融機関がさまざまな種類の規制された報告をロシア銀行に提供することです。

健全性監督の主な特徴:

1）リモート;

2) 文書ベース。

健全な銀行監督の主な方向性:

1) 金融機関の活動を分析し、問題のある銀行を特定する。

2) 経済規範の遵守の確立と検証。

3) 登録およびライセンス取得のために信用機関から提供された文書の分析。

4) 金融機関の経営陣の質を管理する。

5) 信用機関への影響力測定の適用。

II) 現場検査 - 相互に関連する対象を絞った一連の活動であり、ロシア連邦中央銀行の承認されたユニットを信用機関に直接実施して、現在の法律および規制上の法律に従って実行された業務の遵守を判断します。また、提供されたレポートの信頼性を検証し、金融機関組織の実際の財務状況を評価することも目的としています。

9. 信用機関における内部統制の目標と目的

内部統制システムは、次の目的で銀行によって作成されます。

1) 銀行のすべての従業員が公務を遂行する際に、ロシア連邦政府の決議、ロシア連邦中央銀行の指示、その他の規制を含む連邦法および規制の要件を遵守することを保証する。要件、パフォーマンス基準、職業倫理、ポリシーを決定し、銀行の活動を規制する内部文書。

2) 銀行業務のリスクを最小限に抑えるための措置のタイムリーな特定、評価、および採用に対する管理を確保する。

3）銀行の活動の過程で生じる利害の対立の解決。

上記の目標に基づいて、内部統制の主なタスクは次のことを保証することです。

1）ロシア連邦中央銀行の連邦法および規制の要件の銀行による履行。

2) 銀行、その所有者、および顧客の利益に影響を与える決定を下す際の文書での定義および確立された手順と権限の遵守。 3) 銀行の活動において特定された欠点や違反を排除することを目的としたタイムリーかつ効果的な決定を下す。

4) 銀行業務の効果的なリスク管理のための要件の充足。

5）銀行の資産（財産）の保存。

6）会計における銀行業務の適切な反映。

7) 報告の適切な状態。これにより、銀行の活動とそれに関連するリスクに関する十分な情報を得ることができます。

8) 銀行の内部監査の効果的な機能。

9) 健全性活動、会計と報告の信頼性、内部統制の組織、法律、規制、専門的活動基準に対する銀行従業員による違反の防止と排除の問題について、外部監査人、州の規制および監督当局との効果的な対話。

10. 銀行における内部統制システムの整備

銀行は、銀行業務のリスクに対する内部統制の組織に関する勧告を考慮して、内部統制を組織しています。内部統制システムは、銀行の設立文書によって承認された銀行の管理機関によって組織されています。内部統制システムの機能プロセスを監視し、その機能に関連する問題を特定および分析し、システムを改善し、その機能の効率を高めるための提案を作成するために、銀行で内部統制サービスが作成されています。

内部統制サービスは、銀行の憲章および銀行の取締役会によって承認された内部統制サービスに関する規則に基づいて運営されており、内部統制サービスに関する規則の要件を満たさなければならない。内部統制サービスの数は、銀行の長によって決定されます。目標を効果的に達成し、内部統制の問題を解決するのに十分なはずです。内部統制サービス責任者。内部統制サービスの責任者は、銀行の構成文書によって承認された銀行の管理機関によって任命および解任されます。内部統制サービスの長を任命および解任する手順は、銀行の執行機関から、この規則および銀行の内部文書によって定義された機能の彼および内部統制サービスによるパフォーマンスの独立性を確保する必要があります。

銀行では、報告年の5月5日現在、自己資金（資本）の額がXNUMX万ユーロ未満に相当する額であり、銀行の他の部門は機能的に内部の責任者に劣後している可能性があります。コントロールサービス。これらの下位部門による内部統制の要件の遵守は、銀行の内部統制サービスによってチェックされます。銀行では、報告年のXNUMX月XNUMX日現在の自己資金（資本）の額がXNUMX万ユーロ以上に相当する額であり、銀行の他の部門を内部統制サービスの責任者に同時に従属させることはできません。

銀行自身の資金（資本）の規模に関係なく、内部統制サービスの責任者は、銀行に代わって支払い（決済）および会計書類、ならびに銀行がリスクを負うことに応じたその他の書類に署名することはできません。そのような文書を承認する（内部統制サービスに関する規制の要件および銀行の内部文書に従って、内部統制サービスの直接的な権限に関連する問題を除く）。内部統制サービスが機能的に銀行の長の XNUMX 人に従属している場合、指定された長は内部統制サービスの長とみなされます。

内部統制サービスは、銀行の構成文書および銀行の内部統制サービスに関する規制に従って、銀行の管理機関に対してその活動に責任を負います。内部統制サービスの報告書の提出およびレビューの手順は、内部統制サービスに関する銀行の規制によって決定されます。

11. ロシア連邦における信用機関の活動の規制と監督の主な分野。 TSB RF

「中央銀行に関する」法律に従って、ロシア連邦中央銀行は、ロシア連邦における信用機関の活動の監督および規制機関です。ロシア銀行の支配は恒久的です。

以下のサービスが作成され、ロシア連邦中央銀行の構造で機能し、制御機能を実行します。

1) 銀行監督および規制の部門または部門。

2) 信用機関の検査部門。

これらの構造には、次の権限があります。

1) 承認された報告フォームを除き、信用機関からすべての情報を要求します。

2) 信用機関で検査を実施する。

3）必要に応じて、規制制定からの逸脱に関連する特定の問題を解決するように信用機関に要求する。

4) ライセンスの撤回を決定します。

銀行の監督と管理を行う場合、管理機関は信用機関の業務活動に干渉する権利を持っていません。

12. 信用機関の登録および認可

「銀行および銀行業務に関する連邦法」に従って、信用機関はロシア銀行への国家登録の対象となります。ロシア銀行は、これらの機能を実行する過程で、ロシア連邦の信用機関登録簿を維持する権限を与えられています。 . 信用機関の登録のために、手数料が徴収され、連邦予算に送られます。手数料の額はロシア銀行によって決定されますが、金融機関の宣言された授権資本の 1% を超えることはできません。

金融機関の登録は、特定の法人を含む権限を与えられた国家機関 (ロシア銀行) が、銀行業務を遂行する資格を有する専門組織のリストに対応するエントリとして理解され、そのような活動に合法性を与え、記録を保持し、一定の銀行監督を行い、信用機関の活動を管理することができます。

創設者の国家登録証明書のコピー - 法人は公証されなければならず、創設者の財務諸表の信頼性に関する監査報告書 - 貸借対照表と損益計算書を含む法人は、過去3年間の活動のために提出されなければなりません。

受け取った資料を検討した後、ロシア銀行は信用機関を登録するか、登録を拒否するかを決定します。その後、信用機関に適切なライセンスを発行する問題が検討されます。

信用機関には、次の種類のライセンスが付与される場合があります。

1）ルーブルの資金で銀行業務を実行するためのライセンス（個人から預金に資金を引き付ける権利なし）。

2）ルーブルおよび外貨の資金で銀行業務を実行するためのライセンス（個人から預金に資金を引き付ける権利なし）。

3）ルーブルの個人から資金の預金を引き付けるためのライセンス。

4) 個人の資金をルーブルおよび外貨で預金するためのライセンス。

5) 一般ライセンス (ルーブルおよび外貨の資金ですべての銀行業務を実行するライセンスを持ち、ロシア銀行の規制によって確立された自己資金額の要件を満たす銀行に発行できるライセンス);

6) 貴金属の預金と配置を誘致するためのライセンス。

7）非銀行信用機関の決済のためのルーブルおよび外貨の資金による銀行業務のライセンス。

8）銀行以外のクレジット組織（収集組織）の現金、請求書、支払い、および決済文書の収集を実行するためのライセンス。

ロシア銀行は、アートに指定された理由で、金融機関への登録とライセンスの発行を拒否する権利を有します。連邦法第 16 条「銀行および銀行業務について」 (Shevchuk D. A. Banking operations. Principles. Control. Profitability. Risks. - M .: GrossMedia: ROSBUH, 2007).

13. 信用機関による経済基準への準拠の検証

銀行システムの安定性を確保するために、ロシア連邦中央銀行は、資本の状態、リソースのソース、および資産との関係を評価できる商業銀行向けの必須基準を開発しています。基準のリストとその計算手順は、ロシア連邦中央銀行の命令第 1 号「信用機関の活動を規制する手順について」によって確立されています。

それによると、銀行の活動のための次の強制的な経済基準が確立されています。

1）新しく設立された銀行の授権資本の最低額。

2）銀行を運営するための自己資金（資本）の最低額。

3) 自己資本比率;

4) 銀行の流動性比率;

5) 借り手または関連する借り手のグループごとのリスクの最大量。

6) 大きな信用リスクの最大規模。

7) XNUMX 債権者 (預金者) あたりのリスクの最大額。

8) 株主（参加者）あたりのリスクの最大量。

9）銀行がインサイダーに提供するローン、保証、および保証の最大額。

10）市民の引き付けられた現金預金（預金）の最大額。

11）非居住者の銀行および金融機関（非居住者）に対する銀行の負債の最大額。

12）銀行自身の約束手形のリスク比率。

13）他の法人の株式（株式）を取得するために銀行自身の資金を使用するための基準。

推奨される強制基準への準拠は、実用上非常に重要です。経済基準への準拠は、毎月の売上高シート、実際の経済基準の計算を含む証明書、および個々の残高勘定の内訳に基づいて、監督部門の従業員によってチェックされます。これらは、信用機関から中央銀行に毎月提供されます。ロシア連邦。提出されたすべての書類は、提供された情報の正確性に責任を負う信用機関の責任者および主任会計士によって署名されなければなりません。監督当局では、10 日以内に提出された文書の信頼性が考慮され、適切な決定が下されます。基準に違反した場合、信用機関は、59 年 31 月 03 日付けのロシア中央銀行第 1997 号の命令によって規定された強制措置の対象となります。行動規範。」

命令第 59 号に従って、金融機関および支店には、予防的措置と強制措置の XNUMX 種類の措置が適用されます。予防措置 - 銀行の仕事の欠点が預金者と債権者の利益を脅かさない場合に使用されます。

それらが含まれます：

1) 仕事の欠点に関する情報を信用機関に提出する。

2）特定された欠陥を排除するための推奨事項の声明。

3）特定された欠陥を解消するための措置を開発するための信用機関の提案。

4) 追加管理の確立。

強制措置は、予防措置の適用が信用機関の活動の改善につながらなかった場合に、仕事の欠点が預金者と債権者の利益を脅かす場合に使用されます。

強制的な措置には以下が含まれます：

1) 罰金;

2) 金融機関の財政再建債権。

3）最大6か月間の特定の種類の操作の制限。

4）特定の種類の操作を最大1年間禁止する。

5) 金融機関の長の交代の要求。

6) 暫定行政の導入。

7) ライセンスの取り消し。

14. 信用機関の活動の検査

34年19月02日のロシア連邦中央銀行第1996号の指示に従い、「ロシア連邦中央銀行の正式な代表者の信用機関およびその支店の検査を実施するための手順について」、信用機関は、ロシア連邦中央銀行の領土局長からの指示に基づいて運営されています。

テストデータは次のように分けられます。

1）機能 - 特定のプロセス（操作の種類）のパフォーマンスと特定の規制文書への準拠を研究するために、検査部門ではないロシア連邦中央銀行の部門によって実行される一連の措置（金融機関の財務状況は、機能検査のタスクには含まれません)。

2）検査 - 特別な検査ユニットによって実施され、原則として、銀行の財務状況の決定を伴う、すべての分野における信用機関の活動の包括的な監査が含まれます。

検査チェックの分類:

1) 対象範囲の完全さによって:

a) 包括的 - 少なくとも 1 年に 2 回、銀行検査部門によって信用機関の活動のすべての分野で実施されます。

b) テーマ別 - 限られた範囲の銀行業務をカバーしますが、銀行の財務状況を判断する際に特定の問題が発生する可能性があります。 c) 対象を絞ったもの - 特定の問題や銀行業務、法執行機関からの要請や指示に基づいて実施されます。

2) 検査計画に関して：

a) 計画 - ロシア連邦中央銀行の経営陣によって承認された信用機関の検査の統合計画に従って実施される。

b) 予定外 - ロシア銀行の声明によると、銀行の財務状況の悪化に関連した命令に基づいて実施され、法執行機関からの要請にも基づいて実施された。

3) チェックされる質問の深さに応じて:

a) ローカル - 最初から最後までプロセス全体を追跡することなく、または XNUMX つの構造単位を検証することなく、XNUMX つの銀行取引またはビジネス取引の一部として文書を検証する。

b) エンドツーエンド - どの構造単位が関与しているかに関係なく、最初から完了の瞬間まで業務を追跡します (親組織の活動だけでなく、支部もチェックされます)。

4) 検証されるデータの範囲に応じて、次のようになります。

a) 継続的 - 信用機関の特定の活動分野における一定期間のすべての業務とデータをカバーします。

b) 選択的 - 無作為に選択され、信用機関の活動のさまざまな期間に関連する文書の一部のみがチェックされます。 c) 組み合わせ - 選択的検査方法と連続的検査方法の同時使用。

検証期間は、ほとんどの場合 1 ～ 2 年をカバーしますが、たとえば、四半期または月の報告は継続的な検証の対象となり、残りは選択的です。

5) 同じ質問を繰り返しチェックすることに基づいて:

a) 一次 - 初めて実施される、一定期間にわたる信用機関の特定の種類の業務または活動の検査。

b) 追加 - 追加データを取得するための、すでに検証された銀行取引の検証。 c) 再任 - 前回の査察中に提起された質問が完全に開示されなかった場合、または捜査当局の要請に応じて任命される。

6) 信用機関として期待されること:

a) 予想される検査 - ロシア連邦中央銀行からの情報レターによって信用機関に事前に通知される検査。

b) 突然 - 信用機関に事前に警告されていない検査。

監査資料は、XNUMXつのコピーで作成される行為の形で作成されます。

1) 信用機関への提供。

2) 検査部門に留まる。

3) 監督部門に送られる。

行為を第三者に開示してはなりません。

行為の形式は恣意的ですが、ロシア連邦中央銀行はその中にセクションを含めることを推奨しています。

1) タイトルページ;

2) 内容チェック。

3) ワーキンググループの構成;

4) 銀行フォーム;

5) 検査報告書付きの作業の種類ごとのセクション。

6）銀行の活動全体を評価する最終結論。

15. 信用機関の構成書類の検証

構成文書や金融機関の内部規則を確認する際の違反を特定するための情報源として、以下が使用されます。

1) 構成文書;

2) 信用機関の活動を管理する内部規則。

3) 株主総会、取締役会、管理および監査委員会、銀行の取締役会、信用委員会およびその他の大学機関の議事録。

4) 信用機関の業務計画。

5）信用機関の長の命令と命令。

6）検査行為;

7) 会計方針;

8) 信用機関の会計および報告データ。

構成文書の検証には、次の手順が含まれます。

1) 以下の文書が入手可能であることの確認:

a) 親組織内: ライセンス、憲章、構成員合意、追加合意、憲章および創設者の構成の変更、銀行の法的形態を変更する場合の新しい憲章およびライセンス。

b) 支店内: 憲章の要件に従って確立された支店に関する規則の存在、支店長による業務および法的措置を実行するための委任状の存在 (委任状)代理として副マネージャーに発行されます）。

2) 銀行員会議、取締役会、銀行の取締役会、命令およびその他の内部文書の議事録が検討されます。

3）銀行が取得したライセンスを使用して銀行が実施する業務の遵守（会計データに基づく - 貸借対照表または売上高）。

4) 銀行の業務と法的措置が憲章の要件に準拠しているかどうかがチェックされます。これには以下が含まれます。

a) 経営者および監督機関（取締役会、株主総会、管理監査委員会）の権限と行動。

b) 銀行の取締役会およびその他の執行機関の権限と行動。 c) 承認されたインセンティブシステムの実際の適用。 d) 利益の分配と使用。 e) 授権資本、創設者の構成、株式、株式の発行などの変更。

監査中に特定された可能性のある違反:

1) 銀行の取締役会の権限を超える。

2) 合議体の権限に関する決定は、銀行の取締役会の議長による唯一の採択。

3）利益の分配および準備金の形成に関する手続きの違反。

4）個々の大学組織の正式な行動。

5) プロトコルの登録が正しくない。

16. 銀行の授権資本の監査

銀行の授権資本の形成と変更の正確さをチェックする過程で、監査人は以下の文書を分析しなければなりません。

1) 銀行の定款;

2) 構成文書 (基本定款、株主名簿、創設者に関するデータ - 法人);

3) 銀行業務のライセンス。

4）総会の議事録、銀行の取締役会、監査役会。

5) 株式発行の目論見書。

6) 株式の売買契約。

7) 非共同株式銀行の参加者との署名リストまたは契約;

8) 一定数の銀行株式の交換協定。

9) 株主名簿;

10）株主または銀行の参加者の個人口座の明細書。

11) 専門レジストラとの契約。

12) 株式の追加発行の組織化、自己株式の発行および転売に関する内部銀行規則。

13）授権資本の形成および変更のための業務を反映するという観点からの銀行の会計方針に関する規制。

14) 株主による授権資本の支払いを確認する支払い書類、および関連する個人口座に関する明細書。

15) 銀行の株主またはメンバーの残高、定款、銀行の株式を支払うための自己資金源の利用可能性を確認するための監査報告書。

銀行の授権資本形成の監査には、次の手順が含まれます。

1）銀行業務の構成文書およびライセンスの分析。

2）総会および銀行評議会の議事録の分析。

3) 株主名簿の維持管理をチェックする。

4) 授権資本形成のための業務会計への反映をチェックする。

授権資本の増減をXNUMX年以内に監査する場合、監査人は授権資本を変更する決定の合法性の証拠を入手し、株式発行手続きの遵守を確認し、これらの変更の会計処理および実施の正確性を確認する必要があります。株主名簿の調整。

株式の名目価値を下げることによって授権資本を減らす唯一の変形は、規範的に決定されており、株式を発行するための手続きを実行する必要はありません。

株式会社商業銀行の授権資本の増加は、次の場合に発生する可能性があります。

1) 宣言された株式の名目価値を高めることにより;

2）追加の株式を配置する。

追加の株式は、発行銀行の憲章によって設定された数の制限内でのみ配置できます。

さらに、監査中、監査人は、株式発行の手順が守られていることを確認する必要があります。問題が目論見書の登録を伴っていた場合、監査人はその実行の正確性をチェックする必要があります。

目論見書は、以下の場合に監査会社によって認証されなければなりません。

1）授権資本の増加に伴う株式を発行する場合。

2）株式を発行する場合、合併、分割、分割により銀行を設立する際に実施されます。

目論見書のタイトルページの監査事務所の印の横に、「目論見書に含まれる財務情報は会計データに対応しています。会計は適用される規則に従って行われます。」という碑文を配置する必要があります。監査人は、株式の発行に必要なすべての承認と許可が利用可能であることを確認する必要があります。

5人の法人または自然人、または契約に関連する個人のグループ、または相互の子会社または扶養家族である法人のグループによる金融機関の株式の20％以上の取得には、ロシア銀行への通知が必要です、XNUMX％以上 - 信用機関を見つける場所でのロシア連邦中央銀行の所定の領土機関の事前の同意。

銀行は、株式の量に関係なく、非居住者を犠牲にして授権資本を増やすために事前の許可を得る義務があります。

17. 銀行資金の形成と使用の監査

現在の法律に従い、株式会社およびユニット銀行は、実際に支払われた授権資本の少なくとも15％の準備金を作成する必要があります。準備金の具体的な金額は、構成文書によって決定され、銀行の憲章に定められています。その形成と支出の手続きは、9の規則第23-P号（信用機関の準備金の形成と使用の手続きについて）によって定められています。

連邦法「株式会社について」の芸術に従って。 35-準備基金の資金は、報告年の損失を完済するため、自己株式を買い戻すため、および他の資金源がない場合に債券を償還するためにのみ使用できます。規定9Pに従い、監査会社は準備金の形成の正確さをチェックする義務があります。この目的のために、監査人は、準備金の実際のサイズがロシア連邦中央銀行の最小要件を満たしていることを確認します。

また、利益から準備金への年間控除額（銀行が実際に受け取った純利益の少なくとも5％）を見積もる必要があります。

監査中、次の文書が分析されます。

1) 憲章およびその他の構成文書;

2) 貸借対照表、貸借対照表、貸借対照表。

3) 損失を補填するための積立金からの資金配分に関する株主総会の決定。

4）残高勘定10701「準備金」に関するステートメント。

銀行の理事会の決定と貸借対照表口座10701の明細書に基づいて、監査人は、適用される規制の遵守と、準備金からの実際の支出の承認機関の決定への遵守を決定します。監査人は、積立金の形成と使用に関する会計業務への反映に関する規則の遵守を判断します。

1. 準備金からの資金の配分: Dt 70501 - Kt 10701;

2.報告年度の損失をカバーするための準備金の使用：

Dt 10701-Kt 70401、70402;

3. 準備金の資本化: Dt 10701 - Kt 10201.

銀行のその他の資金のリストと形成手順は、その構成文書によって確立され、これらの資金の形成と使用の手順に関する内部銀行規則で指定されています。

銀行は、次の特別な目的のファンドを作成できます。

1) 積立基金;

2）消費基金;

3）従業員ボーナス基金;

4）社会プログラムに資金を提供するための資金。

5）銀行員への貸付資金。

確認に必要な書類:

1) 構成文書;

2) 銀行の特別基金の組成と支出の手続きに関する内部銀行規則。

3）資金の使用方向に関する銀行の承認された資金の決定。

4) 個人アカウント 10702、10703、10704 に関するステートメント。

5) 銀行の資金を負担して支払われた合意書および契約書の写し。

6）資金を犠牲にしてサービスの支払いを行うための決済支払い文書。

7）銀行員へのローンの提供に関する契約書のコピー。

ソース文書に基づいて、監査人は、資金の実際の使用が現在の規制にどの程度準拠しているかを確認する必要があります。

監査人は以下を確認する必要があります。

1) 各資金の実際の使用の方向性の分析に基づいて、銀行の自己資本の計算に含めることの正当性。

2）資金の形成と支出の運用のための主要な裏付け文書の入手可能性（資金への資金の移転に関する銀行の認可機関の会議の議事録、およびそれらの支出、記念命令、支払命令、現金命令、契約に関する決定））。

3）各ファンドの個人口座の残高を計算することにより、監査人は個人口座の分析会計データを口座10702、10703、10704の合成会計データと検証する必要があります。

4）銀行は、特別目的基金から特定の個人に支払われた金額を追跡する必要があります。監査人は、これらの金額がこれらの人の総収入に含まれていることを確認する必要があります。

18. 銀行の自己資金の計算の正確性の確認

監査中、監査人は、資本の計算に含まれる金額の正確性、固定資本および追加資本の源泉への帰属の正当性、確立された資本構造の遵守を確認する必要があります。

確認に必要な書類:

1）構成文書、憲章;

2) 有価証券の発行結果に関する報告。

3) 銀行残高データ。

監査人は、銀行が所定の形式で毎月まとめ、ロシア連邦中央銀行のTCに提出する自己資金の計算に基づいています。商業銀行の認可機関の決定により、自己資金の計算の監査を任意の頻度で実施することができます。監査会社によって確認されていない、報告年の利益および報告年の利益を犠牲にして形成された資金の金額は、追加資本の源泉に含まれなければなりません。

前年の利益とそれによって形成された資金は、翌年のXNUMX月XNUMX日以降に監査報告書がない場合、主資本または追加資本の計算には含まれません。再評価による銀行の貸借対照表上の資産の増加額を分析すると、それらは追加資本に含まれます。監査人は、再評価が、ロシア連邦の国家統計委員会によって確立された価格水準および固定資産価値の変動指数に基づいて計算された再評価額を超えないことを確認する必要があります。

自己資本の構造を分析する場合、監査人は、固定資本の額を超えない額で銀行自身の資金の計算に追加資本の源泉の額が含まれる可能性があるという事実から進める必要があります（Shevchuk D. A. Banking operations. - ロストフ・オン・ドン: フェニックス、2006年)。

19. ロシア連邦領域における現金を伴う企業の運営に関する規則

現金を使用する企業の運営に関する次の規則が確立されています。

1) すべての企業および組織は、組織および法的形態に関係なく、契約条件に基づいて、銀行機関の自己勘定に自由現金を保管する必要があります。

2）企業のキャッシュデスクで受け取った現金は、銀行機関への強制的な配達の対象となり、これらの企業の口座にさらに入金されます。

3) 事業者ごとに、現金の交付限度額と期間が個別に設定されています。現金の配達期間は、銀行からの距離に対する事業体の場所に応じて設定され、次の間隔で設定できます：毎日、翌日、数日ごと。現金残高の限度額は、企業および信用機関の機関によって毎年設定されます。そのために、企業は、銀行の長によって承認された所定の形式で計算を銀行に提出する必要があります。企業が異なる銀行に複数の口座を持っている場合、企業は独自の裁量でいずれかの銀行に決済を送信し、その後、他の銀行に制限のサイズが通知されます。限度額は、現金残高、収益の引き渡し条件などに変更があった場合に、企業の要請に応じて年度中に見直すことができます。

4) 設定された限度額を超える現金は、銀行に入金する必要があります。制限を超えて、賃金、社会的支払い、奨学金、およびその他の給付の支払いの場合、XNUMX日以内（極北の企業の場合はXNUMX日）、レジにお金を保管することが許可されています。

5）賃金およびその他の支払いのための現金支払いは、現金資源の均一な使用および毎年作成されるそのような支払いのカレンダーに従って現金の支払いを合理化する目的で、信用機関によって設定された期限内に行われるものとします。

6）企業は、法律で定められた目的のために、現金窓口で受け取った現金の支出額を銀行と調整する必要があります。この点で、企業や組織は、収益から現金を使うための規範を確立しています。

20. 現金流通の組織に関する企業および銀行の監査を実施する手順

ロシア連邦中央銀行第14-P号の規制に従い、信用機関は、少なくとも1年に2回、顧客との現金取引の手続きを確認する義務があります。チェックの結果は証明書に記録されます。監査資料は、信用機関の長によってレビューされます。重大な欠点が明らかになった場合は、検査資料を税務当局に送付し、財政的および行政的責任を講じる必要があります。現金による企業の運営のチェックは、信用機関、ロシア連邦中央銀行、税務当局と共同で行うことができます。

ロシア連邦中央銀行は、包括的またはテーマ別の監査に関して、現金取引を行うという観点から、顧客との信用機関の業務を監査するという問題を必ず含んでいます。

このチェックには以下が含まれます。

1) 金融機関による経済主体の検査計画の可用性と遵守。

2）手持ちの現金の残高の制限を確立するための計算の存在と正確さ。

3) 検査証明書の入手可能性とその実行手順。

4) 小切手による現金取引の完全性と適用範囲の評価。

5）検査結果および講じられた措置の性質を検討するための手順。

21. 現金の回収

現金の循環と企業や組織の口座への資金のタイムリーな送金をスピードアップするために、銀行は現金収入の回収を行います。

回収契約を締結している各団体では、収益額に応じて偶数個のシリアルナンバー入りの回収袋を発行しています。企業のキャッシュデスクで受け取った収益は、閉じたバッグに入れてコレクターに渡されます。バッグ内の金額については、添付の明細書が 3 部作成されます。

1枚目は袋に入れて入金の元になります。

2番目 - 運送状 - バッグをコレクターに譲渡するときにコレクターに発行されます。

3番目 - バッグの受付でのレジ係からの領収書付きの領収書 - は、収集されている組織に転送されます。

収益の入ったバッグを受け取ると、コレクターはIDカード、委任状、この組織から収益を集めるためのセキュリティカードを提示し、同時に空のバッグを返します（Shevchuk D. A. 銀行の会計。 - Rostov-on-Don ：フェニックス、2006）。

収集された収益、請求書、およびセキュリティカードは、銀行の夕方のキャッシュデスクのレジ係にあるシニア旅団に引き渡されます。レジ係は、バッグの数と請求書からの収益額を登録します。上記のすべては、現金と書類の袋がレジに転送される翌朝まで金庫に保管されます。

再集計の開始前に、受け取った値が入金されます: Dt 20209 - Kt 40906. 再計算の過程で、余剰が識別されます: Dt 20209 - Kt 40906 または欠点: Dt 40906 - Kt 20209.レジで受け取った資金の実際の数、転記が行われます: Dt 20202 - Kt 20209. 収益は、収集されている組織の口座に入金されます: Dt 40906 - Kt 401-408.

22. 銀行の現金業務の監査

銀行の現金取引のチェックを行う目的：

1）クレジット機関がロシア連邦中央銀行の連邦法および規制に準拠して実施した現金取引のコンプライアンスの評価。

2) 金融機関による、現金および貴重品の安全確保に関する命令第 56 号に規定されている要件の順守の評価。３）現金取引の会計への反映の信頼性の確認。

4) 金融機関の財政状態に悪影響を及ぼす現金取引の実施における欠点の特定。

確認に必要な書類:

１）金融機関の現金部門に関する規程（部門の数と正式な構成）。

2) 現金労働者の責任に関する合意。

3) 貴重品の安全を担当する職員の任命に関する命令と指示。

4）キャッシュポイントの技術的強さに関するロシア連邦中央銀行のTUの結論。

5) ロシア中央銀行の領土管理局によって承認された、銀行のレジの資金の最小残高。

6) 現金及び貴重品の帳簿。

7）検証日現在の売上高シート。

8) 監査または棚卸の行為。

9) 現金およびその他の書類。

現金取引を確認する手順：

1) 以下を含む組織の問題がチェックされます。

a) レジの稼働準備が整っていること。

b) 現金出納業務を実施する責任者の任命とその実施に関する命令と指示の存在。

c) 保管施設の開閉手順の遵守。

d) 安全のために保管施設を引き渡す。

e) レジ係の机に個別のロックが設置されていること。 f) 銀行の営業キャッシュデスクの最低許容現金残高の遵守。

2) 現金および貴重品の監査が実施されます。以下の内容が含まれます。

a) 貴重品を保管する手順と条件。

b) 現金紙幣は束と背で数えられ、硬貨はラベルと袋の署名で数えられます。

合計残高は、現金および貴重品台帳および売上高表または貸借対照表と照合されます。不完全なパックまたは破損した包装内のバッグをページごとに継続的にカウントします (カウントのサイズは監査責任者によって決定されます)。

c) その他の貴重品は再計算されます: 小切手、預金通帳、その他の厳密な報告フォーム。

d) 監査報告書が作成される。

3) 信用機関が以下を含む現金取引を行うための規則を遵守しているかどうかを確認する。

a) 銀行の受付、入出金および夜間のレジでの現金の受け取り手順。

b) 夕方のレジで集金人から現金の入ったバッグを受け取り、その数を整理する手順。

c) レジ係の仕事を目視で観察する。

d) 現金の受領および発行手順の文書検証。

e) レジの外でレジの業務を組織する。

f) ATM を使用する際の作業の組織化。

23. 信用機関の預金業務の監査

入金操作の検証の目的:

1) 預金者に対する信用機関の義務の履行の完全性と適時性の評価。

2) 民事法、ロシア連邦中央銀行の規制、信用機関の内部規制の遵守を確認します。

入金操作を実行する場合は、次の条件を満たす必要があります。

1) 預金業務は、ロシア銀行が発行したライセンスに基づいてのみ実行されます（預金業務を実行するためのライセンスは、信用機関の登録日から XNUMX 年後に発行されます）。

2) 預金者と信用機関との関係は、銀行預金協定によって規制されています。さらに、預金者には貯蓄帳が発行される場合があります。

3) 預金条件の変更は追加契約で指定する必要があります。

4) 個人と法人の預金は、個別の個人口座で会計処理され、条件と金利に応じて区別されなければなりません。

5) 法人預金者の預金口座からの資金の借方または入金は、当座預金口座を通じてのみ実行する必要があります。

確認に必要な書類:

1）銀行預金契約。

2) 預金者の口座登録簿。

3) 預金業務の実施に関する内部規則（支店および親組織の両方で預金の種類ごとに別個）。

4）預金者の個人口座（分析会計の登録）。

5) すべての口座を示す売上高表または残高計算書（合成会計記録簿、合計が等しい必要があります）。

6) 未払利息が銀行費用に帰属することを確認するための損益報告書。

預金取引を確認する手順には、次の領域の確認が含まれます。

1) 預金業務の実施に関する内部規則の利用可能性と、ロシア連邦民法およびロシア連邦中央銀行の現行規則への準拠を確認する。

2) 銀行預金契約の有効性と実行の正確性を確認します。

3) 登録簿に基づく預金者の公開個人口座の数と締結された契約の照合。

4) 分析会計データと合成会計との調整（預金者の個人口座の残高がこれらの貸借対照表と比較される）。

5) 貸借対照表勘定への XNUMX 番目の口座番号が正しく割り当てられていることを確認します。

６）口座の対応確認（預金口座と２０２０２、３０１０２、顧客当座預金口座が対応）。

7) 預金口座開設の事実を税務調査局に通知する法人からの証明書の入手可能性を確認する。

8) 利息計算の正確性をチェックします。

9) 法人への預金の現金決済が可能。

10) 信用機関の貸借対照表への支払利息の反映の適時性と正確性をチェックする（このために、利息を会計処理するための個人口座のデータが売上高表および損益計算書のデータと比較される）。

11) クライアントの消耗品文書上の署名と、宣言されたサンプル署名との適合性を確認する。

24. 法人の預金業務、書類の流れ、違反の可能性

法人は、追加の収入を生み出すために、一時的に利用可能な資金を商業銀行の預金口座に預けることができます。ただし、法人は、預金に保管されている資金を他人に譲渡することはできません。

国営企業および組織の預金口座には、預金会計のための取引のみが反映されています。法人に実際に追加の当座預金口座を開設する機会を提供することは禁止されています。預金提供に関する契約では、銀行が法人の一時的に自由な資金を使用する期間を規定する必要があり、また、信用された資金の妨げられない支出を規定してはなりません。クライアントの指示で。したがって、法人は、当座預金に対する債権の有無に関わらず、支払順序に違反して取引を行ったり、当座預金を利用して自己に属さない資金を蓄積し、それを様々な取引に使用したりすることがあってはならない。

法人の場合、銀行は次の種類の預金を提供できます。

1) オープン - 銀行口座に投資された資金。

このタイプの預金には次のようなものがあります。

a) 要求払預金。金額、資金の保管期間に制限はなく、その発行は預金者の最初の要求に応じて行われなければなりません。

b) 特定の期間開設された定期預金。

c) 特定の保管期間のない準定期預金。

2) 閉鎖;

3) 安全。

法人からの入金は現金以外の方法で受け付けられます。企業や組織は銀行に支払い命令を提出し、それに基づいて資金が入金されます。預金を開設する際、契約書は XNUMX 部で顧客と締結され、XNUMX 部は銀行に保管され、もう XNUMX 部は顧客との間で締結されます。銀行に預金口座を開設するには、顧客は税務調査局への口座登録に関する証明書を銀行に提出する必要があります。預金に対する利息は、その期間の終了時に支払われます。レジまたは銀行振込でお支払いいただけます。法人の預金口座の閉鎖も現金以外の方法で行われます。

