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税法。 チートシート：簡単に言えば、最も重要な
目次
1. 税の発展の歴史 税金と州 - これらは相互に関連する XNUMX つの機関です。 それらの相互作用は、国家が税金を使用してその財政活動を確保しているという事実に現れており、税金は国家なしではすべての機能を発揮できません。 税金の最初の言及は、さまざまな国家形成の出現に関連しています。社会は階級に分割され、商品とお金の関係が生じ、役人、裁判所、軍隊などの権威が現れます。 当初、税金は国家の軍事機能、つまり軍隊の編成と維持を果たし、その後、国家が発展するにつれて財政、規制、統制の機能を果たしました。 税の発展の歴史において、次のXNUMXつの段階を区別することができます。 第一段階 州には税制がなかったため、当局自身が税の形で徴収額を設定しました。 この機能は都市またはコミュニティに割り当てられました。 この段階では、手数料は永続的な性質のものではなく、戦争の勃発、飢餓、疫病などのさまざまな理由に依存していたため、税金の出現の「事故」が特徴的です。 第二段階： 時間枠 - XNUMX 世紀の終わり - XNUMX 世紀の初め。 この段階で、国家の形成はすでに完了しています。 税制が構築されており、国の機能とタスクがより明確に定義されています。 「ランダム」税のカテゴリから永久に移動しました。 税制は法律で規制されているため、国庫の重要な補充源の XNUMX つとなっています。 税金を徴収する特別な機関があります。 科学は税金の管理について話し始めています。 第3段階： 税金は XNUMX 世紀にさらに発展しました。 この時期は、税金の創設に対する合理的なアプローチ、つまり国家の機能と任務への明確な対応によって特徴付けられます。 徴税人の法的規制と税務当局の不正行為からの納税者の司法的保護には大きな注意が払われています。 一部の機能は地方自治体に委任されているものの、課税の覇権は依然として国に属している。 ソ連では、企業の経済活動、売上高税などに税金が課されていました。これは、ソビエト当局によって選択された政策によるものです。 1990年、ロシアは市場関係と法の支配国家の建設に向けたコースを取りました。 これらの出来事は、税および一般的な税関係のさらなる発展に大きな影響を与えました。 彼らは、これらの関係を国際的な法的規制の軌道に乗せました。 税法の源泉は、ロシア連邦の税法と、それに従って採択された税および手数料に関する連邦法です。 2. 税法の概念とロシア法制度におけるその位置づけ 税法 - これは、確立、導入、税金と料金の徴収、ロシア連邦の予算制度への移行、税制の実施、税法違反の訴追から生じる社会関係を規制する一連の法的規範です。 税法の対象 税の確立と課税の過程で税法の主題間で発生する広報活動です。 納税者（税務代理人への手数料の支払い）とロシア連邦（ロシア連邦の対象、地方自治体）の間で、税金と手数料の設定と導入に関する; 納税者と税務当局との間の税金および手数料の徴収、ならびに税務管理の実施に関する; 予算システムへの支払いに関する納税者、税務代理人、信用機関の間。 税法によって規制されるその他の関係。 法規制方法 - これは、税規則が税法関係の参加者の行動に影響を与える方法です。 主なものは命令的方法、つまり国家とその権限を与えられた機関、法的関係の他の参加者からの権威ある指示の方法です。 これは、適切な行動を示す一定の尺度として使用され、確立された処方箋に従わなかった場合に強制的な措置を提供します。 勧告（税務問題、書類のフォームとサンプルに関する説明）と承認の方法は、法律の公的な部門です。 税法は、処分法に基づくべきではありませんが、まれに契約法が使用され、特定の税関係を規制する際に民法の規範が適用されます。 税法は、金融法の下位部門であるため、他の法律部門およびその構成要素と密接に関連しています。 1) 金融法; 2) 憲法; 3) 民法; 4）行政法; 5) 刑法等 金融法の範囲内 税金は予算システムの主な源泉であるため、税法は予算法とより相互作用しますが、金融法の他の要素と密接に関連しています。 憲法 税務ルールの確立に不可欠です。 ロシア連邦憲法自体には、直接行動の規範が含まれており（ロシア連邦憲法第57条）、税法に反映された基本原則も定められています。 大陸法のように 税法は財産関係を規制しているが、民法の規制は処分方法に基づいており、税法関係では命令法が優勢である。 税法は規範に基づいている 刑法 税の分野での犯罪に対する罰の観点から（ロシア連邦刑法第194条、第198条、第199条）。 3. ロシア連邦の課税原則 法的、組織的、経済的原則を割り当てます。 法的原則: 1) 均等税負担の原則。 2）法律によって税金を設定する原則。 3) 法律の遡及効果を否定する原則。 4) 非税法よりも税法を優先するという原則。ただし、税の分野のみ。 5) 税法における税のすべての要素の存在の原則。 6）国家の利益と義務付けられた主題を組み合わせる原則。 組織の原則: 1) 税制の統一の原則。 2）ロシア連邦および地方自治体の対象者の法的地位の平等の原則。 3）可動性（弾性）の原理。 4）安定性の原則。 5) 多重課税の原則。 6）地方税および地方税の網羅的なリストの原則。 経済原則: 1) 正義の原則。 2) 比例の原則。 3) 納税者の利益を考慮する原則。 4）経済（効率）の原則。 税法の原則を統合しようとする立法者の試みが反映された アートで。 ZNKRF: 1) 各人は、法的に定められた税金と手数料を支払わなければなりません。 税金と手数料に関する法律は、課税の普遍性と平等性の認識に基づいています。 税金を設定する際には、実際の納税能力が考慮されます（ロシア連邦税法第1条第3条）。 2) 税金および料金は差別的であってはならず、社会的、人種的、国家的、宗教的およびその他の同様の基準に基づいて異なる方法で適用されてはなりません。 所有形態、個人の市民権、または資本の原産地に応じて、異なる税率および手数料、税制上の優遇措置を確立することは許可されていません（ロシア連邦税法第2条第3条）。 3) 税金と手数料は経済的根拠がなければならず、恣意的であってはなりません。 市民が憲法上の権利を行使するのを妨げる税金や手数料は受け入れられません (ロシア連邦税法第 3 条第 3 項)。 4）ロシア連邦の単一の経済空間に違反する税金や手数料を設定することは許可されておらず、特に、ロシア連邦の領土内での商品（作品、サービス）または財源の自由な移動を直接的または間接的に制限することは許可されていません。 、またはその他の方法で、法律の個人および組織によって禁止されていない経済活動を制限または妨害する（ロシア連邦税法第4条第3項）。 5) 税金を設定するときは、課税のすべての要素を決定する必要があります。 税金と手数料に関する立法行為は、誰もがどの税金を、いつ、どのような順序で支払う必要があるかを正確に知ることができるように作成する必要があります（ロシア連邦税法第6条第3条）。 6) 税金および手数料に関する立法行為のすべての解消できない疑い、矛盾、および曖昧さは、納税者 (手数料の支払者) に有利に解釈されます (ロシア連邦税法第 7 条、第 3 条)。 4. 税法の源泉。 税法の源泉の種類 科学における「法源」というカテゴリーは、通常、相互に関連する XNUMX つの側面で解釈されます。 まず、客観的な要因が含まれています。 社会現象としての法を生み出した。 これらの要因は、社会の物質的条件、経済的、政治的、社会的ニーズです。つまり、物質的な意味での法の源について話しているのです。 第二に、法源の概念は、法律の形成における国家当局の活動、すなわちその規則制定活動と密接に関連しています。 この場合、正式な（法的）意味での法源を意味します。 ソース 税法 - これらは、この法律分野の対象である税およびその他の社会関係の規制の分野における、州の管轄当局の立法活動の結果（成果物）です。 ソースは、ロシアの税法に関連する規制です。 それらは、性質、法的効力、および範囲が多様な規範的行為を含む特定のシステムを構成します。 この制度を税法制度といいます。 税法には次のようなものがあります。 1) 国際情報源: a) 税法および課税の一般原則を確立する国際法; b) 国際租税協定（ロシア連邦が様々な国と締結した二重課税協定）; c) 特定の課税問題を規制する国際条約。 d) 国際協定の解釈に関する国際裁判所の決定; 2) 12 年 1993 月 XNUMX 日に一般投票で採択されたロシア連邦憲法。 3) 特別税法: a）連邦法（TC RFおよびそれに基づいて採択された連邦法）; b) 地域 (ロシア連邦の主題の法律。税および手数料に関する連邦法によって定められた地方税または手数料をそれぞれの主題の領土に導入する); c）地方自治の代表機関によって採択された税金および手数料に関する規制上の法的行為。 4) 一般税法 (税に関する規則を含む FZ - 13 年 1996 月 63 日のロシア連邦刑法 No. 28-FZ (ロシア連邦刑法)、2003 年 61 月 XNUMX 日のロシア連邦関税法 No. XNUMX-FZ （ロシア連邦労働法）など）; 5) 従属的な課税に関する規範的法律行為: a) 一般権限機関の行為 (ロシア連邦大統領令、ロシア連邦政府令、細則); 6) 特別権限機関の行為: 課税に関連する問題に関する特別権限機関の部門別定款。その発行は、ロシア連邦の税法によって直接規定されています。 b）の 司法の課税に関する行為: a）憲法上の正義の機関の行為（ロシア連邦の憲法裁判所およびロシア連邦の構成団体の憲法裁判所の決議および判決）; b) 一般管轄裁判所および仲裁裁判所の行為 (ロシア連邦最高裁判所プレナムおよびロシア連邦最高仲裁裁判所の決定、税務紛争の事件に関する決定、司法実務の見直し)。 5. 税法の源泉としての規範的法律行為 法的行為 - これは、法律の規則を含む、特別な命令で発行された立法機関の公式文書です。 規範的法律行為と規範的行為の違い: 1) 規範的な法的行為が、権限のある国家機関または国家によって認可されたその他の組織による立法の結果である。 2) 規範的法律行為は国家権力によって提供される。 3）一般的に拘束力のある性質の法規範が含まれている。 4) 規制上の法律行為が採用され、特別な手順で実施されている。 5) 規範的な法的行為には、厳密に定義された文書形式があります。それは、法律、法令、規則などである可能性があります。 