|
Arabic
Bengali
Chinese
English
French
German
Hebrew
Hindi
Italian
Japanese
Korean
Malay
Polish
Portuguese
Spanish
Turkish
Ukrainian
Vietnamese|
監査。 チートシート: 簡単に言うと、最も重要なこと
目次
1. 監査: 概念と目的 監査 -これは、組織および個々の起業家の会計および財務（会計）ステートメントの独立した検証のための起業家活動です。 この定義は、7 年 2001 月 119 日の連邦法 No. XNUMX-FZ に規定されています。 「審査員活動について」。 目的 法律によると、監査は、監査対象事業体の財務（会計）報告書の信頼性およびロシア連邦の法律への会計手続きの遵守に関する独立した意見の表明です。 信頼性は、財務（会計）報告データの正確さの程度として理解されており、これにより、これらの報告のユーザーは、そのデータに基づいて、経済活動の結果、監査されたエンティティの財務および財産の状況について正しい結論を導き出し、情報を提供することができますこれらの結論に基づく決定。 監査を実行するための前提条件: 1) 行政からの偏った情報の可能性; 2) 投資家が行った決定の結果が、企業の財務状況に関する情報の質に依存すること。 3) 情報を読むための特定の知識の必要性; 4) レポート情報のユーザーは、その品質を評価するために必要な資料にアクセスできません。 法を超えて 基本的な定義 承認された連邦基準第1号「財務（会計）報告書の監査の目的と基本原則」が含まれています。 基準によると、監査には、財務および会計諸表の監査だけでなく、監査に関連するサービスも含まれます。 以下の基準によると 財務諸表監査 経済主体の財務諸表の信頼度に関する監査機関の意見の表明をもたらす、監査機関による独立した監査と理解される。 監査支持者 要素として その機能の必要性は、次の状況によって決定されます。 1) 財務諸表は、関心のあるユーザー (外部および内部の両方) による意思決定に使用されます。 2) 財務諸表は歪曲される可能性があり、財務諸表の信頼性は自動的に保証されません。 3) 財務諸表の信頼性の程度は、原則として、財務諸表に反映される商取引の数が多く複雑であることと同様に、会計およびその他の情報へのアクセスが制限されているため、大多数の関心のあるユーザーが独自に評価することはできません。経済主体の。 2. 監査と他の形態の経済的統制との関係 監査活動は、特別に認可された国家機関によってロシア連邦の法律に従って実施される、経済団体の活動に対する財務管理とともに実施されます。 外部規制機関は以下を表します。 1) Accounts Chamber - 法律の遵守、予算支出、すべての経済主体の管理。 2) 連邦財務省 - 連邦予算支出。 3) 財務省 - 会計、予算執行。 4) 連邦税務局を通じた財務省、予算外資金 - 予算歳入の管理。 5) ロシア連邦中央銀行 - お金の流通; 6) 税関 - 通貨管理。 目標と目標 - 公的資金の形成の完全性と公益の遵守。 内部規制当局は以下を代表します。 1) 省庁のサークル（外部と見なすことができます）; 2) 所有者の監査委員会; 3) 内部統制サービス。 目標 - 利益を最大化し、コストと税金を最小化します。 外部および内部統制からの独立性のためには、独立した監査が必要です。 例外 特定の組織から委託された執行事項に関する監査であり、その結論は、監査を命じた組織にのみ提供されます。 監査 置き換えません 承認された州当局によってロシア連邦の法律に従って実施される、財務（会計）報告書の信頼性に対する州の管理。 監査は、企業での監査に直接関係しています。 しかし同時に、経済的統制の方法と形態の発展により、法的根拠、実際のタスク、作業結果などを含め、監査と改訂の間には違いがあります。 監査は、組織自体の専門家による内部統制の実施に直接関係しています。 したがって、監査中、監査人は内部監査の作業を使用して、企業の内部統制システムと作業文書を調べて、次のことを確認する必要があります。 1) 内部監査の関連プログラムおよび作業範囲が、外部監査人の目的と一致している。 2) 内部監査員の作業は計画に従って実施され、文書化されています。 3) 内部監査人の結論（結論）は、受け取ったデータによって十分に実証され、現在の状況に対応しており、レポートの内容は彼らの作業の結果に対応しています。 4) 監査対象事業体の専門家に知られているリスクの高い領域は、作業と内部監査を計画する際に考慮されます。 5) 内部監査人によって提起されたコメント、提案、および質問に対する経営者および（または）所有者の態度は建設的です。 3. 監査の種類と分類 現代の実務では、監査タイプの分類は次の前提に基づいています。 1. 監査役のステータス。 外部監査 会計と報告の信頼性の強制評価、および行政へのコンサルティングサービスの提供を目的として、経済主体との契約に基づいて独立した監査組織によって実施されます。 内部監査 独自に実行され、管理システムが効果的に機能するという目標を追求します。 2. 実行のイニシアチブの原則。 強制監査 法律の要件に基づく組織の会計および報告の年次必須監査です。 イニシアチブの監査 企業またはその創設者の管理者の決定によって実行されます。 3. 研究の範囲。 財務監査 財務情報の信頼性の評価を表します。 経営監査 - 生産性と効率を評価するための、企業の運用手順と方法のあらゆる部分のテストです。 コンプライアンス監査 - 特定の規範、規則、管理スタッフに規定された指示、および企業の結果に影響を与える契約条項の遵守の検証。 4. 実施頻度。 初期監査 特定の組織で初めて実施された。 定期監査 特定の組織で何年も連続して実施される。 5. 検証方法。 確認監査。 システム志向の監査 内部統制システムの状態と有効性の評価を考慮して、検証対象を検討します。 リスクベースの監査 主にリスクが高い領域に、監査中の監査人の努力が集中することを意味します。 外部の 監査は、被監査組織の財務諸表の信頼性の客観的な評価を表すために、契約に基づいて独立した監査人または監査組織によって実施されます。 内部 監査は、内部ユーザー（マネージャー、マネージャーなど）の利益のためにその作業をチェックおよび評価する組織内の活動です。内部監査は、組織で働く従業員によって実行されるため、独立しているとは言えません。 それにもかかわらず、内部監査は、その活動をチェックする人々とは独立しています。 4. 関連サービス 監査組織および個人監査人は、監査の実施および関連するサービスの提供を除き、その他の事業活動に従事することを禁じられています。 許可されたすべての関連サービスは、7 年 2001 月 119 日付けの連邦法「監査に関する」No. XNUMX-FZ で定義されています。 この法律には、監査に関連する次のサービスが含まれています。 1) 会計記録の設定、復元および維持、財務（会計）ステートメントの作成、会計コンサルティング。 2) 税務コンサルティング; 3) 組織および個人起業家の金融および経済活動の分析、経済および金融コンサルティング。 4) 組織再編を含む経営コンサルティング 5) 法律上の助言、ならびに税および税関紛争における司法および税務当局の代理人。 6) 会計の自動化と情報技術の導入。 7) 財産の評価、財産複合体としての企業の評価、および起業家のリスク。 8) 投資プロジェクトの開発と分析、事業計画の準備。 9) マーケティング調査の実施; 10） 監査に関連する分野での研究および実験作業を実施し、その結果を紙媒体および電子媒体を含めて普及させる。 11） 監査に関連する分野の専門家のためにロシア連邦の法律によって確立された手順に従ったトレーニング; 12） 監査活動に関連するその他のサービスの提供。 その内容に応じて、監査に伴うサービスは次のように分類できます。 1) アクション サービスは、ドキュメントを作成するためのサービスです。 2) 制御サービス - これらは、ドキュメントが基準に準拠しているかどうかをチェックするためのサービスです。 3) 情報サービスは、さまざまな問題に関する口頭および書面による相談、トレーニング、セミナーなどを準備するためのサービスです。 経済主体における法定監査の実施に対応したサービスへ 政府機関に代わって検査を行うには、次のサービスが含まれます。 1) 資産と負債の評価、会計および内部統制システム。 2) 会計スタッフのテスト。 経済主体における義務的監査の実施に対応するサービスに対して、 経済主体の活動の基準に基づくチェック サービスには以下が含まれます： 1) 会計の設定; 2) 記録管理と報告の改善。 3) 税金およびその他の義務的な支払いの発生および支払いの管理。 4) 経済活動の分析; 5) セミナーの開催、専門能力開発、人材育成。 6) 金融、税、銀行、その他の法律に関するアドバイス。 7) エキスパートサービスなど 5. 監査活動を規制する機関の構造と機能 主な領域は XNUMX つあります。 州の規制 （政府機関から）および 自己制御 （公的監査機関による）。 ロシアでは、規制システムはまだ形成過程にあり、現時点では国家規制が優勢ですが、改革の過程で、自主規制の要素がますます現れています。 18 年 19 月 7 日の法律第 2001-FZ 号「監査について」の第 199 条および第 XNUMX 条は、監査活動の州規制のための認可された連邦機関 (財務省) の機能と、認可された機関の下での監査評議会の機能を定義しています。連邦機関。 主要 財務省の機能 次のとおりです。 1) その権限の範囲内で、監査活動を規制する規範的な法律行為を公表する。 2) 監査のための連邦規則（基準）の開発とロシア連邦政府への承認のための提出を組織する。 3) ロシア連邦の法律によって確立された手順に従って、ロシア連邦における監査人の証明、訓練および高度な訓練、監査活動の認可のためのシステムの組織; 4) ライセンス要件と条件を備えた監査組織および個々の監査人によるコンプライアンスの監督システムの組織。 5) 監査組織および個々の監査人による監査活動の連邦規則 (基準) への準拠の管理。 6) 監査組織および個々の監査人のレポートを認可された連邦機関に提出するための手順の量および開発の決定; 7) 認可された連邦機関によって承認された登録簿の維持に関する規則に従って、監査組織、個々の監査人、専門の監査協会、および教育および方法論センターの認定監査人の州登録簿を維持し、登録簿に含まれる情報をすべての利害関係者に提供する。 8) 専門監査協会の認定。 監査評議会 監査市場の専門家の意見を考慮に入れるために、認可された連邦機関の下で組織されました。 法律に従って、監査評議会は次のことを行います。 1) 監査活動の主要文書と認可された連邦機関の決定草案の準備と予備審査に参加します。 2) 監査活動の連邦規則 (基準) を策定し、定期的にレビューし、認可された連邦機関による検討のために提出します。 3) 認定された専門監査協会の控訴と請願を検討し、認可された連邦機関による検討のために適切な勧告を行います。 4) 監査評議会に関する規則に従って、その他の機能を実行します。 6. 監査人の権利と義務 監査活動は企業活動であり、民法によって規制されています。 したがって、原則として、監査人の権利と義務を定義する主な文書は、ロシア連邦の民法、「監査に関する法律」、および監査人（監査会社）が締結する特定の組織との契約になります。監査されたエンティティ。 監査人の権利と責任. 1) 監査の実施形態と方法を独自に決定する。 2) 監査対象事業体の財務および経済活動に関連する文書、およびこの文書に含まれる資産の実際の利用可能性を完全に確認してください。 3) 監査中に生じた問題について、被監査事業体の職員から口頭および書面で説明を得る。 4) 以下の場合には、監査の実施を拒否するか、監査報告書の財務 (会計) ステートメントの信頼性について意見を表明することを拒否します。 A） 監査対象事業体による必要なすべての文書の不提出。 b）の 被監査事業体の財務（会計）諸表の信頼度に関する監査組織または個々の監査人の意見に重大な影響を与える、または与える可能性のある状況の監査中の識別。 5) 監査サービスの提供に関する契約によって定義された法的関係の本質から生じるその他の権利を行使し、ロシア連邦の法律およびこの連邦法に矛盾しないこと。 6) ロシア連邦の法律およびこの連邦法に従って監査を実施する。 7) 被監査事業体の要求に応じて、監査の実施に関するロシア連邦の法律の要件、およびロシア連邦の規制行為に関する必要な情報を提供する。監査組織または個々の監査人が基づいています。 8) 監査サービスの提供に関する契約によって定められた期間内に、監査報告書を被監査事業体および (または) 監査サービスの提供に関する契約を締結した者に転送します。 9) 監査中に受領および作成された文書の安全性を確保し、監査対象事業体および (または) 監査サービスの提供に関する契約を締結した者の同意なしにその内容を開示しないこと。ロシア連邦の法律。 10) 監査サービスの提供に関する契約によって定義された法的関係の本質から生じるその他の義務を履行し、ロシア連邦の法律に矛盾しないこと。 7. 検査対象者の権利と義務 監査対象企業の権利と義務. 1) ロシア連邦の法律で定められた期限内に、監査機関と法定監査の契約を締結する。 2) 監査組織（個別監査人）が監査を適時に完全に実施するための条件を作成し、監査組織（個別監査人）が監査を適時に完全に実施するのを支援し、監査に必要な情報と文書を提供します。 3) 監査人または監査機関からの口頭または書面による要請に応じて、口頭および書面による十分な説明および確認を行うとともに、第三者に対して監査に必要な情報を要求すること。 4）監査報告書の結論が被監査組織の従業員の立場と一致しない場合や、監査人が制御できない理由により、監査人による作業の不完全な遂行。 5) 監査で明らかになる問題の範囲を限定するような行動をとらないこと。 6) 監査中に監査人によって特定された会計規則および財務 (会計) 諸表の作成に関する違反を迅速に排除します。 7) 監査サービスの提供に関する契約によって定義された法的関係の本質から生じるその他の義務を履行し、ロシア連邦の法律に矛盾しないこと。 