入金操作を実行する手順の最も一般的な違反は次のとおりです。

1) 預金業務の実施手順を規定した内部文書の欠如。

2) 銀行預金契約に預金額、金利、引受期間の必要な詳細が記載されていないこと、また、銀行法やロシア連邦中央銀行の規制に反する条件が合意に含まれていること。

3) 預金業務の制限または禁止が存在する中での預金への資金の誘致。

4) 貸借対照表への資金計上のタイミングが、預金契約で定められた期間と一致していない。

5) 契約終了時に預金口座の資金残高を要求口座に送金しなかった場合（自動延長に関する追加の合意または預金契約に条項がない場合）。

6) 預金者の個人口座との預金契約の不在。

7) 預金の利率の時期尚早で不正確な計算。

8) 信用機関の現金窓口に現金を預けたり、法人に利息や預金額を現金で支払ったりすることにより、法人の顧客の預金口座に資金を形成すること。

25. 個人の入金操作、書類の流れ、違反の可能性

積み上げられた負債は、銀行のリソース基盤の主な源泉です。引き付けられた資金の量の主なシェアは預金に属します。預金業務に関する銀行と顧客との関係の最初の段階は、銀行預金契約の締結です。この契約に基づき、一方の当事者 (銀行) は、他方の当事者 (預金者) から受け取った金額を受け取り、預金額を返金し、契約に規定された条件と方法で利息を支払うことを約束します。契約は、預金者のパスポートデータを示す必須の書面による2部で締結する必要があります。この文書は預金業務を行う窓口に転送され、その後、銀行員は各クライアントの個人口座を開設します。個人アカウントには、クライアントのフルネーム、署名サンプル、パスポートの詳細、アカウント番号が記載されています。預金を行うと通帳が発行され、預金者が保管します。そのエントリと個人アカウントのエントリは、互いに対応している必要があります。市民からの現金の受け取りは、入ってくる現金注文に基づいて行われます。

市民の預金における現金以外の領収書は、企業や組織、つまり従業員の貯蓄帳簿への賃金、ボーナスなどの形での資金の雇用者による送金に関連付けられています。送金は、特定の受取人のフルネーム（個人）を示す支払い注文によって行われます。このような資金は要求払預金にのみ入金されます。預金者は、別の銀行への資金移動の申請書に記入することにより、別の銀行への資金の移動を注文することができます。預金からの資金の発行は、通帳とパスポートの提示による口座現金保証によって正式に行われます。残りの預金が全額支払われると、預金通帳と個人口座が返済されます。

預金操作を行うための手順の最も一般的な違反は次のとおりです。

1) 入金操作の手順を規定する内部文書の欠如。

2) 銀行預金契約に必須の詳細がないこと: 預金額、金利、魅力の期間、およびロシア連邦中央銀行の銀行法および規制と矛盾する条件の契約への包含。

3) 預金操作の実施が制限または禁止されている場合に、資金を預金に引き付ける。

4) ファンド・オン・バランス口座の会計条件が、預金契約で定められた条件に準拠していない。

5）契約期間の終了時に、預金口座の残高が需要口座に転送されない（自動延長に関する預金契約に追加の契約または条項がない場合）。

6) 預金者の個人口座との預金契約の不在。

7) 預金の利率の時期尚早で不正確な計算。

8) 金融機関のキャッシュデスクに現金を入金するか、法人に利息と預金額を現金で支払うことによる、法人の顧客の預金口座での資金の形成。

26. 銀行顧客による決済口座の正しい開設の遵守の検証

確認には次の書類が必要です。

1) お客様の法務。

2) 開設口座の登録簿。

3) サインと印鑑の見本入りカード。

4) 検証日の残高明細書。

5) クライアントの個人アカウント。

クライアントの法的ファイルには、次の文書が含まれている必要があります。

1) 商業銀行の主任会計士の署名によって認証された、割り当てられた残高口座の番号を示す当座預金口座開設の申請書。

2) 製本され、番号が付けられ、封印された構成文書。

3) 地方自治体による登録証明書 (当座預金口座が個人起業家によって開設された場合、公証人によって証明された起業活動を行う許可のコピーが商業銀行に提供されます)。

4）税務当局、年金基金、統計委員会、強制医療保険基金への登録証明書。

検証の主な領域：

1) クライアントの訴訟事件の登録の存在と正確性がチェックされます。

2) サンプル署名付きカードの実行の存在と正確性がチェックされます (2 部で提供: 1 部は公証されなければなりません; 2 部は商業銀行の頭と主任会計士の署名によって認証されたコピーであることができます)。）。カードは、口座明細書を発行する頻度を示します。

3) 残高口座番号の割り当ての正確性がチェックされます。

4) 残高明細書および口座登録簿は、残高口座番号およびクライアントの名前に関して、サンプル署名付きの訴訟およびカードと照合されます。

5) 依頼者の法務ファイルの保管手順を確認する。それらは、主任会計士または商業銀行の法務部門の金庫に保管する必要があります。

検査中に、次の違反が特定される場合があります。

1）クライアントの法的ファイルに個別のドキュメントがないか、ドキュメントが正しく作成されていません。

2) サンプルのサイン入りカードは、デザインが間違っています。

3) 残高口座の番号が誤って割り当てられている (商業銀行の報告のゆがみにつながる)。

4) 帳簿と貸借対照表のデータとの不一致。

5) 登記簿謄本に口座閉鎖の記載がない。

6）合法的なファイルを保存するための手順に従わない。

27. 信用機関のコルレス口座の操作手順

銀行間の特派員関係は、直接の特派員関係と銀行とRCC間の特派員関係の確立の両方において、二国間協定に基づくべきである。監査の際には、適切な権限を有する者が契約書に署名し、2者の印鑑で証明する必要があることに注意する必要があります。シールは透明でなければならず、充填の形態-任意。

コルレス口座開設手続きの遵守の監査には以下が含まれます。

1) 商業銀行の回答者の法的ファイルに必要なすべての文書が入手可能であることの確認。

2) 特派員関係に関する契約締結数と契約登録簿の記載事項との比較。

3）契約の履行の正確さの検証。

4) 特派員口座を開設する権利で指定されたデータとそれらの資金残高と、特派員口座の契約登録簿、開設口座簿および個人口座のデータとの比較。

口座閉鎖手続きの監査:

1) 口座登記簿及び契約登記簿への記載に基づく、報告日現在で口座が閉鎖されている回答商業銀行の特定。

2) 特派員口座の閉鎖が誰のイニシアチブで行われたかの識別。

3) この商業回答銀行のオフバランスシート口座 90903 のカードファイルの可用性を確認します。

4) LORO 口座を閉鎖するための被告商業銀行の書面による申請書の入手可能性、または NOSTRO 口座での被告商業銀行の業務を制限または禁止するロシア連邦中央銀行からの指示の入手可能性。

5) 回答者の商業銀行からの未使用の小切手の確認。

6）申請受付当日の個人口座への業務の反映の事実の存在の明確化。

7) 閉鎖された LORO 口座から資金の残高を転送することの正確性と適時性を確認します。

8）登録された手紙のコピーの入手可能性 - LORO特派員口座の資金不足による未払いの決済書類のファイルキャビネットの存在下で、集められた資金の場所にある金融機関への通知。

コルレス口座での取引の有効性と適時性の監査には、以下が含まれます。

1) クライアントの口座から引き落とされた資金の転送の適時性を確認します。

2）決済センターのコルレス口座の明細書と連結支払注文書を比較することにより、クレジット機関のコルレス口座から引き落とされたが、顧客のコルレス口座に請求されていない金額を明確にします。

3) 特定された金額を残高口座に入金する適時性を確認する

4）RCCのコルレス口座で受け取った資金の適切な口座への入金の適時性を確認します。

5）RCCのコルレス口座明細書のデータと、支払注文および個人口座のデータとの比較。

28. 銀行間決済の監査

支店の決済業務を監査する場合は、以下の基本ルールから進める必要があります。

1) 信用機関の支店は、ロシア連邦の通貨と外貨の両方で決済を行うことができますが、親組織が支店長に発行した委任状に基づいてのみ行うことができます。したがって、支店がサブアカウントで実行する決済操作が委任状に対応しているかどうかを確認する必要があります。

2) 商業銀行と支店の貸借対照表では、支店間決済の相互口座を同時に開設する必要があります。入金 30301、出金 30302 を計上するためです。

3) 毎日、取引日の終わりに、アカウントの各ペアについて、その日の開始時の入金残高を考慮して、その日に行われた取引の単一の結果が作成されます。同時に、本社商業銀行の連結日次貸借対照表では、口座 30301 と 30302 の残高は等しくなるはずです。

4) 各支店および通貨の種類ごとに個別の個人口座を、本社の商業銀行で維持する必要があります。

5）本社および非居住者の支店とやり取りする場合、内部銀行規制に基づいて、資金の再分配および損失の補償のための操作が実行されます。

次に、支店間決済口座 (IFR) の開設の有効性がチェックされます。

1）銀行業務の有効性と支店の規制の遵守、親信用機関が支店長に発行する弁護士の権限、および親信用機関の免許の遵守。

2) 商業銀行の頭取からの MFR 口座開設の注文の入手可能性。

3）MFRのオープンアカウントの、内部ルールで規定されている支店のアカウントのスキームへの準拠。

親金融機関と支店との間のリソースの再分配のための操作を実行するための手順の遵守は、銀行内決済の監査における別の手順と見なされます。同時に、リソースの再分配に基づいて条件が指定されます（緊急性と返済、または無償のいずれか）。リソース再配置アカウンティングアカウントの存在がチェックされます。受け取ったリソースを説明するには、アカウント 30305 を使用して、転送されたリソース - 30306 を説明する必要があります。

29. 銀行顧客によるローンの付与および返済の手順

ローンを取得する問題を検討するために、組織および法的形態に関係なく、法人は次の書類を銀行の信用部門に提出します。

1) 貸付金額、使途、返済期間を記載した貸付申込書。

2）法的文書。

3) 税務調査官の印が付いた 3 報告期間の会計報告書。

4）フィージビリティスタディまたは事業計画。

5）顧客の契約と合意、貸付の有効性と現実を確認する。

6) 安全性を確認する書類。

融資検査官は、提供された情報を分析し、融資の適切性について結論を出し、信用事例は信用委員会に提出されます。

信用委員会の否定的な決定の場合、文書はアーカイブに置かれ、クライアントには、拒否の正当な理由が記載された信用委員会の結論が与えられます。肯定的な決定の場合、クライアントと銀行は次のように結論付けます。

1) ローン契約;

2) 安全保障協定;

3) 定期債務 (支払日に借り手の口座から資金を引き落とす銀行の権利を規定する);

4）支払いが遅れた場合に、借り手の口座から直接資金を引き落とす権利を銀行に付与することに関する銀行口座契約に基づく追加の契約。

与信部門は経理部門に、上記の書類が添付されたローン口座の開設を命じます。ローンの担保の質は、担保として受け取った商品の市場価値によって決まります。ロシア連邦中央銀行は、発行されたローンの完全な担保として保証および保証が受け入れられている組織のリストを作成します（政府、ロシア連邦中央銀行など）。

ローンを発行するための操作の登録: Dt 441-457 - Kt 401-408, 30102. 担保は Dt 91301 - Kt 99999 です。ローンの返済は逆仕訳で反映されます。

ローンの割り当て：

次の要件を満たす担保の形で担保を持っていることを確保します。

1）担保の実際の市場価値は、元本債務とローンの利息の額、質権を実現するためのコストを補うのに十分でなければなりません。

2) すべての法的文書は、担保権の行使に必要な時間が、必要になった時点から 150 日を超えないように作成する必要があります。

担保不足のローン - 上記の要件の少なくとも XNUMX つを満たさない担保によって担保されたローン。

無担保ローンは、無担保またはこれらの要件のいずれも満たさない担保によって担保されています。

30. クレジットライン、事業体、監査

銀行の顧客は、一定期間使用できる大きな非リボルビング制限を設定する与信枠を申請することがよくあります。与信枠内の各トランシェに対して個別のローン契約が締結されますが、開設されるローン口座は XNUMX つだけです。これにより、ドキュメントの検討と収集に関連する時間を節約できます。提供される保証額は、制限内のトランシェの最大額をカバーする必要があります。

与信枠の種類:

1）再生可能（リボルビング）は、最大1年間、通常の財務および事業運営のために開かれます。

2) 更新不可 - ローンは設定された制限内で発行されますが、ローンの返済部分は無料貸出制限を増加させません。

3) フレームワーク - XNUMX つの期間内に実施される、XNUMX つの契約に基づく個々の配送の支払いを開始します。

54 年 31 月 08 日のロシア連邦中央銀行第 98 号の規則によると、リボルビングクレジットラインの借り手に商業銀行を開設することは許可されていません。クレジットラインの開設の正式化は、ワンタイムローンと同じ方法で行われます。これは、借り手がローンを処理するために提出した文書の完全性と品質をチェックするための監査手順のアイデンティティ、借り手の貸付限度の設定に応じたローンの承認、および借り手の財務状況の評価を意味します。借り手。信用枠の開設という形での借り手への貸付に関する銀行内規制の実際の適用の正確性もチェックされます。オープンクレジットラインの監査の特徴は、各ローン額の発行を特別に管理することであり、これにより、限度額の超過は許可されず、クレジットラインの期間が守られます。未使用の信用枠の額は商業銀行の債務を増加させ、経済基準の計算に関与するため、監査人は貸借対照表からの信用枠の反映の正確性もチェックします。

31. 当座貸越ローンの付与および監査の手順

クライアントの当座預金の資金が不足または不足している場合は、当座貸越の形でローンが提供されます。

当座貸越の形でローンを発行するために監査人がチェックする主な領域は次のとおりです。

1) 銀行口座契約またはそれに付随する契約の条件による、そのような業務の実施に関する規定。

2) 借り手の貸出限度額を事前に設定します。つまり、このタイプのローンの商業銀行への最大債務額で、口座 44201-45401 に記録されます。

3) 当座貸越の下でそれから生じる銀行への義務が返済されなければならない期限の存在の決定。

4) ローン債務の履行のための信頼できる流動的な担保の提供。

5) ローンを処理するための XNUMX 回限りの短期ローンを発行する際に、商業銀行が借り手から要求するすべての書類の提供。

6）商業銀行の信用および会計方針によって決定された、信用機関の文書の確立されたリストに、当座貸越の形でローンを提供するための商業銀行との融資契約を含める。

32. 約束手形、付与および監査の特徴

銀行業務において、手形貸付の中で最も普及しているのは、商業銀行による第三者手形の会計処理の形での無記名手形貸付です。

この操作の監査の一環として、監査人は次のドキュメントパッケージを要求します。

1) 手形貸出に関する規定。

2) 第三者の為替手形を扱う作業に関する規則。

3) 約束手形の発行及び返済の記録手続に関する指示。

4）商業銀行の会計方針に関する覚書。

5) 報告年の商業銀行の貸借対照表。

6) 引き出しのコンテキストでの残高口座 512-519 の残高明細書。

7) 当該期間の手形による最大取引額の契約。

8) 個々の引出人の個人口座。

9）考慮すべき手形の安全性と流動性に関する商業銀行の専門家の結論。

10) 商業銀行のポートフォリオに保持されている手形のオフシステムアカウンティングのジャーナル。

11) 割引請求書との取引のための経理部門への注文。

12) 報告日現在の完全 DEPO 残高。

商業銀行のポートフォリオに保有されている第三者発行体の約束手形に関する提出書類に基づいて、次のことを行う必要があります。

1）年初と最終報告日の貸借対照表データに基づいて、商業銀行の手形ポートフォリオのダイナミクスと構造を分析します。

2) 報告日現在の設定された投資制限の順守、および約束手形との取引に関する要求された契約に基づく第三者発行体の約束手形への投資の認可の順守を決定する。

3) 商業銀行のポートフォリオで取得した第三者手形の預託会計の正確性を評価する。

4）商業銀行の預託機関に保管されている元の為替手形に従って、その実行の正確性と信頼性を確認します。

⑤ 当期に返済した約束手形に基づき、約束手形の受領に伴う割引の会計処理の正当性を評価する。

33.銀行の与信業務の監査

ローン業務の監査の目的：

1) 商業銀行の融資ポートフォリオの質の分析、すなわち、緊急債務と延滞債務の割合の評価。

2）商業銀行の信用政策の分析、預金者と債権者の利益を脅かす状況の特定。

3) 融資業務の実施、法律の遵守、ロシア連邦中央銀行の規則、金融機関の内部状況の確認。

4）会計における信用取引の反映の信頼性の検証。

5) 融資業務が信用機関の財務状況に与える影響の分析。

確認のために要求される書類:

1) 銀行の与信方針に関する 1 ～ 2 年間の覚書。

2) 銀行の顧客に資金を提供するための手順に関する規則または規則。

3) 銀行間融資の提供および他の銀行への預金の配置に関する規則。

4) 法人への貸付、XNUMX 回限りの貸付、当座貸越、オープンクレジットラインなどの手続きに関する別の規定。

5) 消費者目的、起業活動等のための個人への貸付に関する規制

6) 銀行に適用される質権に関する規則とその登録手順。

7）保証の発行手続きに関する規則。

8）手形の会計および手形クレジットの提供に関する規則。

9）借り手の財政状態を評価するための手続きに関する規則。

10) ローンの使用に対する利子の発生と支払いの手順、およびそれらの会計勘定への反映に関する規則。

11) RVPS の形成と使用の手順に関する規則 (ローンの損失に対する準備金)。

12）RVPSを犠牲にして、銀行の貸借対照表から不良で回収不能なローン債務を帳消しにするために必要な書類を処理するための手順。

13）銀行の信用委員会に関する規則。

14）信用委員会の会議の議事録。

15）借り手の信用問題。

16) 開設口座の登録簿。

17) 当期の売上高シート。

18) 借り手の個人口座。

19) 経過利息の明細書。

20) RVPS の計算 (フォーム No. 115 毎月)。

21）RVPSの動きに関する情報（毎月フォームNo.116）。

22) 顧客および銀行のローン債務の再登録に関するデータ (フォーム 117 四半期ごと)。

23) 大口融資のデータ。

34. 信用リスクの評価と貸付損失引当金（RVPS）の形成手順の監査

各商業銀行は、命令 No. 62-a に基づいて作成された RTPS の形成と使用の手順に関する独自の内部規則を持つ必要がありますが、商業銀行によって信用される顧客の特性を考慮して、使用ローン回収フォームの使用既存の借り手のソルベンシーと信用力を評価するための方法論の使用マルチブランチの商業銀行で準備金を作成するための手順信用リスクグループを減らすか増やすための決定を下すための手順。

この問題を監査する際には、ロシア連邦中央銀行が信用リスクをカバーするための準備金システムに定めた次の原則から進める必要があります。

1) RVPS を作成する義務。

2) 債務の元本に対してのみ RVPS を作成します。

3）ローンごとに個別にRVPSを作成します。

4）信用リスクグループによるローンの分配。

5) 信用リスクの単一グループの XNUMX 人の借り手のすべてのローンの定義。

6) RVPS の毎月の調整の必要性。

7) 受け取った収入の額に関係なく、商業銀行の費用に起因する控除を犠牲にして RVPS を作成します。

各商業銀行は、借り手の財務状況を評価する際、実際の経験に基づいて、支払いと信用力を評価するための独自の方法論に従っています。監査の実施により、潜在的な借り手は、貸借対照表から計算された実際の値に基づいて決定された借り手の格付けに基づいて、ソルベンシーと信用力によって商業銀行によって3つのクラスに分類されることが示されています。絶対流動性比率、カバレッジ比率、独立性、財務安定性と収益性。貸借対照表によると、借り手の信用度が 1 級であれば財務状態は良好、2 級が平均的であれば 3 級は悪いということになります。

35. 銀行における会計の組織

商業銀行の会計は、「銀行および銀行活動に関する法」、「ロシア連邦中央銀行（ロシア銀行）に関する法」、および「会計法」に基づいて行われます。

「ロシア連邦中央銀行（ロシア銀行）について」法第5条第4項および第56条は、「銀行業務の実施、銀行システムの会計および報告に関する規則を確立するのは中央銀行である」と定めている。」

会計規則と会計計画はロシア銀行の命令によって承認されます。新しい規則と会計計画は、1 年 1998 月 XNUMX 日に発効しました。

会計は、銀行の効果的な経営と管理に関する意思決定を行うために、銀行の状態、つまり資産、資産、負債の構成に関する適切な情報を取得するために、銀行業務の会計に正しく、継続的かつ正確に反映することを保証しなければなりません。会計は、金融資源と財産の経済的使用を監視し、銀行コストを削減し、業務の収益性と収益性を高め、資本の増加を高め、金融経済活動におけるマイナスの現象を回避するためのタイムリーな措置を講じるための基礎です。

オペレーティングテクノロジーは、銀行取引の実行とその会計、および制御のための一連のルールと技術として理解されます。

銀行は金融仲介業者であり、「銀行および銀行業務に関する法律」に従って、次の主な業務を行っています。

▪ 個人および法人から預金への資金の誘致（オンデマンドおよび一定期間）。

 集めた資金をあなた自身に代わって、あなた自身の費用で配置する。

▪ 個人および法人の銀行口座の開設と維持。

▪ 個人およびコルレス銀行を含む法人に代わって、銀行口座で決済を実行する。

▪ 個人および法人向けの資金、請求書、支払および決済書類の回収および現金サービス。

▪ 現金および非現金形式での外貨の売買（別のライセンスに基づく）。

 貴金属の鉱床の誘致と配置（別のライセンスに基づく）。

▪ 銀行保証の発行。

▪ 金銭的な形での義務の履行を規定する、第三者に対する保証の発行。

▪ 金銭の形で義務の履行を第三者に要求する権利の取得。

・個人および法人との契約に基づく資金およびその他の財産の信託管理。

▪ ロシア連邦の法律に従って貴金属および貴石の取引を実行する。

▪ 書類や貴重品を保管するために、個人や法人に特別な施設や金庫を賃貸する。

▪ リース業務。

▪ コンサルティングおよび情報サービスの提供。

当銀行は、現行法に従ってその他の業務を遂行する権利を有します。許可された業務のリストは、ロシア銀行が信用機関に発行したライセンスによって決定されます。

銀行（信用機関）は生産、貿易、保険活動に従事することを禁止されています.

従来、銀行業務は次のように分類されます。

▪ 決済業務。

▪ 受動的な操作。

▪ アクティブな操作。

▪ 手数料取引。

▪ 自身の経済的。

▪ 有価証券の取引。

▪ 緊急作業。

▪ 信託管理。

▪ その他。

これらの種類の取引はすべて会計処理の対象となります。

指示やその他の規制文書を適切に遵守することで、現金および決済サービスを利用している銀行の顧客とタイムリーかつ正確に連携し、銀行によって実行された操作を反映し、エラーや不正操作を防止し、通信によるトラブルを最小限に抑えることができます。銀行部門と監督。これらすべての措置により、銀行は長期にわたって安定した収益性の高い仕事を提供できます。

会計を行うときは、銀行業務の規制に関する規制文書に従う必要があります。その主なものは次のとおりです。

1. ロシア連邦の信用機関における会計の勘定科目表。31 年 1996 月 02 日付ロシア銀行命令 No. 399-11 および 1997 年 02 月 67 日付命令 No. XNUMX-XNUMX により承認され、その後の状況を考慮変更と追加。

2. ロシア連邦領土内にある信用機関における会計記録の維持に関する規則第 61 号は、その後の修正および追加を考慮して、18 年 1997 月 02 日付ロシア銀行命令第 263-XNUMX 号によって承認されました。

3. 商業銀行における有価証券およびその他の取引の会計処理について。 14 年 1991 月 341 日付ソ連国家銀行書簡第 XNUMX 号（変更および追加を含む）。

4. 信用機関における通貨取引の会計記録の維持手順に関する規定。 10 年 1996 月 290 日付ロシア連邦中央銀行規則 No. 10。1996 年 02 月 198 日付ロシア連邦中央銀行命令 No. XNUMX-XNUMX により承認。

5. 指示第 1 号「銀行の活動を規制する手順について」。 01 年 1997 月 02 日付けのロシア銀行の命令 No. 430-XNUMX によって導入されました。

6. ロシア連邦における現金以外の支払いに関する規制。 9年1992月14日付ロシア連邦中央銀行書簡第XNUMX号。

7. 25 年 1997 月 5 日付ロシア連邦の信用機関による現金以外の支払いに関する規制 No. XNUMX-P.

8年25月1996日のロシア連邦第44号における信用機関の保管業務の記録を保持するための規則。25年1996月02日のロシア銀行の命令第259-XNUMX号により承認された。

9. 21 年 1997 月 55 日付けの信用機関における外貨、貴金属および有価証券の売買取引の会計記録の維持手順に関する規則、第 21 号。1997 年 02 月 97 日付けのロシア銀行の命令により承認。 XNUMX-XNUMX。

10. 決済に関しては、ソ連国立銀行の機関に当座口座と予算口座が開設される。 30 年 1986 月 28 日付ソ連国立銀行指示第 9 号。書簡を考慮すると、ソ連国立銀行 1991 年 359 月 16 日付第 1994 号「起業家のための口座開設手順について」中央銀行ロシア連邦、104 年 23 月 1994 日付け第 1006 号「5 年 1995 月 171 日付け大統領令 RF 第 2 号の規定を適用するための手順」「国家に対する税金およびその他の義務的支払いの適時かつ完全な支払いのための包括的措置の実施に関する」予算」および23年1994月1006日第XNUMX号「XNUMX年XNUMX月XNUMX日付ロシア連邦大統領令第XNUMX号の規定適用手続きの第XNUMX項の変更について」「時宜を得た包括的措置の実施について」そして税金や予算に対するその他の義務的な支払いを全額支払うことです。」

11. 8 年 17 月 1996 日に改正された指示第 XNUMX 号「ロシア連邦領域における商業銀行による証券の発行および登録に関する規則について」。

26 年 1994 月 170 日付けのロシア連邦財務省命令第 XNUMX 号「ロシア連邦における会計および報告に関する規則」に従って、銀行には適用されません。それにもかかわらず、この規則は銀行会計士にとって間違いなく興味深いものであり、その規定は銀行に適用されます。

また、「会計に関する法律」に従って、部門の規則は、ロシア財務省の規則およびガイドラインと矛盾してはならないことに注意してください。

付加価値税の支払いまたは受け取りに関連する銀行業務は、ロシア連邦国家税務局の明確化を考慮して、29 年 07 月 96 日付けのロシア連邦政府令第 914 号に基づいていなければなりません（書簡） 11 年 04 月 97 日付け No. B3-6-03/288) は請求書を使用して発行されます。

銀行の会計および運営装置は、決済および金融文書の実行、管理、および会計口座への銀行業務の反映に関与する従業員で構成されています。

会計および運営組織は、銀行の会計責任者が指揮し、「会計に関する法律」および財務大臣評議会の決議によって承認された会計維持規則である主任会計士規則に基づいて行動します。 24 年 1980 月 26 日のソ連は、1994 年 170 月 XNUMX 日のロシア連邦財務省命令第 XNUMX 号の要件と、その機能、権利および義務が満たされていない場合の銀行の現在の規制を考慮した。銀行憲章に記載されています。通常、銀行では、主任会計士にさまざまな業務分野を担当する複数の代理人がいます。

a) 銀行の社内業務の会計処理。

b) 営業会計。

c) 通貨取引の会計処理。

d) 有価証券会計。

e) 収入、支出、財務結果の会計、財務および税務報告の作成。

チーフアカウンタントの主なタスクのXNUMXつは、銀行が実行する業務の会計処理への反映、および銀行の義務を保証する制御および分析機能の実装に対する方法論的サポートです。

主任会計士は、銀行の長に直属します。

チーフアカウンタントは、銀行の負債の資産への準拠、銀行の収支の構造、および進行中の業務の収益性の向上について推奨することができ、またその義務を負っています。

会計規則第 61 号により、主任会計士は、銀行機関の管理者が一時的に不在の場合にその責任を負うことはできず、また、直接会計業務を遂行する責任も負うことはできません。

銀行の会計および運用装置は、責任ある執行者または運用チームの原則に基づいて機能します。会計および運営装置の従業員の特定の職務は、銀行の主任会計士によって決定されます。

36. 銀行残高とその構築の原則

銀行の会計は一般原則に基づいています：

・貸借対照表口座とオフバランスシート口座の複式記入法を使用した取引の登録。

▪ 運用の文書化。

▪ 資産、負債、取引の金銭的評価。

▪ 会計の完全性と継続性。

銀行の貸借対照表は、他の機関と同様に、資産 (すべての資産の価値を示す) と負債 (銀行とその資本の負債) の XNUMX つの部分で構成されています。アカウントは、バランスシートとオフバランスシートに分けられます。

貸借対照表勘定には、現金および非現金資金、決済、借入資金、資金、収益および費用、損益が反映されます。アカウントは複数通貨で保持されます。

オフバランス口座には以下が反映されます。期限が到来していない義務および請求 (取引条件); 延滞および延滞の支払い; 証券（預託活動）をバラバラに。

残高勘定はアクティブおよびパッシブです。それらは、経済的内容に従ってセクションにグループ化されます。 XNUMXつのセクションには、アクティブアカウントとパッシブアカウントを含めることができます。

アクティブアカウントでは、現金、他の銀行（ロシア連邦中央銀行を含む）からの資金、ローン、設備投資および事業費、売掛金、費用および損失が考慮されます。アクティブなアカウントでは、増加は借方に反映され、貸方は減少します。

パッシブアカウントでは、組織、機関、市民の資金、預金、買掛金、銀行資金、収入と利益が考慮されます。パッシブアカウントの増加はクレジットに反映され、デビットの減少に反映されます。

1年1998月XNUMX日以降、アクティブ-パッシブアカウントは維持されていません。残高をアクティブからパッシブに、またはその逆に変更する必要がある操作のために、ペアアカウントのモードが導入されました。

ペア口座のモードでは、同時に XNUMX つの個人口座を開設することができます。アクティブ残高口座ではアクティブで、パッシブ残高口座ではパッシブです。

アクティブ残高とパッシブ残高の両方が発生する可能性のある口座のリストは、規則第 61 号の付録に記載されています。

37.分析および合成会計

銀行会計は、一般的な会計と同様に、合成会計と分析会計に分けられます。

分析会計

会計規則に記載されているように、銀行の分析会計は、会計上の資金と貴重品の種類ごとに開設された個人口座 (カード、本、雑誌、または電子データベース) に保管され、その目的と所有者が示されます。 XNUMX次の残高合成口座ごとに、分析会計の個人口座が開設されます。

個人口座は必要に応じて開設されます。つまり、銀行が残高口座で業務を行っていない場合、個人口座は開設されません。

預金に関する個人の口座は、ロシア連邦民法の規定に従って開設され、一般的に開設口座の登録簿に反映されます。ロシア連邦の法律が、口座開設に関する税務当局、予算外資金の通知を規定していない場合は、口座登録簿の「税務当局への通知日、口座開設に関する資金」の欄に「不要」の表記がされています。

銀行内業務の会計（資産、決済、参加、資本、収入、費用、業績結果などの会計）のために開設された個人口座も、銀行内業務の開設口座を登録するための帳簿に登録されます。

電子形式で帳簿を維持する場合、開いているアカウントと閉じたアカウントの明細書が毎日印刷され、本にホッチキス留めされます。年に XNUMX 回またはそれ以上の頻度で、XNUMX 番目の注文の残高勘定のコンテキストでの勘定登録簿が印刷され、毎日の明細書と照合されます。

個人アカウントの値は 20 文字です。

個人口座の標識の番号付け：

1番目から5番目までの記号は、1番目の注文の残高アカウントの番号を意味します（3〜XNUMX文字-最初の注文のアカウント）。

6 番目から 8 番目までの記号 - 通貨コードを示します。通貨コードは、全ロシアの分類子に従って標準として使用されますが、ロシア銀行からの特別な指示の後にのみ有効になります。

08 文字目はセキュリティキーで、電子銀行間決済の自動会計に使用されます。銀行の場合、ロシア連邦中央銀行のコンピューターセンターのプログラムはキーを持たない口座、またはキーが間違っている口座を受け付けないため、口座のキー入力は必須です。個人口座番号のキーを計算する手順は、09 年 97 月 515 日付けのロシア銀行の書簡第 XNUMX 号で決定されています。

予算勘定の場合、数字 15 と 16 はレポート記号の決定要因として使用されます。会計収入および予算資金用の口座に開設された個人口座の番号付けにおけるいくつかの特徴は、19 年 11 月 97 日付けの中央銀行指令、No. 26-u によって報告されています。

銀行に支店や部門がない場合は、独自の裁量で無料の標識を使用できます。

個人アカウントは、シリアル番号の昇順で開設されます。これは必ずしも便利ではないことに注意してください。最も便利なのは、クライアントに個人番号が割り当てられ、この番号が個人アカウント番号に含まれている場合に、クライアントアカウントに番号を付ける順序です。

一部の機能には、予算勘定の番号付けがあります。これについては、予算資金の会計に関する章で説明されています。

個人証券口座の桁数と番号の順序は、25 年 07 月 96 日付けの指示第 44 号によって決定されます。

他のオフバランス口座の個人口座の順序と番号付けは、金融機関によって独自に決定されます。

個人アカウントでの操作は、個人アカウントを維持する確立されたフォームのフォームに反映されます。

個人アカウントを維持するための必須の詳細は次のとおりです。

a) 運営日。

b) 取引文書番号。 c) 特派員アカウント。 d) 取引金額。 e) 借方売上高と貸方売上高。 e) 口座残高。

個人口座からの抜粋の典型的な形式は、ロシア中央銀行の機関が顧客に声明を出す形式です。このフォームは、中央銀行の特別な指示により、顧客への発行のために信用機関に推奨されており、以下に示されています。プログラム「銀行の営業日」では、このようなフォームをコンピューターで受け取ることができます。

銀行は、顧客の個人口座からの抜粋をXNUMX部印刷します。 XNUMX部は所定の方法でクライアントに渡され、XNUMX部目はステープルで留められて銀行に保管されます。

顧客口座の明細書は、取引が行われた日ごとに印刷され、通貨当座預金口座の場合は、月の最終営業日ごとに、外貨のルーブル相当額を示します (顧客による財務諸表の作成のため)。 . 文書またはそのコピーは、資金の入金または引き落としのために行われた取引に基づいて、個人口座からの抜粋に添付されます。

操作の種類の条件付きデジタル指定に関する情報も個人アカウントに入力されます。

総合会計

合成会計資料は、毎日の貸借対照表、現金および会計仕訳帳、要約カード、チェックリスト、売上高および貸借対照表、満期別の資金明細書です。

貸借対照表は、すべての信用機関によって毎日編集されます。

銀行は、翌営業日の朝にロシア連邦中央銀行のコルレス口座で明細書を受け取り、他の銀行のコルレス口座でさらに後で明細書を受け取ることを考慮すると、銀行の貸借対照表は、翌営業日。毎日の貸借対照表の編集の正確さは、資産と負債の合計残高の平等、およびオフバランス勘定の資産と負債の残高の正確さ、および以前の合計の対応によって制御されます。貸借対照表に、収支が作成された日の会計仕訳帳に基づく総収入から総支出を差し引いたもの。