ロシア連邦の構成機関の執行機関、ロシア連邦の構成団体の執行機関、およびロシア連邦の地方自治の執行機関である。管轄内の税金および手数料に関する法律によって規定されている場合は、税金および手数料に関する法律を変更または補足することのできない、税金および手数料に関連する問題に関する規制法的行為を発行します (ロシア連邦税法第 1 条、第 4 条)。 税金と手数料の分野および税関の分野で管理と監督の機能を行使する権限を与えられた連邦行政当局、およびその領土機関には、税金と手数料に関する規制上の法的行為を発行する権利がありません（第2条、第4条ロシア連邦の税コードの)。 国家権力の立法（代表）機関の規範的法的行為： 1) ロシア連邦憲法 2) 租税分野におけるロシア連邦と他の国家との間の相互作用の重要な問題を規制する国際法。 3) 立法行為; 主な法的情報源はロシア連邦の税法です。 4) 細則; 5) 税務分野における法的規制を実施する財務省の行為。 6) 税務当局の行為。 7) 地方自治体の代表機関によって採用された税金および料金に関する規制上の法律行為。 付則 - これらは、法律に基づいて、法律に従って発行された行為です。 再生回数： 1) 上級代表機関の行為。 2) ロシア連邦大統領の行為 (法令および命令); 3) ロシア連邦政府の行為 (法令および命令); 4) 省庁の行為 (命令および指示); 5) ロシア連邦の構成組織の代表機関の行為 (憲章、決議、規則、命令、指示など); 6)地方公共団体の行為(決定、命令、規制等)。 6. 税金および手数料に関する法律 アートに定められた規定によると。 1 ロシア連邦税法、 税金と手数料に関するロシアの法律 ロシア連邦の税法と、それに基づいて採用された税金と手数料に関する連邦法から直接構成されています。 ロシア連邦の税法は、ロシア連邦における税金と手数料のシステム、および税金と手数料の一般原則を定めています。 含みます： 1) ロシア連邦で課される税金と手数料の種類。 2) 発生の理由 (変更、終了) および税金および料金の支払い義務を履行するための手順。 3) 以前に導入されたロシア連邦の構成組織の税金と手数料、および地方の税金と手数料の確立、制定、廃止の原則。 4）納税者、税務当局、および税金と手数料に関する法律によって規制されている関係におけるその他の参加者の権利と義務。 5) 税務管理の形式と方法。 6）税務違反を犯した場合の責任。 7）税務当局の行為およびその役人の行為（不作為）に対して上訴するための手続き（ロシア連邦税法第2条第1条）。 ロシア連邦税法の効果は、ロシア連邦税法で明示的に規定されている場合、料金の設定、導入、および徴収に関する関係にまで及びます。ロシア連邦）。 税金および手数料に関するロシア連邦の構成組織の法律は、ロシア連邦の税法 (税法第 4 条、第 1 条) に従って採択された、ロシア連邦の構成組織の税金および手数料に関する法律で構成されています。ロシア連邦のコード）。 地方税および地方税に関する地方自治体の団体の規範的な法的行為は、ロシア連邦の税法（ロシア連邦の税法の第5条第1項）に従って、地方自治体の代表機関によって採用されています。 税金と手数料に関する法律は、ロシア連邦における税金と手数料の設立、導入、徴収における権力関係、および税務管理の過程で生じる関係、税務当局の行為に対する上訴、当局者の行動（不作為）を管理します。税法違反の責任を負うこと（ロシア連邦税法第 1 条第 2 条）。 関税支払いの確立、導入、および徴収に関する関係、ならびに関税支払いの支払いを管理する過程で生じる関係、税関当局の行為に対する上訴、税関職員の行動（不作為）、およびロシア連邦の税法 (ロシア連邦の税法第 2 条第 2 項) で別段の定めがない限り、責任者の責任において、税金および手数料に関する法律は適用されません。 税法 -これは、ロシア連邦の法律およびロシア連邦の構成団体の法律、州内の税金の種類を確立する地方自治体の行為、それらの徴収および規制の手順に定められた一連の法的規範です。納税義務の発生、変更、終了に関連する関係。 7. 時間、空間、人の輪における立法行為の効果 時間内の立法行為の行動。 アートに従って。 ロシア連邦の税法には、次の一連の立法行為があります:!) 新しい税金と手数料の導入に関してロシア連邦の税法を修正する連邦法、および連邦の構成団体の立法行為ロシア連邦および税金および (または) 手数料を導入する地方自治体の法律は、採択された年の翌年の 1 月 XNUMX 日までに施行されますが、発行日から XNUMX か月以内に施行されます。 2) 新しい税金および (または) 手数料を確立する、税率、手数料を引き上げる、税金および手数料に関する法律の違反に対する責任を確立または悪化させる、新しい義務を確立する、またはそうでなければ納税者の立場を悪化させる、税金および手数料に関する立法行為 (手数料の支払者）、および税金と手数料に関する法律によって規制されている関係へのその他の参加には、遡及的な効果はありません。 3) 税金および手数料に関する法律違反の責任を排除または軽減する、または納税者、手数料の支払者、税務代理人、およびその代表者の権利を保護するための追加の保証を確立する、税金および手数料に関する立法行為は、遡及的な効力を有します。 4）税金および（または）手数料を廃止し、税率（手数料）を引き下げ、納税者、手数料の支払人、税務代理人、その代理人、またはその他の方法で彼らの立場を改善する税金および手数料に関する立法行為は、明示的に提供する場合、遡及効果。 有効期間はさまざまです。 1) 時間枠が事前に合意され、行為の終了の正確な日付が決定されている行為。 2) 法定期間が無期限であり、新しい規制上の法律行為の採用に関連して法的効力を失う行為。 宇宙および人の輪における立法行為の影響。 税法の規範は、ロシア連邦の領土全体で法的効力を持ちます。 ロシア連邦の構成組織の税および手数料に関する法律の規範は、ロシア連邦の構成組織の領域内で法的効力を持ち、地方自治体によって採用された税法の規範は、ロシア連邦の領域で法的効力を持ちます。自治体全体。 人々のサークルの税金と手数料に対する立法行為の影響。 この原則は、ロシア連邦の税法で税関係の参加者と呼ばれる税法の主題に適用されます。 1) 納税者; 2) 税務代理人; 3) 税務当局; 4) 税関; 5）州の行政機関および地方自治の行政機関、その他の機関、役人およびそれらによって認可された組織。 6) 国家予算外基金の団体 (ロシア連邦税法第 9 条)。 8. 行政当局の課税に関する規範的法律行為 ロシア連邦政府、税金および手数料の分野および税関の分野における国家政策および法的規制を策定する機能を実行する権限を与えられた連邦執行機関、ロシア連邦の構成団体の執行機関、地方自治体は、税および手数料に関する法律で規定されている場合、管轄内の場合、税および手数料に関する法律を変更または補足することのできない、課税および手数料に関連する問題に関する規制上の法的行為を発行します (税法第 4 条ロシア連邦の）。 課税に関する規範的な法的行為には、次のものがあります。 1) ロシア連邦大統領令 2) ロシア連邦政府の布告; 3) ロシア連邦の構成団体の執行機関によって採択された下位の規範的法的行為。 4) 地方自治体の機関によって採択された下位の規範的法律行為。 5) ロシア連邦財務省の行為、税分野における法的規制の実施。 6) 税務当局の行為。 連邦行政当局、 税と手数料の分野および税関の分野で管理と監督の機能を行使する権限を与えられており、その領土機関は、税と手数料に関する規制上の法的行為を発行する権利を持っていません（税法第 2 条、第 4 条）。ロシア連邦コード）。 2年9月2004日のロシア連邦大統領令第314号「連邦行政機関のシステムと構造について」のパラグラフXNUMXに従い、管理と監督の機能は次のように理解されます。 1) ロシア連邦憲法、連邦憲法、連邦法およびその他によって確立された一般的に拘束力のある行動規則の公的機関、地方政府、その役人、法人および市民による実施を管理および監督するための行動の実施。規制法的行為; 2) 州当局、地方当局、その職員による、特定の種類の活動を実行するための許可証 (ライセンス) の発行、および (または) 法人および市民に対する特定の行動; 3) 行為、文書、権利、物の登録、および個々の法的行為の発行。 ロシア連邦大統領令「連邦執行機関の制度と構造について」のパラグラフ15の規定に従い、ロシア連邦の税および義務省は連邦税務局に変更されました。 同時に、確立された活動分野における規制法的行為の採用、および税金と手数料に関するロシア連邦の法律に関する説明作業を行うためのロシア連邦税および関税省の機能は、に移管されました。ロシア連邦財務省。 9. 課税問題に関するロシア連邦憲法裁判所の行為 ロシア連邦憲法裁判所 - 憲法管理の司法機関であり、憲法上の手続きを通じて独立して司法権を行使する（1年31月1996日連邦憲法法第1条第XNUMX号 - FKZ「ロシア連邦憲法裁判所について」）。 憲法秩序の基盤、人間と市民の基本的権利と自由を保護し、ロシア連邦の領土全体でロシア連邦憲法の優越性と直接的な効果を確保するために、ロシア連邦憲法裁判所: 1) ロシア連邦憲法の遵守に関する事件を解決する: a）連邦法、ロシア連邦大統領、連邦院、下院、ロシア連邦政府の規制。 b) 共和国の憲法、憲章、ならびにロシア連邦の構成団体の法律およびその他の規範的行為。 ロシア連邦の国家当局の管轄権、およびロシア連邦の国家当局とロシア連邦の構成団体の国家当局の共同管轄権に関連する問題について公表されました。 c) 発効していないロシア連邦の国際条約。 2) 能力に関する論争を解決する: a) 連邦政府機関間。 b) ロシア連邦の国家当局とロシア連邦の構成組織の国家当局との間。 c) ロシア連邦の構成組織の最高国家機関の間。 3) 憲法上の権利および市民の自由の侵害に関する苦情について、および裁判所の要請に応じて、特定の場合に適用される、または適用される法律の合憲性を確認する。 4) ロシア連邦憲法の解釈を与える (「ロシア連邦憲法裁判所について」連邦法第 3 条)。 ロシア連邦憲法裁判所の判決は、国家権力の代表機関、行政機関、司法機関、地方政府、企業、機関、組織、役人、市民、およびそれらの団体のすべてに対して、ロシア連邦の全領域を拘束します（第6条連邦法「ロシア連邦憲法裁判所について」) . ロシア連邦憲法裁判所は、税法の規範の合憲性の検証結果に基づいて、次の決定を下すことができます。 