8) 監査組織または個々の監査人から、監査組織または個々の監査人の結論が基づいているロシア連邦の立法および規制行為に関する情報を受け取る。 9) 監査業務の提供に関する契約で定められた期間内に、監査組織または個々の監査人から監査報告を受け取る。 10) 監査サービスの提供に関する契約によって決定され、ロシア連邦の法律に矛盾しない、法的関係の本質から生じるその他の権利を行使すること。 8. 監査組織の権利 認定された専門監査協会 - ロシア連邦の法律に従って設立された監査人、個々の監査人、監査組織の自主規制協会であり、メンバーの監査活動の条件を確保し、その利益を保護し、非営利ベース、そのメンバーと職業倫理に必須の内部監査基準を確立し、認可された連邦機関によって認定された遵守を体系的に管理します。 上記の要件を満たし、メンバーが少なくとも 1000 の認定監査人であり、少なくとも 100 の監査組織である専門の監査協会は、認可された連邦機関に認定申請書を提出する資格があります。 認定専門監査協会 彼らには権利があります： 1) 認可された連邦機関が実施する監査活動を実施する権利の認証に参加する。 2) 認可された連邦機関の資格要件に従って、カリキュラムと計画を策定し、監査人に専門的なトレーニングを提供する。 3) 独立して、または認可された連邦機関に代わって、監査組織またはそのメンバーである個々の監査人の作業の品質チェックを実施する。 4) 査察の結果に基づいて、罪を犯した人物に影響力の手段を適用し、(または) そのような人物に罰則を課すために、正当な理由のある嘆願書を認可された連邦機関に申請する。 5) 申請者への監査員資格証明書の発行を認可された連邦機関に申請する。 6) 認可された連邦機関に対し、その構成員に関する監査人の資格証明書を一時停止し、無効にするよう請願する。 7) その構成員に関するライセンスの発行、一時停止、および取消を認可された連邦機関に申請する。 8) 監査活動の規制に関する提案を監査評議会に申請する。 9) 監査専門家の育成を促進し、ロシア連邦における監査の効率を改善する。 10) ロシア連邦の公的機関およびロシア連邦の構成団体、裁判所および法執行機関の監査人の専門的利益を保護する。 11) 監査および関連サービスに関する文献および定期刊行物を開発および発行する。 12) 国際的な監査人専門組織における監査人の利益を代表する。 13) 認可された連邦機関によって決定されたその他の機能を実行します。 9. 監査の品質管理の組織 法定監査を実施する場合、監査機関は、契約違反の責任のリスクを保証する義務があります。 これは、13 年 7 月 2001 日の連邦法第 119-FZ 号「監査について」の第 XNUMX 条によって決定されます。 監査組織および個々の監査人は、監査の内部品質管理に関する規則を確立し、遵守する必要があります。 これらの規則の要件は、監査に関する連邦規則 (基準) によって規制されています。 個々の監査人および監査組織の業務の質を外部の検査官がチェックするシステムは、認可された連邦機関によって確立され、そのようなチェックを独自に実施することができ、また、そのようなチェックを実施する権利を認定された専門の監査協会に委任することができますこれらの協会のメンバーに関して。 業務の外部品質管理を回避すること、または検証に必要なすべての文書またはその他の必要な情報を検査官が提出しないことは、監査組織または個々の監査人による監査活動を実行するためのライセンスの取り消しの根拠となる場合があります。 監査組織または個々の監査人の作業の質の外部監査中に、監査組織または個々の監査人による規制上の法律行為または連邦監査基準の要件に対する組織的な違反の事実が明らかになった場合、検査官はそのような事実を報告する義務があります。認可された連邦機関に。 このような違反を犯した者は、この連邦法に基づいて、監査人の資格証明書の取り消し、および監査活動を実行するためのライセンスの取り消しまで、責任を問われる場合があります。 10. 監査人および監査機関の責任 21 年 7 月 2001 日の連邦法 No. 119-FZ「監査について」の第 XNUMX 条は、監査組織とその長、個々の監査人、被監査事業体、および強制監査の対象となる人物が、以下に従って刑事、行政、および民事責任を負うことを決定しています。ロシア連邦の法律。 クライアントに対する責任は、監査サービスの提供に関する契約に基づく義務の違反の結果として生じます。 ロシア連邦刑法の別の条文（第 202 条「民間の公証人および監査人による権限の濫用」）は、個々の監査人が、自らの利益と利益を得るために、監査の任務に反して権限を行使する責任を規定しています。その他。 個々の監査人の行動が、市民、組織、または国家の権利および正当な利益に重大な損害を与えた場合、最低賃金の 500 ～ 800 倍、または賃金またはその他の収入の額の罰金が科せられます。有罪判決を受けた者の 5 か月から 8 か月の期間、または特定の地位に就く権利または特定の活動に従事する権利を最大 3 年間剥奪する、最大 3 年間の懲役。 ライセンスなしで監査活動を実施するには、最低賃金の 100 から 300 の罰金が科されます。 故意に虚偽の監査報告書を作成すること (つまり、監査を受けずに作成したもの、または文書の内容に矛盾するもの) は、個々の監査人または監査組織の監査活動を実施するためのライセンスの取り消しという形で責任を負い、署名した人物に責任が生じます。そのような報告、また、監査人の資格証明書の取り消し、およびロシア連邦の法律に従って刑事責任を負うこと。 故意に虚偽の監査報告書は、裁判所の決定によってのみそのように認識されます。 法律に従って、監査人および監査組織の活動は独立していなければなりません。 監査を実施し、関連するサービスを提供するための監査法人および個々の監査人への支払い手順および報酬の額は、監査サービスの提供に関する契約によって決定され、監査対象のエンティティの要件の履行に依存することはできません。監査の結果得られる結論の内容。 11. 認証。 審査員資格証明書 監査活動は、専門監査員の高い専門的能力を意味します。 規定のレベルを達成するために、7 年 2001 月 119 日の連邦法第 XNUMX-FZ 号「監査について」は、監査活動を実施する権利の証明を規定しています。 法律は、監査人の資格証明書の申請者の要件を規定しています。 1) 高等経済教育および (または) 法律教育; 2) 少なくとも 3 年間の経済または法律の専門分野での実務経験。 監査人の認定、トレーニング、および高度なトレーニングは、州登録簿に含まれる教育および方法論センターで行われます。 認証結果に基づき、 資格証明書 次のタイプの監査人: 1) 一般監査の分野。 2) 証券取引所、予算外ファンド、投資機関の監査の分野。 3) 保険機関および相互保険会社の監査 (保険会社の監査) の分野。 4) 信用機関、銀行グループ、銀行持株会社の監査分野 (銀行監査)。 資格証明書を持っている各審査員は、資格証明書を取得した年の翌年から始まる各暦年に、高度なトレーニングプログラムでトレーニングを受けることが義務付けられています。 審査員の資格証は取り消されることがあります。 法律は、証明書の終了について多くの場合を定めています。 一 虚偽の書類を用いて審査員資格証明書を取得した事実が判明したとき。 2) 裁判所の判決が発効し、一定期間の監査活動に従事する権利の剥奪という形で処罰が規定された。 3) 監査人が XNUMX 暦年連続で監査活動を実施していない。 4) 監査人が毎年資格を向上させていない。 5）ロシア連邦の法律または監査活動の連邦規則（基準）によって確立された要件の監査中に、監査人による体系的な違反の事実が確立されました。 6）監査なしで監査報告書に署名したという事実が確立されます。 監査人の資格証明書を取り消す決定は、ロシア連邦の財務省によって行われます。 すべての監査法人は、監査人が職務を遂行するために必要な知識と実務経験の量を確実に管理するための手順を整備する必要があります。 12. 監査基準 監査基準は、監査の品質レベルを決定し、結果の信頼性を保証する統一された基本原則です。 監査基準の価値は、監査の品質を保証し、新しい科学的成果と開発の監査実践への導入を促進し、さらに特定の状況での監査人の行動を決定するという事実にあります。 法律によれば、監査基準は、監査活動を実施するための手順、監査および関連サービスの品質の設計と評価、および監査人をトレーニングし、その資格を評価するための手順について、統一された要件を認識しています。 監査基準には特定の構造があり、次のセクションで構成されています。 1. 総則; 2) 基本的な概念と定義; 3) 規格の本質。 4) 実用化。 「総則」セクションは、この標準を開発する目的と必要性、標準化の目的、標準の範囲、および他の標準との関係を反映しています。 規格で使用されているセクション「基本概念と定義」には、主な用語とその簡単な説明が含まれています。 「標準の本質」セクションには、問題の説明、状況の分析、および解決方法が含まれています。 バラエティには、いくつかあります 監査基準の種類: 1) 一般的な監査基準; 2) 作業基準を監査する。 3) 報告基準; 4) 特定の活動分野における監査に使用される特別な基準。 対象に応じて、監査は次のように分けられます。 外部と内部。外部監査は、企業の財務および経済活動の信頼性を客観的に評価することを目的として、独立した専門家によって実行されます。内部監査は、従業員とマネージャーの利益に基づいて組織の業務を評価する、組織内の独立した活動です。 実際に開発され、適用される一般的な基準を明確にすること 追加の基準. 1. 別の (以前の) 監査からの資料の使用。 2. 違法ではない誤りや不正確さの特定。 3. 作業文書。 ロシアで適用される監査基準は、次のように分類されます。 1) 国際監査基準 (規制文書ではない); 2) 国家 (ロシア連邦) 基準 (必須); 3) 専門の監査協会で実施されている内部基準。 4) 監査組織及び個々の監査員の監査活動の規則(基準)。 13. 監査の国際基準 2000 年 XNUMX 月、監査に関する国際基準のロシア語への最初の公式翻訳が発行されました。 これらの基準は、国際会計士連盟 (IFAC) の枠組みの中で運営されている国際監査実務委員会 (IAPS) によって開発、実施、促進されています。 国際会計士連盟 会計専門家の国際協会です。 目的 連合は、社会全体の利益のために高品質レベルでサービスを提供できるようにする会計専門職を開発および改善することです。 現在、ロシアを含む 153 か国の 113 の会計士の専門組織が含まれており、個人開業、教育、公共サービス、産業、貿易に従事する XNUMX 万人以上の会計士を代表しています。 国際監査基準 (ISA) は、34 か国で国家基準として使用されており、その他の 35 か国では大幅な変更なしに適用されています。 これらの国には、オランダ、フランス、ドイツ、スイス、英国、ユーゴスラビア、ブルガリア、チェコ共和国、トルコが含まれます。 多くの大規模な監査会社は、監査を実施する際に、一般的に受け入れられている主要な推奨事項および方法論として ISA を使用しています。 現在、国際財務報告基準を承認するために最近使用されたスキームの下で ISA を正式に承認するため、IOSCO (証券監督者国際機構) との協議が進行中です。 ロシアの実務への ISA の導入に関連する問題の XNUMX つは非常に単純です。外国人は、ロシアで独自の規格の開発と作成において何が行われてきたかを理解していないことが多く、ロシアの監査人はISAの意味。 さらに、監査の国内規則（基準）についてさえ十分に理解しているロシアの監査人はそれほど多くありません。 ISA および国際監査業務規則の中からの多くの文書には、まだロシア語の類似物がありません。 これは、ロシアの規制文書の作成には時間がかかり、文書のパッケージ全体の準備がまだ完了していないためです。 14. 監査の経済的対象（クライアント）とその選択 監査の準備は、監査法人と被監査者の両方に関係があります。 監査を準備するときは、特に連邦監査基準に従う必要があります。規則（基準）No. 12「監査を実施するための条件の合意」。 規則（標準）No.19「被監査事業体の最初のチェックの特徴」。 原則として、組織は、積極的な監査を実施したり、他のサービスを提供したりするために、監査組織または監査人を選択する権利を有します。 法定監査を実施する場合、法定監査は個々の監査人によって実施することはできないため、選択肢はいくぶん狭まります。つまり、組織は監査会社にしか申請できません。 国有財産または認可資本におけるロシア連邦の構成団体の財産の割合が少なくとも25％である組織で必須の監査を実施する場合、選択は監査組織の公開入札の勝者にのみ限定されますこれらの組織を監査する権利。 監査法人または監査人を選択する際には、次の要素を考慮する必要があります。 1) ライセンスの利用可能性（法律が監査活動の強制的なライセンスを要求している限り）; 2) 独立の原則の遵守; 3) 組織の監査を実施するのに十分な数の従業員の監査組織の存在; 4) 他の顧客からの肯定的なフィードバック; 5) 他のクライアントから監査組織への請求がないこと。 6) 監査組織は、監査契約の違反に対する責任のリスクに対する保険契約を結んでいます。 次に、監査組織にはクライアントを選択する権利があります。 それらの選択のために内部標準を発行することをお勧めします。 独立の原則が守られています - 監査の原則は、監査された経済主体の業務における財務、財産、家族、またはその他の利益について、意見を形成する際に監査人が義務的に不在であることから成り、以下の関係を超えています。監査サービスの提供に関する契約、および第三者への依存。 監査の開始前に、監査組織は、クライアントの構成文書、創設者と管理者のリスト、貸借対照表、および成績証明書付きのフォーム No. 2 などに精通する権利を有します。クライアントを選択するときは、監査組織は、以下を確立する必要があります。 1) クライアント組織の活動; 2) クライアント組織の規模。 3) クライアントが監査を実施している理由。 4) 監査に必要な情報を提供する組織の管理者の準備。 