現在、継続的な自動化の状況では、銀行にジャーナルを保管することは実用的ではありません。

外国為替取引を会計処理する場合、分析会計は外貨とこの通貨のルーブル相当額で行われ、合成会計はルーブル相当額のみであることに注意してください。

個人アカウントの検証は、これらのアカウントの維持を委託された責任ある執行者によって行われます。同時に、個人口座のすべてのエントリが、銀行の権限のある従業員の管理を通過し、取引の実行中に署名された関連文書によって実証されているかどうか、関連する詳細と文書の金額が個人口座に正しく振り込まれました。

パッシブ口座にアクティブ残高が表示されたり、アクティブ口座にパッシブ残高が表示されたりするのを防ぐために、銀行は個人口座の残高に「赤い残高」がないかチェックします。この手順は、多くの営業日プログラムで自動化されています。

38. 銀行業務に関する文書化

1. 決済、現金、信用およびその他の業務は銀行で行われ、確立された要件に従って作成された現金決済文書に基づいて会計に反映されます。

確立されていないフォームを使用したり、あるフォームを別のフォームに置き換えたりすると、トランザクションが誤って記録される可能性があります。したがって、仲裁手続き中に、銀行は、確立された手順に反して、信用状フォーム0401002の代わりに支払い注文フォーム0401005を使用したことが判明しました。非現金支払いに関する規則のパラグラフ5に違反しています。ロシア連邦では、支払い注文に信用状の必要な詳細がすべて含まれているわけではありません。特に、信用状に基づく支払いの基礎となる文書の正確な名前、信用状の種類、その実行方法は含まれていません。受取人の銀行は、受取人の口座に資金を入金しました。これらの条件下では、受領者が契約上の義務を履行しなかった場合に、実行中の商業銀行に財産責任を課すことは違法です。

使用が承認された文書の形式のリストは、1993年にロシアの国家標準によって承認された全ロシア管理文書分類子（OKUD）に記載されています。銀行の活動では、フォーム04のクラスのフォーム「統一システム04 年 1 月 1998 日に、決済および支払文書の新しいフォーマットが導入されました。たとえば、支払請求 0401060、支払請求 0401061、支払請求 - 注文 0401064、信用状申請 0401063 などです。メモリアルオーダー0481008.支払オーダー0401066

必要に応じて（そして承認されたフォームがない場合）、銀行は独自のフォームのドキュメントを作成して承認します。文書の詳細に関する要件は、「会計に関する法律」に含まれています。

メモリアルドキュメントは、現金決済ドキュメント、メモリアル、現金およびオフバランス注文です。

文書に署名した銀行の職員は、銀行で実行された会計操作の正確さに責任があります。

署名する権利を持たずに和解文書に署名した銀行員は、この不正行為に対して懲戒処分の責任を負い、その行動に犯罪の要素がある場合、刑事責任を問われます。同様に、署名する権利を持つ銀行員は、その権限を超えた場合に責任を負います。

一部の銀行はまた、この当局者の権限の範囲内で決定を下さなかった場合の銀行当局者の責任を紹介します。

「会計に関する法律」および規則第 61 号に従って、たとえ指定されたものであっても、銀行文書の変更は許可されていないことを特に強調しておく必要があります。

銀行業は、銀行の会計に反映されるための基礎となるすべての文書として理解されています。

一次文書は、取引の事実、その合法性を確認する行為、証明書、請求書、およびその他の文書です。一次資料は通常、銀行の書類に添付されます。

一次書類は追悼令状に添付され、それらについて記入されます。一次文書が別のバインダーにホチキス止めされる場合、追悼文書では、掲載の基礎となった一次文書の日付と番号が参照されます。

転記の基礎となる伝票は、計上する必要があります (借方と貸方の口座番号を持っています)。

銀行顧客の文書なしで実行される業務は、ロシア連邦中央銀行規則第61号の要件および個々の業務の指示に従って銀行機関によって作成された文書によって有効な形式で文書化されます。これには、特に、現金の入出金注文、メモリアル残高とオフバランスシートの注文、信用部門からの注文などが含まれます。これらの操作には追加の制御が必要です。

コルレス口座の業務を遂行するための基礎は、ロシア連邦中央銀行、ロシア連邦中央銀行中央銀行、またはコルレス銀行によってRCC銀行（TSOU、OPERU）に発行されたコルレス口座からの抜粋です。。

株式、通貨、その他の市場で取引を行う場合、取引の会計処理の基礎は、証券取引所の決済センター、ディーラー、取引に関する報告書、およびその他の文書です。

特定の日の銀行の取引を確認する一次文書が添付されたすべての記念文書は、その日の文書と呼ばれます。

支払い要求と注文の一部支払い、違約金の支払い、貴重品の転記と償却のためのキャッシュオーダーとオフバランスシート記念注文、および金庫室またはパントリーに保管されている書類の記念書類では、合計金額が言葉で繰り返されます。

39. ドキュメントフローの構成

銀行内の伝票の流れは、銀行の長によって承認されます。

規制文書は、銀行の営業日とワークフローの編成に関する次の基本的な要件を確立しています。

▪ 営業日中に銀行が受け取ったすべての決済および金銭書類は、同日に受理、登録、および会計口座への反映の対象となります。

・営業日終了後に銀行が受け取った決済書類や金銭書類は、原則として翌営業日にお客様の口座に転記されます。営業日の具体的な終了時間は、銀行機関の長によって設定されます。

営業日中の顧客からの現金決済伝票の受領は、経理および業務担当者が直接、または特別な従業員を介して一元的に実行されます。営業時間外は、特別な装置（箱）を介して銀行に書類が渡されます。

個人（預金者、年金受給者、さまざまな拠出を行う市民）の決済および現金取引は、関連する操作を実行する責任ある執行者によって、営業日に直接実行されます。

ローンと預金の処理、および債務の売却に関する操作を営業時間中に実行し、午後に銀行内操作を実行することは理にかなっています。

上記を考慮して、各銀行はワークフロースケジュールを確立します。これは、決済および現金サービス、協会、企業、事業組織、クレジットおよび預金、ならびに銀行間および株式市場での運用および運用のための特定の時間（間隔）を示しますそして、処理のすべての領域における文書の通過時間。

経理・営業従業員の営業日の組織は、入金や金銭の書類をタイムリーに実行し、日次残高を作成して、残高やオフバランスの会計に反映させるように設定されています。

銀行内の銀行と現金決済センター間の決済の文書の流れは、「ロシア連邦の領土における銀行間決済の組織について」および「異なる共和国の銀行間の決済の組織について」の規則に従って編成されています。

40. 内部統制と監査

内部統制の条件の XNUMX つは、銀行に記録を残す際に、統制機能と執行機能を明確に分離することです。

当行は、その業務に対して予備的および事後的な管理を行います。

予備的統制を行う場合、銀行業務はその完了時またはそれ以前に統制されます。ほとんどの銀行業務は、事前管理 (現金、預金、決済) の対象となります。

金銭的書類を受け入れる場合、責任ある執行者（会計士、管理者）は、書類がフォームの確立されたフォームに準拠しているかどうか、フォームに記載されているすべての詳細が入力されているかどうか、銀行の詳細の正確さ（不在の場合は、銀行の従業員によって貼付されます）、マネージャーの印鑑と署名が銀行のサンプルに申告された請求書に対応しているかどうか。その後、ドキュメントは責任のあるエグゼキュータの署名によって認証されます。

銀行資金、貴金属、現金の支出、利益と損失、延滞債務と利息、赤字で償却された債務、決済、当座預金、予算口座と注文の閉鎖の注文。特派員のアカウントを閉鎖する場合、会計のエラーを修正するための注文には、管理署名が必要です。取引の種類に対する管理署名は、銀行の命令によって任命された上級者に提供されます。

会計仕訳は逆仕訳法を使用して修正されます。訂正記入の根拠となる書類が訂正命令です。令状は4部発行されます。修正入力が大量ではないという事実のため、ロシア銀行はコンピューター技術を使用した修正注文の作成を許可していません。

銀行機関が現金やその他の貴重品を受け取って発行し、ある口座から別の銀行口座に資金を送金することに基づいた決済および通貨文書には、投函日と、文書を発行してそれを確認した銀行職員の署名が必要です。追加の管理が不要な操作のドキュメント - 責任ある実行者の署名 XNUMX つ。

フォローアップは、選択的またはテーマ別に実行されます。それは銀行の主任会計士または彼の命令によって権限を与えられた人によって実行されます。

会計、運用および現金業務のすべての分野におけるその実施の管理および毎日の監視の組織は、主任会計士に割り当てられています。

銀行機関の主任会計士、その代理人、部門の長、およびその後の管理の検査官は、職権で、その後の会計および運用作業のチェックを体系的に実行する義務があります。

その後のレビューは、各経理および運用担当者の作業が原則として少なくとも年にXNUMX回チェックされるように実行する必要があります。

銀行の財務の安定性を維持し、業務を適切に遂行し、安全性を確保して負債を増加させ、財務状況と経営規律の状態に関する信頼できる情報を入手するために、多くの銀行は監査と会計の代わりに内部監査部門を導入し始めました。部門。

監査部門は、監査部門や経理部門とは対照的に、より幅広い機能が割り当てられています。したがって、次のタスクを監査部門に割り当てることができます。

▪ 管理制御。

▪ 会計管理。

・資産の流動性と負債の安全性の管理、負債と資産の構造の遵守。

▪ 収益性と運営の収益性の管理。

監査部門の主な送信文書は次のとおりです。

▪ 銀行の活動または銀行業務の特定分野における現状に関するメモ。

・銀行に対する命令や指示の実施に関する、銀行の株主総会、銀行評議会または取締役会の決定に基づいて実行された業務の遵守に関するメモ。

▪ 分析メモ。

▪ 検査報告書。

異なる銀行における銀行内監査の機能は、大きく異なる場合があります。ただし、銀行の規模が大きくなればなるほど、支店網が大きくなり、その管理策の実施がより重要になります。

さらに、ロシア銀行の 28 年 08 月 97 日付け第 02-372 号および 29 年 08 月 97 日付け第 02-378 号の命令に従って、「銀行における内部統制の組織に関する規則」および「銀行における内部統制の組織に関する規則」が制定された。「内部統制を組織するための手順」が承認されました。信用機関の統制 - 金融市場の参加者。」これらの文書に従って、銀行は以下の機能を含む内部統制サービスを作成する必要があります。

▪ 銀行員による現行法の要件の遵守。

▪ 銀行リスクの評価と最小化。

▪ 銀行取引を正確かつタイムリーに記録する。

内部統制サービスの責任者は職権上、銀行の副責任者であり、銀行の他の部門を同時に管理することはできません。

41. 文書の保管

銀行は、銀行の営業活動に関する文書だけでなく、銀行の顧客の決済および支払い文書を含む会計文書の厳密な安全性を確保する義務があります。

会計書類の保管のために確立された手順を正しく編成し、遵守する責任は、銀行の責任者と主任会計士にあります。

ドキュメントは紙と電子形式で保存されます。

ロシア連邦中央銀行は、17年1994月78日付けの書簡第17K号により、商業銀行が事務業務やアーカイブ業務を整理・維持する際には、ロシア連邦法の基本原則に従うべきであると注意を喚起した。ロシア連邦のアーカイブ基金とアーカイブに関するもの、03 年 94 月 552 日付けのロシア連邦大統領令により承認されたロシア連邦アーカイブ基金規則、第 1991 号、および国家アーカイブの方法論的展開ロシアのサービス: 管理のための文書サポートに関する国家システムの基本規定 (M.、1986)、部門アーカイブの作業に関する基本規則 (M.、1989)、国家委員会、省庁の活動で生成された標準文書のリスト。部門およびその他の機関、組織、企業、保管期間を示す (M.、XNUMX)。

さらに、特別な「保管期間を示す信用機関の活動において生成された文書の標準リスト」が特に信用機関のために開発され、連邦公文書局によって承認された（16 年 01 月 1996 日付け第 10-2 号） -1/65）、ロシア銀行およびロシア銀行協会と合意しました。

「ロシア連邦の税制の基礎に関する法律」および「会計に関する法律」に従って、金融および経済活動に関する文書および報告書は少なくともXNUMX年間保管されます。

会計および報告に関連する個々の文書の特定の保管期間は、信用機関のモデルリストおよび 1988 年の文書のリストで定義されています。本「会計: 規制文書のコレクション」のリストからの抜粋を理解することができます。 "M.、Finance and Statistics、Audit、1994年。著者は、印刷された信用機関の標準リストを見つけることができませんでしたが、「コンサルタント+」システムに配置されています.

ロシア連邦のアーカイブ基金の非国家部分の文書の安全を確保するために、信用機関は、アーカイブ基金に関する規則の第19条に従って、これらの目的のために作成されたアーカイブまたは構造部門での永続的な保管を保証します17 N 03.

永久保管用および職員用の文書は、15 年 1998 月 12 日付けのロシア銀行の書簡 No. 21-T に従って州の公文書館に移送されます。銀行員に関する文書の安全には特に注意を払う必要があります。 03 年 94 月 358 日付けのロシア連邦政府命令第 12-R 号に基づき、中央銀行は、04 年 94 月 100 日付けの第 94-XNUMX 号に関連する条項を銀行の規約に含めることに関する指示を発行しました。これらの文書の会計処理と安全性を確保します。

会計帳簿を保管する場合、無許可の訂正から保護する必要があります。会計帳簿の誤りの訂正は、訂正日を示す、訂正を行った人の署名によって実証および確認されなければなりません。

現在、新しい会計規則に従って、コンピューター内の個人アカウントのデータベースは、少なくとも XNUMX つの異なるメディアで必須の複製を維持し、関連文書の保管のために設定された期間内に情報を確実に保存する必要があります。

配置された（引き付けられた）資金の残高のリストは、プログラムによって毎日維持され、必要に応じてコンピューターから印刷するために発行されます。

会計（記念）書類は、営業日ごとに、引き落とされた残高口座の番号の昇順で保管されます。文書の選択は、文書の作成を委託された従業員によって行われます。

電子文書はデータベースの形式で保存され、確立された文書形式に従って紙に文書を印刷することができます。データベース内のドキュメントは、紙のドキュメントのルールに従ってグループ化されます。

紙の銀行書類は、銀行のパントリーまたは特別なアーカイブに保管されています。ドキュメントへのアクセスが制限された別の部屋がアーカイブ用に割り当てられます。

パントリー、経理部門、および現在のアーカイブに保管されている文書に関する照会は、主任会計士またはその代理人によって署名された要件に従って、文書を担当するレジ係または現在のアーカイブを担当する従業員の立会いの下で行われます。（部長）。

会計および現金仕訳帳と毎日の貸借対照表は、月ごとに記帳されます。

現金文書、市民の預金に関する文書、個々の借り手への融資に関する文書、貴金属の操作に関する文書、外貨および銀行の事業活動に関する文書は、保管の点で異なるため、別々のステッチ（フォルダー）に配置されます。

ロシア銀行の決済ネットワークを通じて決済を行う場合、ロシア銀行、信用機関 (支店) およびその他のロシア銀行の顧客の間で電子文書を交換するための規則に関する暫定規則に従って、電子文書を扱う場合ロシア銀行の決済ネットワークを通じて非現金決済を行う際に使用される文書とその保管にはいくつかの特徴があります。電子文書のアーカイブ、デジタル署名検証ツール、およびその他のアーカイブは、紙の支払い文書に対して設定された保持期間に従って、すべての送受信電子文書のコンテキストで、ロシア銀行の機関および参加者に保管されます。これらのアーカイブを維持するための規則は、ロシア銀行の規制を含む現在の法律および協定によって管理されています。

電子ドキュメントの破棄は、対応するプログラムデータに関連して実行され、同時にこれらのドキュメントの紙のコピーが破棄されます。

銀行の業務では書類の数が非常に多く、書類の保管は常に差し迫った問題となっています。一部の銀行ではマイクロフィルム文書を使用します。同時に、文書が破棄された後、保管期間が満了した後も、マイクロフィルムは銀行に残ります。しかし、マイクロフィルムは保管期間が満了するまで一次文書に代わるものではないことが、30年11月94日付のロシア連邦中央銀行の書簡No.09-10-2/1141によって確認されている。

銀行の長は、保管期間の満了後に文書を破棄する決定を委ねられている銀行職員の特別委員会を任命します。

特別役員は、廃棄のためのケースの割り当てに関する法律を準備します。ケース文書は、保存期間が異なる文書の破棄を避けるために、XNUMX 枚ずつ確認されます。破棄されたケースがアクティブ化され、破棄されたドキュメントのリストがアーカイブに残ります。

銀行が清算されると、一部の文書は将来保持されます。文書を保管するための条件と手順は、5年1998月169日のロシア連邦中央銀行の書簡NXNUMX-T「信用機関の清算中にアーカイブの配置と文書を破棄する手順について」によって規制されています。清算手続きの完了後に保管されるケースの命名法（文書のリスト）を定義します。

<*> EPK - 州立公文書館の専門家検証委員会.

権限のある組織が文書を押収する場合、モスクワのロシア連邦中央銀行本局の法務部門と協議の上、銀行は、転送された訴訟事件の原本を、捜査官の決定の原本とともにコピーしなければならない文書の押収と議定書の原本。銀行の主任会計士は、押収前にメインのコピーと比較した後、サンプル署名付きのカードのコピーを証明できます。

書類の写しには、主任会計士が「写し。書類は撤回」と印を付ける。コピーは、元の文書の代わりに文書の製本に配置されます。また、事件では、書類押収行為による押収命令が出されています。

42.和解書類の発行手続き

1. 支払書類は確立された基準の要件を満たしており、次の内容が含まれている必要があります。

a) 和解文書の名前。

b) 支払文書の番号、発行日、月、年。日付は数字で、月は文字で、年は数字で表示されます。パソコンで記入する決済書類には数字で月を記載することが認められています。 c) 支払者の銀行の詳細 (BIC とそのコルレス口座の番号)。支払者の銀行名。支払者の銀行名の代わりに、その法人名が文書の本文に記載される場合もあります。 d) 支払人の名前、銀行口座番号、納税者登録番号 (TIN) (1 年 1996 月 XNUMX 日以降)。 e) 資金の受取人の名前、銀行口座番号。 f) 受取人の銀行名（小切手には記載されていません）、資金を受け取る銀行の詳細。資金の支払者および受取人の名前の合理的な省略形は許可されており、銀行や顧客の作業が複雑になることはありません。 g) 支払いの目的（領収書には記載されていません）。テキスト名と一緒にコード指定を書き留めることができます。 h) 数字と言葉で示される支払い金額。 i) 支払いの順序。 j) 支払い日。 k) 企業の署名の最初のコピーには、紙の決済文書の作成方法に関係なく、注文書の最初のコピーにも印鑑が押されます。

決済および支払伝票には、支払の基準となる請求書番号への参照が含まれている必要があります。

当行は、顧客からの文書をハードコピーで、または契約で規定されている場合は電子形式で受け付けます。

決済書類は、銀行口座での決済および金銭取引に署名する権利を有する役人による署名の存在下で、実行のために銀行によって受け入れられます。銀行は、書類の署名と捺印の真正性を検証します。モスクワ仲裁裁判所での虚偽の支払い命令 (1993 年) に関する Chasprombank に対する Vneshtorgtekhnika の仲裁訴訟は、銀行の顧客が勝訴したことを思い出してください。クライアントは、銀行に提出された支払い命令書の署名が改ざんされていると述べました。その行動を正当化するために、銀行は、支払命令書の「目による」署名が、カード上のクライアントのサンプル署名に似ていると説明しました.

43. 銀行の仲介活動の監査

信用機関が仲介契約に基づいて顧客の費用負担で証券を売買するために、受動口座 30601「証券およびその他の金融資産の仲介業務のための顧客の資金」および 30606「の資金証券の仲介業務のための非居住者クライアント」が開設され、その他の金融資産。すべての操作は、これらのアカウントで利用可能な資金の範囲内で実行され、投稿によって文書化されます。

商業銀行は、顧客との仲介契約の取引記録からの抜粋に基づいて、一次および流通市場における証券を用いた商業銀行の業務の結果に基づいて毎日記入される仲介取引の記録を維持している。売上高ジャーナルの要約データは、要約売上高をジャーナルに入力するために使用されます。

仲介取引を監査する場合、監査人は次のことを行う必要があります。

1) 取引の都度、契約及び投資家の指示に従って取引が行われることを確認します。

2）クライアントのアカウントを開設するための法的手続きへの準拠を確認します。

3) すべての会計取引が、会計方針に従って、正しい時期に適切な口座に正しい金額で記録されていることを確認します。

4) 投資家の所有権は、適用法に従って形式化されています。

5）投資家の指示に従って、借方および貸方の回転率が遵守されているかどうか、投資家の個人口座の明細書を確認します。

6) 分析会計、合成会計、預託会計のデータが同一であることを確認してください。

7) 商業銀行による反映の正確性と、契約に従った手数料の投資家による送金の適時性を確認します。

44. 銀行のディーラー活動の監査

商業銀行は、自己のために自己の費用で証券を購入および売却するための業務を、貸借対照表およびオフバランスシートのセクション「D」 - 「緊急取引」に反映しています。信用機関の長期負債への投資は、口座 501-507、株式への投資 - 口座 508-511 に反映されます。国債市場に参加する商業銀行は、ディーラーと投資家に分けられます。ディーラーは、ロシア連邦中央銀行と契約を結び、債券によるサービス業務の機能を実行する商業銀行です。

さらに、ディーラーは MICEX との契約を締結する必要があります。

1）GKOとの取引のためのMICEX電子取引システムへの参加について。

2) GKO の保管と会計のための MICEX 寄託機関の電子システムへの参加について。

3) MICEX との電子銀行間決済システムへの参加について。

ディーラーは、自分自身と自分の費用の両方で取引を完了することができます。 GKO との取引を行うために、ディーラーは権限を提供し、委任状によって個人 (トレーダー) に作成します。

商業銀行の業務の合法性、有効性、および正確性を検証するために監査人が要求する主な文書は次のとおりです。

1）年初および監査報告日の商業銀行の貸借対照表。

2）毎月の貸借対照表。

3) アカウント 501-508 への XNUMX 番目の注文のアカウントの残高明細書。

4) 国債の種類別・銘柄別の個人会計仕訳。

5) 国債を伴う業務の売上高の仕訳。

6）社債の連結経営成績のジャーナル。

7) 当該期間の有価証券の売買のための取引システムにおける商業銀行のアプリケーション。

8) 当該期間の MICEX 証券取引台帳の抜粋。

9) 政府証券との進行中の取引の口座への反映に関する証券部門の会計部門の命令。

10) サンプルに関する商業銀行の分析会計と文書の記録。

ディーラー業務の監査には以下が含まれます。

1) ロシア連邦中央銀行および MICEX との協定の存在を確認します。

2) トレーダーの権限をチェックする。

３）投資取引会計の信頼性の確認。

4) 市場での運用実績に基づいて、OSM で結果のバランスシートを確認します。

5) 利子またはクーポン収入の累積残高を収入または費用の勘定に帰属させることの信頼性の確認。

6）分析会計レジスターの可用性をチェックします。

7) 総合会計データと分析会計データの整合性をチェックする。

8）形成された証券ポートフォリオの質の評価。

9) 購入した有価証券の DEPO 口座での会計処理の可用性とコンプライアンスの確認。

10) 商業銀行の投資および取引ポートフォリオを含む、口座開設の正確性と適時性を確認する。

45. 有価証券減価償却引当金の形成および使用手順の検証

毎月の最終営業日に、金融機関の有価証券への投資は実際の市場価値で再評価されます。再評価は、最終営業日の平均市場価格で行われます。

有価証券を市場相場のある有価証券として分類するための基準：

1）少なくともXNUMXつの証券取引所または商品取引所の株式部門の証券の上場にこの証券を含めること。

2) 報告四半期の結果に続くこれらの証券の平均月間為替取引高は、20000 ユーロに相当する金額を下回ってはなりません。

3) 公的出版物における公式交換相場の公表。

4) 有価証券の流通に制限はありません。

これらの基準を満たす有価証券の市場価格が再評価日の簿価よりも低い場合、金融機関は、簿価に対する値下げ額の有価証券の減価償却引当金を作成する義務があります。この場合、準備金の額は証券の簿価の 50% を超えてはなりません。有価証券への投資を再評価すると、引当金が作成されますが、帳簿価額は変更されません。報告期間の終わりに、市場価格が簿価と比較して上昇した場合、準備金の額は、準備金の額が銀行の収入に完全に配分されるまで下方調整されます (Shevchuk D.A. Fundamentals of銀行. - ロストフ・オン・ドン: フェニックス, 2006).

46. 信用機関の収入の分類

銀行の収入は、勘定科目 2「収入」の第 701 オーダーの勘定科目に従って分類されます。

税務上、収入は2つのグループに分けられます。

I. 所得税の課税標準を計算する際に考慮される所得。

ロシアでは、これらの収入は支払い時に記録されます。つまり、現金会計法が使用されます。

このグループには以下が含まれます。有価証券の運用による収入; 外貨による事業からの収入; 他の企業や銀行の授権資本への銀行の参加から受け取った収入; 銀行組織から受け取った収入（銀行教育機関の活動からの収入、他の組織からの収入）; その他の収入（銀行によるコンサルティング、情報およびその他のサービスの提供、回収業務で受け取った手数料、余剰物資および手持ちの現金、貸倒引当金の回収額および有価証券の減価償却費） .

II。銀行の財務実績に起因する収入。

このグループには次のものが含まれます。外貨を使用する操作のプラスの為替レート差; 銀行が所有する固定資産およびその他の資産の売却から得た収入。受け取った罰金、罰則、没収。

47. 信用機関の収入の監査

銀行の収入は、勘定科目 2「収入」の第 701 オーダーの勘定科目に従って分類されます。

税務上、収入は2つのグループに分けられます。

I. 所得税の課税標準を計算する際に考慮される所得。

ロシアでは、これらの収入は支払い時に記録されます。つまり、現金会計法が使用されます。

II。銀行の財務実績に起因する収入。

48. 信用機関の経費の分類

銀行の経費は、勘定科目2「経費」に第702次の勘定科目に従って分類されます。これに伴い、政令第 490 号の要件に従い、銀行の引き落とし業務は 3 つのグループに分けられます。

I) 銀行が提供するサービスのコストに含まれ、所得税を支払うための課税標準を計算する際に考慮される費用。このグループには次のものが含まれます。

1) 受け取った融資に対する支払利息（銀行間融資、支店間融資、延長融資に対する金利）。誘致されたローンの費用は、ロシア連邦中央銀行の割引率の制限内でのみ所得税の課税標準を引き下げるために考慮され、3パーセントポイント増加します。この基準を超える利息の支払いは、銀行が自由に使える残りの利益に対して請求されます。

2）個人および法人の預金口座およびその他の引き付けられた資金に支払われる利息。

3) 有価証券の操作に関する費用。

4) 外貨取引に係る費用（為替取引を含む外貨取引、為替取引等に係る手数料等を含みます。）

5) 管理装置の維持費 (賃金、賃金基金から予算外基金への控除、人材育成費、出張のための自家用車の使用に対する従業員の補償)。

6）その他の費用（レンタル費用、定期刊行物の購読、費用に起因する税金、銀行に提供されるサービス、旅費、接待費、広告費）。

II）銀行の財務実績に起因する費用。

このグループには以下が含まれます。

1) 費用に起因するものを除く、地方税および手数料。

2) 債務者が授与または承認した罰金、罰金、没収。

3）準備金によって相殺されない債務の償却による損失。

4) 外貨を使用する事業のマイナスの為替レート差。

5) 報告年に特定された過年度の営業損失。

6) 訴訟費用および仲裁費用。

III) 所得税の課税標準を計算する際に考慮される、銀行に提供されたサービスの費用およびその他の費用に含まれる費用に帰属しない費用。これらの費用は、所得税の課税ベースを減らすものではなく、銀行が処分できる残りの利益を犠牲にしてのみ実行できます。

このグループには以下が含まれます。

1）現金および特定の種類のボーナスおよび物的支援による支払い。

2) 資本的支出、新規施設の建設、既存施設の拡張および再建。

3) 非生産施設の維持費。

4）株主、銀行の株主に支払われる配当。

5）従業員の任意保険のための非国家年金基金への拠出。

6) 支店および駐在員事務所の開設に関連する費用。

7）予算に支払われたペナルティの額。

49. 信用機関の経費の監査

2）個人および法人の預金口座およびその他の引き付けられた資金に支払われる利息。

3) 有価証券の操作に関する費用。

4) 外貨取引に係る費用（為替取引を含む外貨取引、為替取引等に係る手数料等を含みます。）

5) 管理装置の維持費 (賃金、賃金基金から予算外基金への控除、人材育成費、出張のための自家用車の使用に対する従業員の補償)。

6）その他の費用（レンタル費用、定期刊行物の購読、費用に起因する税金、銀行に提供されるサービス、旅費、接待費、広告費）。

II）銀行の財務実績に起因する費用。

このグループには以下が含まれます。

1) 費用に起因するものを除く、地方税および手数料。

2) 債務者が授与または承認した罰金、罰金、没収。

3）準備金によって相殺されない債務の償却による損失。

4) 外貨を使用する事業のマイナスの為替レート差。

5) 報告年に特定された過年度の営業損失。

6) 訴訟費用および仲裁費用。

このグループには以下が含まれます。

1）現金および特定の種類のボーナスおよび物的支援による支払い。

2) 資本的支出、新規施設の建設、既存施設の拡張および再建。

3) 非生産施設の維持費。

4）株主、銀行の株主に支払われる配当。

5）従業員の任意保険のための非国家年金基金への拠出。

6) 支店および駐在員事務所の開設に関連する費用。

7）予算に支払われたペナルティの額。

50. 信用機関の利益使途の監査

最終的な財務結果は、四半期および年の結果に基づいて決定されます。四半期の最終営業日の四半期ごとに、収益と費用の勘定が閉じられます。貸借対照表の利益は、実際の収入と支出の差として定義されます（Shevchuk D.A.銀行の会計。-Rostov-on-Don：Phoenix、2006年）。

利益または損失は、現会計年度の発生主義に基づいて決定されることに注意してください。同時に、ある四半期の利益は、次の損失によって減少またはブロックされる可能性があります。報告年度の終わりに、利益は全額または一部分配され、損失は利用可能な資金を犠牲にして返済されます。利益の分配は、銀行の会計方針に従って実行され、70501「報告年の利益の使用」および70502「前年度の利益の使用」で会計処理されます。アカウント管理モード 70501 を使用すると、主に次の分野で使用できます: 銀行の純利益を犠牲にして予算への支払い、税引き後の純利益の分配。税金を支払った後、残りの利益は、さまざまな基金への配当と控除の発生に分配されます。前年度の未分配利益、準備金および銀行のその他の資金は、報告期間の損失をカバーするために使用できます。報告年度の終わりに、貸借対照表が再編成され、最終的な財務結果が決定されます。

51.銀行および非銀行信用機関（NCO）に口座を開設するための書類

1.当座預金口座、法人の特別な銀行口座を開設するために必要な書類のリスト：

1. 口座開設申込書（署名捺印済み）

2. 締結された銀行口座契約書 (複数のシートで作成される契約を締結する場合、クライアントの署名、および銀行の権限を与えられた従業員の署名が契約書の各シートに含まれている必要があります)、署名された関税各シート（銀行の形で）2部。

3.憲章またはそれに代わる文書、および現在の法律で規定されている場合は基本定款（公証人または法人の州登録を行う機関によって認証されたコピー）。これらのコピーには、その有効性を確認するクライアントの責任者または正式な代表者からのメモが含まれている必要があります。

4. クライアントの代表者または権限を与えられた代表者の印鑑および署名によって認証された法人設立に関する決定 (議事録) のコピー。

5.州登録証明書の公証されたコピー。法人が1年2002月1日より前に登録された場合、2002年XNUMX月XNUMX日より前に登録された法人について法人の統一州登録簿に記入する追加の証明書-公証人によって証明されたコピー。

6.組織の構成文書に変更と追加を行う場合、公証されたコピーまたはすべての変更と追加の登録機関によって認証されたコピー、および統一国家登録簿にエントリを作成する証明書の公証されたコピー文書の構成要素に加えられた変更の状態登録に関する法人の。

7. 顧客の代表者または代表者の印章および署名によって証明された、代表者の任命に関する組織の権限を与えられた機関の議定書 (決定) のコピー。設立書類に代表者の権限範囲を制限する可能性のある文書への言及が含まれている場合、代表者の署名と顧客の印鑑によって認証された関連文書の写しを提出する必要があります（代表者との契約、組織の上位管理機関の決定など）。これらの文書を提出する代わりに、組織の財産を制限なしに処分する権利、または特定の制限を示す、または「契約（合意）の不成立に関する声明」（標準フォーム ZAYAV / 17 日付 03 .)、および「権限の宣言」 (標準フォーム APP/06 日付 2004) 3 つの文書の代わりに - 「契約の非締結宣言 (合意)」および「権限の宣言」は、銀行が承認した形式で 03 つの申請書を提出できます。

8.ヘッドまたはクライアントの正式な代表者の印鑑と署名によって証明された、主任会計士（または他の会計士）の任命に関する注文のコピー。クライアントのスタッフに主任会計士または他の会計士がいない場合、最初の署名が9つある文書の受理の申請書が提供されます（標準形式の申請書/ 03日付06および/または頭の注文のコピー）クライアントの頭に会計責任を割り当てることの）。

9. クライアントの代表者または権限を与えられた代表者の印鑑と署名、和解の最初の署名の権利を付与する委任状 (命令) のコピー、および「最初の署名」フィールドに示されている他の人物への現金文書によって認証されます。銀行カード。

10. 「第 XNUMX銀行カードの「署名」欄。

11.公証人によって証明された税務当局への登録証明書のコピー。このコピーには、その有効性を確認するクライアントの責任者または権限のある代表者からのメモが含まれている必要があります。

12. USREO 登録に関する情報レター (統計コード) の原本またはコピー。

13. 銀行の公証人または権限のある従業員によって認証された銀行カード。

14.クライアントのアンケート - 法人。

15. カードに記載されている人物の身元を証明する書類のコピーと、署名と印鑑のサンプル、および口座開設のために書類を提出した権限のある人物。

16. 入国カード - コピー。 [第 16 条および第 17 条に規定する書類は、最初の署名権を有する者の中に外国人（無国籍者）がいる場合に提供されます。

17. 外国人（無国籍者）がロシア連邦に居住（滞在）する権利を確認する文書（ビザ、一時滞在許可または滞在許可） - コピー。 [国際条約でビザなし制度が規定されている場合、クライアントは外国人（無国籍者）がロシア連邦に居住（滞在）する権利を確認する文書を持っていない可能性があります。

18. 口座開設・口座開設書類譲渡の委任状（口座開設に必要な書類の署名・提出が管理者以外の者によって行われる場合）。

19.現在の法律の要件に従ったその他の文書。

法人の別のサブディビジョンに口座を開設する場合、銀行にはさらに以下が提供されます。

20. 別のサブディビジョンに記載された規則の公証された写し。その有効性を確認するクライアントの代表者または権限を与えられた代表者からのメモが含まれています。

21.権限のある人物の署名によって証明された、別の下位部門の長の任命に関する文書のコピー。

22.別のサブディビジョンの責任者に対する成年後見制度。

23. 別の区画の所在地で納税者として税務当局に登録された文書の公証済みコピー。

24. 銀行の公証人または権限のある従業員によって認証された銀行カード。

25. 法人が別のサブディビジョンの口座を開設するための申請。

個人起業家の銀行口座開設に必要な書類のリスト:

