ファイナンス。講義ノート: 簡単に言うと、最も重要なこと

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トピック 1. 金融理論の紹介

1.1。金融の概念とその機能

「金融」の概念は、経済、生産、流通、および家計の州、地方自治体、および民間部門への資金源の提供に関連する経済関係を表しています。金融の機能は、社会志向の経済の効果的な発展を目的としています。

公的財務管理の目的は、財政政策の規定を実施することです。

メイン 方法論の原則 財務管理は次のとおりです。

-最終目標への依存。

- 経済の全部門のマクロ経済バランス;

-社会のすべてのメンバーの利益の遵守;

-経済法の使用;

- 実際の機会に基づいて、内外の経済的および政治的状況を考慮に入れる。

財務管理の目的 - マクロ経済バランス、財政黒字、公的債務の削減、国家通貨の硬直性、そしてその結果としての国民の幸福度の向上に現れる安定性と財政的独立性の確保。

明確な 財務管理の方法と形態 ファイナンシャルプランニング、予測、プログラミング、規制、管理、適切な財務法の採用、動員の進歩的な方法のシステムの実証、および財源の効率的な使用です。

一般的な財務では、計画、編成、刺激などの機能が重要です。

計画機能には、目標の策定と、ロシア連邦、ロシア連邦の構成組織、および地方自治体の間の権限と管轄権の境界に基づく目標達成方法の選択、および予測と事業計画の策定が含まれます。企業や組織の発展、家計の収入と支出の見積もり。計画機能には、通常、開発の優先順位と目標、予算、企業、および世帯間の財政の再分配を考慮して、限られた量の財源を時間の経過とともに分配することが含まれます。この機能は、予算、当該年度の計画と予測、見通し、財源のバランス、課税手続きの確立などによって実行されます。

組織の機能には、企業による組織的および法的形態の選択、予算構造、予算プロセスにおける立法および行政当局の権限の区切り、金融当局の機能単位の権利と義務の定義が含まれます。この機能は、企業や家計の予算フローと財源の規制と管理の内部システムの組織構築のプロセスに関連付けられています。

インセンティブ機能には、目標の実施を確実にするための最適な手段と方法の選択が含まれます。この機能を使用すると、組織の財務活動を刺激する要因を強調することができます。決定的な役割は、財務の戦術的および戦略的側面に関する決定を下す過程で人々の行動を決定する要因によって演じられます。

リアルマネー流通の規制に関連する活動の過程で、金融のXNUMXつの主要な機能、すなわち再生産、流通、および管理が実装されます。

金融の再生産機能は、単純で拡張された再生産の過程において、資本循環のすべての段階で物質、労働、およびお金の資源のバランスを確保することです。複製は、財産を与えられた独立した経済主体の枠組みの中で行われます。

価値の形で表される財産の経済的孤立は、個々の組織、州などの枠組みの中でその流通を規制する必要性につながります。

資金の継続的な循環は、資本の循環における段階です。キャッシュサイクルは、資金の前払いから始まります。前払いは、原材料、材料、商品の購入、作業およびサービスの支払いに費やされた資金が、生産または購入された商品の販売、実行された作業、レンダリングサービス。

投資とは、資本目的での資金の使用を意味します。投資は前払いとは異なり、資金は長期間流通しておらず、費用に含まれる定期的な控除により、企業への返還は分割払いで行われます。

生殖機能は、会社の資産の収益性と流動性の指標によって特徴付けられます。収益性とは、会社が商品、製品、作品、サービスの販売から得た収益であり、発生した費用を上回っていることを意味します。資産（不動産）の流動性とは、容易に売却したり、現金化できる能力を意味します。財源を効率的に管理することで、収益性を高め、長期的な投資を確保できます。高い収益性と流動性を維持するには、財務資源管理の質が決定的な役割を果たします。

生殖機能は財源の蓄積を刺激します。州は税金や予算などのさまざまなメカニズムを通じて経済のキャッシュフローを規制するための条件を作成するため、貯蓄の問題は州の財政および信用政策と密接に関連しています。それは世界中の金融に関連しています。

金融の再生産機能の不可欠な部分は運用機能、つまり企業、組織、予算、予算外資金を継続的に融資するための資金を現在提供すること、つまり支払い、決済、財務上の義務の履行です。運営機能は、金融発展の長期戦略に重大な影響を与えません。再生産機能は、長期的な投資問題を解決するための資本の蓄積を前面に押し出します。

商品、製品、作品、およびサービスの販売による収益は、分配および再分配の対象となるため、分配機能は生殖機能と密接に関連しています。資金の分配は、起業活動の過程で行われ、コストをカバーし、収入（損失）を生み出すために、意図した目的に直接送られます。

資金の再分配 これは、一元化された資金（予算、予算外の資金など）を介した二次的な配布であり、非生産的な領域へのリソースの方向性を保証します。生産的労働によって生み出された利益の一部が撤回されるため、再分配が可能です。

分配機能は、販売および営業外収入（賃貸料、受け取った罰金、為替差額など）から受け取った収入により、予算、銀行、および取引相手に対する金銭的義務の履行が保証されるという事実にあります。

財務の管理機能は、リアルマネーの売上高と現金資金の形成に対するルーブルの管理を実装することです。コストと結果を比較および分析することにより、経済主体の活動のプラス面とマイナス面の両方を特定し、これに基づいて適切な決定を下すことができます。ルーブルコントロールにはXNUMXつの形式があります。

1) 財務指標の変化、支払および決済の状況の管理。

2) 資金調達戦略の実施に対する管理。前者のケースでは、制裁とインセンティブのシステム、つまり強制的または逆に刺激的な性質の措置について話しています。後者のケースでは、金融システムを最適に管理するための長期金融政策（融資の順序と条件の変化、およびそのような変化の結果の予測に基づいています）の実施について話しています。

金融の管理機能は、所有形態の変革、民営化および商業化、ロシア連邦の民法によって確立された新しい組織的および法的形態の使用、制度的変革（立法および規制の法的行為、形態）によって引き起こされた大きな変化を遂げました。および国家の規制と管理の方法）、資本市場の形成、労働、商品とサービス、価格の自由化、外国の経済活動、外国の為替関係など。

財務の管理機能には常に特定の形の兆候があります。それは、単一の管理対象としての企業、その構造的部門、特定のレベルの予算、予算外の基金、および個人に焦点を当てることができます。。

金融の制御機能は、生殖機能と分配機能に関連しています。これまたはその決定を行う際に積極的な役割を果たすことも、資金の分配と生殖プロセスの結果を受動的に反映することもできます。

制御機能は次のように表されます。受け取った収入のコンプライアンスの程度、生産量を拡大するために計画されたタスクに対する現金資金の構造が明らかになります。企業、予算、予算外資金、家計の収入と支出の不一致が修正されます。

1.2. 金融システム

「金融システム」の概念は、「金融」のより一般的な概念を発展させたものです。財政は経済的な社会関係を表します。ただし、金融の各リンクでは、これらの関係はさまざまな方法で現れ、独自の特性があります。金融の各リンクは、ある意味で再生産のプロセスに影響を与え、それにのみ固有の機能を持っています。したがって、企業の財政は物質の生産に貢献します。彼らの参加により、GDP が作成され、企業や経済分野に分配されます。国家予算を通じて、国家の主要な集中基金に資金が動員され、経済部門、経済地域、および人口の個々の社会グループ間で資金が再分配されます。予算外の特別基金には厳密に指定された目的があります。保険基金は、自然災害によって企業や国民に生じた損害を補償することを目的としており、個人保険の場合は、保険事故が発生した場合に被保険者またはその家族に物的支援を支払うことを目的としています。

金融システムの本質は、一方では金融資源の価値の移動に関する分配および再分配関係の性質によって決定され、他方では国家権力の性質によって決定され、その維持には強制力が必要です。国家当局による社会に対する義務の履行に関連する費用を賄うために、課税および非課税の蓄積方法を使用して財源を収集すること。国家の金融システムは、経済における金融の特定の使用の形態と方法を反映したものであり、関係する経済のモデルによれば、主にそれによって決定されます。

一部の州の金融システムは構造が異なる場合がありますが、すべて共通の特徴があります。さまざまな財源の資金であり、動員の方法とその使用方法は異なりますが、密接に相互接続されており、州の経済的および社会的プロセス、ならびに州の金融システムの個々の部分の文脈における財源の資金の形成と使用。金融システムの各リンクは独立した要素であると主張できますが、この独立性は相対的です。 金融システム -これは、国家、経済の非金融部門（経済主体）、個々の金融機関、および人口（世帯）が割り当てられた機能を実行するために集中する、さまざまな種類の財源の資金のセットです。、経済的および社会的ニーズを満たすだけでなく、

社会的再生産のさまざまな条件における金融の発展のパターンの分析は、それらのコンテンツに共通の特徴が存在することを示しています。これは、金融の機能の客観的な原因と条件の保存によるものです。これらの条件の中で、上記のように、XNUMXつが区別されます：商品とお金の関係の発展とこれらの関係の主題としての国家の存在。たとえば、お金、信用、賃金基金などのような価値のカテゴリーとは異なり、金融は有機的に国家の機能にリンクされています。ただし、すべての財務関係に共通の機能が存在するからといって、それらの間の特定の違いが排除されるわけではありません。

発達した資金システムの形成は現代経済の特徴です。ロシア経済と世界経済における資金は多変量の現象です。州と非州、予算と予算外、国内と国際、連邦、領土と地方、部門別、部門間と特別、慈善、相互、投資などの基金があります。多くの基金が連邦予算の一部です。その規模、財源、支出の方向性は、予算自体の採択とともに承認されます。これらは、目標予算基金、予算間規制のための基金などです。これらの基金は予算の一部ではありますが、その活動には特別な規則が適用されます。予算基金に加えて、州の社会保険、州以外の保険、部門別、地域別など、非常に急速に発展している予算外基金が数多くあります。そのような基金には種類があるにもかかわらず、公的部門の財政の特殊な形態としての共通の特徴があります。

金融システムは、次の XNUMX つの基本要素に基づいています。

1) 機能的目的。これは、システム内の各リンクがそのタスクを実行するという事実に現れます。たとえば、国家予算は、国家、企業、国民の間の配分関係を表しており、全国規模の財源基金の形成と使用によって決定されます。損害保険および個人保険は、失業、老齢、障害に対する自己保険を目的とした国民の積立金を作成する機会が不十分な場合の保険保護方法の XNUMX つです。企業金融は、社会生産の主要なリンクの多様なニーズを満たし、国家予算と商業銀行に対する義務を果たすことを目的とした通貨基金の創設と使用における関係を表します。

2) 領土性。これは、各地域、共和国が金融および保険機関の適切な機構を持っているという事実に表れています。

3）国家の単一の経済的および政治的基盤によって事前に決定され、共通の目標を持つ中央金融機関を通じて国家が追求する単一の金融政策を決定する金融システムの統一。すべてのリンクの管理は、統一された基本的な立法および規制法に基づいて行われます。

国家の金融システムの組織構造 は、財務管理システムを特徴付ける一連の金融機関および金融機関です。財務活動の一般的な管理は、州当局および行政によって実施されます。金融システムの組織と機関の構造を図1.1に示します。 XNUMX。

米。 1.1。国家の金融システムの構造

共通のプロパティを持つ不可欠な経済カテゴリとしての金融には、独自の構成、相互接続されたリンク、および特徴的な機能があります。特定の方法での金融システムの各リンクは、再生産のプロセス、そのさまざまな段階およびフェーズに影響を与えます。自由に使える中央集権型の資金（連邦予算、地方予算、地方自治体の予算、安定化資金）である州の財政は、国の生産、技術的および社会的発展において重要な役割を果たしています。国家は、金融政策、インフレ率、社会的生産の主な割合、経済、領土、産業のセクター間の財源の分配段階、および国の経済、投資、社会プロセスのパラメーターに影響を与えます。同時に、予算外資金を通じて実施される社会保険は、障害、老齢、および一時的な障害が発生した場合に市民の個人的な利益を確実に保護します。州は保険会社の借り手と債権者の両方になる可能性があるため、州の信用は保険システムに影響を与えます。国は、保険会社の財政的安定の保証人としての役割を果たすこともできます。

企業の財政は、第一次所得と貯蓄の形成を通じて再生産のプロセスに直接関与しています。多くの企業における拡大再生産のプロセスは、自費で行われるだけでなく、銀行、保険会社からの融資、および証券市場での資金の誘致を通じても行われます。同時に、商業組織、公的組織、および資金の輸送、財産、金融および産業リスクの保険は、経済プロセスの継続性と安定性、およびそれらの財政的安定性を保証します。

トピック2.国家システムの主要なリンクとしての予算

2.1. 予算の本質

経済カテゴリーとして予算州の中央集権化されたファンド・オブ・ファンズの形成、計画された配布、および使用の過程で生じる一連の経済的（金銭的）関係を表します。中央集権的な予算基金を使用する場合と同様に、税金、手数料、義務の助けを借りて中央集権化された基金を形成する際に、州とその主体（法人および個人）の間に予算関係が生じます。経済関係を通じて、企業、組織の貯蓄のかなりの部分と人口の収入の一部は、毎年、州の予算に動員されます。予算基金は、州の任務と機能、社会的および文化的イベントに対する財政的支援に向けられています。

国家予算の概念には、法律（立法）の側面もあります。この観点から、それは国の財政計画と見なされます。

法律行為として 州予算 次の定義が与えられます：これは、州または行政区域の中央集権化された金銭基金の形成、分配、および使用のための主要な財政計画であり、関連する立法（代表）機関によって承認され、法的権利を修正しますおよび予算関係の参加者の義務。[1]

財政計画の中核は、国家の統合財政計画であり、システムの不可欠な部分としての社会開発計画と同時に策定されます。財政計画は、社会生産の物質的および金銭的割合の一貫性を反映するように設計されています。国の統合財政収支の発展は、国家予算に新たなステータス、つまり財源と通貨資源の移動と連動した国家の集中通貨基金の形成と支出の極めて重要なバランスを与えます。

国家予算は国の主要な財政計画であり、金融システムの中心的なリンクです。その主な目的は、財源の助けを借りて、経済の効果的な発展、国家課題の解決、防衛力の強化のための条件を作り出すことです。

財政計画としての国家予算となると、それらは予算の作成、承認、実行における人々の意識的な活動を意味します。

経済カテゴリーとしての国家予算は、一方では国家、企業、組織、国民の間の経済関係のシステムを表し、他方では社会生産物と国民所得の総額の分配と再分配、および中央集権的な国家資金基金の形成に関するものである。

現在の解釈における国家予算の概念は、特定の金銭関係を表現するだけでなく、それらに対応する物質的かつ物質的な具体化、つまり国家資金の基金も持っています。

国家予算は、国民所得の一次分配の段階とその再分配の両方の段階で形成されます。国民所得の一次分配の過程で、国は純所得の一部を税金（付加価値税、消費税など）の形で自由に受け取ることができます。再分配の結果、さまざまな所有形態の企業や経済団体の利益の一部が予算に入ります。

予算の本質は、他の経済カテゴリーと同様に、その機能に現れます。国家予算には、財政システム全体と同様、分配 (再分配) と管理という 2 つの機能があります。そしてたとえば、G. B. Polyak は予算の機能を次のように特定しています。[3]

1）国民所得の再分配。

2) 国の規制と経済の刺激。

3) 社会分野の財政支援と国家の社会政策の実施。

4) 集中型ファンド・オブ・ファンズの形成と使用の管理。

2.2。ロシア連邦における予算制度の発展

ロシア経済全体の改革の不可欠な部分であるロシアの地方財政の改革は、15年以上の歴史があります。地方自治体にとって、この改革は、地方予算の歳入と支出の形成、新しい予算手続きの開発、連邦および地域の政策の「課題に対応する」能力の地方自治体の形成の条件の巨大な変化を意味します。 15年後、改革の条件付き期間区分を実行できます。[4]

最初の段階は、1990 年から 1993 年までの期間と考えるべきです。 -これは、ロシア連邦憲法の採択で最高潮に達する、近代的なロシア国家の形成の時期です。アートの財政問題に関して。ロシア連邦憲法の第 132 条では、地方政府は地方自治体の財産を独自に管理し、地方予算を編成、承認および執行し、地方税や手数料を設定するなどを行うと規定されています。同じ条項では、地方政府は法律によって別個の国家権限を付与される可能性があると述べられています。それらの実施に必要な移転材料と財源を備えています（残念ながら、ロシアの地方自治体の財政のその後の歴史には、必要な資金なしで州の権限が地方自治体レベルに移転された例がたくさんあります）。

当時のロシアの予算構造は、単一国家と連合国家の特徴を組み合わせたものでした。一方では、ロシア連邦の主題はほぼ完全に連邦税からの控除と連邦予算からの財政援助に依存していた。税金は連邦部門、つまりロシア連邦国家税務局によってのみ徴収され、地方および地方行政部門の予算は連邦予算から賄われていた。一方、国の統合予算の半分を管理するロシア連邦の構成主体は、自国の領土に対する連邦支出を管理しようとした。したがって、このような状況下で形成される予算間関係のシステムは、「予算的連邦主義」ではなく、むしろ「予算的封建主義」と呼ぶことができる[5]。

ロシア連邦憲法の採択は、地方自治体の財政改革を含む抜本的な経済改革の第一段階の終わりを示しました。州当局のシステムの一部ではない地方レベルの自治の存在は、国の最高の立法行為に祀られていました。

地方自治の原則は、15年1993月4807日のロシア連邦法第1-XNUMX号にすでに規定されている。「予算の権利の基本と、代表機関および行政機関の予算外資金を形成および使用する権利について。ロシア連邦内の共和国の国家権力、自治区、自治区、領土、地域、モスクワとサンクトペテルブルクの都市、地方自治機関」、ロシア憲法の採択前に発効したフェデレーション。

連邦構造の原則に従った予算制度のレベルの区切りは、異なるレベルの予算の財政的自治の概念に基づくべきである。これらのレベルの垂直方向の不均衡が大きくなると、予算システム全体が不安定になり、非効率的に機能します。

地方財政改革の第 1993 段階は 1994 年から 1994 年にかけてと考えられます。 23年、連邦センターは、それまで存在していた差別税率に代わる、連邦税を「分割」する地域向けの統一システムを導入した（2003年186月2004日連邦法第1990-FZ「1994年の連邦予算について」）。これらの決定は、ロシア連邦の構成主体の収入形成システムを大幅に変更し、より予測しやすくしました。したがって、地方予算の歳入形成システムもより予測可能になっています。ロシアとカザフスタンの税制改革は 1995 年代半ばに同時に始まりました。さらに、これらの国の改革は 147 つのチームによって開始されました。当時、世界中から集まった税務専門家の大規模なグループがアルマアタで働いており、カザフスタンとロシアの両方の税法の作成者に助言を与えていました。 6年、カザフスタンとロシアのグループは西側の基準に基づいてモデル税法を作成した。どちらの文書も、世界最高の税務専門家によって見られた税法のモデルでした。それにもかかわらず、どちらも議会で議論されませんでした。 2000年、カザフスタン議会は自己解散し、離脱後、大統領に法的強制力を持つ法令を発布する権利を与えることを決定した。新しい議会が選出されるまで、カザフスタンでは民法、税、土地法を含むXNUMXの基本法が大統領令によって制定された[XNUMX]。カザフスタンの税法は多くの点で不完全でしたが、個別の性質から多くの利益をもたらしました。その結果、毎年のように法典が変更され、国内の税法は安定していませんでした。しかし、その後状況は劇的に変わりました。蓄積された経験により、カザフスタンの税務当局は、カザフスタンの経済状況において正常で効率的で実際に機能する税法がどのようなものであるべきかを理解しました。そして重要なことは、彼らは予算を満たすためだけではなく税金を使うことを学びました。 XNUMX年にカザフスタンでは新しい税法に向けた作業が開始され、以前のバージョンとは異なり、財政問題を解決しただけでなく、税の規制機能や奨励機能を広く利用できるようになった。

ロシア連邦税法 (TC RF) の第 1998 部は 2002 年に採択され、第 27 部は 1991 年に採択されました。これらの文書が採択される前、この国の税務関係を規制する主な規範法は、2118 年 XNUMX 月 XNUMX 日付けのロシア連邦法第 XNUMX-I「ロシア連邦における税制の基本について」でした。当時、タタールスタン、バシコルトスタン、ヤクートとの間で協定が締結され、これらの共和国の特別予算ステータスが合法化され、それに応じて税金が特別な方法で領土から連邦予算に移管され始めた。

改革の第1995段階-1998年から6年まで。この期間中、1991年1550月25日のロシア連邦法第1997号-I「ロシア連邦の地方自治について」および126月1996日の連邦法、 53年第2.1号-FZ「ロシア連邦における地方自治の財政的基盤について」。後者は地方レベルに最も重要な連邦税の徴収のシェアを割り当て、したがって地方自治体の歳入の形成プロセスにより大きな確実性と予測可能性をもたらしました。 XNUMX年には、すべての収入のXNUMX％以上が、ロシア連邦の構成組織の予算に充てられました（表XNUMX）。

収入が予算システムのレベルに厳密に割り当てられた唯一の連邦税は、下層土と天然資源の使用に対する支払いでした。残りの連邦税は、連邦予算に関する年次法により、連邦予算とロシア連邦の構成組織の予算との間で分配されました。

表2.1 1996 年の RF 予算システムのレベル間の収入の分布、%

1994～1997年ロシア連邦の国民は、付加価値税 25%、個人所得税 90 ～ 100%、アルコール製品の物品税 50%、その他の物品税 (鉱物原料、ガソリン、自動車、輸入品の物品税を除く) の 100% を受け取りました。さらに、1994年以来、ロシア連邦の構成主体は、連邦税率13％に加えて、企業利益に対する独自の税率を設定する権利を有しました（ほとんどの地域で最高税率22％が導入されました）。

当時、ロシア連邦の税制を改革するXNUMXつのモデルが検討されていました。

1) 「アメリカ的」アプローチ。一部の税については政府の各レベルが独自の歳入源を持ち、間接税については異なるレベルの政府が同じ課税ベースの独自の税率を導入する場合。

2）すべてのレベルの政府が主要な一般歳入からの収入を共有する場合の「ドイツ」アプローチ。

3）「カナダ」アプローチ。さまざまなレベルの政府が同じ課税ベースの独自の税率を導入する場合。

同時に、連邦センターはさまざまな社会法を採用し、関連費用の融資を地方自治体に移管した。地方自治体にとって財政的に最も「困難」だったのは、12 年 1995 月 5 日の連邦法第 132-FZ「退役軍人について」でした。ロシア連邦憲法第 1996 条は、地方自治体に国家権力を付与する権利に関しては連邦中央部によって適用されたが、地方自治体に必要な財源を移譲する義務に関しては適用されなかった。「連邦政府の義務」に資金を供給するのに十分な地方予算はなく、完全には実施されておらず、不確実性、予測不可能性、連邦法で定められた費用を地方自治体が負担する財政的義務がないという状況が生じた。 100 年の連邦予算のうち、国防および国際活動のみに 72,8% が資金提供され、法執行活動には 2.2% が資金提供されました (表 XNUMX)。

表2.2 1996年のロシア連邦の統合予算の主な支出におけるさまざまなレベルの予算の割合、%

改革の第 1999 段階 - 2002 年から 2001 年まで、ロシア連邦の予算および税コードが機能し始めました。これらの法律は、経済全体の予算関係と税制を改革する上で非常に重要でしたが、地方レベルで比較的独立した金融システムを構築するという概念は定められていませんでした。連邦センターが地方自治体の財政構想に真剣に取り組み始めたのは 21 世紀になってからのことです。 (2001 年にロシア連邦政府によって承認された予算連邦主義の発展のためのプログラム; 741 年 2001 月 XNUMX 日のロシア連邦大統領令によって形成されたロシア連邦大統領の下での委員会の作業 No.ロシア連邦およびロシア連邦大統領 D.N. Kozak の行政副長官の指揮下にある地方政府)。この地方財政改革の時期は、連邦および地方レベルでの税収と歳出権限の集中化への傾向によって特徴づけられる。この期間中、自治体自体の歳入は減少し、地方予算の地域移転への依存度が高まった。連邦当局は、地方自治体の支出義務を大幅に変更する決定を下し続けました。例としては、XNUMX 年 XNUMX 月以降の公務員の賃金率の変化があります。以前と同様に、そのような決定は地方自治体の財政管理の効率性を改善するのに貢献しませんでした。

2000年代初頭まで。ロシアにおけるさまざまなレベルの予算の責任と可能性の差別化は、地域ごとに異なり、解決できない問題につながる、地方自治体を組織する複数レベルの複雑な従属システムによって妨げられていました。したがって、ロシア連邦のさまざまな主題では、地方自治のレベルが XNUMX つから XNUMX つあるか、または地方自治がまったくありませんでした。個々の自治体が国家権力を与えられ、実際にはロシア連邦の主題の国家当局の領土の細分化である場合がありますが、逆に、他の地域では、独立した当局のマルチレベルで複雑な構造が形成されます。

地方自治体の財政改革の前提条件として、15年2001月584日のロシア連邦政府の政令第2005号によって承認されたXNUMX年までの期間のロシア連邦における予算連邦主義の発展のためのプログラムを検討することができます。

これは、異なるレベルの予算間で支出当局を分割するための原則と、今後数年間の支出当局の配分の変更に関する具体的な方向性を定義します（プログラムのセクション2を参照）。予算制度のレベル間の税金の区切りの原則も確立されています。特に、各レベルの予算の自己収入が、地域や自治体の予算提供の平準化を含め、それらに割り当てられた支出力の効果的な実施のための主要なリソースになるべきであるという原則に注意しましょう。連邦当局は、連邦法案およびその他の規制法を作成する際に、予算連邦主義の発展のためのプログラムの規定を考慮に入れる必要があります。ある程度、地方自治体の財政システムの実際の改革は、この一般的に進歩的なプログラムの規定が法律の準備においてどのようにそしてどの程度考慮されるかに依存している。

第 2003 段階 - 6 年から現在まで。 2003 年 131 月 XNUMX 日の連邦法第 XNUMX-FZ 号「地方自治組織の一般原則について」に従って、地方予算は XNUMX つのレベルの予算に分割されます。

1) 市区町村および市区町村の予算。

2）農村部と都市部の集落の予算。

現段階では、ロシアの国家予算制度は根本的に再構築されるべきであり、連邦、地方、市区町村および都市区のレベル、ならびに地方および都市の居留地のXNUMXつのレベルを含むべきである.

これらの予算はすべて自律的に機能します。地方予算の収入と支出は地域の予算に含まれず、後者は連邦および地域の予算に含まれていません。

地方予算の統一州で収入と支出が州予算に含まれておらず、非常に重要でない役割を果たしている場合、連邦州ではそれらはロシア連邦の構成エンティティの予算に含まれておらず、ロシア連邦にとって非常に重要です地域の領土とコミュニティの開発による国全体の開発。

ロシア連邦の予算制度のこの構造は、すべての地方財政における最も重要なリンクとしての地方予算の割合が増加している西側諸国の予算制度の構造に似ています。地方自治体は支出機能が拡大しているため資金が不足しており、独自の歳入基盤を増やすことが課題となっている。現在、ロシア連邦の予算制度の構造、およびさまざまなレベルの予算間で配分される資源の割合は、西側の連邦国家のそれに可能な限り近いものとなっている。つまり、1992年に蓄積された全資源の70％が連邦予算に割り当てられ、領土と地方予算に割り当てられたのはわずか30％だった場合、すでに1995年にはこの比率はそれぞれ49％と51％でした。 2001 年以降、逆のプロセスが観察されています。収益性の観点から、VAT と特定の種類の物品税という 100 つの主要な税金からの収入は、600% 連邦予算に移管されました。これらの歳入は約53億ルーブルに達し、予算の全税収のXNUMX％を占めた。財源の最大限の集中化政策への回帰は、独立性と低予算の独自財源による安全性の原則を同時に遵守する必要があるが、むしろ、予算システムにおける資金の流れの原則を合理化して統一したいという連邦政府の願望によって説明された。この方向での連邦政府の行動は、低予算の歳入基盤を規制するという短期的な課題の観点から、間違いなく正当化された。しかし、将来的には、各予算レベルの独立性の原則の実施を保証するには、下位予算への租税権限の最大限の委任が必要となる。

A. M. ラブロフが指摘しているように、独立した経済主体が経済の中で作られました。政治家が独自の数字を持っているように、予算資金の独立した責任ある管理者が公共部門に登場する必要があります[7]。

ロシア連邦における最適な分権化の目標は、当局、省庁、機関である可能性がある予算資金の権限のある責任ある管理者を作成することです。

地方分権化に影響を与える外部条件は次のとおりです。

1）補完性-「下から上へ」の力の描写。

2）形式化-伝統を実装されたルールに置き換える。

3) 厳しい予算制限 - 「獲得」は撤回されず、「未獲得」は配布されません。

4) 競争環境 - 資源の流動性、不正競争の抑制;

5）リスク管理-安定化基金と保険。連邦、地域、地方の予算の間で権限と責任を区切る必要があります。また、財政の管理を次のXNUMXつのレベルに分ける必要があります。

1）マクロレベル：ロシア連邦-ロシア連邦の主題-地方自治体（予算間関係の改革）;

2) 中間レベル: 政府 - 金融当局 - 省庁 (予算プロセスの改革);

3）ミクロレベル：省庁-サービス-機関（予算ネットワークの再構築）。

マクロレベルは、垂直方向の境界によって特徴付けられます。これがなければ、公共部門の改革は不可能です。

予算間関係の改革の一環としてそのような分離が行われた後は、中間レベル、すなわち政府、財政および経済団体（予算資金の統合管理者）と特定の種類のサービスの提供を担当する省庁の間の権限の配分に進むことができる。その後になって初めて、ミクロレベル、つまり分散化の最も必要で最も重要な段階に移行することが可能になります。公共サービスを提供するための独立した主体の出現は、その重要性の点で、経済分野における民営化と比較できます。公共サービスの提供の非国有化もミクロレベルで行われるべきである。リソースは省庁や他の機関の間で共有されるべきであり、それらの機関が責任を負うべきです。

同時に、予算システムのリソースが予算基金の管理者間で比較的簡単に移動できるように、競争力のある環境を構築する必要があります。これらのリソースの一部は、これらの資金のために戦う義務がある各管理者のパフォーマンスに依存する必要があります。準市場環境で運営されている予算基金の独立した管理者は、システム全体を刺激して正しい方向に発展させます。

経済科学の基礎によれば、持続可能な経済成長を保証する予算連邦主義の効果的なモデルは、以下の要件を満たさなければなりません。

1.連邦センターは、単一の法的スペースを確保するための効果的な権限を持っている必要があります。

2. 異なるレベルの政府と地方政府の間の権限は明確に線引きされるべきである。

3.地域当局は、その領土内で、独立した金融および経済政策を実施するのに十分な程度の自治権を持たなければなりません。

4. 地方当局は、予算の厳しい制約に常にさらされている必要があります。つまり、予算の引き上げではなく、地方自治体の財政および経済政策の結果に直接依存する必要があります。

5.指定されたすべての条件は、安定していて交渉不可能でなければなりません。

経済協力開発機構がロシアで実施した調査によると、ロシアの制度はこれらの基準をいずれも満たしていないことが判明した。この分野における実務経験と研究の一般化の結果として、前述したように、2005年までの期間のロシア連邦における予算連邦主義発展プログラムが採択された。ロシア連邦の全税金の 50% 以上が、国の人口の 10% を占めるわずか 22 の地域の領土で徴収されています。総税収の20％がモスクワの予算に、国の税収の42％が人口の14％しか住んでいない「トップ56」（モスクワを含む）の予算に、そして国の総収入の27％が人口の50％を占める「トップ28」の予算に充てられる。人口の13％を占める最貧地域8地域は、全収入のわずかXNUMX％を占めているに過ぎない[XNUMX]。

ロシア財政政策センターの専門家らは、予算の安全性をすべての科目で同じレベルにするためには、全州税収の少なくとも85％を連邦予算に集中させ、その約半分を財政援助の形で再分配すべきであるという結論に達した。連邦予算の歳入が国の統合予算の総歳入の50％から60％に増加し、地域への援助額が増加したことにより、国家平均レベルに対する予算保障の最大値の比率は4,3倍から3,5倍に減少し、最小値は0,58倍から0,81倍に増加し、予算保障のばらつきは21,7倍から10,0倍に減少した。集中化が同様に 70% に増加すると、これらの数値はそれぞれ最大 2,6 倍、0,90 倍、および 3,8 倍に変化します。したがって、財源の集中化と地方レベルの政府および地方自治体の課税権限を拡大する必要性を組み合わせることが複雑であることは明らかです。[9]

ロシア連邦の主題のレベルでは、4つの地方税（組織の財産、輸送、ギャンブル事業）に加えて、ロシア連邦の主題によって規制された税率の範囲内の連邦所得税があります。 XNUMX％に等しい、実際には地域です。

集落のレベルでは、個人の土地と財産という XNUMX つの重要な地方税もあります。

主な問題は、地方自治体のレベルで発生しています。輸送税をこのレベルに移すというロシア連邦政府の提案は却下されました。同時に、ロシア連邦の連邦議会は、広告に対する地方税を廃止し、消費税を導入しませんでした。その結果、市区町村レベルでの地方税は正式にはありません。帰属所得に対する単一税を規制する当局によって、このレベルの政府にある程度の税の自治権が提供されますが、正式にはこれは地方税ではなく、特別な税制です。

さらに、地方自治体の課税自主権は自己課税制度によって部分的にサポートされます。これは、特定の目的に対して国民から一度限りの手数料を徴収する住民投票による導入です。この新しいツールを積極的に使用することは、地方自治体が本当により大きな課税自主権を必要としており、それを効果的に管理できることを言葉ではなく行為で証明する最良の方法です。

スタヴロポリ準州の経験は、「ロシア連邦における地方自治組織の一般原則に関する」連邦法を成功裡に実施するためには、いくつかの重要な問題を解決する必要があることを示している[10]。

たとえば、地方自治体や金融当局は、税務署との情報交換で困難に直面しています。上記の法律は、税務当局が各地方自治体の税金と手数料の発生と支払いの記録を直接保持する義務があることを定めています。税務検査の拡大により、この作業は実質的に不可能になり、自治体による2008年のあらゆるレベルの予算草案の準備の開始までに課税ベースに関する情報が不足しているため、このプロセスは実質的に混乱します。彼らの収益面。

上記を踏まえ、また、地方および地方の予算の歳入側の計画の品質と信頼性を向上させるために、連邦税務局に、両方の税務局の利益を満たす税務報告書の作成を委託することをお勧めします。全体および地方当局および地方政府。

2.3. 政府間送金

政府間移転の必要性。 主要な種類の税金のほとんどは連邦レベルで徴収されますが、教育、社会政策、医療への支出は地方および地方レベルで実行されるため、垂直方向の不均衡（移転が分配される前に下位レベルでの財源が不足する）が生じます。ほとんどの国は、水平的不均衡（不均一な経済発展に伴う地域的な非対称性）によっても特徴付けられます。現代ロシアではこの非対称性が非常に顕著であり、それが資源の大規模な再分配につながっている。したがって、一人当たりの地方予算の税収の指標によって決定される、最も繁栄している地域と最も繁栄していない地域の差は、ロシアでは75,6倍であるのに対し、ドイツでは8,1倍、アメリカでは8,5倍、カナダでは1,6倍となっている。同時に、連邦予算から地方予算への財政援助の額は、ロシア - 2,5%、ドイツ - 1,3%、米国 - 2,4%、カナダ - 3,2%である[11]。例えば、2004年にはヤマロ・ネネツ管区の予算保障はペルミ地方の予算保障をほぼ10倍、チェリャビンスク地方の予算保障を12倍上回った。

地域の非対称性は、予算間関係の個々の主題の関心と優先順位に大きな違いがある理由です。

位置合わせ方法。 資金が同じレベルまたは異なるレベルの領土エンティティによって転送されるかどうかに応じて、水平方向と垂直方向の整列の XNUMX つの主な方法があります。これら XNUMX つの基本モデルは相互に排他的ではなく、同時に使用できます。

水平方向の配置は、ドイツでは同じ州の州と地方自治体の間、およびデンマークとスウェーデンで使用されています。この方法は、中央政府の資金に頼ることなく、最も裕福な領土の実体の余剰資源をより裕福でない人々に分配することにあります。

中央政府の観点からすると、このモデルにはXNUMXつの利点があります。XNUMXつは、費用がかからないことです。第二に、地方自治体がより完全な平準化を要求することに合意することはできません。ただし、デメリットもあり、使用する前に政治情勢を真剣に評価する必要があります。

このモデルは、領土エンティティ間の競合を引き起こすため、最も裕福で最も影響力のある地方自治体はそれに反対します。ドイツでは、新しい東ドイツの州の財政的ニーズが不十分なため、水平レベリング法が攻撃されたため、特定の制限を導入する必要がありました。スウェーデンでは、1995年に最高裁判所がこのモデルを違憲と宣言し、ある地方自治体から別の地方自治体に支払われる税金として認定しました。この点で、法律の文言を変更し、すべての支払いが最初に中央政府に送られ、中央政府がそれらを分配することを明確にする必要がありました。

この点について、スウェーデン最高裁判所は明確にしました。第 XNUMX に、中央政府は、補助金を通じて地方政府を管理したいと考えています。第二に、中央政府は、そうでなければ地方予算に他の制約を課すことになる望ましくない税金や支出の混乱を恐れて、地方政府の手に大きな税のレバレッジを課す危険を冒しません。

このモデルを使用する場合、アライメントの歪みを引き起こさないように、無償譲渡は中立的に実行する必要があります。 XNUMX 人あたりの固定額 (スウェーデンの場合) または課税ベースのパーセンテージ (デンマークの場合) にすることができます。どちらの形式の移転も、中立的であり、ギャップを平準化するためだけに機能するように編成できます。

垂直平準化法を使用して、中央政府は、歳入が一定のレベルに達するように、すべての地方政府 (または最も必要としている地方政府のみ) に補助金を割り当てます。

このモデルを使用すると、コンセンサスに達するのがはるかに簡単になります。そのため、ほとんどの国でこのモデルが使用されています。しかし、誰もがこのシステムの恩恵を受け、誰もお金を払わないので、一種の「税の幻想」に対処する必要があります。このようなモデルは、地域間で競合を引き起こす可能性が低くなります。必要に応じて「国」の構築に貢献していると言えます。

この補助金方法は中央政府のリソースに基づいており、最も裕福な地方自治体には適用されない場合があります。スウェーデン政府の最近の報告書は、裕福な地方自治体が中央政府の管理を回避できると指摘している[12]。スウェーデンで水平線形モデルが好まれるのはこのためです。

補助金の方法は、政府が地方自治体を潜在的な税の最大レベルに引き上げ、最小レベルを超えるニーズを持つすべての人々を支援することを決定した場合、政府にとって特に費用がかかります。このため、この方法は不完全であり、最も財政的に強い自治体がシステム外に残されています。

混合レベリングシステム。 XNUMX つの均等化モデルの適用から生じる主な政治的問題は、時々想定されているほど違いはありません。一方で、一般的な財政の観点から見ると、水平方向の調整は垂直方向の調整よりも費用がかかることがわかります。その一方で、垂直方向の調整は、中央政府と地方自治体の間だけでなく、すべての自治体が平等な支援を受けられるわけではない（または受けられない）ため、自治体自体の間でも緊張の原因となる可能性があります。

多くの国で地方分権化をさらに発展させる必要性への躊躇は、おそらく政治的障害によるものでもある。[13]

この文脈では、提示された方法のどちらも発生する問題を完全に解決することはできないため、一部は地方自治体によって、一部は州によって資金提供されたシステムでそれらを組み合わせる可能性を無視してはなりません。

このようなシステムは、スイスのベルン州で使用されています。 1992年初頭に発効し、1995年から施行されている金融平準化法は、平準化基金の創設を規定しています。

基金の財源の半分は、潜在税指数が 100 を超えるコミューンからの補償拠出によって賄われており、[14] 年間拠出総額は現在 30 万スイスフランです。州当局は毎年同額を基金に拠出しています。

資金源は、財政的に脆弱なコミューンに追加の支援を提供するために使用されます。潜在税指数が 70 未満で、XNUMX 人あたりの税負担が平均レベルを上回るコミューンのみが、追加の支援を受ける資格があります。

予算移動は、さまざまな場合に使用されます。

1）予算システムが垂直方向に不均衡である場合、つまり、支出が収入よりも強力に分散化されている場合（税の移転）。

2) 住民に標準的な一連の予算サービスを提供する際に、地域の可能性のバランスを取る (均等化移転)。

3）さまざまな地域の居住者にサービスを提供することを平等にし、連邦政府の義務（項目別、移転、補助金を含む対象）に資金を提供する。

4) 国益に合致する政策を追求する上で、地域 (地方自治体) に実質的な利益を生み出すこと (「ミラー」移転)。

5）より高い権限の決定（補償）によってそのような損失が引き起こされた場合、および他の場合において、増加した費用または収入の損失に対してより低い予算を補償すること。

これらの理由のそれぞれを検討する前に、ロシアの予算慣行で使用される用語は西洋の慣行や文学で一般的に使用される用語とは多少異なるため、移転に関連する用語を明確にする必要があります。

この点で、予算間移転のメカニズムは重要な役割を果たします。 T. Ter-Minassian は、政府間移転の 15 つの主要なカテゴリを区別しています: 規制税と助成金の分配です。

規制税。 税収の配分は、予算の各レベルでの税率の配分に基づいて個別に行うことも (米国)、連邦レベルで受け取った総額からの再配分に基づいて行うこともできます。ただし、政府階層における税金の分割の基本原則は、あるレベルに割り当てられた税を他の階層を優先して同時に配分できないことを意味するものではありません。この論理に従うと、政府間課税の別の可能性、すなわち政府レベル間での税の分割が生じます。時効と税金の分割のどちらの原則が州の連邦組織により合致するかについて、現在議論が続いている。

税の時効制度は、政府の各レベル間の財産権、主に立法、収入、行政に対する権利の明確な境界を意味します。州権力のレベルの最大限の独立性を確保し、連邦原則を一貫して実施します。政府階層への課税基準の明確な割り当てにより、有権者は各税ルーブルがどこに、何に使われているかを正確に知ることができます。たとえば、地方自治体が徴収する固定資産税により、住民は費用（税金）と便益（公共財やサービス）を比較することができます。同様に、地方税および中央税により、住民は地方および国レベルでの費用便益比を評価することができます。この結果を達成するには、税金を国家権力のレベルに明確に割り当てる必要があります。つまり、租税分離の原則を拒否し、時効の原則を支持する必要があります。