5) 監査の結果に基づいて会計と報告に変更と修正を加える組織の管理者の準備。 15. 監査サービスの提供に関する契約の形式と内容 契約は、第28章の要件およびロシア連邦民法のその他の規範に従って締結されます。 契約は、当事者が関連する場合に必要な形式で契約のすべての重要な条件について合意に達した場合に締結されたと見なされます。 原則として、監査サービスの提供に関する契約は次のように規定されています。 1) 報告監査の目的。 2) 財務諸表の作成と表示に対する企業の経営者の責任。 3) ロシア連邦の法律および監査に関する連邦規則への言及を含む、監査の範囲; 4) 監査報告書および監査の結果として作成されると予想されるその他の文書。 5) 監査中の選択的なテスト方法の使用および監査に固有のその他の制限、および監査対象のエンティティの会計および内部統制システムに固有の制限により、重要な、財務報告の虚偽表示が検出されない可能性があります。 6) 監査中に要求されたすべての会計文書およびその他の情報への自由なアクセスを保証する要件。 7) 監査の価格またはその決定方法、提供されたサービスを認識するための手順、および決済の手順。 さらに、契約には以下が含まれる場合があります。 1) 監査を計画する過程での監査人および被監査事業体の従業員の作業の調整に関連する取り決め; 2) 監査人が、監査に関連して作成された正式な書面による表明を監査対象の経営者から入手する権利。 3) 監査に必要な情報を得るために、被監査事業体の経営陣が信用機関および被監査事業体のカウンターパーティに要求を送信するのを支援する義務。 4) 被監査事業体の資産の目録作成中に監査員の従業員の存在を確認するという、被監査事業体の経営者の義務。 5) 監査の問題に関する作業に他の監査人や専門家を関与させるという合意。 6) 内部監査人および被監査事業体の他の従業員を共同作業に参加させる合意。 7) 提案された監査人と前任の監査人（存在する場合）との相互作用を促進する取り決め; 8) ロシア連邦の法律および連邦監査基準に従った監査人の責任の制限。 9) 監査人と被監査事業体との間の追加の合意に関する情報。 契約の本文では、次の主要な側面を開示することをお勧めします。 1) 監査サービスの提供に関する契約の対象。 2) 監査サービスの提供条件。 3) 監査組織の権利と義務。 4) 経済主体の権利と義務。 5) 監査サービスの支払いの費用と手続き。 6) 当事者の責任と紛争解決の手続き。 16. 監査の計画、目的および原則 監査事務所は、契約書を作成する前、および監査契約を締結する前に、監査の計画を開始する必要があります。 計画 - 監査の初期段階は、監査の予想される量、スケジュール、およびタイミングを示す一般的な監査計画の策定、ならびに監査手順の範囲、種類、および順序を決定するプログラムの策定に含まれます。 統合計画の原則 監査には、事前計画から一般計画および監査プログラムの作成まで、計画のすべての段階の相互接続と一貫性を確保することが含まれます。 計画継続の原則 監査は、監査人グループの関連タスクの確立、およびタイミングと関連する経済エンティティ (個別の貸借対照表、支店、駐在員事務所、子会社に割り当てられた構造部門) に関する計画段階のリンクで表されます。 経済主体に対する監査支援の場合、長期にわたる監査を計画する場合、監査組織は、経済主体の金融経済活動の変化を考慮して、年度中に監査の計画およびプログラムを適時に調整する必要があります。経済主体と中間監査の結果。 計画最適性の原則 監査は、監査組織の計画プロセスにおいて、監査組織自体によって決定された基準に基づいて、全体的な計画と監査プログラムの最良のオプションを選択できるように、計画の可変性を提供する必要があるという事実にあります。 以下があります 監査計画段階: 1) 予備計画; 2) 一般計画; 3) プログラム。 監査計画は、連邦規則（標準）第 3 号「監査計画」に準拠しています。 全体的な監査計画と監査プログラムは、監査の過程で必要に応じて更新および修正する必要があります。 監査人の作業計画は、状況の変化や監査手続の実施中に得られた予期せぬ結果により、監査業務の期間を通じて継続的に実行されます。 監査計画およびプログラム全体に対する重大な変更の理由は、文書化する必要があります。 17. 予備審査計画 予備計画段階で、監査人は、経済主体の金融および経済活動に精通し、その活動に影響を与える外部および内部要因に関する情報を持っている必要があります。 監査人は、次のことにも精通している必要があります。 組織の生活の要素: 1) 経済主体の組織および管理構造; 2) 生産活動の種類と製品の範囲。 3) 資本構造および株価（経済主体の株式が相場の対象である場合）; 4) 生産の技術的特徴; 5) 収益性のレベル; 6) 経済主体の主要なバイヤーとサプライヤー; 7) 組織が自由に使える残りの利益を分配する手順。 8) 子会社および関連会社の存在; 9) 経済主体が組織する内部統制システム。 10） 人事報酬形成の原則。 情報源： 1) 経済主体の憲章; 2) 経済主体の登録に関する文書; 3) 経済主体の取締役会、株主総会、またはその他の同様の管理機関の会議の議事録。 4) 経済主体の会計方針を規制し、それを変更する文書。 5) 財務諸表; 6) 統計報告; 7) 経済主体の活動に関する計画文書（計画、見積もり、プロジェクト）; 8) 契約、合意、経済主体の合意; 9) 監査コンサルタントの内部報告; 10） 内部指示; 11） 税務調査の資料; 12） 司法および仲裁請求の資料; 13） 経済主体の生産および組織構造を規制する文書、その支店および子会社のリスト。 14） 経済主体の経営者および幹部職員との会話から得られた情報。 15） 経済主体、その主要セクション、倉庫の検査中に得られた情報。 予備計画の段階で、監査組織は監査を実施する可能性を評価します。 監査機関は、監査の実施が可能であると判断した場合、監査のためのスタッフの編成に進み、経済主体と契約を締結します。 監査チームに含まれる専門家の構成を計画するとき、監査組織は次のことを考慮に入れる必要があります。 1) 監査の各段階 - 準備段階、主要段階、最終段階の作業時間の予算。 2) グループの予想される時間枠。 3) グループの量的構成; 4) グループメンバーの役職レベル; 5) グループ職員の継承。 6) グループメンバーの資格レベル。 18. 監査におけるマテリアリティの概念 監査計画を策定する際、監査人は（定量的な観点から）重大な虚偽表示を特定するために、重要性の許容レベルを確立します。 ただし、虚偽表示の規模 (量) と性質 (質) の両方を考慮に入れる必要があります。 例 質的歪み 次のとおりです。 1) 会計方針の不十分または不十分な説明。財務（会計）諸表の利用者がそのような説明によって誤解を招く可能性がある場合。 2) その後の制裁の適用が事業体の活動の結果に重大な影響を与える可能性が高い場合に、規制要件の違反に関する情報の開示の欠如。 監査人は、財務 (会計) 諸表に重大な影響を与える可能性がある、比較的少額の金額に関する虚偽表示の可能性を考慮する必要があります。 たとえば、月末処理のエラーは、そのようなエラーが毎月繰り返される場合、重大な虚偽表示の可能性を示している可能性があります。 監査人は次のことを考慮します。 財務レベルでのマテリアリティ （会計） 報告 一般的に、そして 個人口座残高について 会計、類似取引のグループ、および情報開示のケース。 マテリアリティは、ロシア連邦の規制上の法的行為、および財務 (会計) 諸表の個々の会計勘定とそれらの間の関係に関連する要因によって影響を受ける可能性があります。 考慮される財務 (会計) 諸表の側面に応じて、さまざまなレベルの重要性が考えられます。 監査人は、次の場合に重要性を考慮する必要があります。 1) 監査手続の性質、時期及び範囲を決定する。 2) 歪みの結果の評価。 19. 財務諸表におけるミストーションの特定 財務（会計）諸表の信頼性を評価する場合、監査人は、監査中に特定された未訂正の虚偽表示の全体が重要であるかどうかを判断する必要があります。 訂正されていない一連の虚偽表示には、次のものが含まれます。 1) 前回の監査で特定された未訂正の虚偽表示の結果を含む、監査人によって特定された特定の虚偽表示。 2) 具体的に識別できないその他の虚偽表示（すなわち、予測可能な誤謬）に関する監査人の最良の見積り。 監査人は、虚偽表示が重大である可能性があると結論付けた場合、追加の監査手順を実行するか、企業の経営者に財務 (会計) 諸表の修正を要求することにより、監査リスクを軽減する必要があります。 経営陣は、特定された虚偽表示を考慮して、財務 (会計) ステートメントを修正する権利を有します。 事業体の経営者が財務（会計）諸表の修正を拒否し、拡張された（追加の）監査手続の結果により、監査人が未修正の虚偽表示の合計が重要ではないと結論付けられない場合、監査人は、監査人の報告書を適切に修正することを検討する必要があります。連邦規則（基準）第6号「財務（会計）報告書に関する監査報告書」に従って報告する。 監査人が特定した未訂正の虚偽表示の総計が重要性に近づく場合、監査人は、未検出の虚偽表示が、検出されたが未修正の虚偽表示の総計と合わせて、監査人の重要性の判断を超える可能性があるかどうかを判断する必要があります。 したがって、累積された未修正の虚偽表示が重要性のレベルに近づくにつれて、監査人は、追加の監査手順を通じてリスクを軽減することを検討するか、特定された虚偽表示を考慮して財務（会計）諸表を修正するよう企業の経営者に要求します。 20. 監査におけるリスクとその使用 監査人リスク 組織の財務諸表の信頼性を確認した後、または実際には財務諸表にそのような虚偽表示がないにもかかわらず、重大な虚偽表示が含まれていることを認識した後に、組織の財務諸表に重大な未検出の誤りおよび（または）虚偽表示が含まれる可能性を意味します。 したがって、監査リスクは本質的に 次の XNUMX つの要因に依存します。 1) 財務諸表における重大な不正確または誤りのリスクから。 2) 監査人が、財務諸表に重大な不正確性 (エラーまたはベールに包まれた乱用) がないことについて、それらが検出されないために誤った結論を下すリスクから。 実務的な観点から、監査 リスクは一連のリスクで構成されます。通常、次のように区別されます。 主な種類のリスク: 1) 監査または一般的なリスク。 2) 内部リスク。 3) リスクを管理する。 4) 検出されないリスク。 5) リスク分析; 6) 実体チェック中のリスク。 7) 選択的研究のリスク。 8) 企業リスク等 監査活動規則(基準)第8号「被監査事業体が実施する監査リスク及び内部統制の評価」において、最も重要なXNUMX種類のリスクがある。 1) 経済活動のリスク; 2) 内部統制を組織化するリスク。 3) 検出されないリスク。 規格による定義 "固有のリスク" 必要な内部統制が存在しないと仮定すると、重大な可能性がある会計残高または類似の取引のグループの虚偽表示の影響を受けやすいことを意味します。 しかし、ロシアの監査人の実務では、監査リスクのより多くの要素も評価されます。 監査リスクは、次の要素で構成されています。 1) 別の会計勘定に重大な誤りが含まれているという事実のために監査人が負うリスク (XNUMX つの要素 - 農場内リスクと管理リスクからなる); 2) 監査手順によって実際の違反を検出できないリスク (検出されないリスク)。 21. 内部統制システムとその評価方法 会計システムと内部統制の評価は、監査を計画する上で重要なステップです。この評価に基づいて、提案された監査手順の本質、範囲、および時間コストが決定されるからです。 内部統制システムの信頼性は、監査手順の詳細とタイミングに直接依存します。 内部統制システムの有効性を確認する場合、監査人は、実施される監査手順の数を減らし、(または) サンプル サイズを減らすことができます。 内部統制手順を評価する際に特別な注意が必要な主な領域は次のとおりです。 1) 環境; 2) セキュリティ; 3) 法律およびその他の規則および要件の遵守。 4) リスクとその手順への影響を所有し、管理する。 監査人は、内部統制システムの有効性を最初に評価するために、内部統制システムの存在に関する経営者から書面による説明を入手する必要があります。 計画中、監査人は、監査対象の公的機関の会計システムを理解するためのさらなる措置を講じる必要があります。 この目的のために、監査人は、会計の基本原則への準拠を検証する必要があります。 1) 会計の継続。 2) アカウントへの取引の二重反映。 3) 資産、負債、商取引の金銭的評価の正確性。 4) 年間を通じた会計方針の遵守、商取引の文書化。 5) 棚卸を実施し、その結果を会計勘定に反映する。 6) 報告期間に対する収益と費用の正確な帰属。 7）合成および分析会計のデータへの準拠。 22. 審査員の作業文書とその構成 7 年 2004 月 532 日のロシア連邦政府令第 2 号により、規則 (標準) 第 XNUMX 号「監査文書」が承認されました。 指定された基準は、国際的な監査基準を考慮して開発されました。 それは、財務諸表を監査する過程で文書を作成するための統一要件を確立します。 監査人は、監査の全体的な理解を提供するために、十分に完全で詳細な形式で作業文書を作成する必要があります。 調査報告書には、監査作業の計画、実施された監査手順の性質、タイミング、範囲、結果、および取得した監査証拠から導き出された結論に関する情報が反映されている必要があります。 調査報告書には、専門家としての判断が必要なすべての重要な点について、監査人の結論とともに、監査人の理論的根拠を含める必要があります。 監査人は、専門家の意見に基づいて、特定の監査ごとに文書化の範囲を決定する権利を有します。 監査中に監査人が考慮した各文書または問題の文書への反映は必要ありません。 監査文書の範囲は、必要に応じて、この業務の経験のない別の監査人に作業を移管できるようにする必要があります。 新しい監査人は、この文書のみに基づいて (以前の監査人との追加の会話や通信に頼ることなく)、行われた作業と、以前の監査人の決定と結論の有効性を理解することができます。 作業文書の形式と内容は、次のような要因によって決定されます。 