1) 税金および料金に関する規範的な法的行為は、ロシア連邦憲法の基本原則に反する。 2) 税金および手数料に関する法的な規制は、ロシア連邦憲法の基本原則に準拠しています。 ロシア連邦憲法裁判所の決議と結論は、この判決の影響を受けるロシア連邦の国家当局、ロシア連邦の主題の公式出版物に即時に掲載されることとなります。 ロシア連邦憲法裁判所の判決は、「ロシア連邦憲法裁判所公報」にも掲載され、必要に応じて他の出版物にも掲載されます（連邦法第 78 条「ロシア連邦憲法裁判所について」） ")。 ロシア連邦憲法裁判所の決定は直接に作用し、他の機関や当局による確認を必要としません。 10. 税の概念と機能 下に 課税対象 国家の活動を財政的に支援する目的で、所有権、経済管理、または資金の運用管理によって、組織や個人に属する資金を譲渡するという形で、組織や個人から徴収される義務的で個別に無償の支払いとして理解されます。 ) 地方自治体 (ロシア連邦税法第 1 条の第 8 部)。 税の特徴: 1) 必須である (ロシア連邦税法第 57 条)。 2) 個性と無償性を備えていること。これは、税金を支払う際に、公的機関が特定の納税者に支払った金額に対してサービスを提供する義務を負わないことを意味します。 税金は、それに割り当てられた機能の状態とそれに直面するタスクの実行によるパフォーマンスの形で社会全体に還元されます。 3) 現金で支払われる。 4) 特定の状況下で、納税義務の対象となる個人および組織によって支払われている。 5) それらは本質的に恒久的 (定期的) であり、州および地方自治体の活動の財政基盤です。 組織 - これらは、ロシア連邦の法律に従って形成された法人、および外国の法人、企業、および外国の法律に従って設立された民事上の法的能力を持つ企業、国際機関、支店、駐在員事務所です。ロシア連邦の領土で作成されたこれらの外国のエンティティおよび国際機関の。 個人 -ロシア連邦の市民、外国人、二重国籍の市民（二重国籍）および無国籍者（無国籍者）（ロシア連邦税法第2条第11条）。 税務機能 - これらは、税の概念を定義し、国家の社会政策を追求する恒久的な税関係に対する税法の規範の法的影響を指します。 税の役割は、その機能で表されます。これらの機能は、すべての多様性を備えているため、次の機能に従って XNUMX つのグループにまとめることができます。 1) 財政; 2）規制; 3) コントロール。 現在のロシアの法律では、財政機能に優先順位が付けられており、それによると、どの税も予算の収入を補充する主な源です (約 70-80%)。 規制機能は、税金の助けを借りて、生産、消費、人口統計および若者政策、およびその他の社会現象のプロセスに影響を与えることができるという事実に表れています。 統制機能は、納税者の金融および経済活動、予算システムへのタイムリーな納税、税法の遵守などに対して税務統制が行使されるという事実で表されます。 11. 税金の徴候と種類 アートから。 ロシア連邦の税コードの8では、次の税の特徴を区別できます。 1) 拘束力がある (ロシア連邦憲法第 57 条)。 2) 個性と無償性を備えていること。これは、税金を支払う際に、公的機関が特定の納税者に支払った金額に対してサービスを提供する義務を負わないことを意味します。 税金は、それに割り当てられた機能の状態とそれに直面するタスクの実行によるパフォーマンスの形で社会全体に還元されます。 3) 現金で支払われる。 4) 特定の状況下で、納税義務の対象となる個人および組織によって支払われている。 5）本質的に永続的（定期的）であり、州および地方自治体の活動の財政的基盤です。 アートによると。 ロシア連邦税法第 12 条では、次の種類の税があります。 1）連邦; 2) 地域; 3) ローカル。 連邦税 税金は、ロシア連邦の税法によって確立され、アートのパラグラフ7に別段の定めがない限り、ロシア連邦の領土全体で支払いが義務付けられていると認識されています。 ロシア連邦税法第 12 条 (ロシア連邦税法第 2 条第 12 項)。 地方税 ロシア連邦の税法およびロシア連邦の構成組織の税金に関する法律によって確立され、ロシア連邦の各構成組織の領土での支払いが義務付けられている税金が認識されます。アートの7。 ロシア連邦の税コードの 12。 地方税は、ロシア連邦の税法およびロシア連邦の構成組織の税に関する法律に従って導入され、ロシア連邦の構成組織の領土での運用を停止します (第 3 条、第 12 条ロシア連邦の税コード）。 地方税 ロシア連邦の税法および地方自治体の代表機関の税に関する規制法によって確立され、アートの第4項および第7項に別段の定めがない限り、各地方自治体の領土での支払いが義務付けられている税金が認識されます。 。 ロシア連邦の税法の12（ロシア連邦の税法の第4条の第12節）。 個人の土地税と固定資産税は、ロシア連邦の税法と、集落の代表機関（市区町村）、税金に関する都市地区の規制法的行為によって確立され、それぞれの集落の領土での支払いが義務付けられています（第 7 条に別段の定めがある場合を除き、集落間の領域) および都市地区。 ロシア連邦の税コードの 12。 土地税および個人の財産に対する税は、ロシア連邦の税法および代表機関の規制上の法律に従って、入植地の領土（居住地間地域）および都市地区で導入され、機能しなくなります。集落（市区町村）および税金に関する都市地区（ロシア連邦税法第4条第12項）。 アートのパラグラフ5によると。 ロシア連邦の税法の12、連邦、地域、地方の税金と手数料は、ロシア連邦の税法によって取り消されます。 アートのパラグラフ6。 ロシア連邦税法第 12 条は、ロシア連邦税法で規定されていない連邦税、地方税、地方税および手数料を設定することはできないという規則を定めています。 12. 税金およびその他の義務的な支払い 芸術に従って。 ロシア連邦税法第8条 - これは、国家の活動を財政的に支援するために、所有権、経済管理、または資金の運用管理に基づいて、組織や個人に属する資金の譲渡という形で、組織や個人から徴収される強制的で個別に無償の支払いであり、および (または)自治体。 税の特徴はその不可逆性と無償性であるが、取消不能性と無償性に基づいて課せられる強制支払いのすべてが税であるわけではない。 税金の主な目的 - 国家支出の総額を確保する。 税金と義務または料金の主な違いは、料金または料金を支払う場合、料金が具体的に支払われる特別な目的と特別な利益が常にあり、税金は取消不能で無償であるということです。 税は、料金と同様に、明確に定義された目的 (対象税) を持つこともできますが、個別に払い戻すことはできません。 ロシア連邦の税法では、「徴収」の概念は手数料と関税を直接対象としています。 コレクション アートのパラグラフ2に従って。 ロシア連邦税法第8条 - 組織や個人から課せられる義務的な拠出金であり、その支払いは、州機関、地方自治体、その他の認可機関および役人による支払者に関連する手数料の条件のXNUMXつです。 特定の権利の付与または許可（ライセンス）の発行を含む、法的に重要な行為を行う者。 料金は、料金と同様に、公法の性質を持つサービスに関連して個別に課されます。 その義務は、その資金が他のソースから提供される可能性があるため、特定の国家機関によって完全に提供されるわけではありません. 関税または手数料の額を決定するときは、税額を決定するとき以外の原則が使用されます。 料金の額は、原則として、特定の形式で設定され、サービスの性質と量に基づいて決定されます。 ロシア連邦の法律には、XNUMXつのタイプの義務があります。 1) 支払人に有利な多くのサービスを請求された状態: 裁判所による請求書およびその他の文書の受理、公証行為の履行、市民的地位の行為の登録、特別な権利を付与するための文書の発行。 2) 登録。 これらの料金は、発明、意匠、実用新案などの特許を申請するときに徴収されます。 3) 輸出入業務を行う際に課される関税。 手数料に、支払いの種類が起因する可能性があるため ロシア連邦の税法、州の関税、関税、動物界の物品を使用する権利の料金（ロシア連邦の税法の第13条から第15条）などに規定されています。 13. 税金および料金に関する法律によって規制される関係の概念および内容 税の分野で発生 税法の規範の影響下にある社会的関係は、税法上の関係になります。 それらは、税金と料金の確立、導入、徴収、ロシア連邦の予算制度への移転、税務管理の実施、税務当局の訴えの行為、当局者の行動または不作為に関する権力関係を表しています。参加者が権利と義務を行使する納税義務など。 税の法的関係には、すべての法的関係に固有の特性があり、特徴的な機能も備えています。 1）州および地方自治体の税務活動の過程で発生する。 2）国庫への現金支払いに関連しているため、一種の財産関係です。 3）それらの当事者のXNUMXつは、州当局、地方自治体、税務当局、税関当局、および州を代表して行動するその他の人物によって代表される州です。 4) 一方の当事者 (銀行) は他方の当事者に従属しているが、当事者は互いに従属していないため、力関係である。 すべての税法上の関係は、次のタイプに分けることができます。 1) 内容別: a) 材料; b) 手続き; 2）参加者のサークルによると： a）一般的（一方は（これはロシア連邦と地方自治体です）税金を決定、確立または導入し、もう一方は個人化されていません）。 b) 具体的 (当事者は個別に識別されます)。 税務の法的関係には、次の構造要素が含まれます。 1）件名; 2）オブジェクト; 3) コンテンツ。 主題 - 自分の権利と義務を行使する参加者。 これらには、納税者、税務当局、銀行などが含まれます。 オブジェクト 税関係 - これは、その参加者の主観的な権利と法的義務が目指しているものです。 さまざまな科学者が、法的関係の目的は次のとおりであると考えています。 1) 直接税; 2) 税金の支払い。 税務関係の内容は、その参加者の主観的な権利と法的義務です。 主な内容は、法律の要件に従って納税者が納税する義務と、この支払いを保証する権限のある当局の義務であり、他のすべての権利と義務はこれらの主要なものから派生します。 ロシア連邦の税法第 9 条には、税法によって規制されている関係、特に納税者と手数料の支払い、税務代理人、税務当局、税関当局の関係の参加者がリストされています。 14. 税金および手数料に関する法律によって規制される関係の参加者 アートに定められた規定に従って。 