このシステムの利点は、政府の権限を行使する上での利便性、新たな地域の支出ニーズに合わせて歳入を柔軟かつ迅速に調整できること、および地域情報のより効率的な使用にもあります。

しかし、税制にもデメリットがあります。第 XNUMX に、財政システムのさまざまなレベルの利益を調整するための適切な調整と制度の欠如により、同じ対象に同時に課税する (または繰り返し異なる基盤に陥る) ことが可能になり、公共部門が受け取る利益が経済の民間部門の効率の損失によって相殺される以上のものになるでしょう。最終的には、税制の最適化の原則に違反しています。

第二に、課税のレベルと対象に重大な地域差が生じると、予測できない地域間競争が発生する可能性があり、その結果、地域予算の歳入基盤が損なわれ、財政政策の予測が困難になります。国の統一された安定化政策の実施はより複雑になっています。

税分担のシステムは、立法活動と管理の権利が連邦センターの処分にとどまり、垂直的には所得分配の権利の分割のみが存在する場合、財産権の部分的な差別化を前提としています。このシステムは、政府のさまざまなレベルで同じ税を使用することを意味し、肯定的な側面があります。それは、財政当局の活動のより良い調整を可能にし、税制を普遍化し、納税者に対する透明性を高め、不確実性とリスクを軽減します。したがって、ミクロレベルでの長期的な決定の採用に有益な効果があります。主に税務管理と徴税の両方で達成される規模の経済により、課税の管理が大幅に簡素化され、税制のコストが削減されます。特定の税金を徴収する中央政府の努力をそらすことなく、この権利を草の根レベルに移すことが可能になり、税金徴収の全体的なコストも削減されます。税処方制度の場合のように、税制そのものに柔軟性を与えるのではなく、金利を変えることによって実現される制度内の資源配分に柔軟性を与えることで、税法の主題を骨の折れる適応作業から解放する税法; 水平的な政府間の税競争の弱体化に貢献し、予算のセキュリティレベルの予測可能性を高め、最適化のプロセスを促進します。

このシステムの特別な利点は、景気循環の段階に関係なく、政府の各レベルがより安定した歳入を期待できることです。ここで、リスク分散のルールが機能し、それは経済科学の他の分野で積極的に証明されています[16]。

税分担制度にも不利な点があります。これにより、地方自治体の自治権と地域基盤の開発への関心が大幅に低下します。徴税の量、課税ベースと税率の確立に対する管理を失い、地域当局は地域経済を管理するための効果的な手段を奪われています。さらに、予算への資金の流れに対する連邦政府の統制を弱める危険性があります。

先に述べた課税の原則を評価するには、共有（分割）税の制度を考慮する必要があります。このシステムは、スイスなど多くの国でそのままの形でまだ存在しています。ここで分割の対象となるのは直接連邦所得税です。連邦諸国の中で、株式税は主にドイツで実施されています。共有税のより寛大なシステムである共通租税協定は、カナダで広く使用されており、米国ではそれほど広くは使用されていません。共有税システムの一部の要素はロシア連邦に適用されます (利益税)。

このように、規定税と分割税の両方のシステムには、長所と短所の両方があります。

すべての税収を独自の、固定された、規制するものに分割することは、現在の課税の一般原則の下で、権限の分離のどのレベルで明確な定義に基づいて行われます。特定の税の徴収、および税収の分配の規範を確立する規制法行為の期間の長さまたは短さ。

自己の税収は予算で形成され、予算システムでのレベルは、税システムの構造での税のレベルに対応します。 VATは、連邦予算の独自の税収を形成します。これは、この税のレベルが受領者の予算のレベルに対応しているためです。同時に、連邦レベルの政府のみが連邦税のパラメータを変更する権限を与えられています。

法人所得税は地方（および1年2005月XNUMX日までは地方予算）に適用されますが、それでもパラメータは連邦立法者によってのみ規制されます。これは、連邦予算自体の税収と規制を示します（そして税収は長期間変更されません）。時間）固定料金）地域および地方予算の税収。

予算システムの他の（下位）レベルの予算間で、ある（上位）予算の独自の税収を恒久的に分配した結果、それらに割り当てられた税収が受領者予算に形成されます。一部の予算の独自の税収の一部であり、税システムの構造における税のレベルに対応しない予算システムの他のレベルの予算に継続的に計上される税収は、分類カテゴリを形成します固定税収。

税収が、税制においてそれらによって生み出される税のレベルとは異なる、予算システムの異なるレベルの予算に、XNUMX会計年度の期間について法律で定められた割合で行く場合、問題の歳入は、規制税収のカテゴリー。ある暦年における予算システムの異なるレベルの予算間の税収の配分の割合を確立する法律は、次の会計年度の予算に関する法律です。

同時に、規制税収として、会計年度中の予算システムのより高いレベルの予算は、それ自体および固定税収の一部、ならびに連邦予算によって統合された税収に移転された規制税収の一部を移転することができます。独自の決定に基づいて独自の決定に基づいてさらに分配されるロシア連邦の構成エンティティの予算ロシア連邦の対象は、所在する地方自治体の地方予算に有利な適切な割合でこの主題の境界内。

規制税収入の出現の理由は、当局が実行する機能の資金調達量を規制するために、XNUMX会計年度内に、より高い予算の収入をより低い予算の方向に予算間配分する必要性であり、そのレベルは規制収入の受け取り手である予算に属します。規制税収入を代表する特徴的なものは、連邦税制度の一部である個人所得税の徴収によって得られる収入です。

個人所得税の計算と支払いメカニズムの主なパラメータはロシア連邦税法で定められているが、1 年 2005 月 2000 日までの連邦予算とロシア連邦構成主体の連結予算との間での徴収による所得の配分の割合は、次会計年度の連邦予算に関する法律によって毎年定められている。たとえば、16 年には、個人所得税収入の 84% が連邦予算に直接振り込まれ、2001% がロシア連邦の構成主体の連結予算に振り込まれました。 1 年以降、地域シェアが大幅に増加する傾向にあります。個人所得税からの収入の配分割合は次の形になっています：連邦予算に対して99％、ロシア連邦の構成主体の連結予算に対してXNUMX％。

2002 ～ 2004 年近年の連邦予算に関する連邦法のレベルで、個人所得税からのすべての歳入をロシア連邦の構成主体の連結予算に移管することが決定された。 2005 年以降、個人所得税の予算間配分基準は第 56 条で恒久的に定められています。 61、611、612、および 70BK RF (地域予算 - 30%、地方予算 - XNUMX%)。

固定税率の条件下で、連邦予算から受け取る最低ギャンブル税率とそれに対する無制限の地域課徴金という形で税収を分配する方法を適用しようとする試みが失敗に終わり、税率形成メカニズムが廃止され、ギャンブル事業税に使用されるロシア連邦の構成団体の予算に税収を無制限に分配する方法も廃止された。このようにして、制限の原則が課税の実務に導入され、あるいはそのより厳格なバージョン、つまり税率法における厳密な固定の原則が導入され、これに基づいて税収は下位予算で固定されたものとして受け取られることになった。

同時に、予算システムの構造に含まれる各予算には独自の税と手数料のシステムがあるため、予算システムのすべてのレベルの予算で独自の税収が生み出されることを強調することが重要です。一方、上位予算の税収から控除するために恒久的または一時的に固定された規範を適用した結果である固定および調整税収は、地域予算および地方予算でのみ形成されます。連邦予算における固定および規制歳入の形成は、ロシアの予算システムにおける連邦予算の優越性および連邦税の実際の収益性に反することになる.

予算の税収に関する提示された議論から、税収を独自、固定、および規制に分類することは、予算の異なるレベルの予算間の恒久的または一時的なベースでの最初の差別化とその後の分配の客観的なプロセスによるものであることがわかります。ロシア連邦の同じ税によって生み出された収入のシステムであり、予算に独自の税収を蓄積し、予算システムのレベルは税システムの構造におけるこの税のレベルと一致し、固定および予算システムの他のレベルの予算における税収を規制する。税収の初期境界設定の完了段階に基づいて生じる予算間関係の体系化に基づいて、予算システムの他のレベルの予算間で一部の予算の独自の税収を分配するXNUMXつの主な方法が区別されます。

最初の方法は、異なるレベルの予算間で計算され、全額支払われた税の合計額を一元的に分配することです。税金は納税者によって計算され、連邦財務省の口座に単一の金額で支払われます。その後、この金額は、基準に従って、予算システムのすべてのレベルの予算と州の非予算基金の予算に分配されます。法律によって設立されました。

ロシア連邦の予算法に従って税収を予算間分配するこの方法の例は、ロシア連邦税法の関連章の法規範が参照しており、個人所得税から予算システムのさまざまなレベルの予算に収入を移転するメカニズムである可能性があります。 20 年 2004 月 12 日の連邦法第 70-FZ「予算間関係の規制におけるロシア連邦予算法の改正について」に従い、個人所得税の 30% が地方予算、10% が地方予算、そのうち 20% が集落予算、XNUMX% が地方自治体予算に充てられます。

単一の不可分の金額での納税に関連して、予算システムの異なるレベルの予算間での税分担のプロセスへの納税者の参加を提供しない、税収の予算間分配の最初の方法とは異なります。連邦財務省の会計とその後の異なる予算間の集中配分では、逆に、XNUMX番目の方法は、異なるレベルの予算間で税額を分割するプロセスに納税者が直接参加することを意味します。

同時に、税収の予算間分配の第XNUMXの方法の特徴は、予算システムの異なるレベルの予算間で税額を分割するプロセスに納税者が独立して参加するXNUMXつの方法の形で明らかにされます。これらのXNUMXつの方法は納税段階で実施されますが、XNUMXつは納税者が税収控除の確立された基準に従って異なるレベルの予算に税額を分配することを含み、もうXNUMXつは納税者に税を分配することを義務付けます。各予算に割り当てられた税率に応じた金額。

納税者が予算間関係に独立して参加する最初の方法を検討する場合、税金の計算と徴収の実務において、納税者が単一の税率で計算された税金を支払うことを法律で義務付けられる場合がある状況が除外されないことに注意する必要があります予算システムの異なるレベルの予算間の税収の分配に従って分割された、いくつかの異なる金額で。

このような税金の分配の例として、単一の金額として計算されますが、納税者が支払い前にいくつかの部分に分割する場合、VAT を挙げることができます。 2000 年の連邦予算は、納税者によって、連邦予算への支払いとロシア連邦の主題の統合予算の XNUMX つの別々の金額に分割されました。

以前から存在していた企業財産税の予算間分配メカニズムの欠点は、13年1991月2030日ロシア連邦法第50-I号「企業財産税について」が、地方予算と地方予算（50:XNUMX）の間で税収を分配するための具体的な基準を定めており、誰がこの分配を行うべきか、つまり連邦財務省、地方予算の執行に責任を負う地方機関、または納税者のいずれを独立に行うべきかを示していなかったことであった。計算された税額を支払う前に XNUMX 等分すること。したがって、この税を地方予算に集中的に移転し、その後、それに対応する税収を地方予算に分配することと、納税者自身が計算した税額を二等分して異なる予算に支払うことの両方が認められました。

連邦財務省の予算システムの異なるレベルの予算間で税収を集中 (降順) に分配する方法と、連邦財務省の会計に税が納められたときの税収の昇順分配方法については、次の点に注意する必要があります。納税者による予算間規制の確立された基準に従って、納税者が独自に税金を支払う段階で、固定税収と規制税収の両方の予算の教育に適用できます。これらの条件下での税収の予算間分配の割合は、一定であるか、ロシア連邦の税法またはRF予算法によって確立された、または一時的で、関連する予算法によって期間が制限されています。

税収の予算間配分のプロセスに納税者が独立して参加する XNUMX つ目の方法は、各予算に割り当てられた税率に従って、予算システムのさまざまなレベルの予算に税額を移転することです。たとえば、現代の法人所得税の特徴であるこの分配方法の特徴は、確立された税率に従って税額を計算する場合でも、異なるレベルの予算に貸方記入された別々の株式に分割されることです。この方法を使用する場合、納税者は、個々の税率に対応する税額を独自に計算し、計算された金額を予算システムのさまざまなレベルの予算に別々の支払いで支払います。

法人財産税の場合、その予算内配分の経済的意味を失うことなく、財務省による税収の集中的分配方法または確立された基準に従って納税者による税収の独立した分配方法は、第XNUMXの方法に置き換えることができます。各予算税率に従って税収を予算内に分配する納税者の独立参加の方法。

地方予算と地方予算の税額を50:50の割合で配分するルールを導入する代わりに、2%の単一税率を1つの等しい税率、1%とXNUMX%に分割することもできる。彼らの助けを借りて計算された法人固定資産税の額は、納税者によってさまざまな予算で支払われることになる。分割税率に従って地方予算と地方予算の間で税収を分配する場合、地方予算に法的に属する税収の割合がロシア連邦の構成主体の予算に（そして無期限に）遅れる可能性という形で現れる、集中化プロセスのマイナスの影響は排除される。

同時に、税収の予算間分配に納税者が独立して参加するこの方法は、単一の税率を別々の税率に分割することは長期的な分割を意味するため、固定税収の形成にのみ適用できます。したがって、対応する収入を予算システムのさまざまなレベルの予算に振り替えるための基準。

各予算に割り当てられた税率に従って異なるレベルの税収の予算間で納税者が独立して分配することを意味する、税収の予算間分配の検討された方法は、他の方法や方法の中でも特に個々の研究者によって検討されていることに注意する必要があります。基本的かつ最も効果的なオプションとして公共部門で使用される税収の分配予算プロセスの安定した流れ、税収の自信に満ちた計画、および領土財政の予測可能な発展に貢献する予算間の関係。これらの研究者の立場は、国の予算システムのすべてのレベル間の分割率に基づいて、予算間の関係を構築する必要があるという事実に要約されます。分割税率により、地方自治体は会計年度の開始前に独自に予算を承認し、戦略的な開発予算を計画し、税収の増加を刺激することができます。

異なるレベルの予算間で税収を分配する方法を検討する場合、税は納税者によって一元的に単一の金額で支払われ、その後連邦財務機関の予算間で分配される場合があることに注意する必要があります。納税者は、個別税の計算段階で異なる予算に税額を分配するか、計算された税額を支払うときに、分配の基準に対応する部分に分割するかのXNUMXつの方法で金額を分配できます。予算システムの異なるレベルの予算間の税収入の。

税が連邦財務省の口座に単一の金額で集中的に受け取られる場合（これは税収を分配するプロセスであり、税自体を計算するメカニズムには干渉しません）、恒久的に施行されている予算システムのさまざまなレベルの予算間での税収の分配基準がRF BCに示されます。

予算間での税収配分の責任が納税者に割り当てられ、納税者が自ら税を別々の金額に分割して異なる予算に振り替える必要がある場合、この税収配分方法は、税モデルの XNUMX つの構成要素のうちの XNUMX つである税率または納税手続きに直接影響を与えます。この場合、恒久的に施行される税収控除の基準は、特定の（分配された）税の計算と支払いの規則を規定するロシア連邦税法の関連章で確立される必要があります。

規制税収については、連邦財務省が一元的に予算間で分配するのか、税の計算や納付の段階で独立して納税者が分配するのかにかかわらず、XNUMX会計年度に一般的に有効な控除の割合は次のとおりです。関連する予算法で確立されており、規範的な法的行為のシステムで別の位置を占めており、RFBCまたはRF税法のいずれの構造にも含まれていません。

予算の各レベルの機能は、その収入に対応している必要があります。これは、予算連邦主義の基本原則のXNUMXつです。税金は、政府のすべてのレベルの予算の主な収入源です。したがって、政府間関係の主題間の関係は、州制度における税の分配方法に依存します。経済理論で課税を評価する上で最も重要な基準は、公平性と効率性です。現在、政府間コンテキストで税務政策を研究するという伝統的な原則に加えて、新しいアプローチが使用されています。これは、課税プロセスに影響を与える新しい変数の出現によって説明されています。したがって、課税の有効性を検討する際には、ロシア連邦のさまざまな主題における税政策への差別化されたアプローチによって生み出される潜在的な「地域の歪み」に重点を置く必要があります。課税の公平性を検討する際には、ロシア連邦のさまざまな構成団体の居住者間の税負担の分配がどの程度同等であるかに注意を払う必要があります。

予算の垂直調整の手段は次のとおりです。

- 権限の境界を定める既存のシステム（マンデート）の改訂。

- 地方自治体に長期的に割り当てられた、ロシア連邦の構成団体の予算によって受領された税金からの控除に関する追加基準の調整。

-地方自治体の財政支援のための地域基金からの補助金（一般移転）;

-所得税からの控除の移転代替基準（移転式の使用に基づく税収への資本参加といくつかの類似点があります）;

-裕福な自治体から適切な財政支援基金への「ネガティブ」な移転。

予算の水平均等化ツールには次のものがあります。[17]

- 地方自治体の支援資金からの補助金（一般振替）;

-社会支出協調融資基金からの補助金（現在の費用を対象とした条件付き移転）;

- 地方自治体の開発基金からの補助金 (設備投資に対する対象を絞った条件付き移転);

-所得税からの控除の移転代替基準（移転式の使用に基づく税収への資本参加といくつかの類似点があります）。

政府間の文脈では、垂直的および水平的な税協定と、予算関係の政府間システムの「健全性」に対するそれらの影響の程度は、特別な注意に値します。

政府間税政策は、条件付きで垂直と水平に分けることができます。

垂直政治は、連邦、地方、地方自治体の間、つまり政府構造の上から下まで効果的な関係を確立することを目的としています。水平政策は、地方自治体の税制選択論に基づいている。

個人所得税は、中央政府が非常に安定した基盤であるため、中央政府に割り当てる必要があります。このような統合により、州内での移動が確実に防止されます。この課税ベースは所得の弾力性が比較的高いため、個人所得税の変更を利用して安定化の目標を達成することができます。累進的な個人所得税を中央政府に規定することで、所得の効率的な再分配が保証されますが、地方政府には非累進的な所得税を割り当てることもできます。

法人所得税の所得は景気循環の段階によって異なるため、中央政府に支払わなければなりません。ロシアでは、所得税はこの税の類似物と見なすことができます。

付加価値税は、資源ベースの間接税です。中央政府に対するその規定は、独立した地方政府が多国籍企業および州際企業の課税ベースを決定する際に困難を伴う可能性があることによって説明されます。

中央政府は、これらの税収に対処する必要があります。その税収は、ロシア連邦の国民の間で非常に不均一に分配されています。特に天然資源への課税は、地域間の地理的格差を回避し、天然資源への地方課税から生じる可能性のある「配分」の歪みを防ぐために集中化する必要があります。ロシアでは、そのような税の運命は、一部の地方当局と連邦センターの間の激しい論争の対象となっている.

不動産などの非移動生産要素に対する税金は、地方自治体の収入源です。アメリカのCh。Tiebout教授のモデルによると、地方税は消費者の意思決定の効率に影響を与えるため、地方税率と地方自治体の収入の間には間接的な関係があります。課税ベースが流動的である場合、より高いまたはより低い税率は居住者が地域を去ることを奨励します。[18]

ヨーロッパの統計では、「地方税」という指標には、地方税のみに関連する歳入とは分離されていない、その領土内で徴収された税収の一部を地方政府に提供する分担税制の下で生み出された歳入が含まれます。

共有税収は、垂直格差を縮小し、ある程度の自治権を提供しますが、それ自体では、地方自治体の国民に対する説明責任を保証したり、独自の課税レベルで独自のサービス提供レベルを設定したりすることを妨げることはできません。

これを可能にするために、地方自治機関はまず第一に、彼らが独立して設定する権利を持っている地方税だけを自由に使えるようにしなければなりません。しかし、EU諸国で施行されている地方自治憲章を超えた場合、地方自治体に独自の税額控除と課税基準を決定する権利を与えることで、より高度な地方自治を達成することができます。

最も重要な収入を生み出す税金は個人所得税です。多くの国では、それを専ら地方税または共有税として適用しています。

最も地方分権化が進んでいる 99,62 か国の地方税収入総額に占めるこの税収入の割合は非常に高く、スウェーデンでは 86,99。フィンランド - 92,77; デンマーク - 81,80; ノルウェー - 77,02; スイス - 73,49; アイスランド - XNUMX%。

これらすべての国では、この税はもっぱら地方税であり、スウェーデン、フィンランド、デンマーク、スイスの地方自治体は、独自の裁量で税率を設定する機会があります。

他の国でも、個人所得税は地方税制において重要な位置を占めています。ベルギーでは地方税収の61,54%を占め、チェコでは82,36%、ドイツでは80,38%、ルクセンブルクでは92,82%となっています。

理論的には、地方自治体への資金提供が地方税のみからの収入に依存し、必要に応じて地方税収入からも返済されるローンによって補充されるシステムを想像するのは簡単です。このような状況では、地方自治体は、自らの費用を賄う必要性に基づいて、地方税のレベルを選択する裁量権を持ちます。

しかし、どの国にもそのような制度はありません。 1994 年には、自国の税収が地方自治体の総収入の 50% 以上を占めていた国は、デンマーク (約 51%) とスウェーデン (約 61%) の XNUMX つだけでした。

ある種の地方公共サービスには、同じサービスに対する支払いを通じて資金を提供することが非常に望ましいです。 1994 年、地方税と提供されるサービスの支払いからの総収入は、デンマークでは地方予算の総収入の約 73%、スウェーデンでは 69% に達しました。同様の数字が達成されたのはスイスだけだった（70年には約1993％）。

特定のサービスに資金を提供するパラメータは、透明性と責任の拡散の要件に準拠する必要があると考えられています。したがって、州が仲介役として地方自治体に委託するサービスに関しては、移転を通じて対応する費用を賄うことが論理的かつ望ましいであろう。

同様に、州が特定の地方公共サービスが地域全体で一定の割合で市民に最低レベルのサービスを保証する必要があると信じており、したがって地方政府が特定の基準に準拠する必要がある場合、そのような保証されたサービスへの資金は少なくとも部分的に資金提供。転送アカウント。

しかし、これらすべての状況は、金融移転の重要性を部分的に正当化することしかできません。実際、ほとんどのヨーロッパ諸国では、自国の財源はそれを超えていません。地方自治体のそのような限られた税の独立の理由についての正当な質問を提起する地方予算の収入。各国は、独自の方法でエンパワーメントと金融の地方分権化の問題を定義しています。権限を果たすために、さまざまな国の財源のコストの絶対値は同じではありません。先進国でははるかに高いです。一部の旧社会主義国（たとえば、ブルガリア、チェコ共和国、ポーランド）でも比較的大きい一方で、他の国（たとえば、アルメニア、ジョージア、アゼルバイジャン）ではまだ小さいです。比率の維持とその分析の観点から、相対的な指標は重要です。

すべての国で、地方予算の自国の税収は費用を賄うのに十分ではありません。もちろん、これは中央政府が地方政府に完全な税の独立を与えることを望まないためであり、地方レベルで追求される政策の統制からの脱却が障害になるか、さらに悪いことに、状態レベルから障害レベル。さらに、中央当局は、多数の公的支出を賄うために必要な資金を自由に使えるようにしなければなりません。

地方自治体の税制を管理する必要性を正当化するために、多くのマクロ経済的要因が言及されることがよくあります。地方自治体によって個人所得税が課されている国では、通常、この税の限界税率は国によって管理されていません。これは特に北欧諸国に当てはまります。多くの場合、議論は高い限界率の影響に関連しています。しかし、北欧諸国では個人所得税率が高すぎると考えられる国はありません。たとえば、フィンランドでは地方の平均限界税率が 18% を超えず、他の北欧諸国では 30% です。[19]

しかし、中央政府も所得税からの資金を必要としているため、問題が発生する可能性もあります。そして、これは地方税の可能性の特定の制限と見なすことができます。純粋に地方税に反対する最も一般的な議論は、現在の予算支出をカバーするための赤字のリスクであり、その後のすべてのよく知られた危険なマクロ経済的結果を伴います。

トピック3.予算プロセスの基本

3.1. 予算プロセスに影響を与える要因

予算プロセスの特徴は、政府の形態と国の構造によって決まります。国の税制は調整され、バランスが取れている必要があります。特に国は、税の可能性に応じて税負担が分配されるようにする義務があります。さまざまな税率が存在するため、適切な解決策を見つけることが難しくなっています。

さらに、複雑な領土組織は、あるレベルまたは別のレベルに立つタスクを定義するという点で、追加の困難を伴います。これらのタスクの性質と規模が財務上の解決策の選択を決定するため、上記の困難は必然的に税の独立性への障害になります。

地域エンティティ間の各地域レベル（人口統計、社会学、地域など）に存在する違いは、それぞれの特定のケースに応じて決定の有効性を低下させる可能性があります。

連邦州は、予算プロセスの統一と同時にその分散化によって特徴付けられます。同時に、統一は、原則の共通性と、予算プロセスを組織するための憲法および立法の枠組みによって決定されます。

予算プロセスの段階は次のとおりです。

1) 予算の起草。

2）国の州予算に関する法律の検討と採択、地方予算に関する決定。

3）必要に応じて、国の州予算に関する法律の改正、地方予算に関する決定を含む、予算の実施。

4) 予算の実施に関する報告書の作成と検討、および予算に関する決定の採択。

予算プロセスのすべての段階で、財務管理と予算資金の使用の有効性の監査と評価が行われます。

予算プロセスの基本的な法的枠組みは、原則として、予算プロセスの主要な参加者（議会、大統領、政府、財務省）とその主な権限を定義する州憲法に明記されています。さらに、予算の問題に関する実質的および手続き上の規範を規制する特別な立法行為があります。連邦州における分権化の原則は、連邦の主題のレベルでの立法ブロックの予算プロセスの規制枠組みの構造に存在することを意味します。

さまざまな国の予算プロセスの組織には、共通の機能と特定の機能の両方があります。たとえば、大陸法制度を採用している州では、予算は原則として単一の立法行為の形で採用されますが（フランス、ドイツ）、アングロサクソン法の国では、個別の立法行為が作成されます予算の収入と支出の部分 (英国、カナダ、米国)。

組織スキームのすべての種類に共通する予算プロセスの最も重要な原則は、すべての州の歳入と歳出が予算に含まれ、議会によって承認されるという要件です。多くの国の立法基準は、収入と支出の統一、つまり予算のバランスを確保する必要性を特に強調しています。

予算プロセスの開始点は予算イニシアチブです。一般的な慣例によれば、予算の主導権は行政権の最高機関、つまり政府（イギリス、ドイツなど）または大統領（アメリカ、フランス）に属します。議会がそのような権利を持っている国はありません。その機能には、政府によって提案された法案の修正と承認が含まれます。

すべての州の予算の起草は、この段階で予算の量、税および金融政策のパラメーター、および資金を使うための主な方向性を決定する行政当局によっても実行されます。さまざまな国でのこの作業の技術には多くの共通点があります。まず第一に、共通点は予算案の分散型準備にあります。これには、コスト見積もりを作成するすべての省庁が含まれます。同時に、すべての省庁は財務省から可能な割り当ての管理数値を受け取り、それぞれの中でさまざまな部門もこの活動に関与しており、その提案は最終的に大臣または部門の長によって要約されます。次に、省庁からの申請は財務省によって集約されます。

予算プロセスの次の段階は、州予算に関する法律の検討と採択のための手続きです。この段階は議会によって実施され、議会の活動は予算に対する資金の受け取りと優先分野での支出の問題を検討することに焦点を合わせています。この段階は、予算プロセスの組織的な分散化によっても特徴付けられます。予算案は、多くの議会委員会や委員会で検討の対象になります。さらに、この作業には第XNUMX議会が含まれ、その中で多くの委員会や委員会も予算プロセスに関与しています。商工会議所間で意見の不一致が生じた場合、議会による予算通過の技術により、調停委員会を設立する可能性があります。

大統領制の国で予算を採択する手続きでは、拒否権を一時停止する権利を有する大統領が重要な役割を果たし、その使用には議会での再審議のための予算の返還が伴う。

採択された予算法は、国家元首による公布の対象となります。一部の国（ドイツなど）では、予算法の公布に先立って副署手続きが提供され、その後、官報に掲載されます。

予算プロセスの最終段階は、予算執行の財務管理です。この段階でも地方分権の原則が適用されます。政府の立法府と行政府の両方の機関が統制活動に参加しています。これらの機関には、議会や政府（主に財務省）だけでなく、予算と財務の管理のみを行うために特別に設立された機関である会計室も含まれます。すべての連邦州では、予算編成過程において、連邦政府は連邦の対象を制限し、その管理下に置こうとしているが、この問題に関しては連邦政府は憲法と法律によってかなりの独立性を認められている。実際には、連盟は予算立法において無条件の優先権を持ち、この分野における連盟の主体の活動を実際に管理している。したがって、予算プロセスの領域における連盟とその主体の権限の配分は、連邦法によってのみ規制されます。さらに、関連する権限の限界に関する合意に基づいて、連盟とその主体の予算権限の比率の問題を解決することは、どの連盟にも規定されていない。

3.2. 予算プロセス: 法的および組織的な基盤と段階

ロシア連邦の予算法 -これは、ロシアの予算構造と予算システムの構造、予算収入の形成手順と費用のリストを修正し、予算プロセスを規制し、形成手順を決定する一連の財政的および法的規範です。国の社会経済的発展を財政的に支援し、国家の防衛能力を強化するための国家予算および予算外資金の使用。

ロシア連邦、およびロシア連邦の対象には、独自の能力領域または管轄の対象があります。ロシア連邦の主題によって採用された規範的行為が彼らの能力を超えた場合、彼らには法的効力がありません。

ロシアの財政および予算に関する法律の主な情報源は、憲法予算の主な基本規定を含むRF。憲法に加えて、ロシアの予算法の出典は次のとおりです。

- ロシア連邦の連邦法;

- 国家権力、地方自治体の代表および執行機関の法的行為;

-憲法に加えて法の支配を含む、特別な権限のある組織（ロシア連邦大統領の法令）を統治する法的行為。

ロシア連邦憲法は、国家の予算活動に最大の注意を払っています。これは、財政システムの中心的なリンクとしての予算の重要な役割によって説明されています。

憲法第 106 条は、以下の問題に関して下院で採択された連邦法は、連邦評議会で強制的に検討されることを規定しています。

a）連邦予算。

b）連邦税および手数料。

c) 金融、通貨、信用、税関規制、貨幣発行。

d）ロシア連邦等の国際条約の批准および非難。

アートによると。憲法第 71 条によると、ロシア連邦の管轄は次のとおりです。連邦予算。連邦税および手数料; 地域開発のための連邦資金; ロシア連邦の対外経済関係。憲法第 132 条は、地方自治体の財産を独立して管理し、地方予算を編成、承認および執行し、地方税および料金を設定し、公共の秩序を維持し、地方の重要な問題を解決する地方自治体の権限を定義しています。

予算プロセス - 公的機関、地方自治体、および予算プロセスへの参加者の、法の規範によって規制されている、予算草案の作成と見直し、州外予算基金の予算草案、予算と州外予算の承認と執行における活動-予算資金、およびその執行の監視（BK RF第6条）。

予算プロセスには、予算活動のXNUMXつの段階が含まれます。

1) 予算の起草。

2) 予算の検討と承認。

3）予算の執行。

予算プロセスの不可欠な部分は、予算規制です。つまり、異なるレベルの予算間での財源の再配分です。

RF BCが採択される前は、ロシアの予算プロセスを規制する主な法的行為は、10年1991月1734日付けのRSFSR法No.XNUMX-I「RSFSRの予算構造と予算プロセスの基礎について」でした。。現在、RF BCに加えて、予算プロセスの実施に関連する規範は、ロシア連邦の他の多くの法律、ロシア連邦の構成機関の法律（代表機関の決定）に含まれています。行政当局によって発行された規制上の法的行為（たとえば、予算の編集と実行の手順に関する規則では、ロシア連邦財務省およびロシア連邦の主題の同様の省が開発されました）。

RF BC には、予算に関する法的関係を規制する規範的な法的行為が含まれています。したがって、ロシア連邦大統領は、RF 予算コードおよびその他の法律と矛盾してはならない、予算の法的関係を規制する法令を発行する権利を有します。 RF BC と RF 大統領または RF 政府が署名した規範的行為との間に矛盾が生じた場合、RF BC が適用されるものとします。

連邦国家権力機関、ロシア連邦の構成団体の国家権力機関は、その権限の範囲内で、予算上の法的関係を規制する規範的な法的行為を採用します。

ロシア連邦の国際条約がロシア連邦の予算法で規定されている規則以外の規則を制定する場合、国際条約の規則が適用されるものとします。ただし、この規則には例外があります。ロシア連邦の国際条約は、予算の法的関係に直接適用されます。ただし、国際条約の結果、その適用には国内法の発行が必要である場合を除きます。

ロシア連邦の予算法案の行為は遡及効果がなく、RF 予算法または連邦法で別段の定めがない限り、発効後に発生した関係に適用されます。

したがって、予算法の情報源には、ロシア連邦憲法、ロシア連邦予算法、およびロシア連邦大統領、ロシア連邦の行政当局、地方自治体、予算の規制によって発行されたその他の規範的な法律行為が含まれます。権限の範囲内での法的関係。

これらの法的行為は伝統的に、法的特性に従って分類され、次の点が強調されています。

1) 金融関係の参加者のための一般的なルールを確立し、特定の種類の金融関係を規制する規範的行為。関連するタイプの金融関係の特定の特徴を決定します。

2) 連邦予算、共和国の州予算、他の金融機関の財政計画を含む、予算法に典型的なかなりの数の財政および計画法。

1998年にロシア連邦の予算法が採択されたことは、ロシア連邦の予算関係の規制における質的に新しい段階への移行を意味しました。ただし、すべての問題が解決されているわけではありません。

24 年間で、RF BC の修正に関する 2000 の法律が採択されました。変更は、とりわけ、支出、債務、予算案の導入と検討 (2002 年)、「予算外収入」 (2003 年)、安定化基金 (2004 年)、予算間関係 (2005 年) などの問題に影響を与えました。訴訟 (20).[XNUMX]

さらに、RF BC の変更は継続的に (平均して四半期に XNUMX 回) 行われ、同時に予算制度の根本的な修正もほぼ毎年採用されました。これは、一方では方法論の発展と実践の要件を反映したものでしたが、他方では、規範に多数の未解決の問題、ギャップ、内部矛盾が存在した結果でもありました。その結果、コードの断片化が進み、全体的に不安定になったため、適用が制限されました。

これらの状況下で、主な規制上の負担は連邦予算に関する連邦法にかかり、一方では、当然のことながら、公共の基本原則に対応していないコードのいくつかの規範を一時停止することを余儀なくされました財政管理。他方、予算法は、その主題の範囲を超えた多数の法規範を含むことを余儀なくされた。

1 年 2008 月 90 日に発効した RF BC に修正を導入した主な理由は、コードが 1 年代前半から半ばまでの財政管理の理解状況を反映しているためです。それには、世界のほとんどの国が従う完全に正しい原則が含まれています。さらに、特に中期財務計画や業績ベースの予算編成など、予算実務で積極的に使用され始めたばかりの多くの要素が含まれています。もう2008つのことは、これらの規範は統合されたシステムを形成せず、予算プロセスの開発を刺激せず、実際の適用を必要とせず、コードの多くの規定が予算プロセスを編成するための新しい原則の開発と適用を妨げていることです. この点で、2 年 3 月 3.1 日以降、コードの現在の基準の約 XNUMX/XNUMX が変更されました。同時に、記事のほぼ半分が新版に掲載され、さらにコードは新しい記事によって補足されます。構造的に、これらの修正は XNUMX つのブロックにまとめることができます (表 XNUMX)。そのうちの XNUMX つは、ロシア連邦政府によって承認された概念文書に基づいており、進行中の予算改革の本質を反映しており、私たちにとって主要なものです。

表3.1 1年2008月XNUMX日からのロシア連邦の予算コードの修正の主なブロック

予算法が書かれている言語である予算システムの基本原則と概念は、普遍的でなければならず、追加の解釈を許してはなりません。これらの概念のゆがみやその他の解釈は、法律の統一に違反します。

予算間関係と予算プロセスの改革は、さまざまなレベルや種類の当局にのみ影響を及ぼしますが、予算サービスの利用者は主に予算機関と対話します。マクロおよびメゾレベルでの財政管理の分散化は、予算改革の最も困難な部分、つまり予算機関の再編、財政管理の「ミクロ分散化」、予算サービスの重要な部分の生産の「非国営化」の前提条件と条件を生み出す。

予算機関の現在の予算および法的地位では、以下の間に深い内部矛盾が存在するため、予算サービスの効果的な提供を期待することはできません。

-国家の補助的責任と予算機関の「予算外」義務の管理不能。

-正式に同等の法的地位と実際には異なる予算機関の財政的および経済的地位。

- 「平均して」中程度の資金不足であり、場合によっては容認できないほど低い予算資金があり、また別の場合には大幅な予算外資金が存在する。

-正式に無料で一般的にアクセス可能で、実際に支払われ、予算サービスを選択的に提供する。

- 「ハード」な資金調達と予算外収入の「ソフト」な使用。

- 予算制度の制限された正式な権限と無限の非公式な可能性。

一部の組織 (大学、診療所、個々の学校) にとって、予算制度の現在の状況は硬直的すぎて、非公式モードで運営することを余儀なくされています。他の組織 (法執行機関、軍事部隊) にとっては、それはあまりにも「ソフト」であり、それらを転用しています。主な機能に関連しない活動へ。

ロシア連邦政府によって承認されたロシア連邦の公共部門の再編の原則に従って、予算機関と他の組織的および法的形態の組織（自治機関、自治非営利組織）を明確に分離する必要があります。公共サービスを提供する（表3.2）。

表3.2 予算制度の再編成の原則

予算ネットワークの改革は、内容とタイミングでリンクされたXNUMXつのタイプの対策を提供します。

第一に、予算機関のための予算資金の使用制度を強化することが提案されています。すべての予算外収入は、予算の一部として計画され、単一の見積もり、予算義務の制限、および財務省の個人口座を通じてのみ使用されるべきです。

同時に、有料または部分的に有料のサービスの提供による収入の一部が「自動的に」機関の見積もりに含まれる手順を確立することができます。現在よりもはるかに少数の機関がこの状態にとどまるはずであるという事実から、私たちは前進しなければなりません。それらのいくつかは、合併、再プロファイリング、または他の行政当局（他のレベルを含む）の管轄に移管する必要があります。

第二に、予算制度を他の組織的および法的形態の組織（自律的機関、自律的非営利組織）に変革する機会を創出する必要があります。そのような組織は、予算資金の受領者の登録簿には含まれず、独自の銀行口座を持ち、州はその義務に対して責任を負いません。実際に提供された予算サービスのための予算融資に加えて、予算外資金と独自の収入は、提供時に、これらの機関は独自の裁量で（法定目標に従って）保管および処分することができます。同時に、彼らは、州（地方自治体）の割り当て、一人当たりの資金調達などの形で予算サービスを提供するための予算資金を受け取る権利（および時には保証）を持ちます。

財政管理の分散化の各レベルにおいて、本質的に同様の措置を実施する必要がある同じ要素が見出されます。主なものは、権限（権利と義務）と資源の明確かつ最大限「厳格な」統合と、追加の（「直接」）インセンティブと反インセンティブによって初期段階でサポートされる競争条件の創出です。これらの改革が一貫して実行されれば（つい最近まで予算間関係の分野でそうであり、予算プロセス改革の概念の実施の枠組みの中で継続されているように）、近い将来、根本的に新しく、より効果的な財政管理モデルの基礎が構築されることになる、すなわち、現代の移行期サイクルの主な課題は解決されることになるだろう。

予算権限を持つ機関のシステムには、金融当局、通貨当局（ロシア連邦中央銀行（ロシア銀行））、州（地方自治体）の財務管理機関（ロシア連邦会計室、管理および財務執行当局、管理）が含まれます。地域および地方の代表機関の機関）。

予算プロセスの主なタスク：

- 国家の物質的および財政的準備金の識別;

- 可能な限り現実に近い予算収入の計算;

- 予算支出の最も正確な計算;

- 予算のバランスを最大限に確保する。

-実施された経済プログラムとの予算の調和。

- 異なるレベルの予算、経済部門、経済地域などの間で収入源を再分配するための予算規制の実施。

3.3. 予算プロセスの参加者、その権限

連邦レベルの予算権限を持つ予算プロセスの参加者は次のとおりです。

-ロシア連邦大統領;

- ロシア連邦連邦議会の下院;

- ロシア連邦連邦議会の連邦評議会;

- ロシア連邦政府;

-ロシア連邦財務省;

- 連邦財務省;

-予算収入を集める団体。

- ロシア連邦中央銀行 (ロシア銀行);

-ロシア連邦の会計会議所;

-財政および予算監督のための連邦サービス;

-予算外の資金を述べる。

-予算基金の主な管理者および管理者。

-ロシア連邦の法律により、予算、税金、その他の権限を委任されたその他の機関。

金融システムの一般的な管理は、最高の当局と行政によって実行されます。

I. ロシア連邦大統領 (ロシア連邦大統領の管理) は、財政政策の目標を決定し、予算計画に署名し、ロシア連邦議会によって採択された財政法を「拒否」する権利を有します。

II。ロシア連邦議会（連邦議会と下院のXNUMXつの会議室で構成されるロシア連邦議会）は、税金、手数料、非税金の支払いを確立し、連邦予算を承認し、金融法を採用します（予算コードロシア連邦の税法、ロシア連邦の税法）など。

III. ロシア連邦政府は、連邦予算を作成し、財務管理の調整センターとして機能します。

IV ロシア連邦の財務省 (ロシアの Minfin) は、金融政策を実施する中央機関です。それは、ロシア連邦における金融、通貨、および外国為替政策の統一を保証し、他の連邦行政機関の活動を調整します。