1) 監査業務の性質; 2)監査報告書の要件; 3) 監査対象の事業体の活動の性質と複雑さ。 4) 監査対象事業体の会計および内部統制システムの性質と状態。 5) 監査人の従業員に指示を与え、監視し、彼らの仕事をチェックする必要性; 6) 監査プロセスで使用される特定の方法と手法。 作業文書の作成と検証の効率を高めるために、標準形式の文書を監査組織で開発することをお勧めします (たとえば、作業文書、フォーム、アンケートの監査ファイル (フォルダー) の標準構造)。標準書簡および上訴など）。 監査の効率を向上させるために、監査中に監査対象のエンティティによって作成されたグラフィック、分析、およびその他の文書を使用することが許可されています。 このような場合、監査人は、そのような資料が適切に準備されていることを確認する必要があります。 調書は監査人の所有物です。 ただし、監査人の裁量により、文書またはそれらの抜粋の一部が被監査事業体に提供される場合があります。 ただし、被監査事業体の会計記録の代わりにはなりません。 23. 監査人の業務文書の内容 規格に準拠した作業文書には、次のものが含まれている必要があります。 1) 被監査事業体の法的形式および組織構造に関する情報; 2) 必要な法的文書、契約書、議定書の抜粋またはコピー。 3) 被監査事業体が事業を行う業界、経済および法的環境に関する情報。 4) 監査プログラムとその変更を含む計画プロセスを反映する情報。 5) 監査人が会計及び内部統制システムを理解している証拠。 6) 固有のリスクの評価、統制のリスクのレベル、およびこれらの評価に対する調整を裏付ける証拠。 7) 被監査事業体の内部監査業務の監査人による分析の事実と、監査人が引き出した結論を確認する証拠。 8) 金融経済活動と会計勘定残高の分析。 9) 最も重要な経済指標とその変化の傾向の分析; 10) 監査手順の性質、時間枠、範囲、およびその実施結果に関する情報。 11) 監査人の従業員によって行われた作業が資格のある専門家の監督の下で行われ、検証されたことを確認する証拠; 12) 誰が監査手続を実施したかについての情報。実施時期を示す。 13) 別の監査人によって監査された部門および (または) 子会社の財務 (会計) 計算書に適用される手順に関する詳細な情報。 14) 他の監査人、専門家、および第三者に送信され、受信されたメッセージのコピー。 15) 監査契約の条件または内部統制システムにおける特定された重大な欠陥を含む、監査対象事業体の責任者の注意を引く、または彼らと話し合った監査問題に関する手紙および電報のコピー; 16) 監査対象事業体から受け取った書面による声明。 17) 監査手順の実施中に監査人が特定したエラーや異常な状況を含む、監査の最も重要な問題について監査人が導き出した結論、およびこの監査人に関連して取られた措置に関する情報。 18) 財務 (会計) ステートメントおよび監査報告書のコピー。 監査人は、監査人の活動の性質、法的および専門的な要件に基づいて、機密性、作業文書の安全性、および十分な期間の保管を確保するための適切な手順を確立する必要があります。 5年。 24. 審査員のサンプル: コンセプト、タイプ、構成の順序 規則（基準）第 16 号「監査人サンプリング」は、監査証拠とサンプリングの概念を定義している。 大まかに言えば、監査サンプリング - これは、監査活動の関連規則（基準）の要件に従いながら、経済主体の会計文書を継続的ではなく選択的にチェックする監査を実施する方法です。 狭い意味で - 調査に基づいてテストされた母集団全体について結論を出すために、特定の方法でテストされた母集団の選択された要素のリスト。 サンプルは代表的なものでなければなりません、つまり代表者です。この要件は、調査対象の母集団のすべての要素がサンプル内で選択される確率が等しい必要があることを意味します。代表性を確保するには、監査組織は次のいずれかの方法を使用する必要があります。 1. ランダムな選択。乱数テーブルを使用して実行できます。 2. 体系的な選択。アイテムは、ランダムに選択された番号から始めて一定の間隔でサンプリングされると仮定します。 3. 組み合わせた選択。さまざまなランダムおよび系統的なサンプリング方法の組み合わせを表します。監査組織は、サンプリングの結果に基づく監査人の専門的判断が母集団全体に関係するべきでない場合にのみ、非代表的、つまり非代表的サンプリングに頼る権利を有します。 サンプル構築手順。監査サンプリングは、意見を形成するための監査証拠を収集するために、口座残高を構成する項目または口座回転を構成する取引として定義される監査母集団の項目の 100% 未満に監査手順を適用することを目的として実施されます。監査対象者全体について。サンプルを作成するには、監査組織は財務諸表の特定のセクションをチェックする手順、サンプルを抽出する監査対象集団、およびサンプル自体のサイズを決定する必要があります。財務諸表の特定のセクションの監査を実施する手順を作成する場合、監査組織は監査の目的と、これらの目的を達成するための監査手順を決定する必要があります。次に、監査人は考えられるエラーを特定し、収集する必要がある証拠を評価し、これに基づいて検討対象のデータの全体性を確立する必要があります。サンプルを実施する際、監査組織は調査対象の母集団全体を、それぞれの要素が同様の特性を持つ個別のグループ (「部分母集団」) に分割できます。母集団を分割する基準は、どの要素についても、それがどのサブセットに属するかを明確に示すことができるようなものでなければなりません。この手順は、 層別化を使用すると、データのばらつき (ばらつき) を減らすことができ、監査組織の作業を容易にすることができます。 25. 監査人のサンプルの範囲。 エラーとリスク。 サンプル結果の評価 サンプルの量（サイズ）を決定する際、監査組織は、サンプルのリスク、許容誤差および予想される誤差を確立する必要があります。 サンプルサイズは、監査人が許容できると考えるエラーの量によって決定されます。 値が小さいほど、必要なサンプル サイズが大きくなります。 許容誤差 監査人が選択した重要性のレベルに従って、監査の計画段階で決定されます。 許容誤差のサイズが小さいほど、監査サンプルのサイズを大きくする必要があります。 制御システムの手段をテストする場合、許容誤差は、監査組織が計画段階で決定した、経済主体によって確立された制御手順からの最大偏差です。 売上高と口座残高の正確性をチェックする場合、許容誤差とは、監査組織が許可することに同意した残高または特定のクラスのトランザクションの最大誤差であり、監査プロセス全体に対するそのような誤差の累積的な影響により、監査組織は次のことが可能になります。財務諸表に重大な誤りが含まれていないことを十分に確実に主張する。 監査人が、テスト対象の母集団にエラーがあると確信する場合、母集団のそのようなエラーの合計量が許容エラーのサイズを超えていないことを確認するために、大きなサンプル サイズが必要です。 母集団に誤りがないと監査人が想定している場合、小さなサンプル サイズが使用されます。 どのサンプルについても、監査 組織は次のことを行う必要があります。 1) サンプルの各エラーを分析します。 2) サンプリング中に得られた結果を、テストされた母集団全体に外挿する。 3) サンプルのリスクを評価します。 サンプルを作成するときは、それが実行されている特定の目標を説明し、これらの目標に関連してサンプルで見つかったエラーを評価する必要があります。 監査目的がサンプリングによって達成されなかった場合、監査会社は代替の監査手順を実行することがあります。 監査組織は、エラーの質的側面、つまりエラーの性質、原因を評価し、監査の他の領域への影響を確立することもできます。 26. 詐欺とエラー 誤謬の定義、分類、発見された場合の監査人の行動は、規則（基準）第13号「監査中の誤謬及び不正行為を考慮する監査人の義務」に規定され、施行された。 7 年 2004 月 532 日のロシア連邦政府令第 XNUMX 号による。この基準によると、 エラー - 数値指標の反映の失敗または情報の開示の失敗を含む、財務 (会計) ステートメントの意図しない歪み。 下 不正行為 被監査事業体の所有者、経営者、従業員の代表者または第三者のうちのXNUMX人以上が違法な利益を得るために違法行為（不作為）によって行う意図的な行為を意味します。 割り当てる 2 種類の意図的な歪み監査中に考慮された不正行為に起因するもの: 1）財務（会計）報告書の不正な作成の過程で生じる歪み。 2) 資産の流用に起因する虚偽表示。 不正な財務報告 財務（会計）諸表の利用者に誤解を与えるために、財務（会計）諸表における数値指標の歪曲または非開示、または情報の非開示を示唆するもの。 以下の行為は、財務（会計）諸表の不当な作成とみなされます。 1) 会計記録および財務諸表作成の基礎となる文書の改ざん、変更。 2) 財務 (会計) 諸表における出来事、商取引、またはその他の重要な情報の意図的な不正確な反映、またはこれらの財務諸表からの意図的な除外。 3) 会計原則の適用に対する意図的な違反。 バグ 財務（会計）報告書の歪曲につながった行動の根底にある意図の欠如により、不正行為とは異なります。 エラーとは異なり、詐欺は意図的なものであり、通常は意図的な事実の隠蔽を伴います。 監査人は不正の可能性を判断することができますが、監査人が意図を判断することは不可能ではないにしても困難です。 財務諸表の意図的および意図的でない虚偽表示は、いずれも被監査経済主体にとって重要ではないか、または重大である可能性があります (すなわち、その財務諸表の適格な利用者がそのような財務諸表に基づいて誤った結論を引き出すことができるほど、その財務諸表の信頼性に大きな影響を与える、または間違った決定を受け入れる）。 27. 監査人の証拠 会計および内部統制システムの理解に基づいて、監査人は、内部統制の適用の結果を説明する特性または指標、および適切なパフォーマンスからの逸脱を示す可能性のある逸脱の条件を決定します。 そのような指標の有無は、監査人がテストすることができます。 内部統制のテストのための監査サンプリングは、企業の経営者が処理のためにデータをコンピュータ システムに入力することを許可したという文書化された証拠など、内部統制が適用されているという証拠がある場合、一般に合理的です。 詳細なテストの形式で実質的な監査手順を実行する場合、監査サンプルを使用して、特定の数値指標 (たとえば、売掛金の存在) または指標を評価するとき (たとえば、時代遅れまたは失われた元の品質在庫の評価)。 監査人がさまざまな情報源から入手した証拠をさまざまな形式で使用する場合、監査リスクは軽減されます。 ある情報源から得た証拠が別の情報源から得た証拠と矛盾する場合、監査人は追加の監査手順を使用して矛盾を解決し、収集した証拠の信頼性と到達した結論の妥当性に自信を持つ必要があります。 監査機関が経済主体から完全な既存の文書を提供されず、口座および（または）取引について十分な監査証拠を収集できない場合、監査機関はこれを報告書（書面による情報）に反映する義務があります。また、無条件に肯定的なもの以外の監査意見の作成を検討することもできます。 28. 監査証拠を入手するための情報源と方法 監査証拠の情報源 （証拠）は： 1) 経済主体および第三者の一次文書; 2) 経済主体の会計登録簿; 3) 経済主体の金融および経済活動の分析結果; 4) 経済主体および第三者の従業員の口頭陳述; 5) ある経済主体の文書と他の文書との比較、およびある経済主体の文書と第三者の文書との比較。 6) 経済主体の従業員によって実施された、経済主体の資産の目録の結果。 7) 財務諸表。 エビデンスの質 ソースによって異なります。 最も価値のある監査証拠は、監査人が商取引の研究の結果として直接得た証拠です。 監査証拠の十分性の決定は、次の要因に依存します。 1) 監査リスクの程度、すなわち、監査組織が誤った決定を下す可能性; 2) 経済主体の従業員から直接受け取るよりも信頼できる、独立した情報源 (第三者) からの証拠の入手可能性; 3) 内部統制システムからのデータに基づく監査証拠の入手。信頼性が高いほど、内部統制システムの状態は良好です。 4) 監査機関の独立した分析または検証の結果として、他の人から受け取った情報よりも信頼できる情報を入手する。 5) 口頭証言よりも信頼性の高い文書および宣誓供述書の形で監査証拠を入手する。 6) さまざまな情報源から得られた証拠を使用して導き出された結論を比較する可能性。 29. 監査における経済分析の手法（その１） 代替天びんの準備。実行された作業、提供されたサービスの最終製品の会計への反映の現実性と完全性の証拠を得るために、監査組織は、生産単位あたりの基準と実際の生産高に従って、消費された原材料と材料のバランスを作成できます。製品（仕事の遂行、サービスの提供）。原材料、材料および製品生産高のバランスにより、監査組織は原材料および材料の標準消費量および製品生産高（作業のパフォーマンス、サービスの提供）からの逸脱を特定し、それによって財務結果の計算の信頼性を確保することができます。 。 コントロールのテスト - 特定の統制のパフォーマンスと信頼性をチェックすることからなる一種の監査手順。 これを行うには、推奨されるルール（標準）「監査中の会計および内部統制システムの調査と評価」を使用できます。 監査人は、経済主体の内部統制システムを少なくとも以下の点で評価する義務があります。 XNUMX つの段階: 1) 内部統制システムに関する一般的な知識。 2) 内部統制システムの信頼性の初期評価。 3) 内部統制システムの評価の信頼性の確認。 監査事務所は、このセクションで規定されているよりも詳細かつ慎重に評価を実施するために、上記の XNUMX つよりも多くの内部統制システム評価段階を活動に適用することを決定する場合があります。 内部統制システムに関する一般的な知識。監査組織は、業務の開始時に、経済主体の活動の詳細と規模、およびその会計システムについて一般的な理解を得る必要があります。最初の認識の結果に基づいて、監査組織は、その業務において監査対象の経済主体の内部統制システムに一般的に依存できるかどうかを判断する必要があります。 監査組織が、その業務において経済主体の内部統制システムに依存できないと判断した場合、監査意見がこのシステムへの依存に基づいていないような方法で監査を計画する必要があります。 