ロシア連邦の税法第9条では、税金および手数料に関する法律によって規制されている関係の参加者は次のとおりです。 1) ロシア連邦の税法に従って、納税者または料金の支払者として認められている組織および個人。 2) ロシア連邦の税法に従って税務代理人として認められた組織および個人。 アートに定められた規定によると。 ロシア連邦税法第24条、 税務署 ロシア連邦の税法の規定に従って、計算、納税者からの源泉徴収、および税金をロシア連邦の予算システムに移す。 税務代理人は、RF 税法で別段の定めがない限り、納税者と同じ権利を有します。 3）税務当局。 税金と手数料に関する法律の遵守、正しい計算、適切な予算への税金と手数料の支払いの完全性と適時性に対する管理と監督の機能は、連邦税務局（FTS RF）によって実行されます（ロシア連邦政府の法令により承認された連邦税務サービスに関する規則1年30月2004日第506号）。 ロシア連邦の連邦税務局の管轄機関は、ロシア連邦の構成団体のためのサービスの部門、サービスの地域間検査、地区のためのサービスの検査、都市の地区、地区分割のない都市、検査です地区間レベルでのサービスの 4) 税関当局 (税関分野の管理および監督を認可された連邦執行機関およびそれに属するロシア連邦の税関当局)。 ロシア連邦税関局は、ロシア連邦の法律に従って、税関分野における管理と監督の機能、通貨管理機関の機能、および密輸と戦うための特別な機能を行使する連邦執行機関です。 、その他の犯罪および行政違反 (26 年 2006 月 459 日のロシア連邦政府令第 XNUMX 号により承認された連邦税関サービスに関する規則)。 税の法的関係における主要な参加者と任意の参加者を区別します。 オプションの参加者は次のとおりです。 1) 税金の送金と徴収を保証する人 (銀行やその他の商業組織など); 2) 直接の参加者に専門的な支援を提供する人 (例えば、代表者); 3) 法執行機関。 4) 必要なデータを提供する人 (公証人、登録機関など)。 5) 税制措置に参加する者 (裁判官、公証人など)。 15. 税金および手数料に関する法律によって規制される関係の参加者としての納税者 納税者 (手数料の支払者) は、ロシア連邦の税法に従って、それぞれ税金と手数料を支払う義務がある組織と個人です (ロシア連邦の税法第 19 条)。 ロシア連邦の税法で定められた方法で、ロシアの組織の支店およびその他の別の小区分は、支店およびその他の別の小区分の場所で税金および手数料を支払うというこれらの組織の義務を果たします。 納税者には次の権利があります。 1) 登録の場所で、適用される税金と手数料、税金と手数料に関する法律、およびそれに従って採用された規制上の法的行為、税金と手数料の計算と支払いの手順について、税務当局から無料の情報を受け取ります。納税者の権利と義務、税務当局とその職員の権限、および納税申告書（計算）のフォームとそれらに記入する手順に関する説明を受け取ります。 2) ロシア連邦財務省から税金および手数料に関するロシア連邦法の適用に関する書面による説明を、ロシア連邦の構成主体の財務当局および地方自治体から、それぞれ申請書について受け取る。税金および手数料に関するロシア連邦の構成主体の法律および地方税および手数料に関する地方自治体の規制法的行為: 3) 理由がある場合、税金と手数料に関する法律で規定された方法で税制優遇措置を利用する。 4) ロシア連邦の税法によって定められた方法と条件で、繰り延べ、分割払い、または投資税額控除を受ける。 5) 過払いまたは過大請求された税金、罰則、罰金のタイムリーな相殺または返還。 6) 税金および料金に関する法律によって規制されている関係において、個人的に、または代理人を通じて、彼らの利益を代表する。 7）税務当局とその職員に、税の計算と支払い、および実施された税務監査の行為についての説明を提供する。 8) 現地税務調査に立ち会う。 9) 税務監査報告書と税務当局の決定のコピー、および税務通知と税務請求書を受け取る。 10) 税務当局およびその他の権限を与えられた機関の職員が、納税者に関して行動を起こす際に、税金および手数料に関する法律を遵守するよう要求する。 11) ロシア連邦の税法またはその他の連邦法を遵守しない、税務当局、その他の権限を与えられた機関およびその職員の違法行為および要件に従わないこと。 12) 確立された手順に従って、税務当局、その他の権限を与えられた機関の行為およびその職員の行為に対して上訴すること。 1 3) 税務上の秘密を守り、維持すること。 14) 税務当局の違法行為またはその職員の違法行為によって生じた損失に対する完全な補償。 15) ロシア連邦税法 (ロシア連邦税法第 21 条) で規定されている場合に、税務調査の資料の検討プロセスまたは税務当局のその他の行為に参加すること。 16. 税金および手数料に関する法律によって規制される関係の参加者としての税務代理人 アートに従って税務代理人。 ロシア連邦の税コードの 24 が認められています。 ロシア連邦の税法に従って、計算、納税者からの源泉徴収、およびロシア連邦の予算システムへの税の移転に責任を負う者。 税理士には、次のような多くの職務が任されています。 1）個人に所得を支払う組織および個人起業家（個人所得税の金額を計算し、源泉徴収し、予算に移す義務があります）。 2) 創設者に配当を支払う際のロシアの組織 (個人所得税の額を決定する義務があります)。 3）納税者として税務当局に登録されていない外国の組織からロシア連邦の領土内で商品を購入する組織および個人の起業家（彼らは、VAT金額を計算、源泉徴収、または予算に支払う義務があります）。 4) 外国の法人にロシア連邦の源泉からの収入額を支払う組織 (彼らは、外国の法人の所得に対して源泉徴収し、予算所得税に移す義務があります)。 徴税人は、国家機関、地方自治体、その他の権限を与えられた機関および役人です。 税務代理人は、ロシア連邦の税法に従って、税金と手数料の支払いにおいて納税者と手数料の支払者から資金を受け取り、それらを予算に移すことができる場合、徴税人と区別する必要があります。 アートのパラグラフ2によると。 ロシア連邦税法第 24 条により、ロシア連邦税法に別段の定めがない限り、税務代理人は納税者と同じ権利を有します。 税務代理人は次のことを行う必要があります。 1) 正確かつタイムリーに計算し、納税者が支払った資金から源泉徴収し、ロシア連邦の予算システムに税金を連邦財務省の適切な口座に送金する。 2）税務当局がそのような状況に気付いた日から1ヶ月以内に、源泉徴収が不可能であること、および納税者の債務額について、登録場所の税務当局に書面で通知する。 3) 各納税者を含め、計算され、源泉徴収され、ロシア連邦税の予算システムに転送された納税者への未収および支払済み所得の記録を保持する。 4) 税の正確な計算、源泉徴収、および移転を管理するために必要な書類を登録場所の税務当局に提出する。 5) 税金の計算、源泉徴収、譲渡に必要な書類の安全性を確保するための 4 年以内 (第 3 条第 24 項) 納税者は、納税者による納税のために、ロシア連邦税法に規定された方法で源泉徴収された税金を譲渡します。 税務代理人は、彼に割り当てられた職務の不履行または不適切な履行について、ロシア連邦の法律に従って責任を負うものとします。 17. 税金および手数料に関する法律によって規制される関係の参加者としての税務当局 アートに従って。 30 ロシア連邦税法 税務当局は、税金と手数料に関する法律の遵守、計算の正確さ、税金と手数料のロシア連邦の予算システムへの支払い（転送）の完全性と適時性、およびロシア連邦の法律により、他の義務的な支払いのロシア連邦の予算システムへの支払い（転送）の計算の正確さ、完全性および適時性について。 このシステムには、税金と手数料を管理および監督する権限を与えられた連邦行政機関とその領土機関が含まれます。 税務当局は、その権限の範囲内で、ロシア連邦の法律に従って行動します。 税務当局は、ロシア連邦の税法およびその他の条文で定められた権限の行使を通じて、連邦行政当局、ロシア連邦の構成団体の行政当局、地方自治体、および州の非予算基金とその機能を果たし、相互に作用します。ロシア連邦の規制上の法的行為 (ロシア連邦の税法第 4 条、第 30 条)。 税務当局には次の権利があります。 1) 税金および手数料に関する法律に従って、納税者、手数料の支払者、または計算および支払いの基礎となる州機関および地方自治体によって定められた形式の税務代理人の書類を要求する (源泉徴収および送金) ) 税金と手数料、および税金と手数料の計算の正確性と支払い (源泉徴収と送金) の適時性を確認する書類。 2）ロシア連邦の税法で定められた手続きに従って税務監査を実施する。 3）これらの文書が破棄、非表示、変更、または置き換えられると信じる合理的な理由がある場合、税務監査中に納税者、賦課金の支払人、または税務代理人から文書を差し押さえます。 4) 税務当局への書面による通知に基づいて、納税者、手数料の支払者、または税務代理人を召喚して、彼らによる税金および手数料の支払い (源泉徴収および譲渡) に関連して、または税務調査に関連して説明を行う。税金および手数料に関する法律の執行に関連するその他の場合と同様に; 5) アートに規定された方法で。 ロシア連邦税法第 92 条に基づき、納税者が収入を得るために使用する、または課税対象の維持に関連する生産、保管、小売、その他の施設および地域を、その場所に関係なく検査し、所有する財産の目録を作成します。納税者に。 税務調査中に納税者の資産の目録を作成する手順は、ロシア連邦財務省によって承認されています (ロシア連邦税法第 31 条)。 18. 税金および手数料に関する法律によって規制される関係の参加者としての税関当局 アートに従って。 ロシア連邦の税法の9、 税務法務の参加者は、 税関当局（税関の分野での管理と監督を認可された連邦行政機関、それに従属するロシア連邦の税関当局）。 9 年 2004 月 314 日のロシア連邦大統領令第 XNUMX 号「連邦行政機関の制度と構造について」に従い、ロシア連邦の国家税関委員会は連邦関税局に変更されました。 規範的な法的行為の採択のための州税関委員会の機能は、ロシア連邦の経済開発貿易省に移管されました。 ロシア連邦の法律に従って、税関の分野における管理および監督の機能、通貨管理エージェントの機能、および密輸、その他の犯罪および行政違反と闘うための特別な機能は、連邦関税局によって実行されます (連邦行政機関）。 