1. 口座開設申込書の記入（署名）

3.個人の起業家としての個人の州登録証明書の公証されたコピー、または個人の起業家が1年2004月01日より前に登録された場合は、個々の起業家の統一された州の登録簿に記入する証明書の公証されたコピー01年2004月XNUMX日までに登録された個々の起業家について

4.公証された税務当局への登録証明書のコピー。このコピーには、その有効性を確認する個々の起業家またはその正式な代理人のマークが含まれている必要があります。

5. 銀行の公証人または権限のある従業員によって認証された銀行カード。

6. クライアント - 個人起業家のアンケートに記入

7. カードに記名された人物の身元を証明する書類のコピーと、署名と印鑑のサンプル、および口座開設のための書類を提出した権限のある人物 [書類は銀行が定める方法で証明されます]。

8. 移行カード - コピー。【第8条及び第9条に定める書類は、個人事業主が外国人若しくは無国籍者である場合、又は第一署名権者に外国人（無国籍者）が含まれる場合】

9. 外国人（無国籍者）がロシア連邦に居住（滞在）する権利を確認する文書（ビザ、一時滞在許可または滞在許可） - コピー。 [国際条約でビザなし制度が規定されている場合、クライアントは外国人（無国籍者）がロシア連邦に居住（滞在）する権利を確認する文書を持っていない可能性があります。

10.アカウントを開設する/アカウントを開設するための書類を転送する弁護士の権限（アカウントを開設するために必要な書類の署名/提出が個人の起業家ではない人によって行われる場合）。

11.現在の法律の要件に従ったその他の文書。

仲裁マネージャーの銀行口座開設に必要な書類のリスト [「仲裁マネージャー」の概念には、臨時マネージャー、外部マネージャー、および破産マネージャーの概念が含まれます。]:

1.当座預金口座開設に必要な書類一覧に応じたセット、法人専用の銀行口座。

2. 仲裁マネージャーの任命に関する仲裁裁判所の決定 (裁判所によって認証された、または公証されたコピー)。この判決の写しには、その有効性を確認する仲裁マネージャーまたはその正式な代理人のマークが含まれていなければなりません。

作成される法人の創設者が普通預金口座を開設するために必要な書類のリスト:

1.口座開設の申し込みが完了しました。

2. 普通預金口座を開設するための銀行との完全な契約（銀行のフォームによる）（複数のシートに作成された契約を締結する場合、クライアントの署名、および銀行の権限のある従業員、契約書の各シートに含まれている必要があります) - 2 部。

3. 組織の設立に関する発起人会議の議事録の原本 (発起人が XNUMX 人の場合 - 決定)。

4. 定款の草案、基本定款または設立に関する合意 (基本定款または設立に関する合意が現在の法律によって規定されている場合) - 原本または公証されたコピーまたは口座開設者によって証明されたコピー。

5. 法人が口座を開設する場合は、上記の書類に加えて、口座開設に必要な書類一覧に従い、法人の当座預金口座を開設する場合と同様の書類一式を提出します。当座預金、法人のための特別な銀行口座、段落1と2で指定された書類を除く。

6. 契約を締結する創設者 (個人) および権限を与えられた代表者 (存在する場合) の身元を証明する書類のコピー [書類は銀行が指定する方法で証明されます。]

7. 入国カード - コピー。 [第 7 項および第 8 項に規定する書類は、創設者が外国国民または無国籍者の場合に提供されます。

8. 外国人（無国籍者）がロシア連邦に居住（滞在）する権利を確認する文書（ビザ、一時滞在許可書、または居住許可書）。 [国際条約でビザなし制度が規定されている場合、クライアントは外国人（無国籍者）がロシア連邦に居住（滞在）する権利を確認する文書を持っていない可能性があります。

9. 口座開設・口座開設書類譲渡の委任状（口座開設に必要な書類の署名・提出が創業者以外の者によって行われる場合）。

10. クライアント - 個人 (創設者が口座を開設する場合 - 個人) のアンケートに記入。

弁護士事務所を通じて活動する弁護士の銀行口座を開設するために必要な書類のリスト:

1. 口座開設申込書（署名捺印済み）

3.公証された税務当局への登録証明書のコピー。このコピーには、その有効性を確認する弁護士またはその正式な代理人の印が含まれていなければなりません。

4. 銀行の公証人または権限のある従業員によって認証された銀行カード。

5. カードに記名された人物の身元を証明する書類のコピーと、署名と印鑑のサンプル、および口座開設のための書類を提出した権限のある人物 [書類は銀行が定める方法で証明されます]。

6. 弁護士またはその正式な代理人によって認証された弁護士証明書のコピー。

7. クライアントのアンケートに記入 - 銀行が承認した形式の個人。

8. 口座開設・口座開設書類譲渡の委任状（口座開設に必要な書類の署名・提出が創業者以外の者によって行われる場合）。

公証人で銀行口座を開くために必要な書類のリスト：

1. 口座開設申込書（署名捺印済み）

3.公証活動の権利のライセンス-公証されたコピー。同時に、口座を開設した公証人がその写しを証明することはできません。ライセンスのこのコピーには、公証人またはその有効性を確認する公証人のマークが含まれている必要があります。

4.公証人の任命に関する法務省の命令 - 公証されたコピー。この場合、口座を開設した公証人が写しを認証することはできません。この注文書のコピーには、その有効性を確認する公証人またはその正式な代理人のマークが含まれている必要があります。

5.公証された税務当局への登録証明書のコピー。この場合、口座を開設した公証人が写しを認証することはできません。このコピーには、その有効性を確認する公証人またはその正式な代理人のマークが含まれている必要があります。

6. 銀行の公証人または権限を与えられた従業員によって認証された銀行カード。同時に、銀行カードは、口座を開設する公証人によって認証されません。

7. カードに記載されている人物の身元を証明する書類のコピーと、署名と印鑑のサンプル、および口座開設のために書類を提出した権限のある人物。

8. クライアント - 個人のアンケートに記入。

9. 口座開設・口座開設書類譲渡の委任状（口座開設に必要な書類の署名・提出を公証人以外の者が行う場合）。

10.現在の法律の要件に従ったその他の文書。

ロシア連邦の非居住者である法人の特別な銀行口座である銀行口座を開設するために必要な書類のリスト：

1. 口座開設申込書（署名捺印済み）

3. 公証人によって認証された構成文書のコピー。これらのコピーには、その有効性を確認するクライアントの代表者または権限を与えられた代表者からのメモが含まれている必要があります。

4.州の登録を証明する文書（または貿易（銀行）登録からの抜粋）-公証されたコピー。その有効性は非居住者の代表者によって書面で確認されます。

5. 非居住者が登録されている国の法律に従ってルーブル口座を開設するために外国の国内（中央）銀行の許可が必要な場合、その許可の公証されたコピー。 [ベラルーシ、ベトナム、ジョージア、カザフスタン、リトアニア、モルドバ、タジキスタン、トルクメニスタン、ウズベキスタン、ウクライナの非居住者が口座を開設するには、外国の国（中央）銀行の許可のコピーが必要です。他国の非居住者の場合、法的支援局との追加の合意が必要です（追加の事務所、支部に弁護士がいる場合は、そのような許可を与える問題について追加の事務所（支部）の弁護士と）。許可のコピーには、それが事実であることを確認するクライアントの責任者または権限のある代表者からのメモが含まれている必要があります。

6. 顧客の代表者または代表者の印章および署名によって証明された、代表者の任命に関する組織の権限を与えられた機関の議定書 (決定) のコピー。設立書類に代表者の権限範囲を制限する可能性のある文書への言及が含まれている場合、代表者の署名と顧客の印鑑によって認証された関連文書の写しを提出する必要があります（代表者との契約、組織の上位管理機関の決定など）。これらの文書を提出する代わりに、組織の財産を制限なしに処分する権利、または特定の制限を示す、または「契約（合意）の不成立に関する声明」（標準フォーム ZAYAV / 17 日付 03 .)、および「権限の宣言」 (標準フォーム APP/06 日付 2004) 3 つの文書の代わりに - 「契約の非締結宣言 (合意)」および「権限の宣言」は、銀行が承認した形式で 03 つの申請書を提出できます。

7. 主任会計士 (またはその他の会計士) の任命に関する命令書の写し。クライアントの代表者または権限を与えられた代表者の印鑑および署名によって認証されます。クライアントのスタッフに主任会計士またはその他の会計従業員がいない場合、最初の署名が9つある文書の受理申請書（03付けの標準フォームAPPLICATION / 06）および/または頭の注文のコピークライアントの頭に会計責任を割り当てることについて、頭または権限を与えられた代表者の印鑑と署名によって証明されます。

8.口座の資金を処分する権利（または和解および現金文書に最初に署名する権利）を、頭。

9. 主任会計士に加えて第二の署名の権利を有する者に和解の第二の署名の権利を付与することについて長によって認証された委任状（または命令）の写しおよび現金文書。

10. 銀行の公証人または権限のある従業員によって認証された銀行カード。

11. 公証されたロシア連邦税務当局への登録証明書の写し。このコピーには、その有効性を確認する、クライアントの代表者または権限を与えられた代表者からのメモが含まれている必要があります。

12. クライアントの記入済み申請書 - 銀行によって承認されたフォームの法人。

13. カードに記名された人物の身元を証明する書類のコピーと、署名と印鑑のサンプル、および口座開設のための書類を提出した権限のある人物 [書類は銀行が定める方法で証明されます]。

14. 入国カード - コピー [第一署名権を有する者の中に外国人（無国籍者）がいる場合には、第 12 項および第 13 項に規定する書類を提出する。

15. 外国人（無国籍者）がロシア連邦に居住（滞在）する権利を確認する文書（ビザ、一時滞在許可または滞在許可） - コピー。 [国際条約でビザなし制度が規定されている場合、クライアントは外国人（無国籍者）がロシア連邦に居住（滞在）する権利を確認する文書を持っていない可能性があります。

16. 口座開設・口座開設書類譲渡の委任状（口座開設に必要な書類の署名・提出が管理者以外の者によって行われる場合）。

駐在員事務所または支店の名前で口座を開設するには、上記の書類に加えて、次の書類を銀行に提出する必要があります。

17.登録を証明する文書の公証されたコピー、および駐在員事務所の場合-認定も。

18. 駐在員事務所 (支店) に関する規則の公証された写し。その有効性は、非居住者の代表者によって書面で確認されます。

19.権限のある人物の署名によって証明された、別の下位部門の長の任命に関する文書のコピー。

20.支店長の代理人の権限。支店長（駐在員事務所）に契約書に署名し、アカウントの資金を管理する権利を与えます（本部長によって証明されたコピー）。

非居住者のステータスを確認し、ロシア連邦外で発行されたすべての文書は、在外ロシア連邦大使館 (領事館) で合法化されるか、1961 年のハーグ条約に従ってアポスティーユを含む必要があります。文書の合法化 (アポスティーユ) ) ロシア連邦の国際条約の場合は不要であり、これらの要件は取り消されました。すべての書類はロシア語に翻訳して銀行に提出する必要があり、その翻訳の正確性はロシア連邦の公証人によって証明されなければなりません。

普通預金口座開設申請書

ロシア連邦における法人の国家登録のための現在の手続きに従って認可資本を形成するため

"____" _______________________ G.

このアプリケーションにより _________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________

（創設者の場合-法人：法人の氏名、場所、銀行の詳細;創設者の場合-個人：氏名、パスポートの詳細、市民権）は、承認された資本の支払いを目的とした普通預金口座の開設を要求します__________________________________________________________

__________________________________________________________________________________、

(国家登録を受けている組織の正式名称) 国家登録を受けている

創設者________________________________________

（署名）

▪ -

銀行印

普通預金口座開設番号

口座開設の登録および確認された口座での操作の実行に関する文書:

「許可します」

_______________________________________

出演した社員

法律の専門知識

ドキュメント

_______________ / ___________________ /

（署名）（署名の復号化）

銀行（JSC）

___/____________________/

（署名）（署名の復号化）

経理 ________________ / ___________________

（署名）（署名の復号化）

「______」 ______________________________ G.

普通預金口座開設: 出演者

_______________/___________________/

（署名）（署名の復号化）

"___" ________________________ G.

口座開設申込書

から： ________________________________________________________________________

(法人の完全かつ正確な名前

________________________________________________________________________

/ 個人事業主（弁護士、公証人）の氏名）

________________________________________________________________________

住所： _________________________________________________________________

________________________________________________________________________

_____________________________________________を開いてください（決済、現在の通貨など）、

ACCOUNT IN CURRENCY ____________________________ (通貨を指定してください)

許可された者の要求により手術が行われた翌日に、許可された者に明細書を提出してください。

口座開設は、ロシア連邦の「銀行および銀行業務に関する法律」に基づいて行われます。

ロシア銀行の現在の指示、内部文書 INVESTSBERBANK (OJSC)。

私たちは銀行の現在の関税を読み、同意します。

すべての変更について、直ちに書面で通知します。

マネージャー: ________________________________________________________ (役職、氏名、署名)

主任会計士: ___________________________________________________ (フルネームと署名)

M.P.

"___" _______________________ G.

▪ -

銀行印

アカウントを開く

口座開設の登録および口座での操作の実行のための文書

理由: 契約番号 ___________

チェック済み: 「___」から ______________

「許可します」

_______________________________________

出演した社員

法律の専門知識

ドキュメント

_______________ / ___________________ /

（署名）（署名の復号化）

銀行（JSC）

___/____________________/

（署名）（署名の復号化）

簿記

_______________ / _________

（署名）（署名の復号化）

「______」 ______________________________ G.

口座開設：出演者

_______________/___________________/

（署名）（署名の復号化）

"___" ________________________ G

注: 口座明細書の発行は、要求に応じてクライアントの権限を与えられた人物の手で行われます。

クライアントアンケート - 法人

外国語での名前を含む完全な名前と（利用可能な場合）省略名

上記の情報に変更があった場合は、通知することを約束します。私は、すべての受益者に関する情報を銀行に提供することを約束します。

/_________________________________________/_________________________________

(署名) M.P.

_____/______________________200___

(署名の写し) (日付)

注意。フォームに指定された情報が変更された場合は、新しい情報を記入したフォームが INVESTSBERBANK (OJSC) に送信されます。

パート 2 (銀行員が記入)

___________________________________________ ___________________________________________________________________

（氏名、権限のある従業員の役職、アンケートに記入した（署名））

顧客の代表者に関する情報 - 個人 (銀行に口座を開設した、または既に口座を持っている顧客の場合 - カードの「最初の署名」フィールドに示されている人物に関する情報、署名と印鑑のサンプル、その他の場合 - に関する情報クライアントに代わって行動する代表者）

上記の情報に変更があった場合は、通知することを約束します。

/_________________________________________/_________________________________

（署名） 国会議員.

_____/______________________200___

(署名の写し) (日付)

注意。フォームに指定された情報が変更された場合は、新しい情報を記入したフォームが銀行 (OJSC) に送信されます。

クライアントのアンケートへの付録1 - 法人

クライアントの代表者に関する情報 - 法人 (管理会社に関する情報を含む)

完全な略称 (クライアントの代表者が法人の支店である場合は、支店の名前と法人の名前 - 親組織)

上記の情報に変更があった場合は、通知することを約束します。

/__/ ___________________

(署名) M.P.

____/_____________ 200__

(署名の写し) (日付)

注意。付録 1 は、クライアントに代表者（法人）がいる場合に完成します。付録に指定された情報が変更された場合は、新しい情報を記載した完成した付録 1 が銀行 (OJSC) に提出されます。

クライアントのアンケートへの付録2 - 法人

クライアント（受益者）が銀行業務およびその他の取引の過程でその利益のために行動する人物に関する情報（特に、代理店契約、代理店契約、手数料、信託管理に基づいて）

受益者に関する情報 - 法人

上記の情報に変更があった場合は、通知することを約束します。

/__/ ___________________

(署名) M.P.

____/_____________ 200__

(署名の写し) (日付)

注意。付録 2 は、顧客が受益者として法人を持っている場合に完了します。付録 2 に指定された情報が変更された場合は、新しい情報を含む完成した付録 2 が銀行 (OJSC) に提出されます。

クライアントのアンケートへの付録3 - 法人

受益者に関する情報 - 個人

上記の情報に変更があった場合は、通知することを約束します。

/__/ ___________________

(署名) M.P.

____/_____________ 200__

(署名の写し) (日付)

できればクライアントのレターヘッドに

畏敬の念

___________________________________________________________________

(発行場所と発行日)

________________________________________________________________________、

（団体名）

登録済み ________________________________________________

（団体名、登録番号及び登録年月日））

___________________________________________________________________

(以下「当社」といいます)、代表者は______________________________________、

（役職・氏名）

__________________________________________に基づいて行動し、

____________________________________________________を承認し、

（氏名）

パスポート：シリーズ________________、番号________________、

が発行 ___________________________________________

（パスポートを発行した当局の日付と名前）

________________________________________________________________________、

銀行口座の開設に必要な、または口座開設に関連するあらゆる書類の交渉、転送、受け取り、および署名 (ただし、次の書類に署名する権利を除く: 口座開設の申請書、銀行口座契約書、決済および現金サービスに関する銀行の料金表、およびクライアントのアンケート) 、および転送されたドキュメントのコピーの有効性を確認します。

署名 ____________________ _____________________________________ 私は証明します。

(氏名) (署名のサンプル)

____________________________________________________

（役職、組織名）

_____________________________________________________

（氏名、署名、捺印）

アプリケーション

から _____________________________________________________________

________________________________________________________________

________________________________________________________________ (以下、組織といいます)

（代表者の氏名、代表者の役職、団体の氏名）

口座番号

私は、現時点では、組織の内部文書、___________________________________________________ (参加者、株主など) の総会の決定、および組織の他の管理機関が、組織の財産を処分する執行機関の権限を制限していないことを宣言します。

制限が発生した場合、私は直ちに銀行に書面で通知し、関連書類の謄本を提出することを約束します。

さらに、組織とその ____________________ との間の契約 (合意) が

（組織の長の地位、氏名）は結論付けられませんでした。

スーパーバイザー ________________

（署名）

M.P、

"____" _________________ 200_

"____" ____________ 200__

アプリケーション

組織での現金決済と現金の不足のため

____________________________________________________________________

アカウントなし。

現金残高制限の計算は提示しません。

スーパーバイザー /_____________________/

会計主任 /_____________________/

M.P.

アプリケーション

___________________（組織名）との間の契約（合意）が成立したことをお知らせします。

と彼の _______________________________________________________________

（氏名、組織の長の役職））は結論付けられませんでした。

スーパーバイザー ________________

（署名）

M.P、「____」_________________ 200_

"____" ____________ 200_

アプリケーション

個人的に私自身に会計責任を課すことに関連して、和解書類を受け入れるようお願いします___________________________________________________________

口座番号

XNUMX回目のサイン付き。

スーパーバイザー /_____________________/

M.P.

計算

企業の現金残高限度額を設定し、___________ 年間、現金窓口が受け取った収益から現金を使用するための許可を発行する

銀行（JSC）

事業者名（印） ____________________________________

収益を次の目的に使用できるようにしてください: 社会的性質の賃金と支払い、人口からの農産物の購入、人口からのコンテナや物品の購入、旅費、事務用品と家庭用品の購入、緊急修理の支払い、燃料と潤滑油の支払い、個人向け保険契約に基づく損害賠償金の支払い。

（該当するものに下線を付けます）

※収支が大幅に変動する場合は、前月のデータを掲載しています。

** 収益 (費用) を企業の稼働日数 (時間) で割ったもの。

*** 新設法人は、収入（費用）の見込額を示しています。

企業の責任者_______________________________

会計主任 _______________________________

M.P.

銀行設立の決定

______________千ルーブルの量に制限を設定します。

______________________________________________________________________________。 (筆記体のスマ)

私は収益の支出を承認します: 社会的性質の賃金と支払い、人口からの農産物の購入、人口からのコンテナや物品の購入、旅費、事務用品と家庭用品の購入、緊急修理の支払い、燃料と潤滑油の支払い、個人向け保険契約に基づく損害賠償金の支払い。

（該当するものに下線を付けます）

企業が予算および予算外資金に対して負債を抱えている場合、現金収入を使用する権利は取り消され、負債が完全に返済されるまで現金収入はすべて当座預金口座に入金されなければなりません。.

銀行機関の長__________________________

52. 監査員の専門的および倫理的要件

ロシア連邦財務省傘下の監査評議会は、監査人の職業倫理に関する調整され、相互に関連した基準を開発および実施するという大規模な任務を遂行するために、認定された専門監査協会の積極的な参加を得て開発されました。ロシア連邦財務省による「監査人の専門的活動に関する倫理基準規定」.

この規範は、監査専門家の目的は、最高レベルの効率を達成し、社会のニーズを満たすために、最高水準のプロフェッショナリズムで業務を遂行することであると認識しています。

この規範は、ロシアにおける監査人の行動規則を確立し、専門的な活動を行う際に守らなければならない基本原則を定義しています。

監査人の職業は社会的に重要であり、それは社会に対する自分の責任の認識を意味します。監査人の専門家コミュニティに関連して、社会には、被監査組織、債権者、政府、雇用主、従業員、投資家、認定された監査人の専門家団体、ビジネスおよび金融コミュニティ、および監査人の客観性と誠実さに頼るその他の人々が含まれます。秩序ある業務遂行を確保するため。これにより、監査人は公共の利益に対して責任を負います。

監査人の責任は、個々の被監査者または雇用者のニーズを満たすことだけではありません。公共の利益は、専門的な監査基準に大きな影響を与えます。

監査人は、社会において重要な役割を果たします。投資家、貸し手、雇用主、ビジネス界のその他のメンバー、そして政府や一般大衆は、さまざまな財務会計と報告、財務管理、法律および税務の問題に関する有能なアドバイスを監査人に頼っています。そのようなサービスを提供する過程における監査人の態度と行動は、社会と国家の経済的幸福に影響を与えます。

監査人は、上記のサービスが公衆の信頼が正当であることを示すレベルで提供されている場合にのみ信頼されます。世界中の監査人は、最高の専門基準を確保するために設計された倫理的および品質要件に従ってサービスが実行されていることをユーザーに知らせることに関心を持っています。

規範は、監査専門職の主な目標は、最高の専門家レベルの専門家の活動であり、業務の質の高いパフォーマンスを確保し、公共の利益を満たすことであることを認識しています。この目標を達成するには、次の XNUMX つの基本的な要件が必要です。

信頼性。一般に、社会は信頼できる情報と情報システムを必要としています。

プロフェッショナリズム。監査対象の組織、雇用主、およびその他の利害関係者は、監査分野の専門家である専門家を必要としています。

サービスの質。監査人が提供するすべてのサービスが最高の品質基準を満たしているという確信が必要です。

自信。監査人を利用する個人は、サービスが彼らを管理する職業上の倫理基準に従って提供されていることを保証する必要があります。

専門的な目標を達成するために、監査人は多くの前提条件と基本原則に従わなければなりません。

これらの基本原則は次のとおりです。

正直。専門的なサービスを提供するにあたり、監査人は誠実さと誠実さをもって行動する必要があります。

独立。専門的なサービスを提供する場合、監査人は監査対象の事業体や第三者から独立していなければなりません。

客観性。監査人は公正でなければならず、彼の客観性は偏見、偏見、利益相反、他者またはその他の要因によって影響を受けるべきではありません。

専門的な能力とデューデリジェンス。監査人は、デューデリジェンス、能力、および勤勉さを備えた専門的なサービスを提供します。監査対象の組織または雇用主が、実践、法律、および技術の最新の開発に基づいた有能な専門サービスから利益を得ることができるように、専門知識とスキルを高いレベルで継続的に維持することは、彼の責任です。

機密保持。監査人は、専門的サービスを提供する過程で得た情報の機密性を維持する必要があり、そのような情報の開示が彼の専門的または法的権利または義務によって指示されない限り、適切かつ特定の権限なしにそのような情報を使用または開示してはなりません。

プロの振る舞い。監査人は、専門職としての良い評判と一致する方法で行動する必要があり、その信用を傷つける可能性のある行為を控えるべきです。

規制文書。監査人は、適用される職業上の規則 (基準) に従って専門的なサービスを提供する必要があります。監査人は、誠実さ、客観性、および独立性の要件に準拠する範囲で、監査対象の組織または雇用主の指示に慎重かつ巧みに従う義務があります。

この規範の目的と基本原則は本質的に一般的なものであり、特定のケースごとに監査人が直面する倫理的問題を解決することを目的としたものではありません。ただし、この規範には、監査実務で遭遇する多くの典型的な状況において、目標を実際に達成し、基本原則を遵守するための推奨事項が含まれています。.

正直とは、誠実さだけでなく、公平性と信頼性も意味します。客観性の原則に従い、すべての監査人は公正に、正直に、利益相反なく行動しなければなりません。

監査人は複数の機能を実行し、監査の実施と監査関連サービスの提供の両方において客観性を示さなければなりません。

提供されるサービスや役職の種類に関係なく、監査人は専門的な判断において正直かつ客観的でなければなりません。

客観性の倫理的要件はさまざまな状況で発生します。それらを解決する際には、次の点を考慮に入れる必要があります。そのような圧力が発生する可能性のあるすべての状況を説明し、そのようなすべての場合に処方箋を与えることは不可能です。監査人の客観性を犠牲にして規則を制定するときは、常識を働かせる必要があります。客観性を損なう偏見、偏見、または他人の影響を許容する関係は避けるべきです。監査人は、専門的サービスの提供に関与する人員に客観性の原則の遵守を要求する必要があります。監査人は、彼らの専門的判断または取引相手に物質的かつ容認できない影響を与えることが合理的に期待できる贈り物または接待を受け取ったり、提供したりしてはなりません。過剰な贈答品または接待の概念にはさまざまな解釈がありますが、監査人は、専門家としての評判を損なう可能性のある状況を避ける必要があります。

倫理的対立の解決

時として、監査人は利益相反が生じる状況に陥ることがあります。そのような状況は、非常に異なる性質を持つ可能性があります。比較的些細なものから、犯罪行為や違法行為の実行に至るまでです。利益相反が生じる可能性のあるケースの完全なリストをまとめようとすることさえ不可能です。監査人は、このことを念頭に置き、利益相反につながる原因の可能性を予測する必要があります。監査人と他の人の意見の相違は、それ自体は倫理的な問題ではありません。ただし、いずれの場合も、関係者はすべての事実と状況を分析する必要があります。

多くの特定の要因により、監査人の責任がさまざまな外部または内部の要件と競合する可能性があります。例: 直属の上司、マネージャー、または取締役会のメンバーからの圧力のリスクがある場合があります。プレッシャーは、家族や個人的な関係からも生じることがあります。もちろん、監査人の完全性に悪影響を及ぼしたり、危うくしたりする可能性のある関係や利害関係を築くべきではありません。監査人は、監査の規則（基準）に反する行為を求められる場合があります。監査人が、経営者の利益に導かれるべきか、確立された職業上の行動規則に従うべきかについて決定を下さなければならない状況が発生する可能性があります。雇用者または被監査組織にとって有益であるが、監査人の意見に対応しない誤解を招く情報が公開された場合、対立が生じる可能性があります。

倫理的行動の規則を適用する過程で、監査人は、他者の非倫理的行動を特定したり、倫理的対立を解決したりする必要がある場合があります。重大な倫理的問題が発生した場合、監査人は、雇用している組織の紛争解決方針に従う必要があります。これが特定の紛争の解決に寄与しない場合は、次の可能な措置を検討する必要があります。物議を醸している問題について直属の上司と話し合う。彼と問題を解決することができず、監査人が次の上位レベルのマネージャーに連絡することを決定した場合、これは直属の監督者に通知する必要があります。上司が対立状況に巻き込まれているという印象が生じた場合、監査人はこの問題を次のさらに高い管理レベルに提起する必要があります。直属の監督者が最高経営責任者（または同様の地位にある）である場合、より高いレベルの問題は、執行機関、取締役会、取締役会の非執行メンバー、または株主によって検討される可能性があります。独立したコンサルタント、ロシア財務省またはロシア財務省傘下の監査活動評議会によって認定された専門の監査協会に秘密裏に連絡を取り、可能な行動方針に関する説明を得る。組織内のすべてのレベルでの検討にもかかわらず、対立が解決されない場合、重要な問題 (不正など) に関しては、最後の手段として、監査人は監査を拒否する以外に選択肢がない可能性があります。法執行機関や規制当局など、認可された外部組織に情報を知らせる必要性。

上級職にあるすべての監査人は、彼を雇った組織で紛争解決ポリシーを実施するよう努めるべきです。

専門的能力

監査人は、知識と経験を誇張してはなりません。

専門的能力は、XNUMX つの独立した段階に分けることができます。

専門能力の達成。専門的な能力を達成するためには、まず高等教育を受け、専門教育、主要科目の訓練と試験、そして実践的な仕事が必要です。

適切なレベルでの専門的能力の維持:

(1) 適切なレベルの専門的能力を維持するために、財務報告、監査、およびその他の関連する法的要件および規制要件に関する国内外の情報を含む、監査分野の発展を常に監視する必要があります。

(2) サービスを提供する過程で、監査人は、承認された監査活動の規則 (基準)、ライセンス要件および条件への準拠をチェックするための標準プログラム、および作業の質に関する確立された要件に従う必要があります。

(3) ロシア連邦財務省の下で監査評議会が採用したプログラムに従って、資格を毎年改善する。

Конфиденциальность

監査人は、専門サービスを提供する過程で得られた、被監査組織および雇用主の経済活動に関する情報の機密性を維持する必要があります。守秘義務は、監査人と被監査者または雇用者との関係が終了した後も継続します。

監査人は、情報を開示する特別な権限が付与されている場合、またはそのような情報を開示する法的または専門的な義務がある場合を除き、常に機密性を維持する必要があります。

監査人は、その監督下で働く従業員、およびサービスやアドバイスを提供する人物が守秘義務の原則を尊重していることを確認する必要があります。

機密保持とは、情報が開示されないようにする義務を意味するだけでなく、専門業務を遂行する過程で情報を受け取る監査人が、その情報を個人的な目的または第三者の利益のために使用しないという要件も含みます。

監査人は、監査対象の組織または雇用主の事業に関する大量の機密情報にアクセスできますが、これらは他の状況では一般に公開されません。この点に関して、監査人は、権限がない場合、情報を第三者に開示しないことを確認する必要があります。これは、適用法の要件に従って監査人の専門的職務を適切に遂行するための情報開示には適用されません。

主な専門的機密保持要件には、次の性質の情報の非開示が含まれます: 市民の私生活の事実、出来事、状況に関する情報であって、彼の個人を特定できるようにする情報 (個人データ)。ただし、配布される情報は除きます。連邦法によって確立された場合のメディアで。調査および法的手続きの秘密を構成する情報; 連邦法および規制に従って公的機関によってアクセスが制限されている公式情報 (公式秘密)。ロシア連邦憲法および連邦法に従ってアクセスが制限されている専門的活動に関連する情報 (医療、監査、公証、弁護士の秘密、通信、電話での会話、郵便物、電報またはその他のメッセージなど) ; 連邦法および規制に従ってアクセスが制限されている商業活動に関連する情報 (商業秘密); 発明、実用新案、または意匠の本質に関する情報を、それらに関する情報が公式に公開される前に公開すること。

監査人による情報の開示は、ロシア連邦の現在の法律によって明示的に規定されている場合に行われます。現在の法律による情報の開示の直接的な指示がない場合、情報の所有者、および必要に応じてその機密性を保証する規制当局の適切な許可を得て、情報を開示することができます。

機密情報を開示する可能性を検討する場合、次の点を考慮する必要があります。

開示の許可。被監査組織または雇用主から情報開示の許可が得られた場合、同様に影響を受ける可能性のある第三者を含むすべての当事者の利益、および機密情報に責任を負うその他の人物を考慮に入れる必要があります。

機密要件。

監査人が情報開示の可能性について決定を下した場合、次の点を考慮する必要があります。関連するすべての事実の存在と信頼度。未確認の事実や意見がある場合は、開示の性質を決定する際に専門家の判断を使用する必要があります（必要な場合）。予想されるメッセージの性質とその宛先。特に、監査人は、通信の送信先の当事者が通信に対応する適切な受信者であり、監査人が通信とその結果に対して法的責任を負うかどうかについて確信を持っている必要があります。そのようなすべての状況において、監査人は、必要に応じて法的助言を求める必要があります。

税務実務

税務サービスを提供する監査人は、税法の解釈を提供する義務があります。これらのサービスは、監査報告書の誠実さと客観性を完全に保証する専門的な能力によって提供されます。

監査人は、自分が作成した結論と推奨事項に異議を唱えることができないことを被監査組織に保証するべきではなく、彼が表明した意見を確立された事実と見なすべきではありません。

課税標準の形成、税金の計算と支払いの正確性をチェックし、また納税申告書の作成または作成を支援する監査人は、申告の内容に対する責任が被監査組織にあることを被監査組織に通知する必要があります。監査された組織。監査人は、受け取った情報に基づいて意見や勧告が適切に作成されるように、必要な措置を講じる必要があります。

その後の保管のために、起こりうる結果に関して監査対象事業体によって行われたすべての税に関する推奨事項を文書化する必要があります。

監査人は、次のように合理的に信じられる可能性のある意見を作成するプロセスに参加すべきではありません。無責任に、またはその真実性を十分に認識せずに提示された声明または情報を含む; 税務当局に誤解を与える可能性のある必須情報の省略または虚偽表示。

監査人は、そのような使用が一般に受け入れられている場合、または状況下で正確な情報を取得することができない場合、推定データを使用して納税申告書を作成することがあります。監査人は、その状況下では、見積りの使用が合理的であると納得する必要があります。

税務報告書を作成する際、監査人は、そのような情報が合理的であるという条件で、監査対象組織から提供された情報に頼ることができます。ただし、必要に応じて、追加の文書を入手する必要があります。さらに、監査人は次のことを行う必要があります。監査対象組織の前年度の納税申告書を使用する必要があります。受け取った情報が不正確または不完全であると思われる場合、必要な調査を行います。会計記録簿および一次文書から情報を受け取る必要があります。

監査人は、前年度の納税申告書に重大な誤りや脱落（関連していた場合もあれば、関係していない場合もある）、または申告書を提出しなかったことを発見した場合、次のことを行う必要があります。税務当局からの情報。通常、監査人は税務当局に通知する必要はなく、許可なしにこれを行うことはできません。エラーが監査対象エンティティによって修正されない場合、監査人は次のことを行います。

(1) 被監査組織に、この宣言または政府機関に送信されたその他の関連情報を処理し続けることが不可能であることを通知する義務があります。

(2) 被監査組織とのさらなる協力が彼の専門的義務と一致するかどうかという問題を自分で決定する。監査人が、被監査組織との専門的な協力を継続することが可能であると判断した場合、その後の税務報告における同様の誤りを防ぐために、すべての合理的な措置を講じる必要があります。