これは、内部統制システムの信頼性が監査人によって「悪い」と評価された場合、または監査人がシステムに依存しない方が便利または経済的に実現可能である場合に行うことができます。 経済主体の内部統制システムに関する一般的な知識の結果に基づいて、監査組織が、その業務において内部統制システムに依存する試みを行うことができると判断した場合、監査組織は、最初の監査を実施する必要があります。内部統制システムの信頼性の評価。 30. 監査における経済分析の手法（その１） 内部統制システムの信頼性の初期評価。内部統制システムの信頼性の初期評価の手順およびその信頼性を確認する手順は、監査機関が独自に開発した方法および手法に基づいて行われますが、この監査の要件を考慮しています。ルール（標準）。 内部統制システムの信頼性を最初に評価する際、監査人は次のことを考慮に入れなければなりません。 1) 統制の信頼性のために、選択された期間だけでなく、報告期間全体の経済主体の会計および経済文書をチェックする必要があります。 2) 確認する際には、全体としての期間全体に典型的な活動と比較して、活動に特徴または違いがあった期間に、より注意を払う必要があります。 3) 内部統制システム全体および (または) 個々の統制の信頼性を「低い」と評価しても、他の個々の統制の信頼性を「中」または「高い」と評価する可能性を排除するものではありません。 初期の信頼性評価手順の結果に基づいて、監査組織は、内部統制システム全体および (または) 個々の統制の信頼性を「中」または「高」として評価する場合があります。 この場合、会社はこの仮定に基づいて監査手順を計画する必要がありますが、システムに絶対的な信頼を置くべきではありません。 内部統制システム全体および（または）個々の統制の信頼性が「低い」と評価された場合、監査組織はこれを確認し、将来的に監査手順を計画する義務があります。 内部統制システムの評価の信頼性の確認。初期評価手順の結果に基づいて、内部統制システムおよび（または）個々の統制を信頼すると決定した監査組織は、監査中にこのシステムの信頼性を確認する手順を実行する義務があります。内部統制システムおよび（または）個別統制の信頼性を確認する手順は、この監査規則（基準）の要件を考慮しながら、監査組織が独自に開発した方法および手法に基づいて実行されます。監査組織が信頼性を確認する過程で、内部統制システム全体および（または）内部統制の個々の手段の信頼性の評価が、最初の評価で得られた信頼性よりも低いという結論に達した場合、監査の結果に基づいて結論の信頼性を一般的に高めるために、他の監査手順を実行する手順を適宜調整する義務があります。 31. 監査報告書とその構成 監査報告書を提出するための形式、内容、および手順は、6 年 7 月 2004 日のロシア連邦政府令第 532 号によって承認された連邦基準第 XNUMX 号「財務（会計）報告書に関する監査報告書」によって決定されます。監査報告書には、次の要素が含まれます。 1。名前。 2。行き先。 3。監査人に関する次の情報: 1) 個々の監査人の法的形態と名前 - 姓、名、父称、および法人を形成することなく彼の活動の実施の兆候。 2) 位置; 3) 州登録証明書の番号と日付。 4) 番号、監査活動を実行するためのライセンスを付与した日付、ライセンスを付与した機関の名前、およびライセンスの有効期間。 5) 認定された専門監査協会のメンバーシップ。 4。監査対象エンティティに関する次の情報: 1) 法的形式と名前; 2) 位置; 3) 州登録証明書の番号と日付。 5。導入部。 6。監査の範囲を説明する部分。 7。監査人の意見が記載されている部分です。 8。監査報告書の日付。 9。監査人の署名。 監査報告書の形式と内容は、ユーザーの理解を容易にし、異常な状況が発生した場合にそれを検出するのに役立つように、一貫していなければなりません。 監査報告書は、ロシア連邦の法律および（または）監査契約で規定されている人物に宛てて提出する必要があります。 監査報告書の宛先は、原則として被監査法人の所有者（株主）、取締役会等です。 監査人は、監査が完了した日付で監査報告書に日付を記入する必要があります。これは、この状況により、監査人が財務 (会計) 諸表および監査報告書が事象に及ぼした影響を考慮したと信じる理由がユーザーに提供されるためです。監査人に知られており、その日より前に発生した取引。 監査報告書には、監査人の長、またはその長と監査を実施した人 (監査を主導した人) によって承認された人が署名し、資格証明書の番号と有効性を示す必要があります。 これらの署名は封印する必要があります。 監査が独立して監査を実施した個々の監査人によって実施された場合、監査報告書はこの監査人のみが署名することができます。 監査報告書には財務（会計）報告書が添付されており、それに関して意見が表明され、日付が記入され、そのような報告書の作成に関するロシア連邦の法律の要件に従って、被監査事業体によって署名および捺印されています。 . 監査報告書は、監査人と被監査事業体が合意した部数で作成されます。 32. 監査報告書の内容 監査報告書には、次の情報が含まれていなければなりません。 1. 報告期間とその構成を示す、監査対象事業体の監査済み財務 (会計) ステートメントのリスト。 2. 財務 (会計) ステートメントの会計処理、作成、および提示について、監査対象エンティティに割り当てられた責任の説明書。 3. すべての重要な点における財務（会計）報告書の信頼性、およびロシア連邦の法律に基づく会計手続きの遵守について独立した意見を表明することからなる、監査人の責任に関する声明。 4. 監査の範囲の説明。連邦法、監査活動の連邦規則 (基準)、監査員がメンバーである専門監査協会で施行されている監査活動の内部規則 (基準) に従った監査の実施を示します。 、または他の文書に従って。 5. 財務 (会計) 諸表に重大な虚偽表示が含まれていないという合理的な保証を提供するための監査の計画と実施に関する声明。 6. 以下の要素を含む、選択的に監査を実施するための指示: ・ テストに基づいて、監査対象企業の財務および経済活動に関する情報の数値指標および財務（会計）計算書における開示を裏付ける証拠を調査する。 ▪ 財務（会計）諸表の作成に使用される会計の原則と規則の遵守形式の評価。 ・財務（会計）諸表の作成において監査対象企業の経営陣が取得した主要な評価指標を考慮する。 ▪ 財務（会計）諸表の表示の評価。 7. ロシア連邦の法律に従った、監査対象事業体の会計および財務 (会計) 報告書の作成の主な原則および方法 (適用される手順) の表示。 33. 監査報告書の様式 1. 無条件に肯定的な意見 監査人が、財務（会計）諸表が、確立された会計原則および会計方法に従って、監査対象の事業体の財政状態および財務および経済活動の結果について信頼できる考えを与えるという結論に達したときに表明されるべきであるロシア連邦での財務（会計）ステートメントの作成。 2. 適格な意見 監査人が、無限定で好意的な意見を表明することはできないが、経営陣との意見の相違や監査範囲の制限による影響が、否定的な意見や免責を正当化するほど重大または深刻ではないと監査人が結論付けた場合に表明されるべきである。意見。限定付き適正意見には、「状況の影響を除いて…」という文言を含める必要があります（留保が適用される状況を示します）。 3. 意見の免責事項 監査の範囲の制限が非常に重大かつ深刻であるため、監査人が十分な証拠を得ることができず、したがって、財務（会計）諸表の信頼性について意見を表明することができない場合に発生します。 4. 否定的な意見 経営者との不一致の影響が財務（会計）諸表にとって非常に重要であり、監査報告書に免責事項を含めることは、財務諸表の誤解を招くまたは不完全な性質を開示するのに十分ではないと監査人が結論付けた場合にのみ、表明されるべきである（会計）報告。 5. 修正された監査報告書。以下の要因が発生した場合、監査報告書は変更されたとみなされます。 1) 監査人の意見に影響を与えるものではありませんが、監査対象のエンティティで発生し、財務（会計）ステートメントで開示された状況にユーザーの注意を引くために、監査報告書に記載されています。 2) 監査人の意見に影響を与え、制限付き意見、意見の否認、または反対意見につながる可能性があります。 特定の状況下では、監査報告書は、財務（会計）諸表に影響を与える状況に注意を喚起する部分を含めることによって修正される場合がありますが、財務（会計）諸表の注記で考慮されます。 監査人は、以下の状況の少なくとも XNUMX つが存在し、監査人の判断に従って、この状況が財務 (会計) 諸表の信頼性に重大な影響を与える、または与える可能性がある場合、無条件に有利な意見を表明することができない場合があります。 ▪ 監査人の仕事の範囲には制限があります。 ▪ 以下に関して経営陣と意見の相違がある。 A） 選択した会計方針の許容性、その適用方法。 b）の 財務（会計）諸表における情報開示の妥当性。 34. 財団文書の監査 構成文書の検証の目的は、登録の瞬間から実際の再編成または清算までの運営の全期間を通じて、組織の活動の法的根拠の確認として認識されます。 情報源： 1) 定款または定款; 2) 創設者会議の議事録。 3) 企業の国家登録証明書; 4) 外資系企業のロシア連邦経済省への登録証明書; 5) 統計機関への登録証明書、税務調査、予算外資金; 6) 目論見書; 7) 株式会社の株主名簿; 8) ライセンス; 9) 株式（授権資本の株式）の支払いとして拠出された財産の評価行為。 10） 会計帳簿等 構成文書の監査の目的を達成するために、次のことを行う。 タスク. 1。企業の法的地位を判断します。活動の範囲とその機能に関する権利。 2。ライセンスの対象となるアクティビティの種類に対してライセンスが利用可能かどうかを判断します。 3。創設者とのすべての和解が完了したかどうか、および税法が遵守されているかどうかを確認します。 検証計画とプログラム。構成文書をチェックする際には、以下を確立する必要があります。 1) 組織内の管理構造と、適切な管理決定を下す際のすべてのレベルの管理者の権限。 2) 構成文書の修正の適時性 (もしあれば); 3) 企業の活動の種類; 4) 組織の創設者、その権利と義務。 5) 授権資本の規模と各創設者のシェア。 6) 授権資本の株式の創設者による拠出の適時性; 7) 授権資本への拠出に関する文書の登録の正確性; 8) 憲章が外国経済活動の実施を規定しているかどうか。 9) 設立文書が準備金およびその他の資金の作成を規定しているかどうか。 10） 組織が、独立した貸借対照表に割り当てられた、ロシア連邦の領土内および国外に支店およびその他の構造部門を作成する権利を持っているかどうか。 11） 適用法に従ってライセンスの対象となる活動を実行するためのライセンスの利用可能性; 12） 強制支払いの支払い後の年末に自由に使える残りの利益を分配する手順。 13） 創設者と株主の所得の計算の正確さと所得に対する源泉徴収税など。 テスト結果の要約 作業文書のこのセクションをチェックするための目標と目的に基づいて実行されます。ここでは、次の情報を反映できます。 1) アカウント 80 の貸方残高が、構成文書で宣言された授権資本の額に対応しているかどうか。 2) 創業者が株式を全額支払ったかどうか。 3) 授権資本に合理的な増減があったかどうか。 4) 商取引等の証拠書類の有無 35. 授権資本形成の監査 目的 授権資本の形成の検証は、その授権資本の形成と変更の正確さに関して、企業の構成文書の現在の法律への準拠に関する意見の形成です。 情報源 検証については、法定書類の監査と同じです。 正式には、これら XNUMX つのオブジェクトは並行してチェックされます。 授権資本の形成の正確性を検証するには、創設者が授権資本への寄付として寄付した不動産および土地区画に対する権利を確認する文書を分析することも必要です。 検証計画とプログラム。企業の創設者が誰であるか、各創設者の授権資本と株式の規模、企業の純利益の分配と配当の支払い手順を調べる必要があります。授権資本の形成に関する監査の目的を達成するには、以下を解決する必要があります。 タスク： 1) 認可された（株式）資本の形成手順の検証。 2) 授権資本の構造の研究。 授権資本の最低額は、OJSC の場合は最低 1000 最低賃金 (最低賃金)、CJSC および LLC の場合は少なくとも 100 最低賃金でなければなりません。 法律に従って、非営利組織は認可資本を持つことはできません。 会社の授権資本への寄付という形で、その創設者は次のことを行うことができます。 1) 現金 (D 50、51,52 K75); 2) 非流動資産 (D 01,04,07 K75); 3) 有価証券 (D 58 K75)。 チェックする際には、授権資本と純資産の比率に注意する必要があります。 純資産が授権資本よりも少ない場合、監査人は授権資本を純資産の価値まで減らすことを推奨する場合があります。 XNUMX 年目以降の各報告年の終わりに、純資産の価値が法律で定められた最小授権資本の価値を下回ることが判明した場合、監査組織は、継続企業の原則の適用可能性を確認する権利を有しません。そのような企業に関連して。 監査の結果は、次の情報を反映できる作業文書のこのセクションの検証の目標と目的に基づいて要約されます。 1) アカウント 80 の貸方残高が、構成文書で宣言された授権資本の額に対応しているかどうか。 2) 創業者が株式を全額支払ったかどうか。 3) 授権資本に合理的な増加（減少）があったかどうか。 4) 金融および経済取引を裏付ける文書があるかどうか。 活動がライセンスなしで行われているかどうかなど。会計組織の監査と配当の支払い、および税金の支払いとその他の義務的な支払いの発生と適時性に真剣な注意を払う必要があります。 テスト結果の要約 作業文書のこのセクションをチェックするための目標と目的に基づいて実行されます。 36. 企業の会計組織および会計方針の検証 会計および会計ポリシーの組織をチェックする目的は、現在の法律の要件に対する会計および会計ポリシーのコンプライアンスを確立し、組織の活動の特徴を見つけることです。 情報源 1) すべての付属書を含む会計方針の命令: ワークフロー スケジュール、資産と負債の評価方法、棚卸の実施に関する規則など。 