税関のシステムには次のものが含まれます。 1) ロシア連邦の連邦税関; 2）ロシア連邦の地域税関。 3) ロシア連邦の税関; 4) ロシア連邦の税関。 アートによる連邦税関サービス。 403 年 28 月 2003 日付けのロシア連邦関税法第 61 号 XNUMX-FZ は、次の主な機能を実行します。 1) 通関と通関管理、税関国境を越えた貿易の加速に資する条件の作成。 2) 関税、税金、ダンピング防止税、特別関税および相殺関税、関税手数料の徴収、当該関税、税金および手数料の正確な計算と適時の支払いの管理、およびそれらの執行のための措置の実施。 3）税関の国境を越えて商品や車両を移動するための手順を確実に順守する。 4）税関国境を越えて輸送される物品に関連して、ロシア連邦の対外貿易活動および国際条約の国家規制に関するロシア連邦の法律に従って確立された禁止および制限の遵守を確保する。 5) その権限の範囲内で、知的財産権の保護を確保する。 6）税関の分野における密輸、その他の犯罪および行政犯罪との闘い、麻薬、武器、文化財、放射性物質、絶滅危惧種の動植物、それらの部品および派生物、知的財産;財産、その他の物品、ならびに国際テロとの闘いおよび国際民間航空の活動におけるロシア連邦の空港での違法な干渉の抑制における支援。 19.「ロシア連邦の税制」の概念。 「税制」と「税制」の概念の相関関係 税制 ロシア連邦で制定された連邦税、地方税および地方税のセットです。 その構造は芸術に祀られています。 ロシア連邦の税法の13-15。 アートの規定に従って。 ロシア連邦の税法第 13 条には、連邦税および手数料が含まれます。 1) 付加価値税; 2) 消費税; 3) 個人所得税 4) 統一社会税。 5) 法人所得税 6) 鉱物の採掘に対する税。 7) 水税。 水税の課税対象として認められる水域の利用は、次のとおりです。 1) 水域からの取水; 2) ラフトや財布での木材ラフティングを除いて、水域の水域の使用。 3) 取水口のない水域の水力発電目的での使用。 4) いかだやかばんに木材を浮かべるための水域の使用。 5) 必須料金; 6）州の義務。 回収中 組織や個人から徴収される義務的な拠出金として理解されており、その支払いは、州機関、地方自治体、その他の認可された機関および役人による料金の支払者に関連する法的に重要な行為の委託の条件の 2 つです。特定の権利の付与または許可（ライセンス）の発行（ロシア連邦税法第8条第XNUMX項）。 州の義務の下で アートで言及されている人に課される料金を指します。 ロシア連邦の税法第 333.17 条、それらが国家機関、地方自治体、その他の機関、および (または) ロシア連邦の立法行為に従って権限を与えられた役人に適用される場合、対象者の立法行為ロシア連邦の領事機関によって実行される行動を除いて、ロシア連邦の税法の関連する章で規定されている法的に重要な行動をこれらの人物に対して行うための、ロシア連邦および地方自治体の規制上の法的行為。 アートの規定に従います。 ロシア連邦の税法第14条では、地方税には次のものが含まれます。 1）企業の固定資産税。 2）ギャンブル事業税。 3) 輸送税。 アートの規定に従って。 ロシア連邦税法第 15 条では、地方税には以下が含まれます。 1) 土地税 2) 個人の財産に対する税。 ロシア連邦の税制には、次の概念が含まれています。 1) 税金と手数料のシステム。 2) 税務当局; 3) 税制; 4) 税務代理人; 5）税務管理の形式と方法。 税制 税制の概念よりも広い制度です。 税制は、さまざまな種類の税を編成し、税のグループ化を処理するための特定の方法のセットです。 20.ロシア連邦の税金と手数料のシステム ロシア連邦の税金と手数料のシステム グループを形成し、互いに密接に関連している特定の税金と手数料のセットです。 税金と手数料に関するロシア連邦の法律は、それらの徴収の規則と手続きを定めています。 Chに従って。 ロシア連邦の税法の2、ロシア連邦の税と手数料のシステムは、15の税と手数料と4つの特別な税制で構成されています。 ロシア連邦の税法は、ロシア連邦における税と手数料のシステム、および課税と手数料の一般原則を定めています。 現在、ロシア連邦の税金と手数料のシステムには含まれていません 関税と手数料、森林基金の使用に対する支払い、環境への悪影響に対する支払いは、以前はその一部であった特別な連邦法によって規制されていました。 ロシア連邦の税法では、税金と手数料をその領土レベルに応じて XNUMX つのタイプに分けています。 1) 連邦税および手数料; 2）地域の税金と手数料。 3) 地方税および手数料。 連邦税および手数料は、ロシア連邦の税法によって独占的に定められており、ロシア連邦の領土全体での支払いが義務付けられています。 連邦税および手数料には以下が含まれます。 1) 付加価値税; 2) 消費税; 3) 個人所得税 4) 統一社会税。 5) 法人所得税 6) 鉱物の採掘に対する税。 7) 水税 8）動物界のオブジェクトの使用および水生生物資源のオブジェクトの使用に対する料金。 9) 国の義務 (ロシア連邦税法第 13 条)。 地方税 ロシア連邦の税法およびロシア連邦の構成団体の税に関する法律によって確立され、ロシア連邦の税法およびロシア連邦の構成団体の法律に従って施行され、ロシア連邦のこれらの構成エンティティの領域での支払いが義務付けられています。 地方税には以下が含まれます： 1）企業の固定資産税。 2) 賭博事業税: 3) 輸送税 (ロシア連邦税法第 14 条)。 地方税は ロシア連邦の税法および税に関する地方自治体の代表機関の規制法的行為によって確立された税。 それらは、それぞれの自治体の領土での支払いが義務付けられています。 地方税は、ロシア連邦の税法および地方自治体の代表機関の規制上の法律に従って施行されます。 地方税には以下が含まれます： 1) 土地税 2）個人の財産に対する課税（ロシア連邦税法第15条）。 特別税制 ロシア連邦の税法によって確立され、アートに指定されていない連邦税を規定する場合があります。 ロシア連邦の税コードの 13。 ロシア連邦の税法は、そのような税を確立するための手順、これらの特別な税制の導入および適用のための手順を決定します。 特別税制には次のものがあります。 1) 農業生産者への課税制度 (単一農業税); 2) 簡素化された税制。 3) 特定の種類の活動に対する帰属所得に対する単一税の形での課税制度。 4) 生産物分与協定の実施における課税制度 (ロシア連邦税法第 2 条第 18 項)。 21. 税金の種類 下に 課税対象 国家の活動を財政的に支援するために、所有権、経済管理、または資金の運用管理の権利に基づいて、組織や個人に属する資金を譲渡するという形で、組織や個人から徴収される強制的で個別に無償の支払いとして理解されます。 ) 地方自治体 (ロシア連邦税法第 1 条第 8 項)。 特徴： 1) 拘束力がある (ロシア連邦憲法第 57 条)。 2) 個性と無償性を備えていること。これは、税金を支払う際に、公的機関が特定の納税者に対して支払った金額に対するサービスを示す義務を負わないことを意味します。 税金は、それに割り当てられた機能の状態とそれに直面するタスクの実行によるパフォーマンスの形で社会全体に還元されます。 3) 現金で支払う。 4) 特定の状況下で、納税義務の対象となる個人および組織によって支払われる。 5) 恒久的 (定期的) であり、州および地方自治体の活動の財政基盤です。 税金はいくつかの方法で分類できます。 1) 課税対象に応じて: a）個人から（個人の所得に対する税）; b）組織から（利益税、企業固定資産税）; c) 一般; 2) 課税対象に応じて: a) 財産; b）収入; c) 操作のため。 d）アクション; 3）税負担の賦課の形態によると： a）直接（納税者の収入と財産に直接宛てられる。それらでは、合法的な納税者と実際の納税者はXNUMX人で一致する）; b）間接的（法定納税者と実際の納税者が一致しない場合）。 4) 目的別 - 特定の目標を示すことなく、国家の任務に資金を提供することを目的としています（たとえば、UST - 単一の社会税）。 5) 成立順： a) 連邦 (ロシア連邦税法第 13 条); 6) 地域 (ロシア連邦税法第 14 条); c) 地方 (ロシア連邦税法第 15 条)。 アートに従って。 ロシア連邦税法第 12 条では、次の種類の税があります。 連邦、州、地方。 連邦税は、ロシア連邦の税法によって定められた税であり、アートのパラグラフ7に別段の定めがない限り、ロシア連邦の領土全体で支払いが義務付けられています。 ロシア連邦の税コードの 21。 地方税は、ロシア連邦の税法およびロシア連邦の構成組織の税に関する法律によって定められた税であり、別段の定めがない限り、ロシア連邦のそれぞれの構成組織の領域で支払う義務があります。アートのパラグラフ7。 ロシア連邦の税コードの 12。 地方税は、ロシア連邦の税法およびロシア連邦の構成組織の税に関する法律に従って、ロシア連邦の構成組織の領域で導入および終了されます。 地方税とは、ロシア連邦の税法および地方自治体の代表機関の税に関する規制法によって制定された税金であり、アートの第7項に別段の定めがない限り、各地方自治体の領土での支払いが義務付けられています。 f2ロシア連邦の税法。 22. 連邦税および手数料 税下 アートのパラグラフ1に記載されている規定に従って。 ロシア連邦税法第 8 条は、組織や個人から、所有、経済管理、または資金の運用管理に基づいて、組織や個人に属する資金の譲渡という形で徴収される強制的で個別に無償の支払いとして理解されています。州および（または）地方自治体の活動を財政的に支援します。 回収中 アートのパラグラフ2に記載されている規定に従って。 ロシア連邦税法第 8 条は、組織や個人から徴収される義務的な拠出金として理解されており、その支払いは、国家機関、地方自治体、その他の権限を与えられた機関、および役人が関連する法的に重要な措置を取るための条件の XNUMX つです。特定の権利の付与または許可（ライセンス）の発行を含む料金の支払者へ。 アートの段落2で。 ロシア連邦の税法第 12 条には、概念の法的定義が含まれています。 「連邦税と手数料」. 連邦税と手数料は、ロシア連邦の税法の規定によって独占的に確立されているため、連邦税の確立と導入の決定は、州の最高代表機関によって行われます。 連邦税は、ロシア連邦の法律で別途規定されていない限り、ロシア連邦の領土全体で支払う義務があります。 