ロシアの領土外で行われた監査活動

ロシア連邦の領土外で実施される監査活動の文脈で倫理的要件を適用する場合、およびロシア連邦の領土内で外国の法人（非居住者）に関連して実施される場合、監査人の職務の遂行彼がロシアのみの監査協会のメンバーであるか、サービスが提供されている国の監査協会のメンバーであるかに影響されるべきではありません。

ロシアで認定された監査人は、専門的なサービスを提供する目的で、別の国に住んでいるか、一時的に滞在することができます。いかなる状況においても、監査人は、監査の規則（基準）および倫理的要件に従って専門的な機能を果たす義務があります。

監査人がロシア国外でサービスを提供する場合、および両国の倫理的要件の間に何らかの点で矛盾がある場合、監査人は次の規定に従うことになります。場合、後者を適用する必要があります。

特定の、または不特定の範囲の人々の注意を喚起する場合、および彼らの候補者およびサービスのマーケティングおよびプロモーションの過程において、監査人は次のことを行う必要があります。固有の資格、経験、または提供できるサービスの種類を誇張してはなりません。他の監査人の仕事を軽蔑してはいけません。

社会の利益のために、またこの規範の要件に従って、すべての監査人および監査組織は、被監査組織および第三者から独立していなければなりません。

監査人は、彼らが働く環境、独立性に対する脅威の存在、およびそのような脅威を排除または許容レベルまで軽減するためのセーフガードの利用可能性を考慮して、独立性を維持する必要があります。

監査期間中、監査員および監査組織は、被監査組織から独立していなければなりません。エンゲージメント期間は、監査組織が監査サービスの提供を開始した時点から始まり、監査結果に関する結論に署名した時点で終了します。将来的に再検討が予想される場合、契約期間は、当事者間の契約 (専門的) 関係が終了したことをいずれかの当事者から通知された時点で終了します。

被監査組織に専門的サービスを提供する監査人は、その良心的かつ客観的な提供に責任を負います。これは、監査人が専門的な開発と専門的な活動の過程で蓄積した専門的な知識と経験を適用することによって達成されます。監査人へのサービスの提供については、報酬が必要です。

原則として、料金は、専門サービスの提供において、サービスの提供に関与する各人が費やした時間または日ごとの料金と時間に基づいて計算されます。適切なレートは監査人によって設定されますが、合理的でなければなりません。

組織の活動の拡大は、組織にサービスを提供する監査人が独自の業務を行っていない場所に支店または子会社を設立することにつながることがよくあります。このような状況では、被監査者は別の監査人に専門的なサービスを提供するよう要求することができます。

実施される広告およびサービスの提供は、ロシア連邦の民法および「広告に関する連邦法」に従って実施されなければなりません。

監査法人は、専門的サービスの提供による収益額に関する情報を提供する場合、適切に実証できるデータを開示しなければなりません。

監査人は、雇用主と職業の両方に忠実でなければなりません。これらの義務が互いに衝突する場合があります (Shevchuk D. A. Civil process. - Rostov-on-Don: Phoenix, 2006)。

53. 監査の方法と技法

監査とは、企業、銀行、組織、機関、およびその他の市場関係の対象の財務諸表を独立して調査および分析することを意味します。

監査の目的は、報告の現実性、完全性、信頼性、現在の法律への準拠、および会計および財務報告の要件を確立することです。

企業、企業、機関、およびその他の商業構造の金融および経済活動の状態をチェックする人は、監査人と呼ばれます。監査人は独立して、または監査法人の代表として働くことができます。

銀行の監査は、ほとんどの場合、専門の監査法人によって行われます。監査中、監査レポートの作成という主なタスクに加えて、監査人はコンサルティング活動（ビジネス、会計、内部統制、税務、その他の問題について）も実行し、収入のかなりの部分をもたらします。銀行や金融機関が一度に複数の監査人や監査法人と協力することは珍しくありません。最も有名で権威のある会社は、銀行のすべての公式声明を「認証」し、監査報告書を作成します。他の企業はコンサルティング支援を提供し、特定の専門的なタスクを解決するよう招待されています (ほとんどの場合、これらは税の最適化、銀行のコストと収益性の分析、銀行の個々の内部部門の検証です)。

ロシアでは、1987 年に監査法人のネットワークを形成するプロセスが始まりました。1992 年には、180 のロシアの監査法人の代表者が、監査人会議 (経済界会議と共同で開催された) に出席しました。もちろん、監査サービスの市場はまだ始まったばかりです。ただし、その開発を著しく妨げる状況がありました。監査は法律で定められていませんでした。監査試験は合弁事業と商業銀行にのみ義務付けられていました。このため、監査サービスの需要はごくわずかでした。

1993 年には、立法の枠組みと監査活動の組織化に向けた第一歩が踏み出されました。それは、ロシア連邦大統領令「ロシア連邦における監査活動について」(22 年 1993 月 2263 日付け第 XNUMX 号) です。ロシア連邦における監査活動の暫定規則を承認し、独立した非部門の財務管理として監査の法的根拠を決定しました。現在、ほとんどの経済主体は年次監査を受ける必要があります（特に、確立された形式の監査報告書を受け取り、監査会社によって認証された年次報告書を発行するために、すべての商業銀行が義務付けられています）。

銀行およびその他の金融機関の活動の詳細により、18 年 1996 月 02 日付のロシア中央銀行命令 N 71-XNUMX は、「ロシア連邦の銀行システムにおける監査活動に関する一時的規制」を承認しました。実施の詳細を説明し、銀行監査を実施するための基準を設定します。

監査は、必須かつ積極的に行うことができます。同時に、ロシア連邦の法律の行為によって明示的に確立された場合、およびイニシアチブXNUMX - 経済主体の決定によって、強制的な監査が実施されます。

文明化された監査サービス市場の発展にとって最も重要な条件は、適切なレベルの監査員トレーニングです。監査人は、非の打ちどころのない評判と高い資格を持っていなければなりません。上記の法令に従って、監査活動に従事するすべての個人は、これらの活動を実行する権利についての認証を受ける必要があります。

監査報告書を作成する際に監査人が引き受ける高い責任のために、監査人の認証には高い要件が課せられます。認証は、ロシア連邦中央銀行の提案に基づいて、ロシア連邦大統領の下で監査委員会と合意して決定された、監査員の訓練および再訓練のための教育および方法論センターに基づいて行われます。これらの教育および方法論センターに関する情報は、それらが運営されている地域の中央報道機関および地方報道機関に掲載されています。独立して、または監査法人の一員として、銀行監査の分野で監査活動に従事することを希望するすべての個人は、認証を受ける必要があります。

経済教育または法律教育（高等または中等教育）を受けており、過去 XNUMX 年間のうち少なくとも XNUMX 年間、監査人、監査法人の専門家、会計士、エコノミストとして銀行システムで恒久的に実務経験を積んでいる人、監査人、企業の責任者、経済学の研究者または教師。

銀行の活動は特殊です。彼らは主に、一般からの資金を含む借りた資金を扱っています。このような状況では、銀行の業務の合法性と財政状態について、ロシア銀行に代表される国家による銀行の活動に対する特別な管理が求められます。

ロシア銀行（ロシア中央銀行に関する法律）および商業銀行（銀行および銀行に関する法律）の活動を管理する法的規範は、銀行の強制的な独立した管理を含む監督当局を決定しました-監査。

監査チェックは、複雑さ、独立性、および銀行の創設者の利益のための肯定的な推奨事項の開発によって特徴付けられます。

銀行監査は、一般的な監査と同様に、外部監査と内部監査に分けられます。

すでに述べたように、外部監査は独立した監査法人によって実施されます。その主な目的は。財務諸表の信頼性の確認。

内部監査は、預金者の利益を保護し、銀行の活動における特定の結果を維持および達成するための内部統制システムおよび銀行セキュリティ対策システムと見なすことができます。

これには、資産を保護し、利益を増やし、銀行の経営陣の指示が厳密に守られるようにするために使用される一連の銀行計画、方法、および手順が含まれています。

内部監査は、組織的には銀行の構造的な下位部門として提示され、銀行の長に報告されます。内部監査のタスクはさまざまです。会計の正確性のチェック。銀行の経費と収入の口座を維持することの正確さの検証（経費を特定の項目に帰属させることの正当性、生み出された利益の合法性、口座の経費を償却する適時性など）; 特定の操作の合法性の検証など。内部監査の組織と実施のために、この作業領域の管理プロセスを決定する方法論的ガイドラインまたは指示を作成することをお勧めします。内部監査は、承認された年間計画に従って実施されます。監査マネージャーは、組織全体と監査の実施に対して全責任を負います。

内部監査は、経営管理システム全体の不可欠な部分と見なすことができます。歴史的に、内部統制の性質はさまざまでした。当初、監査の役割は、財務管理と資産の安全性の確保のタスクに由来し、詳細なレベルでの完全な制御を実行していました。制御の複雑化に伴い、特定のシステム内制御手順のサイクルの完了を確認することに焦点が移りました。その後、監査人の注意は、制御および情報処理システムがどのように機能するかだけでなく、それらが意図した目標を達成する上でどれほど効果的であるか、およびそれらにどのような改善を加えることができるかにも焦点を当て始めました.

近年、多くの組織において、内部監査の役割は、経営情報システムによって発行され、意思決定の基礎となる情報の品質の評価、および情報分析の有用性の評価を含むように拡大されています。使用される方法論。内部監査人は、この傾向が高まることを望んでおり、独立した管理統制活動の分野の専門家として認識されるでしょう。

海外での経験に基づいて、内部監査人は、自身の活動を含め、会社、会社などの管理機能について独立した専門家の評価を行います。彼らは、監査する組織の活動に関する分析、評価、推奨事項、アドバイス、および情報を親オフィスに提供します。内部監査人は、公共部門と民間部門の両方で働いています。内部監査の目的は、関連する従業員が可能な限り効率的かつ効果的に職務を遂行できるようにすることです。内部監査人は、会計情報とその正確性をチェックします。内部監査人は上級管理職に報告し、通常、監査委員会、取締役会、およびその他の管理部門と直接関係を持っています。

現在、銀行の内部監査は、十分な方法論と規制の枠組みがないため、従来の銀行業務の多くを管理するために銀行を監査するための既存の指示を使用できます。

外部銀行監査は、ロシアの銀行システムにおける監査活動に関する規則に従って構築されています。

監査サービスの費用は、監査法人が銀行と締結した契約によって決定されます。契約は、XNUMX回限りの検査と一定期間の監査サービスの両方で締結できます。

ロシアの銀行システムにおける監査活動に関する規則に従って業務を遂行する場合、監査会社 (組織) は次の権利を有します。銀行の創設者（株主）の総会、取締役会に出席し、監査人の権限内にある問題について話し合う。監査対象銀行の従業員に対して、監査人が業務を遂行するために必要な情報と説明を要求する。管理されている銀行のすべての主要な会計書類をいつでも確認してください。

監査会社（組織）は、客観的な監査報告を提供する義務があります。報告日現在の銀行の貸借対照表データの信頼性について。規制文書の要件への会計の準拠について。ロシア連邦の銀行法への銀行の準拠について。銀行の金融および経済活動の結果とその報告の遵守について。課税所得の申告の正確性について。虐待について。それらが特定された場合は、法執行機関、金融当局、およびロシア連邦中央銀行に情報を提供してください。

監査会社は、次の場合に銀行の財務諸表を確認しないことがあります。監査中に重大な欠陥が見つかった。監査人は圧力を受けました。報告の信頼性を確立する方法はありません。

すべてのニュアンスは、監査報告書に示されています。このような場合、銀行の創設者と管理者は、監査報告書を作成した日から XNUMX か月以内に、報告書の確認を妨げる特定された欠点と状況を取り除き、修正した報告書を検討のために再度提出する義務があります。監査法人による。

国、預金者、および商業銀行の創設者の利益に損害を与えていない軽微な欠陥が特定された場合、監査会社はその声明を確認し、特定された欠陥の性質を監査報告書に示します。

監査法人の長と監査人は、会計書類に署名する権利を持つ役人に規定された方法で銀行の口座を確認する責任があります。

ロシア連邦中央銀行とその機関、および法律で定められた権限内の他の州規制機関は、銀行監査会社 (組織) と監査人の活動をチェックする権利を有します。

質の低い監査が繰り返され、商業銀行によるロシア連邦の法律違反の事実が隠蔽された場合、中央銀行は銀行監査を実施するライセンスを取り消す権利を有し、その後、商業銀行の年次報告書は監査法人およびライセンスを剥奪された監査人によって発行された監査報告書は、ロシア連邦中央銀行の機関によって受け入れられません。

ライセンスを発行した当局によってもたらされた裁判所の決定または仲裁裁判所の訴訟により、国家または他の経済主体に損失をもたらした不適格な監査が検出されると、監査人または監査会社は以下の費用を請求される場合があります。損失; 再チェックの費用。関連する法律によって定められた金額の罰金。

外部監査は内部監査と相互に関連しています。まず、内部統制の体制と有効性を評価します。同時に、以下が確立されます。内部監査の客観性の程度。独立; 能力; 実行される機能の範囲。

監査人は、監査対象銀行のすべての活動を調査します。客観的な評価のためには、まず能動的操作と受動的操作の状態を考慮する必要があります。適切に評価される。財務諸表に正しく反映される。これらの操作の法的要件に準拠します。 2. 2. 監査リスク

監査人の活動は、監査法人の長によって詳細に計画されます。戦略的計画と詳細計画を区別します。

戦略的計画には、次の決定が含まれます。知識と経験に基づく作業範囲。リスクの特定; 顧客（企業、銀行）を待っています。

監査の知識と経験を組み合わせることで、特定の銀行を監査する際の監査人の作業負荷と監査人のリスクの程度を評価することができます。通常、方法論の文献では、次のタイプのリスクが区別されます。

1) 監査人の専門的能力のリスク。それは、その評判（品位、会社の誠実さ、この銀行が行う業務のリスクの程度）を考慮して、監査対象会社の選択に対する厳密なアプローチによって決定されます。特定の会社をチェックすることを約束する監査会社は、まずその評判に注意を払います。したがって、この会社の監査は、監査会社とそのクライアントにとって有害であってはなりません。

2) クライアントの期待のリスク - クライアントの結論に満足できないリスク。クライアントが監査に満足できない場合、クライアントはその後、この監査会社のサービスを拒否することができます。

3) 監査リスク - 監査報告書が不正確である可能性があります。

今日の新しいビジネス環境において、監査人にとって最も「危険」なのは、最初のグループのリスクですが、現在、監査法人はそれらにほとんど注意を払っていません。監査法人の評判を失うことは、必然的に、新旧を問わずほとんどの顧客を失うことにつながります。さらに、これは、監査を実施する権利のライセンスの終了につながる可能性があります。したがって、現代の監査法人にとって、「クライアントのための闘争」には独自の特徴があります。著者によると、監査サービスの契約の締結と監査会社との新しいクライアントの出現には、「エクスプレス監査」（潜在的なクライアントとの予備的な知り合い）が先行する必要があります。

監査リスクは次のように分類されます。固有のリスク。リスクを管理する。エラーのリスク。

固有のリスクは、銀行または企業の活動の性質そのものに固有のリスクです。銀行の仕事は、報告期間中に実行される多数の操作によって特徴付けられます。操作の数が多いほど、エラーの可能性が高くなります。したがって、決算の変動（歪み）につながる重大な誤差を特定することが重要です。 100億ルーブルの誤差。 -重要かどうか？たとえば、1億ルーブルに等しい銀行の収入に関連して重要です。 1兆に関しては重要ではありません。こする。

たとえば、銀行の収入は50億ルーブルに達したため、誤差は総収入の000パーセント未満であり、重要ではないと見なすことができます。ただし、銀行の収入が 50 万ルーブルに達した場合、そのようなエラーは財務諸表を根本的に変更し、銀行は収益性の高いものから損失を生むものに移行する可能性があります。

リスクを管理します。クライアント (銀行) の会計処理には、特定の制御システムが含まれています。優れた制御システムでは、制御リスクは低くなり、悪いシステムでは高くなります。

たとえば、貸借対照表は、会計勘定への銀行取引の正しい転記を決定するための制御システムの XNUMX つと見なすことができます。回転率が正しく計算されていれば、XNUMX 日の終わりに残高が収束します。したがって、すべての取引は借方勘定と貸方勘定の両方に反映されます。

エラー検出リスクとは、特定の監査手法ですべてのエラーを検出できるわけではないことを意味します。エラーが検出されない場合、銀行の今後の活動に影響を与える可能性があります。

したがって、戦略的計画中に、クライアントの現在の制御システムが調査され、エラーのリスクが決定されます。

この段階で監査リスクが高いと判断された場合、監査法人は、報告書を確認した時点で、このクライアントには多くの作業が必要であると判断します。

したがって、監査人は作業範囲を決定し、監査の方法または手法の選択に進みます。

検証方法の選択は、銀行の評判と可能な監査員の満足度 (つまり、検証の品質に対する信頼) によって決定されます。検証方法を選択する際には、次のようなものがあります。制御方法。分析技術; 操作の詳細な研究。

統制方法には以下が含まれます。銀行の経営陣による統制の質。コンピュータ制御システムの可用性; 物理的な管理、つまり現物資産（銀行券、有価証券など）の検証。

分析手法には次のようなものがあります。融資額または口座残高を確認するために顧客に手紙を送る。たとえば、事業の成長率または減少率、今年および前年の収入を研究します。

制御および分析技術は迅速で労働集約的ではありませんが、監査員の満足度は低くなります。詳細な調査には次のものが含まれます。会計書類の検証。取引の実際の検証; 会計のチェック; 会計記録と文書との比較（相互に関連する取引に関する会計記録、文書、および実際のデータと同様）; クロスチェック。

会計文書をチェックするプロセスでは、操作の合法性と正確性が確立され、文書の真正性、文書に含まれる計算の正確性、および会計エントリの有効性が検証されます。同時に、悪用の対象となる最も複雑で責任ある操作に関する文書の完全な検証は除外されません。たとえば、現金、通貨、預金、利息、手数料、保証取引などです。顧客の注文の実行に関連していないため、顧客の注文によって管理されていない操作については、ドキュメントの完全なチェックを実行することをお勧めします。そのような文書には、銀行の収入と支出に関する銀行内業務、承認された資金の形成に関する文書が含まれます。それ以外の場合は、ドキュメントをチェックする選択的な方法が適切です。それを使用する場合、ドキュメントを正しく選択すれば、信頼性の低下や実際の状況の歪曲を回避できます。

ドキュメントの選択は比較的長い期間にわたって行われ、その間に違反が繰り返される可能性があります。検証のために、任意の期間の別の日のドキュメントを選択することはお勧めしません。

書類は、書類に反映された取引の合法性と、その実行の正確さ、つまり、確立されたフォームの使用、支払人と受取人の口座番号の正しい表示の両方の観点からチェックされます。、取引日。

支出の現金書類は特に慎重にチェックされます。ランダムチェックとして、銀行にある文書セットの個々のコピーと顧客とを比較することをお勧めします。同時に、違反や乱用の事例を特定し、指示の架空のコピーとそのコピーを使用することが可能です。ドキュメントをチェックするには、論理分析、ドキュメント自体の内部矛盾、銀行の実際の信用リソースに基づく支払いの性質を特定することを目的とした研究が使用されます。このために、特に次の方法が使用されます。ドキュメントの関係、クロスチェック。

実際の検証は、現実、つまりトランザクションの有効性を確立するために実行されます。それは、文書、銀行の会計、その株主および顧客、金融当局で行われます。金銭および物的価値の受領および発行は、調査によって、または法人および個人の証明書に基づいて確立されます。有給の仕事、購入した固定資産および設備の実際のパフォーマンスは、現物を検査することによってチェックされ、賃金のための材料およびお金の消費が確立されます。有料サービスも、関連するオブジェクトに対して現物でチェックされます。取引先やコルレス銀行の記録をもとに、既存の口座に架空のものがないかチェック。

会計記録を文書と照合することにより、会計におけるそれらの有効性が確立されます。

たとえば、ドキュメンタリー証券 (株式、債券) の売却は、ブランク証券の費用としてオフバランスシート勘定に計上する必要があります。また、貸借対照表勘定にも反映され、レジでの現金受領、または非現金送金の場合の銀行の特派員口座での資金の増加として反映されます。入ってくる現金注文は、現金で売却された有価証券の金額に対応している必要があります。

運用の詳細な調査は最も時間がかかりますが、監査人に最大の満足をもたらします。

どちらの方法を選択するかは、銀行の仕事のレベルによって決まるリスクの程度によって異なります。

監査会社が新しいクライアントを持っている場合は、明示的監査または事前監査が常に存在する必要があります。実践が示すように、長期的な常連客の獲得と維持を戦略的方向性と考える監査事務所は、最も成功し、ダイナミックに発展します。短期的には、監査法人にとって、新しい顧客を獲得することよりも、既存の顧客を維持することが重要です。ここでは、原則に従って作業してください - 「古い友達はXNUMX人の新しい友達よりも優れています」が最も適切です. したがって、新しいクライアントを引き付けるときは、彼との公式関係を確立する前、さらには交渉を開始する前に、彼についてできるだけ多くの情報を取得し、新しいクライアントの出現がすでに確立されている顧客にどのように影響するかを分析する必要があります監査法人。

これは、銀行監査を実施する際に特に重要です。現在、銀行システムの形成と銀行環境における競争の急速な成長の状況では、XNUMXつの大手銀行または異なる「友好的な」グループの銀行がXNUMXつの監査会社によってサービスを受けることは非常にまれです。したがって、新しい銀行の出現が大手銀行または銀行グループの損失につながるかどうかを理解することが重要です。

予備監査を実施する場合、監査人は、次の問題に関するクライアントに関する情報を取得する必要があります。銀行の創設者。最も積極的に協力している銀行のパートナーのサークル。銀行の長に関する情報; 肯定的な監査報告書を発行する可能性、つまり、銀行の業務に重大な違反や虐待がないこと。

高速監査の特徴は、時間が限られていることと、処理しなければならないドキュメントの数が不足していることです。したがって、最も訓練された経験豊富な監査人が迅速な監査に関与し、銀行の状況を短時間で提示し、銀行の重大な違反をすべて特定することができます。

監査の開始前に監査オブジェクトに直接アクセスできるとは限りません。クライアントから必要な一次ドキュメントを受け取ることはなおさらです。したがって、報道機関、パンフレット、その他の情報源から入手できる公式の銀行取引明細書を分析する監査人の能力は非常に重要です。

最も有益で意味のあるのは、商業銀行のバランスシートです。次のセクションでは、商業銀行の発展における主な傾向を追跡するために、貸借対照表分析で使用できるおおよその方法論を提供します。 3. 2. 銀行残高

商業銀行の貸借対照表は、銀行自身および借入資金の状態と、信用およびその他の活発な業務への配置を反映する貸借対照表です。貸借対照表によると、金融資源の形成と配置、信用状態、決済、現金、および証券取引を含むその他の銀行業務が管理されます。

商業銀行の貸借対照表は、その報告の主要部分です。彼らの分析により、銀行の流動性を管理し、銀行業務の管理を改善することができます。銀行の経営陣は、他の銀行のレポートを使用して、特派員関係を確立したり、融資を許可したりするときに、銀行の状況を把握します。銀行のバランスシートは、統一された形式に従って構築されます。業務の詳細度は、企業秘密によって制限されます。これは、競争の激しい環境で業務を行う商業銀行の慣行に典型的なものです。同時に、顧客の信頼を損なわないように、バランスシートの信頼性と可視性を確保する必要があります。

銀行のバランスシートは商業媒体であり、効率性、特異性、堅牢性などの基本的な要件を満たしています。銀行のバランスシートの効率性は、日々の編集に表れています。銀行のバランスシートは、資金と支払能力の利用可能性、信用資源とその配置、銀行自体の信頼性と安定性に関する特定の情報源です。銀行会計は、信頼性 (堅牢性) の要件を満たしています。

銀行の貸借対照表を作成するときは、経済的に均一な特徴に従って取引をグループ化するという原則が使用され、原則として、資産の項目の流動性が低下し、負債の資金需要が減少します。

銀行の貸借対照表の命名法の勘定は、バランスとオフバランスに分けられます。残高勘定には、アクティブ、パッシブ、およびアクティブ-パッシブ (以下、旧勘定科目表と呼びます) があります。パッシブ口座の資金は、融資やその他の銀行業務のための銀行のリソースです。アクティブなアカウントの負債は、これらのリソースの使用 (方向) を示しています。受動的な口座には、銀行の資金、企業や組織の資金、個人、州の予算収入、預金、和解金、銀行の利益、買掛金、その他の負債、および他の銀行から受け取った借り換え金額を含む引き寄せられた資金が反映されます。アクティブなアカウントには、銀行の現金部門の現金、短期および長期のローン、州の予算支出、設備投資費用、債権、その他の資産、および転用された資金が含まれます。

オフバランス口座は、保管、収集、または手数料のために銀行が受け取った貴重品や書類の動きを示しています。これには、州の義務の支払いの印紙、厳格な説明責任のフォーム、株式のフォーム、代理の株式、信用状に関する書類、その他の書類および貴重品も含まれます。

すべての貸借対照表勘定は、一次勘定 (拡大された合成勘定) と二次勘定 (詳細で分析的な勘定) に分けられます。

商業銀行のすべての貸借対照表口座は、経済的に均質な内容とある程度の流動性の原則に従ってグループ化されています。オフバランスシート勘定科目の命名法は XNUMX 桁で、オフバランスシート勘定科目は x セクションにグループ化されます。

銀行のバランスシート、特に流動性を分析する過程で、自己資金の規模を決定することが重要です。銀行の自己資金は、そのすべての資金 (法定、準備金、特別など)、商業リスク保険準備金、資本投資の資金調達を目的とした自己資金、銀行の利益、および和解における自己資金の合計として定義されます。したがって、銀行の自己資金の額（グロス）が決定されます

自己資金 (グロス) の概念は、転用された (資本化された) 資金 (中央銀行の準備金など) を含むため、自己資金 (ネット) の概念よりも広範です。固定化プロセスは、銀行業務の収益性と流動性を低下させます。したがって、そのような固定化を引き起こす原因を特定し、排除する必要があります。

銀行自身のリソースの指標を正しく決定することは、銀行のバランスシートの流動性を分析する上で最も重要な役割を果たします。これは、この指標に基づいて流動性基準が設定され、中央銀行が制御および規制するために使用するためです。商業銀行の活動。

同時に、信用資源と見なされる銀行自身の資金には、コルレス口座の借方残高、銀行の収入と支出の差額（四半期内の日付の場合）、経済的インセンティブを含める必要があることに留意する必要があります。同時に、有価証券の購入のための銀行取引額の減少、およびファクタリング操作のために銀行からサプライヤー企業に払い戻された資金額を超える超過額を考慮に入れます。支払人。

商業銀行のバランスシートの特徴は、自己資金の割合が比較的小さいことと、負債における短期資源の優位性です。法律が自己資金と借入資金の一定の比率を規定している状況では、商業銀行は原則として、自己資金を最小限の許容レベルに保ちます。同時に、短期的なリソースは、アクティブな操作の主要なカバレッジソースです。商業銀行の資産に占める設備投資の割合は小さい。

流動性の程度を考慮して貸借対照表項目をグループ化すると、次の資産が区別されます。

1) 現金資産 (現金、中央銀行の準備金、RCC の特派員口座の資金)、他の商業銀行の資金、有価証券。このセクションの項目は、流動性の観点から「予備準備金」を反映しています。

2) 有価証券、商業手形、政府機関の国債、地方自治体などへの投資。これらの資産の一部は、損失のリスクがほとんどなく、迅速に現金化できるため、「二次準備金」を構成します。これらの資産には、第一級の信用力のある借り手によって発行された短期商業手形が含まれており、金融市場 (借り換え)、GKO、OGSS、OGVVZ で販売されています。このセクションには、リスクが最小限で、流動資産 (XNUMX 年から XNUMX 年の期間に発行された証券) に近い項目が含まれます。

3) 企業、組織、および個人の借り手 (テナント、農民農場など)、その他の商業銀行に対して発行されたローン。これらのバランスシート資産は、銀行がタイムリーな返済と一流の流動性資金への変換のリスクを負うため、流動性の低い投資として分類されます。

4) 資本投資 - 動産および不動産への投資、支店の設立、合弁事業など

銀行業務の経済的本質に関する貸借対照表項目のグループ化は、次のように行うことができます。

1) あらゆる種類の貸付および資金調達取引を含む顧客取引。

2) インターバンク取引。資産と負債では、中長期のものを含め、銀行とのすべての取引をカバーしています。流動的なアイテムは、資産の中でそれらの間で優勢です。

3) 主に有価証券への投資を含むその他の銀行業務 (短期流動証券を含む)。このグループには、商業銀行の活発な事業が含まれます。負債では、債券ローンの形で資金を調達します。

商業銀行の残高は、銀行機関の活動の分析と管理、流動性指標の決定、銀行リスクの管理、銀行利益の要因分析に使用されます。銀行業の新しい状況では、商業銀行のバランスシートは、会計の手段であるだけでなく、商業情報、銀行管理の手段でもあり、深く専門的に理解しようとする潜在的な顧客のための真剣な広告の手段でもあります銀行の活動。経済および金融活動の分析に対する銀行自身の関心の高まりは、銀行の地位の変化、つまり管理機関から特定の商業機関への転換に関連しています。

資産の資金が急速に売却されたために、負債の緊急の負債をカバーできる状態にある場合、残高は流動的であると見なされます。銀行の資産を迅速に現金に変換して義務を履行する能力は、多くの要因によって事前に決定されます。その中で決定的な要因は、資金の配置のタイミングとリソースを引き付けるタイミングのコンプライアンスです。言い換えれば、その期間の負債は何であり、資産もそうあるべきです。次に、現金での資産に対する資金の解放の金額と期間と、銀行の債務に対する次の支払いの金額と期間との間のバランスが保証されます。

銀行のバランスシートの流動性は、その資産の構造の影響を受けます。つまり、総資産に占める一流の流動性資金の割合が大きいほど、銀行の流動性が高くなります。国際的な慣行では、資産の最も流動的な部分は手持ちの現金であると見なされます。これは、手持ちのお金だけでなく、中央銀行の特定の金融機関の当座預金のお金も意味します。先進国の流動資産は、銀行が政府保証証券である中央銀行で再割引できる一流の短期商業手形です。銀行による長期証券への投資は、短期間での実現が常に可能であるとは限らないため、流動性が低くなります。長期ローンや不動産への投資は、流動性の低い資産と見なされます。

さらに、銀行の流動性は、個々のアクティブな操作のリスクの程度に依存します。銀行のバランスシートでリスクの高い資産の割合が大きくなるほど、流動性が低下します。したがって、現在の慣行では、現金を信頼できる資産に帰属させ、銀行の長期投資をリスクの高い資産に帰属させるのが通例です。銀行の借り手の信用力の程度は、ローンのタイムリーな返済、ひいては銀行の貸借対照表の流動性に大きな影響を与えます。銀行のローンポートフォリオにおけるリスクの高いローンの割合が大きいほど、その流動性は低くなります。流動性は、貸借対照表の負債の構造にも依存します。また、要求払預金の割合が増加し、定期預金の割合が減少すると、銀行の流動性が低下します。銀行が他の金融機関から受け取った預金やローンの信頼性も、貸借対照表の流動性レベルに影響を与えます。

安定性を維持するために、銀行は、金融市場の状態の変化、顧客の財務状況、または提携銀行です。

銀行のバランスシートの流動性は、資産と負債の比率、資産の構造を反映する特別な指標を計算することによって評価されます。国際的な銀行業務では、これらの目的で流動性比率が最も頻繁に使用されます。後者は、金融機関の貸借対照表のさまざまな資産と特定の負債の比率、または逆に負債と資産の比率を表します。通常、流動性の評価には短期および中期の流動性比率が使用されます。それらは、対応する満期負債に対する短期流動資産または中期資産の比率として計算されます。多くの国では、銀行は流動性比率と呼ばれる特定のレベルを下回らないように流動性比率を維持する必要があります。

流動性基準が銀行および通貨管理当局によって確立されている国もあれば、銀行法によって確立されている国もあります。それらの価値は、蓄積された経験と特定の地域の条件を考慮して決定されます。銀行の流動性レベルの評価は、特定の銀行の流動性比率の値を確立された基準と比較することによって達成されます。必要なレベルでの流動性の維持は、金融市場の特定の条件、詳細、顧客、実行される業務の特徴、機会を考慮して開発された、パッシブおよびアクティブ業務の分野における銀行の特定のポリシーの実装を通じて実行されます。新しい市場に参入し、銀行サービスを開発する。

銀行の流動性は、そのソルベンシーの根底にあります。ソルベンシーは、銀行が義務を期限内に完全に履行する能力と解釈されます。ただし、バランスシートの流動性だけでなく、他の多くの要因にも依存します。これらには、国または地域の政治的および経済的状況、金融市場の状態、中央銀行での借り換えの可能性、証券市場の発展、担保および銀行法制の存在と完全性、銀行の安全性が含まれます。銀行の自己資本、顧客とパートナー銀行の信頼性、銀行のレベル管理、この金融機関の専門性と多様な銀行サービス、およびその他の要因。同時に、これらの要因は銀行のバランスシートの流動性に直接的または間接的に影響を与えます。

市場経済が発展した国の中央銀行は、銀行の負債に制限を設け、XNUMX 人の借り手の債務を制限し、大規模なローンの発行に対する特別な管理を導入し、商業銀行の借り換えシステムと義務的な留保を作成することにより、商業銀行のソルベンシーを規制します。資金の一部を調達し、金利政策を追求し、有価証券との取引を行う公開市場での有価証券。

商業収支の流動性を分析する過程でのタスクは、実際の流動性を決定し、その基準に準拠し、中央銀行によって確立されたものからの流動性比率の実際の値の偏差を引き起こした要因を特定することです。

流動性を決定する主な定性的要因は、引き付けられた預金の種類、そのソース、および安定性です。したがって、預金ベースの分析は、銀行の流動性を分析し、その信頼性を維持するための出発点です。

パッシブ運用の比較分析の方法を使用して、これらの運用の量の変化を特定し、銀行の流動性への影響を判断することができます。銀行のリソースの主な場所は、引き付けられた預金、決済、および当座預金によって占められています。借りた資金の割合は、ほとんどの商業銀行の資金の最大 75% を占めています (統計による)。需要条件、つまり流動性の程度によって引き付けられる資金は、分析のために次のサブグループに分けることができます。

定期預金;
要求払い預金（州予算および予算組織の資金、法人および個人の決済および当座預金、ならびに決済の資金）;
自己の有価証券の売却から得た資金;
貸し手;
他の銀行からの融資。