2) 仕事の指示。 3) 会計情報のコンピューター処理のプロセスの説明。 4) その他のドキュメント。 規範ベース 1) 21 年 1996 月 129 日の連邦法 No. XNUMX-FZ「会計について」。 2) 34 年 29 月 1998 日付ロシア連邦第 XNUMX-n 号における会計および財務報告に関する規則 3) PBU 1/98「組織の会計方針」No.60n 9年1998月XNUMX日 4) 94 年 31 月 2000 日付けの組織の財務および経済活動の勘定科目表とその申請番号 XNUMX の指示 5) 10 年 2006 月 25 日付けのロシア連邦財務省の命令「予算会計に関する指示」（予算機関向け）No. XNUMXn。 この目的を達成するために、監査人は次のことを考慮する必要があります。 タスク。 1。会計の組織構造と会計形式が企業の組織と管理の条件に準拠していることを確立します。 2。ドキュメントシステムとドキュメントフローシステムのセキュリティを確保します。 3。企業の会計方針を評価します。 検証計画とプログラム. 1.監査中、責任の分配と会計担当者の資格レベルのための組織構造を確立するために、多くの手順が実行されます。 2.会計の組織形態の研究。 3. ワークフロー スケジュールを検討中: 1) 一次書類の発行手順と経理部への提出期限。 2) 内部報告フォームの手順と準備。 3) 一次文書の標準形式の適用。 4) 一次文書の非標準形式の使用の正当化。 4. 会計方針に関する規定の適用。 検査結果の概要。組織の会計方針形成の基礎は、まず第一に、組織の会計方針が次のように理解される会計規則 PBU 1/98「組織の会計方針」の規範の使用です。そこで採用されている一連の会計方法: ▪ 一次観察。 ▪ コストの測定。 ▪ 金融経済活動の現在のグループ分けと最終的な概要。 37. 会計方針の分析と評価 会計方針を形成するプロセスには、以下が含まれます。 いくつかの段階: 1) 財務および会計情報の収集および処理の既存のプロセスの評価; 2) 管理会計基準の開発。 3) 会計基準の開発。 4) 会計方針の管理面と会計面の結合。 5) 会計方針と企業管理の他の機能との相互作用。 6) 組織の財政状態の指標に対する会計方針の影響を決定する。 7) 会計方針を変更するためのメカニズムの決定。 これらの手順に従わないと、企業の財産と財務結果が歪曲され、誤った会計処理と見なされます。 会計方針の変更は、ロシア連邦の法律および会計に関する規制法が変更された場合、企業による新しい会計方法の開発、活動条件の大幅な変更 (所有者の変更、再編成) が発生した場合に行うことができます。 、活動の種類の変更)。 企業の会計および会計方針を調査した結果を要約すると、監査人は、現在の法律の要件および企業の活動の詳細に対する会計および会計方針の組織のコンプライアンスを確立します。 典型的なミスと違反: 1）企業での会計の整理と維持の方法に関する情報の不完全な開示。 2) ワークフローのスキームとスケジュールの欠如。 3）会計方針命令の承認日が法律の要件に準拠していない。 会計方針と財務手続きは、承認された年の翌年の 1 月 XNUMX 日から毎年一貫して適用されます。 会計方針を監査する際には、会計方針に何らかの変更が加えられたかどうか、組織にこれらの変更を行う権利があったかどうか、変更が法律で定められた日に発効したかどうか、組織は、会計方針に加えられた変更後に報告が調整されたかどうかにかかわらず、会計方針に定められた条項を遵守します。 会計方針への追加は、次の場合に年度中に行われる可能性があります。 1) 最初の承認中の任意の点の省略; 2) 企業の活動の種類の変化。 3) 新しい会計分野の出現。 38. 監査中の現金取引の検証 テストの主な目的 - 資金との取引の合法性、信頼性、便宜性、会計への反映の正確さを確立します。 情報源： ▪ 現金出納帳。 ▪ 入出金現金注文の登録簿。 ▪ 主要文書が添付されたレジ係のレポート。 ▪ アカウント 50「現金」の総合会計および分析会計のレジスター。 検証計画とプログラム。現金取引の監査中に、次のタスクが解決されます。 1) 資金の受領と支出の操作を文書化するための実際の手順の研究; 2) 現金取引の会計帳簿を保管する。 3) 現金規律の遵守の検証（適時性、現金の転記の完全性、および現金残高の限度を超えた銀行への返品）; 4) 法人との現金決済規則の確立; 5) 説明責任のある金額を発行する手順。 6) 小切手で受け取った資金の使用目的。 7) KKMの適用; 8) 組織の現金窓口での現金、有価証券、およびその他の通貨文書の保管条件に精通する。 監査では、次の点をチェックして明確にします。 1) 書類登録の正確性（すべての書類、署名の存在）; 2) 現金取引の合法性と規制文書の要件への準拠。 3) 銀行からの領収書の結果としての現金の転記の完全性、適時性、および正確性、説明責任のある金額の返還、収入の領収書、およびその他の営業収入と費用。 4) レジからの現金の支出（金銭の発行の法的有効性 - 従業員へのボーナスの注文と指示の存在、物的支援の提供、出張、執行令状による娯楽費の資金の発行）; 5) PKO、RKOにおけるVATの配分の有効性; 6) 法人間の現金決済の確立された制限の遵守; 7) 事前報告書を発行せずに従業員に生産経済費用を支払った事実。 8) 以前に実行された文書による繰り返しの支払いの事実。 9) 候補者への支払事実等 10） アカウント50のエントリの正確さ; 11） 企業に保管されているすべての通貨文書（バウチャー、旅行チケットなど）の分析会計の編成がチェックされます。 テスト結果を要約します。監査人作業報告書。特定された違反とエラーは監査人の作業文書に記録されます。作業文書は、違反の特徴、違反した規制文書、および違反を排除するための監査人の推奨事項を示す違反の表の形式で作成できます。監査の最終段階では、財務諸表に対する違反の影響を評価するための作業文書を作成できます。 39. 監査中の銀行口座の検証 テストの主な目的 - 企業での資金との取引の合法性、信頼性、および便宜、会計への反映の正確さを確立します。 情報源： ▪ 銀行サービスに関する契約。 ▪ ルーブル口座および外貨口座の銀行取引明細書と主要書類が添付されています。 ▪ 口座 51「当座預金」、52「通貨口座」、55「銀行の特別口座」、57「輸送中の振替」の分析会計および総合会計の登録簿。 ▪ 総勘定元帳。 テスト計画: 1) 企業が銀行に開設したルーブルおよび外貨口座の数と構成を確立し、外貨の移動に関連する商取引を分類する。 2) これらの口座での資金の移動に関する操作の合法性と便宜を調べます。 3) 会計における銀行業務の反映の正確さを決定します。 4) 支払い状況と決済規律を評価する。 5) 為替レート差額計算の算術制御を行い、会計勘定への反映を確認する。 プログラムを確認してください: 1) 書類が添付された銀行取引明細書はランダムにチェックされます。 2) 受け取った資金の会計の正確さとそれらの送金の完全性、および口座51、52、55、57の対応の正確さ。 3) 輸出入業務に関して企業が外国のパートナーと締結した契約（協定）が調査されます。 4) 輸出者の外貨収入が、認可された銀行の外貨トランジット口座に送金されることの完全性と適時性がチェックされます。 5) 輸入品を購入する場合、輸入在庫品目の購入費用の計算は、商品またはその他の貴重品の購入にかかる関税、輸送費、およびその他の費用を考慮して、契約条件に基づいてチェックされます。 検証方法。 1。固体。 2。選択的。 3。調査。これは、従業員、クライアント企業の経営陣、および第三者に対する口頭調査を指します。これは、検査のすべての段階で実施でき、従業員や部門の仕事と休息の特殊性を把握し、彼らの状況を把握することを目的としています。資格のレベル、実施される業務の構成、書類の流れなど。 4。テスト中。 5。算術再計算。これは、クライアント企業の算術計算をチェックすることを指します。これは、独立した選択的再計算を通じてこれらの文書および会計の算術精度をチェックすることで構成されます。 テスト結果の要約。検出された違反は作業文書に記録され、財務諸表への定量的な影響が判断されます。作業文書は、違反の特徴、違反した規制文書、および違反を排除するための監査人の推奨事項を示す違反の表の形式で作成できます。 40. 口座を伴う和解の監査 テストの主な目的 - 現在の法律の順守と、説明責任者との和解の分野における会計の正しい組織。 主な仕事 - 内部統制システムの初期評価の確認、および説明責任者との和解の会計。 説明責任者との和解の分析会計の組織の検証; 登録の正確性の確認と説明責任者との和解の会計勘定への反映。 情報源： ▪ 現金の受領と発行を処理するための主要文書 (現金の借方および受領書)。 ▪ 支出および領収書の現金書類を登録するための仕訳帳。 ▪ 現金書類の主要な裏付け書類 (事前報告書、旅行証明書、小切手など)。経費報告書。 検証計画とプログラム。ステージ I 1) 事業費及び事業費の報告に対して金銭を受け取る権利を与えられた人の輪を確立するための命令の検証と研究。 2) 出張者名簿、出張者名簿の有無の確認。 3) レポートの下でお金が発行される条件の会計方針で利用可能かどうかを確認します。 II段階 1) 一次会計書類の登録の正確性をチェックします。 補足文書（小切手の詳細の存在など）に注意してください。 2) 説明責任者による和解の在庫の正確性の検証。 3) アカウント71の登録簿のデータに対する説明責任のある金額の発行、使用、返還に関する記録の対応を確認します。 4) 未使用の以前の前払金の残高がある場合、報告書の下で資金を発行したという事実を確立します。 5) 旅費および運営費に対して発行された未使用の説明責任のある金額の返還の適時性を確認する。 6) 責任者を通じて取得した重要な資産の説明責任のある金額と転記からの営業費用および経済的費用への帰属の正確性の検証。 7) 重要な資産の取得の会計処理への反映の正確性を確認します。 8) 取得した重要な資産、有料の仕事およびサービスに関する予算に VAT を提示することの妥当性を確認します。 9) 出張の規範（規範の限界）の計算の正確性を確認します。 10） 通貨取引の会計処理、特に為替レート差額のチェック。 11） 組織で働いていない人との決済の正確性を確認します。 典型的な間違い： ▪ 責任ある金額を発行する手順への違反、旅費処理時の違反。 ▪ 課税手続きの違反。 ▪ 責任者との和解の合成記録を維持する手順への違反。 41. サプライヤーおよび請負業者との和解の監査 テストの主な目的 - 債務返済の適法性と適時性の遵守、計算の正確性、および未請求の債務の出現を引き起こす原因を排除するために組織の経営陣が講じた措置。 情報源： ▪ 会計方針に関する規制。 ▪ 供給契約。 ▪ 請求書。 ▪ 請求書。 ▪ 支払いの調整行為。 ▪ 相互請求権の相殺に関する議定書。 ▪ 集落の目録作成行為。 ▪ 支払い書類のコピー。 ▪ 本を購入する。 ▪ アカウント 60 の会計登録。 ▪ 総勘定元帳。 ▪ 会計報告書。 検証計画とプログラム. 1.買掛金の発生の有効性を確認するための、商品および材料の取得およびサービスの受領に関する一次文書の実行の正確性の検証。 2.返済の適時性と口座への買掛金の正確な反映の確認。 3. 提出された請求の会計処理における登録および反映の正確性の評価。 タスク アカウント60、76のチェック：当事者の権利と義務を定義する文書の作成の可用性と正確性。 受け取った在庫品目の評価の正確さ; アカウント60と76の会計の正確さ。 受け取った値の転記または実行された作業の説明の完全性。 主な文書は、顧客とサプライヤーの間で締結された契約です。 監査人は、各サプライヤーの分析会計が、支払通貨およびロシア連邦中央銀行の為替レートでのルーブル相当額で個別に保管されていることを確認する必要があります。 支払日と負債発生日の為替レート差額は、転記に反映されます。プラス - Dt60 Kt91; 負 - Dt91 Kt60。 月末に、外貨でのサプライヤーのすべての未払いの請求書をルーブルに再計算する必要があり、結果として生じる為替差額は (外国為替レートが超過した場合) Dt91 Kt60 から償却されます。 各サプライヤーおよび請負業者との債務については、制限期間の遵守を特定する必要があります。 その省略または非現実の場合、それはアカウント 91 に入金されるものとします。 典型的な間違い： 1）製品の供給、一次文書、またはそれらの不完全な実行に関する契約の欠如。 2) 会計勘定の不正確な対応、VAT および消費税の課税標準の不正確な決定。 42. 買主および顧客との和解の監査 目標と目的 製品、商品、サービスの販売に関する契約の適時の締結の正確性の確認、製品販売の支払い手順の決定、クレジットによる製品販売額の分析、契約に基づく前払い額、支払い手続き税金、課税および企業の会計方針の遵守、計算のチェックおよび VAT の発生など d. 情報源： ▪ 製品の供給に関する契約。 ▪ 請求書。 ▪ 支払いの調整行為。 ▪ 支払い書類のコピー。 ▪ 集落の目録作成行為。 ▪ アカウント 62 の会計登録。 ▪ 総勘定元帳と財務諸表。 検証計画とプログラム。ステージ I。税評価額に不一致が検出された場合は、正しい計算が行われ、それが報告数値に影響を与えるかどうかが判断されます。さらに、企業が税務当局と誤って決済を行った瞬間が特定されます。未払税で特定されたすべての変更は、会計登録簿および総勘定元帳に反映されなければなりません。 II段階。会計記録簿内の会計の正確性を直接チェックすることが必要です。 1) 会計方針の計算された販売価格と事業計画（注文）のデータの遵守を実行するため。 2) セールスブックの入手可能性とそのメンテナンスの正確さ。 3) 製品販売の構造 (販売価格と販売価格の両方がチェックされます); 4) 製品に対する補助金の種類とその金額。 5) 請求額、指標の提示、およびそれらの配置手順。 6) 商品の販売による営業費用および収入の額。 7) 輸送費と積み下ろし作業の支払い、およびそれらの登録の正確さ。 ステージIII - これは、総合会計および分析会計の登録簿における一次会計データの反映の正確性のチェックです。 