ロシア連邦財務省には、次の予算権限があります。

- 連邦予算案を作成し、それをロシア連邦政府に提出し、州の非予算基金の予算案の作成に参加する。

-ロシア連邦政府を代表して、返済可能な連邦予算基金の提供および連邦予算基金を犠牲にして保証することに関する合意において、州側を代表する。

- 連邦予算の起草と連邦予算の執行の分野で方法論的ガイダンスを提供します。

-連邦予算の統合予算リストを維持するための手順を確立します。

- 連邦予算の統合予算内訳を作成および維持し、それを連邦財務省に提出します。

-連邦予算基金の主な管理者に対する予算義務の制限を連邦財務省に提出します。

-ロシア連邦の連結予算の予測を作成します。

-ロシア連邦政府に代わって、ロシア連邦の国家内部借入プログラムを開発する。

- ロシア連邦政府に代わって、国際金融機関と協力する。

-ロシア連邦政府に代わって、ロシア連邦の国家外部借入プログラムを開発する。

-組織的および法的形態に関係なく、法人の会計および報告に関する方法論的ガイダンスを提供します。

- 予算会計のための統一された勘定科目表と予算会計のための統一された方法論を確立する;

- ロシア連邦政府によって確立された方法で、翌会計年度の連邦予算に関する連邦法によって承認された資金の範囲内で予算ローンの提供を保証する;

-ロシア連邦を代表して、ロシア連邦政府を代表して、次の連邦予算に関する連邦法によって承認された資金の範囲内で、ロシア連邦の構成団体、地方自治体、および法的団体に国家保証を提供します会計年度;

- ロシア連邦、地方自治体の主題のローンの問題を登録します。

- ロシア連邦の国家債務帳簿を維持します。

- ロシア連邦政府によって確立された手続きに従って、ロシア連邦の公的債務の管理を行う。

-連邦予算の執行を組織します。

-確立された活動分野などで規範的な行為を採用します。

同時に、ロシア連邦の財務大臣は、次の行動を許可する独占的な権利を持っています。連邦予算の統合予算リストの承認。連邦予算基金の主な管理者の予算義務の制限を承認する。連邦予算からの予算ローンの提供など。財務大臣の許可なしにこれらの行動を実行することは、ロシア連邦の予算法に違反しています。財務大臣は、財務大臣がロシア連邦会計院または連邦財務予算局から提出物を受け取った場合、予算資金の最高管理者が予算内で予算資金の目的を変更することを禁止する権利を有する監督、予算資金の最高管理者によるロシア連邦の予算法違反を示す[21]。

ロシア連邦財務省の中央事務所の構造には、次の部門と部門が含まれます。 [22]

1.予算政策部門には、次の部門が含まれます。予算計画; 州際財政; 連邦予算の執行を組織する。収入分析と予測の統合部門。直接税およびその他の支払いからの収入の分析と予測。間接税と資源支払いからの収入の分析と予測。予備資金; 公共サービスにおける予算政策。司法制度の財政的支援; 公共サービスの規範的な法的支援。公務員の報酬と管理費の分析。予算会計、予算報告、予算分類の方法論。支出コミットメントの形成と予算の実行のための方法論。

2.経済セクターの予算政策部門には、以下の部門が含まれます。運輸、道路施設および通信の分野における予算政策の部門。土地利用、下層土利用および生態学の分野における予算政策。民間産業とエネルギーの分野における予算政策。農業と水産業の分野における予算政策。連邦目標プログラム、地域開発プログラムの形成の分野における予算政策。住宅補助金の分野における予算政策と予算資本支出の資金調達のための方法論。

3.社会圏および科学の分野における予算政策の部門には、次の部門が含まれます。教育の分野における予算政策の部門。ヘルスケアと身体文化の分野における予算政策。科学的および科学的技術的活動および市民目的の分野における予算政策。社会保障および国民の国家雇用プログラムの分野における予算政策。強制的な社会保険と州の予算外資金。文化とマスメディアの分野における予算政策。

4. 国家の軍事および法執行サービスおよび国家防衛命令の分野における予算政策の部門には、次の部門が含まれます。州の軍事および法執行サービスの分野における規制上の法的サポート。国防分野の予算政策; 国家安全保障と法執行の分野における予算政策; 正義の分野における予算政策、緊急事態の結果の防止と排除。軍事技術協力の分野における予算政策; 国防秩序の分野における予算政策、経済の動員準備、および物資備蓄。

5. 予算間関係部門には以下が含まれます。ロシア連邦の主題で予算プロセスを組織する部門; ロシア連邦の構成団体の予算の監視と関係。自治体; 住宅および公共サービスの改革。予算間関係の方法論。

6. 国際金融関係、公的債務および公的金融資産の部門には、次の部門が含まれます。国際銀行との関係; 対外債務; 外部資産; 州の国内資産; 国内債務; ロシア連邦および地方自治体の主題の債務の方法論および規制; 会計、分析、報告。安定化基金の資金を管理するため。

7.税関関税政策局には、次の部門が含まれます。連邦税務局の活動の調整と管理、分析および一般的な問題。税金と手数料に関する法律の一般規則の適用。組織の利益（所得）への課税; 市民の収入への課税と統一された社会税。財産税およびその他の税金。天然資源の使用による税金と収入。間接税; 国際課税; 税関の支払い; 税関の価値を決定するための規範的な規制。

8. 国家財政管理、監査活動、会計および報告の規制部門には、次の部門が含まれます。会計および報告方法; 監査活動の規制および法的規制。認定の規制、監査人のライセンスと高度なトレーニング、強制監査の分野での管理の調整、および専門の監査協会の活動。

9.金融政策部門には、次の部門が含まれます。年金改革。金融市場と財産関係; 宝くじ活動の規制およびセキュリティ印刷製品の生産。保険活動の規制; 複雑な支払いの組織; 銀行業務; 金融政策。

10.法務部門には、次の部門が含まれます。州の債務政策、防衛施設および法執行機関の法的支援、金融市場および予算間関係。予算政策の法的支援、下位組織の活動および規制の体系化。税および関税政策、管理および監督、監査、会計および報告の法的支援。司法保護。

V. 連邦財務省には、次の予算権限があります。

-RF BCによって確立された基準に従って、ロシア連邦の予算システムの予算間で収入およびその他の領収書を分配します。

- 連邦予算資金およびロシア連邦の法律によって規定されたその他の資金を会計処理するために、ロシア銀行および金融機関に口座を開設する。

-ロシア連邦の予算システムの予算を実行するための現金サービスの手順を確立します。

- 連邦予算の現金執行に関する業務の記録を保持し、ロシア連邦の法律に従って、連邦予算の現金執行に関する報告書を作成し、ロシア連邦財務省に提出します。

連邦財務省の統一口座はロシア中央銀行にあり、連邦予算から資金を蓄積し、連邦予算の執行のためのロシア連邦の州当局の活動を反映する口座です。

シングルアカウントの使用は、連邦予算を実行するための新しい情報技術であり、それを通じて次のことが可能になります。

-連邦予算の歳入と資金の中央集権化。

-XNUMXつのアカウントでさまざまなレベルの予算の収入を会計処理するための操作の集中化。

-連邦予算の収入と支出に関する連邦財務省の総勘定元帳での毎日の反省。

VI。連邦税務局と連邦税関局は、計算の正確さ、税金の支払い、税関収入、手数料、その他の予算基金への支払いの完全性と適時性を管理します。

税務当局のシステムは、ロシア連邦で採用された行政および国の領土部門に従って構築されています。このシステムの主な要素は、関連する地域（共和国、地域、地域、市、地区）の州税検査官であり、すべての個人および法人による税法の実施を直接管理する主な責任を果たします。サービス対象地域。

主なタスク 税務調査官は、税法の遵守と、法律で定められた関連予算に対する税金およびその他の支払いの正しい計算と適時の支払いを監視しています。[23]

税務調査官は、次の機能を実行します。

1）確立された手順に従って納税者の記録を保持します。

2）実際に受け取った税金と支払いの金額に関する情報を金融機関と財務機関に提出する。

3) 過剰に徴収され、支払われた税金およびその他の義務的な支払いの予算への返還を実行する。

4) 報告書、統計データ、および現地調査の結果を分析し、それらに基づいて、税および予算へのその他の支払いに関する立法行為の適用に関する指導的ガイドラインおよびその他の文書を作成するための提案を準備する。

5) あらゆる形態の所有権に基づく企業、機関、および組織で、ロシア連邦市民、外国人および無国籍者とともに、金融文書、会計記録簿、報告書、計画、見積もり、宣言、およびその他の関連文書のチェックを実施する。予算に対する税金およびその他の支払いの計算と支払い。

6）没収された所有者のいない財産、相続権を国に譲渡した財産、および財宝の記録と評価を保管する。

7）法執行機関および規制共和国当局との措置の実施を調整して、税金およびその他の予算への支払いに関する法律の遵守に対する管理を強化する。

8) 会計報告書および貸借対照表、税計算、報告書、申告書、および予算への支払いの計算と支払いに関連するその他の文書の支払者による提出の適時性を管理し、また、これらの文書の信頼性を、利益、収入、その他の課税対象、税計算、およびその他の予算への支払いの正確性。

9) 刑事責任が規定されている違反の事実に関する法執行機関への資料の転送。

10）裁判所および仲裁裁判所に請求を提出します。

a）ロシア連邦の法律によって確立された理由に基づく組織的および法的形態の企業の清算、企業設立の確立された手順に違反した場合の企業の登録の無効の承認、または構成文書が法律の要件を遵守していないこと、およびこれらの場合に受け取った収入の回収。

b）取引が無効であると認識され、そのような取引から受け取ったすべてのものが州の歳入に回収されること。（c）取引ではなく、その他の違法行為の結果として不当に取得されたものの回収について。

11）予算に対する義務の違反に対するロシア連邦および共和国の法律によって規定された金融制裁の適用の正確さ、企業、機関、組織および市民の役人によって犯されたこれらの違反に対する行政罰金を確保する、およびそれらの資金を集める適時性;

12) 検査、内容の修正、企業、機関、および組織からの文書の押収。

13）企業、機関、組織、金融当局、銀行から文書を受け取り、それに基づいて、税金やその他の支払い額、および予算によって実際に受け取った金額の運用会計記録（各支払人および支払いの種類）を維持します。、ならびに財政的制裁および行政罰金の額。

14）州の税務調査官およびその公務員の会計報告書、バランスシート、税金の計算と支払い、および予算に対するその他の義務的な支払いに関連する計算、宣言、およびその他の文書。

3.4。予算の起草

予算プロセスの最初の段階は、予算の起草であり、その前に、ロシア連邦、ロシア連邦の構成団体、地方自治体、経済部門の社会経済的発展に関する予測の作成が行われます。執行当局が予算案を作成することに基づいて、連結財政収支を作成する。予算案は、州または地方自治体のサービスを提供するための財政的費用の基準およびその他の確立された基準に基づいて、州の最低社会基準を達成する必要性を考慮して作成されます。

ロシア連邦大統領は、翌会計年度の前年のXNUMX月までに、ロシア連邦議会に予算メッセージを送信し、そこで次の会計年度の予算方針を決定します。

予算案の作成は、ロシア連邦政府、ロシア連邦の構成機関の関連する行政当局、および地方自治体の独占的な特権です。予算の直接起草は、ロシア連邦財務省、ロシア連邦の構成機関の財務当局および地方自治体によって実施されます。

予算案を作成するには、現在の税法に従って情報が必要です。ロシア連邦の予算システムの他のレベルの予算から提供される財政援助の予想量について; ロシア連邦の予算システムのあるレベルから別のレベルに移行された支出の種類と量について。州または地方自治体のサービスを提供するための財務費用の基準について。

予算は、ロシア連邦大統領の予算演説に基づいています。次の会計年度の関連地域の社会経済的発展の予測; 次の会計年度の関連地域の経済の州または地方自治体部門の開発計画。

長期財政計画は、ロシア連邦、ロシア連邦の構成団体、自治体、および歳入の動員、州または地方自治体の借入の誘致、および主な予算支出の資金調達のための予算の予測可能性に関するデータが含まれています。

長期財政計画は XNUMX 年間で策定され、そのうちの初年度が予算編成の年となります。今後 XNUMX 年間は、宣言された経済政策の実際の結果を追跡できる計画期間です。

まず第一に、中期財務計画の役割と重要性を大幅に強化することが提案されています。これは、いくつかの理由で行う必要があります。

第一に、予算計画の期間を延長することは、マクロ経済、税制、および金融政策の目的にとって重要です。経済発展のための多くの条件に影響を与える収入、支出、財政赤字のパラメータを確認する必要があります。

第二に、財政の分野では、少なくともXNUMX年間の視点がなければ、目標や目標を設定し、活動の結果を評価することは不可能です。年次計画の期間を考えると、予算基金の管理者は必ず XNUMX つのことを考えます。それは、割り当てられた予算をどのように管理して、損失を出さず、さらに良いことに来年は増やすかということです。中期財政計画は、公共部門を再構築し、成果に基づいた予算編成方法を導入するために必要な前提条件です。

第三に、中期的な財政計画は、支出管理の効率を改善します。 XNUMX年周期の異なる年に提供される予算を「交換」し、支出資金。

財源のバランスは、ロシア連邦、ロシア連邦の構成組織、特定の地域の地方自治体および経済組織のすべての収入と支出のバランスです。財源のバランスは、当該地域の社会経済的発展の予測に基づいて、前年度の財源の報告バランスに基づいて編集され、予算案の作成の基礎となります。以前は、長期財務計画は参照および分析的な性質のものであり、予算案に厳密にリンクされていませんでした。そして、昨年以来、連邦レベルで、長期財政計画の最初の年が翌年の予算案であるときに、長期財政計画の定期的な定期的な予算プロセスへの統合が始まりました。残りのプロジェクトは、今後XNUMX年間の費用と収入の予測可能なパラメーターを設定します。

中期計画の既存の経験に基づいて、連邦レベルでは、XNUMX年間の連邦予算を承認することが提案されています。中期財政計画のすべての利益が最大限に発揮されるのは、この法的に承認された形式です。

ロシア連邦と地方自治体の対象者には選択する権利が与えられています。彼らは年次計画にとどまることができますが、その後、より詳細な要件の対象となるXNUMX年間の中期財政計画を承認することが義務付けられています。地方自治体は言うまでもなく、ロシア連邦のすべての科目が XNUMX 年間の予算に切り替える準備ができているわけではありません。これはかなり複雑で責任ある手続きであり、適切な条件が形成される前に、他のレベルの当局に強制的に実施させるのは誤りです。

XNUMX年間の連邦予算の形成と承認には、国際慣行で広く知られている「スライディングXNUMX年間」方式を使用することが提案されています。この方式では、以前に承認されたプロジェクトが毎年XNUMX年ずつ進められ、新しい予算案。「XNUMX年間のローリング期間」は、一方では予算予測の安定性と予測可能性を保証し、他方では、状況の変化、義務の再構築、および新しい予算政策の優先事項の実施への対応の可能性を保証します。。

この方法論に、いわゆる条件付きで承認された費用を組み込むことが提案されています。これは、次の期間のXNUMX年目とXNUMX年目のすべての費用が記事とメインマネージャーによって分配されるわけではないことを意味します。計画期間を絶えずシフトし、新しいXNUMX年間に移行することで、予算やコミットメントに大きな損害を与えることなく、不利な状況が発生した場合の総費用を削減するための準備金を作成できます。

したがって、XNUMX 年間の予算の初年度の予算は、今日、対応する会計年度の予算法が伝統的にすべての文章で承認されるのと同じ方法で承認されます。第 XNUMX 年度および第 XNUMX 年度の予算は、第 XNUMX 年度の予算に関する法律の別の付属文書によって承認されます。また、これらのアプリケーションへのテキストリンクは XNUMX つだけです。「予算のXNUMX年間」の最初の年が終わると、それに関するレポートが作成されます。その後、XNUMX 年目は XNUMX カ年計画の XNUMX 年目になり、さらに XNUMX 年が追加されます。これは、初年度の予算を実行する過程で、メインマネージャーにとって何も変更できないという意味ではありません。後者はかなり幅広い権限を持っています。特に、何らかの理由で「XNUMXカ年計画」の初年度の予算を使い切れない場合、彼は残り物を持っており、事前に予測しています. この場合、XNUMX 年間の予算の枠組み内の主な管理者は、「割り当てを交換」することができます。初年度の予算から後の日付まで。明らかに、今後 XNUMX 年間の予算を編成する際に、これらの変更が考慮されます。

「予算XNUMX年」のXNUMX年目とXNUMX年目の「条件付きで承認された」支出はどうなりますか？ XNUMXつのオプションがあります。最初。国のマクロ経済状況に問題がなく、歳入と金融プログラムがこれらの資金の支出を許可している場合、それらは開発された州の政策優先事項の実施に向けられます。 XNUMX番。不利な状況が発生した場合、収入は予測よりも少ないことが判明し、これらの資金は、XNUMX年目とXNUMX年目にすでに承認されている義務を確実にするために使われます。

重要なイノベーションは、さまざまなタイプの予算配分を異なる方法で計画および実行することです。

それはXNUMXつのことです-法律によって直接確立された人口に対する義務であり、予算から主に社会的な支払いを誰がどの程度受け取る権利があるかを決定します。これらは公共支出のコミットメントです。年間予算編成プロセスの一環として、多かれ少なかれ正確に受給者の数を予測し、これらの義務を果たすための予算額を提供することは可能ですが、関連する法律を改正せずにそれらを変更することはできません. さらに、たとえば、計画よりも多くの失業者が給付を申請した場合、予算はいずれにせよこれらの義務を履行する義務があります。したがって、もちろん、予算配分のおおよその見積もりに依存して、それらの発生または提示の事実に基づいてこれらの義務を果たすことはより合理的ですが、最大ボリュームを制限する体制ではこれを行いません.

公的義務を履行するのに十分な資金がない場合はどうなりますか? 予算に関する法律が、支出義務を規制したり、その効果を制限したりする規範を一時停止したときの慣行を思い出してみましょう。その後、ロシア連邦憲法裁判所は、予算法が他の支出法の規範を停止することはできないという決定を下しました。したがって、修正案の枠組みの中で、公的義務と民法上の義務に対する XNUMX つのアプローチが区別されます。

予算法は、いかなる状況においても、州の公的義務を確立する別の法律の運用を停止することはできません。そのような法律の発効のモードが変更された場合、別の法律によってのみ。これが行われない場合、それは実行の対象となり、その実施のための資金を探す必要があります。

予算の執行中に計画よりも多くの割り当てが必要な状況が発生したとしても、既存の公的義務はすべての場合に履行されます。議会が予算の明確化に関する法律を可決するまで、行政府は予算に関する法律によって以前に確立されたパラメータを超えて、これらの目的のために資金を支出することが許可されています。

民法の性質の義務は、まったく異なる性質のものです。政府機関、機関の権限と機能を定義した場合、法的観点から支出する義務があります。しかし、そのボリュームは不明です。州と地方自治体の契約または労働契約の形で、どの程度の義務を受け入れることができますか? それをインストールすることは、予算の仕事です。予算義務の制限を決定するとき、予算義務の受諾と実行に制限が導入されます。

したがって、「古典的な」サイクル「リスト - 見積もり - 制限 - 義務の受諾（契約の締結） - 支払いの承認」は、すべての支出義務に適用されるわけではなく、このタイプの義務にのみ適用されます。予算機関の見積もりに反映する必要があるのは、対応する長だけがそれらの実施に対して管理責任を負うためです。

その他の支出義務に関しては、主任管理者は法人としてではなく、特定の義務の管理を委託されている公的機関の「代表者」として行動します。たとえば、経済情勢が変化する可能性があるため、失業手当を支払うのに十分なお金がないという事実について、条件付き社会開発省に主張することはできません。しかし同時に、許可されているよりも多くの人が省に雇用された場合、制限を超えた、または間違った目的で契約が締結され、予算機関の長として大臣が直接責任を負います。この責任を修正する文書は、機関の見積もりです。

他にも多くの種類の予算コミットメントまたは種類の予算予算があります。それらは中間です。一方で、それらは、それらの実施のために、制限された予算枠を必要とし、他方では、原則として、追加の文書を採用する必要はありません。予算制度の開発のこの段階では、支出義務の全配列から公的義務のみを選び出し、他のすべての義務は当面一緒に検討されることが提案されています。ただし、予算機関（政府機関を含む）の見積もりには、労働協約または州（地方自治体）の契約の締結を必要とする義務のみを含める必要があります。

パフォーマンス予算は、パフォーマンスベースの予算の一形態です。プログラムは、原則として、既存のシステムへの変更、開発、再構築、および改革に関連しています。これらは、定義上、一時的な対策です。それらは当局の活動の全範囲をカバーしておらず、そのほとんどは定期的かつ恒久的に構築されています。しかし、これは、プログラムだけが定量的な結果によって記述されるべきであることをまったく意味しません。改正案は、公的（地方自治体）サービスの提供のためのすべての予算に、それらがプログラムであるかどうかに関係なく、結果ベースの予算編成方法に拡張することを提案しています。

3.5。連邦予算の検討と承認

翌会計年度の連邦予算に関する連邦法草案は、ロシア連邦の社会経済開発の暫定結果と同時に、今年の 26 月 XNUMX 日までにロシア連邦の下院に提出されます。今年の過去の期間; ロシア連邦の社会経済発展の予測; 予算および税制の主な方向性; 国および地方自治体の経済部門の発展を計画する。ロシア連邦の領土の連結財政収支の予測; ロシア連邦の連結予算の予測; 連邦予算からの資金提供のために提供される地域の開発のための連邦対象プログラムおよび連邦プログラムのプロジェクト。連邦政府の対象を絞った投資プログラムの起草。国家軍備プログラムの草案。国営企業および地方自治体の民営化プログラムの草案。ロシア連邦のために発効し、翌会計年度の財政的義務を含むロシア連邦の国際条約。これには、国家の対外借入および国家の借入に関する未批准のロシア連邦の国際条約が含まれます。ロシア連邦の国家対外借入プログラムの草案; ロシア連邦による外国への国家融資の提供に関するプログラム草案。ロシア連邦の国家対外債務および国内債務の構造案。翌会計年度の開始時と終了時の安定化基金の予測額、安定化基金への予測受入額、および（または）翌会計年度の安定化基金の使用の計算。

次の会計年度の連邦予算に関する連邦法案と同時に、ロシア連邦政府は下院に連邦法案を提出します。

- 税金および手数料に関するロシア連邦の立法行為への修正および追加の導入について;

- ロシア連邦の予算外基金の予算について。

-連邦法「ロシア連邦の予算分類について」の改正および追加の導入について。

- 翌会計年度の州予算外資金への保険拠出率について。

次の会計年度の連邦予算に関する連邦法草案と次の会計年度のロシア連邦の年金基金の予算に関する連邦法草案が最低賃金と州年金の最低額の索引付けを規定している場合、ロシア連邦政府は、最低賃金の引き上げ、州の年金の索引付けと再計算の手順、最低賃金の引き上げに関する連邦法案を同時に提出します。

州下院は、次の会計年度の連邦予算に関する連邦法案を 1 回の読み上げで検討します (2008 年 XNUMX 月 XNUMX 日から - XNUMX 回の読み上げで)。同時に、次の会計年度の州予算外資金への保険拠出率に関するロシア連邦の立法行為の修正および追加に関する連邦法は、主な特徴の承認前に州下院によって採択されなければなりません最初の読書における連邦予算の。州の非予算基金の予算、最低年金、公共部門の組織の従業員の報酬のための統一関税率の最初のカテゴリーの関税率（給与）の規模に関する連邦法、手続きに関する連邦法州年金の指標化と再計算については、連邦予算に関する連邦法草案の第 XNUMX 回読会で検討する前に、州下院が最低賃金を採択する必要があります。

ロシア連邦の税法の修正および追加に関する連邦法、ならびに非州への保険料負担率に関するロシア連邦の立法行為が下院によって拒否された（不承認）場合予算基金、連邦予算に関する連邦法草案の最初の読み取りで検討する前に、連邦予算のすべての指標の計算は、ロシア連邦の法律に基づいて実行されます。 1 年 2008 月 3.3 日からの連邦予算を検討するための手順の主な変更点は、予算に関する連邦法案の第 XNUMX 読本と第 XNUMX 読本が統一されたことです (表 XNUMX)。

表3.3 1 年 2008 月 XNUMX 日からの連邦予算の検討手順の変更

支出計画への新しいアプローチにより、予算方針の優先順位と支出分類セクションの間にそのような明確なリンクはなくなります。 24番目の読み物では、特定のセクションに割り当てる金額について議論するとき、それは特定の対象となる項目と支出の種類の割り当ての変更を指します。[XNUMX]

第一読会における連邦予算案の検討中に、公的義務に対する予算配分を承認することが提案されています。予算プロセスのこの段階では、その構成と量は実際にはすでに決定されています。公的義務の構成または量を変更する必要がある場合は、予算プロセスの開始前であっても、関連する立法行為を修正する必要があります。また、連邦予算案の検討の枠組みの中で、提示された計算の有効性を検証することしかできません。予算案の最初の読み上げで公的義務への充当が承認されれば、他のすべての歳出義務の XNUMX 回目の読み上げで、政治的評価のみを必要とするより慎重な検討が可能になります。

3.6. ロシア連邦の予算執行

予算の執行は、立法（代表）当局による承認後に開始されます。予算プロセスのこの段階では、すべてのレベルの予算の収入と支出の部分を満たすタスクが設定されます。

予算執行の過程で、行政当局は、ロシア連邦の予算分類の支出の機能分類の項目の下で、支出の方向ごとに承認された予算内で変更を加えることができます。予算執行の最も重要なタスク:[25]

-税金やその他の支払いの完全かつタイムリーな受領、および一般的な収入と各源泉の収入を確保する。

-予算が承認された会計年度中に予算の下で承認された金額の範囲内での活動への資金提供。

- 収入と支出の予算リストに従って実行される、承認された予算のすべての種類の支払いと割り当ての正確かつ経済的に正当化された分配。

予算の絵 -ロシア連邦の予算支出の機能的および経済的分類に従って、承認された予算に基づいて予算基金の管理者および受領者のために予算基金の主任管理者によって編集され、四半期ごとの内訳とともに提出された文書予算承認日から10日以内に予算編成を担当する執行機関。

ロシア連邦の予算コードは、現代の状況における予算執行の原則を定義しています。

1.資金調達は、予算の単一のアカウントから実行されます（予算の受領者（供給された商品、実行された作業、提供されたサービスの支払いを直接行う予算割り当てのマネージャー）のすべての資金は単一のアカウントにあります）-統一の原則キャッシュデスク。予算受領者の決済勘定を単一の予算勘定にマージし、そこから商品やサービスのサプライヤとの決済が実行されます。この原則のおかげで、次の前向きな変化が達成されます。

- 資金の目標支出を予備的および現在管理できる可能性があります。予備管理とは、予算機関の収入と支出の見積りの作成を管理することです。現在の経費の管理は、支払義務の確認手続きを通じて行われます。

-予算機関の決済口座と財務機関の間で資金を移動するための操作がないため、決済口座を介した資金の通過が最小限に抑えられます。

- 資金の再分配の可能性があります。これにより、計画および現在の資金調達で決済勘定の残高を考慮し、それらを再分配して現在の費用の資金調達に使用することができます。

2.支出予算の執行は、予算基金の主たる管理者、管理者および受領者ごとに、財務省の単一の会計台帳に開設された予算基金の個人口座を使用して実行されます。個人口座は、個人口座の所有者が処分する権利がある予算資金を反映しています。

3. 予算の計画と執行は、ロシア連邦の詳細な予算分類、つまり予算の透明性の原則に基づいて行われます。予算の執行を適切に管理するためには、資金調達命令の作成および採択の段階で予算の分類を厳格に遵守する必要があります。

4.予算機関による費用および支払いの実施のための金銭的義務の受け入れは、彼らにもたらされた予算上の義務の範囲内でのみ可能です。ロシア連邦の予算コードは、予算義務と予算義務の制限の概念を導入しています。

予算コミットメント -予算を執行する機関によって認識され、予算に関する法律に従って、統合された予算の内訳とともに発生する、特定の期間内に関連する予算の資金を使用する義務。

予算コミットメントの制限 - 予算執行機関によって予算資金の管理者および受領者のために決定および承認された、XNUMXか月を超えない期間の予算義務の量。

予算コミットメントの制限により、資金調達の管理が強化され、実際の予算収入に見合ったものになります。毎月の制限を維持するか、四半期ごとの制限を維持するかの XNUMX つのオプションがあります。月次制限は月単位でまとめられ、XNUMX か月以内に費やさなければならない予算資金の額を制限します。予算義務の四半期ごとの制限の量は、対応する四半期の予算割り当てを超えてはなりません。

5. 予算機関の必要に応じて商品、作品、またはサービスを購入する目的で入札を行う契約の登録。予算の財務執行により、予算分類のコンテキストでのマネージャーおよび予算資金の受領者の個人口座の資金残高と、口座内の未使用資金の条件により、支出計画の質が大幅に向上します。契約を承認することにより、財務体は財務体と協力して、経時的に最適な費用計画を実行し、定期的に口座残高が残っている項目の資金調達額を減らすことができます。

予算執行プロセスの参加者は、主な管理者、管理者、予算資金の受領者、予算機関、および金融機関および銀行機関です。

連邦予算の予算基金のチーフマネージャー ロシア連邦の国家権力機関であり、連邦予算支出の部門別分類によって決定される、下位の管理者と予算資金の受領者の間で連邦予算資金を分配する権利を有します。彼は予算リストを作成し、予算義務の制限を部下のマネージャーと予算資金の受領者に配布します。省庁は、予算資金の主な管理者です。最高管理責任者は、ロシア連邦の財務省に代わって法廷で行動します。部門の所属による、関連する役人および団体の違法な決定および行為（不作為）によって引き起こされた損害に対する補償の請求について。下位の管理者および連邦予算資金の受領者の請求について、補助責任の形で提示されます。執行令状に基づく資金の支払いは、資金の主な管理者によって割り当てられた連邦予算資金からロシア連邦の財務省を犠牲にして行われます。

予算基金のマネージャー - 下位の受領者に予算資金を分配する権利を有する国家権力または地方自治体の機関。

国家資金による組織 -ロシア連邦の州当局、ロシア連邦の構成団体、または地方自治体によって設立された、非商業的性質の管理的、社会文化的、科学的、技術的またはその他の機能を実行する組織。収入と支出の見積もりに基づく関連する予算。

予算資金の受領者 - 対応する年の予算リストに従って予算資金を受け取る権利のある予算機関またはその他の機関。予算資金の受領者は、予算支出管理者の連鎖における最後のリンクであり、州または地方自治体に代わって予算義務を受け入れ、調整された限度額に従って予算義務を履行する権利を有する組織です。実際、これらは、法人として予算機関として機能する当局を含む州または地方自治体の（予算）機関にすぎません。

このような境界線を引くことで、予算ネットワークを再構築する機会が開かれます。たとえば、州（地方自治体）のサービスを提供する新しい組織的および法的形態の組織を含めることにより、予算資金の受領者のリストを拡大する必要はありません。そのような組織は、補助金の形で、または州（地方自治体）の契約の枠組みの中で予算資金を受け取りますが、これは、予算権限が付与されていることを意味するものではなく、たとえば、予算報告を提供する必要があります。

まだ開発されていないイノベーションの XNUMX つは、内部財務管理または監査の導入です。主要管理者の権利と責任が増大するにつれて、各主要管理者または各大規模な予算機関は、結果の達成を計画、報告、監視するための内部基準と手順を開発する、ヘッドに直接報告する専門のユニットを持つ必要があります。最も重要なことは、これらの手順の遵守を監視することです。それはある種の「内部」シンクタンクまたは諮問センターであるべきです。そして、外部統制は、そのようなユニットがあるかどうか、それらがどのように機能するか、それらの活動がどれほど効果的であるかをチェックすることに徐々に方向転換する必要があります。

予算プロセスは、パフォーマンスレポートの準備とレビューで終了します。より正確には、現時点ではこのサイクルは連邦レベルで破られているため、終了する必要があります。したがって、2004年の連邦予算の執行に関する報告書は、その関連性がすでに失われていた2006年XNUMX月からXNUMX月にDumaによって検討されました。一方、予算レポートには、予算計画のための非常に貴重な情報が多数含まれています。このような情報の生成は、予算の実行に対する実際の制御とともに、予算レポートの主な目標であり、主に次の予算サイクルで管理上の意思決定を行うために必要です。

表3.4 平成1年2008月XNUMX日以降の予算執行プロセスの主な変更点

法案は、報告および管理機関の役割を強化するための XNUMX つのステップを提案しています。

最初のステップは、主要な予算保有者に対して外部監査を実施することです。たとえば、連邦予算の主要な管理者に関しては、完全な報告書の正式な策定を待たずに、XNUMX月から予算を開始することができる。主要管理者の報告書とそれに対するロシア連邦会計院の結論は、ロシア連邦政府によって検討され、国家院などに提出される独立した文書の形で存在すべきである。各主要管理者の予算報告に対する外部監査は、その活動の財務的および非財務的結果に対する責任を高めるために必要な条件である。いずれにしてもロシア連邦財務省または政府全体が責任を負う一般報告書の構成にそのような報告書を「埋め込む」ことは、この責任を大幅に弱めることになる。

第二段階は、議会への報告と同時に、予算執行報告に関する外部の意見を提示することです。これは、この意見がより早く作成され始める必要があることを意味し、したがって、このレポートはより早く正式に会計室に提出される必要があります。現在の期限は、XNUMX月に最初にレポートが提出され、その後XNUMX〜XNUMXか月間外部の意見が作成されるため、予算サイクルを「閉じる」ことはできません。

3.7. 国の財務管理

州の財政管理 ロシア連邦では、公的資金の使用に関する立法および規制の法的行為、規範、基準および規則の遵守を管理するための一連の行動と活動を指します。財務管理はコスト管理であるため、社会再生産のあらゆる領域で行われ、財務結果（効率）の評価段階を含むキャッシュフローの全プロセスに伴います。したがって、金融統制の対象は金銭関係である。財務管理は、経営の管理機能の実装形態として機能します。それは、国家と他のすべての経済主体の両方の利益と権利を確保するように設計されています。[26]

国家の財政的安全は、開発の概念を持ち、国家管理の最高機関が率いる州管理機関のシステムによって確保されるべきである。

ロシア連邦の国家財政管理システムは、1977年に国際最高監査機関のIX会議で採択された財政管理の指導原則のリマ宣言の要件に従って構築されています。わずかな変更のみが行われ、最後の変更は1998年と2004年に行われました。宣言はこの組織のメンバーを「拘束する」ステータスではありませんが、すべてのメンバーがその作業の規定に基づいていると想定されています。。

リマ宣言は、統制機関の最大限の独立性を確保することを目的としています。同時に、連邦予算基金の受領者は、管理対象として認識されるだけでなく、すべてのレベルの州当局、州および地方自治体の予算外基金および単一企業、ならびにあらゆる種類の資産の企業および組織も認識されます。利益があるか、予算または予算外の資金から財政的支援を受けます。フランスでは、国家の利益を代表するあらゆる権威、あらゆる組織が、特定の大臣または首相に従属または説明責任を負っています。ロシア連邦とは異なり、ここには州の委員会や連邦サービスはありません。

各大臣の活動は、公的資金の支出を管理する関連規則の実施を監督する財務省の予算部門の代表者によって監督されています。

フランスでは、次の XNUMX 種類の規制があります。

-大臣が権限の範囲内で行使する統制。このような管理は、大臣の検査官によって実行されます。

-会計室によって実行されるフォローアップ管理。

-部門間検査によって実行される部門間管理。

州の財政管理は、州の財政政策の実施、予算資金の効果的な使用のための条件の作成に貢献します。まず第一に、それは、すべてのレベルでの予算および予算外資金の準備、検討、承認および執行、企業および機関、銀行およびその他の金融仲介業者、ならびに金融法人の財務活動を管理することを規定しています。

今日、ロシア連邦には、さまざまな部門の下位にあるさまざまな種類の連邦管理機関が 66 あり、ロシア連邦の構成組織に独自の領土部門があります。さらに、ロシア連邦の構成団体は独自の規制機関を作成し、その活動の体系的な検証なしに、調整なしでほとんど独立して活動しています。

ロシア連邦は大統領、議会、政府、検察および独立した（監査）管理を行っています。大統領による統制の目的は、ロシア連邦大統領の憲法上の地位によって決定される。アートによると。ロシア連邦憲法第 80 条により、ロシア連邦大統領は国家元首となります。ロシア連邦大統領は憲法、人間と国民の権利と自由の保証者であり、国家の国内政策と外交政策の主な方向性を決定します。大統領の管理対象には、連邦行政当局、ロシア連邦の構成主体の行政当局、その職員、および組織が含まれます。大統領の管理対象は、特定の法令、法律、連邦プログラムの執行、ロシア連邦大統領の法令、連邦プログラム、国家概念、およびロシア連邦政府の指令文書を実施するための省庁の活動である。

XNUMXつ目は最高レベルの大統領統制であり、これはロシア連邦大統領の主要統制局、ロシア連邦大統領の国家軍事監察局、および安全保障理事会によって代表される。第 XNUMX レベルはロシア連邦大統領の権限を有する代表者が代表する地区レベルであり、第 XNUMX レベルは連邦査察官が代表する地域レベルである。

16 年 1996 月 383 日のロシア連邦大統領令第 XNUMX 号「ロシア連邦大統領の主管制局について」は、「ロシア連邦大統領の主管制局について」の規則を承認しました。 GCU の主な機能は次のとおりです。

- 連邦行政当局、ロシア連邦の構成組織の行政当局、その役人、ならびに連邦法、ロシア連邦大統領の命令および命令の組織による実施の管理と検証。

-ロシア連邦大統領の指示の実行の管理と検証。

ロシア連邦会計院の活動は、11 年 1995 月 4 日の連邦法第 XNUMX-FZ 号「ロシア連邦会計院について」によって規制されています。ロシア連邦の会計室は、独立した議会の管理下にある恒久的な機関です。商工会議所の主な任務は、連邦予算の収支項目と連邦予算外基金の予算のタイムリーな執行を組織し、管理することです。

ロシア連邦会計室の監査人は、連邦予算のいくつかの歳入または歳出項目のグループまたはセットをカバーする、その活動の特定の領域を監督します。

会計室の管理権限は、所有権の種類や形態に関係なく、連邦政府から資金を受け取ったり、譲渡したり、使用したりする場合、すべての州の機関や機関、および地方自治体、企業、組織、銀行、保険会社に適用されます。予算を立てるか、連邦財産を使用するか、それを管理します。

ロシア連邦の会計会議所は、監査対象の事業体の管理者に拘束力のある指示を出す権利があります。指示に繰り返し従わなかった場合、下院は下院と合意して、違反者のアカウントですべての種類の財務、支払い、および決済操作を一時停止することを決定する場合があります。

ロシア連邦検察庁は、「抑制と均衡」システムの要素のXNUMXつの機能も果たします。ロシア連邦を代表して、検事総長室は、既存の法律の実施を監督し、犯罪を排除するための措置を確立し、実行します。ロシア連邦検事総長室は、ロシア連邦検事総長に従属する単一の連邦集中型機関です。必要に応じて、検察官は自分の権限を使用して「コントローラーを制御する」ことができます。彼は、制御機関に検査を実施するよう要求する権利があるだけでなく、悪用された場合はそれらを停止する権利もあります。

これらのタイプの管理を仲介する機関間のリンクは非常に弱いです。これは、そのような財政的および経済的管理のシステムがないことを意味します。たとえば、25年1928月XNUMX日のソ連の中央管理委員会と人民委員会の法令「国家機関の管理および調査作業における多様性、矛盾および並列性を排除するための措置について」により、すべての管理組織はすべての検査の年間計画を統合し、その厳格な実施を監視することを要求された労働者および農民検査の管理委員会の機関と検査計画を調整する義務を負っている。

多くの監督機関は犯罪の削減を保証しておらず、監視機関自体が犯罪者に影響を与える能力は限られています。

経済の非国家領域に対する国家による財務管理は、税金およびその他の義務的な支払いの支払い、法律の遵守、および予算配分を支出しローンを使用する際の便宜を含む、国家に対する金銭的義務の履行のみに関係します。現金の支払い、会計、報告を整理するために政府によって確立された規則に従って。

財務管理の直接の対象はすべてコスト指標です。財務管理の領域には、お金を使用して実行されるほとんどすべての操作が含まれます。財務管理は以下に貢献します：[27]

- 財源の必要性と資金量のバランス。

- 国家予算に対する財政的義務の履行の適時性と完全性を確保する;

- 内部留保と財源の成長機会の特定。

- 予算計画の作成と実行の妥当性 (予算管理);

-国営企業および組織、予算機関の労働、物的および財源の効率的な使用。

- すべてのレベルの予算への歳入の最大限の動員 (税制)。

トピック 4. 予算収入

4.1. 予算収入の一般的な特徴

予算収入は、ロシア連邦の予算および税法に従って形成されます。

予算収入では、中央集権化された活動の的を絞った資金調達、および無償の移転のためにロシア連邦の予算システムの他のレベルの予算に貸方記入された収入を部分的に集中化することができます。予算収入の構成では、目標予算基金の収入が個別に考慮されます。

税収には、連邦税、地方税、地方税、およびロシア連邦の税法で定められた手数料、ならびに罰金および罰金が含まれます。付与された税額控除、税金の支払いのための繰延および分割計画、および予算へのその他の義務的な支払いの額は、対応する予算の収入で完全に考慮されます。

非課税所得には以下が含まれます：

-税金および手数料に関する法律で規定されている税金および手数料の支払い後の州または地方自治体の資産の使用による収入。

-連邦執行当局、ロシア連邦の構成機関の執行当局、地方自治体の管轄下にある予算機関によって提供される、税金および手数料に関する法律によって規定された税金および手数料の支払い後の有料サービスからの収入。

- 罰金、没収、補償を含む民事上、行政上および刑事上の責任の措置の適用の結果として受け取った資金、ならびにロシア連邦、ロシア連邦の構成団体、地方自治体に生じた損害に対する補償として受け取った資金、およびその他の金額の強制引き出し。

- その他の非税収入。

返金不可および返金不可の転送には、次の形式の転送が含まれます。

-助成金や補助金の形で、他のレベルの予算からの財政援助。

-連邦補償基金および（または）地域補償基金からの補助金。

- 地方予算から他のレベルの予算への補助金;

- ロシア連邦の予算制度の予算間のその他の無償かつ取消不能の振替;