誘致された資金の総額における個々のサブグループのシェアは、各タイプのリソースおよび対応する経済的相手の信用ポテンシャルにおける場所と役割を特徴付けます。

外国および国内の商業銀行の経験から、流動性を決定する主な要因は、引き付けられた預金の種類 (期間または需要)、その源泉と安定性であることが示されています。ご存知のように、ロシア連邦中央銀行は、商業銀行による流動性を維持するために、つまり、タイムリーに、完全かつ中断なく債務を支払う能力を維持するために、銀行自身の資金と引き付けられたリソースとの間に強制的な比率を確立します. 貸借対照表の流動性を分析する過程で、最小許容値の減少方向への偏差と、それらの大幅な超過を特定できます。最初のケースでは、商業銀行は、XNUMXか月以内に流動性指標を規範的な値に合わせるように指示されます（中央銀行によって確立された各指令流動性基準のCBに違反した場合、必要準備金が増加します）。これは、まず第一に、銀行間融資、買掛金、およびその他の種類の魅力的なリソースを削減すること、および銀行自身の資金を増やすことによって可能になります。ただし、新株を発行する形で追加の資本を調達すると、配当が減少し、株主の不承認が生じることに注意する必要があります。

主な規制流動性比率の実際の値が、確立された最小許容値よりもはるかに高いことが判明した場合、そのような銀行の活動は、未使用の利益機会に関して、株主（株主）によって否定的に評価されます。この点で、貸借対照表の流動性の分析は、銀行の収益性の分析と同時に実行されるべきであることに注意すべきです。商業銀行の経験によると、銀行は許容可能な最低流動性比率に近い状態で運営する場合、つまり、銀行に与えられた権利を信用資源として資金を調達するために十分に使用する場合に、より多くの利益を得ることができます。資産の流動性の状態は、アクティブな貸借対照表項目と銀行の資本のさまざまなグループの規範的に確立された比率からの実際の値の偏差、預金口座、流動資産の配分と残高の合計額との比較を通じて分析されます。シートアセット。発行されたローンの比率と、決済当座預金、預金および預金の量が体系的に規範的なものを超える場合、銀行は預金政策を強化する方向に戦略と戦術を変更し、預金の誘致に関連する銀行サービスを開発する必要があります。リソースの可能性を広げます。 3. 3. 銀行残高のエクスプレス分析

現代の状況における現在の銀行残高の明示的な分析は、銀行の経済サービスの従業員から、銀行の選択を担当する商業企業の専門家まで、銀行セクターに関連するほぼすべての従業員が所有する必要があります。決済サービスと自由企業の資金の配置。銀行のバランスシートを分析するための手法はかなり多数あります。この論文では、運用モードでの予備評価中に銀行のバランスシートの流動性を評価するアプローチを一般化したいと思います。私たちは、銀行速達分析の貸借対照表を分析するためのこの加速手順を呼び出します。

銀行の活動を分析するための既存のさまざまなアプローチは、そのさまざまなタイプと方法によって多くの点で決定されます。たとえば、商業銀行の活動の分析にはいくつかのレベルがあります。現在; 繁雑。

それらの間では、主に報告会計および統計データの分析に関連する量が異なります。

クライアントを引き付ける問題を解決するときに監査サービスによって実行される分析は外部のものであり、既存の理由により、情報源が制限されており、その主なものは財務諸表です。残高分析を使用すると、流動性と収益性の一般的な状態を判断し、特定の日付または特定の期間の自己資金と借入資金の構造を特定し、銀行またはグループの活動の専門性と重要性を確立できます。銀行システムにおける銀行。

貸借対照表の債務を分析すると、銀行の資金の主な源泉が明らかになります。銀行自身の資金です。預金とその性質; 当座預金や定期預金。

貸借対照表資産の分析はより複雑です。なぜなら、その記事が常に銀行の業務を判断できるとは限らないからです。

文献には、要因分析、比較分析、バランス分析、最適化分析など、さまざまな分析方法が記載されています。予備分析を行うと、グループ化、比較、係数という最も単純な方法に限定できます。

グループ化法は、収支データを体系化することで、分析された現象やプロセスの本質を理解することができます。

貸借対照表の資産と負債のグループ化の基準、詳細度、およびその他の機能は、実行される分析作業の目標によって決定されます。以下のグループ化が可能です。引き付けられ、所有され、借りられたリソースを犠牲にして、バランスの負債。負債の需要の程度; 締め切り; 経済的相手方; 操作の種類; 使用の可能性。収益性のレベルごとに資産をバランスさせます。流動性の程度; 投資条件; 操作の種類とリスクの程度。

54. 監査報告の種類

経済主体の財務諸表の監査結果に基づき、9 年 1996 月 XNUMX 日にロシア連邦大統領の下で監査委員会によって承認された、財務諸表に関する監査報告書を作成する手順に従い、監査事務所は、無条件に肯定的、条件付きで肯定的、または否定的な監査報告書の形式で、これらの陳述の信頼性について意見を表明するか、監査報告書で意見を表明することを拒否する必要があります。

無条件に肯定的な監査意見 監査済み財務諸表の信頼性を無条件に確認します。次の場合にコンパイルされます。企業の経理部門が、監査期間のレポートで、監査中に監査人が推奨するすべての変更を行いました。財務諸表の信頼性を無条件に確認することを妨げる客観的な状況は他にありません。

したがって、無条件に肯定的な監査報告書（留保なしで説明段落なしで監査報告書と呼ばれることもあります）には、「財務諸表に関する監査報告書を作成するための手順」に記録されている非常に明確で明確な本質があります（第2. 5.): 肯定的な監査報告、経済主体の財務諸表の信頼性に関する監査法人の意見は、これらの財務諸表がすべての重要な側面において資産の反映を確実にするような方法で作成されていることを意味します。ロシア連邦の会計および報告を規制する規制法に基づく、報告日現在の経済主体の負債および報告期間中のその活動の財務結果」。監査人は、そのような文書の内容について責任を負います。

条件付きで肯定的な監査報告書 経済主体の財務諸表の信頼性に関する監査法人の意見は、監査報告書に明記された状況を除いて、財務諸表がすべての重要な点において、以下を確実にするような方法で作成されていることを意味します。ロシア連邦の会計および報告を規制する規範的行為に基づく、報告日現在の経済主体の資産および負債の反映、ならびに報告期間中のその活動の財務結果。

否定的な監査レポートでは 経済主体の財務諸表の信頼性に関する監査会社の意見は、特定の状況により、これらの財務諸表が経済主体の資産と負債をすべての重要な側面に反映していないような方法で作成されていることを意味します。ロシア連邦の会計および報告を規制する規制法に基づく、報告日現在および報告期間中のその活動の財務結果。

財務諸表の信頼性に関する監査法人の意見表明の拒否 監査報告書における経済主体とは、特定の状況の結果として、監査法人が、この手続によって定められた形式のいずれかでそのような意見を表明できないことを意味します。

経済主体の財務諸表の信頼性に関する監査会社の意見は、その内容と形式がこの主体とユーザーにとって明らかな方法で表明されるべきです。

監査報告書では、監査の対象は、経済主体の完全な名前と監査期間を示す「会計報告書」として指定する必要があります。「会計報告書」という言葉は、ロシア連邦の現在の法律によって確立された会計報告書の全形式を意味します。

意見を作成するとき、監査会社は、経済主体の財務諸表の監査の結果として確立されたすべての重要な状況を考慮に入れなければなりません。経済主体の財務諸表の信頼性に重大な影響を与える状況は、重大なものとして認識されます。監査の計画と実施における重要性のレベルを決定するために、ロシア連邦の監査活動を管理する規則がより厳しい要件を定めていない限り、監査事務所は内部基準に基づいている必要があります。

監査報告書は、経済主体および監査報告書の関心のある利用者によって、経済主体の財務諸表に影響を与える、または影響を与える可能性のある他の状況がないことを監査事務所が保証するものとして解釈することはできませんし、解釈すべきではありません。

監査報告書は、監査法人が無条件に肯定的なものとは異なる監査報告書を作成するに至ったすべての重要な状況を明確かつ完全に説明しなければなりません。監査報告書には、可能であれば、そのような状況が経済主体の財務諸表に与える影響を金銭的に評価したものを含める必要があります。

55. 銀行監査の主な方向性

さまざまな形態の所有権と市場関係の復活は、銀行の経済および商業活動に対する財務管理の方法を改革するための前提条件を作り出します。

創設者と株主は、状況の独立した評価に非常に関心があり、伝統的な管理形態に加えて、彼らの会社の質の程度は特別なサービスによって確立されます - 監査サービス: 内部および外部で広く機能しています国際市場圏。

外部監査は独立した監査法人によって実施され、その主な目的は財務諸表の信頼性を確認することです。

内部監査は、預金者の利益を保護し、銀行の活動における特定の結果を維持および達成するための内部統制システムおよび銀行セキュリティ対策システムと見なすことができます。これには、資産を保護し、利益を増やし、銀行の経営陣の指示が厳密に守られるようにするために使用される一連の銀行計画、方法、および手順が含まれています。

内部監査は、組織的には銀行の構造的な下位部門として提示され、銀行の長に報告されます。内部監査のタスクはさまざまです。会計の正確性のチェック。収入と支出の勘定を維持することの正確さの検証 (特定の項目に支出を帰属させることの合法性、生成された利益の合法性、勘定の経費の償却の適時性など)。特定の操作の合法性の検証など。内部監査の組織と実施のために、この作業領域で管理を実施するプロセスを決定する方法論的ガイドラインまたは指示を作成することをお勧めします。内部監査は、承認された年間計画に従って実施されます。監査マネージャーは、組織全体と監査の実施に対して全責任を負います。

内部監査は、経営管理システム全体の不可欠な部分と見なすことができます。当初、監査の役割は、財務管理と資産の安全性の確保のタスクによって決定され、詳細なレベルでの総合的な性質のものでした。制御の複雑化に伴い、特定のシステム内制御手順のサイクルの完了を確認することに焦点が移りました。その後、監査人の注意は、制御および情報処理システムがどのように機能するかだけでなく、それらが意図した目標を達成する上でどれほど効果的であるか、およびそれらにどのような改善を加えることができるかにも焦点を当て始めました.

近年、多くの組織において、内部監査の役割は、経営情報システムによって発行され、意思決定の基礎となる情報の品質の評価、および情報分析の有用性の評価を含むように拡大されています。使用される方法論。

内部監査人は、公共部門と民間部門の両方で働いています。内部監査の目的は、関連する従業員が可能な限り効率的かつ効果的に職務を遂行できるようにすることです。内部監査人は、会計情報とその正確性をチェックします。内部監査人は上級管理職に報告し、通常、取締役会やその他の管理部門とつながりがあります。

銀行業務の外部監査には、専門の監査組織の作成を必要とする多くの機能があります。実際、銀行やその他の金融機関や信用機関の監査では、信用システム自体とサービス経済の両方の経済活動のさまざまな側面が考慮されます。これは、監査の結果が年次報告書の確認、貸借対照表の発行、および結果の全体的な評価の基礎となるため、調査の質、結論の客観性および信頼性に対する特別な責任を監査人に課します。信用機関の。

56. 商業銀行の外為業務の監査

まず第一に、銀行がロシア中央銀行から外貨で業務を行うためのライセンスを取得していることを確認する必要があります。外貨の再評価「信用機関における外国為替取引の会計処理に関する規則」No. 290 10 銀行が外貨で行ったすべての取引は、毎日の銀行貸借対照表にルーブルのみで反映されるべきです。分析会計では、取引はルーブルと対応する外貨の二重評価に反映されます。銀行の資産と負債は、該当日のロシア銀行の公式為替レートでルーブルに換算されます。銀行が通貨を公式レートよりも低いレートで購入するか、ロシア銀行の公式レートよりも高く販売すると、商業銀行は、中央銀行のレートと取引レートとの間の実現為替レート差の形で収入を受け取ります。公定レートよりも高いレートで通貨を購入する場合も、公定レートよりも低いレートで通貨を販売する場合も、銀行は為替差額の形で費用を負担します。再評価手続き。銀行の収益と費用、および外貨で受領または支払った株式の配当は、受領または支払日のロシア連邦中央銀行の為替レートで貸借対照表に反映され、その後再評価されることはありません。銀行の内部留保と資金はルーブルでのみ記録されます。以前に発生した外貨での利益と資金は、06 年 96 月 01 日現在のロシア銀行の為替レートで計上され、将来再評価されることはありません。外貨で支払われた資本投資（完了および未完了）を含むアカウント（受領日または受領行為の署名時点の為替レート）は、再評価の対象ではありません。以前に形成された外貨での法定基金への拠出は、株主総会または株主会議によって設定されたレートで外貨およびルーブルで二重評価され、再評価されません。口座 07、96、508 および 509 の株式および外貨で購入した居住者の株式は再評価されず、ルーブル額面で計上されます。 601 年 602 月 1996 日の時点で外貨勘定として計上された勘定は、ルーブルでの株式の額面価格に基づいてルーブルに換算されます。結果として生じる為替レートの差異は、口座 61306 または 61406 に転送されます。他のすべての残高口座は、ロシア連邦中央銀行の公式為替レートが変更されると再評価されます。

銀行の資産と負債の一部の再評価は、口座 61306 または 61406「外貨での資金の再評価 - プラス (マイナス) 為替差額」に対応して実行されます。口座 61306 の残高は、口座 701 に対して、口座 61406 から口座 702 に対して、年の最終営業日に閉鎖されるものとします。外貨で銀行の債権および債務を会計処理するためのオフバランス口座は、変更を伴う再評価の対象となります。ロシア銀行の公式為替レートで。ルーブル相当額の増加は、対応する勘定に収入として転記され、減少は費用として転記されます。再評価取引: 有効な口座の再評価正の為替差額 Dt 会計行為 Kt 61306 負の為替差額 Dt 61406 Kt 行為。パッシブ口座の口座再評価プラスの為替差額 Dt 61306 Kt パス。マイナスの為替差額 Dt を渡します。口座 Kt 61406 口座 61306 の借方残高の口座 61406 への転送 Dt 61406 Kt 61306 口座 61406 の貸方残高の口座 61306 への転送 Dt 61406 Kt 61306口座の閉鎖 61306 報告期間終了時の費用 Dt 61306 Kt 701 法人および個人の現在の外国為替取引現在の外国為替取引には以下が含まれます。商品、作品、サービスの輸入または輸出、ならびに61406日を超えない期間の輸出入業務の貸付に関連する決済のための受領および702日を超えない期間の金融ローンの提供または、ロシア連邦からの利子、配当、その他の預金、投資、ローン、およびロシア連邦への、およびロシア連邦からの非取引性の資本移転の移動に関連するその他の取引。年金、相続等柔軟な運用。しかし）。

法人外貨の当座預金口座 1. 口座開設の正確性口座開設の申請企業の設立、再編成の決定憲章（規則）の認証コピー署名見本と印鑑が押印された認証カード口座開設の銀行命令外貨口座を開設するための税務署への証明書 2. 口座管理の正確性、どの書類に基づいて口座への支払いが行われたかを確認する、個人口座に反映された取引と一次書類との照合、個人口座の記録の照合3. 残高に対する利子の発生の正確性 (発生している場合) 4. 残高の確認 B) 10 ドル以上または同等の口座の動きについて IRS に報告する個人。

質問 3. 外貨の受け取り/引き出しロシア中央銀行の指示 19 の第 12 号「取引のパスポート」が利用可能であり、正しく実行されていることを確認する必要があります。取引パスポート - 輸出者が銀行で作成する基本的な通貨管理文書であり、この管理の実施に必要な対外経済取引に関する情報が含まれており、標準化された形式で記載されています。取引パスポートには以下が含まれている必要があります。銀行の詳細支店名郵便番号輸出者の詳細名前 OKPO コード正式な住所口座番号支払いの形式 - 信用状、回収、送金収益の領収書 - 前払い、領収書の期限ロシアの銀行のライセンス - の場合10 日を超える期間の繰延支払い権限のある人物の署名銀行の特別なマーク銀行は、提出された書類を調べます。これらの PS が契約条件に準拠していることを確認するために、権限のある人物の署名と署名を検証します。取引パスポート。 PS の最初のコピーが輸出者に返されます。 93 番目のコピーは、ドシエを開くための基礎として機能します。契約に署名すると、銀行は決済サービスのためにこの契約を受け入れ、通貨管理の機能を実行することに同意します。 180. 外貨の損金処理非現金 - 製品 (商品、サービス) の輸入に関する契約があることを確認し、契約書が記載された口座明細書を確認します、規範に基づく旅費の計算） 2.銀行員が居住者間の外貨決済を管理していることを確認してください（そのような決済は、ロシア連邦中央銀行から適切なライセンスがある場合にのみ許可されます）。

外貨収入の一部の強制売却ロシア銀行の指示 7 の第 29 号「企業、協会、組織による外貨収入の一部の強制売却の手続きについて」ロシア連邦の国内外国為替市場。」前払いや前払いを含む、法人および個人からのすべての金額の領収書は、強制売却の対象となります。対象外: 認可基金への拠出としての領収書、および資本への参加から受け取った配当金、株式価値の売却による収入、および株式価値に対する配当金、引き付けられたローン (預金、預金) の形での領収書）、および提供されたローン（預金、拠出金）の償還のために受け取った金額。これには、慈善目的の寄付の形で発生した利息収入が含まれます。未履行の輸入契約に基づく前払いの払い戻しの形で収入外国為替収益の一部の強制的な売却、それがチェックされます: 外国為替収益の受け取りは、現在の顧客の口座ではなく、トランジット口座へ遅くとも翌日までに受取人に書面で通知、通貨の受取人07暦日以内に、承認された銀行に国内市場での通貨収益の92％を売却するよう指示し、銀行が受け取った通貨をトランジット口座に7日以上保管せず、75％を引き落としたことを確認する必要があります。現在の通貨のアカウントと 7% 木 25 「外貨の購入/売却のためのクライアントとの決済」. 口座 75 に入金されてから 47405 営業日以内に外国為替収益の 75% が売却されたことを確認してください。銀行が法律で定められた報酬基準を超えていないことを確認してください（銀行の手数料は、販売された通貨の額の3％以下（為替手数料を含む）および手数料交換 - 47405％未満）

列挙 Dt 40702tr Ct 40702 現在。 Dt 40702tr Kt 47405 あたり。為替口座へ Dt 47405 Kt 30109 ルーブルの受領 Dt 30109 Kt 47405 クライアントへの入金 Dt 47405 Kt 40702 銀行手数料 Dt 47405 Kt 70103 為替取引非現金取引現金 (現金) 取引 - 即納の取引。この場合、起算日は取引日から 2 暦日以内です。お急ぎの取引とは納期厳守の取引です。この場合、起算日は取引日から 3 日以上離れています。監査の目的は、これらの取引の財務結果の形成の正確性を判断することです。事前に合意された価格で、2営業日目に外貨のスポット売買。合意された価格 (1、3、6 か月、1 年) での将来の受渡しによる外貨の先物売買。スワップとは、一定期間後に47407つの反対の取引を行う契約です。次の口座は、商業銀行によって行われる緊急の通貨取引を説明するために開設されています。次の残高口座は、緊急の通貨取引を会計処理するために商業銀行に開設されています (日数のギャップあり): 47408 - パッシブ - 変換と先物の決済取引 61306 - アクティブ - 転換および先物取引の決済 61406 - パッシブ - 外貨での資金の再評価 - 正の差額 1 - アクティブ - 外貨での資金の再評価 - 負の差額= 2 マーク評価日の中央銀行の為替レート 1 USD = 5 ルーブル。 = 1 マルクトランザクション 5 USD = 2 マルク銀行売り手の会計トランザクション Dt 100 の会計. 220 47408 280 ルーブル. Kt 220. 440 47407 840 ルーブル。 Kt 100. 300 70103 ルーブル。米ドルの償却 Dt 810. 140 47407 840 ルーブル。 Kt 100. RUB 300 請求の再評価 Dt 30102. RUB 840. Kt 100 300 こする。スタンプDt 47408を取得します。280 110 61306ルーブル。 Kt 110. 30102 280 220 ルーブル。購入銀行との会計処理 Dt 550 の会計処理。47408 ルーブル。 Dt 280. 220 550 ルーブル。 Kt 47408. 840 100 300 ルーブル。受け取った米ドル Dt 70205 810 140 ルーブル。 Kt 47407. 280 220 440 こする。負債の再評価 Dt 30102 RUB 840 Kt 100. 300 40408 ルーブル。

切手の償却 Dt 47407. 280 220 550 ルーブル。 Kt 30102. 280 220 550 ルーブル。外貨両替外貨両替業務の正確性を監査する過程で、以下を確認する必要があります。為替証書為替業務の利益/損失を決定するための手順 20206 - 中央銀行の公定レートよりも高いレートで販売する両替所の現金窓口 Dt 20206 Kt 810 Kt 20206 - 為替レート差額で販売中央銀行の公定レートを下回るレート Dt 840. 70103 Kt 20206. 810 Dt 20206 - 為替レート差中央銀行の公定レートよりも高いレートで購入 Dt 840. 70205 Kt 20206. 840 Dt 20206 - 為替レート差中央銀行の公定レートよりも低いレートでの購入 Dt 810 Kt 70205 Kt 20206 - ロシア連邦の認可銀行による為替レート差額の遵守 "日付 840. 通貨ポジション - 要件と義務それぞれの通貨で承認された銀行に。オープンカレンシーポジション - 特定の外貨での銀行の請求額と負債額の差額であり、為替レートが好ましくない変動をした場合に損失のリスクが生じます。ショートオープン外国為替ポジション - 別の外貨でのオープン通貨ポジション、負債およびオフバランスシートの負債で、この外貨での資産およびオフバランスシートの請求を量的に上回っています。欧州連合の国の通貨のグループ - ドイツマルク、フランスフラン、オランダギルダー、フィンランドマルク、イタリアリラ、スペインペセタ、ポルトガルエスクード、オーストリアシリング、ベルギーフラン、ルクセンブルグフラン、アイルランドポンド、ユーロ。

OCP の変更に影響を与える操作: *** 利子およびその他の収入の受け取り、利子の発生および運営費用の支払い、換算操作、先物通貨取引、外貨および通貨価値を伴う銀行のその他の操作。ただし、取引を除く貴金属で。通貨ポジションは、取引の完了日、および収益および/または費用の勘定科目への資金の貸方記入日に発生します。通貨ポジション制限: - 取引日の終わりに、すべてのロング (ショート) ポジションの合計値が銀行の資本の 20% を超えてはなりません。 - 取引日の終了時点で、欧州連合諸国の外貨グループのロング (ショート) ポジション、および他の個別通貨のロング (ショート) ポジションは、資本の 10% を超えてはなりません。 ORP 計算の例: 法律の要件に従って、以下の通貨でポジションを調整する必要があります: ロングポジションの英国ポンド超過 - 6% ショートポジションのスイスフラン超過 - 8%欧州連合のメンバーである国の通貨、つまりドイツマルク - 6 ルーブル。フランスフランの場合は +000 ルーブルです。設定された 2% の制限を超えません。

したがって、6 ルーブルに相当する英国ポンドの売却と 000 ルーブルに相当するスイスマルクの購入の取引を締結する必要があります。ロシア連邦中央銀行の公式為替レートによると、8ルーブル。 000ポンド、6000ルーブルです。 750スイスフランです。銀行が 8000 ポンドを 1600 スイスフランで売却する取引を成立させることができたとします。この場合、指定された通貨の通貨ポジションは次の転記によって調整されます: Dt 750. 1700 47408 756 ルーブル。 Kt 1700. 8500 47407 826 こする。 Kt 750 6000 こする。

計算の正確性と通貨ポジション制限への準拠を確認するときは、次のことを行う必要があります。

確立されたパターンに従って、タイムリーに通貨ポジションレポートが作成されるようにします。銀行が設定された通貨ポジションの制限に準拠していることを確認してください。通貨ポジションに関するレポートに記入する手順について、通貨部門の従業員と話し合ってください。

支店を持つ商業銀行は、本店の貸借対照表に準備金の記録をつけています。準備金の組成と使用の正確性は、監査会社によって確認されなければなりません。基金の目的は、銀行の損失をカバーすることです。所定の方法での資本化による授権資本の増加。同時に、ロシア連邦の最低額を超える部分のファンドの資金のみが資本化の対象となります。積立金は他の目的に使用することはできません。商業銀行には、従業員の法人化のための特別基金を設立する権利があります。その資金は、銀行の従業員の間でのその後の配置のために株主によって売却された銀行株の取得にのみ費やされます。資金の口座からの資金の使用は、これらの口座の利用可能な金額の制限内で行われます。ファンド口座はパッシブです。 10701 積立金 10702 特別目的資金 10703 積立金 10704 その他の資金利益から資金に振り替えられた金額は、貸出金に計上される。借方の場合 - 現金口座、コルレス/口座、クライアント口座などに対応する資金に関する規則に基づく資金の使用額。

57. 税務調査

予算に税金を支払うことの正当性を評価する段階

収支分析の目的：

収入と支出の取引の合法性と正当性をチェックする。
収入と支出の口座への入金金額の完全性と適時性をチェックする。
銀行の課税対象利益の申告の正確さ。

計画段階では、監査人が損益項目の事前評価を行います。それは分析します：

支店別及び品目別の収入及び支出の項目。
信用資源と投資のダイナミクス。
パッシブ業務による銀行の収入と支出。
他の銀行、主に主要な競合他社と比較した銀行の収益と費用のレベル。

監査自体では、情報の虚偽表示の可能性が最も高い業務が特定されます。

ローン、その利息および貸倒損失に備えた引当金の発生および会計処理。

他の活動的な事業からの収入。
預金および当座預金の利息の計算および会計処理。
銀行間ローン市場での業務。
その他の受動的な業務にかかる費用。
管理費の会計処理。

材料残留物の継続的なチェックと、歪みの可能性が低い残留物の選択的チェックは、次の方法で実行されます。

受け取った資金を不適切な貸借対照表勘定科目に割り当てて収入額を過小評価すること。
利益から支払われるべき支払いを経費に割り当てることで経費を膨らませる。

利益利益の計算の正確性がチェックされます。

他の債務者および債権者の口座の確認:

口座残高を解読し、一次文書と残高を照合する。
アカウントへの入金の有効性を判断します。

問２固定資産税

課税対象は貸借対照表上の固定資産、HA、株式、経費です。

課税上、固定資産、HA、IBE は残存価値で計上されます。税務上の目的で、資産の平均年間価値が決定されます。

固定資産税の課税ベースを決定するために、貸借対照表の資産に反映される残高は、次の勘定科目で取得されます。

60401.03 OS;
60801+60802 配送/リース用機器。
60901+60902 NA;
610-61003 家庭用品;
611-61103 IBP;
61401.03 繰延経費。

固定資産税の計算額は、優先的に必須の支払いとして支払われ、口座 70209 に入金されます: Dt 70209 Kt 60301 Dt 60301 Kt 30102

金融機関および信用機関が行う業務に対する付加価値税の計算の特徴

銀行業務には、3 年 1996 月 17 日の連邦法第 XNUMX-FZ 号「RSFSR の銀行および銀行業務に関する RSFSR の法律の修正および追加について」に従って実施される以下の業務が含まれます。

法人および個人からの資金を預金に集めます（要求に応じて一定期間）。
上記で調達された資金を、自らのために、自らの費用で配置する。
法人および個人の銀行口座の開設と維持。
個人および法人（コルレス銀行を含む）に代わって、銀行口座で決済を行う。
個人および法人向けの現金サービス
現金および現金以外の形態での外貨の売買。
鉱床への誘引と貴金属の配置;
銀行保証の発行。

この免除は、金融機関の次の取引には適用されません。

回収サービス。
現金での義務の履行を提供する、第三者への保証の発行。
金銭による債務の履行を第三者から請求する権利の取得。
法人および個人との契約に基づく資金およびその他の財産の信託管理。
ロシア連邦の法律に従って、貴金属および貴石の取り扱いを行う。
文書や貴重品を保管するために、個人や法人に特別な施設や金庫をリースする。
リース事業;
コンサルティングおよび情報サービスの提供。

報告期間の銀行および信用機関が予算に支払うべき付加価値税の額は、課税対象の取引およびサービスに対して受け取った税額と、企業および組織に商品（作品、サービス）、その費用は、課税売上高に起因する部分の主な活動のための銀行（信用機関）の費用に含まれています。

付加価値税を計算するためのこの手順は、課税対象取引と非課税取引の両方、およびこれらの取引のコスト (費用) の会計処理に使用されます。

別個の会計処理を確保することが不可能な場合、報告期間の銀行の総収入のうち、課税対象の業務およびサービスから受け取った収入の割合に対応する金額の税金は、支払った税の合計額からの相殺として認められます。 . 取得した物質的資源に起因する付加価値税の残りの部分は、銀行（信用機関）の費用に請求されます。

場合によっては、銀行 (信用機関) の選択により、報告のための銀行 (信用機関) の総収入額における付加価値税の対象となる取引、業務、およびサービスの実行から受け取った収入の割合期間が 5% 未満の場合、すべての商品、作業、およびサービスに対してサプライヤーに支払われる付加価値に対する税額は、銀行 (信用機関) の費用に帰することができます。この場合、課税対象の取引、運営、サービスに対して受け取った付加価値税の全額が予算への拠出の対象となります。

銀行（信用機関）が付加価値税を免除される業務またはサービスを提供する際に使用する固定資産および無形資産は、支払った税額を含む取得原価で会計処理され、その後、減価償却を通じて所定の方法で償却されます。量。

付加価値税の対象となる仕事（サービス）の遂行において銀行（信用機関）が使用する取得した固定資産および無形資産に対する付加価値税は、流通コストには適用されず、予算決済に帰属します。

さらに、銀行（信用機関）は、その選択により（税務当局への通知を伴う報告年について）、固定資産および作業（レンダリングサービス）の実行に使用される無形資産を、以下を含む取得原価で会計に記録することができます。銀行（信用機関）の総収入における付加価値課税取引の規模（特定の重み）に関係なく、減価償却額を通じて所定の方法でその後償却される、付加価値税の支払額。

所得税

規制「銀行およびその他の信用機関による所得税の課税ベースの決定の特殊性について」第 490 号、16.05.94 日付

収入構成：

信用リソースに対する未払いおよび受取利息の金額。
特派員関係の実施のためのサービスを含む、転送、信用状、回収業務にかかる手数料およびその他の料金。
アカウントの開設と維持、専門家、コンサルティング、情報サービスの提供のためにクライアントに提供されるサービスの支払い。
ファクタリング、没収、信託業務の提供から得た収入。
保証取引から得られる収入。
銀行が国民に提供するサービスに対する支払い。
資金やその他の貴重品の収集、輸送の支払い。
外貨およびその他の通貨価値による銀行の取引から得られる収入。通貨管理代理人の機能を実行するために銀行が受け取る支払い。
株式の売却額と額面の差額（DC を除く）。
現金および固定資産、有形資産および金融資産は、銀行に無料で移管されます。

銀行の現金余剰:

配当金と有価証券の利息。
プラスの為替レートの差。
罰金、罰金、罰則が与えられ、認められました。
銀行員から損害賠償として受け取った金額。
以前に損失で償却されたローンの返還、潜在的な貸倒損失に備えて以前に作成された引当金の回復

原価に含まれる費用の構成：

固定資産税の形で予算に支払うべき金額。
年金基金、連邦移民局、連邦法への義務的な拠出。
銀行資産の強制保険の支払い。
預金に対して発生し、支払われた利息。
有価証券の販売価格と額面との割引額を含む、債務に対する未払いおよび支払利息
借り換えレート + 3 ポイントの範囲内でのインターバンクローンの発生および支払利息
サービスおよび通信相手との関係に対して銀行が支払う手数料。
外貨の売買時に銀行が支払う手数料。
銀行活動、金融資産、銀行間事業に使用される固定資産の減価償却。
銀行業務に使用される固定資産のレンタル費用、あらゆる種類の修繕費用。
交際費、広告宣伝費、旅費、自家用車使用補償金などの見積りに基づく費用。
コンサルティング、情報、監査サービスに対する支払い。
有価証券の作成と配置に関連するコスト。
ファクタリングおよび没収サービスの提供にかかるコスト。
貸倒損失引当金および貸付相当債務の控除額。
従業員の人件費。
罰金、罰金、罰金を授与され、認められました。
損失引当金によって補填されない債権の償却による損失。
自然災害、火災、事故による補償されない損失。
外貨での銀行取引におけるマイナスの為替レート差。
諸費用は費用に含まれません（税引後）。
現物および現金保険料の支払い、マット。ヘルプなど
資本コスト。
非生産施設の維持にかかる費用。
銀行によって非政府資金に対して行われる控除。
基準を超える広告費、旅費、接待費。
銀行の XNUMX 人以上の創設者 (株主) の主導で銀行活動の検査を実施することに関連するコスト。
銀行株主への配当の支払い。
収入創出 Dt... Kt 701。
経費の形成 Dt 702 Kt...
利益 Dt 70501 Kt 60301、資金の使用。
利益生成 Dt 701 Kt 70301。
Dt 70301 Kt 702。
損失 Dt 70401 Kt 702 の形成。
Dt 701 Kt 70401。

実際に受け取った金額を超える超過利益分配額を償却して最終取引を実行します。

資金はKt 70501。
Dt 70401 Kt 70501;
過払い金の金額を予算から帳消し Dt 60302 Kt 70501;
所得税額の追加発生額 Dt 70501 Kt 60301。

最終売上高後の財務結果の転送:

利益 Dt 70301 Kt 70302
損失 Dt 70402 Kt 70401
口座の閉鎖利益の使用 Dt 70502 Kt 70501

年次報告書の承認後:

Dt 70502 Kt 60320、資金
Dt 70302 Kt 70502

58.追加情報

現在、教育と自己教育の重要性が増しています。賢い人は長生きします。教育水準の高い人々の死亡率は、ほとんど教育を受けていない人々の死亡率の XNUMX 分の XNUMX です。最近まで、人間の平均寿命は、主に遺伝、ライフスタイル、生態の XNUMX つの要因によって決まると考えられていました。しかし科学者たちは、賢い人は長生きし、病気にかかりにくいという結論に達しました。高水準の教育を受けた人々の死亡率は、ほとんど教育を受けていない人々の死亡率の XNUMX 分の XNUMX です。運動をしないと、脳の老化が早まることがわかっています。科学者たちは長い間、さまざまな人々の健康状態の違いを、さまざまな社会集団に属していることと、幸福度の違いによって説明してきました. 英国の科学者は、この概念を新しいデータで補足しました。知性のレベルも人々の健康に影響を与えることがわかりました。子供の知能レベルが高いほど、長生きする可能性が高くなります。「眼鏡をかけた男の子」は、最も収益性の高い求婚者であり、好まれるオスの種雄牛であることが判明しました。

公正なセックスの間で「オタク」の需要が劇的に増加すると想定されています。ロシアで革命が起こる前は、メガネの存在は知性、富、知性、高貴な出生のしるしでした。現在、知識人は世界中で高く評価されており、他国から引き離され（頭脳流出）、国の経済成長と幸福の主な要因になっています。ロシアでは、裕福な人々のほとんどは高学歴です。彼らの 86 分の 20 は高等教育を受けています。大多数（55％）の親はインテリに属しています。ロシアのビジネスの「キャプテン」の中には、高等教育を受けていない人はほとんどいません。科学者は、平均余命に影響を与える 20 つの主な基準を、遺伝 (最大 XNUMX%)、ライフスタイル (最大 XNUMX%)、環境要因 (XNUMX%) の XNUMX つに分類しています。同時に、物質的な収入と教育のレベルは、「生き方」指標の最初の場所にあります。ちなみに、西側諸国では、実際には、保険会社は、テストの助けを借りてクライアントの潜在的な平均余命を評価し、これらの指標をアンケートに含める必要があります。