これを行うために、製品の販売記録は、そのタイプ、グレード、販売価格、および販売価格によってチェックされます。 バイヤーとの和解を確認するとき、間接費の一部、企業全体および構造部門の商業費用の額、および製品の種類について、販売された商品の原価を償却することの正確性が決定されます。 この目的のために、決算勘定 25、26、44、45 の会計報告書と決算勘定 08、20、23、90、91、97 の会計報告書がチェックされます。 IV段階。結論として、特定されたすべての矛盾は違反の種類ごとに分類され、会計の不適切な維持および組織化による損失額が決定され、顧客との会計組織、契約締結の手順、支払いの種類を改善するための前提が立てられます。彼らにとっては、税金を支払う手順と企業の会計方針に関する規則を作成する手順です。 43. 金融投資および証券の監査 検証の目的 - 企業での金融投資との取引の合法性、信頼性、便宜性、会計への反映の正確さを確立します。 情報源： 1) 構成文書; 2) 株主名簿からの抜粋; 3) 株券、債券、手形およびその他の有価証券; 4) 有価証券の売買契約。 5) ローン契約; 6) 預金契約; 7) 証券登録簿（登録簿）; 8) アカウント 58、59、60、62、76、91 のアカウンティング レジスター。 9) メインブック; 10） 財務諸表; 11） 企業の会計方針に関する立場。 計画と検証プログラム: 1) 一次文書と会計登録簿に従って金融投資の構成を研究します。 2) 内部統制システムと金融投資の会計処理の初期評価を確認する。 3) 金融投資を伴う事業の会計処理における反映の正確さを確立します。 4) 金融投資による事業からの収入の会計処理における発生、受領、反映の正確さを確認する。 5) 金融投資の在庫の質を評価します。 検証方法。 1。一次文書のデータを分析し、金融投資の構成を調べます。この組織の金融投資には、州および地方自治体の証券が含まれます。他の組織の有価証券（債券、手形を含む）。他の組織の授権資本への寄付。他団体への貸付等 2。金融投資は、当初評価額で会計処理される必要があります。購入した金融投資について 有料 初期費用は、VAT およびその他の払い戻し可能な税金を除く、すべての実際の取得費用の合計です。 貢献するとき 認定資本 - 合意された価格; 受け取り次第 無償で - 市場価格で。 3。為替手形及び有価証券登録簿の引受及び譲渡行為の確認。 4。金融投資の規模と構成の変化をもたらした商取引の確認。 5。会計方針に記載された方法に基づき、有価証券を償却（処分）する際の原価の見積り方法を確認します。 6。勘定科目 59「有価証券投資減損引当金」に反映されている有価証券減損引当金の形成、使用および会計処理の正確性の確認。 7。記録が完全かつタイムリーであることを確認します。報告書の作成にあたっては、有価証券取引に係る収益及び費用を全額営業収益及び営業費用として表示しております。 8。完成した在庫の品質をチェックします。 結果の一般化 チェックは、監査人の調書で行うことができます。 ワーキングペーパーは、違反の特徴、違反した規範文書、および監査人の推奨事項を示す表の形式で作成できます。 44. 監査中の固定資産の検証 チェックの目的: 1) 固定資産の構成と構造、それらの保管と運用の条件を研究する。 2) 会計における固定資産の評価の信頼性の確認; 3) 登録の正確性の検証と会計への反映、固定資産の移動に関する操作。 4) 未払減価償却費および減価償却費の信頼性の確認; 5) 固定資産に対して実行された修理の量の決定と会計における結果の正確性の確認; 6) 年次報告書を作成する前に実施される固定資産の目録の質の評価; 7) もしあれば、再評価の結果の確認。 情報源： 1) 固定資産の売却契約。 2) 固定資産の引受け及び譲渡行為 3) 固定資産の償却および固定資産の会計処理のためのその他の形式の一次文書に作用します。 4) 固定資産の合成および分析会計の登録簿; 5) メインブック; 6) 会計方針声明. 検証計画とプログラム。ステージ I。監査人は、分析会計登録簿に従って固定資産の構成と構造を調査しなければなりません。研究の過程で、オブジェクトを固定資産として分類する正確性、その分類、および固定資産の目録オブジェクトの形成が確立されます。これを行うために、監査人は会計対象のオブジェクトを受け入れるときに PBU 6/01 の要件が遵守されているかどうかを確認します。 1) オブジェクトは、製品の製造、作業の実行またはサービスの提供、組織の管理ニーズ、または組織による一時的な所有および使用の料金または一時的な使用の提供に使用することを目的としています。 2) オブジェクトは長期間使用することを意図しています。つまり、12 か月以上続く期間、または 12 か月を超える場合は通常の動作サイクルです。 3) 組織は、このオブジェクトのその後の再販を想定していません。 4) オブジェクトは、将来、組織に経済的利益 (収入) をもたらすことができます。 II段階。監査人は、対象物の保管および操作の条件、その安全性（責任に関する合意の有無）、特定のユニットへの対象物の割り当て、在庫番号および技術文書の入手可能性に関する情報を入手する必要があります。 チェック方法: 継続的または選択的なチェック; 組織の従業員の調査、会計; テスト。 テスト結果を要約します。監査人作業報告書。特定された違反とエラーは監査人の作業文書に記録されます。作業文書は、違反の性質、違反した規制文書、違反を排除するための監査人の推奨事項を示す表の形式で作成できます。作業文書には以下を記載する必要があります。 違反の簡単な説明。財務結果に対する違反の定量的影響の計算。変化しているインジケーターの名前とインジケーターの調整された値。 45. 監査中の無形資産の検証 目標 無形資産との取引の検証 (IA) - それらの分類の正確さ、評価の現実性、および会計と報告への反映の信頼性について意見を形成するため。 無形資産の運用の監査の目的を達成するために、監査人はいくつかのことを決定しなければなりません。 タスク: 1) 無形資産の構成と構造を研究する。 2) それらの所有権を確認します。 3) 内部統制システムと会計業務の初期評価を確認する。 4) 無形資産を伴う事業の会計処理における反映の正確さを確立する。 5) 無形資産の運用の会計処理における反映の正確性を確認します。 6) 無形資産の目録の質を評価する。 情報源： 1) 売買契約 (無形資産の作成); 2) 著作権契約; 3) 無形資産の受領および譲渡の行為。 4) 使用権証明書 5) 無形資産の授権資本への導入とその価値の調整に関する創設者の会議の議事録。 6) 無形資産の会計カード; 7) 合成および分析会計の登録簿; 8) 会計方針。 検証計画とプログラム。無形資産との取引の監査の開始時に、監査人は、PBU 14 の要件に基づいて、無形資産に反映されているオブジェクトが実際にそのようなものであることを確認する必要があります。これを行うには、一次文書と文書を調査する必要があります。会計記録簿を作成し、PBU 14 に従って無形資産のリストと比較します。PBU 14 より前に導入されたオブジェクトは、引き続き無形資産の一部です。 PBU 14 は営利組織にのみ適用されることに留意してください。次に、無形資産の評価の正確性と会計上の動きへの反映を研究する必要があります。無形資産の取得と処分は、固定資産の取得と償却と同様の方法で実行されます。領収書は口座 08 に反映され、初期費用が形成された後、口座 04 から借方記入され、処分が実行されます。次に、減価償却費の計算手順と方法の遵守、および会計方針に反映された方法です。 PBU 91 では、勘定科目 14 と勘定科目 04 の 05 つの方法で減価償却することができます。最終段階では、無形資産の総合会計データと分析会計データが総勘定元帳および貸借対照表のエントリと適合しているかどうかを確認できます。 チェック方法: 1) 継続的なチェック（無形資産の合成会計の主な登録簿）; 2) 選択的チェック（一次文書）; 3) 投票; 4) テスト 5) 算術変換。 典型的な間違い： 1) 一次受領書の欠如、または確立された要件に違反するその実行。 2) 無形資産に対する特定の種類の費用の誤った帰属。 3) 無形資産の誤った減価償却。 結果の一般化 「特定された違反の表」などの作業文書の形で実行されます。 「特定された違反が財務諸表のパフォーマンスに与える影響の評価」。 46. 商品および貴重品の取り扱いの監査 目標 チェック - 目録の分類の正確さ、それらの評価の現実性、および会計と報告への反映の信頼性に関する意見を形成すること。 情報源： 1) 供給契約; 2) 請求書 3) 請求書、書籍の購入。 4) 商品および資料を受け取るための委任状; 5) 資料の受け入れに基づいて行動します。 6) 商品と材料の在庫リスト; 7) 責任契約; 8) アカウント10、15、16、19、20、60、91などの合成および分析会計のステートメント。 9) メインブック; 10） 会計方針。 在庫の監査を実施する過程で、次のことを解決する必要があります タスク： 1) MPZの構成を研究します。 2) それらの保管条件をよく理解してください。 3) 内部統制と在庫会計の初期評価を確認する。 4) 準備金の評価の正確性と、それらの受け取りと会計への使用に関する操作の反映を確認します。 5) MPZの実施されたインベントリの品質を評価する。 検証計画とプログラム。監査人は、領収書の種類に応じて、在庫の評価が PBU 5/01 の要件に従って実行されたことを確認する必要があります。法人または個人からの手数料による取得。物々交換協定に基づいて;無料の領収書。授権資本への拠出としての受け取り。また、組織の会計方針に組み込まれている棚卸資産処分時の評価原則が実態と整合しているかどうかを確認することも必要である。同種の在庫グループによる評価の原則は、あらゆる廃棄方法に適用されるべきです。外販。無償譲渡;授権資本への貢献。テストは通常、ランダムな方法を使用して実行されます。倉庫会計の正しい構成 (在庫カードの利用可能性)。資料を要求し、倉庫からの放出を許可する権利を持つ人々のサークルを確立する命令はありますか（これらの署名のサンプルは倉庫にある必要があります）。会計方針命令で勘定科目 15 および 16 を使用する会計方法が指定されている場合、組織は値札命名法を開発しましたか? 重要な責任者の任命命令の有無、および完全な財務責任に関する契約の締結がチェックされます。入荷および発送する在庫の請求書に適用される通信スキームの正確さ。在庫に対する VAT の還付は強制的な管理の対象となります。在庫中に特定された欠損（過剰）値の価値の会計への反映の正確さ、文書の特殊性、および商品と梱包の受領と廃棄のための取引の会計への反映。 チェック方法: 個体; 選択的; インタビュー; テスト; 算術変換。 テスト結果の要約 ビジネストランザクションの同種のグループに対して検出された違反の表などの作業文書で実行できます。 特定された違反が財務諸表の読みに与える影響の評価も文書化されています。 47. 支払い計算の検証 目的： 現在の労働法への準拠、給与の正確性、および給与からの控除の検証。 企業とその従業員との間のあらゆる種類の和解を文書化し、記録する。 基本賃金および追加賃金、さまざまな追加支払いおよび控除の計算の有効性と正確性の決定。 情報源： 1) 人員配置; 2) 会社の規則; 3) 注文、注文; 4) 契約; 5) 民事法的性質の契約; 6) 個人保険契約; 7) ローン契約; 8) タイムシート; 9) 衣装; 10） 一時的な障害のシート; 11） 関税率（または契約条件）; 12） 企業に導入された基準と価格。 13） 不規則な仕事の種類に対する追加の支払いの発生; 14） 預金された賃金の額; 15） 執行令状; 16） 給与計算書; 17） 従業員の個人口座および納税カード; 18） 一次文書が添付された事前報告書。 19） 財産目録の行為; 20） アカウント 68、69、70、73、76、91、94 のアカウンティング レジスター。 21） メインブック; 22） 財務諸表; 23） 企業の会計方針に関する立場。 休日の付与と計算の手順 (ロシア連邦労働法第 19 章)、時間外労働、パートタイム労働を含む労働時間と賃金 (第 15 章、ロシア連邦労働法第 21 章）、および週末と休日の支払い手続きについて（ロシア連邦労働法第 18 章）。 企業の従業員に保証と補償を提供するという点で、企業の内部の地方の行為に特に注意を払う必要があります（ロシア連邦労働法第7条）。 計画と検証プログラム: ▪ 人事担当者との和解のための内部管理および会計システムの初期評価の確認（テストに基づく）。 あらゆる理由に基づいて従業員に行われた見越額と支払いの正確性、およびそれらが会計にどのように反映されているかを確認する。 ・賃金からの控除の合法性と完全性を確立する。 ▪ 賃金に関する担当者との和解の分析会計の組織を確認する。 ▪ 他の取引に関する担当者との登録および決済の記録の正確性を確認する。監査中には、以下を選択的にチェックする必要があります。 給与への割り当ての正確さ。所得税を計算する目的で考慮される経費と考慮されない経費に個人の支払いが帰属する正確性。企業における個人所得税および統一社会税の対象とならない支払いと、ロシア連邦税法(217、238、270)の対応する条項との比較可能性。従業員に発行されたローンが存在する場合の重要な福利厚生の計算の正確さ（第 23 章の要件を考慮）。 48. 雇用関係の文書の検証 目的： 労働法、給与計算の正確性、および給与からの控除に関する規制の遵守を監視する。 組織と従業員との間のあらゆる種類の和解を文書化および記録する。 基本賃金および追加賃金、さまざまな追加支払いおよび控除の計算の有効性と正確性の決定。 情報源： 1) 従業員の登録、解雇、異動に関する文書。 2) 注文、注文、契約; 3) 民法契約; 4) 個人保険契約; 5) ローン契約; 6) タイムシート; 7) 衣装; 8) 一時的な障害のシート。 規範ベース。労働法の主な文書は、1 年 2002 月 56 日に発効したロシア連邦労働法 (LC RF) です。ロシア連邦労働法第 59 条は、雇用契約の概念と当事者について考慮しています。