-州および（または）領邦の非予算基金の予算からの無償で取消不能の送金。

-個人および法人、国際機関、外国政府からの、自発的な寄付を含む、無償で取消不能の譲渡。

予算収入は次のとおりです。

-州または地方自治体が所有する資産の一時的な所有および使用または一時的な使用に対して、家賃またはその他の支払いの形で受け取った資金。

-信用機関の口座の予算資金の残高に対する利息の形で受け取った資金。

- 国または地方自治体の所有である財産の譲渡から受け取った資金は、保釈され、信託管理されています。

-他の予算、外国の州、または法人に提供された予算資金の使用に対する支払い。

-経済的パートナーシップおよび企業の認可された（株式）資本の株式に起因する利益の形での収入、またはロシア連邦、ロシア連邦の構成団体または地方自治体が所有する株式の配当。

- 税金およびその他の義務的な支払いを支払った後に残る州および地方自治体の単一企業の利益の一部。

-州または地方自治体が所有する資産の使用からロシア連邦の法律によって提供されるその他の収入。

州または地方自治体の資産の使用による上記の収入は、税金および手数料に関する法律で規定されている税金および手数料の支払い後の関連する予算の収入に含まれています。

起業家活動やその他の収入を生み出す活動から受け取った予算機関の収入は、税金と手数料に関する法律で規定されている税金と手数料の支払い後、予算機関の収入と費用の見積もりに完全に考慮され、反映されます州または地方自治体の所有にある財産の使用からの収入として、または有料サービスの提供からの収入として、関連する予算の収入に含まれます。

国および地方自治体の財産の売却から得た資金は、関連する予算に全額計上されるものとする。

自身の予算収入は次のとおりです。

- ロシア連邦の予算法および税金と手数料に関する法律に従って予算に入金された税収;

-ロシア連邦の法律に従って予算に計上された非課税収入。

- 連邦補償基金および（または）地域補償基金からの補助金を除いて、無償で取消不能な移転の形で予算が受け取った収入。

連邦および地域の予算の収入は、ロシア全体および地域の社会経済的発展のダイナミクスに比例して依存しています。 2005年の連邦直轄地の社会経済的発展の評価は、それらのそれぞれが不利な地域を持っていることを示しています。シベリア、極東、南部連邦管区は最悪の位置にあります。

中央連邦管区の一部であるロシア連邦の主題の開発のダイナミクスの包括的な評価により、それらの社会経済状況にある程度の安定性があると結論付けることができます。同時に、この地区のいくつかの地域は、社会経済開発の面で遅れをとっています。

固定資産への投資額、一人当たりの平均対外貿易回転率、地域の一人当たりの平均金融安全保障、中小企業の雇用の割合、一人当たりの平均所得の比率などの指標によると、中央連邦地区で不利な立場にある自給自足レベル、自給自足レベルを下回る収入を持つ人口のシェア、および一人当たりの平均小売貿易のシェアは、ブライアンスク、ウラジミール、ボロネージ、イワノボ、クルスク、オリオール、スモレンスク、タンボフの各地域です。近年、リャザン、トヴェリ、トゥーラ、ヤロスラヴリの各地域では、主要な社会経済指標が改善されています。

北西連邦管区の社会経済発展を評価すると、状況が改善されたと結論付けることができます。同時に、社会インフラ部門の発展指標は悪化し、一人当たりの固定資本への投資額は減少しました。

アルハンゲリスクとプスコフ地域は不利な地域の XNUMX つであり、登録された失業率と社会インフラ部門の発展の指標は実質的に変化していません。売上高と一人当たりの有料サービス、指標は改善しました。

南部連邦管区では、恵まれないグループには、アディゲ共和国、ダゲスタン共和国、イングーシ共和国、カラチャイ・チェルケス共和国、ヴォルゴグラード地域が含まれます。 XNUMX人あたりの地域総生産、XNUMX人あたりの対外貿易売上高、XNUMX人あたりの地域の金融安全レベル、XNUMX人あたりの小売業および有料サービスの総量、XNUMX人あたりの固定資産などの指標の値が低い人口と社会インフラ部門の発展は、ロシア連邦のこれらの主題の後進性の基礎を形成しています。ヴォルガ連邦管区では、この地域のほとんどすべての指標がロシアの平均を下回っていますが、社会経済開発の安定化に向けた傾向があります。コミ・ペルミャツキー自治管区、ペンザ、キーロフ、ウリヤノフスク地域、チュヴァシ共和国、モルドヴィア共和国、マリ・エル共和国は不利な立場にある。社会経済状況の改善は、バシコルトスタン共和国、タタールスタン共和国、ニジニ・ノヴゴロド、サマラ、サラトフ地域に典型的です。

ロシアの平均レベルからの最大の偏差は、XNUMX 人あたりの地域総生産、XNUMX 人あたりの地域の財政的安定性、生活水準を下回る所得を持つ人口の割合、XNUMX 人あたりの有料サービスの総小売売上高に関連して観察されます。人口、一人当たりの固定資産の利用可能性、道路密度の係数。

シベリア連邦管区の不利な地域には、アルタイ共和国、ブリヤート共和国、トゥヴァ共和国、チタ州、アギンスキーブリヤート自治区、タイミル (ドルガノ-ネネツキー) 自治区、ウスチ-オルディンスキーブリヤート自治区が含まれます。区とエヴェンキ自治区。

各連邦区には、遅れているグループに属する地域があります。合わせて、ロシア連邦のすべての主題のほぼ半分を占めています。これらの地域の大部分は国境地域です。この状況は、地域が新しい市況に不均一に適応し、国の支援量が大幅に減少した結果です。地域の社会経済的発展における残りの不均衡は、ロシア連邦の連邦関係システムの弱体化、その社会経済的発展、および国内危機を克服する機会の減少における重要な要因です。

2001年、連邦目標プログラム「ロシア連邦の地域の社会経済的発展の違いを減らす（2002年から2010年までと2015年まで）」が採択され、11月2001日のロシア連邦政府令によって承認されました。、717 No. 2010。プログラムの主な目的は、ロシア連邦の地域の社会経済開発レベルの違いを減らし、最も発展した地域と遅れている地域の間の社会経済開発の主要指標のギャップを減らすことです。 2015 年までに XNUMX 倍、XNUMX 年までに XNUMX 倍の地域。これらの問題を解決することを目的とした措置の資金調達は、地域開発基金、ロシア連邦の構成機関の予算、信用資源、および外国投資を犠牲にして行われることになっています。

4.2.連邦予算収入

連邦予算は、以下の連邦税および手数料、特別税制によって提供される税金から税収を受け取ります。

- 当該税を連邦予算に控除するために設定された税率での組織の利益に対する税。

-法人税（恒久的施設を通じたロシア連邦での活動に関係のない外国組織の所得、および配当や国債および地方債の利子の形で受け取った所得の観点から）-によると100％の標準;

- 30 年 1995 月 225 日の連邦法 No. XNUMX-FZ「生産分与契約について」の発効前に締結された生産分与契約の履行における組織の利益に対する税であり、控除のための特別税率を規定していない連邦予算およびロシア連邦の主題の予算に対する特定の税。

- 付加価値税;

- 食品原料からのエチルアルコールの消費税;

- 食品を除く、あらゆる種類の原材料からのエチルアルコールの消費税。

-アルコール含有製品の物品税;

- たばこ製品の物品税;

- モーターガソリン、直留ガソリン、ディーゼル燃料、ディーゼルおよびキャブレター (インジェクター) エンジン用モーターオイルの消費税 - 40% の基準による。

-自動車やオートバイの物品税。

-ロシア連邦の領土に輸入された物品税および物品税。

- 炭化水素原料（可燃性天然ガス）の形での鉱物の採掘に対する課税。

- 炭化水素原料の形での鉱物の採掘に対する課税 (可燃性天然ガスを除く)。

-鉱物の抽出に対する税金（炭化水素原料および一般的な鉱物の形の鉱物を除く）;

-ロシア連邦の領土外のロシア連邦の排他的経済水域にある、ロシア連邦の大陸棚での鉱物の採掘に対する税金。

- 炭化水素原料 (可燃性天然ガス) の形で生産分与契約を履行する際の、鉱物の抽出に対する定期的な支払い (使用料)。

-炭化水素原料（可燃性天然ガスを除く）の形で生産分与協定を履行する際の鉱物（ロイヤルティ）の抽出に対する定期的な支払い。

- 大陸棚、ロシア連邦の排他的経済水域内、ロシア連邦の領土外で、生産物分与契約を実行する際の鉱物の採掘（使用料）に対する定期的な支払い。

- 水生生物資源のオブジェクトの使用料（内陸水域を除く）;

- 水生生物資源のオブジェクトの使用料（内陸水域の場合）;

- 水税

- 連邦予算に計上される部分で、ロシア連邦の税法によって確立された税率で統一された社会税。

-州の義務（ロシア連邦の構成組織の予算および地方予算に支払われる州の義務を除く）。

連邦予算の非税収は、次のものから形成されます。

- 国有財産の使用からの収入、ロシア連邦の州当局の管轄下にある予算機関が提供する有料サービスからの収入 - 税金および税法で規定されている手数料を全額支払った後。

- ロシア連邦によって設立された単一企業の利益の一部であり、税金およびその他の義務的な支払いの後に残る;

-その他のライセンス料。

- 関税および通関手数料;

- 立木の最低支払率に関する森林基金の使用に対する支払い。

- 森林地の非森林地への譲渡、および森林基金の土地の他のカテゴリーの土地への譲渡に対する支払い。

- 水域の使用料。

- 政府間協定に基づく水生生物資源の使用料。

- 環境への悪影響に対する支払い。

-領事館手数料;

-特許料;

-不動産の登録権および不動産との取引に関する情報を提供するための支払い。

連邦予算には以下も含まれます。

- 連邦法によって定められた基準に従って、税金およびその他の義務的な支払いを支払った後に残るロシア銀行の利益。

- 外国の経済活動からの収入。

連邦目標予算基金の収入は、ロシア連邦の税法によって定められたレートで連邦予算歳入として個別に考慮され、連邦法によって決定された基準に従って、連邦目標予算基金と領土目標予算基金の間で分配されます。次の会計年度の連邦予算について。

4.3。ロシア連邦の構成団体の予算の収入

以下の地方税からの税収は、ロシア連邦の構成組織の予算に移される。

-法人固定資産税;

-ギャンブル事業税;

- 輸送税。

ロシア連邦の構成団体の予算は、特別税制によって提供される税を含む、次の連邦税および手数料からの税収の対象となります。

-ロシア連邦の構成団体の予算に特定の税を控除するために設定された税率の法人所得税-100％の基準に従います。

-連邦法「生産分与協定」の施行前に締結され、連邦予算および予算に特定の税を控除するための特別税率を規定していない、生産分担協定の履行における組織の利益に対する課税ロシア連邦の構成組織の-80％の基準によると;

-個人所得税-70％の基準による。

-食品原料からエチルアルコールを消費します-50％の基準に従います。

- アルコール含有製品に対する物品税 - 50% の基準による。

- モーターガソリン、直留ガソリン、ディーゼル燃料、ディーゼルおよびキャブレター (インジェクター) エンジン用モーターオイルの消費税 - 60% の基準による。

-アルコール製品に対する物品税-100％の基準による。

-ビールの消費税-100％の基準による;

-炭化水素原料（可燃性天然ガスを除く）の形での鉱物の抽出に対する税金-5％の基準による;

- 一般的な鉱物の抽出に対する税 - 100% の基準による。

-鉱物の抽出に対する税金（炭化水素原料、天然ダイヤモンド、一般的な鉱物の形の鉱物を除く）-60％の税率。

- 天然ダイヤモンドの形での鉱物の抽出に対する税 - 100% の基準による。

-炭化水素原料（可燃性天然ガスを除く）の形で生産分与協定を履行する際の鉱物（ロイヤルティ）の抽出に対する定期的な支払い-5％の割合。

- 水生生物資源（内陸水域を除く）のオブジェクトの使用料 - 30％の基準による。

- 動物界のオブジェクトの使用料 - 100% の基準による。

-簡素化された税制の適用に関連して課される税金-90％の基準による。

-簡素化された税制の使用に関連して特許の費用の形で課される税金-90％の基準による。

-統一農業税-30％の基準による。

-州の義務（州の登録、法的に重要な行動、または文書の発行の場所でクレジットされる）-100％の基準によると：

- ロシア連邦の関連する主題の憲法（憲章）裁判所によって検討された場合。

- ロシア連邦の立法行為および(または)ロシア連邦の構成団体の公証行為を実行する立法行為に従って認可された州公証役場の公証人および(または)行政当局の役人による公証行為の履行のため;

- 地域間、地域および地方の公的協会、公的協会の支部の国家登録、およびそれらの構成文書の変更の国家登録。

-政党の地方支部の州登録用。

- マスメディアの登録、その製品が主にロシア連邦の構成団体の領土での配布を目的としている場合、およびそのような登録の証明書の複製の発行のため;

-非鉄スクラップの調達、加工、販売の認可に関連する認可機関の行動、および鉄スクラップの調達、加工、販売の認可。

ロシア連邦の構成団体の予算に基づいて、エチルアルコールの体積分率が9〜25％を超えるアルコール製品（ワインを除く）およびエチルアルコールの体積分率がを超えるアルコール製品の切除による税収ロシア連邦の領土で生産された25％（ワインを除く）は、以下の基準に従って実施されます。

- 上記収入の 20% は、アルコール飲料の生産地でロシア連邦の構成組織の予算に入金されます。

-これらの収入の80％は、連邦予算に関する連邦法によって承認された基準に従って、ロシア連邦の対象者の予算に分配されます。

指定された基準に従って、自動車および直留ガソリン、ディーゼル燃料、ディーゼル用モーターオイル、および（または）キャブレター（インジェクター）エンジンの税金の支払いからの税収のロシア連邦の構成組織の予算への転送上記は、次の会計年度および計画期間の連邦予算に関する連邦法によって確立された方法で実行されます。

ロシア連邦の構成組織の予算-モスクワとサンクトペテルブルクの連邦政府の重要な都市は、RF BCに従って、連邦税と手数料、特別税制によって提供される税金からの税収でクレジットされます。、地方予算およびロシア連邦の構成団体の予算に計上されます。自治管区を含むクライ（州）の州当局によって設立された地方税からの税収は、クライ（州）の予算に振り替えられることがあります。自治管区の州当局によって設立された地方税からの税収は、自治管区の予算に振り替えられることがあります。

ロシア連邦の構成組織の予算の非税収は、とりわけ、以下を犠牲にして形成されます。

-ロシア連邦の構成組織によって設立された単一企業の利益の一部であり、税金およびその他の義務的な支払いを予算に支払った後に残っている-ロシア連邦の構成組織の法律によって確立された金額。

- 環境への悪影響に対する支払い。

-立木に対する最低支払率を超える部分での森林基金の使用に対する支払。

- ロシア連邦の構成団体の行政当局によって発行された、エチルアルコール、アルコールおよびアルコール含有製品の生産および流通に関連する活動の実施のためのライセンス発行の手数料。

環境への悪影響に対する支払いの 80% は、ロシア連邦の構成団体であるモスクワとサンクトペテルブルクの連邦都市の予算に振り替えられます。

ロシア連邦の構成団体の法律 (ロシア連邦の構成団体の翌会計年度の予算に関するロシア連邦の構成団体の法律、またはロシア連邦の構成団体の別の法律を除く)限られた有効期間のためのロシア連邦）は、以下を確立することができます：

-ロシア連邦の構成組織のすべての和解について統一、特定の連邦および（または）地域の税金および手数料からの和解の予算への控除の基準、RFに従ってクレジットされることを条件として、特別な税制によって提供される税金ロシア連邦の構成組織の予算に対する税金と手数料に関する予算法と法律。

-個々の連邦および（または）地方の税金および手数料からの地方自治体の予算への控除の基準、ロシア連邦の法律に従ってクレジットされる特別な税制によって提供される税金、すべての地方自治体に統一ロシア連邦の構成組織の。

特定の連邦および（または）地域の税金および手数料、特別税制によって提供される税金から都市地区の予算を控除するための基準は、ロシア連邦の法律に従って控除されることを条件として、次の合計として確立されます。ロシア連邦の対応する主題の集落と市区町村のために確立された基準。

ロシア連邦の構成主体の法律（ロシア連邦の構成主体の予算に関するロシア連邦の構成主体の法律またはロシア連邦の構成主体の限定的な別の法律を除く）有効期間）は以下を確立する可能性があります：[28]

- ロシア連邦の構成団体のすべての市区町村の統一、特定の連邦および（または）地方の税および手数料から市区町村の予算を控除するための基準、特別税制によって規定された、税法に従って控除される税ロシア連邦の構成団体の予算に対する RF BC および税金および手数料に関する法律。

特定の連邦および（または）地域の税金および手数料からの都市地区の予算への控除率、特別税制によって提供される税金、RF BCおよび税金および手数料に関する法律に従って、ロシア連邦の構成組織は、ロシア連邦の対応する主題の集落と地方自治体のために確立された基準の合計として確立されます。

ロシア連邦の構成主体の予算に関するロシア連邦の構成主体の法律は、ロシア連邦の予算法に従って、個人所得税から地方予算を控除するための追加の基準を確立することができます。ロシア連邦の構成組織の予算。

ロシア連邦の主題の法律により、地方自治体の代表機関は、ロシア連邦の主題の州当局の権限を与えられ、主題の予算に計上される個人所得税からの控除の追加基準を確立することができます。ロシア連邦の、対応する地方自治体の一部である和解の予算に。

ロシア連邦の構成組織の州当局は、RF BCによって規定された方法で、個人所得税から地方予算への控除に関する統一基準および（または）追加基準を確立する義務があります。特定の税からのロシア連邦の構成組織の連結予算の税収入の少なくとも10％。

ロシア連邦の主題-連邦の重要な都市であるモスクワとサンクトペテルブルクでは、連邦および地域の税金と手数料、特別税制によって提供される税金から予算への控除の基準を確立するための手順と価値都市内の自治体の数は、ロシア連邦のこれらの主題の法律によって決定されます。

税金と手数料に関するロシア連邦の構成団体の法律は、地方税を導入し、税率を確立し、税金と手数料に関するロシア連邦の法律に従って地方税に税制上の優遇措置を提供します。

税および手数料に関するロシア連邦の構成主体の法律の修正に関するロシア連邦の構成主体の法律、予算の法的関係を規制するロシア連邦の構成主体の法律。次の会計年度（次の会計年度および計画期間）に発効するロシア連邦の予算制度の予算は、予算に関するロシア連邦の構成団体の法案の提出前に採択されなければならない次の会計年度 (次の会計年度および計画期間) に、ロシア連邦の構成組織の法律によって定められた期限内に、ロシア連邦の構成組織の国家権力の立法 (代表) 機関に提出します。

税金と手数料に関するロシア連邦の構成組織の法律の修正は、現在の会計年度中に発効することを前提としており、ロシア連邦の構成組織の法律に適切な修正が加えられた場合にのみ許可されます。現在の会計年度 (現在の会計年度と計画期間)。

4.4。地方予算収入

和解の予算は次のとおりです。

1）税金と手数料に関するロシア連邦の法律に従って、和解の代表機関によって設立された以下の地方税からの税収：

-土地税;

-個人資産税;

2) 以下の連邦税および手数料からの税収、特別税制によって提供される税:

- 個人所得税;

- 統一農業税。

3) 連邦、地域、および (または) 地方税および手数料からの税収、および特別税制によって提供される税。紀元前63年 RF。

以下は、市区町村の予算に計上されるものとします。

1) 税金および手数料に関するロシア連邦の法律に従って、市区町村の代表機関によって設定された以下の地方税からの税収:

- 居住地間地域で課せられる土地税。

- 居住地間地域で課される個人の財産に対する税。

2) 以下の連邦税および手数料からの税収 (特別税制によって提供される税を含む):

-個人所得税-20％の基準による。

- 居住地間地域で課される個人所得税 - 30% の基準による。

-特定の種類の活動の帰属所得に対する単一税-90％の基準による。

-統一農業税-30％の基準による。

- 60% の標準に従って、和解間の領域に課される統一農業税。

-州の義務（州の登録、法的に重要な行動、または文書の発行の場所でクレジットされる）-100％の基準によると：

-一般的な管轄の裁判所によって検討された場合、治安判事（ロシア連邦の最高裁判所を除く）;

-車両の州登録、以前に発行された車両パスポートの変更、車両技術検査証明書の発行または有効期間の延長、車両の州登録プレート「トランジット」の発行、リリースされたナンバーユニットの証明書、国際的な参加者の道路交通の特徴的なサイン、車両の州の技術検査に合格するためのクーポン、運転免許証、車両を運転する権利の一時的な許可、運転免許証の受領を確認する証明書または権利の一時的な許可車両を運転する権利を取得するための資格試験を受けるための、車両設計が交通安全要件に適合していることの証明書。

- 広告構造の設置許可を発行するため。

税収は市区の予算に計上されます。

1）税金と手数料に関するロシア連邦の法律に従って、都市部の代表機関によって設立された以下の地方税から：

- 土地税 - 100% の基準による。

- 個人の財産に対する税 - 100% の基準による。

2) 以下の連邦税および手数料からの税収 (特別税制によって提供される税を含む):

-個人所得税-30％の基準による。

-特定の種類の活動の帰属所得に対する単一税-90％の基準による。

-統一農業税-60％の基準による。

-州の義務-アートのパラグラフ2に準拠。 611BKRF。

3）特別税制によって規定された税金を含む、連邦税および手数料からの税収、および（または）関連する税収を都市部の予算。

地方予算の非税収は、地方政府の法的行為によって確立された金額で、税金およびその他の義務的な支払いの後に残る地方自治体の単一企業の利益の一部を犠牲にして計上され、形成されます。

市区町村の予算と都市区の予算は、環境への負の影響に対する支払いの対象となります。

地方自治体が発行するアルコール飲料の小売販売のライセンス発行の料金は、都市部および市区町村、モスクワおよびサンクトペテルブルクの連邦都市の予算に振り替えられる場合があります。

国有地の境界が定められる前の集落、市街地の予算は、集落、市街地の境界内に位置し、住宅建設を目的とした国有地の売却および賃貸から収入を受け取ります。

国有地の境界が定められる前は、地方自治体の予算は、入植地間地域にあり、住宅建設を目的とした国有地の売却と賃貸から収入を得ています。

トピック 5. 予算支出

5.1. 予算支出に関する総則

ロシア連邦の予算システムのすべてのレベルの予算の支出の形成は、ロシア連邦の法律で規定されている支出義務に従って、連邦国家当局、構成エンティティの国家当局の権限の描写によって実行されますロシア連邦および地方政府の執行は、ロシア連邦の法律、国際およびその他の条約および協定に従って、関連する予算を犠牲にして次の会計年度に行われなければならない.

予算支出は、その経済的内容に応じて、経常支出と資本的支出に分けられます。

予算の資本的支出-承認された投資プログラムに従って既存または新規に作成された法人への投資を目的とした支出項目、法人への投資目的の予算貸付として提供される資金を含む、イノベーションおよび投資活動を保証する予算支出の一部、資本（修復）修理および複製の拡大に関連するその他の費用、ロシア連邦、ロシア連邦の構成団体、地方自治体が所有する資産を作成または増加する費用、以下に基づく資本予算費用に含まれるその他の予算費用RF予算支出の経済的分類。開発予算は、予算の資本的支出の一部として形成することができます。

現在の予算支出-公的機関、地方政府、予算機関の現在の機能を保証する予算支出の一部、現在の機能に対する助成金、補助金および補助金の形で他の予算および経済の個々のセクターへの国家支援の提供、ロシア連邦の予算分類に従った設備投資に含まれていないその他の予算支出。

予算資金の提供は、以下の形式で行われます。

- 予算制度の維持のための予算;

- 州または地方自治体の契約に基づいて、個人および法人によって実行される商品、作品、およびサービスに対して支払う資金。

-人口への移籍;

- ロシア連邦の法律、ロシア連邦の構成団体の法律、地方政府の代表機関の法的行為によって確立された人口への義務的な支払いの地方政府による実施のための予算;

-他のレベルの政府に移管された特定の州の権限の実施のための予算。

-公的機関による決定の結果として発生した追加費用の補償のための充当。これにより、予算支出の増加または予算収入の減少につながる。

- 法人への予算控除（税額控除、税金の支払いの延期、分割払い、支払い、その他の義務を含む）;

-個人および法人への補助金および補助金。

- 既存または新しく設立された法人の授権資本への投資;

-予算間移動;

- 州の対外借入を犠牲にして、国内でのクレジットとローン。

-外国への貸付;

- 州または地方自治体の保証を含む債務返済のための資金。

予算機関は、予算資金のみを使用します。

-締結された雇用契約および関連するカテゴリーの従業員の賃金を規制する法的行為に従った報酬。

-州の予算外基金への保険料の移転。

- 連邦法、ロシア連邦の主題の法律、および地方自治体の法的行為に従って支払われる人口への移転。

- ロシア連邦の法律に従った、従業員への出張およびその他の報酬の支払い。

- 締結された州または地方自治体の契約に基づく商品、作品、およびサービスの支払い。

最低賃金 2000 を超える商品、作品、サービスの購入はすべて、州または地方自治体の契約に基づいてのみ行われます。商品の供給、仕事の遂行、州または地方自治体のニーズに対するサービスの提供のための発注を確実にするための資金調達は、関連する予算または州の関連する予算の支出によって提供される資金を犠牲にして実行される場合があります。州のニーズを確保するための予算外資金、または地方自治体のニーズを提供するために地方予算によって提供される資金を犠牲にして。

予算投資の資金調達のための費用は、それらが連邦ターゲットプログラム、地域ターゲットプログラムに含まれていることを条件として、関連する予算によって提供されます。連邦または地方自治体。

最低賃金が200を超える費用を提供する連邦投資対象は、連邦目標プログラムの資金調達のために決定された方法で検討および承認される必要があります。

ロシア連邦の予算制度のすべてのレベルの予算の支出部分は、行政当局の予備資金と地方自治体の予備資金の作成を提供します。ロシア連邦の予算制度のすべてのレベルの予算の支出部分では、立法（代表）機関および立法（代表）機関の代理人の予備資金の作成が禁止されています。連邦予算の準備金の額は、承認された連邦予算支出の3％を超えてはなりません。

次の会計年度の連邦予算は、承認された連邦予算支出の1％以下の金額でロシア連邦大統領の予備基金の創設を規定しています。ロシア連邦大統領の予備基金の資金は、予期せぬ費用、およびロシア連邦大統領の法令によって提供される追加費用の資金調達に使用されます。ロシア連邦大統領の準備基金の支出は、ロシア連邦大統領の書面による命令に基づいて行われます。

同時に、選挙、国民投票の実施、およびロシア連邦大統領の活動をカバーするために、ロシア連邦大統領の準備金のリソースを費やすことは許可されていません。

5.2. ロシア連邦の支出義務

2006 年の連邦予算では、4 千ルーブルの費用が計上されました。収入は270千ルーブル。 114兆718,3億ルーブルの国内総生産の予測額に基づいています。インフレ率 (消費者物価の伸び) は 5 ～ 046% (137 年 500,0 月に対する 24 年 380 月) [7,0]。 8,5 年の連邦予算では、2006 千ルーブルの支出が計画されていました。収入は2005千ルーブル。 29兆2007億ルーブルの国内総生産の予測額に基づいています。インフレ率は 5 ～ 463% (479 年 900,0 月と比較した 6 年 965 月)[317] ロシア連邦の支出義務は、以下の結果として発生します。

- ロシア連邦の管轄権および (または) 共同管轄権の主題に関する連邦州当局による権限の行使における、ロシア連邦大統領およびロシア連邦政府の連邦法の採択および (または) 規制法的行為、 6 年 1999 月 184 日の連邦法第 XNUMX-FZ 号「ロシア連邦の主体の国家権力の立法 (代表) および執行機関の組織の一般原則について」によって分類されていません。ロシア連邦;

- ロシア連邦またはロシア連邦に代わって、連邦国家当局によるロシア連邦の管轄対象に対する権限および (または) 帰属しない共同管轄対象に対する権限の行使における条約 (協定) の締結この連邦法により、ロシア連邦の主題の州当局の権限に。

-連邦法および（または）ロシア連邦大統領およびロシア連邦政府の規制上の法的行為の採択。RFBCが規定する形式および手順で連邦予算からの予算間移転の提供を規定します。含む：

a）上記に従って、ロシア連邦の構成主体の国家当局による行使に関連して、ロシア連邦の構成主体の支出義務を履行するためのロシア連邦の構成主体の予算への補助金-連邦予算からの補助金からの財政支援への言及された法律;

b) ロシア連邦の特定の国家権力を持つ地方自治体への付与に関連して、地方自治体の支出義務を履行するための地方予算への補助金。

ロシア連邦の支出義務は、彼ら自身の収入と連邦予算の赤字を補うための財源を犠牲にして履行されます。

連邦法によって確立された場合、ロシア連邦の支出義務は、州の非予算資金を犠牲にして履行されます。

2007 年には、輸出 VAT の回収を加速し、回収に伴う障壁を大幅に削減することが計画されています。

間違いなく、連邦目標プログラムへの投資要素の増加と多くの新しい連邦目標プログラムの採用は、経済発展の活性化の要因のXNUMXつです。

投資分野のXNUMXつは、教育とヘルスケアの分野における人的資本への投資です。高度な技術、国民経済のさまざまな分野やセクターにおけるイノベーションの条件で働くことができる、現代の要件のレベルで、教育を受けた高度な資格を持つ人材がいなければ、GDPを高率で創出および増加させることは不可能です。これらすべてが予算の新しい質を生み出し、開発予算としての可能性を広げます。

経済発展は、社会分野と農業で実施され始めた追加の措置によっても促進されます。これらは、「手ごろな価格で快適な住宅」、「健康」、「教育」、「農工業団地の開発」の XNUMX つの優先国家プロジェクトです。国家プロジェクトは、経済と人々への投資でもあります。

5.3。ロシア連邦の主題の支出義務

ロシア連邦の構成団体の支出義務は、以下の採用の結果として発生します。

- ロシア連邦の構成団体の法律およびその他の規範的な法的行為、ならびにロシア連邦の構成団体またはロシア連邦の構成団体に代わって、州による行使における契約（合意）の結論ロシア連邦の構成団体の管轄権の問題における権限のロシア連邦の構成団体の当局;

-ロシア連邦の構成主体の法律およびその他の規範的な法的行為、ならびにロシア連邦の構成主体による、またはロシア連邦の構成主体に代わっての公的行使における契約（合意）の締結共同管轄権の主題に関するロシア権力連盟の構成団体の当局。

-RF BCが規定する形式および手順で、ロシア連邦の構成主体の予算から予算間移転を提供することを規定する、ロシア連邦の構成主体の法律およびその他の規制上の法的行為。構成主体RFの特定の州の権限を持つ地方自治体の権利確定に関連する地方自治体の支出義務の履行のための予算。

-連邦法「立法（代表）および行政の組織の一般原則について」に準拠した、ロシア連邦の構成組織の州当局による行使におけるロシア連邦の構成組織の規制上の法的行為「ロシア連邦の主題の政府機関」は、連邦予算からの補助金からの財政的支援の対象となります。

ロシア連邦の構成組織の特定の国家権限を有する地方自治体の権限付与に関連して地方自治体の支出義務を履行するために、地方予算に補助金を提供するロシア連邦の構成組織の支出義務は、補助金を提供することによって履行されます。地域補償基金から地方予算へ。

地域補償基金から地方予算への補助金の提供を規定するロシア連邦の構成団体の法律には、地方自治体の対応する支出義務を履行するための補助金の総額を決定するための基準を計算するための手順を含める必要があります。毎年、ロシア連邦の構成機関の法律により、次の会計年度のロシア連邦の構成機関の予算に基づいて施行されます。ただし、地方予算への関連する補助金の法律による承認が必要です。

ロシア連邦の構成組織の州当局は、ロシア連邦の構成組織の州公務員およびロシア連邦の構成組織の国家機関の従業員に対する報酬の額と条件を独自に決定します。

ロシア連邦の構成団体の州当局は、連邦法によって確立された場合を除き、連邦州当局の権限に関連する問題の解決に関連する支出義務を確立し、履行する権利を有しません。

ロシア連邦の構成組織の国家当局は、連邦国家当局、地方自治体の権限の範囲外であり、その権限から除外されない問題の解決に関連する支出義務を確立し、履行する権利を有するものとする。ロシア連邦の構成組織の予算に適切な資金がある場合に限り、連邦法、ロシア連邦の構成組織の法律によるロシア連邦の構成組織の州当局 (助成金、補助金、補助金を除く)連邦予算からの補助金）。

5.4. 自治体の歳出義務

自治体の支出義務は、地方自治体の規制法行為の採用の結果として発生します。

a）地方の重要な問題、およびこれらの問題に関する自治体または自治体に代わっての契約（合意）の締結。

b）地方自治機関が特定の州の権限を行使する場合。

連邦法（ロシア連邦の構成組織の法律）に従って、特定の州の権限のこれらの機関による行使において地方自治機関の規制上の法的行為の採択の結果として生じる地方自治体の形成の支出義務は次のとおりです。地方補償基金からの補助金を犠牲にして実行されます。

地方自治機関は、議員、恒久的に権限を行使する地方自治の選出された役人、地方自治体の従業員、地方自治体の単一企業および機関の従業員の報酬の額と条件を独自に決定します。

アートのパラグラフ3に従って、ロシア連邦の構成エンティティの予算から補助金を受け取る自治体。 138またはアートのパラグラフ4に従って市区町村の予算からの補助金。 RF BCの142、議員の報酬の額、恒久的に権限を行使する地方自治体の選出された役人、地方自治体の従業員、地方自治体の単一企業および機関の従業員は、によって確立された制限値を超えないように設定されていますロシア連邦の構成団体の法律。

地方自治団体は、連邦法、ロシア連邦の法律によって確立された場合を除き、連邦州当局、ロシア連邦の構成団体の州当局の権限内で問題の解決に関連する支出義務を確立し、履行する権利を有しません。それぞれロシア連邦の構成団体。

地方自治機関は、他の自治体、州当局の地方自治機関の権限の範囲外であり、連邦法および連邦法によってその権限から除外されていない問題の解決に関連する支出義務を確立し、履行する権利を有します。ロシア連邦の構成主体。ただし、独自の財源がある場合のみ（連邦予算およびロシア連邦の主題の予算から提供される補助金、補助金、および補助金を除く）。

5.5。支出義務登録

州当局と地方政府は、支出コミットメントの登録を維持する必要があります。支出義務の登録は、州当局（地方自治体）によって締結された規制法の行為および契約および合意のセット（リスト）（個々の条項、条項、サブパラグラフ、規制法のパラグラフ、契約および合意）として理解され、それぞれの予算からの執行の対象となる支出義務の出現。

ロシア連邦の支出義務の登録は、ロシア連邦政府によって確立された手順に従って維持されます。ロシア連邦の構成組織の支出義務の登録簿は、ロシア連邦の構成組織の国家権力の執行機関によって確立された手順に従って維持されます。

ロシア連邦の構成エンティティの支出義務の登録簿、およびロシア連邦の構成エンティティの一部である地方自治体の一連の支出義務の登録簿は、ロシア連邦の財務省に提出されます。この省によって確立された方法。

市町村の支出義務の登録は、地方自治体によって規定された方法で維持されます。これは、地方自治機関によって、この行政機関によって確立された方法で、ロシア連邦の構成組織の国家権力の行政機関に提出されます。

トピック 6. 州の信用

6.1。ロシア連邦の公的債務

経済カテゴリーとしての公的債務（政府信用）は、国民や企業の一時的に自由な資金の使用に対する自発的な国家の関与に関連して生じる金銭関係のシステムです。法的カテゴリーとしての国家信用は、財政法の独立機関であり、財政赤字を補填し、通貨の流通を規制するために、国家が任意、返済、緊急性、補償の条件で法人や個人から一時的に無償の資金を集める過程で発展する社会関係を規制する一連の財政的および法的規範である。

1991年末のパリクラブ債権者に対するソ連の債務は37,6億ドルに達した（パリクラブは債権国（オーストラリア、オーストリア、ベルギー、イギリス、ドイツ、デンマーク、アイルランド、スペイン、イタリア、カナダ、オランダ、ノルウェー、ロシア、アメリカ、フィンランド、フランス、スイス、スウェーデン、日本）の非制度化協会であり、発展途上国の国家債務問題を議論し解決するために1956年に設立された）または国家保証融資（ロシアは1997年からパリクラブのメンバーである）。 1992年1993月、ロシア連邦政府は、この債務の返済と返済のためのカレンダー計画を修正する枠組み協定を締結した。さらに1995年から02.04.1993年にかけて。その後、04.06.1994年03.06.1995月から1991年末までの期間の債務返済に関連した1995回の改訂（1992年57月1993日、96,6年XNUMX月XNUMX日、XNUMX年XNUMX月XNUMX日の多国間覚書）が行われた。XNUMX年初めにXNUMX億ドルに達していたロシアの対外債務は、XNUMX年初頭にはXNUMX億ドルに達し、年間に匹敵した。国のGNP。

1994 年にパリクラブとの交渉を完了したロシアは、外国資産と引き換えにすべての国に対するソ連の債務を完全に引き受けた。

同時に、ロシアは実際、ほとんどの国からの債務のかなりの部分を返済する機会を失った。以前の協定では、ソ連の債務返済の最大の負担は2002年以降に課せられており、当時はどうやらそれは遠い先の見通しのように思えた。これらの合意に従います。ロシア連邦政府は29年1996月38日付で、パリ債権団加盟国とソ連の対外債務の包括的再編を条件とする多国間覚書に署名し、その結果、同クラブに対するロシアの債務はXNUMX億ドルに達した。

1993年末までに、ロシアの対外債務総額は110億ドル増加し、前年より15億ドル増加しました（主に国際金融機関からの借入による）。債務が急増した理由は、国家予算の赤字と対外貿易の価格状況の著しい悪化、そして輸出の減少でした。それにもかかわらず、1993年にはGNPに対する対外債務の比率は65％に低下した。

改革の年月の間、生産の減少による課税ベースの削減、国内需要の低迷、影の経済への企業の撤退、大規模な脱税により、州の税収は急激に減少しました。 1990 年代のほとんどの期間、歳入は減少し、政府支出は予算の均衡を確立するのに十分に削減されませんでした。

公式データによると、1994 年の初めに、国の総対外債務は 112,8 億ドルに達し、旧ソ連の債務は、未払いの利子の資本化により、104 億ドル (総対外債務の 92,2%) に増加しました。そして、新たに形成されたロシアの債務は8,8億ドルに達し、その後、1994年から1997年にかけて、債務は緩やかなペースで増加し（1996年までに121億ドルに達した）、GNPと輸出に対する債務の比率は徐々に減少した（ 55 年の 1994% から 30 年の 1996% の GNP へ、260 年の国の輸出の 1994% から 190 年の 1996% へ)。

ロシア連邦財務省の公式データによると、31年1997月123,5日現在、ロシアの対外債務は91,4億ドルに達し、そのうち1998億ドルはソ連から相続した債務であった。しかし、1年に再び大規模な借入が行われた。 1998 年 129 月 1998 日までに、対外債務は 1998 億ドルに増加しました (債務の増加は主に国内債務に関連する債務不履行を阻止しようとしたためです)。 143,9 年下半期には、国内債務の一部が対外債務に転換され、1999 年末の債務額は 167 億ドルに達し、101 年には歴史的ピークに達しました - 31 億ドル (ルーブル換算で GDP の XNUMX% 以上) [XNUMX]。

政府ローンの返済と利息の支払いは予算基金であり、これらの費用は毎年別の行に割り当てられます。しかし、財政赤字が拡大している状況では、州は公的債務の借り換え、つまり、新しいローンを発行することによって古い公的債務を返済することに頼る可能性があります。

ロシアでは、連邦予算に関する法律によって承認された連邦財政赤字の規模は、対応する会計年度の予算投資と公的債務返済費の総額を超えることはできず、ロシア連邦の構成主体の予算赤字の規模は、連邦予算からの財政援助を除いて、予算収入の15％を超えることはできません。

2000 年以降、新たな借入を行わずに対外債務を返済するという政策のおかげで、ロシアの対外債務は徐々に (年間最大 10 億ドル) 減少しました。近年では、2000 年の国の GDP に対する総債務を削減する傾向もありました - 62%、2001 年 - 49%)。

2002 年末時点で、公的債務総額は GDP に対して 36,1%、輸出に対しては 142% であり、その管理可能性を示しています。リスク要因としては、債務の80％以上が外貨建てであり、為替レート変動のリスクにさらされていることが考えられるが、ルーブル高が進み、国内への外貨の大量流入により、現状は安定している。

ロシア銀行によると、1年2003月152,1日現在、ロシア連邦の対外債務額は32億ドルに達した[36]。この金額の 8% 以上が旧ソ連の借金です。なお、約XNUMX億ドルは旧ソ連の未解決債務である。

2006 年 1489,4 月のロシア連邦の連邦予算執行の分析によると、黒字は 2006 兆 6.1 億ルーブルに達した。この金額の一部は、公的債務の返済に充てられます。 XNUMX 年のロシア連邦連邦予算の執行状況を表に示す。 XNUMX.