物質的な幸福のレベルは、ライフスタイルに大きな影響を与えます。収入の低い人は、病気になりやすく、医療を求める可能性が低くなります。しかし、人間の健康は、お金そのものではなく、健康のためにお金を使う性質によって影響を受けます。たとえば、収入が高い人ほど、より良い教育を受ける機会があります。同様に、教育水準の高い人々の死亡率は、教育水準の低いグループよりも約 1 ～ 5 倍低くなります。また、人間の脳は、運動をしないと老化が早まるとも考えられています。結論：教育の改善と自己教育（専門的および一般的な教育文献の研究）に取り組むことは有益です。

教育は人的資本への投資です。統計によると、毎年教育に費やされると、従業員の給与は平均 10% 増加します。教育は、受け手（つまり、受けた人）の生産性を高めるだけでなく、正の外部性（外在性）を持っています。外部性は、ある人の行動が別の人または他の人々の幸福に影響を与えるときに発生します。教育を受けた人は、他の人に役立つパブリックドメインのアイデアを提案することができ、教育の正の外部性の範囲内にあるすべての人がそれらを使用できます。この点で、「頭脳流出」として知られる現象、つまり、最も教育を受け、資格のある専門家が、貧しい国や移行経済国から、生活水準の高い豊かな国に移住することは、特に悪影響を及ぼします。

成長（キャリア開発を含む）における重大な問題は、悪い習慣です。アルコールは（量を問わず）脳細胞を不可逆的に破壊し、男性ではインポテンツを引き起こし、女性ではそれに対応する問題を引き起こします。健康な人にとって有益なアルコールはありません。量や種類を問わず有害です。このことは以前から知られていましたが、利己的な目的のために沈黙を保っていました。それどころか、金をもらっているジャーナリストや「専門家」、映画やテレビシリーズ（巨額の広告予算がかかっている）は不健康なライフスタイルを促進しており、何百万人もの健康を犠牲にしているにもかかわらず、広告は何倍もの利益をもたらしている。喫煙はまた、多くの場合取り返しのつかない悲しい結果をもたらします。喫煙者は働く能力が低いため、先進国では特に重要な役職に喫煙者を雇用しないようにしているが、成功しているロシアの大企業でも同様の傾向が顕著である。公共の場での喫煙に対する法的規制は、他人のことを考えない喫煙者の利己主義が増大していることを示しています。これは、人と協力する上で最高の資質ではないことに同意する必要があり、それは人事選考の専門家もよく理解しています。

多くの人がロシア語の基本的な規則を知らないことがわかっています。たとえば、次のとおりです。

1. 数学の括弧のように、引用符の数は常に偶数でなければなりません。

隣接する引用符には、「…」と「…」（足とクリスマスツリー）の XNUMX つのタイプがあります。

正解：「言葉「言葉」」または「言葉「言葉」」

不正解：「言葉」と「言葉」

これらの間違いは、大企業の名前や一部の記事や書籍にも見られます。

2. 文末の括弧内に情報がある場合、括弧の前ではなく括弧の後にピリオドを置き、閉じ括弧の前にピリオドを置きます。

そうです：言葉（言葉）。

間違い：言葉。（言葉。）

最近の研究が示しているように、喫煙は脳に悪影響を及ぼし、人の知的能力を低下させます。比較は、喫煙者が提供したすべての種類のテストで、非喫煙者に遅れをとっていることを示しました。最初の調査から数十年が経ち、論理的思考力や記憶力・再現力が著しく低下しています。

59. 信用コンサルティングおよび貸付

事業貸付は、経済の不安定な状態にもかかわらず、一部の銀行が口座を開設する前に、管理（非公式）報告、企業。専門家のアドバイスを使用すれば、危機は妨げにはなりません。

ロシア経済の危機にもかかわらず、ほとんどの企業融資の専門家は、ロシアのこの銀行部門が発展することに同意しています。

現在存在する事業資金調達の機会を詳細に検討してみましょう。

法人の場合: 以下を含むあらゆる種類のローン:

▪ 当座貸越（売上高に対する無担保融資、グループ企業内の自社への支払いを除く、第三者取引先からの口座への月平均受取額の最大 50%）。

▪ 運転資金を補充するための融資。

▪ 事業開発のための融資。 - 事業購入のためのローン。 - 不動産購入のためのローン（商業用住宅ローンを含む）。

▪ 機器の購入のためのローン。

▪ 現金不足を補うための融資。 - 信用枠; - ファクタリング; - リース; - 質屋ビジネス融資;

▪ 銀行保証。

 ロシア企業への投資（モスクワの新会社（最長 XNUMX 年）への投資を含む）。銀行でフルタイムで働いた経験のある信用ブローカー（できれば専門部門の上級職）に連絡すると、財務諸表と潜在的な信用度の迅速な分析を実施し、最大融資限度額（金額）を引き上げ、税金を最適化し、信用力を高め、融資の魅力を高めることができます。審査申請をスピードアップし、銀行での申請の優先審査を受ける機会を得ることができます（詳細については、電子書籍 Shevchuk D. A. Banking: 講義ノートを参照してください）。

個人事業主の場合：

▪ ローン。

▪ クレジットライン。

ビジネス融資プログラムの枠組みの中で適用される調整係数 (割引) (INTERFINANCE (LLC "INTERFINANCE MV") Denis Aleksandrovich Shevchuk の副社長によると):構造): 0, 8. 機器: 0, 7. オフィスおよびコンピューター機器、および個人の私物は質権として機能することができます。オフィスおよびコンピューター機器、動産の質権評価は、目視検査、文書の調査、および同様のオブジェクトの市場価値に関する情報の調査、および市場価値に対する0以下の補正係数の適用に基づいて、融資担当者によって実行されます。 . 技術、生産等に伴う設備の担保の場合パビリオン（仮設建造物として登録）は設備とみなされる場合があります。それらの担保価値は、市場価値に 6 以下の補正係数を適用することによって評価されます。

車両: 0 を超えない流通品 (商品、完成品など): 7 を超えない. VAT (購入した商品の場合) / 商品の製造原価 (自社生産の商品の場合)。同時に、市場におけるこの価格の競争力の問題は、融資担当者によって調査されなければなりません。不動産を質権として受け入れる前に、融資担当者は事業所を訪問する際に、不動産の実際の入手可能性の検査と検証、数量と品揃えに関するデータの遵守（タイプと一般的な特性による）、チェックを行います。所有権を確認する書類の入手可能性。流通している商品を質入れするときは、適合証明書をチェックする必要があります（選択的に、ただし0ポジション以上）。ローン額 = 担保額 * 割引担保額 - 流動的な市場価値 (通常、通常の市場価値よりわずかに低い、すぐに売却できる価格)。申請を検討するための最低期間: 6-10 日から 1 か月。

色への柔軟なアプローチ：担保なしで最大1000000ルーブル、部分担保付きのローン。流動資産（購入した機器や不動産を含む）は、他のローンの担保として受け入れられます。借り手のための基本的な要件: 少なくとも 6 か月の実際の存在期間を持つ安定した収益性の高いビジネスの存在が必須です。正式なビジネス登録の期間は、少なくとも 6 か月です。負の信用履歴はありません。義務不履行の事実がないこと。ビジネス所有者の基本要件: ロシア連邦の市民権。年齢 - 25 歳から 60 歳まで (28 歳未満の男性の場合、問題は徴兵当局によって解決されます)。犯罪歴なし。負の信用履歴はありません。今日のビジネスの代表者は、「成長にお金」を提供し、さまざまなビジネスプロジェクトをサポートする準備ができている銀行の中から十分な選択肢があります。起業家は、自分にとって最も有益なローンプログラムを選択するために、条件と金利を十分に理解する必要があるだけです。

起業家はしばしば次の質問に関心を持っています。融資を受ける可能性は、中小企業が登録されている法的形態に依存しますか。たとえば、銀行には「個人起業家」に関する偏見があると多くの人が確信しており、この形態の所有権でローンを取得することは、たとえば有限責任会社（LLC）よりもはるかに困難です。

ただし、この設定は現実とはほど遠いものです。中小企業への融資に真剣に取り組んでいる銀行の場合、組織の法的地位は、融資を受けるための書類の数、金利、または融資に影響しません。条件、つまり、経済のこのセクターのすべての代表者. 活動には同等の要件が課されます (詳細については、Shevchuk D. A.、Shevchuk V. A. Money. Credit. Banks を参照してください。簡潔なプレゼンテーションでの講義のコース: 教科書方法.手当 - M: 金融と統計、2006 年)。

一部の銀行は、外国資本のシェアなど、他のパラメーターに制限を設けていますが、会社の所有形態は問題ではありません。ただし、法人には制限があります。認可資本における州または非居住者の割合は、49% を超えてはなりません。

中小企業の融資を受けるために必要な書類は、主に法的地位と財務諸表の両方に関するものです。たとえば、銀行では、州の登録証明書、税務当局への登録証明書、個々の起業家と保証人のパスポートのコピー、過去 6 つの報告日の損益計算書のコピーが必要になります。、XNUMXか月分の収入と支出の本のページのコピー、サービス提供銀行でのローンの有無の証明書。

また、過去 12 か月の口座の回転率 (借方の回転率または貸方の回転率) に関するサービシング銀行からの抜粋と、月間回転率に関する情報も提供する必要があります。銀行が提供を求められることが多い追加文書は、会社の活動に直接関連しています。施設のリース契約書の写し、買い手や供給業者との契約書の写し、担保として提供された資産の所有権を確認する書類の写し (契約書、請求書、行為、支払書類、証明書プロパティ) など。

各法人への個々のアプローチは、現代のロシアにおける中小企業のパラメーターの膨大な数のバリエーションによって説明できます。企業自体の組織的および法的文書から、施設や公共料金のリース契約まで、すべてが信用アナリストの注意の対象です。ドキュメントがグループに分割されている場合、構成ドキュメント、財務ドキュメント、セキュリティとして提供された財産の所有権を確認するドキュメント、およびビジネスの実施を確認する追加のドキュメントを区別できます。各銀行の与信企業の条件は異なります。

銀行での申請の検討には、完全な書類一式が提供されることを条件として、2007 営業日から数週間かかるため、融資を受けることを希望する企業は、この事実を事前に考慮しておく必要があります。多くの場合、クライアントは、銀行がアプリケーションを長い間検討していると不満を漏らしますが、実際には、そのようなクライアントは通常、銀行の指示に従わず、要求されたすべてのことを時間通りに実行しないため、意思決定が遅れると言えます。貸出の可能性に関するプロセス (詳細については、D. A. Shevchuk、Banking Operations、Principles、Control、Profitability、Risks、Moscow: GrossMedia: ROSBUKh、XNUMX を参照)。

ほとんどの銀行が中小企業の各借り手代表者への「個別アプローチ」に重点を置いているため、起業家は金利を変える機会があります。事前に会社のローンを取得することを検討し、ドキュメントに関連する問題についてクレジットアナリストと最大限に協力する必要があります。この場合、会社にとって最も有利な融資条件を選択できます (詳細については、e-本 Shevchuk D. A. Banking Law: Lecture Notes )。

銀行に申請する前に、実現可能性調査または事業計画を準備しておくと便利です (Shevchuk D.A. 事業計画の作成方法: ビジネスへの第一歩 - M .: AST: Astrel, 2008)。

タイムリーに信用ブローカーに連絡することで、時間の大幅な節約と、多くの場合他の多くのコストを節約できますが、これはそのような会社の従業員全員が以前に銀行で管理職として働いていた場合に限ります。一般企業の広告講座に参加した、いわゆる「認定ブローカー」が多数存在することは、信用ブローカーという職業の信用を著しく傷つけている。理想的には、信用ブローカーが勤務した銀行が多ければ多いほど、より良い結果が得られます。.

借入人のための文書のリスト

1. アンケート-アプリケーション 銀行の形で。

2. パスポート(1) 以下の個人の場合:

▪ ビジネスオーナー。

▪ 取引の当事者 (借り手、保証人)。

▪ 顧客の企業グループに含まれる法人の管理者 (最初の署名の権利を有する)。

28歳未満の男性の場合は、軍隊手帳の追加コピー。

3. 州登録証明書（3）（法人の統一国家登録簿/ EGRIPにエントリを作成する）。

4. 税務当局への登録証明書とします。

5. ライセンス(3) および/または活動を実行する権利を与えるその他の文書。

6. 構成文書(3) (定款および覚書)。さらに、該当する場合: 構成文書の変更および/または追加に関する決定、ならびにそのような変更および/または追加の州登録の証明書。

7. 所有権を確認する文書(3) 事業主の私物。

財務書類

1. 財務（税務）報告(3) 最後の報告日 (最後の報告期間) の時点で、IMTS への配達を確認する切手または郵便領収書と添付ファイルの説明を添えて。

1。 1。

貸借対照表 （様式第1号）及び 収入と重大な損失に関する報告 (様式第2号)、または

1。 2。

単一の確定申告簡易課税制度の適用に関連して支払われたもの、および最後の期間の単一の税の支払いを確認する領収書（支払い命令）、または

1。 3。

帰属所得に対する単一税の確定申告 特定の種類の活動、および最後の期間の単一税の支払いを確認する領収書（支払い注文）。

2. 収入と支出の元帳(3) 簡易課税制度を適用している、または過去 3 か月間 UTII の支払者であった組織および/または個人の起業家。

3. 現金窓口および決済口座への領収書に関する情報を含む会計書類 (明細書) 銀行ごとに分類 毎月6ヶ月間。

4. 債権債務の内訳(1) 申請書を提出した月の 1 日まで。

6. コミットメント証明書(1) 申請書が提出された月の 1 日までに、銀行のフォームで。

7. ビジネスで使用するプロパティと在庫アイテムのリスト(1) 申請書を提出した月の 1 日まで。

経済活動を確認する書類

1. 主な仕入先・消費者との契約（協定）（3）。和解に関して最大のカウンターパーティを持つ少なくとも6つ（少なくともサプライヤーと少なくとも3つ、消費者と少なくとも3つ）。

2. 敷地使用権を確認する書類(3) (倉庫、オフィス、販売場所)。

書類提出の形態：

（1）オリジナル

(3) 団体・個人事業主の認証書の写し

銀行の責任者は、ローンの付与を決定するために必要なその他の追加書類を追加で要求する場合があります。

ビジネスファイナンスオプションは、あらゆる目的のために住宅によって担保されたローンであり、本質的には住宅ローンオプションです。多くの場合、事業主はこの製品を使用します。アパートの住宅ローンと家（コテージ）の住宅ローンのXNUMXつのオプションがあります。

質権の対象となる住宅は、次の要件を満たす必要があります。

1.1。居住に適した他の住宅が配置されている地域の集落に配置されている。

1.2. 住宅用建物が位置する土地区画への自動車輸送による通年アクセスを提供するアクセス道路がある。

1.3。恒久的な居住に適していること。

1.4。電源組織から接続されたネットワークを介して外部ソースから一定の電源を供給します。

1.5。ガス、蒸気、またはストーブの暖房システム、および冷水の供給が提供されていること。

1.6。適切な技術的状態にあり、構造要素やエンジニアリング機器に重大な欠陥がなく、その後、自宅での事故につながる可能性があります。

1.7。地籍登録に合格し、専門の鑑定士によって作成された評価レポートのデータに基づいて決定される、資産の技術的目録を実行する機関によって発行されたフロアプランに準拠します。

質権の対象となる土地区画は、以下の要件を満たさなければなりません。 - 使用が許可されている (意図された目的): ガーデニング、住宅、または夏のコテージの建設。 - パラグラフ 1.、1.、および 1 で指定された要件.

一般的な要件。担保の対象は、ローンが付与された購入のための住宅施設と既存の住宅施設の両方である可能性があります。

1.居住施設は、逮捕または禁止されるべきではなく、居住権を除いて、第三者の権利を侵害されるべきではなく、居住施設に関して紛争があってはなりません。抵当住宅地の所有者（質権者）以外の者がローン契約に基づく唯一の借り手となる予定の場合、住宅地の所有者（質権者）のXNUMX人が関与するよう要求する必要があります。 XNUMX 番目の借り手 (共同借り手)。

2.住居が、独立したアパートまたは永住のための独立した居住用建物（コテージまたは半戸建住宅（タウンハウス））であること。共同アパートの部屋は、XNUMX つのローンを確保するために、共同アパートのすべての部屋 (施設) が質入れされている場合にのみ質入れすることができます。

3. 居住用施設は、居住用施設の全域に熱を供給する電気、蒸気またはガス暖房システムに接続されているか、自律的な生命維持システムを備えています。

4.住居には、玄関ドア、窓、屋根があります（最上階のアパートの場合）。

5. 既存の住宅を担保として融資を行う場合、次の場合、居住地は担保として認められません。

・住宅の所有者（所有者の一人）が未成年の場合。

・抵当権設定者の家族以外の者が長期（1年以上）居住する場合。

6. 居住施設の所有者 (質権者) の 65 人が XNUMX 歳以上の場合、住宅ローン契約は強制公証の対象となります。

7. 質権の対象が所在する建物は、次の条件と要件を満たさなければなりません。

a）モスクワまたはモスクワ地方にある;

b) 緊急事態ではない。 c) 大規模な修理のために登録されていないこと（情報が利用可能な場合）。 d) 再建または取り壊しの計画には入っていない（情報が入手可能な場合）。 e) 鉄筋コンクリート、石またはレンガの基礎を有する。 f) 1970 年より前に建てられた建物の損耗は 70% を超えてはなりません。

8. 居住施設の所有権は、現在の法律の要件に従って作成された、関連する権原文書 (所有権証明書、居住施設の登録済み販売契約、交換契約など) によって確認されなければなりません。

9. 技術文書 (説明、フロアプラン) は、USRR で指定されたデータに準拠する必要があります。居住施設が適切な許可なしに再装備された場合、質権者が抵当契約の締結日 (抵当権の発生再開発を合法化することが不可能な場合、質権者は、抵当契約の締結日 (法律による抵当権の発生) から 6 か月以内に、住宅地を持ち込む義務があります。技術文書で指定されたデータに対応する状態に。

10.別の住宅を取得（抵当）すると、その住宅の下にある土地区画が同時に取得され、抵当に登録されます。土地区画の所有権は、現在の法律の要件に従って作成された、関連する権原文書 (所有権証明書、登録済み土地売買契約書、その他の契約書) によって確認する必要があります。土地区画の元の地籍計画を土地の書類に添付する必要があり、これは住宅と一緒に質に入れなければなりません。

10.1. 土地が借地権で提供されている場合は、家屋と同時に土地の借地権も質に入れなければなりません。土地区画のリース契約は、ローン契約の期間以上の期間で締結するか、新しい期間の契約延長の表示を含める必要があります。賃貸借契約に、土地を賃貸する権利を担保するために賃貸人の同意を得ることに関する条件が含まれている場合、質権契約の締結前にそのような同意を得なければならない。現行法に抵触しないこと。

10.2. 抵当権設定者が住宅の建物の下にある土地区画の所有権またはリース権を持っていない場合、既存の住宅の担保に対して貸付を行う場合、そのような財産は担保として認められません。

購入した住宅を担保として貸付を行う場合、住宅の売主が住宅の地下にある土地を賃貸する権利を有している場合、住宅を担保として受け入れることができます。

アメリカの住宅ローン市場の危機は、金融市場に世界的な危機を引き起こしました。多くのロシアの銀行は、困難な立場にあることに気づきました。財源の不足と価格の高騰により、資金が不足しています。その結果、住宅ローンの発行に割り当てられた多くの銀行の財源が枯渇しました。

潜在能力を迅速に補充できないため、多くの銀行は住宅ローン取引の貸付条件を急いで厳しくし、一部の銀行は一時的に住宅ローンを放棄することさえありました。今日の銀行業務で頻繁に発生するのは、理由を説明せずにローンの申し込みを検討するのが遅れることです。同時に、すでに銀行の融資承認を受けている多くの借り手は、住宅ローンの金利を引き上げるという事実に直面した。

問題は銀行自身だけでなく、銀行の突然の拒否とローンの発行の遅延により、不動産購入の取引を拒否せざるを得なくなった潜在的な借り手によっても発生しました（詳細については、Shevchuk D. A. 信用のあるアパートを参照してください）。問題なく - M .: AST: Astrel, 2008).

承認された借り手が 61041、XNUMX か月、またはそれ以上お金を待つことは珍しくありません。不動産価格の上昇に関連して、数か月の遅延は、アパートのコストの大幅な増加につながります (詳細については、電子書籍 Shevchuk D.A. 住宅ローン: アパートを取得する方法、http:// www.litres.ru/pages/biblio_authors/? subject=XNUMX)。

外国からの借り入れにあまり力を入れていなかった銀行は、住宅ローンを発行する際に独自のリソースに依存しており、住宅ローンの借り手への貸出プロセスを継続しています。一般に、十分な数の銀行は依然として非常に競争力のある条件を提供していますが、住宅ローンの金利を引き上げ、頭金を大幅に増やし、融資条件を引き締めました (詳細については、Shevchuk D.A. 家と土地の購入: ステップバイステップを参照してください。- M . : AST : アストレル、2008)。

ローンブローカーは、本質的に金融弁護士です。あなたは自分で法廷に行くことができます-または弁護士を雇うことができます、あなたは家で鏡で自分で散髪することができます-または専門家の美容院に行くことができます、誰かが彼のコサックを自分で修理します-そして誰かが彼のメルセデスを車のサービスに渡します. ローンブローカーが魔術師であり、ローンをすべての人に分配すると考えるのは間違いです. 彼が専門家であり、（コースだけでなく）専門の高等教育を受けており、銀行での実際のフルタイムの仕事の経験を持っている場合（インターンシップだけでなく、上級職のさまざまな関連部門であることが望ましい）、彼は大幅に増加します肯定的なローンの決定の可能性（有能な弁護士が法廷で、および法的文書の準備においてどのようにチャンスを増やすか）および意思決定の速度。

危機の間、自由な時間を自己教育に費やし、経済や法律の文献を勉強することは有益であると付け加えることができます. 銀行員は、融資申請者が経済や法律に関する知識がないと怒る癖があります。広い視野を持つことで、銀行員との共通言語をより早く見つけることができます。銀行業は長い間、最も高度に知的な職業の 2 つと見なされてきたためです。一部の従業員は 3 ～ XNUMX の高等教育を受け、常に知識を向上させています。

原則として、銀行での最低限の経験さえない詐欺師が多くいますが、融資を受けることを 100% 保証します。これは 100% 詐欺または完全な犯罪であり、XNUMX% すぐに明らかになります。後で（クライアントと偽アシスタントの両方に対応する結果をもたらします）。これは経験豊富な銀行家であれば明らかです。どの銀行でも、ビジネスローンや住宅ローン（そして多くの場合他の種類のローン）は、合議体である信用委員会の決定後に発行されますが、顧客は事前にさまざまな銀行サービスによってチェックされます。一人の人物、たとえ偉い上司であっても (もちろん、これが銀行の所有者である場合は別ですが)、定義上、特に仲介者は、そのような決定を単独で行うことはできません。銀行でのフルタイムの経験を持つ有能な仲介者であれば、承認の可能性を大幅に高めることができます。これはすでに現実ですが、XNUMX％の融資を保証することは決してありません。その役割は教育とロビー活動です。信用仲介は誰にとっても便利です。ブローカーは、一方では顧客の融資を受けるための手順を簡素化し、他方では新しい「質の高い」顧客を銀行に引き付けます (詳細については、www.deniscredit.ru を参照してください)。

ローンブローカーは、あなたの金融の擁護者です。あなたは自分で法廷に行くことができます-または弁護士を雇うことができます、あなたは家で鏡で自分で散髪することができます-または専門家の美容院に行くことができます、誰かが彼のコサックを自分で修理します-そして誰かが彼のメルセデスを車のサービスに渡します. ローンブローカーが魔術師であり、ローンをすべての人に分配すると考えるのは間違いです. 彼が専門家であり、（コースだけでなく）専門の高等教育を受けており、銀行での実際のフルタイムの仕事の経験を持っている場合（インターンシップだけでなく、管理職のさまざまな関連部門であることが望ましい）、彼は大幅に増加します肯定的なローンの決定の可能性（有能な弁護士が法廷で、および法的文書の準備においてどのようにチャンスを増やすか）および意思決定の速度。危機の間、自由な時間を自己教育に費やし、経済的および法律的な文献を研究することは有用であることを付け加えておく価値があります。銀行の従業員は、融資申請者が経済や法律に関する知識がないと憤慨する傾向があります。広い視野を持つことで、銀行員との共通言語をより早く見つけることができます。なぜなら、銀行業は長い間、最も高度な知的職業の 2 つと考えられてきたためです。

各法人への個々のアプローチは、現代のロシアにおける中小企業のパラメーターの膨大な数のバリエーションによって説明できます。企業自体の組織的および法的文書から、施設や公共料金のリース契約まで、すべてが信用アナリストの注意の対象です。ドキュメントをグループに分類すると、構成ドキュメント、財務ドキュメント、担保として提供された財産の所有権を確認するドキュメント、およびビジネスの実施を確認する追加のドキュメントを選択できます (詳細については、電子書籍の Shevchuk を参照してください)。 D.A.ビジネスローン：生産技術）。各銀行の与信企業の条件は異なります。銀行での申請の検討には、完全な書類一式が提供されることを条件として、XNUMX 営業日から数週間かかるため、融資を受けることを希望する企業は、この事実を事前に考慮しておく必要があります。多くの場合、クライアントは、銀行がアプリケーションを検討するのに長い時間がかかると不満を漏らしますが、実際には、通常、そのようなクライアントは銀行の指示に従わず、要求されたすべてのことを時間通りに実行しないため、プロセス自体が遅れていると言えます。融資の可能性に関する意思決定プロセス。私たちの目標は、ローンを見つけて取得するプロセスを可能な限り簡素化することです。

「銀行監査の基礎」に関する試験/テストの質問

▪ ロシア連邦における監査活動の基準。

▪ 銀行監査: 本質、必要性、重要性。

▪ 銀行監査の目標と目的。

▪ 銀行管理の種類の分類。

▪ 信用機関の会計方針の特徴。

▪ 外部銀行監査の組織。信用機関の監査技術

▪ ロシアにおける銀行監査を実施する権利の認証とライセンスの特徴。

▪ 銀行監督の目的と方法。

 信用機関における内部統制の目標と目的。

▪ 銀行内の内部統制システムの組織。

▪ ロシア連邦における信用機関の活動の規制と監督の主な分野。

▪ 信用機関の登録とライセンス。

 信用機関が経済基準に準拠しているかどうかを確認する。

▪ 信用機関の活動の検査。

▪ 信用機関の構成書類を確認する。

▪ 銀行の授権資本の監査。

▪ 銀行資金の形成と使用の監査。

▪ 銀行の自己資金の計算が正しいかどうかを確認する。

▪ ロシア連邦領土内での現金を扱う企業の運営に関する規則。

▪ 現金流通の組織に関して企業および銀行の検査を実施する手順。

▪ 現金の回収。

▪ 銀行の現金取引の監査。

▪ 信用機関の預金業務の監査。

▪ 法人の預金業務: 書類の流れ、違反の可能性。

▪ 個人の預金操作: 書類の流れ、違反の可能性。

▪ 銀行顧客の当座預金口座の開設が遵守されているかどうかを確認する。

▪ 信用機関のコルレス口座で取引を行う手順。

▪ 銀行間決済の監査。

▪ 銀行顧客へのローンの提供と返済の手順。

▪ クレジットライン: 本質、監査。

▪ 当座貸越ローンの付与と監査の手順。

▪ 手形ローン: 提供と監査の機能。

▪ 銀行の信用業務の監査。

 信用リスクの評価と貸倒損失に備えた引当金の積み立て手順の監査。

▪ 銀行における会計の組織。

▪ 銀行の貸借対照表とその構築の原則。

▪ 分析会計および総合会計

▪ 銀行業務の文書化。

▪ 文書フローの構成。

▪ 銀行内部の管理と監査。

▪ 文書の保管場所。

▪ 和解書類の作成手順。

▪ 銀行の仲介業務の監査。

▪ 銀行のディーラー活動の監査。

▪ 有価証券減損引当金の作成および使用手順を確認する。

▪ 信用機関の収入の分類。

▪ 信用機関の収入の監査。

▪ 信用機関の経費の分類。

▪ 信用機関の経費の監査。

▪ 信用機関による利益の使途の監査。

▪ 銀行口座を開設するための書類

▪ 監査人の専門的および倫理的要件

▪ 活動を監査する方法と技術

▪ 監査レポートの種類

▪ 銀行監査の主な方向性

▪ 商業銀行の外国為替取引の監査

▪ 税務調査

用語辞書

助言する 銀行口座からの入金または引き落としの指示。クレジット通知 (お金が貸方に記入される) とデビット通知 (お金が償却される) は区別されます。

保有（税別） 法人税を支払う企業から分配された配当を受け取るすべての納税者 (企業または個人) に開かれた税額控除。

信用状 信用状で指定された条件が満たされたときに、個人または法人に一定の金額を支払うよう銀行に指示すること。

企業資産 企業の財産が資産貸借対照表に反映される。アセットには主に次の XNUMX 種類があります。

1) 流動資産。貨幣資本とすぐに現金に変換できる資金で構成されます。

2) 企業が商品やサービスの生産に使用する耐用年数の長い固定資本。

3) その他の資産。これには、物理的な形はないが企業にとって価値のある無形資産、他社への投資、長期有価証券、繰延費用、その他のさまざまな資産が含まれます。

消費税 商品の価格に課される間接税の一種。物品税は XNUMX 世紀にはすでに広く普及していました。消費税の発展により、売上税、売上税、付加価値税の形で普遍的な消費税が出現しました。個別の物品税 (商品の特定の種類とグループに対するもの) と普遍的な物品税 (付加価値税など) があります。

合資会社 資本が株主と創設者からの寄付で構成される法人である会社。株式の売却による資金調達に基づく生産組織の一形態。株式会社には閉鎖型と開放型があります。

株式資本 合資会社の株式資本であり、その金額は定款によって決定されます。それは、借りた資金と株式の発行（発行）を犠牲にして形成されます。

アクション 合資会社が発行する証券で、その所有者である合資会社のメンバーに、その経営に参加し、利益から配当を受け取る権利を与えます。

公称シェア その所有者の指示で共有します。オープンサブスクリプションで配布。それはシンプルで特権的です。

普通株 優先株の保有者に一定の割合を支払った後、株主総会で決定される非固定配当の株式。

ベアラーシェア 所有者の名前を含む株式。それはシンプルで特権的です。

優先株 会社の利益の大きさに関係なく、優先的に支払われる一定の割合の形で配当が固定されている株式。この株は議決権を与えず、その所有者は会社の経営に参加しません。

アムネスティ（税） 納税者による税金およびその他の義務的な支払いに関する債務を返済するための一連の措置、ならびに彼らが予算および予算外の国家基金に自発的に支払った金額からの罰金および罰則の免除。

減価償却費 企業の固定資産の保存と更新のために特別な目的によって割り当てられた財源。

沈没基金 固定資産の単純かつ拡張された再生を目的とした資金。

償却彼らの助けを借りて生産された製品またはサービスへの固定資産の価値の段階的な移転。対象を絞った資金の蓄積と、減価償却された固定資産を補うためのその後の使用。

Аренда 一定の料金で一時的に使用するための不動産の提供に関する契約に基づく不動産の賃貸借。

監査管理は、監査活動を実施するライセンスを持つ監査会社によって実施される独立した非部門の財務管理です。主なタスク 会計と財務報告の信頼性、完全性、現実性、および金融法規の遵守を確立します。

バランス 企業の資金（資産）の構成と評価、およびその対象範囲（負債）の源泉に関する情報を含む主要な包括的な会計文書。

バランスシート利益 貸借対照表に反映された、あらゆる種類の活動に対する企業の利益の総額。

銀行ローン 事業体やその他の借り手に現金ローンの形で発行されるローン。

破産倒産を意味する概念。資金不足のために企業が債務の支払いを拒否すること。原則として、それは企業の閉鎖または強制清算、すべての負債を返済するための財産の売却につながります。

非現金売上高 お金の動きの一部であり、金融機関の口座への送金と相互請求の相殺の形でお金の動きが行われます。

事業計画 企業のプログラム、予想される費用と収入の評価を含む、その活動の特定の目標を達成するための特定の措置の計画。マーケティングリサーチをもとに開発。

為替レート 証券取引所における有価証券の販売価格。

予算州および地方自治体の任務と機能の財政的支援を目的とした基金の形成と支出の形態。

ロシア連邦の予算分類グループ化コードの分類オブジェクトへの割り当てによる、すべてのレベルの予算の収入と支出のグループ化。

ロシア連邦の予算制度 法の規則、連邦予算の全体、ロシア連邦の構成団体の予算、地方予算、および州外予算の予算によって規制される、経済関係およびロシア連邦の国家構造に基づいています。

予算ローン 会計年度内の XNUMX か月を超えない期間、返品可能、無償、または払い戻し可能な別の予算に割り当てられた予算資金。

予算計画 予算の策定と執行の過程における国の発展のための全国的な社会経済プログラムに基づいた、予算システムのリンク間の社会総生産と国民所得の価値の集中的な分配と再分配。さまざまなレベルの予算資金。

予算法 国の予算構造の基礎と、国の予算システムに含まれる予算の作成、見直し、承認、および執行の手順を決定する一連の法的規範。

予算規制 領土予算に、領土の経済的および社会的発展に向けられた最低限必要なレベルの収入を提供するための資金の再分配。

予算デバイス 予算システムを構築するための組織と原則、その構造、個々のリンク間の関係。政府によって決定されます。単一（統合、合併）州では、予算システムにはXNUMXつのリンクが含まれています。州予算と、収入と支出とともに州予算に含まれていない多数の地方予算です。連邦州の予算システムには、州と連邦の予算、および連邦のメンバーの予算という XNUMX つのリンクが含まれています。

予算配分 経済の発展、社会的および文化的イベントの資金調達、国の防衛、公的機関の維持および行政に向けられたさまざまなレベルの予算からの資金。

予算プロセス 公共機関、地方自治団体、および予算案の作成と検討、州予算外基金の予算案、予算および州外予算基金の予算の承認と執行における予算プロセスへの参加者の活動それらの実行の制御として。

益金市場性のある製品、作品、サービス、および有形資産の販売による現金収入の全額。

総収入 企業の最終結果を特徴付け、総収入と製品の生産および販売のすべてのコストとの差です。

粗利益 企業の総収入の一部であり、すべての義務的な費用を差し引いた後に彼に残ります。

国内総生産 (GDP) は、一定期間、国内経済で活動する法人や個人の国籍に関係なく、国内で生産される最終製品およびサービスの市場価値の合計を反映する一般的なマクロ経済指標です。 GDP - 別のマクロ経済指標の修正国民総生産（GNP）であり、対外収支の値が異なる。

総収入 製品の販売による会社の収益と生産の材料費との差額。賃金と利益、または賃金と純利益が含まれます。言い換えれば、総所得は賃金の額だけ純所得とは異なります。

為替手形は有価証券の一種であり、定められた形式の約束手形であり、その所有者（手形の保有者）に、振出人に対して特定の期日までに指定された金額の無条件の支払いを要求する無条件の権利を与えます。。簡易手形と譲渡可能な（手形）手形があります。約束手形は債務者が発行するもので、外国貿易融資に使用される譲渡可能な手形です。、債権者。