連邦税は、ロシア連邦の予算、ロシア連邦の主題、およびその他のレベルの予算に計上されます。 連邦税は ロシア連邦の主な種類の税であり、ロシア連邦の連邦予算の形成において主導的な役割を果たしています。 連邦税はXNUMXつの主要なグループに分けられます： 1) 全額が連邦予算に充てられる支払い (たとえば、付加価値税)。 2) 予算収入を調整する支払い、つまり、ロシア連邦の構成組織の予算および地方予算に全額または一定の割合で振り替えられる支払い (たとえば、法人所得税、個人所得税、物品税) ; 3) 目標志向を持ち、経済基金によって受領される支払い。 これらの支払いは連邦予算に含まれています。 アートに定められた規定によると。 ロシア連邦の税法第 13 条には、連邦税および手数料が含まれます。 1) 付加価値税 (ロシア連邦税法第 21 章); 2）物品税（ロシア連邦の税法第22章）。 3) 個人所得税 (ロシア連邦税法第 23 章); 4) 統一社会税 (ロシア連邦税法第 24 章); 5) 法人所得税 (ロシア連邦税法第 25 章); 6) 鉱物の抽出に対する税 (ロシア連邦税法第 26 章)。 7）水税（ロシア連邦の税法の第25.2章）; 8) 動物界の対象物の使用料および水生生物資源の対象物の使用料 (ロシア連邦税法第 25.1 章)。 9) 州税 (ロシア連邦税法第 25.3 章)。 ロシア連邦の税法は、 アートで指定されていない連邦税を規定する特別な税制。 ロシア連邦の税コードの 13。 ロシア連邦の税法は、そのような税を確立するための手続き、およびこれらの特別な税制の導入と適用のための手続きも決定します。 23. 地方税および手数料 税金とは 州および（または）地方自治体の活動を財政的に支援する目的で、所有権、経済管理、または資金の運用管理によって、組織および個人に属する資金の疎外の形で組織および個人から課される義務的で個別に無償の支払い（条項ロシア連邦の税法第1条の8）。 収集手段 組織および個人から課される義務的な拠出。その支払いは、特定の権利の付与を含む、州機関、地方自治体、その他の認可された機関および当局による料金の支払者に関連する法的に重要な行動の委託の条件の2つです。許可証（ライセンス）の発行（ロシア連邦の税法のp 8第XNUMX条）。 地方税 税金は、ロシア連邦の税法およびロシア連邦の構成組織の税金に関する法律によって確立され、ロシア連邦の対応する構成組織の領域での支払いが義務付けられていると認識されています。アートのパラグラフ7。 ロシア連邦の税コードの 12。 地方税は、ロシア連邦の税法およびロシア連邦の構成組織の税に関する法律に従って、ロシア連邦の構成組織の領域で導入および終了されます。 地方税を設定する場合、ロシア連邦の構成組織の立法（代表）州当局は、ロシア連邦の税法で規定されている方法と制限の範囲内で、次の課税要素を決定します。税金を支払うための手順と条件。 地方税および納税者に対する課税の他の要素は、ロシア連邦の税法によって決定されます。 ロシア連邦の構成組織の立法（代表）州当局、ロシア連邦の税法で規定された方法および制限内での税に関する法律は、その適用のための税制上の優遇措置、根拠、および手続きを確立することができます（第3項）ロシア連邦の税法第12条）。 地方税には以下が含まれます： 1）企業の固定資産税。 2）ギャンブル事業税。 3) 輸送税 (ロシア連邦税法第 14 条)。 ロシアの組織の課税対象 動産および不動産（一時的な所有、使用、処分または信託管理のために譲渡された財産、共同活動に貢献した財産を含む）が認識され、確立された会計手順に従って固定資産として貸借対照表に計上されます。 外国団体の課税対象は、 常駐駐在員事務所を通じてロシア連邦で活動を行うと、固定資産に関連する動産および不動産が認められます。 この章の目的のために、外国の組織は、ロシア連邦で確立された会計手続きに従って課税対象の記録を保持します (ロシア連邦税法第 374 条)。 24. 地方税および手数料 地方税は税金 これは、ロシア連邦の税法および地方自治体の代表機関の税に関する規制法的行為によって確立され、アートのパラグラフ4に別段の定めがない限り、それぞれの地方自治体の領土での支払いが義務付けられています。 ロシア連邦の税コードの12およびアートのパラグラフ7。 ロシア連邦税法第 12 条 (ロシア連邦税法第 4 条第 12 項)。 地方税は、ロシア連邦の税法および地方自治体の代表機関の税に関する規制法的行為に従って導入され、地方自治体の領土での活動を停止します（第 2 項、第 4 項、ロシア連邦税法第 12 条）。ロシア連邦）。 アートによると。 39 年 28 月 1995 日の連邦法第 154 号 XNUMX-FZ「ロシア連邦における地方自治組織の一般原則について」、地方税、手数料、およびそれらの支払いに対する利益は、代表者によって確立されます。地方自治の団体は独立して。 土地税と個人の財産税は、ロシア連邦の税法と、代表的な入植地（市区町村）、税に関する都市地区の規制法的行為によって確立され、それぞれの領土での支払いが義務付けられています。第7条に別段の定めがない限り、和解（和解間の領土）、都市地区。 ロシア連邦の税コードの 12。 土地税と個人の財産に対する税が導入され、ロシア連邦の税法および代表機関の規制法的行為に従って、居住地（居住地間地域）、都市地区での運用が停止されます。集落（市区町村）、税金に関する都市地区（ロシア連邦税法第3条第4項12ページ）。 連邦都市の地方税 モスクワとサンクトペテルブルクは、ロシア連邦の税法およびロシア連邦のこれらの構成機関の税に関する法律によって確立されており、ロシア連邦のこれらの構成機関の領土での支払いが義務付けられています。アートのパラグラフ7。 ロシア連邦の税コードの 12。 地方税は、ロシア連邦の税法およびロシア連邦のこれらの構成団体の法律に従って、モスクワおよびサンクトペテルブルクの連邦都市の領土で導入および終了されます（パラグラフ4、条項4、第12条ロシア連邦の税法）。 地方税を設定する場合、地方自治体の代表機関（モスクワとサンクトペテルブルクの連邦都市の立法（代表）州当局）は、ロシア連邦の税法で規定された方法と制限内で、次の要素を決定します。課税の：税率、手続きおよび税金を支払うための条件。 地方税および納税者に対する課税の他の要素は、ロシア連邦の税法によって決定されます（ロシア連邦の税法の第5項、第4項、第12節）。 地方自治体の代表機関 (モスクワとサンクトペテルブルクの連邦都市の立法 (代表) 国家権力機関) は、ロシア連邦の税法で定められた方法と制限内での税と手数料に関する立法により、税制優遇措置を確立することができます。 、その適用の根拠と手続き（ロシア連邦税法第6条第4項、第12条）。 25.特別税制 ロシア連邦の税法は、第 13 条に規定されていない連邦税を規定する特別な税制を確立しています。 ロシア連邦税法第 XNUMX 条は、そのような税を確立するための手順、これらの特別な税制の導入および適用のための手順を決定します。 特別税制では、ロシア連邦税法第 13 条から第 15 条 (ロシア連邦税法第 7 条第 12 条) に規定されている特定の連邦、地域、地方の税金および手数料の支払い義務を免除することができます。 . ロシア財務省は次のように報告しています。 ロシア連邦税法第 13 条 (ロシア連邦税法第 7 条第 12 項)。 したがって、たとえば、Chを確立しました。 ロシア連邦税法第 26.1、26.2、26.3 条では、特別税制はそれぞれ、単一の農業税、簡易課税制度を適用する際に支払われる税、特定の種類の活動に対する帰属所得に対する単一の税を規定しています。アートで指定されていない連邦税。 ロシア連邦の税コードの 13。 ロシア連邦の税法は、特別な税制が地方税および（または）地方税を規定する可能性があるとは述べていません。 農業生産者のための税制 (単一農業税) は、ロシア連邦の税法によって確立され、税金および手数料に関するロシア連邦の法律によって規定されている他の課税制度と共に適用されます。 Ch。に従って農業生産者である組織および個人の起業家。 ロシア連邦の税法の26.1は、この章で規定されている方法で、自主的に単一の農業税の支払いに切り替える権利を有します。 統一農業税の納税者である組織は、法人所得税、固定資産税、統一社会税の納税義務が免除されます。 統一農業税の納税者である組織は、付加価値税の納税者として認識されません（商品がロシア連邦の関税領域に輸入されるときにロシア連邦の税法に従って支払われる付加価値税を除く） 。 ロシア連邦の法律に従い、強制年金保険の保険料を単一の農業税で支払うことに切り替えた組織。 その他の税金および手数料は、税金および手数料に関するロシア連邦の法律によって規定されているその他の税制に従って、単一の農業税の支払いに切り替えた組織によって支払われます（ロシアの税法の第346.1条、第26.1章）フェデレーション）。 26.税金と手数料を設定するための一般的な条件 税金は確立されていると見なされます 納税者と課税の要素が正確に定義されている場合のみ、すなわち： 1) 課税対象 2) 課税標準; 3) 課税期間。 4）税率; 5) 税金の計算手順。 6) 納税の手続きと条件。 必要に応じて、税金を設定する際に、税金と手数料に関する法律の制定により、納税者がそれらを使用するための税制上の優遇措置と根拠が規定される場合があります。 アートの規定によると。 ロシア連邦税法第 17 条では、手数料を設定する際に、その支払者と課税要素が特定の手数料に関連して決定されます。 税の確立 税金の名前を割り当て、連邦、地域、または地方に分類し、納税者と課税の主な要素を決定することを目的とした立法行為の採択を意味します。 連邦税 ロシア連邦の税法の規定によって独占的に確立されているため、下位の代表機関は連邦税の要素を変更することはできません。 地方税 ロシア連邦の税法によって制定されていますが、ロシア連邦の構成団体の法律は、ロシア連邦の税法で指定された制限内で、税率、手続き、支払い条件を変更することができます。提供される追加のメリットとその主な用途。 利益は主要な要素の中にはなく、まったく確立されていない可能性があります。 地方税 ロシア連邦の税法によって定められていますが、地方自治体の代表機関の行為により、料金、手続き、および支払い条件が変更される場合があります。 税金（手数料）を入力 - 税金を徴収する目的で適切なレベルの立法行為を可決することを意味します。 