表6.1 2006年のロシア連邦の連邦予算の執行1

1998年の金融危機からちょうど15年後の21年2006月1996日から1999日にかけて、ロシア連邦は17年と21,6年の再編の残高を返済するための支払いを行った。債務債権者のパリクラブの枠組みの中で。その結果、クラブ加盟33カ国すべてに対するロシアの債務2003億ドルは全額返済され、ロシアはもはやクラブの債務国ではなくなった[2005]。当該債務を正式に決定するための政府間協定は無効となった。これは、ロシアが、ロシア連邦政府によって設定され、XNUMX年からXNUMX年のロシア連邦債務戦略で初めて策定された目標を達成したことを意味する。

この戦略の一環として、ロシア連邦は、まず2005年XNUMX月に国際通貨基金に対する債務残高を予定よりも前倒しで全額返済し、その後、公的対外債務の中で最大かつ政治的に重要かつ管理が難しいカテゴリーであるパリクラブに対する債務の早期支払いに関する交渉を開始した。

パリクラブの枠組みの中で再構築された債務の償還は、13 段階で行われました。 2005 年 2005 月 15 日の多国間協定に従い、16 年 2006 月から 2020 月にかけて、総額 12 億ドル相当の債務が予定より早く返済されました。ちょうど XNUMX 年後、XNUMX 年 XNUMX 月 XNUMX 日の多国間議定書で正式化された合意に基づいて、この種類の債務の残高が返済されました。 XNUMX 年までの期間の利払いに関する連邦予算からの節約総額は、XNUMX 億ドルを超えます。

2007-2009年国内市場での借入金のプラスバランスが計画されており、金利の上昇にはつながらない。その結果、2007年末までに、国内債務の額は対外債務の額を上回り、公的債務の総額は9年末のGDPの2006％から8,3年末のGDPの2007％に減少した。 7,5年末には2009％に達するはずですが、すでに2008年には、国内債務の額は対外債務の額を上回ります。

連邦レベルでの州の債務が現在の段階で非常に真剣に監視されている場合、準連邦レベルでの債務について多くの疑問が生じます。 A. D. アンドリャコフは、経済的安定の基礎は、事実上外部の状況に関係なく、債務義務と想定される他のすべての予算義務の両方を満たすことができるような債務管理の状態と債務の量であると考えています。この原則の実施へのアプローチの 34 つは、新たに引き付けられた債務の計画、および既存の債務の計画、サービス、および返済が、予算収入を犠牲にしてのみ実行されるという事実に基づいています。借入市場から資金を引き付ける。この原則の技術的な実装は、計画および意思決定手順の債務能力の概念の導入、ならびに意思決定における延滞債務に対する債務の包含である[XNUMX]。

2002年のデータによると、地方自治体に支払われる延滞勘定の量はかなりのものであり、債務能力を超えていました。ロシア連邦には全体で24の構成組織があり、その自治体は主に現在の支出予算が不足しています。買掛金の滞納により債務能力が減少した、つまり借り入れ能力を考慮すると、地域のほぼ2/3はその領土に自治体があり、義務を果たすものがないため、一般的に借りることができません。

実際、債務能力は、現在の支出に対する予算収入の超過分です。現在の支出に対する義務の履行後に残るのは、予算の負債能力です。これは、すでに受け入れられた義務と受け入れられる予定の義務の両方の責任に使用されます。ロシア連邦の構成団体または地方自治体が引き受ける義務の最後の部分は、偶発債務に対する予想される負債です。この場合、私たちは保証について話しています。この義務に対する保証人の責任は、特定の条件下でのみ発生するため（保証人が義務を履行しない場合）、保証は本質的に偶発的義務です。

債務管理システムの場合、債務能力は、予算計画システムから得られるある種の初期情報です。同時に、予算予測の期間には、取られた、または取られる予定の最長の債務の返済を含める必要があることに注意することが重要です。債務能力に基づいて、特定の返済スケジュールに従って、すでに蓄積された債務を返済する必要があります。また、延滞した買掛金の返済の可能性も提供する必要があります。延滞債務の返済スケジュールを作成する際には、この債務の一部がすでに再構築されていると想定されます。再構築されていない部分は、次の会計年度に返済される予定です。

投資政策の優先順位を設定する金融当局は、実際には長期的な投資資金調達の必要性を表す長期投資プログラムを構築する必要があり、債務管理システムは、このプログラムに資金を供給するために最適な方法でのみリソースを引き付け、次のことを保証します。これらのリソースは、将来苦労せずに返済できる量で引き付けられます。

最も複雑で完全な計画プロセスは、必要な投資借入額を決定するときに行われます。

すでに引き受けた義務の履行を考慮して、数年間に計画された債務能力を分配する場合、「安全クッション」も期待される保証債務に含める必要があります。

保証に割り当てられた債務許容量と新たな債務の比率は、債務と経済政策の優先順位によって決定されます。それらは、ポリシーを作成する関連機関によって設定されるべきです。もちろん、それらは数字の形ではなく、株式の形で債務管理システムに含まれています。

2007 ～ 2009 年のロシア連邦の国家債務政策。公的対外債務の削減と、国内借入による段階的な代替を規定しています。

ロシア連邦の国家債務政策の原則は次のとおりです。

- 州の対外債務を内部借入金に置き換える。

-国債市場の発展。

- 経済成長を加速するための国家保証の利用。

- 過剰なマネーサプライのさらなる不妊化を実行し、インフレと戦うために、債務政策の手段を適用する。

6.2. 政府ローンの種類

一般的に、ロシア連邦の政府融資は、以下の基準に従って分類することができます。

1）満期までに、債務は短期（最大5年）、中期（30年から30年）、および長期（13年から1992年）になります。ロシア連邦のすべての債務は、ローンの特定の条件によって決定された期間内に返済されますが、3877年を超えることはできません（1年XNUMX月XNUMX日のロシア連邦法第XNUMX-XNUMX号「ロシア連邦"）;

2）発行権に応じて、次のように分けられます。

a）中央政府によって発行された;

b）法律で規定されている場合は、国民国家および行政区域の形成の政府および地方政府によって発行されます。

3）証券の保有者の主題に基づいて、ローンは実現可能なものに分けることができます。

a）人口の間でのみ;

b) 法人間のみ。

c）法人間および人口間の両方。

4）支払い方法、収入、ローンに応じて分割することができます：

a）利付の場合、有利子ローンの債務の所有者がクーポンを支払うことによって債券を毎年受け取る場合、または年払いなしで有価証券の未収額に利息を追加することによってローンを返済する場合にXNUMX回。

b) 賞金、債券の償還時に受取人が賞金の形で収入を受け取り、賞金の循環に落ちた債券に対してのみ収入が支払われる場合。さらに、ウィンウィンのローンがありますが、現在ロシア連邦では発行されていません。

c）無利子（対象）ローン。これは、債券保有者への収入の支払いを提供するか、ローン発行時に需要が満たされていない対応する商品の受領を保証します。

5）配置方法に応じて、ローンは分割されます。

a) 自発的;

6) サブスクリプションによる配置。

c) 必須。

現在、任意ローンのみが使用されています。強制融資は全体主義国家でのみ使用されます。サブスクリプションローンは、その性質上、強制ローンに近いため、使用されません。

6) 形式上、ローンは保税と非保税があります。保税ローンには証券の発行が含まれます。非債券ローンは、契約、契約に署名すること、および債務帳簿に記入し、特別な債務を発行することによって正式化されます。

2005年と2006年の債務政策の原則に従って。ロシア連邦は、州の対外債務の早期返済を実施しました。

2005 年 2006 月、国際通貨基金に対する債務残高は、予定よりも早く全額返済されました。 XNUMX 年 XNUMX 月、ロシア連邦は旧ソ連の債務をパリ債権者クラブの公式債権者に全額返済しました。

対外債務の早期返済は、財政と債務の安定性に大きな余裕があり、良心的な借り手としての評判を持ち、具体的な政治的措置を通じて同国の投資環境の改善に努めている国家としてのロシアの国際的名声を強化することにも貢献します。

国内借入の分野では、2007 年から 2009 年にかけての債務政策の実施。政府の証券市場を発展させるという目標から進みます。主要なタスクは、州の国内債務の市場部分の流動性を高め、政府証券市場で最適なデュレーションと収益性を維持することです。

公的債務管理の主な方法は次のとおりです。

1）借り換え-新しいローンを発行することによる古い州の債務の返済。

2) 転換 - ローンの収益性の規模の変化。たとえば、国が債権者に支払う所得の金利の増減。

3）統合 - すでに発行されたローンの有効性の増加。

4) 統合 - 複数のローンを XNUMX つにまとめる。

5）ローン返済の延期-新規ローンの発行のための事業のさらなる積極的な開発が州にとって非効率的である状況で実施される。

6）債務のキャンセル-債務からの国家の拒否;

7）債務再編-債務返済のための他の条件の確立およびその満期日とともに償還される債務の金額での同時借入（他の債務を想定）を伴う債務の返済。

トピック 7. 保険

7.1。保険の概念と機能

保険の本質と経済性。保険 これは、保険の参加者（被保険者）の間で財産権への損害のリスクの再分配に関連する特別なタイプの経済活動であり、保険料の蓄積、保険準備金の形成、および被保険者の財産権に損害が生じた場合の保険金の支払いの実施。同時に、保険契約者間のリスクの再分配は、各保険契約者の財産権を損なう潜在的なリスクがすべての人に分配され、その結果、各保険契約者が補償の参加者となる特別なプロセスとして理解されるべきです。実際に発生した損傷。このような関係の要点は、保険料（保険料）を保険会社に支払うことであり、これにより再分配プロセスの組織化が確実になります。ただし、これは、徴収された保険料が不足しているため、保険会社が経済主体に生じた損害に対する補償がないことを意味するものではありません。事業の種類としての保険活動の特徴は、発生の理由と金額を含め、事前に合意された損害を保険会社が補償する義務があるため、特定の起業家的リスクがあるという事実に正確にあります。独自のソース。

保険は、リスクの発生の可能性を評価することができ、損害を補償するために保険会社から一定の金銭的保証がある場合に実施されます。

保険活動は、その活動に関連する保険リスクを再分配することによって、財産権の保有者である保険会社の保険保護を確保することに関連しています。このような再分配は、リスク、つまり、その発生が国民の生命と健康への危害、または財産への損害、国民および法人の財産的利益を伴うランダムな出来事に関連してのみ可能であり、ランダム性と発生の可能性の両方によって特徴付けられます。保険事故は偶然に発生するものであるからこそ、信頼できる事象は保険の対象となるリスクの数から除外されるのです。たとえば、1 月 XNUMX 日や天文上の日の出の場合に保険を実行する可能性を想像することは困難です。同時に、潜在的なリスクは、以前の経験による実際のデータに基づいて、その発生の特定の確率によって特徴付けられる必要があります。そのようなデータが存在しないと、将来そのような事態が発生する可能性や、その可能性のある財務上の影響（損害）を評価することが困難または不可能になる可能性があり、その結果、すべての保険会社への損害の配分、つまり、損害を補償するために創設される保険基金全体の形成における各保険会社の割合を決定することができなくなります。

保険は、被保険者の財産権に生じた損害（危害）を現金で補償するものです。保険の実務は、保険契約者の拠出金から保険基金を形成し、保険金の支払いを保証する専門組織（保険団体）の参加により、このような関係の最適な形を発展させてきました。

自然災害、事故、財産の盗難、緊急事態の発生はランダムかつ確率的（起こるか起こらないかにかかわらず）であるにもかかわらず、それらの犠牲者の数は、ネガティブな出来事の発生を恐れる人々の数よりも常に少ないことが長い間注目されてきました。したがって、古代においてさえ、利害関係者は、財産の所有者を団結させて、協会の参加者間で損害を共有することにより、被害者に対する物質的損害を共同で補償するという考えを持っていました。そして、そのような参加者の数が増えるほど、被害者に与えられた実際の損失を補償するために各参加者が割り当てなければならない資金の割合は少なくなります。商人、トレーダー、職人など、すべての財産所有者が自分自身だけを頼りにしている場合、起こり得る損害を補償するために、流通しているのと同じだけの物質的な資産を蓄えておく必要があることは明らかです。ここで、被害の評価を連帯して行うために利害関係者を団結させるという考えが続きます。これが、保険が誕生した経緯です。特別な出来事の結果として影響を受けた協会の会員が被った物的損害を補償するために、利害関係者が共同で非公開で参加することに、保険の最初の主要な意味があります。これらの兆候、特に物的損害、共同損害賠償、損害賠償は、保険の本質の基本的な考え方を特徴づけており、その経済的性質を物語っています。

保険とは、事業体や市民が支払う保険料から形成される金銭的資金を犠牲にして、特定の事象（保険事故）が発生した場合に事業体や市民の財産権を保護する関係です（Ingosstrakhおよび外国の保険会社の実務）、「保険料」という用語が使用されます）。保険は新しい価値を生み出すものではなく、XNUMX 人の保険契約者の損失 (損害) をすべての保険契約者に分配するだけです。上記のスキームは、各保険契約者が保険会社に保険料を支払い、そこから保険基金が形成されることを示しています。被保険者に保険事故が発生した場合、その損失はすべての保険会社が作成した保険基金から補償されます。

保険が意味する事故は、絶対的なものであってはなりません。つまり、完全に説明されていないはずです。保険は、発生の可能性を判断できるイベントを扱います（たとえば、統計的観測を通じて）。言い換えれば、一般的な現象としてではなく、孤立したケースとして発生するランダムなイベントについて話しているのです。その確率は、予測、測定、および考慮に入れることができます。同時に、可能であれば、問題のイベントの任意の発生を除外する必要があります。したがって、保険は、原則として人の意志に依存しないイベント（嵐、洪水など）のいずれかを扱います。または、発生を防ぐためにあらゆる努力が払われたイベントについて。たとえば、火災保険は、防火規則が完全に遵守されている場合にのみ可能であり、有害なイベントの発生を「支援」する試みとしての放火が刑法の規範に従って罰せられる場合にも可能です。有害事象の発症を防ぐ試みは、特定の人の発生に対する無関心、それらを避けたいという願望によって説明されます。そのような関心の欠如は、保険を一種の詐欺に変えます（たとえば、保険を取得するために船を故意に沈める、親戚の保険を取得するために自殺または殺人など）。

有害な物質やその他の結果をもたらす可能性のあるイベントの危険性と特定の可能性は、XNUMX人ではなく多くの人が認識する必要があります。そのようなイベントはすべての人を脅かす可能性がありますが、実際にはすべての人に起こるわけではありません. 悪影響の防止または軽減に関心のある人は、そのようなイベントが発生した場合の損失の補償を確保するために、一般的な現金デスクに一定の金額を寄付する準備ができています。

経済的側面では、保険は、社会とその構成員の予期せぬニーズをカバーするために必要な金銭的および物質的資源の集中的および分散的準備の形成に関する経済関係のシステムです。物質的な観点から見ると、保険の過程で、専門機関である保険会社の金銭的（物質的）資金が創設され、自然災害、事故、および特定の出来事の発生に関連して引き起こされた損害を補償するために使用されます。保険という経済カテゴリーは、金融カテゴリーの不可欠な部分です。しかし、金融全体が所得と貯蓄の分配と再分配に関連している場合、保険は再分配関係の領域のみをカバーします。この点に関して、この経済カテゴリーの保険の特殊性を特徴づける以下の重要な特徴を区別することができます。

1.保険をかける場合、突然の、予期せぬ、乗り越えられない出来事、すなわち、国民経済および人口に重大なまたは他の損害を与える可能性を伴う保険付きの出来事の発生の可能性の存在により、金銭的再分配関係が生じる。

2. 保険をかける場合、保険の加入者である被保険者の間で発生した損害の分配が行われますが、これは常にクローズされています。このような再分配（レイアウト）関係の出現は、損害のランダムな性質が物質的またはその他の損失を伴い、原則として、特定の国または地域の領土全体ではなく、その一部のみをカバーするすべての農場をカバーしないという事実によるものです。これにより、一部の農場の損失をすべての保険農場で分担することにより、損害賠償の条件が整います。同時に、保険加入者の範囲が広がれば広がるほど、各被保険者が負担する損害の内訳の割合は小さくなります。保険は、何百万もの保険契約者が保険に加入し、数億の物品に保険が掛けられる場合、最も効果的な損害賠償方法となります。これにより、保険という一つの基金に十分な資金が集中し、各被保険者の最小の費用で最大の損害を補償することが可能となります。

商品形態の保険があったが、保険は常に金融再分配関係と関連していた。これは、穀物やその他の作物など、均質で分割しやすい材料価値への被害の広がりに基づいていましたが、これらは金銭的な商品でした。金銭的関係の発展に伴い、商品保険は当然現金による保険に取って代わられました。

3.保険は、領土単位間および時間内の両方で損害の再分配を提供します。同時に、保険基金をXNUMX年以内に効果的に地域に再分配するには、十分な広さの地域とかなりの数の保険対象物が必要です。時間の経過に伴う損傷の分布は、緊急事態の発生のランダムな性質に関連しています。数年連続して緊急事態が発生しない可能性があり、その正確な発生時期は不明です。この状況は、不利な年の緊急損害の補償の源として機能するように、予備基金を作成するために受け取った保険金の一部を有利な年に留保する必要性を生じさせます。

4. 保険基金に動員された資金の返還は、損害賠償の限定的な分配によって決定されます。各被保険者が保険基金に支払う保険金の目的は XNUMX つだけです。それは、特定の地域規模で、特定の期間内に予想される損害額を補償することです。したがって、保険金の全額（保険を提供する機関の諸経費を除く）は、同じ領土規模で考慮された期間中の損害賠償の形で返還されます。

保険金の支払いは、保険料に基づいて決定されます。保険料は、次のXNUMXつの部分で構成されます。a）起こりうる損害を補償することを目的とした正味の支払い。 b）保険を実施する保険組織の維持のための諸経費。正味支払額は、特定の地域（地域、地域、共和国）の規模での決済期間（通常はXNUMX年またはXNUMX年）の予想される損害に基づいて設定されます。したがって、正味支払額の全額は、同じ地域規模で考慮された期間内の損害に対する補償の形で返還されます。資金の返済の兆候は、保険の経済的カテゴリーを信用のカテゴリーに近づけます。受け取った現金ローンの返済を確実にするのは信用関係です。このような返済は保険の特徴であることに留意し、主に生命保険に適用されることに留意する必要があります。

保険で生じる再分配関係の列挙された特徴により、保険に次の定義を与えることができます。保険 - これは、事業体に生じる可能性のある損害を補償すること、またはその結果による家族所得の損失を均等化することを目的とした、金銭的拠出を犠牲にして対象となる保険基金の形成に関する、参加者間の一連の特別な閉じた再分配関係です。保険事故について。

7.2. 保険機能

経済カテゴリーとしての保険の内容とその機能は有機的にリンクしています。保険の経済的カテゴリーの機能として、以下を区別することができます。1）ファンドの専門保険基金の形成。 2）市民の損害および個人的な物的支援に対する補償。 3）被保険者のイベントの防止と損害の最小化。

最初の関数 保険専門ファンドオブファンズの組成 保険会社が責任を負うリスクに対する支払いとして。この基金は、強制的および自発的に形成することができます。国は、経済的および社会的状況に基づいて、国内の保険事業の発展を規制します。専門の保険基金を形成する機能は、保険の安定性、支払いおよび補償の保証を保証する準備金および準備金のシステムで実装されます。商業銀行において、例えば貯蓄を目的とした公的資金の蓄積が貯蓄の意味しか持たないとすれば、専門の保険基金を形成する機能による保険は、貯蓄リスクの始まりを持っています。道徳的に言えば、保険プロセス、特に生命保険の各参加者は、事故が発生した場合や契約の終了時に重要な保証を受けることに自信を持っています。損害保険の場合、専門の保険基金を形成する機能により、保険契約で定められた保険金額と条件の範囲内で、損害の費用の補償の問題が解決されるだけでなく、その条件が作成されます。損害を受けた財産の一部または全額の重大な補償。

専門的な保険基金を形成する機能を通じて、一時的に自由な資金を銀行やその他の商業構造に投資したり、不動産にお金を投資したり、証券を購入したりする問題が解決されます.保険市場の発展に伴い、一時的に無料の資金を使用することは、常に改善および拡張されます。特別保険基金の組成として保険機能の重要性が高まる。

保険の第二の機能は、 市民の損害賠償と個人物資支援。 保険基金の設立に参加している個人および法人のみが、物的損害の補償を受ける権利を有します。この機能による損害の補償は、既存の財産保険契約の枠組みの中で個人または法人によって実行されます。損害賠償の手続きは、保険契約の条件に基づいて保険会社が決定し、州によって規制されています（保険活動のライセンス）。この機能により、保険の完全性が実現されます。

最後に、保険の第三の機能は、 被保険者のイベントの防止と被害の最小化 - 事故や自然災害の悪影響を防止または軽減するための措置への資金提供を含む、幅広い措置が含まれます。これには、被保険者への法的影響も含まれ、締結された保険契約の条件に明記され、被保険者の財産に対する彼の慎重な態度に焦点を当てています。保険事故を未然に防ぎ、損害を最小限に抑えるための保険者の措置を予防といいます。この機能を実装するために、保険会社は予防措置のための特別な金銭的基金を形成します。損害防止にいくらかのお金を費やすことは保険会社の利益になります (たとえば、防火対策の資金調達: 消火器の購入、特別な熱放射監視センサーの配置など)。元の状態で。予防措置のための保険会社の費用は、火災やその他の保険事故を防ぎ、保険補償の支払いのための資金を大幅に節約できるため、便利です。予防対策資金の財源は、保険料控除である。

7.3。保険の原則

保険の基本原則の中で、保険システムの機能の経済的原則と保険法関係の実施の原則を区別する必要があります。[35]

保険の基本的な経済原則には次のものが含まれます。1）被保険利益の原則。 2）リスク保険の原則。 3）等価原理。

財産権を持つ原則。 保険には、「利子がなければ保険なし」という基本原則があります。言い換えれば、例えば財産保険に関して言えば、それは保護、この財産の安全性に関連する利益の保険を意味します。保険保護を申請する特定のケースごとに保険対象の利益があるかどうかを判断するには、次の質問に答える必要があります。質問への回答が肯定的である場合、つまり危害 (損害) を引き起こす可能性が実際にある場合、保険対象の利息が存在し、そのような利息に関連する保険による保護を提供できます。アートのパラグラフ2。ロシア連邦民法の第 930 条では、立法者は、保険契約者 (受益者) が財産の保護に関心を持っている必要があることを示しています。この規範は、適切な保険関係を構築する上で重要な役割を果たします。また、この条文から、財産に保険を掛ける場合には、保険財産の保全に利害関係のない者を保険契約の受益者とすることは認められないことになります。

原則として、保険契約締結時に被保険者が存在するか（貨物保険を除くすべての種類の保険）、被保険者が被保険者である必要があります。イベント（貨物輸送保険）。保険契約の有効期間中、例えば、被保険者の事件の発生以外の理由による財産の喪失により、被保険利益が失われる可能性があります（ロシア連邦民法第1条第958項）。この場合、アートのパラグラフ3によると。ロシア連邦民法第958条により、保険契約は終了しましたが、保険契約の有効期間中は毎日、保険の利害関係が存在し、保護されていたため、被保険者が支払った保険料は返還されません。保険の保護では、保険会社は全額の責任を負い、いつでも、保険契約に基づく特定の部分と100％の責任の両方で、保険会社が負担するリスクが実現する可能性があります。

ロシア連邦民法第928条には、保険が許可されていない利害関係のリストが含まれています。特に、これらの関心には次のものが含まれます。

1）違法な利益。財産権を法律に反すると解釈する場合は、アートの規定にも依存する必要があります。ロシア連邦民法第10条によると、個人および法人の行動は、他人に損害（危害）を与えることのみを目的として行われた場合、および虐待の意図がある場合は許可されません。他の形式の権利;

2) ゲーム、宝くじ、賭けへの参加による損失。この禁止はアートに由来します。ロシア連邦民法の第 1062 条。それによると、ゲームおよび賭けの組織化またはそれらへの参加に関連する市民および法人の請求は、原則として、司法保護の対象ではありません。

3) 人質を解放するために強制される可能性のある費用。

さらに、保険の対象は、被保険者自身のリスク（ロシア連邦民法第2条第932項）、人の起業リスクでない場合、契約違反に対する責任のリスクになることはできません。被保険者ではない人（ロシア連邦民法第933条）、および被保険者がこの資産を保護することに関心がない場合の資産のリスク損失（損傷、破壊、消失）（この規定は規範に準拠）ロシア連邦民法第2条第930項）。

生命保険契約に関しては、XNUMX 世紀後半にイギリスで財産権を持つという原則が法的に導入されました。その時代は、生命保険の基礎の出現によって特徴付けられ、イギリスでは、病気、有名人の死、議会への選挙など、特定の出来事についての保険賭けが広く普及していました。議会は、被保険者が関心を持たない人の生命保険または何らかのイベントを禁止する法律 (賭博法) を採択しました。

リスク保険の原則。 リスクは保険の根底にあり、その最も一般的な形式では、経済活動の結果と対象者の生活を有利および不利な逸脱の領域に分配する確率として定義されます。これらの結果の曖昧さと多様性は、環境要因の不確実性、意思決定プロセスに固有の情報の欠陥、被験者の内部特性などに起因します。したがって、環境要因の不確実性は、行動と一致しないことで明らかになります。それらは実際に現れ（達成不可能または根本的に異なることが判明）、これらの要因の現れのランダム性は、それらがすべて被験者自身の意志とは無関係に現れるという事実にあります。特に、これらのランダムで不確実な環境要因は、次の症状の結果として検出できます。

-自然環境-洪水、地震、泥流、火山噴火、津波、暴風雨、その他の自然災害や災害の形で。

-技術的および（または）技術的環境において-企業の生命維持システム（例えば、電源システム）における事故の形で; さまざまな産業の安全システムにおける事故、およびその結果としての汚染物質とその成分の排出。技術的および技術的性質の他の事故;

-公的（社会的）環境において-当局の行動として、法律の変更、社会的および経済的生活条件に対する住民の不満。これは、ストライキ、ロックアウト、市民不安などの形で地域またはあらゆる場所に現れる可能性があります。。;

- 市場環境において - 企業の否定的なイメージの形成、競争原理の表明、消費者による使用に適さない特定のランダムな理由による市場からの製品のリコールなど。

情報の欠陥（不完全性、信頼性の欠如、あいまいさ）の影響要因または対象の内部特性に関連する要因のランダム性と不確実性は、予想される予測結果から逸脱する可能性のある意思決定結果の確率分布に現れる可能性があります。

リスクは、決定の実際の結果が予想から逸脱する確率として、またその否定的な兆候として、したがって、不利な結果の確率の分布として経済的に評価できるため、保険で最も頻繁に使用されます。たとえば、実際の結果が予想されたものから逸脱すると、資産の損失、生産プロセスの中断の結果としての企業の収入の損失、関連する予期しない費用の発生に現れる可能性があります。事業決定等の結果として第三者に生じた損害を補償する起業家の義務。言い換えれば、起業家にとって、これらの兆候はすべて経済的に評価できる損害に他なりません。

等価原理。 この原則は次のように述べています：特定の期間または割り当てられた関税期間/保険期間の結果（理想的には、それらは小、中、大の損害の発生頻度と相関している必要があります）、経済的平等の原則が達成されるべきです特定の被保険者が関税期間に支払った正味保険料の合計額と、特定の期間の被保険者イベントの発生に関連して保険会社が支払った補償の合計額との間。

7.4. 保険損害を反映する条項

被保険者の損害、 つまり、被保険者のイベントの結果として被保険者に生じた重大な損害には、直接および間接のXNUMX種類の損失が含まれます。

直接損失とは、保険事故の結果として生じた、被保険物の量的減少（死亡、損害、盗難）、または物質的形態を維持したままの価値の減少（減価償却）を意味します。直接損失の金額には、自然災害やその他の保険事故の後に、損害を軽減し、財産を保護し、適切な状態に戻すために被保険者が負担した費用も含まれます。直接損失は、一次的、つまり実際に観察可能な損害として機能します。これが、派生的で多くの場合隠れた損失である間接損失と異なる点です。直接損失は保険補償を決定する主な要素です。

間接的損失とは、物的損害（損害）または被保険者のイベント後にそれを使用できなくなったことに起因する損害を意味します。直接損失の派生物である間接損失は、建物、設備、労働オブジェクトの破壊による生産および商業プロセスの中断による収入の損失として機能し、また、生産および商業プロセス。個人にとっても間接的な損失が発生する可能性があります。たとえば、個人投資による投資収益の損失や、個人のシェアに対する投資信託のパフォーマンスの不足による損失などです。海外の個人の間接的な損失を減らすために、投資ブローカーのための賠償責任保険が適用されます。

間接損失は間接的な性質のものですが、その大きさはしばしば直接的な物的破壊による損害を上回ります。

間接損失は、特別な種類の保険の対象となるか、損害保険責任に含まれる場合があります。保険契約の条件は、保険金の補償額の範囲内で、現物損害に対する保険金の代わりに保険金を支払うことを規定している場合があります。

7.5。保険保護の対象としての財産、生命の出来事および責任

個人保険および財産保険の保険付きイベント。 財産、生命、および賠償責任の保険による保護は、保険契約で指定された保険事故を通じて実現します。保険事故とは、発生した場合に保険者が被保険者、被保険者、受取人その他の第三者に対して保険金の支払い（保険金）を支払う義務を負う事故のことです。

ほとんどの種類の損害保険では、保険約款で規定された状況 (自然災害、火災、事故、盗難など) による重要な資産の損害、減価償却、または損失が保険事故となります。このような財産の損害（減価償却）は、損害が一定のレベルを超えた場合に保険事故と見なされることがあります。たとえば、農作物に保険をかける場合、保険事故は、過去 1 年間の XNUMX ヘクタールあたりの平均収穫量と比較して、今年の実際の収穫量 (自然災害による) の減少です。 XNUMX 回の自然災害の対象地域内での保険対象物の同時損失または損傷は、XNUMX 回の保険事故と見なされます。

個人保険では、保険事故は、契約で規定された期間、被保険者の恒久的な障害、健康の喪失を引き起こした死亡または事故で存続していると見なされます。

財産保険における保険保護の対象。 損害保険における保険関係の対象は、さまざまな形の財産および財産権です。財産の保険の意味は、保険事故の結果として生じた損害を補償することです。被保険者は、被保険者自身の財産である場合と、被保険者が所有、使用、処分している財産の両方である場合があります。一般に、保険の対象となる法人および個人の財産は、火災、自然災害、事故、その他の事件からなる保険会社の保険責任の額を形成します。別の契約に基づいて、盗難、強盗、輸送手段の盗難の場合も保険責任の範囲に含めることができます。

として 保険保護の特別な目的 さまざまな種類の輸送、貨物、法人および個人の動産および不動産、さらには保険会社の保険責任の範囲に含まれるいくつかの財務リスクを区別します。したがって、農業企業の財産保険の対象は、作物、多年生の果物、森林およびその他のプランテーション、家畜の家畜、建物、構造物、設備、車両、原材料、材料、製品、燃料などです。

保険の対象としての収穫は、干ばつ、熱不足、凍結、暴風雨、害虫の攻撃、およびその他の病気に対する幅広い保険責任を意味する可能性があります。同時に、文化の主な生産物は保険の直接の対象です。

保険の対象となる農業用動物は、自然災害、火災、感染症による死亡、死亡または強制屠殺の場合、独自の保険責任範囲を形成します。特に貴重な繁殖動物生産者は、拡張保険責任の下で保険に加入しています。

保険の対象となる建物、その他の固定および循環資金は、火災、爆発、事故、自然災害などの保険責任の範囲に基づいています。

市民の世帯では、保険の対象は住宅、ガーデンハウス、ガレージ、別棟などであり、これらの対象物に対する保険責任の範囲には、火災、自然災害、暖房および配管システムの事故、その他の保険事故が含まれます。 .

市民世帯の牛や馬は、農場の保険と同じ条件で保険の対象になり、保険責任の範囲には、病気、自然災害、事故、火災による死亡、死亡、強制虐殺の場合が含まれます。。同時に、小さな家畜（羊、山羊、豚、蜂の家族）は、裏庭で別々に行われる財産保険の下で、家財や建物とともに保険の対象になります。

保険の対象となる家財には、家具、衣服、食器、台所用品、本、絵画、楽器、テレビ、ラジオ、電気機器、その他の個人消費品、および家族で利用できるアメニティが含まれ、自家用車は保険を意味する場合があります。天災、事故、盗難の際の責任は負い兼ねます。

保険の対象としての起業家の財産には、火災、自然災害、事故、盗難、強盗、およびその他の場合（損害を含む）の場合の保険責任の範囲を形成する適切な機器、工具、完成品、およびその他の重要な資産が含まれる場合があります。

財物保険の対象としての起業リスク。市場経済では、資産内で、保険の対象として、逸失利益または収入（逸失利益）、製品の売り手の口座への不払い、所定のレベルの減少を含む起業家のリスクが区別されます。収益性、設備のダウンタイム、取引の中断など。

保険の対象としての生活 市民の個人的、家族的収入の保険保護、または彼らの幸福の強化を意味します。同時に、生命そのものだけでなく、人の健康と労働能力も保険の対象となります。

保険責任の範囲には、より具体的な事象が含まれます。保険期間の終了までの生存、年齢または事象、被保険者または被保険者の死亡、または特定の事象に対する保険期間中の健康の喪失、通常は事故から。次に、生命そのものに加えて、それに関連する個別のオブジェクトとして、作業能力と健康、保険責任の額、さまざまな事故と病気、および治療費が挙げられます。この場合の保険による保護の主な目的は、人々の生活水準の重大な悪化を防ぐことです。

保険の対象としての生命は、保険会社の保険責任のさまざまな金額に関連付けることができます。例えば、混合保険では、保険期間満了までの生存、被保険者の死亡、および事故をカバーします。婚姻保険に加入する場合、保険期間の満了日または婚姻関係のない21年に達した日から特定の者が合法的に婚姻した場合のXNUMXつの事象が保険責任の範囲に含まれます。

保険保護の対象としての責任。 保険の非常に独特な目的は、被保険者の行動または不作為による第三者または法人（すなわち、市民および事業体）に対する責任です。法的実体および個人の財産が保険の対象となる保険の対象としての財産とは異なり、健康および労働に関連する特定のイベントが発生した場合に実行される保険の対象としての生命とは異なります被保険者の能力、保険の対象としての賠償責任保険の保護の目的は、潜在的な危害を加える者の利益を保護することです。

保険保護の対象としての責任は、法律または裁判所の決定により、第三者の健康と財産の両方に損害が生じた場合に、生じた損害を補償するために適切な支払いを行う可能性を提供します。保険の対象としての責任には、ローン、職業上および民事上の責任、特に自動車所有者の責任が含まれます。現在、保険の対象として、公証人、弁護士、医師、監査人、通関業者（仲介人）、起業家などの新しいタイプの専門的責任が登場しています。

保険の対象となる起業家の責任には、従業員に対する責任（破産）から、活動技術の違反により自然や特定の地域の住民に損害を与える環境汚染に関連するリスクまで、幅広いリスクが含まれます。

借り手の責任には、ローンの不払いのリスクが含まれます。

7.6. オブジェクト保険システムの要素

オブジェクト保険システム 保険基金の形成と使用の過程にあるオブジェクトのセットです。これには次の要素が含まれます。1）危険な状況。 2）リスク状況; 3）保険対象の費用（評価）。 4）保険イベント。 5）被保険者の合計。 6）保険料; 7）保険付きイベント。 8）被保険者の損害（損失）。 9）保険金の支払い。

危険な状況。 契約を締結する前に、保険者は保険の対象を調べ、その条件とそれが置かれている環境を判断します。保険対象物の状態は多くの要因に左右されますが、保険者はこれらの要因のうち重要なものだけを考慮して分析します。保険に不可欠な要因を監視し、考慮に入れるプロセスは、リスク登録と呼ばれます。特定のリスク母集団のリスク登録を決定する要因は、リスク状況と呼ばれます。それらは保険の特定のオブジェクトに固有のものであり、リスクの兆候と見なされます。リスク状況は、リスクが実現するための条件です。

すべてのリスクは、一連のリスク状況として表すことができます。この点で、客観的および主観的なリスク状況は区別されます。客観的なリスク状況は、現実への客観的なアプローチを反映しており、人々の意志や意識（自然の要素的な力の現れ）に依存しません。主観的な危険な状況は、人々の意志と意識に関連する現実の知識へのアプローチを反映しています（交通量の多さ、安全規制の違反など）。保険契約を締結する際、保険会社は客観的および主観的なリスク状況の両方を考慮に入れます。

リスクのコストの評価。 保険がかけられるイベントの発生確率とその結果を金銭的に表すことは、リスクコストの評価と呼ばれます。

リスク値の評価の大きさは、客観的要因と主観的要因の影響を受けて変化します。このような要因には、自然力の影響の発生確率と性質、火災安全の状態、労働保護などが含まれます。保険事故の確率としてのリスクの研究により、保険業務の財務基盤を作成することができます。科学に基づいた保険料率（保険料）の設定で表されます。

リスクコストの評価は、ハザード（火災、事故など）の発生頻度、その行動の強さ、およびそれらによって引き起こされた損害の量を特徴付ける統計データの研究に基づいて決定されます。

危険な状況。 保険契約を締結する際、保険者はリスク状況を選択します。すべてのリスク状況は、それらの統一性と相互作用によって、リスク状況と呼ばれる状態を決定します。この状況は、保険オブジェクトの自然な状態と、このオブジェクトが配置されている環境を特徴付けます。

保険イベント。 リスクの状況により、保険対象に損害を与える可能性として理解される、被保険者のイベントの可能性を評価することができます。保険が提供されると予想されるイベントは、保険リスクです。

保険対象の保険価額。 保険契約を作成する過程で、保険対象の実際の価値、すなわちその保険価値が見積もられます。財産の保険価値を決定することは保険査定です。保険目的で受け入れられた資産の価値は、保険評価とも呼ばれます。保険査定の規模を計算する場合、被保険者のカテゴリー、被保険者の資産の種類、および法律または規則によって確立された保険条件が重要な役割を果たします。

財産保険の保険査定は、その後のすべての計算（保険金額、保険料、保険補償額の決定）の開始点として機能します。保険金額は、保険見積もり額またはその一部で設定することができます。

保険査定を決定するための基礎として、減価償却（減価償却）を考慮に入れて、資産の簿価がしばしば採用されます。したがって、この物件が完全に失われた場合、この物件は保険の条件に基づいて全額で保険がかけられ、補償は等しいため、保険査定額は損害および保険補償額と一致します。引き起こされた損害に。

動物に保険をかける場合、帳簿価額も保険査定に使用されますが、損害額の 70% が保険金として支払われます。

公的機関の固定資産の保険評価は、元の（交換）コストに基づいて、つまり減価償却なしで決定されます。

被保険者の合計。 保険金額は、保険契約または法律により定められた金額であり、これに基づいて保険料および保険金の額が決定されます。

財物に保険をかける場合、保険金額は契約締結時の実際の価値（保険価額）を超えることはできません。当事者は、保険者が被保険者によって故意に惑わされたことを保険者が証明しない限り、保険契約で指定された財産の保険価額について争うことはできません。

保険契約により決定された保険金額が物件の保険金額を超える場合、契約締結時の物件の実際の金額を超える保険金額の部分については、法律により無効となります。

保険料。 保険契約者は、保険金額から一定の保険料を保険会社に支払います。実際には、「保険料」という用語の代わりに保険支払いの概念がよく使用され、海外やインゴストラフ保険会社の活動では保険料が使用されます。保険料とは、保険契約や法律に基づいて保険契約者が保険会社に支払う義務のある保険料です。

保険料はリスク状況に基づいて計算されます。保険料を決定する際、保険会社は、基本的な一連のリスク状況について計算された保険料に対する割引および追加料金（追加料金）のシステムを通じて、特定のリスク状況の分析結果を考慮に入れます。割引や追加料金は、保険料のパーセンテージまたは固定額として設定できます。

保険料率。 保険金額または保険対象全体の単位当たりの保険料率を保険料率といいます。この率は保険数理計算によって決定されます。義務保険の保険料は法律で定められています。

7.7。保険の主な参加者

保険の対象。 保険プロセスには、被保険者と保険会社という XNUMX つの主要な主体が関与します。強制保険における権利と義務は現行法によって規制されており、任意保険については現行規則に基づいて締結された契約によって規制されています。個人保険には、被保険者および有利に保険契約を締結する人など、他の当事者も加入します。ほとんどの場合、個人保険契約は被保険者自身の人生における出来事の発生に応じて締結されるため、被保険者と被保険者の概念は原則として一致します。特定の種類の個人保険では、異なる人が被保険者と被保険者の役割を果たします。したがって、企業や団体の費用による傷害保険では、被保険者は該当する企業や団体であり、被保険者はその従業員です。子ども保険や結婚保険では、被保険者は子ども、被保険者は子どものために契約を結んだ両親や親族となります。損害保険では、被保険者は、原則として、不動産の所有者（組織、国民）のほか、テナント、保管のために不動産を受け入れた組織などです。保険会社は、所定の方法で登録され、関連する種類の保険を行う認可を受けた保険会社とすることができます。大きなリスクを多数の企業が（一定の割合で）同時に引き受ける場合、複数の保険会社が XNUMX つの保険に参加することがあります。保険会社が締結した契約が再保険される場合、再保険会社は保険関係の当事者としても機能します。

保険条件によって相互に直接関係がある指定された法人および個人に加えて、仲介業者、つまりブローカーおよびブローカーが契約の締結に参加しますが、これは外国企業が行う保険では一般的です。

被保険者（国際保険の実務では-保険契約者）は、保険料を支払い、保険会社と特定の保険関係を結ぶ経済主体または市民です。保険契約者とは、保険会社と保険契約を締結した者、または法律により保険契約者となる者をいいます。保険契約者は保険料を支払い、法律（強制保険）または合意（任意保険）により、被保険者のイベントの発生時に補償（被保険者の合計）を受け取る権利、および他の人が確実に受け取る権利を有します。人（賠償責任保険および個人保険）。財産保険では、被保険者が財産の所有者である可能性があります。賃貸または使用のために財産を受け取った人。保管用の重要な資産を質屋（質屋）などとして受け入れる組織。個人保険では、保険会社は、自分自身、他の人（子供など）に保険をかけた市民、および従業員の保険契約を締結する組織です。。賠償責任保険では、保険契約者は、法律に基づいて保険会社に譲渡するか、保険契約者（または彼の非活動）。

したがって、被保険者 (Insured、Assured) は、財産権または第三者の利益を保証する保険契約の当事者です。保険契約に基づき、被保険者は、保険事故が発生した場合に被保険者に損害を賠償する責任を負う保険会社に保険料を支払う義務があります。保険契約者は、自分のためにも他人のためにも保険契約を締結することができます。

保険契約に基づく被保険者の交代。 子供の保険の場合、契約を締結した保険契約者（親または被保険者の親族）は、毎月の保険料を支払う義務を別の保険契約者に譲渡することができます。これを行うために、第90保険会社と第XNUMX保険会社の共同申請が保険当局に提出されます。契約条件に基づき、第XNUMX被保険者は、第XNUMX被保険者が支払った拠出金の償還額に対する権利を除き、契約に基づくすべての権利を受け取ります。これらの寄付のほとんど（XNUMX％）は、被保険者の子供が受け取ることができます。被保険者が死亡した場合の交換も可能です。その場合、子供の別の親族は、現在の契約に基づいてXNUMX番目の被保険者の義務を引き継ぐ権利を有します。彼は自分で支払った寄付に対してのみ償還額を受け取ることができます。