契約の重要な条件は、勤務地、勤務開始日、役職名、専門分野、人員配置表に基づく資格を示す職業などです。ロシア連邦労働法第 13 条は、契約を締結する場合について規定しています。有期契約：一時的に欠勤した従業員の代替、緊急の仕事の実行、中小企業組織での仕事、海外での仕事、あらゆる所有形態の組織のマネージャー、副マネージャー、会計主任とのクリエイティブな労働者の仕事。雇用契約の終了に関するその他のケースは、ロシア連邦労働法第 40 章に規定されています。ロシア連邦労働法第 XNUMX 条は、組織内の社会的および労働的関係を規制する労働協約を締結する手順について論じており、従業員とその代表者が代表する雇用主によって締結されます。 検証計画とプログラム. 1.人事記録のための標準形式の文書の適用を確認する： 1) 従業員の個人カード; 2) 休暇の付与、別の仕事への異動、雇用契約（契約）の終了に関する命令（指示）。 2. 従業員のワークブックのメンテナンスを確立します。 3. 人員配置テーブルで確立された、適用された給与と労働者のカテゴリの遵守を確認します。 4.タイムシートの店舗（部門）でのメンテナンスを確認します。 まず第一に、労働法の遵守がどのように行われるかを管理することをお勧めします。 監査員は、採用・解雇時の従業員登録状況の確認、従業員の労働時間の計上、賃金制度の構築などを行うことができます。 テスト結果の一般化。 監査人の調書 見越と控除のスポット チェックを反映するテーブルです。 チェックするときは、逸脱の原因を特定し、特定された逸脱を排除するための推奨事項を提供し、統一された形式のドキュメントの使用を推奨する必要があります。 49. スタッフおよびフリーステイトの職員による支払計算の検証 チェックの目的: 1) 適用される労働法の遵守。 2) 給与計算、個人所得税控除、および UST 発生の正確性。 3) 企業とその従業員との間のあらゆる種類の和解を文書化し、説明する。 4) 基本賃金と追加賃金、さまざまな追加支払いと控除の計算の有効性と正確性の決定; 5) 個人と企業全体の両方の給与計算の会計処理の正確さ。 情報源： 1) 会社の規則; 2) 注文、注文; 3) 人員配置; 4) 契約; 5) 民事法的性質の契約; 6) 個人保険契約等 検証計画とプログラム。まず、監査人は、関連する問題に関する規制の枠組みと会計の状況を調べ、人員配置表、給与を割り当てられるポジションへの従業員の登録に関する組織の総局の命令（サンプル）を把握する必要があります。締結された雇用契約、報酬および賞与に関する条項、タイムシートの状態、登録給与および給与計算書、雇用契約、労働契約、および報酬に関連するその他の文書。従業員との給与決済を確認するとき、監査人は次のことを確立する必要があります。 この組織で使用されている報酬の形式とシステム (時間ベース、出来高払い、出来高払い)。従業員のリストと平均構成。給与に関する従業員との和解の記録を誰が保管しているか、会計士がどのような規制文書を使用しているか、会計士が誰に報告しているか、会計士の仕事の品質を誰がチェックしているか。 一次文書の真正性、賃金の計算と支払いに関する規制文書の要件への準拠、実行された作業の会計を担当する役人の署名の存在、不特定の修正や消去があるかどうかを確認する必要があります。ドキュメント。 従業員に以前に発行された前払い金と過払い金の返済の適時性、説明責任のある金額の賃金からの控除と物的損害の補償の正確性、および受け取ったローンなどを確認するには、特に注意が必要です。合計金額従業員の賃金からのすべての控除額は、月給の 50% を超えてはなりません。 確認するときは、個人所得税の賃金からの控除、慰謝料、および預金者との和解の有効性を確認する必要があります。 個人所得税を計算する際の標準税額控除の規定については、従業員のアプリケーションを確認してください。 テスト結果の一般化。 監査人の調書 見越と控除のスポット チェックを反映するテーブルです。 チェックするときは、特定された偏差を排除するための推奨事項を提供するために、偏差の原因を特定する必要があります。 組織に最適な人員配置を推奨します。 50. 生産コストと取り扱いの監査。 コスト計算 検証の目的 生産コストは、すべての重要な側面における財務諸表の信頼性に関する意見を形成するために、監査期間に有効な組織で使用される会計方法と規制文書とのコンプライアンスを確立することです。 タスク 制作費監査： 1) 通常の活動のための組織の費用に関する情報を生成するために適用されたオプション、原価計算方法、連結原価計算のオプション、一般事業費および一般生産費の分配方法の妥当性の評価; 2) 会計および内部統制システムの初期評価の確認; 3) 登記の正確性の確認、直接（間接）費の計上への反映等 情報源： 1) 貸借対照表（フォームNo.1）; 2) 損益計算書（様式第2号） 3) 総勘定元帳または貸借対照表; 4) 組織の会計方針に関する立場; 5) アカウント 20、21、23、25、26、28、29、96、97 などの会計レジスター 一連の作業 入門、本編、最終のXNUMXつの段階に分かれています。 会計方法。 規範的方法 会計は、原則として、さまざまで複雑な製品の大量生産および連続生産を伴う製造業で使用されます。 この場合、特定の種類の生産コストは現在のレートで計上されます。 基準からの実際のコストの偏差の運用会計は、それらの発生場所、原因、および加害者を示して、個別に保管されます。 組織的および技術的対策の導入の結果として、現在の規格の変更が記録され、これらの変更が生産コストに与える影響が決定されます。 その結果、実際の生産コスト (Zf) は次の式で計算されます。 Zf = Zn + O + I、ここで、Zn - 現在の基準によるコスト; O - それらからの偏差の大きさ; そして、ルールを変更します。 で カスタムメソッド 会計と原価計算の対象は個別の製造指図です。 個々の注文の直接費の会計処理は、材料の生産、消費などを反映する一次文書に基づいて実行され、対応する注文コードの義務的な表示が行われます。 すべての費用は、注文が終了するまで進行中の作業と見なされます。 横法 原価計算と生産原価の計算は、原材料を統合的に使用する産業、および大量生産および大規模生産の産業で使用されます。 代替方法には、未完成バージョンと半完成バージョンがあります。 最初のケースでは、再配分ごとに原価計算が実行されます。 会計伝票では、半製品の移動は反映されず、その移動は、店舗で維持される物理的な半製品の移動の運用会計に従って制御されます。 XNUMX 番目のケースでは、ショップからショップへの半製品の移動が会計記録に記録され、半製品のコストが各再配布後に計算されます。 51. 財務結果の監査と利益の使用: 目標、目的、監査計画 検証の目的 - 企業が財務結果の形成および使用に関する業務を会計処理するために使用する方法論の規制文書への準拠の決定。 目的： 1) 企業が実行する会計業務が現在の法律に準拠していることを確認する。 2) 最終的な財務結果の構成要素の合成および分析会計のデータを使用して、財務諸表のコンプライアンスを評価します。 3) 反映の完全性と適時性、および企業の財務結果を形成するための運用の文書化を確認します。 情報源： 1) 総合的および分析的な会計データ。 2) メインブック; 3) 貸借対照表（フォームNo.1）; 4) 決算報告書（様式第2号） 5) 計画および経済文書; 6) 企業の損失をカバーする所有者の決定。 7) 企業の内部管理文書; 8) 契約関係の組織に関する文書と計算。 検証計画とプログラム。計画では、継続的または選択的な監査の実施方法を規定する必要があります。 2 番目のケースでは、監査サンプリングの順序を確立する必要があります。計画段階では、監査人は一般的な計画を作成します。次に、財務実績と利用状況を監査するための監査作業プログラムが開発されます。まず、最終財務結果のすべての段階での形成が正確であること、および様式 XNUMX を含む会計データが合成会計データと適合していることを確認する必要があります。 さらに、潜在的なエラーや非典型的な会計エントリを識別するために、総勘定元帳データの構成の正確性を評価することをお勧めします。 総勘定元帳および対応する合成会計レジスターに含まれるカバーされていない損失 (利益剰余金) の指標の同一性を確認することは、総勘定元帳の勘定科目およびサブ勘定科目 (勘定科目 99 および 84) の残高および売上高を同様の指標と比較することによって実行されます。総合会計登録簿、報告データ - 残高（フォームNo.1）およびフォームNo.2監査の段階では、残高管理方法も使用できます。 監査では次のことを確認する必要があります。販売取引が適切に承認されている。 実際に完了した販売取引はすべて会計勘定に反映されます。 販売は、タイムリーに関連するアカウントに反映されます。 販売取引の評価が正しく決定されている。 売上高が正しく分類されている。 製品の供給のための決済のための債権の金額は、関連する勘定に正しく反映されています。 52. 財務結果の監査と利益の使用: 検証方法 資本金と準備金の確認方法。チェックは計算から始まります 授権資本 そして創業者との和解。 勘定残高 80 法定書類に定められた授権資本の規模に対応する必要があります。 アカウントのその年のすべてのエントリを確認する 80。変更はすべて法定文書に記録する必要があります。授権資本は株主および創設者会議の決定によって減額される場合があります。授権資本の増加は、創設者からの寄付だけでなく、他の資金源によっても発生する可能性があります。 創設者自身の資金を犠牲にして授権資本の形成をチェックするときは、創設者の貢献とその評価をチェックする必要があります。 創設者の貢献は、監査法人、評価会社、または不動産評価部門の特別な証明書または評価行為によって評価されなければなりません。 設立に加えて、授権資本の変更、創業者への配当金の支払いに関する和解もチェックされます。 次に、トランザクションの正確性がチェックされ、アカウントの会計レジスターに反映されます。 81、82 и 83。チェック 81 自己株式のキャッシュフローに関する情報をまとめたものです。 株式は、JSC の組織および生産活動の過程で転売またはキャンセルされる場合があります。 チェックするときは、株主名簿の編集の正確さ、追加発行の登録の正確さ、株式の取り消し、および不動産管理委員会または特別委員会への申請書の作成の正確さに注意を払う必要があります。委員会は、追加の問題を発行し、それを登録するための承認機関です。 法定書類の株主名簿の変更に伴う調整と株主総会の決定は直ちにチェックされます。 フォーメーションを確認するとき 準備金 資本準備金を作成する手順と年次支払いを控除する手順を規定する構成文書がチェックされます。 次にチェックしたアカウント 83 「余分な資本」。 このアカウントをチェックするときは、企業によって編成されたときの形成順序に特に注意が払われます。 アカウントに 83 非流動資本の価値の増加が反映され、株式の名目価値とこれらの株式の売却から受け取った金額との差額、および再評価の費用が増減します。 . 追加資本の償却は、追加資本の額を減らすことにより、授権資本または創設者との和解の返済を増やすために反映されます。 53. 残高会計の状態の監査 目的 オフバランス会計の状況の監査は、オフバランス勘定への運用の反映の信頼性と適時性を確認することです。 情報源 監査を実施する際には、リース契約、コミッション、材料処理のためのサービスの提供、および企業が制限期間が満了した損失債権を帳消しにする命令、またはその不可能性を確認する文書があります。債務者から金額を回収する。 検証計画とプログラム。監査中は、オフバランスシート口座からの受領と借方（組織が一時的に自由に使える価値の利用可能性と移動に関する情報を要約することを目的としています）、偶発的な権利と義務の履行に関連するすべての業務が行われます。また、個々の経済活動の管理も行います。オブジェクトの会計処理は単純なシステムで維持されます (つまり、二重入力ルールは適用されません)。 リース固定資産の会計処理を確認します。勘定科目001「リース固定資産」。リース固定資産の会計処理を確認する際には、勘定科目001の取引が正確に反映されているかを確認する必要があります。 保管用、加工用、委託品として受け入れた在庫品目の会計の確認。保管品、加工品、受託品の会計を確認する場合、勘定科目002、003、004の取引の反映が正確であることを確認する必要があります。 その他のオフバランス会計項目の確認。その他のオフバランスシートの会計項目には、次のものが含まれます。厳格な報告フォーム。破産した債務者の債務を損失で帳消しにする。義務および受け取った支払いに対する保証。発行された義務および支払いに対する保証。固定資産の減価償却費。リースされた固定資産。これらの会計オブジェクトに関する情報は、それぞれ口座 005、006、007、008、009、010、011 に反映されます。 典型的な間違い オフバランスシート会計の欠如です。 テスト結果を要約します。監査人作業報告書。特定された違反とエラーは監査人の作業文書に記録されます。作業文書は、違反の特徴、違反した規制文書、および違反を排除するための監査人の推奨事項を示す違反の表の形式で作成できます。最終段階では、「特定された違反が財務報告指標に及ぼす影響の評価」という作業文書を作成できます。作業文書には次のことを示す必要があります。 1) 違反の簡単な説明; 2) 指標の変化に対する違反の定量的影響の計算; 3) 変更される指標の名前; 4) 指標の調整値。
タッチエミュレーション用人工皮革
15.04.2024 Petgugu グローバル猫砂
15.04.2024 思いやりのある男性の魅力
14.04.2024
▪ Android 4.0 Ice Cream Sandwich を搭載した最初のスマートフォン ▪ 最大速度 450 Mbps のエネルギー効率の高い LTE モデム
▪ 記事 地球の中心に何があるのかをどうやって知ることができるのでしょうか? 詳細な回答
ホームページ | 図書館 | 物品 | サイトマップ | サイトレビュー
www.diagram.com.ua |
面白い記事をお勧めします セクション 
他の記事も見る セクション 
科学技術の最新ニュース、新しい電子機器：
このページのすべての言語