課税ベース 課税対象の価値、物理的またはその他の特徴。 税率は、課税標準の測定単位あたりの税額です。 課税ベースとそれを決定するための手順、および連邦税の税率と連邦手数料の手数料の額は、ロシア連邦の税法によって定められています。 地方税および地方税の課税基準およびそれを決定するための手順は、ロシア連邦の税法によって確立されています。 地方税および地方税の税率は、ロシア連邦の構成団体の法律、ロシア連邦の税法（税法第53条）によって定められた制限内での地方自治体の代表機関の規制上の法的行為によって適宜設定されます。ロシア連邦の）。 課税期間中 個々の税金に関連する暦年またはその他の期間を指し、その後、課税標準が決定され、支払うべき税額が計算されます。 課税期間は、55 つまたは複数のレポート期間で構成される場合があります (ロシア連邦税法第 XNUMX 条)。 27. 課税の要素 誰もがどの税金を、何から、どの金額で、どのような順序で支払わなければならないかを明確に理解するために、税金の要素が決定されます。 納税者- これらは、ロシア連邦の税法に従って、税金を支払う義務がある組織および個人です。 組織： 1) ロシア - ロシア連邦の法律に従って設立された法人。 支店、駐在員事務所、法人のその他の別個の部門は、独立した納税者ではありません。 2) 外国 - 民事上の法的能力を有し、外国の法律、国際組織、これらの外国および国際組織の支店および駐在員事務所に従って設立された外国の法人、会社、その他の企業体。 個人 - ロシア連邦国民、外国国民および無国籍者。 個人の中では、個人起業家のグループが区別されます。つまり、所定の方法で登録され、法人を設立せずに起業活動を行う個人です。 課税ベース 課税対象の価値、物理的またはその他の特性を表します。 税率は、課税標準の測定単位あたりの税額です。 課税標準とその決定手順、および連邦税の税率と連邦手数料の料金は、ロシア連邦税法 (ロシア連邦税法第 53 条) によって定められています。 課税期間中 個々の税金に関連する暦年またはその他の期間を指し、その後、課税標準が決定され、支払うべき税額が計算されます。 課税期間は、55 つまたは複数のレポート期間で構成される場合があります (ロシア連邦税法第 XNUMX 条)。 納税者が独自に税額を計算し、 課税基準、税率、および税制上の優遇措置に基づいて、課税期間に支払われる。 税金および手数料に関するロシア連邦の法律で規定されている場合、税額を計算する義務は、税務当局または税務代理人に割り当てられる場合があります。 税額を計算する義務が税務当局に割り当てられている場合、納税期限の 30 日前までに、税務当局は納税通知書を納税者に送付します。 納税通知書には、支払うべき税額、課税標準の計算、および納税期限を明記する必要があります。 納税通知書の形式は、税金と手数料を管理および監督する権限を与えられた連邦行政機関によって確立されます。 納税通知書は、組織の長 (その法定代理人または正式な代理人) または個人 (その法定代理人または正式な代理人) に直接、または受領の事実と日付を確認して引き渡すことができます (税法第 52 条ロシア連邦コード）。 28. 課税対象 プロパティ、作品、サービスの定義。 商品、作品、サービスの販売 課税対象 - 商品（作品、サービス）、財産、利益、収入、費用、または費用、量的または物理的特性を有するその他の状況の販売であり、その存在により、税金および手数料に関する法律が納税者の納税義務に関連しています。 各税金には、ロシア連邦税法第2部に従って決定され、アートの規定を考慮して、独立した課税対象があります。 ロシア連邦の税コードの 38。 ロシア連邦の税法の財産の下で ロシア連邦の民法に従って財産に関連する公民権（財産権を除く）のオブジェクトの種類を指します。 ロシア連邦の税法の目的のための商品 販売された、または販売を目的とした資産はすべて認識されます。 関税の徴収に関連する関係を規制するために、ロシア連邦の労働法によって決定された他の財産も商品に適用されます。 税務目的で働く 活動が認められ、その結果が物質的な表現を持ち、組織および（または）個人のニーズを満たすために実施することができます。 税務上のサービス 活動が認められ、その結果に重要な表現がない場合、この活動を実施する過程で実現され、消費されます（ロシア連邦税法第38条）。 組織または個人の起業家による商品、作品、またはサービスの販売は、それぞれ、商品の所有権、または個人が行った作業の結果を、償還ベースで移転すること（商品、作品、またはサービスの交換を含む）です。別の人へのサービスの提供、ある人から別の人への有料サービスの提供、およびロシア連邦税法に規定されている場合 - 商品の所有権の移転、ある人が別の人のために行った作業の結果人、ある人による別の人へのサービスの提供 - 無料（ロシア連邦税法第1条第39項）。 商品、作品、またはサービスの販売として認められないもの: 1) ロシア通貨または外貨の流通に関連する業務の遂行 (貨幣目的を除く)。 2）この組織の再組織中に、固定資産、無形資産、および（または）組織の他の資産を法的な後継者（後継者）に譲渡すること。 3) 起業家活動に関連しない主要な法定活動の実施のために、固定資産、無形資産、および (または) その他の財産を非営利組織に譲渡する。 4) 財産の譲渡、そのような譲渡が投資の性質のものである場合 (特に、事業会社およびパートナーシップの授権 (株式) 資本への拠出、単純なパートナーシップ契約 (共同活動契約) に基づく拠出、投資信託への株式拠出)協同組合）（ロシア連邦税法第3条第39条）。 29. 課税ベースの概念と定義。 税率とその種類 課税ベース 課税対象の価値、物理的またはその他の特徴。 税率は、課税標準の測定単位あたりの税額です。 課税ベースとそれを決定するための手順、および連邦税の税率と連邦手数料の手数料の額は、ロシア連邦の税法によって定められています。 地方税および地方税の課税標準とその決定手順は、ロシア連邦の税法によって定められています。 地方税および地方税の税率は、ロシア連邦の構成団体の法律、ロシア連邦の税法 (税法第 53 条) によって定められた範囲内で、地方自治体の代表機関の規制法的行為によって適宜設定されます。ロシア連邦の）。 課税標準計算に関する一般的な質問。 納税組織は、会計登録簿のデータに基づいて、および（または）課税対象または課税に関連するオブジェクトに関する他の文書化されたデータに基づいて、各課税期間の終わりに課税ベースを計算します。 過去の課税（報告）期間に関連する課税標準の計算に誤り（歪み）が見つかった場合、現在の課税（報告）期間では、指摘された誤りがあった期間の課税標準と税額が再計算されます。 （歪み）が犯されました。 エラー（ゆがみ）の期間を特定できない場合は、エラー（ゆがみ）が明らかになった課税（報告）期間について、課税基準と税額の再計算が行われます。 個人事業主、個人事業に従事する公証人、法律事務所を設立した弁護士は、ロシア連邦財務省が決定した方法で、収入と支出の記録と商取引に基づいて、各課税期間の終わりに課税ベースを計算します。 . 残りの納税者 - 個人は、組織および（または）個人からの確立されたケースで受け取った情報に基づいて、彼らに支払われた収入の額、課税対象、および受け取った収入の独自の会計に関するデータに基づいて課税ベースを計算します、任意の形式で実行される課税の対象。 ロシア連邦の税法で規定されている場合、税務当局は保有するデータに基づいて、各課税期間の終了時に課税標準を計算します (ロシア連邦の税法第 54 条)。 課税期間中 個々の税金に関連する暦年またはその他の期間を指し、その後、課税標準が決定され、支払うべき税額が計算されます。 課税期間は、55 つまたは複数のレポート期間で構成される場合があります (ロシア連邦税法第 XNUMX 条)。 30. 税金および手数料の支払い義務の発生、変更および終了 税金や手数料を支払う義務が発生し、 ロシア連邦の税法またはその他の税および手数料に関する法律によって確立された理由がある場合、変更および終了されます。 特定の税金または手数料を支払う義務は、税金および手数料に関する法律によって定められた状況が発生した瞬間から、納税者および手数料の支払者に課され、この税金または手数料の支払いが規定されます。 税金および（または）関税を支払う義務が終了した 1) 納税者または手数料支払者による税金および (または) 手数料の支払いを伴う。 2) 個人の納税者が死亡した場合、またはロシア連邦の民法で定められた方法で死亡したと認められた場合。 死亡者または死亡したと認められた者の固定資産税の債務は、相続人の債務の相続人による支払いについてロシア連邦の民法によって確立された方法で、相続財産の価値の範囲内で相続人によって返済されます。 3) アートに従ってロシア連邦の予算システムとのすべての和解の後、納税者組織の清算に伴い。 ロシア連邦税法の49; 4) 税金および手数料に関する法律が、対応する税金または手数料の支払い義務の終了に関連するその他の状況が発生した場合 (ロシア連邦税法第 44 条)。 税金や手数料の支払い条件は、税金や手数料ごとに定められています。 設定された税金および手数料の支払い期限の変更は、ロシア連邦の税法で規定された方法でのみ許可されます。 納期限に違反して税金および料金を支払う場合、納税者（料金の支払者）は、ロシア連邦税法に規定された方法および条件で罰金を支払うものとします。 税金と手数料の支払い期限は、暦日または年、四半期、月、日で計算された期間の満了、および発生または発生しなければならないイベント、または必要なアクションの表示によって決定されます。実行されます。 税金および手数料に関する法律によって規制されている関係の参加者による行動の履行の期限は、そのような各行動に関連してロシア連邦の税法によって定められています。 課税標準の計算が税務当局によって行われる場合、納税義務は、納税通知書の受領日より前に発生することはありません (ロシア連邦税法第 57 条)。 税金が支払われます 税金の全額を一度に支払うか、ロシア連邦の税法およびその他の税金と手数料に関する法律で規定されている別の方法で支払う。 納付すべき税額は、定められた期限内に納税者または税務代理人によって支払われる (送金される) ものとします。 ロシア連邦の税法に従って、納税期間中の予備納税、つまり前払いの支払いのために提供される場合があります。 前払いの義務は、税金の支払いと同様の方法で履行されたものとして認識されます。 