財産保険契約では、被保険者の死亡が発生した場合に代替品が提供されます。協定は引き続き有効です。被保険者のもう一方の所有者は、XNUMX番目の被保険者として行動します。

保険会社 - これは、保険活動を実行し、保険を実施し、保険基金の作成と支出を担当するために作成された経済主体です。保険会社は、保険活動を実行するためのライセンスを取得した、保険活動を実行するために設立された組織的および法的形態の経済主体（保険組織および相互保険会社）です。保険会社の直接的な活動の対象は、生産、貿易仲介、銀行業務であってはなりません。したがって、保険会社（保険会社、引受会社）は、特定の報酬（保険料）の保険契約に基づいて、被保険者または保険が締結された他の人に補償する義務を負う個人または法人です。契約に定められた保険事故の発生。

保険関係と保険の利益。 保険関係は、被保険者と保険会社の間で発生します。これには、保険基金への拠出金の支払いと保険補償（被保険者の合計）の支払いというXNUMXつのグループの関係が含まれます。どちらの保険業務も、被保険者と保険会社の関係だけでなく、保険基金のすべての参加者間の経済関係を表しています。保険関係および保険業務は、被保険者と保険会社の保険利益（つまり、保険の重要な利益の尺度）に基づいています。

被保険者の利益のために プロパティの所有者の利益と暗黙の利益が含まれます。財産の所有者の利益は、財産そのものだけでなく、財産の所有に関連して発生する可能性のある損失（利益の損失）に対する責任にもあります。保険契約の標準的な条件は、通常、財産自体の保険のみを規定していますが、財産に関連する他の利益の保険も保険責任の範囲に含まれる場合があります。いずれにせよ、保険契約者の利益は、契約に基づく保険金額を超えてはならず、これは保険を二重にする権利を与えるものではありません。黙示の利息とは、保険契約者が被保険財産に保険可能な利息を有する必要がないという保険条件ですが、契約に基づいて請求を行うためには、保険契約者は保険契約の時点で被保険財産に利息を有していなければなりません。保険事故。保険契約者は、損害保険の時点で、そのような利息を持っていた、または利息の発生を念頭に置いていたことも証明しなければなりません。被保険者は、危険にさらされた財産での事故の結果として損害を被る可能性があるような立場に置かれた瞬間から、被保険者に発生します。

保険契約者と保険会社自体に加えて、保険契約者と保険仲介者の側の追加の保険参加者、保険会社側の追加の保険参加者、つまり共同保険会社、共同保険会社、再保険会社と再保険会社、遡及者と遡及者が保険関係に現れます。

共同被保険者とは、共同保険において、責任のリスクの一定の割合を保持し、リスクの残りの割合を別の保険会社（共同保険会社）に譲渡する保険会社です。特定の条件下では、被保険者は同時に共同被保険者になる場合があります。保険契約者が資産に完全に保険をかけていなかった場合、彼は保険会社のXNUMX人と見なされ、無保険の株式に対して責任を負います。共同保険に参加している保険会社は、被保険者が共同保険会社であること、つまり、彼の責任のリスクの一定の部分を負担することを要求することがあります。

共同保険者とは、共同保険において、共同保険者からの責任に対するリスクの無保険分担金を受け入れる保険者です。

再保険（再保険）または譲渡人は、保険のリスクを受け入れ、それを別の保険（再保険）会社の再保険に部分的に譲渡した保険会社です。したがって、この保険会社はリスクの二次配置を実行します。つまり、リスクを再保険に移します。二次再保険（Retrocedant）は、再保険（または再保険）、つまり再保険にかかるリスクを再保険（二次再保険）に移す保険会社または再保険会社です。

再保険者 (Reinsurer)、または出再者、出再者は、再保険のリスクを受け入れる保険会社または再保険会社を表します。原則として、保険（再保険）ブローカーの仲介により、再保険の保険リスクを引き受ける個人または法人です。再保険者の助けを借りて、リスクの二次分散が達成されます。保険会社は、再保険会社として機能することができます。

レトロセッショネアは、レトロセッショネアからのリスクを受け入れる再保険会社です。

再保険ブローカーは、XNUMXつの保険会社間の専門的な仲介業者であり、一方は転勤を希望し、もう一方は再保険のリスクを受け入れることを望んでいます。

保険市場における特別な事業体グループは、再保険業務のみを専門とする専門の再保険会社で構成されています。

7.8. 保険仲介業者

保険仲介人の概念。 保険市場における被保険者と保険会社との橋渡し役として、保険会社から被保険者への商品としての保険サービスの推進に携わる保険代理店や保険仲立人が挙げられます。組織的には、保険仲介業者はパートナーシップまたは民間起業家として機能することができます。代理店は、保証契約に基づいて保険会社の従業員またはその代理人として行動することがあります。保険仲介者は、被保険者に最も近く、保険サービスの市場状況の変化により迅速に対応する人物です。保険ブローカーや代理店の活動は通常、国内法によって規制されています。

ロシアの民法には、保険サービス市場における仲介業者の定義が含まれています。したがって、アートのパラグラフ1によると、 8 年 27 月 1992 日ロシア連邦法第 4015-1 号「ロシア連邦における保険事業の組織について」第 2 号保険代理店とは、ロシア連邦に永住し、民法契約に基づいて活動する個人またはロシアの法人（商業団体）であり、被保険者との関係において保険会社を代表し、付与された権限に従って保険会社を代表して保険会社の代理として行動します。同条第2項の規範によれば、保険ブローカーとは、ロシア連邦の領域に永住し、ロシア連邦の法律で定められた手順に従って登録された個人またはロシアの法人（商業団体）であり、被保険者（再保険者）または保険会社（再保険会社）の利益のために行動し、保険会社（再保険会社）と被保険者（再保険会社）との間の保険（再保険）契約の締結に関連するサービスを提供する活動を実行します。より確実に）、これらの契約の履行も同様です。これらの契約の締結に関連するサービスを提供する場合、保険ブローカーは、被保険者と保険会社の利益のために同時に行動する権利はありません。保険ブローカーは、保険代理店、保険会社、再保険会社としての活動を除き、法律で禁止されていない保険に関連するその他の活動を行う権利を有します。また、保険に関係のない活動を行う権利もありません（保険法第8条第3項）。外国保険会社または外国保険ブローカーとの保険契約（再保険契約を除く）の締結および実行に関連するサービスを提供するための保険代理店および保険ブローカーの活動は、ロシア連邦領域内では許可されていません（保険法第8条第XNUMX項）。

したがって、保険代理店と保険ブローカーの組織上の違いは次のとおりです。保険代理店は保険会社の代表者であり、その権限に基づいて活動します。国際的な慣行では、個々の法人または個人と、保険会社に雇用されている（雇用契約に基づいて働いている）人の両方が保険代理店として機能します。保険代理店は XNUMX つまたは複数の保険会社を代表する場合があり、保険会社との契約条件に基づいて、これらの会社の代理としてのみ活動します。保険ブローカーは、被保険者（直接保険の場合）または保険会社（再保険の場合）の指示に従って活動する独立した自然人または法人です。多くの場合、ブローカーは独自の資本と支店を持つ独立した会社です。彼らは保険会社に関して完全な行動の自由を持っています。彼らの主な任務は、保険契約者、保険会社、再保険会社が契約を締結するのを支援することです。ブローカーは、そのような契約を締結するための条件を準備し、締結を支援するとともに、損失の清算手続きに参加します。ブローカーは保険会社に代わって保険契約を締結し、保険契約を保険証券に置き換えることができます。多くの国では、ブローカーと代理店の両方が保険業務を行うために特別なライセンスを必要とし、専門的な訓練を受けていることが確認されています。

保険サービス市場の対象としてのブローカー。 ブローカーの主な機能は、クライアントである被保険者または保険会社の利益に奉仕し、保護することです。ブローカーは自分の選んだクライアントを見つけますが、クライアントに対して主に責任を負っているため、クライアントを見つけた後は指示に従ってクライアントの代わりに行動します。特に、ブローカーは、顧客の被保険者の利益について保険会社に通知し、必要に応じて説明します。これは、保険会社に提出される保険契約者の保険申請書に反映されます。その後、ブローカーは顧客にとって最も許容可能な保険料率を市場で受け取り、保険条件に同意します。リスクの設定が完了すると、ブローカーはクライアントにそのことを通知し、カバーノート（保険料率、保険条件、およびこのリスクの保険に加入した保険会社のリストを示す、リスクの設定を確認する特別な文書）を提出します。その後、ブローカーは顧客に保険料の支払いと保険補償の受け取りに関するサービスを提供します。

ブローカーと保険会社との関係は、「適正な注意」の原則に基づいている必要があります。つまり、ブローカーの行動は正直であるべきであり、保険会社に対して何も隠してはなりません。ブローカーは、保険会社がリスクの程度を適切に評価できるように、入手可能なすべての情報を保険会社に提供する義務があります。保険契約の締結後も、ブローカーは引き続きキャッシュフローについて保険会社に対して責任を負います。顧客から保険料を受け取ったブローカーは、保険契約に基づく相互の義務を反映する特別な文書である伝票に指定された保険料の支払期間内に、合理的な期間内に保険会社にそれを送金しなければなりません。

ブローカーの仕事は、当事者による契約条件の適切な履行を容易にすることです。独立した人物として、ブローカーは契約の当事者ではなく、仲介者に関する一般的な民法によれば、彼は重大な過失と詐欺に対してのみ責任を負います.

保険代理店の主な機能は、保険会社に代わって準備作業と保険契約の締結であり、代理店は保険会社から与えられた権限の範囲内で厳密に行動します。しかし、エージェントの機能は、もちろん、保険会社に代わって契約に署名することに限定されません。彼らが提供するサービスの範囲ははるかに広いです:

1）保険会社に関する情報を保険契約者に提供する。

2) 保険会社が実施する保険の問題について保険契約者に助言する。さまざまな条件で保険契約を締結する可能性を保険契約者に説明し、保険リスクを最大限にカバーし、保険契約者の損失を回復するためのコストを最小限に抑えるために、最適な契約のバージョンを選択する際の支援。

3) 被保険者への保険サービスの販売 - 保険会社に代わって保険契約に署名する。

4) 料金を規制するために、被保険者から受け入れたリスクに関する正確な情報を保険会社に提供する。

5) 保険契約締結後の保険契約に基づく被保険者へのサービス。

保険代理店は、保険会社の弁護士として行動し、保険会社に代わって保険会社の費用で彼に委託された行動を実行します。保険代理店が保険会社と締結した契約に基づき、保険代理店が行った行為から生じる権利と義務は、保険会社（本人）が取得します。保険代理店は、保険会社の費用と利益のために行動するため、保険会社の指示に厳密に従って指示を実行する義務があります。

保険代理店は、保険組織に代わって、または保険組織に代わって、保険契約の締結 (保険証券の販売) に従事し、保険書類を作成し、場合によっては保険補償を支払う (限度額内）で保険料を徴収します。保険代理店、保険契約者、保険会社の間の関係は、当事者の権利と義務が規定された契約に基づいて構築されます。

7.9。保険手続きの他の主催者

前述の保険関係の参加者に加えて、保険には、アクチュアリー、コレクター、アベレージアジャスター (アジャスター)、アクチュアリー、緊急コミッショナー、サーベイヤー、アンダーライター、保険監査人、インスペクターなどの直接の主催者が含まれます。

保険料の取得者および回収者。 新しい保険契約を獲得する仕事は獲得と呼ばれます（ラテン語のacquicoに由来 - 私は獲得する、私は達成します）。したがって、取得者は、新規または既存の保険契約の更新に関与する保険代理店またはその他の保険従業員です。ロシアの保険制度では、買収は主に保険代理店によって行われます。

買収は、新たに締結および更新された契約の数が、終了および終了する契約の数を常に超えるように編成する必要があります。これは、保険代理店の買収活動に対する適切な金銭的インセンティブの助けを借りて達成されます。

保険料の徴収とは、特定の種類の保険に対する現金拠出（支払い）の受け入れと、それらの信用機関への配達です。この手続きは、保険手続きの主催者である保険コレクターによって実行されます。

国民の財産に対するあらゆる種類の任意保険および事故に対する保険については、契約締結時および原則として保険期間全体にわたって拠出が受け付けられます。長期型生命保険の場合、保険契約の締結期間中、毎月保険料を徴収する場合がほとんどです。国民の財産に対する強制保険料の徴収は、定められた支払期限に従って行われます。保険代理店が徴収した保険料は、農村部では少なくとも週にXNUMX回、都市部では少なくともXNUMX日にXNUMX回、銀行機関に預け入れられます。保険契約者は、通信機関および信用機関を通じて、特定の種類の保険の定期保険料を現金で支払うことができます (たとえば、長期生命保険契約に基づく通帳を使用します)。現代の状況では、保険金の非現金支払いが最も普及しています。

ロシアの保険では、保険代理店は、保険に市民を巻き込むために国民の間で必要な宣伝活動を実行し、締結および更新された契約を作成し、保険料の定期的な支払いを確保することからなる、取得者と収集者の義務を組み合わせます。

緊急コミッショナー。 被保険者の財産を伴う被保険者のイベントの場合の損失の原因、性質、および金額の確立に関与する保険会社の許可された個人または法人は、緊急コミッショナーと呼ばれます。保険会社は、国内および海外の両方で緊急コミッショナーを任命します。緊急コミッショナーの名前、住所、電信住所は、保険会社が被保険者に発行する際に保険証書または保険証書に記載されています。後者は、保険事故が発生した場合、緊急コミッショナーに直ちに連絡して支援と支援を求める義務があります。

事故コミッショナーは、保険会社から送られた指示に厳密に従って行動します。発生した損失の性質、原因、および金額を確立します。保険会社の指示により、損害を受けた物件を売却し、行方不明の物件を探し、地域の保険市場に関する情報を収集します。保険会社に代わって、緊急コミッショナーは、保険会社の費用で一定額まで損失を支払い、積み込みおよび積み下ろし作業を管理し、貨物の会計を行うことができます。実行された作業の結果に基づいて、緊急コミッショナーは緊急証明書またはレポートを作成します。

アジャスター。 海上保険では、一般的な平均損失を計算し、その価値に応じて船舶、貨物、貨物に配分することを平均といいます。多くの国では、平均計算の作成に関与する平均調整者の機能は通常、専門会社によって実行されます。ロシアでは、この機能はロシア連邦商工会議所の鑑定人協会 (CCI RF) によって実行されます。国内の平均査定人はその職務を遂行する際、KTM およびソ連商工会議所の査定局に関する規則 (1971 年) によって指導されています。海外では通常、平均的な査定人は船主によって任命され、ロシア連邦では商工会議所の幹部会によって任命されます。

平均査定人は、利害関係者（船主、荷主、保険会社）から、事故に関する書類を揃え、損失額や費用の額を確認した上で申請があった場合にのみ、調整金の作成を開始します。提出された書類（船のログからの抜粋、海上抗議のコピー、緊急サブスクリプション、実施された作業の請求書、船舶および貨物の検査報告書のコピー、船荷証券のコピーなど）に基づいて、平均査定人は、一般平均の存在を認めるか認めないかという合理的な決定を下します。同時に、平均調整者は特定のスキームに従って動作します。最初に、彼がこのケースまたはそのケースを一般的な平均として認識する理由を説明し、次に全体的な部分平均の計算を行います。拠出資本の欄には、一般平均の対象となる財産の総額が表示され、拠出配当金が計算されます。計算は平均残高で終了します。

アジャスター（アジャスター）は、共同海損に関連する船舶、貨物、貨物間の損失の分布に関する平均計算を作成する分野の専門家です。広い意味で、査定人とは、被保険者のイベントに関連して被保険者の記載された請求の解決に関連する問題を解決する上で保険会社の利益を代表する自然人または法人です。彼は、被保険者のイベント（リスクの実現）後にリスク評価を実施し、彼が締結した保険契約に基づいて引き受けた保険会社の義務に基づいて、支払われる保険補償額について被保険者との合意に達することを目指しています。査定人は、被保険者の事実とリスク状況を分析し、この分析の資料に基づいて保険会社に対する専門家の意見を作成し、リスク管理の分野で業務を遂行し、緊急コミッショナーの機能を実行します。損害査定人の活動は、損失の調査と清算のための適切な合意に基づいて運営されている保険会社または保険会社の専門組織（代理店）の構造的細分化の枠組みの中で実行することができます。

アクチュアリー。 保険数理計算の理論を所有し、方法論の開発と保険料率の計算、長期タイプの保険の保険料の積立金の形成に関連する計算、償還額と減額された保険額の決定に従事する保険数学者、生命保険や年金契約に基づくローンと同様に、アクチュアリーと呼ばれます。アクチュアリーの専門はXNUMX世紀に生まれました。欧州諸国における保険事業の発展に関連して。アクチュアリーの活動は、人口動態統計の形成、特に死亡率の測定と死亡率表の作成に一定の影響を及ぼしました。アクチュアリーは、関連する国際協会に統合されています。国際的に認められているアクチュアリー研究所はロンドンで運営されています。

多くの国の保険法では、この分野の専門家の専門知識のレベルを証明し、保険会社との専門的なコンサルティングと協力を可能にする保険数理証明書が必要です。アクチュアリー証明書は、候補者が全米アクチュアリー協会および/またはロンドンアクチュアリー研究所（転換卒業証書）での資格試験に合格した後に発行されます。

アクチュアリーは、（英語の引受人-加入者から）引受人と呼ばれることもあります。これらは、保険（再保険）会社から保険（再保険）リスクを引き受けることを許可された人です。引受人は、保険リスク、保険料、保険条件の程度を判断するための適切な知識と実践を持っている必要があります。引受人は、保険会社の保険（再保険）ポートフォリオの形成に責任があります。

測量士。 海上保険では、調査員とは、船舶や貨物を検査し、その状態、事故時の被害額、船舶の耐航性などについて意見を述べる専門家です。調査員は、船主、傭船者、貨物所有者、保険および分類協会。被保険者を検査する調査員は、必要な知識と経験を持ち、対応する対象物の検査証明書を作成するか、事故証明書を作成する必要があります。これらの文書は、訴訟の可能性を解決するための基礎を形成するか、損失。測量士は、検査対象の物件の状態について意見を述べたり、被害の性質や程度を判断したりします。ロシア連邦では、測量士の職務は緊急委員会によって行われています。

広い意味で、測量士は、保険に受け入れられた資産を検査する保険会社の検査官または代理人です。測量士はリスク管理の機能を実行します。保険会社は、調査員の結論に基づいて、適切な契約を作成することにより、財産保険について決定を下します。測量士から受け取った情報に基づいて、保険会社は関税率を決定します。外国の慣行では、防火、労働保護などの専門会社が測量士として行動し、契約に基づいて保険会社とやり取りします。

トピック8.証券市場

8.1。金融市場とそのセグメント

証券市場の理論の基礎の考察は、証券市場の場所と機能の定義、ならびに株式市場または株式市場の概念よりも一般的な金融市場の概念の定義から始まります。証券市場。金融市場は歴史的にクレジット市場、またはローン資本市場と証券市場、または一部の著者がそれを呼んでいるように架空の資本市場に分けられてきました。

経済システムの一部としての証券市場の主な機能は、ある経済主体から別の経済主体へ、経済のある部門から別の部門への金融資源の流れ（移動）を確保することです。このような貨幣資源の移動は、進行中の流通プロセスと生産プロセス (そして場合によっては交換) の両方に関連している可能性があります。いずれにせよ、この市場メカニズムの作動は、金融資源の特別な存在形態、つまり証券と特別な（このシステムの一部として形成された）経済主体の活動の存在によって確保されています。金融市場（金融市場の内容を決定する）の主な積極的な目標機能は、経済主体に必要な金融資源を迅速かつ安価に供給することである。つまり、金融市場（証券市場を含む）が「経済に資金を供給する」という機能の遂行に参加することを述べています。 金融市場 -金銭的資源の需要と供給およびその他の要因の影響下で発生する金銭的資源の分配（配置）の領域、さまざまな品質（通貨、満期、借り手に対する追加要件）の金銭的資源の相対価格が存在する領域）が形成されます。

証券市場 -金融市場と金融セクターの一部。他のセグメントとともに、それらを需要と供給するエージェント間の金融リソースの転送を組織し、これらのリソースの相対価格の形成に参加します。さらに、証券市場内での資金源の移動方法は、公共の信頼性と交渉可能性の兆候を示す証券の形態への資金源の変換に関連しているため、この市場内での資金源の移動は、証券に関連する価格設定の継続的なプロセス。経済システムの一部としての証券市場の機能は次のとおりです。

-配分機能-部門間、部門間、および会社間の資本のオーバーフローへの参加を通じて、経済における資源の効率的な配分の機能。

-経済における所得の分配関数（再分配）。

-マクロ経済の蓄積のために、自由資金の蓄積と動員、および経済の民間部門の貯蓄の機能。貯蓄から投資への転換を確実にする。

- 資本の集中と集中、事業の統合の機能。

- 資金の方向性と使用の有効性の程度を決定する機能;

-情報機能;

-財産権の再分配の機能と、金銭的資本の所有者間の影響範囲の分割。

- 資本の輸出入機能。

8.2. 有価証券の種類の分類

証券の分類は、ある原則に基づいて概念、証券の種類、および流通のルールの相互関係を明らかにし、それらの関係を論理的に構築されたシステムの形で表現するのに役立ちます。証券の分類は、さまざまな種類の証券の共通の特徴と特徴を判断し、証券市場の形成と組織の本質、その機能の根底にある金融および経済プロセスの本質をよりよく理解するのに役立ちます。

さまざまな証券は、いくつかの基準に従って分類できます。

1) 種類 (経済主体) (国債、債券、手形、小切手、預金証書、貯蓄証書、銀行預金通帳、単一および二重倉庫証書 (およびその一部)、船荷証券、株式、民営化証券、オプション) ;

2) 発行の形式および発行の登録方法 (発行証券および非発行証券を含むクラス)。

3) 発行者の組織的および法的所属 (政府および企業証券からなるグループ) の兆候;

4) 有価証券の機能目的 (負債、株式、支払および商品証券を含むカテゴリ);

5) 所有者の存在形態および権利の固定形態 (ドキュメンタリーおよび非ドキュメンタリー証券などのカテゴリ);

6) 所有権の移転の方法および手続き (証券が記名式、注文式、または無記名式として提示される種類);

7) 流通期間 (短期、中期、長期、無制限);

8) 収入の種類 (収益、非収益、利子、配当);

9) 有価証券の流通の性質 (株式および商業);

10) 所有者の権利を確保する段階 (一次および派生)。

11) 発行者および保有者による使用のタイプ (投資、または資本および商業)。

証券の種類（経済的本質）による分類。 株式は、その所有者株主の権利を保証する発行証券です。

- 株式会社（JSC）の経営への参加。

- 配当の形で JSC の利益の一部を受け取る。

- 清算後に残った合資会社の財産の一部を受け取る。

債券は、債券の発行者から、その所有者が指定された期間内に額面金額（償還時に現金またはその他の不動産同等物で支払われる元本債務の額）を受け取る権利を証明する発行証券です。債券には、その所有者が債券の名目価値に対して発生する利息またはその他の財産権の形で収入を受け取る権利が規定されている場合もあります（連邦法「証券市場について」第 2 条およびロシア連邦民法第 816 条を参照）。

国債 (ロシア連邦民法第 817 条)。 - 州のローン契約の証明書の法的形式; それは、貸し手（つまり、債券の所有者）が借り手（つまり、州）から貸与された資金、またはローンの条件に応じて、他の財産）、確立された利息、または流通している発行ローンの条件によって規定された条件内のその他の財産権。

為替手形は、法律で定められた形式に従って作成され、一方の当事者 (振出人) が他方の当事者 (手形の所有者) に発行し、印紙税によって支払われる無条件の書面による約束手形です。法案の定義を明確にしましょう。

為替手形は、その内容が法律によって正確に定められている文書であり、一方の代理人の無条件で抽象的な金銭義務と、そこから生じる別の代理人の権利を証明し、法律で規定されている約束手形と為替手形の XNUMX 種類があります。

約束手形 (単独請求書) は、特定の時間に特定の場所で、所有者またはその注文に対して一定の金額を支払うという振出人の単純かつ無条件の義務を含む書面による文書です。

為替手形（手形）とは、振出人（振出人）が振出人（振出人）が支払人（名宛人）に宛てて、手形に記載された金額を手形の名義人（送金人）に支払うことを命令する書面です。

為替手形は、手形に規定された期間の満了時に貸付で受け取った金額を支払う、手形に指定された別の支払人 (振出人ではない) の無条件の義務です (ロシア民法第 815 条)。フェデレーション）。

商業手形は、販売された商品に対する支払いの繰り延べという形で商業ローンが発行される文書です。商品を市場に移動するプロセスのみを提供し、流通時に必要な追加資本を置き換えることによってこのプロセスを完了するために発行された信用義務を条件付けているため、流通の範囲は限られています。

金融手形とは、信用機関（振出人）が発行し、手形の金額に応じて全額を支払った人（手形保持者）に譲渡される、約束手形の代理である。この証券は、現金でのローン取引の実行から生じる手段と見なすことができ、「外国」手形としてのみ機能する和解における支払い手段として機能します。

貯蓄（預金）証明書 - 資金の預金（預金）に関する信用機関の書面による証明書。定められた期間。

無記名預金帳簿 (ロシア連邦民法第 843 条) は、市民との銀行預金契約を証明し、彼の口座に資金を入金するための法的形式です。預金者または彼のために受け取った（預金）、預金の額を返し、貯蓄帳を提示した人に利息を支払うことを約束します。

貯蓄（預金）証明書（ロシア連邦民法第844条） - 銀行に行われた預金の金額を証明する証券、および設定された期間の満了後に、証明書を発行した銀行またはこの銀行の支店で預金額と証明書に規定されている利息を受け取る預金者（証明書所有者）の権利（実際には、貯蓄証明書は国民に配布され、預金証明書は法人間に配布されます）。

住宅証書 - 住宅の総面積の単位で建てられ、金銭的に指数化された名目価値を持つ証券であり、所有者に住宅施設の所有権、建設（再建）を提供することにより、発行者に償還を要求する権利を与えますこれは、指定された証券の配置から受け取った資金から、または証券の指数化された現金価値を支払うことによって資金調達されました。

小切手 (ロシア連邦民法典第 877 条) - 小切手の振出人が小切手の所有者に指定された金額を銀行に支払うという無条件の命令を含む証券。

簡易倉庫証明書とは、法律で定められた文書の形式で作成され、倉庫内の商品の存在を確認する無記名担保です。

二重倉庫証書 - 倉庫証書と質権証書 (令状) の XNUMX つの部分で構成される証券で、互いに分離することができ、結果として独立した証券になります。

二重倉庫証書は、倉庫証書と質権証書（令状）のXNUMXつの部分で構成され、互いに分離することができ、それぞれが個別に登録された有価証券です。

倉庫証明書は、倉庫が紙の形で発行し、商品が倉庫にあるという事実を確認する発行されていない証券です。

倉庫証明書（ロシア連邦民法の第912-917条） - 保管のための商品の受け入れを確認するセキュリティ文書。

船荷証券は、所有者に貨物を処分する権利を与える一種の権原証書であり、海上での貨物輸送の契約条件が含まれています。

抵当権は、その所有者の次の権利を証明する登録証券です。

- この義務の存在の他の証拠を提示することなく、抵当によって保証された金銭的義務の下で履行を受ける権利;

- 抵当権が設定された財産に対する質権。

住宅ローンは、さまざまな不動産質権の XNUMX つから生じる関係を規制する経済制度です。これは、債務者（質権者）による債権者（質権者）に対する主な金銭的義務の履行のための担保として機能し、債務者が質権を設定した不動産を犠牲にして満足を得るという質権によって担保された義務を履行しなかった場合に権利を取得します。

ロシアにおける住宅ローン機関の発展の過程で、多少異なるがマルチレベルのモデルも開発されており、住宅ローン担保債券が同様の種類の証券として機能する（2 年 2 月 11 日の連邦法 No. 2003-FZ「住宅ローン証券について」第 152 条および第 XNUMX 章を参照）。この法律はまた、「住宅ローン参加証明書」の概念を導入しました。これは、住宅ローン補償の共同所有権における所有者の持分を証明する登録証券として、その発行者に対して住宅ローン補償の適切な信託管理を要求する権利、義務の履行として受け取った資金を受け取る権利、住宅ローン補償を構成する債権、および「住宅ローン証券について」法で規定されるその他の権利を証明します。

発行者オプション - その所有者が、発行者オプションに指定された期間内に、および (または) 発生時に、発行者オプションに指定された価格で、そのようなオプションの発行者の一定数の株式を購入する権利を保証する発行証券。その中で指定された状況。

オプション自体 (発行者のオプションではない) は現在、ロシアで規制されています (「デリバティブ証券に関する法律」が発行される前)。 15 年 2004 月 04 日の連邦金融市場局の命令により承認された、証券市場での取引組織活動に関する規則 No. 1245-6.1/pz-n。ただし、この規則に含まれる定義 (XNUMX 節を参照) から、これらの法対象は証券ではなく、先物取引の一種であることがわかります。同時に、コールオプション（購入のためのデリバブルオプション契約（契約））は、次のように定義されます。有価証券の価格の変動に応じて現金を支払い、この当事者が要求に応じて関連する有価証券を相手方当事者 (オプション契約に基づいて権利を有する者) に売却する義務を規定します。オプション契約の締結時に決定された価格で、将来の特定の日付。

プットオプション (販売のためのデリバブルオプション契約 (契約)) は、同様の方法で定義されます。相手方当事者 (オプション契約に基づいて契約の権利を有する者) 要求に応じて、オプション契約の締結時に決定された価格で、将来の特定の期間または特定の日に宣言できる関連証券契約の。

検討中の文書の同じ段落には、XNUMX 番目の定義が含まれています。和解オプション契約（契約）は、証券の価格の変化または変更に応じて、当事者のXNUMX人（契約に対するオプション契約の下で義務付けられている人）の唯一の義務を規定する契約と見なされることが提案されています。株価指数の値で。

発行者の組織的および法的所属に基づく分類。 証券を発行する権利は、国家 (ロシア連邦財務省、ロシア銀行、およびその他の機関によって代表される) と、ロシア連邦の領土に登録されている法人の両方に法的に割り当てられています。これに基づいて、証券は政府証券と企業証券に代表されるグループに分けることができます。

次に、政府証券のグループは、連邦（連邦レベルの州当局によって発行された）、準連邦（連邦の主題によって発行された）および地方自治体（地方政府によって発行された）証券のXNUMXつのサブグループによって形成されます。

ロシア市場に関連して、政府証券には、GKO (政府短期債)、OFZ (連邦ローン債)、政府貯蓄債、政府内外貨ローンの債券、およびロシア連邦の構成機関の債券が含まれます。国債の検討の一環として、地方公共団体が発行する証券（地方債）についても検討しています。

名義変更の方法と順序による分類 民法によると、有価証券の所有権を固定および譲渡するための特定の手続きがあります。証券によって証明された権利の対象 (ロシア連邦民法典第 145 条を参照) は、証券に名前が記載されている人物、その所有者、およびこれらの権利を行使することができる名前の人物、または指名する命令によって指名された人物である可能性があります。別の人。これに基づいて、記名証券、無記名証券、注文証券が証券市場で流通しています。

アートに示されている主題による分類という事実のために。ロシア連邦民法の第 145 条では、指定された証券間の分離の本質的な兆候を定義していません。対応する分類の基礎として、証券の所有権の移転方法を検討します。これに基づいて、アートに従って。ロシア連邦民法の 145 および 146 では、証券は次の種類に分けられます。

1) 登録証券 - 所有者の権利が所有者の名前 (名前) によって確認され、証券のテキストに入力され、および (または) 証券の登録簿 (登録簿) に登録され、譲渡された証券請求権の譲渡（譲渡）のために確立された方法で; 記名証券には、負債証券および株式証券（無記名通帳を除く）、支払いおよび権原書類、オプション、登録株式および債券などの抵当権、預金証書および貯蓄証書、抵当証書、倉庫証書が含まれます。

2) 無記名証券 - 所有者の権利を行使および確認するためには単に提示するだけで十分であり、そのような証券によって証明された権利を他の人に譲渡するには、その証券を手渡すだけで十分です。そのような人へのセキュリティ。無記名証券には、オプションとモーゲージを除き、ロシア連邦の領土で流通が認められているすべての証券が含まれます。例：無記名株式および無記名債券、無記名小切手、単純な倉庫領収書（ワラント）、無記名船荷証券。

3) 注文証券 - 証券の所有者の権利は、これらの証券の提示と、その中の注文および裏書きの存在によって確認されますが、注文証券に基づく権利は、この文書で裏書きを行うことによって移転されます。注文証券には、支払い、商品証券、たとえば船荷証券、二重倉庫受領書およびその一部が含まれます。

一部の種類の証券は名目と無記名の両方で発行できるという事実に注意する必要があります。これらには、例えば、社債が含まれます（「合資会社に関する連邦法」第 3 条第 33 項を参照）。

有価証券の流通は、有価証券の所有権の譲渡を伴う民法上の取引を締結するための手続きです。

登録証券、順序証券、無記名証券は、証券によって証明された権利が移転される順序が異なります。最も簡単に譲渡される権利は、無記名証書によって証明されます。これを行うには、セキュリティを新しい所有者に引き渡すだけです。

記名式有価証券によって証明された権利は、請求権の譲渡（譲渡）のために確立された手順に従って譲渡されるものとします。担保権を譲渡する者は、関連する要件の無効に対して責任を負いますが、不履行に対しては責任を負わないものとします。

したがって、登録された証券を販売した人は、この証券が偽造であることが判明した場合にのみ責任を負います。記名証券によって証明された権利の実現は、記名証券の発行者に対して債権を提示することによって行われます。

登録された有価証券によって証明された権利の行使と譲渡は、特別な登録簿に権利を固定することによって行われます。この場合、権利の固定化は、紙および/または電子媒体を使用して行うことができます。したがって、証券の発行形態には、ドキュメンタリーと非ドキュメンタリーがあります。登録された有形証券および非有形証券の権利を取得者に譲渡および固定するには、XNUMX つの方法があります。

登録された荷為替証券に対する権利は、取得者に譲渡されます。

- 有価証券に対する権利の登録が、預託機関への有価証券証明書の寄託を伴って、預託業務を行う者によって行われる場合、取得者の預託口座に信用記入を行った瞬間から、支援を受けて行われます。

- 有価証券に対する購入者の権利が登録システムに記録されている場合 - 有価証券証券を取得者に譲渡した瞬間から、また取得者の個人口座に信用記入を行った瞬間から。

登録されたペーパーレス証券に対する権利は、取得者に譲渡されます。

- 取得者の有価証券に対する権利を預託機関に登録する場合 - 取得者の預託口座に入金を行った時点から、およびその時点から。

- 証券に対する取得者の権利を登録管理システムに登録する場合 - 取得者の個人口座に信用登録を行った瞬間から行われます。

別の方法で、注文保証の権利の譲渡が実行されます。これらの証券に対する権利は、裏書と呼ばれる裏書を行うことによって譲渡されます。エンドーサー (注文保証の販売者) は、権利の存在だけでなく、その実施についても責任を負います。裏書きを行う場合は、裏書き者の署名のみで十分です。

したがって、注文可能な証券の所有者は、その証券を発行した人物と一連の裏書きの人物の両方に対して、この証券に基づく権利の行使を要求することができます。

流通条件による分類。 証券の流通は、証券を発行した人とその所有者（投資家）との関係の詳細により、明らかに期間が制限されている場合と制限されていない場合があります。ローン関係に基づく債務証券は、ごくわずかな例外を除いて、定期証券です。このような証券は最長 XNUMX 年満期で発行される場合があり、その後は短期証券として分類するのが通例です。満期がXNUMX～XNUMX年のものを中期、XNUMX年以上のものを長期と呼びます。永久債（債券）は永久債と呼ばれます。

株式の流通期間は、原則として発行会社の存続期間に制限されます。このような証券を永久証券として定義するのが得策です。このような商品には、株式会社の株式が含まれます（流通期間が転換期間によって制限される転換可能優先株式を除く）。

8.3. 証券市場の規制

金融市場の管理と監督を担当する連邦執行機関は、連邦金融市場局（FFMS）です。このサービスは、公的機関のシステムにおいて非常に特殊な要素です。この特徴は、省庁に従属する他の連邦政府機関とは異なり、FFMS がロシア連邦政府議長に直接従属しているという事実によるものです。他の清算された国家構造の一部の活動領域は新しい規制当局に移管された。したがって、年金貯蓄の形成と投資に対する管理と監督の機能は、ロシア連邦財務省からFFMSに、清算されたロシア連邦独占禁止政策省から商品取引所とデリバティブ市場の管理に、ロシア連邦労働社会開発省から非国家年金基金の監督に移管された。

FFMS は、その活動を直接、また地域団体を通じて行っています。この目的のために、廃止されたFCSMの領土機関がサービスに移されました。

9 年 2004 月 206 日のロシア連邦政府令第 30 号「連邦金融市場サービスの問題」、2004 年 317 月 29 日の第 2004 号「連邦金融市場サービスに関する規制の承認について」およびそのバージョンXNUMX 年 XNUMX 月 XNUMX 日の連邦法の「証券市場について」には、金融市場規制当局の機能の短いリストが含まれています。

1) 証券発行の国家登録および証券発行の結果に関する報告の実施、ならびに証券目論見書の登録;

2) ロシア連邦の法律に従って、証券市場での情報開示を保証する。

3) 発行者、証券市場の専門的参加者およびその自主規制機関、株式投資ファンド、株式投資ファンドの管理会社、相互投資ファンドおよび非国家年金ファンドに関する管理および監督機能の行使およびその自主規制機関、株式投資ファンド、ミューチュアル投資ファンドおよび非国営年金基金の専門保管機関、モーゲージエージェント、モーゲージカバレッジのマネージャー、モーゲージカバレッジの専門預託機関、非国営年金基金、年金基金ロシア連邦、国家管理会社、および商品取引所、信用履歴局、住宅貯蓄協同組合に関連して。

現行法の修正案に先立って、連邦金融市場庁は、商品取引所委員会の業務を管理および保証する機能も委託されています。

さらに、FFMS は以下を提供します。

- ロシア連邦の法律をその管轄分野に適用する慣行を要約し、その改善のためにロシア連邦政府に提案を提出する;

- 草案立法およびその他の規制法行為の確立された手順に従った開発;

- 金融市場の発展に関する研究を組織する。ロシアにおけるメガ規制の考え方に基づく市場規制システムの創設は、高度に集中化された金融市場の形成の当然の結果である。この場合、単一の規制機関の導入は正当な措置であると専門家はみなしている。世界の経験を語るなら、金融市場規制システムを構築するための統一的なアプローチは見つからないだろう。たとえば、EU 36 か国 (フランス、スペイン、ポルトガル、イタリア、エレジア、オランダ) では、取引所の監督に専念し、米国証券取引委員会 (SEC - 証券取引委員会) のモデルに基づいて活動する独立した機関によって規制が実施されています。 XNUMX か国 (イギリス、ベルギー、ルクセンブルク、ドイツ、オーストリア、デンマーク、スウェーデン、フィンランド) では、この機能は巨大規制当局によって実行されています。

米国では、証券取引委員会に加えて、金融市場の分野では次の機関が規制権限を持っています。商品先物取引委員会 (CFTC)。通貨監督局（規制の対象 - 連邦政府に登録された商業銀行）。銀行および保険会社に対する州委員会（規制の対象 - 州政府によって登録された預金機関）。全国信用組合管理局 (NCUA); 連邦預金保険公社 (FDIC) (規制の対象 - 商業銀行、相互貯蓄銀行、貯蓄貸付協会); 連邦準備制度 (FRS; FRS; FRB) (規制の対象 - すべての預金金融機関); 貯蓄貸付監督局（規制対象：貯蓄貸付組合）。

トピック 9. クレジットと銀行

9.1. ロシアにおける銀行システムの発展の歴史

ピョートル 1729 世の漸進的な改革は、貿易や金融を含むすべての分野での根本的な変化を目的としており、信用システムを形成する必要性をもたらしました。生産が前面に出始め、商人の資本を吸収します。特定の種類の産業の発展のために肥沃な土壌が作られています。当時、「権威」を意味する「クレジット」という言葉（ドイツ語の「クレジット」から）がロシア語に入ってきました。ローン銀行が率いるクレジット（ローン）システムが登場しました。そして XNUMX 年から、ピョートル XNUMX 世の死後、商人に手形を交換する権利を与える民間信用システムが開発されました。しかし、天皇の死は悲惨な役割を果たし、数十年にわたって信用機関の発展を遅らせました。

「国有銀行に関するプロジェクト」が準備され、商業委員会に提出されたのは1731年のことでした。そこでは、銀行、商人、地主に年率6％で13年間融資を提供することが計画されていました。年、翌年のローンに対応する権利を提供します。 1754 年 XNUMX 月 XNUMX 日のエリザヴェータ・ペトロヴナの命令により、ロシアの銀行の歴史が始まり、「州全体で有利子負債を減らす」ことを目的として、国家貴族ローン銀行が設立されました。それは事実上独立した不動産銀行で構成されていました。サンクトペテルブルクとモスクワにオフィスを持つ貴族ローン銀行と、サンクトペテルブルクの商人銀行 (サンクトペテルブルクの商業港にある理事会銀行) です。

貴族ローン銀行は P. シュヴァロフの主導で設立され、当初はロシアの偉大な貴族だけがそのサービスを利用できました。ノーブル銀行は、1000ルーブル以下のローンを発行しました。農民と一緒に金、銀、宝石、村、村によって保証されたXNUMX年間のXNUMX人の借り手。貴族や地主は基本的に借金を返すために借金をし、返済のことは考えず、借金の分割払いだけを考えていた。彼らはローンをごまかして利益を得る別の方法と見なし、銀行を欺いてお金を返さなかった。

この状況は銀行の活動に直接的な影響を与え、しばらくしてローンの発行を停止し、すでに発行されたローンの返済を常に遅らせることを余儀なくされました。

マーチャントバンクもまた、住民の文化が不十分だったため、悲しい経験をしました。その理由は、「騙してはいけない、売ってはいけない」をモットーに外国貿易を行っていた当時の商工業者の精神にありました。しかし、商人銀行の活動は貴族の活動よりも成功しました。その借り手は受け取ったお金を、時には危険を伴いながら貿易に投資し、それを流通させ、多額の利益を受け取り、少なくとも時には融資を返済したからです。すでに 1786 年に、サンクトペテルブルクの貴族融資銀行は国家融資銀行に改名され、貴族に 20 年間、都市に 22 年間融資を開始しました。

期日までに支払いがなかった場合、抵当不動産はローンが期限切れになるか借金全額が返済されるまで信託されることになった [37] 。新しい融資銀行の融資需要が供給を上回りました。クレジットは左右に分配され、そのほとんどが返還されないという事実につながりました。

銀行は、その性質に基づいて、当初から顧客との協力に重点を置いており、取引または生産を通じてのみ得ることができる収入を顧客と自分自身にもたらしてきました。しかし、XNUMX世紀のロシアではこの不可欠な条件は、主に貴族や地主への貸与、そして商人や他の商人への貸与に焦点を当てた政治的決定によって著しく侵害されました. 上記と相まって、これはロシアでの信用機関の普及の開始に失敗しました。商業および産業クラスは、革新を習得するのに苦労し、非常に消極的に信用に目を向けました。これは、ロシアだけでなく、XNUMX世紀の最後の四半期まで西ヨーロッパでも典型的であったことに特に注意する必要があります。ロンドンやハンブルグのような大規模な経済の中心地でさえ、事業は自己資本で行うべきだと信じられていました。これは現在、ローンは借り手の破産の指標とは見なされておらず、逆に、タイムリーで完全な返済の場合にのみ、評判を高める方法になっています。

このように、XNUMX世紀のロシアの銀行システム、より正確には信用システムは、ゆっくりとしたペースで発展し、信用とお金の回転率を獲得しました.