ベンチャー企業 新しい技術や製品の開発と実装に従事し、前もって無期限の収入を得る (危険な設備投資) 商業科学および技術会社。

ベンチャー資金 イノベーション活動のための財源の提供。科学技術研究への資金提供。

予算外特別資金 - 厳密に指定された目的を持つ資金。彼らの目標は、社会サービスを人口に拡大し、インフラの後進部門の開発を刺激し、経済の優先部門に追加のリソースを提供することです。最も重要な社会基金: 年金基金、社会保険基金、強制医療保険基金、州雇用基金。

対外債務 外貨で発生する負債。

国内債務 ロシア連邦の通貨で発生する負債。

保証義務または注文は、銀行ローンを確保するための形式です。国の規制 企業に対する外部からの影響力を法的に公式化したシステム。

政府の資金 予算および非予算資金を犠牲にして、事業体に財源を取り返しのつかない形で提供する方法。国の資金調達を通じて、事業体間の財源の意図的な再分配が行われます。

政府収入 国家構造の処分で財源を動員するための金融関係。州の歳入を動員する主な方法は、税金、州のローン、発行 (紙幣とクレジット) の XNUMX つです。

州のローン - 一方では州と、法人および個人との間の経済関係 一方、国が借り手として機能する場合。

最低限の社会基準を述べる 最も重要な人間のニーズを満たすことを保証する、ロシア連邦の法律によって確立された最低限必要なレベルの社会的保護の保証。

政府支出 国家のさまざまなニーズに対する集中型および分散型の公的資金の使用に関連する金銭的関係。公的支出は、自己資金調達、予算融資、信用保証の XNUMX つの形態で資金調達されます。

財政社会的生産物の価値と国富の一部の分配と再分配に関する金融関係の領域であり、国家とその企業が自由に使える財源の形成と、その費用のための公的資金の使用に関連しています。生産を拡大し、社会の構成員の増大する社会文化的ニーズに対応し、国の防衛と政府の管理のニーズを満たしています。財政は、連邦、地方、および地方レベルで運営されており、予算、予算外資金、州の信用、州および地方自治体の企業の財政が含まれます。

州の予算 - 法的効力を持つ国家の主要な財政計画。立法当局、つまり議会によって承認されています。ロシアでは、国家院と連邦評議会によって承認され、ロシア連邦大統領によって署名されています。国家資金による集中基金の形成と使用のプロセスを仲介する経済的通貨関係を表します。国家予算は国民所得の再分配のための主要なツールです。

州の予算外基金 連邦予算およびロシア連邦の構成団体の予算外で生成された資金の形成および支出の形態。

州ローン 公的機関が自由に使える一時的に自由な資金の動員と、公的支出の資金調達への使用に関連して、国家と法人および個人との間で生じる金銭的関係。公的信用の主な形態は、ローンと国庫ローンです。

国または地方自治体のローン ロシア連邦、ロシア連邦の構成組織、または地方自治体の資金の所有権に、ロシア連邦、ロシア連邦の構成組織、または地方自治体が利息の支払いとともに同額を返還することを約束する譲渡(手数料) 貸付金額に応じて。

州または地方自治体の債務 ロシア連邦、ロシア連邦の構成組織または地方自治体が引き受けた州または地方自治体の融資から生じる義務、第三者の義務に対する保証、その他の義務、および構成組織であるロシア連邦が引き受けた第三者の義務ロシア連邦または自治体の。

州の財政管理 ロシア連邦およびロシア連邦の構成団体の当局および管理、ならびに特別に作成された管理機関 (ロシア連邦会計室、ロシア連邦税および関税省など) によるコンプライアンスに対する管理国家予算および予算外資金、税金、国家機関および企業の財務活動、現金決済の組織化、会計および報告の分野における法律。

債務者 製品またはサービスを受け取ったが、まだ支払いをしていない人。

売掛金 信用で販売された商品およびサービスの買い手からの企業に対する未収金の売掛金。企業の貸借対照表には、流動資産として記録されます。

平価切り下げ 外貨に対する国内通貨の公式の減価償却。

通貨単位 通貨システムの要素である、すべての商品とサービスの価格を測定し、表現するのに役立つ、法的に確立された紙幣。

マネーサプライ 経済関係に役立つ一連の購入、支払い、および蓄積された資金であり、個人および法人、ならびに国家によって所有されています。マネーサプライの変化は、貨幣総量によって測定されます。

ダンピング 競合他社を抑圧するために、輸出市場の製品をその市場の国内価格よりも低い価格で販売する、国際貿易で使用される慣行。

インフラ 産業（またはその他の）生産と人口にサービスを提供する経済の枝の複合体。輸送、通信、貿易、物流、科学、教育、ヘルスケアが含まれます。

住宅ローン 住宅ローンを取得するための担保として不動産、土地をリースします。

首都利益のために流通する価値。

運転資本 運転資本の形成に向けられ、XNUMX回の生産サイクル内に返還される資本の一部。

固定資本 固定生産資産の形成と長期にわたる生産への参加を目的とした資本の一部。

資本建設 新しい固定資産の建設、再構築、拡張、技術的な再装備、および既存の固定資産の近代化を通じて、固定資産を作成および改善するプロセス。

設備投資 固定資産の回復と成長を目的とした材料、労働、および財源のコスト。

清算商品、証券、サービスの非現金支払いシステム。相互の要件と義務の相殺に基づく。

商業銀行 利益を上げる目的で銀行業務を行うことを認可された金融機関。

商業ローン 繰延支払から生じる信用の商品形態、為替手形によって発行される債務。

商業計算 活動のコストと結果を金銭的に比較することからなる経済を管理する方法。その目標は、最小のコストで利益を最大化することです。商業計算は、利益の義務的な受領と、経営を継続するのに十分な収益性のレベルを意味します。

変換根本的に異なるタイプの製品の生産への企業の方向転換。

通貨兌換性とは、ある通貨を別の通貨に交換できることです。競争力 市場経済で活動を行うと同時に、生産の科学的および技術的改善に十分な利益を受け取り、従業員を刺激し、製品を高品質レベルに維持する能力。

統合予算 関連する領域におけるロシア連邦の予算システムのすべてのレベルの予算のセット。

ステークの管理 株式の総価値（数）の一部であり、所有者は株式会社全体の活動を管理できます。

企業グループ参加、特許およびライセンス契約、資金調達、および緊密な産業協力のシステムによる共同開発に関連する、さまざまな業界の独立した企業の協会。

租界ある州が他の州、その企業、および個人に対して、利権協定に従って生産および運営活動を行うことを許可すること。利権協定は、企業だけでなく、主に鉱物を採掘する権利を持つ土地の料金について、国による委託を規定する場合があります。

間接税 商品の価格に追加料金として課される税金。

流動資産 近い将来現金に換金できる、または近い将来、通常は XNUMX 年以内に使用される現金および資産。

流動負債 短期間、通常は XNUMX 年以内に満期を迎える負債。

短期金融投資 短期の金融投資、短期の国債、債券、株式、他の企業への一時的な財政支援、預金証書、受け取った短期手形を含む流動性の高い証券。

クレジット 安全性、緊急性、返済および支払いに基づいて実行されるローン資本の移動。経済主体間の資金の再分配の機能を実行します。物流コストの削減に貢献します。資本の集中と集中化を加速し、科学技術の進歩を刺激します。

クレジットカード 信用機関が発行する名目上の通貨文書で、この機関に顧客口座が存在することを証明し、現金で支払うことなく小売業ネットワークで商品やサービスを購入する権利を与えます。

借金信用関係の発展によって生み出され、債権者と借り手の間の関係を表すお金。これらには、請求書、紙幣、小切手、銀行のクレジットカードが含まれます。

クレジット 再生産費用の財政的支援の形態の XNUMX つで、事業体の費用は、支払い、緊急性、および返済に基づいて提供される銀行融資によって賄われます。

買掛金 サプライヤーとの和解から生じる負債。企業のキャッシュフローにおける債権者の資金の一時的な使用。

ソルベンシー危機 現金または非現金のマネーサプライの不足によって引き起こされる企業の相互不払い。

クーポン 有価証券 (株式、債券) のカットオフクーポン。指定された時間に利子と配当の形で特定の収入を受け取る権利をその所有者に与えます。

株式、債券、その他の有価証券の価格 株式の価格、証券取引所のその他の有価証券。利率は、配当、利子の大きさに正比例し、ローンの利子の大きさに反比例します。

資産の流動性 それらをお金に変換するのに必要な時間の逆数。資産をお金に変えるのにかかる時間が短いほど、流動性が高くなります。

会社のバランスシートの流動性 資産による企業の義務のカバーの程度。その資産が金銭に変換される期間は、義務の満期に対応します。

企業の流動性 事業体がいつでも必要な費用を支払う能力。

設備投資限度額 計画された能力の試運転または資本建設のための規制準備金の作成のための資本投資の最大額。

与信限度額 計画期間中のローンまたは負債残高の最大額。

ライセンス 認可された国家機関の法人が、外国貿易（輸出入）を含む、法律で指定された特定の商取引を行うための特別な許可。

健康保険 健康保護における人口の利益の社会的保護の形態; 国民の医療費その他の健康維持のための費用の補償に関するもの。

医療保険は、ヘルスケアに対する国民の関心を社会的に保護する一形態です。保険事故が発生した場合に市民が医療を受けることを保証します。 XNUMXつの形式で提供必須と任意。

地方税と手数料 連邦法に従って、地方自治体の代表機関によって独自に設定された税金および手数料。

地方財政 地域の重要な問題を解決するために生成され、使用される一連の資金。

地方予算 地方自治体の予算であり、その編成、承認および執行は地方自治体によって行われます。

間接費 生産の経済的維持と企業管理の費用。これらは主な費用に追加され、それらとともに生産費用に含まれます。

現金循環 - 循環領域における現金の動きと、それらによるXNUMXつの機能の実行: 循環手段と支払い手段。税 法律で定められた金額と設定された期限内の予算および予算外資金への支払者の義務的な貢献。それは、国民所得の再分配と、国家の予算および非予算資金への財源の動員に関連して、国家と法人および個人との間に発展した金銭的関係を表しています。

税制特定の原則が実装されている構成および計算方法における、さまざまな種類の税金のセット。直接税と間接税で構成されます。直接のものは、納税者の収入または財産に直接設定され、後者は、商品の価格（サービスの関税）に追加料金の形で含まれ、消費者によって支払われます。間接税の一部として、物品税、財政独占、関税があります。

税控除 納税者が税金の免除という形で恩恵を受ける一定期間。

税制適用法に従って、納税者の税金の全額または一部免除。

税務管理 税法の遵守、計算の正確さ、納税の完全性と適時性、および法人および個人によるその他の義務的な支払いに対する州機関による特別な管理。

税額控除 徴税の延期からなる税制上の優遇措置の XNUMX つ。

宗派株式、債券、手形、クーポン、銀行券、またはその他の手段に表示される額面または元本の価値 (市場価値とは対照的に)。

株式の額面価格 株式の前面に示されている、会社の株式資本のシェア。

減価償却率 製造された製品（サービス）のコストに毎年含まれる固定資本コストの割合。

ローンの保証 借り手が返済できない可能性がある場合に、借りた資金（クレジット）の金額を返済するという、借り手から債権者（銀行）への保証された義務の種類と形式。

債券利付証券。それらは、財政赤字を補うために国家機関によって発行され、資本を調達するために株式会社によって発行されます。株式とは異なり、債券には満期日があります。

国債ロシア連邦財務省が投資家から資金を調達し、国家の機能を果たすために発行する短期および長期証券。

貯蓄債 投資家から資金を調達するために発行された国債ですが、主に一般向けの発行を目的としています。

運転資金 - 資金は運転資金および流通資金に振り向けられます。運転資本資産は、原材料、材料、燃料、容器、仕掛品、繰延費用などの資産によって表されます。商品（倉庫および出荷）および現金（企業の現金窓口、当座預金口座およびその他の口座、決済）の流通資金。

運転資金 現在の資産、実際にはすべての現在の資産に投資された会社の資本のシェア。正味運転資本は、流動資産と流動（短期）負債の差です。

債務返済 一定の報告期間の利息の支払いと債務の元本の返済。

設備投資収益率 設備投資の有効性を示す指標で、生産工程での設備投資の使用から得られる経済効果に対する設備投資の比率として定義されます。

運用管理 所有者が資金を提供する企業の財産の管理。

報酬従業員の金銭または現物報酬の形式。

卸売（販売）価格 企業の卸売価格、または商品が他の企業や組織に販売される製品の製造業者の価格。

オプション 特定の期間内に一定の価格で株式を売買する権利。

非生産的固定資産 社会の非生産的な消費に役立つ耐久性のあるアイテム。これらには、企業の貸借対照表にある住宅、診療所、クラブ、療養所、スタジアムなどが含まれます。

基本的な制作資産 製品が製造されるのを助けて、労働手段（建物、構造物、機械設備、車両など）。それらは長期間使用され、製造プロセス中に自然な形を保持し、磨耗するにつれてその価値を部分的に最終製品に移します. 設備投資により補充。

固定資産 生産および非生産目的で固定資産に投資された現金。

残存価額 固定資産の初期費用と拠出額との差額、会社が耐用年数の終わりに資産 (固定資本) の売却から受け取ると予想される金額。

後払い 将来の所定の時期に支払われる、合意された価格の一部。

オフショア 特に経済条件が優遇されている限られた地域。「タックスヘイブン」と同じく、一種の自由経済圏です。

ファンド評価 財務諸表で使用される資金の価値表現。

支払いの順序 いくつかの緊急および延滞の支払いがあり、全額返済するための資金が不足している場合に、会社の口座から資金を引き落とす確立された順序。

年金老齢、障害、勤続年数、一家の稼ぎ手の死亡に関連する市民の物質的安全のための毎月の保証金の支払い。

為替手形（ドラフト） 請求に応じて、または特定の日に、請求書に示されている金額を第三者（受益者）またはこの請求書の所持者に支払うという、ある人（振出人）から別の人（支払人）への書面による命令.

キャピタル・スイッチング ある活動分野での資金提供の終了と、新しい活動分野への資金提供の開始。

資金の再評価 再生産の条件を決定する価格およびその他の要因の影響下での資金の評価の変化。

再保険 多くの保険組織に大きなリスクを分散させることを可能にする特別な形態の保険。

見返り 特定のプロジェクトに投資された金額が、このプロジェクトの主な活動の結果として受け取った資金から完全に返還されるまでに必要な時間。

計画選択された管理オブジェクト内の個々のタイプのリソースのバランスの取れた相互作用を保証し、比率と成長率を確立するプロセス。

支払指図書 支払人の口座から受取人の口座に一定額を送金する銀行への指示を含む、支払人によって発行された決済文書。商品・商品以外の取引の決済、前払金等に利用されます。

支払い請求 供給者によって発行された決済文書。実行された取引を証明する関連文書に基づいて、支払人から支払うべき金額を銀行に受け取るようにという指示が含まれています。

支払請求命令 支払者のサービス銀行に送付された決済および出荷文書に基づいて、契約に基づいて配送された製品の費用、実行された作業、提供されたサービスに基づいて、購入者が支払う必要があるサプライヤーによって発行された決済文書。

支払残高 国が海外で行った支払いの比率、および一定期間（月、四半期、半年、年）に国が海外から受け取った領収書。これには、対応する期間の国の商品の輸出額と輸入額の比率を反映する貿易収支、サービスと非商業的支払いの収支が含まれます。それらは一緒になって、現在の事業の国際収支を形成します。国の一般的な国際収支は、現在の業務の国際収支と、資本と債権者の動きのバランス、および金と外貨準備の動きを形成します。近年のロシアの国際収支は全体的にマイナスであり、これは国家間の資本と信用フローのバランスがマイナスになっていることで説明されます。

支払回転率 国の経済におけるすべての金銭的支払いの合計。

契約一方の当事者 (請負業者) が、自己の責任において、他方の当事者 (顧客) に代わって特定の作業を行うことを約束する契約。

ポートフォリオ 特定の日付に企業が所有する有価証券の総額。金融投資の結果。

証券ポートフォリオ 全体として管理される、さまざまな種類、期間、流動性の証券への投資。

手当一時的な障害、妊娠と出産、子供の誕生時、育児などに関連して、国民に提供される定期的または一時的な現金支払い。

義務間接税の一種。

好み特定の期間、経済主体のグループが納税義務の一部を負担しないことを可能にする、経済主体のグループに対する特別な税制の特権または規定。

利益企業の最終的な財務結果; 収益と費用の差として定義されます。

民営化 国営企業を他の形態の所有権（集団、株式、私有を含む）に譲渡する際の所有関係を変更するプロセス。

優先株 債券やローンの利子の支払い直後に配当を受け取る権利を普通株式の保有者よりも優先して保有者に付与する株式。通常、固定配当は制限されており、議決権はありません。

融資の原則 ローンの緊急性、支払い、返済、および重要な保証。

生産能力 固定生産と循環資産、および財源を最も完全かつ合理的に使用して、製品の可能な最大出力。

約束手形 銀行 (振出人) が個人または法人 (手形保持者) に発行する、法律によって定められた形式の無条件の金銭的義務で、後者には、借り手に指定された金額を特定の期日までに支払うよう要求する権利が与えられます。請求書。

目論見書 所定の方法で登録される証券の発行に関する必要な情報を含む文書。

財政黒字 支出に対する予算収入の超過。

非国民化 - 国有財産の他の形態への譲渡。非国有化が、国営および地方自治体の企業の市民による私有財産としての取得、および合資会社の設立で表現されている場合、これは民営化です。

予算支出 州の資金の配分と、部門別、部門別、対象を絞った地域的目的のためのその使用に関連する経済関係。国民経済、社会的および文化的活動（教育、医療、社会保障）、国の防衛、政府および法執行機関の維持、公的国内債務の費用、国家への財政支援の費用。領土などが含まれます。

アカウント 法人が資金を保管し、決済を行うために銀行が開設する口座。

経済規制 財政資源の再分配に基づいて、国民経済とその個々の構造単位の発展のペースを意図的に変更する。

規制所得 連邦および地方税、ならびに連邦法およびロシア連邦の構成団体の法律によって、翌会計年度の地方予算に対する控除率 (パーセンテージ) が定められているその他の支払い。

準備金 企業の利益からの定期的な控除によって作成されたターゲットソース。これらの資金は、流動性の高い資産にある必要があります。

苦情文句 納品された商品の品質および/または数量が契約条件に準拠していないことに関連して、買い手が売り手に行った請求。

収益性 生産効率の主要なコスト指標の XNUMX つです。それは、製品、仕事、サービスの生産プロセスと販売に投資されたコストの収益率のレベルを特徴付けます。

対外債務の再編 債務の満期の延長とその利息の支払い。

財政債務の再編 予算に対する総債務の決定、その返済条件の決定、予算および予算外資金への現在の支払いの支払いのための必須条件のこの期間中の管理および遵守。

予算の絵画 予算分類の下位区分による収入支出の分配のための主な運用計画。これには、年間の税金およびその他の支払いの受領および予算資金の支出の期限が示されています。

市場価値 資産（財産）を市場で売却することで得られる金額。

自己保険 リスクの防止、物資および財源の準備金の作成などを目的とした一連の措置。

自己資金 経済主体自身の財源を活用して、再生産費用を財政的に支援する方法の一つ。自己資金が不足している場合、企業は証券の発行に基づいて集められた財源を使用します。

企業の再編 企業の財務状況を改善し、倒産を防ぐための一連の措置。

貯蓄銀行 人口の貯蓄と企業の資金、および利益のための効果的な配置を蓄積するように設計された信用および金融機関。

自由市場経済 資源の配分が国家によってではなく、個々の起業家または企業のレベルで行われた決定によって決定されるような経済システム。

自由市場 政府の規制が需要と供給のバランスに影響を与えない市場。

生産コスト 製品の生産と販売の総費用。

隔離年末までの残りの期間中、すべての予算項目（保護されたものを除く）の公共支出の比例削減。

料金体系 密接に相互に関連し、相互に依存している一連の異なるタイプの価格 (卸売、購入、小売など)。

見積もり 意図された目的に応じた資金の形成と支出に関する情報を含む財務文書。

費用と収入の見積もり 非営利活動を行う機関（組織）の財務計画。

資金調達の見積もり 承認された見積もりに従って機関や組織の費用を負担する方法。

混合（限定）パートナーシップ ゼネラルパートナーとリミテッドパートナーである参加者間の合意に基づく商業組織の組織的および法的形態。

プロパティ 財産の所有、使用、処分から生じる法的関係。

領土予算の自己収入 地域および地方の税金および手数料、より高い予算の税金からの控除は、しっかりと固定された割合で永続的に地域および地方の予算に移されます。

社会保障 分配関係のシステム。その過程で公的資金が形成され、国民所得の一部を犠牲にして、障害のために老年期の市民の物質的な提供のために使用されます。稼ぎ手、および法律で定められたその他の場合。

社会保険 障害者の物質的支援を目的とした、資金が形成され、使用される経済関係のシステム。

相互決済資金 地方予算によって受領された金額、または地方予算からロシア連邦の構成組織の予算に振り替えられた金額。これは、州当局によって下された決定の結果として生じた地方予算の歳入および歳出の変更に関連しており、関連する予算を承認する際には考慮されていません。予算;

補助金 ロシア連邦の予算システムの別のレベルの予算または法人に、特定の対象となる支出の実施のために、無償かつ取消不能の基準で提供される予算資金;

補助金 ロシア連邦の予算システムの別のレベルの予算に、対象となる費用の共有資金調達の条件で個人または法人に提供される予算資金;

ローン金利 - 消費者向け不動産のローン資本市場におけるクレジットファンドの価格 ローンの利用者（借り手）に収入（利益）をもたらします。

停滞経済活動が十分に長期間停滞していることを特徴とする経済の状態。

スタグフレーション 長期にわたる経済活動の弱体化（停滞）とインフレが同時に織り交ぜられていることを特徴とする、国の国民経済の状態。

保険保険基金の参加者間で発生する特別な再分配関係のシステムで、指定された現金拠出を犠牲にしてその形成に関連して発生し、事業体を使用して損害を補償し、市民（またはその家族）に支援を提供します。被保険者の生涯における出来事（一定の年齢に達する、障害を失う、死亡するなど）。財産保険、その目的はさまざまな物質的価値です。個人の人生における出来事に基づく個人保険。賠償責任保険。被保険者が第三者への損害を補償する義務を負う可能性があります。目的が非営利または損失のリスクである事業リスク保険。

被保険者の合計 国民の財産、生命、健康を実際に保障する金額。

保険補償 保険事故が発生した場合に損害を補償するために保険者が損害保険および賠償責任保険に支払う金額。

保険料率 一定期間の保険金額の単位あたりのルーブルとコペックで表される保険料の割合。

関税 - 特定の州の領土を通過する商品の輸入、輸出、輸送に課される税金。次の関税率が使用されます。具体的 - 商品単位ごとに一定の金額で設定されます。従価税と特定の関税の要素を組み合わせる。

レート 一種の価格、企業、組織、およびサービス（家庭、ユーティリティ、輸送など）の人口から組織によって請求される料金。

経常費用 製品を生産し、利益のためにサービスを提供する過程で発生し、この報告年に起因する費用。

現在の財務管理 起業家精神の現在の財政支援を目的とした活動分野。現金資金の形成と使用のプロセスを管理し、現在の支払いと決済を行う形式。

領土予算 ロシア連邦の一部である共和国、領土、地域、国家地区、地区、都市、町、農村集落の予算の合計。

領土外予算資金 領土の経済的および社会的発展のための措置に資金を提供するために、地域および地方当局によって動員される一連の資金。

領土金融 領土の経済的および社会的発展のために国民所得が分配および再分配される経済関係のシステム。地方公共団体や地方公共団体が自由に使える資金のセットです。

地域連結財政収支 一定期間の領土内の財源の創造と使用を特徴付ける財務指標のシステム。

商品取引所 大量の商品が売買される特別に組織された市場。商品取引所では、現物取引（現物を即日または極短時間で引き渡す取引）と、将来の特定の場所で特定の期日までに引き渡す取引（先物取引）のほか、先物取引も行うことができます。結論付けた。

取引マージン 製品の小売価格の一部であり、小売業者の現在のコストと利益の払い戻しを提供します。

転送料 特定の企業または企業内の商品およびサービスの売上高を提供する卸売価格。この価格で、原材料、半製品、およびサービスに対して支払いが行われます。

お振込み 州予算資金の再分配の形態の XNUMX つである送金の支払い。

信頼（トラスト）操作 代理人による関係に関連するもの：相続管理、代理人による業務の遂行、および後見、代理サービスに関連するもの。

チャーター 会社設立の合法性を確認する公式文書で、その活動の性質と規則、メンバー間の関係の基本などが含まれています。

割引率 商業銀行に融資する際に中央銀行が課す金利。

構成文書 新たに設立された企業、会社、株式会社の設立および所定の方法での登録の基礎となる文書。

ファクタリング クライアントの運転資金への貸付と組み合わせた、一種の取引および手数料業務。

連邦主義（予算） 連邦センターとロシア連邦の構成組織との間の対等な (パートナーシップ) 関係の法的に採用された規範で、あらゆるレベルでの予算歳入の形成において、それらの潜在的な課税、金融、経済、社会的機能の実行および既存の最適な組み合わせによるものです。社会的に必要なニーズ。

財務情報 - 意思決定を目的とし、特定のユーザー向けに設計された財務指標のシステム。財務諸表は、財務実績に関する情報を含む一連の文書です。

財務方針 国家の活動、資金を目的に使用するための企業。金融政策の内容には、金融開発の概念の開発、それらの主な使用方向の定義、および設定された目標の達成を目的とした措置の開発が含まれます。

金融システム 本質的に異なる概念を示すために使用される用語。

a) 相互接続された金融関係の一連の領域とリンク。この意味で、この国の金融システムには XNUMX つの大きな分野が含まれています。保険; 財政。それぞれはリンクで構成されています。

b) 金融当局および州税務局のすべての組織部門を含む国の金融機関の全体。

財務戦略 長期的な財務目標を達成することを目的とした一連の措置。

金融産業グループ 企業、機関、信用機関（銀行を含む）、および投資機関のグループで、自発的に資本をプールしたり、株式保有を統合したりします。

生殖プロセスの経済的支援 事業体と国家によって蓄積された財源を犠牲にして費用をカバーします。自己資金、融資、公的資金の XNUMX つの形態で実施されます。

財務計画 財源と現金資金の計画。

企業の財務状況 経済活動を確保するための資金を備えた企業の安全または不安。

財務比率 企業の財務状況の相対的な指標。絶対的な財務指標と他の指標との関係を表します。

決算実績 商品の生産と販売、資本市場での運営に関連する財源を獲得するプロセス。

財源現金収入、事業体と国家の手で形成され、拡大された再生産、労働者への物質的なインセンティブ、社会的ニーズの満足、防衛と行政のニーズの目的のために意図された貯蓄と収入。彼らは金融関係の重要な担い手です。在庫および非在庫フォームで使用されます。

金融資金 財源を犠牲にして形成された金銭的資金。金融資金の目的は、常に変化する社会のニーズを満たすための条件を整えることです。

金融機関 - 財務管理を担当する組織。これらには、最高立法機関である連邦議会とその両院が含まれます。

国家院と連邦評議会、ロシア連邦財務省とその地方機関、ロシア連邦税・会費省、連邦税務警察局、ロシア連邦税関委員会、財務部門、運用上の財務管理の機能を実行する、さまざまな形態の所有権を持つ企業の部門。

財務管理 財務管理システムの要素、すべての経済主体（国、領土行政機関、企業および組織）の財務活動に対するコスト管理の特別な領域、金融および経済法の遵守、生産コストの便宜、および金融および経済活動の経済効率。

金融リース 長い契約期間 (5 年から 10 年) と、設備費のすべてまたはほとんどの減価償却が特徴です。実際、金融リースは長期貸付の一形態です。

財務管理 - キャッシュフローを管理するプロセス、企業の財源の形成と使用。それはまた、お金の循環と財源の管理が行われる形、方法、技術のシステムでもあります。

金融メカニズム - 社会の経済的および社会的発展のための好ましい条件を作り出すために、社会によって使用される金融関係の組織化の形態、形成の方法（方法）、および社会によって使用される財源の使用のセット。金融システムの構造に応じて、金融メカニズムは、企業（組織、機関）の金融メカニズム、保険メカニズム、予算メカニズムなどに分けられます。リンクは区別することができます：財源の動員、資金調達、刺激など。

財務報告 企業の財政状態、収入、費用、純利益、一定期間の財源の使用に関する情報を提供するレポート。

金融市場 資本と信用が流通する市場。金融市場は、短期資本の市場と長期貸付資本の市場に分けられます。

ファイナンス 国家の機能と任務を遂行し、再生産を拡大するための条件を提供し、社会の社会的ニーズを満たすために、集中型および分散型の資金の形成、分配、および使用が行われる経済関係のシステム。

補償基金 単純な再生のための資金調達のターゲットソース。

積み立て資金 再生産を拡大するための対象となる資金調達源であり、その使用により企業の資産が増加します。

給与基金 人件費、ボーナスの支払い、費用に起因する報酬の対象となる財源。

資本労働比率 固定生産資産の装備の指標（企業のXNUMX人の従業員または労働者あたりの固定生産資産のサイズ）。

資本集約度 資本利益率。これは、固定生産資産の価値と生産量の比率として計算されます。

先物緊急連絡、緊急取引。

持ち株会社 配当を管理、管理、および受け取る目的で、資本を使用して他の会社の支配権を取得する株式会社。

証券ローン（債券）の提供、または所有者による資産の一部に対する権利（株式）の担保の取得を証明する金銭的文書。経済的内容に関しては、証券は発行者が証券の所有者に配当または固定金利の形で収入を支払うという長期的な義務を表しています。エクイティ（株式）とデット（債券）のXNUMX種類があります。

チェックする 口座名義人 (振出人) から特定の人または小切手 (小切手所有者) に指定された金額を支払うようにという命令を含む、証券の一種、厳密に確立された形式の通貨文書。

経済手段 事業体と国家の利益のために意図的に使用される経済的なカテゴリ。それは、社会的生産に量的および質的な影響を与える可能性があります。

経済的インセンティブ 事業体の重要な利益に影響を与えることができる経済的手段。物質的な利益への影響は、金融関係の組織の形態を通じて発生します。

法人経済的権利と義務を含む市民権の対象として行動し、独立した貸借対照表、印鑑、銀行口座を持ち、定款または規則に基づいて行動し、破産の場合はその財産で責任を負う企業。

著者: Shevchuk D.A.

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Petgugu グローバル猫砂 15.04.2024

ペットの世話は、特に家を清潔に保つことに関しては、しばしば困難になることがあります。 Petgugu Global のスタートアップ企業から、猫の飼い主の生活を楽にし、家を完璧に清潔で整頓された状態に保つのに役立つ、新しい興味深いソリューションが発表されました。スタートアップの Petgugu Global は、糞便を自動的に流し、家を清潔で新鮮に保つことができるユニークな猫用トイレを発表しました。この革新的なデバイスには、ペットのトイレ活動を監視し、使用後に自動的に掃除するように作動するさまざまなスマートセンサーが装備されています。この装置は下水道システムに接続されており、所有者の介入を必要とせずに効率的な廃棄物の除去を保証します。また、トイレには大容量の水洗トイレがあり、多頭飼いのご家庭にも最適です。 Petgugu 猫砂ボウルは、水溶性猫砂用に設計されており、さまざまな追加機能を提供します。 ... >>

思いやりのある男性の魅力 14.04.2024

女性は「悪い男」を好むという固定観念は長い間広まっていました。しかし、モナシュ大学の英国の科学者によって行われた最近の研究は、この問題について新たな視点を提供しています。彼らは、男性の感情的責任と他人を助けようとする意欲に女性がどのように反応するかを調べました。この研究結果は、男性が女性にとって魅力的な理由についての私たちの理解を変える可能性がある。モナシュ大学の科学者が行った研究により、女性に対する男性の魅力に関する新たな発見がもたらされました。実験では、女性たちに男性の写真と、ホームレスと遭遇したときの反応など、さまざまな状況での行動についての簡単なストーリーを見せた。ホームレス男性を無視する人もいたが、食べ物をおごるなど手助けする人もいた。ある研究によると、共感と優しさを示す男性は、共感と優しさを示す男性に比べて、女性にとってより魅力的であることがわかりました。 ... >>

アーカイブからのランダムなニュース

3102K ビデオをサポートする Asustor AS3104T および AS4T NAS 17.10.2015

NAS ストレージの開発およびサプライヤである Asustor は、NAS 31 シリーズの新モデルのリリースを発表しました.このラインには、最大ストレージ容量 3102 TB の AS3104T (12 ベイ) および AS24T (XNUMX ベイ) の XNUMX つの NAS が含まれます。それぞれ XNUMX TB。

新品はコンパクトサイズ。スライドパネルと特殊なネジにより、ツールを使用せずにハードドライブを取り付け、交換できます。 31 シリーズ NAS は、2 GHz で動作する 3050 コア Intel Braswell N1,6 プロセッサを搭載しており、複数のタスクを同時に処理できます。さらに、デバイスは AES-NI ハードウェア暗号化をサポートしており、パフォーマンスを大幅に低下させることなくデータを保護します。 RAID 110 モードでのデータ転送速度は、読み取り時最大 112 MB/秒、書き込み時最大 1 MB/秒. 新しいアイテムは、2 GB の内蔵デュアルチャネル SO-DIMM DDR3L メモリを搭載し、シームレスなシステム移行をサポートし、 RAID アレイ (AS0T ではシングル、JBOD および RAID 1/3102、AS0T ではシングル、JBOD および RAID 1/5/3104)。

「エンタープライズグレードのコンポーネントとデュアルチャネルメモリを使用することで、Asustor の 31 シリーズ NAS はスムーズなビデオ再生を実現します。

Asustor 31 シリーズ NAS モデル: AS3102T および AS3104T Asustor によると、31 シリーズ NAS には HDMI 出力と IR レシーバーがあり、App Central の追加アプリケーションと組み合わせることで、NAS のマルチメディアの可能性が広がります。特にユーザーは、LooksGood をインストールして、NAS からのビデオをインターネット経由で視聴したり、デジタル TV とやり取りしたりできます。このアプリケーションは、マルチメディアファイルのトランスコーディングプロセスを高速化する Hyper-Transcoding テクノロジもサポートしています。これにより、31 シリーズ NAS はストリーミングビデオをリアルタイムで変換することができ、ネットワークと再生デバイスの負荷を軽減するために使用できます。

写真や音楽の収集に特に重点を置いているユーザーのために、SoundsGood および Photo Gallery アプリは、NAS のユーザーエクスペリエンスを向上させるように設計されています。

AS3102T および AS3104T には 2.5 年間の保証があり、ADM 3102 オペレーティングシステムがプリインストールされています。 AS3104 NAS は現在購入可能です。モデル ASXNUMX は XNUMX 月末に発売されます。

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