38 世紀初頭。主導権と国家の全面的な援助と支援を受けて、遺産型の最初の信用機関が出現し始めた。すなわち、積立金基金、世俗借入資本、共同現金窓口、特定銀行、州農民のための貯蓄銀行、農村銀行、郷銀行、貸付銀行および貯蓄銀行である[XNUMX]。後者は、参加する個人に貯蓄をしたり、ローンを利用したり、最も極端な場合には給付金を利用したりする機会を提供するために創設されました。現金窓口は、融資の規模に応じて、現金窓口の XNUMX 人または XNUMX 人の会員の保証の下、会員ではない人々に融資を発行していました。残りの資金は通常、有価証券の担保として出納員に発行され、公開企業または非公開企業の有価証券の購入に費やされました。

上記の信用機関の出現はすべて、ノヴォロシアの土地の大規模開発に関連しています。この点に関しては、1814年にノヴォロシアのエゼル島に最初の農民銀行が設立されたことに言及する必要がある。この銀行は、主に特定の目的、主に農業目的のための対象を絞った融資の発行に主に従事していた。 20 世紀の 1818 年代。たとえば、30 年にモスクワで設立されたユンケル社など、ロシアで最初の銀行会社が登場し始めました。 40 年代と 1857 年代に、最初のマーチャントバンクが登場しました。その数は絶えず増加し、150年までに39人に達した[90]。改革前の時代には、国の経済における銀行部門の漸進的な発展により、政府は金融および信用システムの運営に積極的に介入し、その機関の業務を制限し、厳しく規制する必要がありました。ただし、XNUMX 世紀の XNUMX 年代の初めまで。ロシアには特別な銀行法はありませんでした。この制限は本質的にランダムなものであり、その目的は新しいトレンドを何らかの形で合理化することでした。

30 世紀の 1837 年代の終わり。政府は銀行のような小規模信用機関を農民環境に広く導入し始めた。そのため、40年に旧ベロトク地域の国有地に共同の現金窓口が設立され、その首都は食糧と種子の購入のために農民に最長XNUMX年間無利子融資を行うことを目的としていた[XNUMX]。同年、特定の農民向けに銀行が開設された。一般に、階級タイプの信用機関の創設は農民の間での銀行業の大規模な発展の始まりを示し、農民に融資を利用し融資を受ける権利を与え、それ自体が国の人口の従属部分の市民的および経済的自由の拡大を示していました。

ロシアでの1861年の改革の準備と実施に関連して、経済分野だけでなく刑法でも使用される「クレジット」という用語は、現在の「ローン」という用語と同等に固定されています。そして「借金」。 19 年 1861 月 XNUMX 日のマニフェストによる農奴制の廃止後、ロシアの銀行制度の改革が始まると、不動産型の信用機関は農村銀行や郷土銀行の形で発展し続けた。

ロシアにおける真に本物の銀行システムは、70 世紀後半に形を作り始めました。（50年代以降）この国で資本主義関係が確立されたとき。 60 年代後半から 1862 年代前半にかけて、スティーグリッツ、ヤコビ、ザディミルスキーといった古い銀行会社は存在しなくなりました。これらは、1863 年から 41 年にかけて、マイヤー、グンツブルク、カイガーなどの新しいものに置き換えられました。都市銀行の数は1864倍になり、資本金の額はほぼ42倍になった[1868]。 XNUMX 年、財務大臣 M. Kh. Reitern の積極的な支援により、ロシア初の商業銀行が設立されました。ロシアの株式会社商業銀行の歴史の最大の研究者であるI.I.レビンは、「M.X.ライターンは、他の後継者の誰よりも株式会社商業銀行のために多くのことを行った。」と書いている[XNUMX]。 XNUMX 年以来、株式会社商業銀行が各地で設立され始めました。

数年のうちに、ロシアの銀行システムは何世紀にもわたる冬眠状態から抜け出し、大きな一歩を踏み出しました。銀行改革の結果、大規模な信用システムが作成され、新しいタイプの銀行が組織され、質的に異なる銀行業務が出現し、急速に発展し始めました。銀行システムには、国営銀行、商業株式銀行、住宅ローン銀行、相互信用組合、都市銀行、信用組合、質屋が含まれ、株式会社の形態も含まれていました。

危機と地方の貧困の状況の中で、銀行システムの別の要素が現れます。それは、50世紀の60年代にドイツでの設立とほぼ同時にロシアで誕生した信用協同組合です。ロシアにおける最初のこのような機関は、43 世紀の XNUMX 年代に設立され、主にドイツで運営されている同名の信用機関 (シュルツェとデリツェのパートナーシップ) のような貯蓄貸付協会の形で設立されました。正式には、その活動地域に住んでいる人は誰でもパートナーシップに参加できます。資本金は株式で構成され、ローンは個人信託に基づいて発行され、最長 XNUMX か月の担保と XNUMX か月の猶予期間が設けられました。純利益は株式の規模に応じて会員に分配された[XNUMX]。

90世紀の90年代。国の経済生活への銀行システムの参加はより活発になり、それには経済の回復と急速な産業の成長が伴いました。銀行の主な活動は、商品の取引高に対する貸付でした。銀行は金融業界への道を歩み始め、銀行と産業資本の融合の始まりとなりました。これらのイニシアチブは非常に成功したため、1899 年代の終わりまでに、銀行は業界に共同で資金を提供するために銀行グループに統合され始めました。しかし、1903 年から XNUMX 年にかけての経済危機。銀行が最も密接に関連している業界に正確に敏感な打撃を与えました。それにもかかわらず、銀行は損失を被ったとしても、ひいきにされた企業に融資し続けました。当時の銀行業務の発展の主な方向性は、貿易売上高の貸出であり、それが他の形態の貸出の拡大につながりました。銀行は、広く商品手数料取引を行い、自費で取引し始めました。

経済危機を克服した後、ロシアの銀行システムは発展し、改革され、新しい金融機関が補充されました。この点で、1911年にモスクワ人民銀行が設立され、小規模な信用協同組合と公開市場との関係を強化することを目的としていました。銀行の株主は、銀行の活動の財務基盤を強化するために関与した小規模な信用機関と個人でした。これには、短期の純粋な銀行業務 (請求書の会計処理、ローンの発行、支払いと決済の実行) と、さまざまなサービスを使用した仲介業務の両方が含まれていました。品。銀行はまた、自らの名義で定期債を発行する権利と、質権によって保証された手形の割引や有担保ローンのためにお金の代わりにそれらを発行する権利を持っていた[44]。

XX世紀。ロシアは比較的発達した信用システムを持って参入し、その主導的役割は国立銀行と株式会社銀行にあった。しかしすでに 1917 年に国有化の過程で民間銀行の株式資本が没収され、それは国の財産となり、その結果、銀行業務に対する国家独占の形成につながった。その後、旧民間銀行とロシア国立銀行はRSFSRの単一国立銀行に統合され、都市中小ブルジョワジーにサービスを提供する住宅ローン銀行と信用機関は清算され、最終的に証券取引は禁止された。銀行システムは指揮・行政管理モデルに有機的に組み込まれており、行政上は政府、とりわけ財務省に従属していた[45]。これが、次の原則に基づいてソ連で銀行システムが発展した方法です。すべての信用機関を単一の全国規模の銀行に合併し、国の通貨売上高全体がそこに集中すること。 1987 年まで存在したこの銀行システムの否定的な側面を列挙すると、主な側面は注目されるべきです。それは、銀行の専門性の喪失、独占、そして信用と銀行マネーの制御されない放出です。

2 年 1990 月 46 日、「ソ連国立銀行に関する法律」および「RSFSR における銀行および銀行業務に関する法律」が採択されました。したがって、長年にわたって初めて、銀行の活動は法的根拠を受けました。銀行は独立した法人、経済的に独立した機関であり、国家の義務に対して責任を負わないと宣言されました (国家が銀行の義務に対して責任を負わないのと同様)。新しい銀行システムの制度的基盤が築かれ始めた[XNUMX]。

システムの最上位はロシア銀行で、XNUMX 番目は商業銀行の幅広いネットワークです。ロシア銀行は、商業銀行を除く他の顧客との業務を免除されることに関連して、通貨流通と信用の分野における国家政策の実施を決定しなければなりません。また、信用機関の活動を調整する単一の機関でもあります。国家の信用および決済金融サービスを組織するプロセスを管理する多くの機能を実行します。ただし、ロシア銀行は、銀行機関および純粋に銀行業務を専門とし、そのライセンスを取得している機関に関連してのみ、管理および監督機能を実行します。

90 世紀の 2500 年代の改革期間中。ロシアには 1000 以上の独立した銀行が出現しており、個々の銀行機能を実行する多くの信用機関があります。比較のために: 米国では 80 の銀行を設立するのに約 1781 年 (1860 年から 47 年まで) かかりましたが、他の国では銀行の数はまだはるかに少ないです [XNUMX]。

9.2. ローンフォーム

ローンの構造には、貸し手、借り手、および貸与される価値が含まれるため、性質に応じてクレジットの形態を考慮することができます。

- 貸与価値;

- 貸し手と借り手;

- 借り手のターゲットニーズ。貸与価値に応じて、コモディティ、貨幣、および混合（コモディティと貨幣）の形態のクレジットを区別することをお勧めします。

信用の商品形態は、歴史的に貨幣形態に先行する。現代の慣行では、クレジットの商品形態は基本的なものではありません。優勢な形式は信用の貨幣形式ですが、商品形式も使用されます。後者は、分割払いで商品を販売する場合と、物を借りる場合（リース機器を含む）の両方で使用されます。実際には、分割払いで商品を提供した債権者はローンを必要としており、主に現金であることが示されています。クレジット機能の商品形態が機能する場合、その動きはしばしば通貨形態を伴うことに注意することができます。個々の商品（毛皮、牛など）が同等の交換で使用されたとき、信用は価値の貨幣形態の前に存在したと仮定することができます. 最初の債権者は、余剰商品を持つ団体でした。後の歴史では、新しい作物の収穫前に、土地所有者が穀物やその他の農産物の形で農民に貸与した事例が知られています.

信用の金銭的形態 - 現代経済で普及している最も典型的なもの。ローンが現金で付与され、その返済も現金で行われた場合、この取引はローンの金銭的形態です。

ローンが商品の形で付与され、金銭で返還された場合、またはその逆（金銭で提供され、商品の形で返還された）である場合は、混合形式の信用があると想定する方がより正確です。

混合型 (コモディティマネー) の信用形態は、商品 (主に原材料や農産物の形態) を定期的に配送することで現金ローンの支払いを行う開発途上国の経済でよく使用されます。国内経済では、分割払いでの商品の販売には、現金での信用の段階的な還元が伴います。

信用取引の債権者が誰であるかに応じて、銀行、経済（商業）、国家、国際、民事（民間、個人）の信用形態が区別されます。同時に、貸し手だけでなく借り手も信用取引に参加します。信用取引では、これらは同等の主体です。ローンの申し出は貸し手から来て、要求は借り手から来ます。

たとえば、銀行が国民に融資を提供し、個人が自分の貯蓄を銀行の預金に預ける場合、この場合には同じ参加者構成（銀行と国民）が存在します。同時に、ここでは各当事者が異なる立場を占めます。前者の場合、銀行が債権者として機能します。 XNUMX番目は借り手によるものです。次に、前者の場合、個人は借り手として行動し、後者の場合、個人は貸し手として行動します。したがって、貸し手と借り手が入れ替わり、それによってローンの形式も変わります。

ローンのフォームも、借り手の対象となるニーズに応じて分けられます。これに基づいて、生産的な信用形態と消費者の形態の信用を区別することができます。

他の形式のクレジットも使用されます。直接および間接。明示的および非表示; 古いものと新しいもの。メイン（プライマリ）および追加。開発済みおよび未開発など。

クレジットの直接形式は、仲介されたリンクなしで、そのユーザーへのローンの直接発行を反映しています。間接的な形態は、他のエンティティに融資するために融資を受ける場合に発生します。たとえば、貿易組織が商品の購入と販売のためだけでなく、分割払いで商品を市民に貸すために銀行から融資を受ける場合です。

明示的な信用形態は、所定の目的のための貸付と理解されます。当事者の相互の義務によって提供されていない目的でローンが使用された場合、隠れた形式の信用が発生します。

古い形式の信用は、信用関係の発展の初期に現れた形式です。たとえば、財産の抵当に対する商品ローンは、社会開発の初期段階で使用された最も古い形態でした。古いフォームは近代化され、最新の機能を獲得できます。

リースローンは、新しい形態の信用に起因する可能性があります。セキュリティの対象は、伝統的な不動産だけでなく、現代的なタイプの機器、現代生活の兆候である新しい商品（車、ヨット、高価なビデオ機器、コンピューター）でもあります。現代の信用は、高利貸しの形態と比較して、新しい形態の信用として機能します。

現代の信用の主な形態は貨幣信用であり、商品信用は追加の形態として機能しますが、これは二次的で二流ではありません。それぞれの形式は、分類のためのさまざまな基準を考慮して、互いに補完し合い、対応するレベルの商品とお金の関係に適した特定のシステムを形成します。

開発された信用形態と未開発の信用形態は、その発展の程度を特徴付けます。この意味で、質屋ローンは、現在の関係レベルに対応していない未開発のローンと呼ばれます。

借り手は融資を受ける信用関係の当事者であり、受けた融資を返済する義務があります。債務者と借り手は近いものですが、同じ概念ではありません。企業や個人は、たとえば、公共料金、税金、保険の支払いを遅らせることができます。このような場合、債権者は何も譲渡せず、所有者は同じ主体のままです。借金は単なる経済状況ではありません。だけでなく、純粋に人間関係も含まれます。これは、義務一般を特徴付けるより広範な概念です。信用取引に関しては、債務者ではなく借り手について考えるべきです。

歴史的に、借り手は追加のリソースを必要とする個人でした。銀行の形成に伴い、債権者が集中するだけでなく、借り手の構成が大幅に拡大します。現代の状況では、銀行に加えて、借り手は企業、人口、そして国家です。伝統的に、銀行は自分のためではなく他人のために借りるので、集合的な借り手になります。

信用取引における借り手の特別な位置が、貸し手との違いです。

まず、借り手は貸付資金の所有者ではなく、一時的な所有者としてのみ行動します。借り手は、自分のものではない他人のリソースを使用します。

第二に、借り手は、貸与された資金を流通の分野と生産の分野の両方で使用します（材料の購入と生産の拡大と近代化のため）。一方、貸し手は、直接生産に入ることなく、交換段階でローンを提供します。

第三に、借り手は、自分の経済のサイクルを完了した貸付資源を返します。そのような返済を確実にするために、借り手は、債権者との和解に十分な資金の解放を保証するような方法で活動を組織しなければなりません。

第四に、借り手は一時的な使用のために受け取った価値を返すだけでなく、貸し手から受け取った以上の金額を支払います。

第五に、借り手は貸し手に依存し、貸し手は彼の意志を決定します。貸し手への経済的依存は、借り手が借りた資金を合理的に使用することを余儀なくさせます。

世界の銀行業務では、銀行ローンの単一の分類はありません。これは、各国の銀行システムの開発レベル、融資の提供に使用される方法の違いによるものです。ただし、ほとんどの場合、経済文献では、次の基準に従ってローンが分類されています。

-目的（ローンの目的）;

- 使用範囲;

- 利用規約;

- 規定;

- 発行と返済の方法。

- 金利の種類。

目的に応じて、銀行ローンは次のグループに分けることができます：工業用、農業用、投資用、消費者用、住宅ローン。

産業ローンは、材料の購入費用などをカバーして、生産の開発のために企業や組織に提供されます。

農業ローンは、土地の耕作、収穫などの活動を促進することを目的として、農家や農民の世帯に提供されます。

消費者ローンは、アパートや住宅の緊急のニーズ、修理、購入をカバーするために個人に提供されます。

住宅ローンは、住宅の建設、取得、または改築を目的として、不動産を担保として発行されます。

銀行ローンには、使用範囲に応じて、固定資金または運転資金の融資の XNUMX 種類があります。次に、運転資本への貸付は、生産領域への貸付と流通領域への貸付に分けられます。

ロシア経済の発展の現在の段階で、最も魅力的で、その結果、最も一般的なのは、流通分野に向けられたローンです。

利用規約によると、銀行ローンはオンコール（オンデマンド）で緊急です。

オンコールローンは、貸し手からの正式な通知後、一定期間内に返済されます。現在、このようなローンは、ローン資本市場での安定した条件を必要とするため、ロシアでは実際には使用されていません。

タームローンは通常、短期、中期、長期に分けられます。現代の銀行では、短期ローンが主に使用されています。

担保によって、ローンは無担保（空白）と有担保に分けられます。空白のローンは、いかなる形式のローン保証も使用せずに、一流の借り手に発行されます。

担保付きローンは、現代の銀行信用の主なタイプです。担保の種類に応じて、通常、担保、保証、付保に分けられます。

この銀行融資の分類は、実際よりも銀行理論で使用されます。ロシアの銀行の慣行では、銀行ローンを種類ではなく担保の質に応じて分割するのが通例です。この点で、担保付き、不十分な担保付き、および無担保のローンを割り当てるのが通例です。

有担保ローンとは、担保が以下の要件を同時に満たしている場合に担保を担保とするローンです。

- その実質（市場）価値は、ローンの元本、契約に基づくすべての利息、および担保権の実施に関連して発生する可能性のある費用を銀行に補償するのに十分です。

- 銀行の担保権に関するすべての法的文書は、担保権の履行が銀行にとって必要になった日から担保権の履行に必要な時間が 150 日を超えないように作成されます。

有担保ローンのカテゴリーには、ロシア連邦政府の保証、ロシア連邦の対象、ロシア銀行の保証の下で発行されたローンが含まれます。

無担保ローン-担保付きローンの担保要件の少なくともXNUMXつを満たさない担保によって担保されたローン。

無担保ローンとは、無担保または有担保ローンの担保要件を満たしていない担保によって担保されているローンです。

銀行のローンは、発行方法によって、補償目的のローンと支払い目的のローンに分けることができます。補償ローンには、借り手から発生した費用を払い戻すために、借り手の当座預金口座へのローン資金の方向が含まれます。支払いローンの本質は、借り手が必要に応じて、銀行に受け取った決済および支払い文書を提供し、ローン資金がこれらの文書の支払いのために直接送金されることです。

銀行のローンは、返済方法によって一括返済と分割返済に分けられます。一括返済で、法的な登録の観点から便利であるため、短期ローンの伝統的な返済形態です。分割払いローンは、ローンの存続期間にわたって XNUMX 回以上の分割払いでローンを返済することを伴います。返済の具体的な条件はローン契約で決定され、ローンの目的、インフレプロセス、およびその他の多くの要因によって異なります。

銀行融資は、金利の種類によって固定金利と変動金利に分けられます。固定金利でのローンは、それを修正する権利なしに、貸付の全期間にわたって契約で指定された金利の確立を意味します。この場合、借り手は、資本市場の変化に関係なく、合意された利率で利息を支払う義務を負います。ロシアの銀行融資の慣行では、固定金利が不動産に使用されます。変動金利貸付では、金利の使用が含まれ、その金額は定期的に見直されます。この場合、金利は XNUMX つの要素で構成されます。市況によって変動するメイン金利と、金利の合意によって決定される固定額のプレミアムです。

規模に応じて、銀行ローンを小、中、大に分けます。銀行業務では、これに基づいてローンを分類するための単一のアプローチはありません。ロシアでは、銀行の資本金の 5% を超える場合、XNUMX 人の借り手への融資は多額と見なされます。

9.3. 事業貸付の流れ

信用業務を組織する場合、商業銀行の取り組みは、顧客がローン契約に基づく義務を履行しないことによる損失の可能性を回避または少なくとも最小限に抑えることを目的としています。信用プロセスのすべての段階における銀行員の行動は、この目標に従属しています。

クレジットプロセス - これは銀行の融資活動を組織化するプロセスであり、一連の一連の段階で構成されています: 融資申請の検討から借り手による融資債務の返済まで。

通常、クレジットプロセスの次の段階（段階）が区別されます。

1) ローンの申請の検討と潜在的な借り手との面談。

2) 申請者の信用度の評価。

3) ローンの担保としての有形および無形資産の十分性、許容性、および流動性の調査。

4) ローンの組成とローン契約の締結。

5) ローンを付与する。

6) ローンサービス;

7) ローンの返済。

ステージ 1. ローンの申し込みを検討し、潜在的な借り手との面談を行います。潜在的な借り手に関するいわゆる予備情報は、ローン申請書に部分的に反映されますが、主にインタビュー（インタビュー）中にクライアントによって補足および議論され、クライアントとその動機に関する一次データを見つけるように設計されていますクレジットサポートを銀行に申請するため。インタビュー方式では、クライアントが申請を行うに至った理由、融資の目的、予定されているローン返済の資金源、活動の範囲、および申請者に関する予備的な意見を形成できるその他の質問を評価します。クライアントとの個人的な会合でのみ、信用部門の従業員は、この銀行でローンを許可する手順と、信用プロセスを継続するために必要な書類のリストをクライアントに知らせることができます。クライアントのアプリケーションは、銀行の信用部門に登録されます。信用部門の責任者が申請書を受け取り、登録簿に署名します。その後、顧客へのサービスを担当するマネージャーが決定されます。

ローンの申請を処理する際、ローンマネージャーは、主要な基準、つまり、一般的な貸出規則および信用ポリシーに関する銀行の内部規則に準拠しているかどうかを判断します。ローン申請が銀行の主要な基準に準拠していない場合、ローンマネージャーはローンを提供することは不可能であるという結論を作成し、ローン部門の責任者と調整し、申請者に書面による通知を送信します。ローンの拒否。融資の提供が銀行にとって適切であると判断された場合は、融資プロセスの第 XNUMX 段階に進みます。

ステージ 2. 申請者の信用力の評価。この段階は、潜在的な借り手の構成文書の調査から始まります。その法的地位が決定され、ビジネスの評判と信用履歴がセキュリティサービスと共に評価されます。クライアントが銀行を初めて利用する場合、または別の銀行がサービスを提供している場合、このようなアクションは特に重要です。銀行との関係の長い歴史を持つクライアントに融資する場合、借り手の評判に関する追加情報が必要ない場合、与信管理者は財務分析に進みます。財務分析の情報源は、借り手の財務諸表です。借り手の信用力を評価する問題に関する中央銀行の推奨事項と、銀行が財務指標を計算するために使用する方法論に基づいて、融資期間中の財務状況とその変化の見通しが評価されます。多くの場合、銀行業務では、一般的な信用力、特に財務状況を評価する際に格付け方法が使用されます。その主な目的は、分析手順を統一し、さまざまなカテゴリの借り手を比較するための情報ベースを作成することです。財務比率の定量的分析に加えて、借入企業の管理レベルおよび外部市場要因の定性的分析が、銀行の貸付業務においてより広く普及しつつあります。間違いなく、これら XNUMX つの主な分析方針は対立すべきものではありません。それらは互いに有機的に補完し合い、ローンに関する意思決定の有効性を強化するように設計されています。

借り手の信用力の評価結果が満足のいくものであることが判明した場合、信用管理者は、ローンに基づく義務の履行の特定の形式の使用を検討します。

ステージ 3. ローン担保の調査。ローンに基づく債務履行の主な形態は、有形および無形資産の担保、政府、企業および組織の金融保証、個人の保証です。

信用部門が受け入れる担保の種類には、商品の担保、非流動資産、不動産、有価証券、外貨収入、預金、財産権が含まれます。

政府は、国家的に重要なプロジェクト、企業、組織 (保険会社、銀行機関など) への融資に関して、融資取引の保証人として行動することができます。ローンマネージャーは、信用委員会によって承認された保証機関のリストに保証人の存在があるかどうかを確認します。リストに保証人がいない場合、信用管理者は保証人組織の信用格付けに関する意見を作成し、そのような保証の受け入れ可能性について質問して信用委員会に申請します。信用委員会の肯定的な決定により、保証は銀行に登録されます。保証額が不十分または一般的に受け入れられない場合、融資担当者は潜在的な借り手にこれを通知し、追加の担保を要求します。

ローン債務の履行の一形態としての個人の保証は、人口への融資に最もよく使用されます。貸付の実践では、さまざまな形態の貸付債務の履行を同時に使用することができます（たとえば、個人からの保証によって財産の質権を強化したり、担保の提供を伴う保証を行うことができます）。担保は、銀行の関連する信用部門の専門家によって評価されます。ほとんどの場合、担保評価サービスによって評価されます。担保の受け入れ可能性またはローンに基づく義務の履行の他の形式に関する専門家の意見の後、ローンマネージャーは、ローンの構造化およびローン契約の準備の段階に進みます。

ステージ 4. ローンのストラクチャリングとローン契約の締結。ローン契約は、借り手が、設定された制限内で別のトランシェで十分に長い期間クレジットされる場合、および他の義務とは関係のない標準的なローン契約の形で締結できます。ローン契約を作成するプロセスには、ローン取引の対象者 (貸し手と借り手) の間で、次の基本的な問題について合意に達することが含まれます。ローンの貸付と返済、ローンの使用金利、ローンの確保、ローンの悪用による銀行からの経済制裁に対する契約上の義務の不履行に対する当事者の責任。

ローン契約書の草案、質権契約書、およびその他の付随する文書は、信用部門の弁護士への法務サービスに承認のために提出されます。弁護士の仕事は、提出された文書の形式と内容が現在の法律に準拠していること、借り手の法的能力、文書に署名した信用部門の従業員の法的能力を明確にし、確認するために行われます。ローン取引。法律サービスのスペシャリストがドキュメントを承認するか、修正のためにローンマネージャーに返却します。次に、権限の委任のレベルに応じて、ローンマネージャーは、ローンの適格性を独自に決定し、ローン部門の責任者とのローン契約に署名するか、準備された文書を信用委員会による検討のために提出します。後者は、ローンの発行を承認し、修正のために文書を送信するか、ローンの付与を拒否する最終決定を下します。肯定的な決定が下された場合、融資マネージャーは融資プロセスの次の段階に進みます。

ステージ 5. ローンの提供。ローンの提供には、ローン口座の開設が伴います。この口座の種類を正しく確立することが、信用取引の成功を大きく左右します。この場合、通常、次のタイプのローン口座が使用されます：個別（単純）、特別、当座預金。

流動（流動）資産に融資を提供する場合、原則として、個別の融資口座が使用されます。融資を受ける場所の銀行では、借り手は、融資対象の数に応じて、XNUMX つまたは複数の融資口座を開設します。この場合、借り手はある銀行でサービスを受け、別の銀行で融資を受けることができます。同時に、ローンを提供する銀行は、借り手の当座預金口座が開設されている銀行に、ローンの金額と返済条件を通知します。

借り手に別の銀行でサービスを受ける機会を与えない特別なローン口座を開くことも可能です。特別貸付口座は、借り手の当座預金口座のある銀行でのみ開設できます。特別貸付口座による貸付は、通常、消費財および工業製品および技術製品の小売および卸売業に従事する企業に許可されています。

当座預金口座のクレジットは、現在の生産活動にサービスを提供するために提供され、さまざまな支払い形式を使用してあらゆる種類の商品および非商品の支払いを行います。当座預金口座は、すべてのキャッシュフロー (入金と支払い) を反映する単一のアクティブ/パッシブ口座です。この金融機関は、銀行に長年勤務しており、この機関にとって高い信用力と重要性を備えている顧客に開かれています。当座預金口座の借方残高は銀行の債務またはローン債務を特徴づけ、信用残高は資金、リソース、または顧客に対する銀行の債務の受け取りを特徴づけます。

ローン口座の種類を決定した後、ローンマネージャーは、ローン口座の開設とローンの発行の注文を作成し、運用部門に送信します。与信プロセスは、すでに付与されたローンを処理する新しい段階に移行します。

ステージ 6.ローンサービス。多くの場合、借り手の財務能力とクレジット取引のリスクのレベルは、ローンの付与から最終的な返済までの期間にわたって変化します。したがって、ローンを処理するための手順は、主にローン管理者による管理機能の実装を目的としています。以下の制御領域があります。

- ローンの使用目的のため。

- 十分な信用保証;

- 元本と利息の適時の返済。

- 借り手の支払い書類。

ローンマネージャーはまた、借り手の財政状態を監視し、それを変更する傾向があり、クライアントの信用力を定期的に分析し、必要に応じて、金利の変更、期間の延長に関する借り手とのローン契約の修正および追加の問題について話し合います。ローンなどは、借り手の信用ファイルをリードし、新しい文書で補充し、保管と商業秘密の信頼性を保証します。これらすべての措置は、ローン返済取引の成功裏の完了を目的としています。

ステージ 7. ローンの返済。最後の段階への移行とクレジットプロセスの正常な完了は、前のすべての段階が正しく構成されている場合にのみ可能です。ほとんどのローンは、ローン契約の条件に従って期限内に全額返済されます。同時に、平均して、銀行ローンの約15％が返済の可能性に関して問題になります。したがって、借り手がローン返済条件に違反した場合、ローン管理者は未払いの利息と元本を請求する手続きを進めます。延滞債権の口座が開設され、回収命令が作成され、借り手に影響を与えるための措置が、法律サービスおよびセキュリティサービスとともに議論されます。銀行の与信部門の最終的な目標は、融資された資金の返済と計画された投資収益率を確保することです。

投資プロジェクトの長期貸付に関する作業の組織化は、説明されている貸付プロセスの枠組みの中で行われ、短期貸付と根本的に異なることはありません。同時に、主に高いレベルの貸出リスクと銀行のリソースを長期間転用する必要性に起因する特定の特徴があります。同時に、互いに類似したXNUMXつの投資プロジェクトを満たすことはかなり困難です。それらのそれぞれには、事業計画の特性、投資活動に対する政府の規制などを考慮して、個別のアプローチが必要です。

したがって、伝統的に、商業銀行の貸出部門 (セクター) は次のようになります。

- 部門の権限内にあるローンの潜在的な損失に対する準備金の形成に参加します。部門の管轄下にあるローン債務の分類を実行します。地域の支店でのローンの潜在的な損失に対する準備金の作成の完全性と正確性を管理します。

- 部門の活動のすべての主要分野で、地域の貸付部門の方法論的および情報的サポート（方法論、規制、教育および分析資料）を実施します。

- 地方支店の信用サービスの従業員を証明するだけでなく、その場で的を絞った検査を実施することを含め、法人および個人への融資およびプロジェクトの資金調達に関する地方支店の業務を監督します。

- 地域部門の従業員のスキルを向上させるためのイベントの組織に参加します。

- 部門の権限内の問題に関する統計およびその他の確立されたレポートを生成します。

貸付業務の分野では：

- 設定された制限内で、次の種類の貸付を提供します。運転資本の補充と主な生産活動の費用の資金調達のため。支店クライアントの営業活動。商用プログラムおよび支店クライアントの契約、準連邦および地方自治体のプログラム。信用状支払形式の使用、約束手形、当座貸越、担保付銀行間貸付、個人への貸付を含む外国貿易業務。

- ローンの付与、銀行保証の発行、および地方銀行の関連する大学機関による地方支店の提案の承認を必要とするその他の場合の実現可能性の専門家による評価を実施します。

投資融資およびプロジェクト融資の分野では:

- 地域市場を研究し、投資貸付およびプロジェクト資金調達のための業界および地域の優先事項を形成し、プロジェクトの選択基準を改善します。

- 銀行の投資方針の基準と優先順位を最も完全に満たす投資プロジェクトの検索、調査、および選択を行い、地域銀行の関連する大学機関のために結論を準備します。

- 信用投資委員会の決定により、銀行支店の法人顧客の投資プロジェクトにルーブルおよび外貨で中長期の貸付を提供する一方で、地方銀行に許容可能なレベルの信用リスクを確保する。

- リース取引の実施を保証します。

- ローン契約の有効期間中、投資プロジェクトのサポートを実施します。

潜在的な借り手である顧客にサービスを提供する際に銀行の仕事を組織化するための従来のスキームは、顧客と銀行のさまざまな信用部門との間の協力の「マルチコンタクト」モデルとして長い間構築されてきました。

このモデルでは、ローン申し込みの受け付け、信用力の分析、ローン契約の準備、支払いの監視とローン返済などの手順が、さまざまな銀行の専門家によって実行されます。その結果、一方では信用単位の機能分化の原則が認められつつありますが、他方では承認件数が増加し、運営コストが増大し、さまざまな融資問題に関する意思決定の効率性が失われています。顧客の利便性の観点から、このようなスキームは、特に優れた財務能力と多様な顧客を持つ大手銀行での使用が必ずしも好ましいとは限りません。この場合、銀行の顧客、特に借り手の企業は、融資申請を受け入れる銀行員から経営陣まで、さまざまなレベルの管理職の多くの銀行員と連絡を取る必要があるという問題に悩まされています。

あるいは、「認可された信用管理者」機構、つまり銀行のワンコンタクト顧客サービス方式を使用することもできます。

このようなメカニズムは通常、ビジネスプロセスの段階が複雑で、銀行の XNUMX つの機能単位内の小さなチームでは組み合わせることができない場合に使用されます。認可されたローンマネージャーは、顧客である借り手と銀行の間に単一の「連絡先」を提供し、そのサービスを担当する一連のユニットの中心的なリンクです。高度に専門的な方法でこの役割を果たすために、ローンマネージャーは、他の銀行関係者に頼ることなく、クライアントのほぼすべての質問に答えることができなければなりません。本質的に、マネージャーはクライアントのサービスすべてに責任があるかのようにクライアントを扱います。

9.4. 国際クレジット: 本質、機能、主な形態

国際クレジット - これは、国際経済関係の領域におけるローン資本の動きであり、返済、緊急性、保証、および利子の支払いの条件での外国為替および商品資源の提供に関連しています。相互に関連する機能を実行する国際信用は、生産の発展において正と負の二重の役割を果たします。一方では、信用は再生産とその拡大の継続性を保証します。生産と交流の国際化に貢献し、国際分業を深めています。一方、国際信用は社会的再生産の不均衡を助長し、収益性の高い産業の痙攣的な拡大を刺激し、外国からの借入資金を引き付けない産業の発展を妨げます。国際信用は、競争における外国債権者の地位を強化するために使用されます。

国際ローンの機能:

1) 拡大再生産の必要性を満たすための国家間の融資資本の再分配。したがって、ローンは、ロシアと西側の先進国の金利の漸進的な収束に貢献します。

2) 信用資金（手形、手形、小切手、振替など）の使用、非現金支払いの開発と加速による国際決済の分野での流通コストの節約。

3) 外国融資の利用による資本の集中と集中の加速。

4) 経済の規制。

国際ローンの境界は、外国から借りた資金に対する各国の資金源とニーズ、期限内のローンの返済によって異なります。この客観的な境界の違反は、発展途上国、ロシア、他のCIS諸国、東ヨーロッパ諸国などを含む借入国の対外債務の決済の問題を引き起こします.

市場経済における国際信用の二重の役割は、一方では国家間の互恵協力、他方では競争の手段として国際信用が利用されることで明らかです。

信用形態の分類が実行されます。

予約制：

- 商品およびサービスの国際貿易にサービスを提供する商業ローン。

- 投資目的、有価証券の購入、対外債務の返済、中央銀行による外国為替介入に使用される金融ローン。

- 資本、商品、サービス（エンジニアリングなど）の混合形態の輸出にサービスを提供するための中間ローン。

種類：

- 商品（後払いで商品を輸出する場合）;

- 通貨 (通貨形式);

配信方法:

- 借り手の口座に入金された現金ローン。

- 輸入者または銀行による受諾（支払いの同意）手形の形での受諾;

- 預金証書;

- 債券ローン、コンソーシアムローンなど。

ローン通貨:

- 債務国、債権国、第三国の通貨、または国際通貨単位での国際信用。

条項：

- 短期ローン（XNUMX日からXNUMX年、場合によっては最大XNUMXか月）;

- 中期（XNUMX年からXNUMX年まで）;

- 長期（XNUMX年以上）;

確保:

- 保護されています。

- 空欄。

商品、商業および金融文書、有価証券、不動産、その他の貴重品、時には金が担保として使用されます。期限内に返済する債務者の義務（請求書）に対して、空白のローンが発行されます。

貸し手のカテゴリ:

- ブランド（非公開）;

- 銀行;

- 仲介;

- 政府;

- 民間企業（銀行を含む）と国家の参加による混合。

- 国際金融機関の州際融資。

トピック 10. 事業主体の財務

10.1. 財務管理の目的、目的および構造

財務管理 現代的な方法の使用に基づく、会社の財務および経済活動の管理です。組織の活動における彼の役割は多面的であり、現段階では非常に重要です。

財務管理の主なタスクは次のとおりです。

1) 財務および事業計画;

2) 投資計画;

3) 合併と買収の効果の分析;

4) 会計、税務、管理会計に関する会計方針の策定。

5) 予算の計画と管理の調整。

6) 現金および運転資本の管理。

7) 財務リスク管理。

8) 資産管理 - 流動資産 (売掛金、株式、買掛金) および長期資産 (固定資産、無形資産、長期金融投資) の売上高の基準への準拠の形成、管理、および分析。

9) コストと利益の管理:

- 費用項目の基準の作成、承認、および調整のプロセスの調整。

- 原価計算と原価計算;

- セグメント報告の準備;

- リソースの使用を最適化するための対策の開発;

- 価格設定および品揃えポートフォリオ管理の分析;

10) 財源の提供:

- 潜在的な資金源、外部投資家との関係管理。

- 資金調達ニーズの決定;

- 資金を引き付けるための取引の実施。

11) 財務予測;

12) 内部監査。

13) 税務計画と会計。

14) 制御する。

15) 経済的な考え方の促進:

- 効果的な経営上の意思決定を行う過程での会社の従業員のためのトレーニングプログラムの開発;

- 意思決定のためのモデルと基準の作成。

これらの問題の解決策は、組織構造、組織の規模、および直面するタスクに応じて、さまざまな専門家に割り当てられます。財務マネージャーの機能は、財務総局、会計、財務ディレクター、コマーシャルディレクター、ゼネラルディレクター、外部から集められた専門家によって実行できます。金融および経済サービスの構造を最適化するために、戦略的目標から生じる金融サービスのタスク、これらのタスクを実行するために必要な権限を委任する可能性について、会社の経営陣と話し合うことが推奨されます。従業員の委託条件、および金融部門とその責任者の活動を評価するためのシステム[48]。

多くの点で、企業における CFO の役割は、事業の種類と構造、および企業の発展段階によって事前に決定されます。現在、財務取締役の活動には、次の XNUMX つの最も一般的なモデルがあります。

1) ゼネラルディレクターが独立してすべての決定を下します。財務ディレクターは、主任会計士、会計士 - 中小企業のタスクを実行します。

2) CFO は主要人物の XNUMX 人です。市場における企業の価値と地位は、効果的な販売と生産だけでなく、中堅企業の財務管理にも依存します。

3) 会社は、会社の戦略、販売、マーケティングを担当するゼネラルディレクターによって率いられます。しかし、大企業である CFO の同意なしには 49 ドルも支出することはできません。[XNUMX]

組織内に財務単位を作成するときは、ビジネスの詳細、会社で発展してきた伝統、たとえば従業員による関連機能の実行、および組織構造の特徴を考慮する必要があります。もちろん、これは初心者の財務ディレクターの適応プロセスをやや複雑にしますが、たとえば、会社のビジネスの詳細を知らなければ、金融および経済サービスが直面している単純なタスクにも効果的に対処することはできません。 [50]

財務ディレクターの主な任務は、管理、財務計画、会計および税務会計、キャッシュフロー管理（財務機能）、管理会計、財務リスク管理のXNUMXつの主要分野で彼が率いる部門の仕事を整理することです。

管理は、目標を設定し、予測と計画を立て、設定された目標を達成するためのメカニズムとツールを確立し、それらがどれだけうまく完了したかをチェックするためのシステムとして説明できます。この作業は、原則として、財務管理部門または計画経済部門によって実行されます。このユニットの従業員の機能を決定するとき、管理システムは、会計、分析、計画、および財務ディレクターの権限内にあるビジネスプロセスの編成のXNUMXつの柱に基づいていることを覚えておく必要があります。

会社の財務部門の機能には、通常、キャッシュフローの現在の管理、支払いの優先順位の決定、相互決済の手順、為替操作、および会社の境界内にある会社の口座の支払いと残高の管理が含まれます。グループ、持株会社について話している場合。ほとんどの場合、財務は大規模および中規模の企業では個別の単位として割り当てられますが、小規模な企業では、対応する機能は XNUMX 人または複数の従業員 (たとえば、銀行のマネージャー) によって実行されます。

資金調達を引き付け、一時的に無料の資金を金融および経済サービスの枠組みの中で配置する最も収益性の高い方法を選択するために、資金調達部門（信用部門）を作成できます。ただし、多くの企業では、資金を調達して配分する機能は、多くの場合、財務部門の責任でもあります。同時に、これらの部門の活動は、信頼できる銀行を選択し、会社に受け入れられる条件でローンを取得することに限定されません。財務ディレクターのタスクには、企業の他の部門のこれらの領域での相互作用の組織も含まれます。必要な情報を収集・提供するための手続きを規定することで、効果的な交流を実現することができます。

財務マネージャーが直面する主なタスクは、競争環境、継続的な技術向上の必要性、設備投資の必要性、税法の変更、地球環境、政治的不安定、情報の傾向、金利の変化、株式市場の状況など、多くの要因によって決まります。適切な財務方針を策定し、財務管理者は財務上の成功を達成するためのアルゴリズムを開発する必要があります。資金調達方法の正しい選択を通じて会社の資金を最大化し、適切な配当政策を実施し、純利益を獲得する際のリスクを最小限に抑えることが、財務管理の分野における現在および将来の活動の課題です。

財務管理は、財務、お金の循環、および財務関係に影響を与えるために、管理上の決定を作成および実装するプロセスです。財務への影響を管理することは、財務の安定性、企業の戦略的および戦術的な目標を達成するために必要です。

したがって、金融の安定を達成し、維持することは、財務管理の主なタスクです。そのソリューションは、企業の財政状態が次のような特徴を持っていることを前提としています。

- 高い支払能力;

- バランスシートの流動性;

- 資産の流動性;

- 信用度;

- 収益性。

多くの重要なバランス比率が観察される場合、これらの特性の組み合わせを達成することが可能です。

1) 最も流動性の高い資産は、最も緊急の負債 (買掛金) をカバーするか、またはそれを超えるべきです。

2) 市場性のある資産 (売掛金、預金資金) は、短期の負債 (短期のローン) をカバーするか、それを上回っている必要があります。

3) 動きの遅い資産 (最終製品、原材料、または材料の在庫) は、長期負債をカバーするか、それを超えなければなりません。

4) 売却困難な資産 (建物、土地) は、永久負債 (自己資金) によってカバーされ、それを超えてはなりません。

財務管理は、個々の機能ブロック、システムの要素、およびそれらの任意の組み合わせの意図的な改善の可能性を提供する必要があります。

10.2. 運転資本の構成と構造

運転資本は企業の財産の構成要素の 30 つです。それらの状態と使用効率は、企業の運営を成功させるための主要な条件の 51 つです。市場関係の発展は、組織の新しい条件を決定します。高インフレ、支払い不払い、その他の危機現象により、企業は運転資本に関する方針の変更、新たな補充源の模索、その使用の有効性の問題の研究を余儀なくされています。企業の流動資産の構造は、その活動の範囲によって異なります。たとえば、会社が不動産を管理し、それを賃貸することで収入を得ている場合、会社の貸借対照表通貨に対する流動資産の量は最小限になります。このような企業にとって、現在の資産を効率的に使用するというタスクはそれほど重要ではないことは明らかであり、おそらく、それらを管理するための開発されたシステムを持っていないでしょう。同時に、工業および商業企業の財務経済状況は、在庫と売掛金の量を効果的に管理できるかどうかに大きく依存します。ロシア市場を代表する商社は、自らを「何でも揃う店」と位置づけている。彼らは XNUMX を超える商号の永久在庫を保有しています。もちろん、これは流動資産の状態に影響を与えます[XNUMX]。製造会社の大部分は注文を受けてから作業しており、完成品の大量の在庫を保持していません。企業の流動資産の構造に対する業界の所属の影響は、日次平均収益に対する対応する資産の価値の比率を特徴付ける売上高指標によって判断できます。

売掛金回転期間 = (売掛金 - 疑わしい売掛金) : (純収益 : 365)。 買掛金回転期間 = 買掛金: (純収益: 365)。 在庫回転期間 = 在庫金額 : (純収益 : 365)。 運転資本回転期間 = (売掛金 - 買掛金 + 在庫) : (純収入 : 365)。

生産を継続するための条件の XNUMX つは、その物質的基盤である生産手段を絶えず更新することです。次に、これは、循環の形で起こる生産手段自体の動きの連続性をあらかじめ決定します。

それらの流通において、運転資本は一貫して、生産資産と流通資金への分割に対応する、貨幣的、生産的、および商品の形態をとります。生産資産の材料キャリアは生産手段であり、労働の対象と労働の道具に分けられます。完成品は、計算上の現金と資金とともに、循環資金を形成します。

企業の資金循環は、原材料、材料、燃料、その他の生産手段の購入のために現金で価値を前払いすることから始まります。これが循環の第 XNUMX 段階です。その結果、現金は在庫という形をとり、流通圏から生産圏への移行を表現します。この場合、値は消費されませんが、回路の完了後に返されるため、繰り上げられます。第 XNUMX 段階の完了により商品の流通は中断されますが、流通は中断されません。

第 XNUMX 段階は生産過程で行われ、そこでは労働力が生産手段の生産的消費を実行し、移転され新たに創造された価値をそれ自体内に持つ新しい製品を生み出します。高度な価値は再びその形を変え、生産的な価値から商品へと変化します。

第三段階は、完成品（作品、サービス）の販売と資金の受け取りです。この段階で、運転資本は再び生産の領域から流通の領域に移動します。中断されていた商品の流通が再開され、価値が商品の形から貨幣の形に移行します。製品の製造と販売に費やされた金額と、製造された製品の販売から得られた金額との差額は、企業の現金貯蓄です。

XNUMXつの回路を完了すると、運転資本が新しい回路に入り、それによって連続コイルが実行されます。途切れることのない生産と流通のプロセスの基礎となるのは、運転資本の絶え間ない動きです。

企業の資金循環を分析すると、前進した価値は次々とさまざまな形をとるだけでなく、一定の大きさで一定の形をとっている。言い換えれば、回路の各瞬間に前進する価値は、お金、生産物、商品の形で同時にさまざまな部分にあります。

企業の資金の流通は、貨幣という形で前払いされる明確な価値がある場合にのみ起こります。回路に入ると、回路から離れることはなく、一貫して機能形式を変更します。通貨形式で指定された値は、企業の現在の資産を表します。

運転資本は、主に価値のカテゴリーです。文字通りの意味では、これらは最終製品の生産に使用できないため、物質的な価値ではありません。すでに流通している運転資本は、貨幣形態の価値として機能し、在庫、仕掛品、完成品の形をとります。在庫項目とは異なり、運転資本は使われたり、消費されたり、消費されたりせず、前倒しされ、XNUMX つの回路が終了した後に戻って次の回路に入ります。

前進の瞬間は、経済的境界を確立する上で重要な役割を果たすため、運転資本の本質的かつ独特な特徴の XNUMX つです。運転資本を前払いするための一時的な基準は、四半期ごとまたは年ごとの資金量ではなく、XNUMXサイクルである必要があります。その後、それらは払い戻され、次のサイクルに入ります。

運転資本の本質を考えるには、運転資本と流通資金を考える必要があります。運転資本、運転資本、および流通資金は、一体となって相互に関連して存在しますが、それらの間には大きな違いがあります。

運転資本は企業のすべての段階で常に存在しますが、運転資本は生産プロセスを経て、原材料、燃料、基本および補助材料の新しいバッチに置き換えられます。運転資本の一部である在庫は、生産プロセスに入り、完成品になり、企業を離れます。運転資本は生産プロセスで完全に消費され、その価値が完成品に移されます。年間の合計は、運転資本の量よりも数十倍大きくなる可能性があり、これにより、各循環中に新しい労働対象のバッチを処理または消費し、経済に残っている対象を処理または消費して、閉回路を形成します。

リボルビングファンドは、リボルビングファンドを通じて間接的に新しい価値の創造と運転資金の創造に直接関与します。

循環の過程で、運転資本はその価値を運転資本に具体化するため、運転資本を通じて、運転資本は生産プロセスで機能し、生産コストの形成に参加します。

運転資本が新製品の創造に直接かつ直接的に参加した場合、運転資本は徐々に減少し、サイクルが終了するまでに消滅する必要があります。

使用価値を表すリボルビング資金は、生産的な単一の形式で機能します。流通する資産は、常にさまざまな形態をとるだけでなく、特定の部分では常にその形態を維持します。

これらの状況は、運転資本の売上高と運転資本を区別する客観的な必要性を生み出します。

運転資本と、流通段階における運転資本の機能形態である流通資金とを比較すると、次のような結果が得られる。企業の資金循環は、製品（作品、サービス）を販売するプロセスで終わります。このプロセスを正常に実施するには、固定および流通資金とともに、流通資金も必要です。

流通資金の回転は、流通生産資産の回転と密接に関係しており、その継続と完成である。これらの資金は循環を作りながら絡み合い、共通の回転を形成し、その過程で労働生産物に移転された循環資金の価値が生産圏から流通圏に移り、流通資金の価値が前払価値として流通圏から生産圏に移る。このようにして、高度な資金の単一取引が実行され、さまざまな機能形式を経て、元の通貨形式に戻ります。運転資本は、循環して、生産圏から運転資本として機能し、流通圏に入り、流通資金として機能します。

運転資本と流通資金の作成されたストックにおける先進的な資金としての運転資本の定義は、このカテゴリーの完全な経済的内容を明らかにしていません。一定量の貨幣資源の進歩とともに、生産過程で生み出された余剰製品の価値のこれらのストックに進歩するプロセスが起こることは考慮されていません。この点で、収益性の高い企業の場合、資金の循環が完了した後、前払い運転資本の額は、受け取った利益の一定額だけ増加します。不採算企業の場合、損失が発生するため、資金の循環が終了した時点での前払い運転資金の額は減少します。

運転資本はしばしば現金と同一視されます。一方、それらをお金と呼ぶことは文字通りの意味で不可能です。総価値は貨幣の形で前進し、生産と流通の過程を経て、再びその形をとる。現金は資金移動の仲介者です。お金で表される総価値は、時々、部分的にのみ実際のお金に変わります。

したがって、運転資本は、企業による生産プログラムの実施と決済の適時性を確保するために最低限必要な量の運転資本と流通資金の体系的な形成と使用のために金銭的な形で前払いされた価値です[52]。

企業の流動資産には、生産と決済という XNUMX つの機能があります。生産機能を実行するとき、運転資本は運転資本に進められ、生産プロセスの継続性を維持し、その価値を生産された製品に移します。生産が完了すると、流通資産は流通資金の形で流通の領域に入り、流通の完了と流通資産の商品形態から通貨形態への変換からなる決済機能を実行します。

企業のリズム、一貫性、および高いパフォーマンスは、運転資本の可用性に大きく依存します。在庫の購入のために前払いされた資金の不足は、生産の減少、生産プログラムの不履行につながる可能性があります。実際の必要性を超えて資金を準備金に過度に転用すると、リソースが枯渇し、非効率的に使用されます。

運転資本には物的資源と金銭的資源の両方が含まれるため、物的生産のプロセスだけでなく、企業の財政的安定性も組織と使用効率に依存します。

運転資本の構造は、運転資本資産と流通資金の個々の要素の比率、つまり、運転資本の総量に占める各要素の割合を示しています（図10.1）。

運転資本の構成は、運転資本資産と流通資金を形成する一連の要素、つまりそれらを別個の要素に配置したものとして理解されます。循環生産資産の大部分は、原材料、基本材料と補助材料、購入した半製品、燃料と燃料、容器と容器材料などの労働対象で構成されています。

米。 10.1. 運転資本の構造

さらに、運転資本には、工具、在庫、現在の修理用のスペアパーツ、特別な衣類や履物など、いくつかの工具が含まれます。これらのツールは誕生してから XNUMX 年未満であるか、コスト制限があります。

金融サイクルは、販売された製品の購入者からの資金の受領の瞬間と、これらの製品の生産のための原材料のサプライヤーへの支払いの瞬間との間の時間間隔を特徴付けます。ダイナミクスにおける営業サイクルと金融サイクルの短縮は、前向きな傾向と見なされています。生産プロセス（労働の広範性と強度）と債権の回転を加速することによって運用サイクルの短縮を行うことができれば、これらの要因と経済の重大ではない減速の両方により、金融サイクルを短縮することができます。買掛金の回転。

したがって、ターンオーバーの日数で表した金融サイクルの期間は、次の式を使用して計算できます。

PFC \uXNUMXd POC - BOC \uXNUMXd WHO + WOD - BOC、

ここで、POC は営業サイクルの期間です (売掛金の回転日数と在庫回転数の日数で構成されます)。 BOK - 買掛金の流通時刻。 WHO - 在庫の流通時期。 WAT - 売掛金の流通時間。

次に、株式、債権、債務の流通時間は、それぞれ次の式を使用して計算できます。

WHO \uXNUMXd Zav.pr / Sp.pT; WOD = Sav.d / VrT; WOK \uXNUMXd Ср.к / Ср.пТ、

ここで、Zav.pr - 平均在庫。 Sp.p - 売上原価。 Ssr.d、Ssr.k - それぞれ平均売掛金と買掛金。 Вр - 売上からの収益。 T は、平均が計算される期間の長さ (365 日) です。

計算における負債は、一般的なものと、企業の主な活動に直接関連するものの両方で使用できます。

売掛金の額の問題は、実際には、営業サイクルと金融サイクルの両方の期間の問題です。売掛債権の増加は、取引信用期間の長期化、信用基準の緩和、延滞金の回収の厳格化の緩和、取引割引などによって引き起こされ、一般に売上を刺激します。販売量が増えると、より多くの在庫と固定資産の積み上げが必要になる場合があります。そのような資産の増加は、原則として、おそらく借入金および（または）証券の発行による資金調達に多額の支出を必要とします。この場合、商品の追加バッチを生産するために必要なコストも増加します。信用取引の売上の増加は、企業の会計記録と報告においてのみ収益と利益の増加につながり、その場合でも、「支払い時」ではなく「出荷時」の会社の会計方針の採用が条件となります。実際、これらの収益と利益は紙の上でしか見ることができず、実際のキャッシュフローにはなりません。さらに、債権の量が増加するため、それらに関連する運用コスト、不良債権の数、および取引割引の提供に関連するコストが増加します。したがって、企業が債権の最適なレベルを選択するプロセスで解決すべき主な問題は、次のように定式化されます。販売による収入は、顧客への貸付に関連するコストを含むコストよりも大幅に増加します。企業がそのような費用を受け入れることは効果的ですか？これに対する答えは、債権の最適なレベルは、信用政策の変更による限界費用が信用政策の変更による限界利益と等しくなるようなレベルになるということです。

10.3. 運転資本分析

運転資本の分析により、次のことが可能になります。

- 企業の運営活動における資源利用の効率を評価する。

- 会社の貸借対照表の流動性、すなわち短期債務を適時に返済する能力を決定する。

- 財務サイクル中に会社自身の運転資本が何に投資されているかを調べます。

現在の資産のサイズと構造は、予算に反映される企業のニーズを満たす必要があります。現在の資産は最小限に抑える必要がありますが、企業の円滑な運営を成功させるには十分です。

運転資本の構造は、流動資産の個々の要素間のリソースの配分の割合です。これは特に、流動資産のどの部分が自己資金と長期借入金で賄われ、どの部分が短期銀行借入を含む借入資金で賄われているかという営業サイクルの詳細を反映しています。

自身の運転資本の規模と構造は、金融サイクルの期間と特徴を反映している可能性があります。

自己の運転資本の値は、流動資産が流動負債をどれだけ上回っているかだけでなく、非流動資産が会社の自己資金と長期借入金からどのように調達されているかを示します。

運転資本の構成と構造は、経済のさまざまなセクターやサブセクターで同じではありません。それらは、産業、経済、および組織秩序の多くの要因によって決定されます。そのため、生産サイクルが長い機械工学では、仕掛品の割合が高くなります。軽工業および食品産業の企業では、主要な場所は原材料と材料で占められています（たとえば、繊維産業）。同時に、食品業界では、補助材料、容器、完成品の在庫が比較的多くなっています。

多数のツール、備品、およびデバイスが使用される企業では、価値の低い消耗品の割合が高くなります (機械工学および金属加工)。

採取産業では、原材料や基礎資材の在庫はほとんどなく、繰延経費の割合が大きい。さらに、たとえば、石油産業では、補助材料、固定資産の修理用のスペアパーツのシェアが増加しています。

完成品、出荷品、債権の価値は、商品の販売条件、決済の形態や状態などの要因に影響されます。

企業の機能の有効性と経済的実現可能性は、絶対的な指標だけでなく、相対的な指標によっても評価されます。主な相対指標は、収益性指標のシステムです。

広い意味での収益性の概念は、収益性、収益性を意味します。製品（作品、サービス）の販売からの結果が生産（循環）のコストをカバーし、さらに、企業の通常の機能に十分な量の利益を形成する場合、企業は収益性があると見なされます。

収益性の経済的本質は、指標システムの特性を通じてのみ明らかにすることができます。それらの一般的な意味は、1回の摩擦からの利益の額を決定することです. これらは相対的な指標であるため、実際にはインフレの影響を受けません。

収益性の主な指標を検討してください。

資産収益率 (資産) P は、資産に投資された各ルーブルから会社が受け取る利益を示します。

Ра = Pч / しかし、

ここで、Pч - 企業が自由に使える残りの利益（純利益）。 A - 資産の平均値（貸借対照表の通貨）。

流動資産利益率 Rた流動資産に投資された 1 ルーブルから会社が受け取る利益を示します。

Рた = P ч / しかした,

どこた - 現在の資産の平均値。

この指標を使用すると、運転資本の使用の有効性を包括的に評価することができ、他の XNUMX つの指標 (売上収益性と資産収益性) の積として表すことができます。

Pt.a = Ppr ? パ。

運転資本の最適なレベルは、許容レベルの流動性と商業リスクで利益を最大化します。

投資収益率 Ri は、企業に投資された資金の使用の有効性を反映しています。市場経済が発展した国では、この指標は投資管理の「習熟度」の評価を表します。

Ri \uXNUMXd P /（SK + DO）、

ここで、P はその期間の利益の合計額です。 SC - 自己資本の平均値。 TO - 長期負債の平均値。

株主資本利益率 Rsk は、株主資本の利益の割合を反映しています。

Rsk \uXNUMXd Pch / SK。

主な活動 Rd の収益性は、主な活動の製品 (作品、サービス) の販売から得られる利益の、生産コストの額に対する割合を示します。

Rd \uXNUMXd Pr / Z、

どこで Pr - 売上からの利益; 3 - 生産コスト。

販売した商品の収益性 Rp は、1 回あたりの収益額を示します。販売した製品:

Rp \uXNUMXd Pch / Vr、

どこで Вр - 製品（作品、サービス）の販売による収入。

この指標は、企業の経済活動だけでなく、価格設定プロセスの有効性も示します。

製品収益性の修正された指標は、販売量の収益性です

Ro.pr \uXNUMXd Pr / Vpr、

どこで Pr - 製品の販売からの利益: Vpr - 販売量.

売掛金の回転率を評価するには、以下の指標を使用します。

売掛金回転率

Kd.z \uXNUMXd Vp / Zav.d、

ここで、VR は売上高です。 Zav.d - 売掛金の平均値。

この比率は、企業が提供する商業信用の拡大または縮小を示します。係数を計算する際に、販売による収入が費用への権利の移転に応じて考慮される場合、係数の増加は信用販売の減少を意味し、その減少は提供される信用の量の増加を示します.

売掛金の返済期間

Tpog \u360d XNUMX / Kd.z。

返済期間が長ければ長いほど、債務不履行のリスクが高くなります。この指標は、法人および個人、商品の種類、決済条件、つまり取引を締結するための条件によって考慮されるべきです。

在庫回転率

KobMPZ = D / ZsrMPZ、

ここで、D はコストです。 ZsrMPZ - MPZ の平均値。

在庫回転期間

TobMPZ = 360 / KobMPZ、

この指標は、運転資本の合理的、効率的、または逆に非効率的な使用を、何年にもわたる係数のダイナミクスに基づいて示します[53]。

10.4. 組織における金融経済サービス

金融経済サービス (FES) は企業の組織構造の中で特別な位置を占め、管理システムにおいて特別な役割を果たしています。一方では、主要なビジネスプロセスの 10.2 つである取引先との決済プロセスの実行者であり、他方では、金融経済活動計画サブシステムと管理会計サブシステムという XNUMX つの最も重要な管理サブシステムの運用者でもあります。このように、FES は組織構造の中でもユニークな要素です。 FES によって解決されるタスクの二重の性質は、FES の枠組み内でさまざまな性質の作業を正しく配分することを必要とし、その組織構造に一定の要件を形成します (図 XNUMX)。

企業の金融サービスの重要なタスクは、完成品の支払いの正しい組織化と、製品の販売と利益のための計画の実施の継続的な監視です。企業での財務作業の組織化において非常に重要なのは、予算との決済の適時性、銀行との関係の組織化、労働者と従業員との決済の正確さ、運転資本の基準への準拠の管理です。

米。 10.2. FESの組織体制

企業の財政を強化する主な方法は、企業が使用する資金の最適化と赤字の解消に関連しています。

企業の財務業務を改善するための最も重要な分野には、次のようなものがあります。

- 彼らの活動の体系的かつ継続的な財務分析;

- 財務状況を最適化するために、既存の要件に従って運転資本を編成する。

- 管理会計の導入と、これに基づいて企業コストを変数と定数に分割し、「コスト - 収益 - 利益」の相互作用と関係を分析することに基づいて企業コストを最適化する。

- 利益配分の最適化と最も効果的な配当政策の選択;

- 資金源と銀行システムへの影響を最適化するために、商業信用と手形流通をより広く導入する。

- 生産の発展のためのリース関係の使用;

- 不満足な貸借対照表構造を防ぐために、不動産構造とその形成源を最適化する。

- 最新のキャッシュフロー管理システムの導入。

- 企業の戦略的財務方針の策定と実施。

組織的に FES の一部として、XNUMX つの構造単位があります。

1) 「決済」プロセスの実行者;

2) 金融および経済活動を計画するためのサブシステムのオペレーター。

3) 主任会計士。

ビジネスプロセス「決済」の実施に関して、FESは関連する規制に従う必要があります。あらゆるビジネスプロセスの規則と同様に、「決済」プロセスの規則には、実行される作業のリストが含まれており、それぞれについて少なくとも次の一連の特性が示されています。

- 実行の周期性および (または) 条件;

- パフォーマー;

- 入力文書とその送信者;

- 出力文書とその宛名;

- 彼の仕事の過程でパフォーマーを導く規制および方法論的文書。

プロセススケジュールでは、次の作業グループを特定の頻度 (毎日、月に XNUMX 回、または必要に応じて) で実行できます。

「決済」プロセスを管理するために、最大 XNUMX か月の計画範囲で支払いカレンダーが作成され、カウンターパーティの請求書およびその他の義務の支払いのために部門から受け取った申請に基づいて、支払いの記録が毎日編集されます。

資金の受領を確実にするために、債権の提出や不良債権の償却に関する決定を行うなど、債務者との作業が行われます。

一時的な資金不足を解消するため、関連するカウンターパーティとの契約関係を維持するなど、短期の資金調達先を呼び込むための作業が進行中です。

実際の決済では、ローン口座を含む会社の口座と、会社のレジでの現金は、承認された支払台帳内でさまざまな支払書類を発行することによって管理されます。

財務および経済活動計画システムは、短期（年、四半期、月）で最も効果的なビジネスオプションを決定し、選択した方向にすべての会社部門の行動を調整するために必要です。財務および経済活動を計画するためのシステムは、部門を管理するために選択されたポリシーに応じて、計画、見積もり、および予算の形式の構成の観点から、およびそれらの開発と承認のルールの観点から、非常に多様です。計画の分析領域。金融および経済活動を計画するための本格的なシステムは、相互に関連する XNUMX つのタスクの絶え間ない解決策を提供します。

1) 技術的および経済的計画、すなわち、「償却および出荷」システムに従った計画期間の利益計画;

2) 財務計画、つまり、実際の収支の計画期間の終わりに資金の残高を計画します。

会計は、現在の法律のすべての規制要件を満たす会計システムであり、その結果、この法律でも報告が義務付けられています。管理会計は、会計と管理会計自体の両方のシステムであり、特定の企業の管理システムの要件に合わせてカスタマイズされ、その結果として内部管理報告が形成されます。このような会計を維持し、外部会計と内部管理および会計報告の両方を形成することは、主任会計士の仕事です。

管理会計を整理するには、主に XNUMX つのオプションがあります。それらを実装するには、企業に管理と会計の両方を理解している資格のある会計士のグループが必要です。オプションの違いは、これらの従業員がドキュメントの技術チェーンで占める場所だけです。

最初のオプションでは、すべての会計書類が管理会計を行う会計士 (または会計士のグループ) に送られます。この会計士は、一次文書に記録された商取引を管理会計に反映する方法を決定する必要があります。一次会計伝票ごとに、管理仕訳と会計仕訳の両方を作成します。企業で、管理会計を行う会計士に加えて、財務会計がある場合、管理エントリの形成後、主要なドキュメントは、これらのドキュメントに基づいて、会計および税務会計を維持する会計士に転送されます。公式の会計仕訳を作成します。

このオプションの利点は、会計の基本原則に最もよく一致し、組織の活動をより完全に反映できることです。欠点は、標準的な会計構成と管理構成の両方を組み合わせた統合会計システムを作成するために、追加のリソースが必要になることです。

管理会計を整理するための XNUMX 番目のオプションは、情報が会計データベースに反映された後に管理データベースに入力されることを意味します。つまり、XNUMX つの並列データベースが維持されます。同時に、財務会計は通常のモードで機能し、その後の変革のために管理会計を担当する会計士にその基盤を提供します。実際には、このような変換は、原則として、統合されたデータに基づいて実行されます。

会計データベースから管理データベースへの統合情報の転送は、法的内容が実際の経済的本質に対応する取引に対してのみ可能です。そのような対応がない場合は、管理レジスターに転送された各転記を個別に検討する必要があります。さらに、管理会計が連結データを反映している場合、管理データベースと会計データベースの両方を使用して本格的な管理レポートを取得する必要があります (たとえば、特定のサプライヤーに関する分析レポートは、会計データのみから生成できます)。

指摘された欠点にもかかわらず、管理会計の XNUMX 番目のオプションは、リソース集約度が低いため魅力的です。可能な限り最短の時間と最小限のコストで実装できます。管理会計を行う会計士の追加の仕事を整理するだけで十分です。また、会計と管理会計の違いが大きいほど、このオプションの有効性は高くなります。これを効果的に適用するための主な条件は、会計データベースから管理データベースに業務を移行するための詳細な方法論です。管理会計のためには、原則として西洋生産の強力な財務システムを獲得する必要があります。このようなプログラムを使用すると、企業のあらゆる種類の活動の「多次元」分析を実行し、レポートを受け取ることができるため、企業の財務状況に影響を与える可能性のあるわずかな変化をタイムリーに追跡することができます。

管理会計を確立するには、基本的な会計規則を決定する規制文書を作成する必要があります。企業で実施されている会計基準に準拠していない会計手順のみを正規化することは理にかなっています。

主な規制文書は次のとおりです。

- 企業の管理会計基準;

- 管理会計の勘定科目表;

- 予算項目、費用項目、責任センター、事業部門などをコード化するために使用されるコードのシステム。

- 管理会計における伝票の流れの順序。

管理会計基準は、組織内の商取引を記録するための基本原則を提供します。会計基準を開発するときは、既存の規制文書から進み、企業の特定の条件に従ってそれらを調整する必要があります。

管理勘定科目表を作成する場合、実際の会計勘定科目表が基礎となります。商取引に関する情報を反映する手順に変更はありません。管理会計では、会計と同様に、銀行サービスの支払い費用は口座 91 に記録され、固定資産は口座 01 に記録されます。ただし、管理勘定科目表には、会計計画で使用されない勘定科目も含まれます。特に、会計口座に関する情報は外部ユーザーが利用でき、管理口座に関する情報は会社の管理者と所有者のみが利用できるという事実に基づいて、現金会計に追加の（管理）口座を導入することは理にかなっています。

勘定科目表を作成するときは、管理会計には大量のデータの詳細が必要であることを覚えておく必要があります。そのため、責任センター、企業の事業部門、または企業が生産する製品ごとに情報を個別に反映できる必要があります。さらに、勘定科目の管理チャートは、責任センター、製品の種類、従業員、期間など、特定の属性によってデータを簡単にサンプリングできるようにする必要があります。これを行うには、次の各項目を割り当てる必要があります。収入と支出、各責任センターと各タイプの活動に対応するコード。

コードのシステムは、管理会計と予算編成の関係を保証するような方法で構築する必要があります。これを行うために、両方のプロセスは、会社の同じ組織および機能モデルに基づいて開発されています。会社のモデルは、財務構造を反映し、物質、現金、書類の流れの動きの順序を記述し、財務資源の集中の中心を特定する必要があります。管理会計および予算編成システムでは、費用項目と収益項目の同じ命名法が開発されていますが、各項目には特定のコードが割り当てられているため、データの検索とグループ化が容易になっています。

ワークフローを開発するときは、内部使用を目的とした主要なドキュメントに主な注意を払う必要があります。このような文書の例としては、現金以外の支払いの申請や、管理窓口からの金銭の発行があります。一次会計書類の形で、「事業部門」、「コストコード」、「責任センター」などの必須フィールドを入力することをお勧めします。これにより、事業運営が特定の責任センターに属しているかどうかをすぐに判断できます。ビジネスプロセス、期間。

伝票フロー規則は、経済活動を管理会計に反映するための手順だけでなく、管理報告の構成も決定する必要があります。各レポートには簡単な説明を付ける必要があります。また、レポートを生成して経営陣に提出する頻度を決定することも必要です。

管理会計システムを導入する前に、スタッフとの説明およびコンサルティング作業を実行し、次に、従業員およびすべての部門の長に実行を義務付ける、長が署名した企業の注文を作成することをお勧めします会計の設定とそれ以降の機能の両方に必要な活動。これらすべてにより、企業での管理会計の確立を最も効果的に整理することが可能になります。これにより、経営陣はビジネスの状態をより適切に監視し、より多くの情報に基づいた経営上の意思決定を行うことができます。

10.5. 財務計画

「会社の活動を計画する」という概念にはXNUMXつの意味があります。 XNUMXつ目は、企業の一般理論、その性質の観点から見た一般的な経済学です。この場合、計画とは価格と市場に代わるメカニズムであり、市場システムの主体としての企業は価格メカニズム、つまり需要と供給の法則に従うことになる。このシステムの枠組みの中で、価格はその参加者の行動の主な調整者であり、売り手と買い手にとって有益な商品とサービスの生産と消費の量と方法を決定するのは価格です。しかし、各事業部門の内部環境では、価格メカニズムは、企業内活動の主な方向性を決定する管理者の意識的かつ権威ある行動に取って代わられています。企業の内部的な性質は、計画された意思決定のシステムに基づいています。

55 番目の意味は、特に管理的な意味です。これは、初期情報の処理に基づいて、目標の選択と科学的準備、代替オプションの比較評価とそれらの中で最も受け入れられるものの採用を通じて目標を達成するための手段と方法の決定を含む、経営上の決定を準備するプロセスです[XNUMX]。計画は戦略管理の中で最も長く、したがって最も複雑な形式です。実施にかかるコストを繰り返しカバーできる結果を得るには、真剣な努力が必要です。逆に、計画がなければ、誤った経営判断が行われる可能性があります。

企業の過去、現在、または将来の望ましい財務状況について使用される情報に応じて、反応的、非アクティブ、事前アクティブ、インタラクティブな計画の方向性があります.[56]

これらの計画の各方向の代表者は、R. アッコフによって非常に比喩的に特徴付けられています。川」[57]

事後計画は過去を対象としており、過去のみを対象としています。この方向性が「過去への回帰」とも呼ばれるのも不思議ではありません。リアクティブプランニングの主な方法は、過去の発生と発展の観点からすべての問題を調査することです。組織の財政は、反応的計画の支持者によって、安定した、安定した、十分に確立されたメカニズムとして認識されています。組織内で起こることはすべて事前にわかっています。それは、トップリーダーの個人的な権限と、部下に対する彼の「父性」（パターナリズム）の態度の助けを借りて、上から下まで制御されます。計画はボトムアップで実行され、現在の客観的な状況や将来の変化の可能性を考慮せずに、以前の経験のみに依存します。最初に、企業の各部門のニーズと希望が明確化され、計画が作成されます。収集された資料は、次のレベルの管理者に転送され、修正、編集されて次のレベルに転送されます。次のレベルの管理者に転送され、統合されたドラフト計画が作成されます。草の根の細分化は、草案を修正しません。

非アクティブな計画は、現在に適応することを目的としており、現在のみに適応することを目的としています。それは慣性（意識的に努力せずに習慣から何かをすること）を意味します。そのような計画の場合、過去に戻ったり、前進しようと努力したりする必要はないと考えられます。

非アクティブな計画では、既存の条件が十分に良好であると認識されます。現在に満足していることは、非活動主義の特徴です。組織内での立場のバランスが自然に取られているのも彼の特徴だ。したがって、計画の大原則は、「物事の自然な流れを変えないように、必要最小限で計画する」というルールでなければなりません。リーダー非活動主義者は、組織の活動に大きな変化を求めません。彼らは問題の前史には興味がありません。非アクティブな計画では、計画の履行または不履行に関する事実の収集と一次処理にほとんどの時間が費やされます。このような計画は、安定した良好な労働条件でのみ可能です。

事前計画には、将来の出来事の評価が含まれます。この方法では、予測の経済的および数学的方法が非常に重要です。

インタラクティブな計画（接頭辞「インター」は「間」、「間」を意味します）は、組織の従業員の参加と創造的能力の最大限の動員の原則に基づいています。これは、未来はコントロールの対象であり、主に、企業の過去、現在の財務状況、および外部環境についての知識を持つ、組織の従業員の創造的な行動の産物であることを意味します。インタラクティブな計画の目標は、未来をデザインすることです。インタラクティブな計画を使用する場合、将来は XNUMX% の確率で計画されると想定されますが、これは現実では達成不可能であり、現実的というよりも理論的になります。

実生活のほとんどのビジネスリーダーは現実的な人々であり、満足の哲学に固執しているため、誇張されていない目標を策定し、リソースを割り当て、今日の状況で最も適切な方法でコントロールを行使することを優先します。現在の計画の最も一般的な方向性です。現在の状況ではインタラクティブな計画に道を譲りたくありません。

インタラクティブプランニングの理論を実用化に近づけるには、それを現代化する必要があります。つまり、企業の財務戦略の策定を通じて外部環境の行動のさまざまなシナリオを考慮し、組織の将来の財務状況の単一変量設計を多変量予測に置き換える必要があります。最新のインタラクティブな計画により、特定の条件下で予測されたオプションの XNUMX つを柔軟に選択できるようになります。

企業の財務計画のプロセスには多要素の性質と労力がかかるため、その実装には電子コンピューターを使用することをお勧めします。問題指向型の製品に特化したアプリケーションパッケージを使用することで、開発時間を大幅に短縮しながら高品質な計画を実現できます。このパッケージは、個人と組織全体またはその構造部門の両方のさまざまなリソース (時間、お金、資材、人件費) の計画手順を自動化するように設計されています。このクラス「プロジェクト管理」のさまざまなパッケージ (タイムライン、MS プロジェクト、スーパープロジェクト - CA) は非常にシンプルで使いやすく、迅速かつ効率的に計画を立てることができます。

現代の経済学文献では、財務計画の 10.1 つのモデルが考慮されています (表 XNUMX)。

1) 事業計画の財務セクションの作成;

2) 予算編成;

3) 予測財務書類の作成。

表10.1 財務計画のモデルと方法[58]

ノート。「+」記号は、そのメソッドが使用されていることを示します。記号「-」 - このメソッドは使用されません。

計画も 2 つのタイプに分けられます。戦略的 - 5 ～ XNUMX 年。現在 - XNUMX 年間。運用期間 - XNUMX 年未満。

プロセスとしての管理は、その後のすべての管理決定の基礎となるため、戦略計画から始まります。

戦略的計画の理論的および方法論的側面は、過去 40 年間、海外で多くの特別な研究やモノグラフの対象となってきました。この経営科学分野の形成と発展に多大な貢献をしたのは、F. エイブラムス、I. アンソフ、J. クイン、G. ミンツバーグ、M. ポーター、K. プラアラッド、A. ストリックランド、A. トンプソン、G. . ハメル、K. ホーファー、E. チャンドラー、G. シュタイナー、K. アンドリュース。今日、戦略的計画と管理の古典的な理論が始まったのは彼らの仕事であったと言っても過言ではありません。戦略的事業計画の根本的な違いを特定し、定式化するのに役立つのは、これらの作業です。戦略的計画の方法論の分野で重要なのは、かつてボストンコンサルティンググループなどの大手コンサルティング会社の応用開発でした。実際の利点と戦略的計画の必要性がビジネス界で非常に早く認識されたのは彼らでした。

わが国の経済関係システムの再構築は、当然のことながら、事業計画と管理組織の戦略的問題への関心を引き起こしました。残念ながら、これまでのところ、この関心への対応は、主にこの主題に関する外国文学の翻訳と、さまざまな形での編集です。同時に、戦略計画の理論と方法論は、その形成を完了するにはほど遠いだけでなく、多くの場合、それらの古典的な概念の批判的分析を必要とします.

専門文献には、「戦略的計画」というカテゴリの解釈が多数あります。次の能力に注意が向けられます。

1）企業の発展の主な方向性を決定します。

2) 長期的に焦点を当てる。

3) 企業の将来の成功する運営の可能性を提供する[59]。

戦略計画は、特定の戦略、つまり、組織の使命を達成し、長期的な目標を達成するために設計された詳細で包括的な統合計画の開発につながる、経営陣によって行われる一連の行動と決定です。

今日の急速に変化する環境では、企業は業界、市場、競争、その他の要因に関する膨大な量の情報を常に収集して分析する必要があるため、戦略的計画は将来の問題と機会を予測する唯一の方法です。それは、意思決定の基礎となる長期計画を作成する手段をトップマネジメントに提供し、それらの意思決定を行う際のリスクの軽減に正式に貢献します。

戦略計画を策定することの潜在的な利点には、次のようなものがあります。

- 組織の仕事の質を向上させる;

- 未来への動きの方向性について明確な考えを持っている;

- 主な組織の問題のタイムリーな解決の可能性;

- より高い経済指標「コスト - 効率」の達成。

- 作業チームの作成と専門知識の蓄積。

- 金融機関の要件を満たす。

- 組織が直面している問題に関して、待っている立場ではなく積極的な立場を採用する。

戦略的計画は実行されたときに意味を持ちます。適切な目標は、効果的な計画の不可欠な要素ですが、意思決定と行動に対する十分なガイダンスを提供するものではありません。このアプローチにより、目標達成の責任者が、実際には目標を達成しない行動方針を容易に選択できる大きな余裕が生まれます。このような混乱や誤解を避けるために、経営陣は特別なツールを使用して、選択した戦略を実行する必要があります。

これらのツールには、戦術、管理ポリシー、ルール、手順、従業員のインセンティブ、目的別管理、および予算が含まれます[60]。

運用計画は、主に目標を達成するための計画です。これは、一般的な目標と戦略計画に基づいており、戦略計画の結果として採用された製品コンセプト、能力構造、および管理システムに依存します。この点で、運用計画は、可能であれば、プログラムと活動の同期計画であるべきです。運用計画の一環として、範囲と量の観点から、製品とサービスのプログラムが計画されます。製品とサービスのプログラムは、組織が特定の可能性または能力に基づいて短期的および中期的に生産する必要があり、これに必要な活動 (運用) が計画されます。活動の特定の機能領域。製品プログラムの運用計画は、組織全体のレベルで実行されます。これに伴い、組織の個々の組織単位とサブシステムに対してプログラムと活動が計画されます。

広い意味での運用計画は、現在または定期的とも呼ばれます。運用計画で下された決定は状況に応じたものであり、次の特徴によって特徴付けられます。資産の価値と組織の成功指標に影響を与えます。組織の部門または部門から特別な責任を負う場合に必要です。管理の最高、中、および下位レベルで取得できます。短期間で行動し、比較的頻繁に服用されます。トップマネジメントの価値体系、組織全体の哲学と文化、および組織の個々のサブシステムの可能なサブカルチャーを考慮に入れる必要があります。

計画の複雑さは、連続したステップについてではなく、同時に発生するプロセスについて話しているという事実にあります。問題は、運用計画のどの部分を作成する場合でも、計画の各部分の実装はそれに関連する部分が承認された場合にのみ可能であるため、常に調整が必要であるということです。

一般計画または個別計画の別個のセクションの形成は、組織の上位レベルの目標（材料、コスト、社会）に従って行われ、逆に、これらの目標を達成する可能性を確認した後、それらの目標に還元される必要があります。計画は目標とその達成機会を可視化するツールであり、レポートは目標の実際の達成度を可視化するツールです。

イベントとプロセスの体系的なビューを提供するため、一連の交差する計画によって完全性と完全性を確保する必要があります。計画のさまざまなセクションを作成するプロセスは相互に依存しているため、計画のシステムは、それが完成したときにのみ意味のある結論を導き出すことができます。計画と管理の計算では、すべてのサブシステムと組織全体の交差する目標、可能性、および活動を考慮して、財務結果とその構成要素の効果的な計画と管理を確実にする必要があります。計画プロセスと個々の計画は、内容、量、および時間のパラメータによって特徴付けられます。この場合、プロセス自体は主にこの方法で決定されるため、目的の出力、つまり指定された計画から開始する必要があります。

内容に関しては、計画は問題指向でなければなりません。

計画の目的や管理者のニーズに応じて、表示の規模や提供される情報の詳細度の観点から、拡大（大まかな）計画と詳細（詳細な）計画があります。

時間パラメータ（緊急度）の観点から、短期（3年以内）、中期（5～5年）、長期（10～XNUMX年以上）の計画があり、対応する計画期間があります。 . 特別な対象（プロジェクト）を計画する場合、準備期間と有効期間（実施期間）を計画期間として区別することがあります。

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著者: Ermasova N.B.

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