31. 税金および手数料の支払い義務の履行 納税者は、納税義務を独自に履行する義務があり、 ただし、税金および手数料に関する法律で別段の定めがある場合を除きます。 税金を支払う義務は、税金と手数料に関する法律で定められた期間内に履行されなければなりません。 納税者は予定より早く納税義務を履行する権利を有します。 納税義務の不履行または不適切な履行は、税務当局または税関当局が納税者に納税を請求する根拠となります。 定められた期間内に未払いまたは未払いの場合、ロシア連邦の税法に定められた方法で税金が徴収されます。 組織または個人の起業家からの税金の徴収は、Artが規定する方法で行われます。 ロシア連邦の税法の46と47。 個人の起業家ではない個人からの徴税は、アートが規定する方法で行われます。 ロシア連邦の税法の48。 法廷での徴税は次のように行われます。 1) 個人口座が開設された組織から; 2）ロシア連邦の民法に従い、それぞれの主要な（優勢な、参加している）会社からの従属（子会社）会社（企業）である組織のために3ヶ月以上発生した延滞金を回収するため（企業）銀行の後者の口座が、従属（子会社）企業（企業）によって販売された商品（作品、サービス）、およびロシア連邦の民法に従って銀行口座が主要（優勢、参加）企業（企業）によって販売された商品（作品、サービス）から収益を受け取る場合の、従属（子会社）企業（企業）からの主要（優勢、参加）企業（企業）。 3) 組織または個人起業家からの納税義務が、そのような納税者によって行われた取引の法的資格、またはこの納税者の活動のステータスと性質の税務当局による変更に基づいている場合 (ロシア連邦税法第 45 条)。 アートのパラグラフ4で別段の定めがない限り、税金を支払う義務は納税者によって履行されたと見なされます。 ロシア連邦の税コードの 45: 1) 銀行に十分な現金残高がある場合、ロシア連邦の予算システムへの資金を銀行の納税者の口座から連邦財務省の適切な口座に送金するための指示が銀行に提出された瞬間から。支払日; 2）個人口座が開設された組織の個人口座を反映した瞬間から、関連する資金をロシア連邦の予算システムに送金する操作。 3) 個人が銀行、地方行政機関のキャッシュデスク、または連邦郵便サービス組織に現金を預け入れた日から、ロシア連邦の予算システムから連邦財務省の適切な口座に送金されます。 32. 税金または料金を支払う義務を履行するための手順。 任意および強制執行 税法は、納税義務を行使する XNUMX つの方法を規定しています。 1) 納税者の誠実な行動、税金および手数料に関する法律の遵守に基づく一般的な手続き。 2）納税者の財産、彼の資金からの債務額の徴収で表される強制的。 納税義務を履行するための手続きは、アートによって規制されています。 ロシア連邦の税コードの 45。 納税者は、税金および手数料に関する法律で別段の定めがない限り、納税義務を独自に履行する義務があります。 税金を支払う義務は、税金と手数料に関する法律で定められた期間内に履行されなければなりません。 納税者は予定より早く納税義務を履行する権利を有します。 納税義務の不履行または不適切な履行は、税務当局または税関当局が納税者に納税を請求する根拠となります。 定められた期間内に未払いまたは未払いの場合、ロシア連邦の税法に定められた方法で税金が徴収されます。 組織または個人の起業家からの税金の徴収は、Artが規定する方法で行われます。 ロシア連邦の税法の46と47。 個人の起業家ではない個人からの徴税は、アートが規定する方法で行われます。 ロシア連邦の税法の48。 次の場合は、納税義務が履行されたとは認められません。 1) 関連する資金をロシア連邦の予算制度に移管する未執行の命令の、納税者による撤回または銀行による納税者への返還。 2) 個人口座を開設した納税組織による取り消し、または連邦財務省機関 (個人口座を開設および維持する別の権限のある機関) による未履行の納税者への返還命令により、関連する資金をロシアの予算システムに送金する。フェデレーション; 3) 地方行政または連邦郵便事業の組織による納税者、つまりロシア連邦の予算システムへの送金として受け入れられた現金の個人への返還。 4) 納税者が銀行 (連邦財務省の機関、個人口座を開設し維持する別の権限のある機関) に納税資金を送金するように指示を提出した日に、この納税者は他の未履行の請求権を持っている。彼のアカウント (個人アカウント) は、ロシア連邦の民事法に従って優先的に実行されます。このアカウント (個人アカウント) にすべての要件を満たすのに十分な残高がない場合。 33. 納税者（組織）および納税者（個人）からの税金、賦課金、罰金の徴収 所定の期間内に税金を納付しなかった場合、または不完全な場合には、納税者の組織または個人事業主の銀行口座にお金を差し押さえることによって納税義務が強制されます（税法第1条第46項）。ロシア連邦）。 税金の徴収 納税者の口座が開設されている銀行に、納税者組織の口座から必要な資金を償却してロシア連邦の予算システムに送金するように税務当局から指示を送ることにより、税務当局の決定によって実行されます。または個人起業家（ロシア連邦税法第2条第46条）。 徴収の決定は、納税請求書に指定された期間の満了後、ただし、指定された期間の満了から 2 か月以内に行われます。 指定された期間の満了後に行われた収集の決定は無効と見なされ、実行の対象にはなりません。 この場合、税務当局は、納税者から支払われるべき税額を回収する請求を裁判所に申請することができます。 納税義務の履行期限が満了してから 6 か月以内に裁判所に申請することができます。 正当な理由で逃した申請の提出期限は、裁判所によって回復される場合があります。 回収に関する決定を、その受領日を示して、納税者に受領または譲渡することができない場合、回収に関する決定は書留郵便で送付され、送付日から 6 日後に受領されたものとみなされます。書留郵便（ロシア連邦税法第3条第46項）。 ロシア連邦の予算システムに税額を転送するための税務当局の命令は、納税決定の日から 1 か月以内に納税組織または個人起業家の口座が開設された銀行に送信され、対象となります。ロシア連邦の民法によって確立された順序での銀行による無条件の実行 (p. 4 ロシア連邦の税法第 46 条)。 税務当局による税の移管命令には、税の移管元となる納税組織または個人事業主の口座、および移管される金額の表示が含まれていなければなりません。 税金はルーブル当座預金口座から徴収され、ルーブル口座の資金が不十分な場合には納税者の外貨口座から徴収される場合があります。 納税組織または個人起業家の通貨口座からの税の徴収は、通貨の販売日に設定されたロシア連邦中央銀行の為替レートでのルーブルでの支払額と同等の金額で行われます。通貨。 外貨口座に保有されている資金を回収する場合、税務当局の長は税を移管する税務当局の命令と同時に、納税者の通貨の翌日までに銀行に売却命令を送信します（第5条）。 、ロシア連邦税法第46条）。 34. 納税義務の分離 組織の清算に伴う税金および手数料（罰金、罰金）の支払い義務の履行。 清算された組織の税金および手数料（罰金、罰金）を支払う義務は、その財産の売却から受け取ったものを含め、当該組織の資金を犠牲にして清算委員会によって履行されます（法第1条第49項）。ロシア連邦の税コード）。 清算された組織の資産の売却から受け取った資金を含め、税金や手数料、罰金、罰金を支払う義務を完全に果たすのに十分でない場合、残りの負債は創設者 (参加者) によって返済されなければなりません。ロシア連邦の法律（ロシア連邦税法第 2 条第 49 項）を確立した範囲内および方法で、当該組織の そのような組織の他の債権者との和解の中で組織の清算時に税金と料金を支払う義務の履行の順序は、ロシア連邦の民法によって決定されます（ロシア連邦の税法第3条、第49条）。 . 清算された組織によって過払いされた、またはこの組織から過度に徴収された税金、手数料（罰金、罰金）の金額は、税務当局によって、罰金、罰金に関する清算された組織の他の税金、手数料、および負債の未払いの支払いに対して相殺されることがあります。ロシア連邦の税法によって確立された方法で。 過払いまたは過大請求された税金、手数料（罰金、罰金）の相殺可能な金額は、ロシア連邦の予算システムに支払われる（徴収可能な）罰金、罰金のために清算された組織の他の税金、手数料および負債の延滞に比例して分配されます。税務当局に割り当てられた計算と支払いの管理。 清算された団体に税金や手数料の支払い義務を履行するための債務がなく、罰金や罰金を支払う場合、この団体が過払いまたは徴収した税金、手数料（罰金、罰金）の額、または過度に徴収された税金、手数料（罰則、罰金) は、納税者組織の申請書を提出した日から 1 か月以内に、ロシア連邦の税法で定められた方法でこの組織に返還する必要があります (税法第 4 条、第 49 条)。ロシア連邦のコード）。 アートの下の規定。 ロシア連邦の税法の49は、税関の国境を越えた物品の移動に関連して税金を支払うときにも適用されます（ロシア連邦の税法の第5条の第49項）。 法人組織の再編成中の税金および手数料 (罰金、罰金) の支払い義務の履行。 再編成された法人の税金を支払う義務は、アートで規定された方法で、その承継人（後継者）によって履行されます。 ロシア連邦の税コードの 50。 再編された法人の納税義務の履行は、後継者（承継人）が再編の完了前に事実および（または）非履行または不適切な履行の状況を知っていたかどうかに関係なく、後継者（承継者）に譲渡されるものとします。これらの義務の再編成された法人。 同時に、後継者（後継者）は、彼に譲渡された義務に対して支払われるべきすべての罰金を支払わなければなりません（ロシア連邦税法第50条）。 35. 税金（手数料）の納期限の考え方とその設定方法。 税金および手数料の支払い期限の変更 税金と手数料の支払い期限 税金ごとに設定されています。 設定された税金および手数料の支払い期限の変更は、ロシア連邦税法 (ロシア連邦税法第 1 条第 57 項) で規定された方法でのみ許可されます。 納期限に違反して税金と料金を支払う場合、納税者は、ロシア連邦税法 (ロシア連邦税法第 2 条第 57 項) で規定されている方法と条件で罰金を支払う必要があります。 ）。 税金と手数料の支払い期限は、暦日または年、四半期、月、日で計算された期間の満了、および発生または発生しなければならないイベント、または発生しなければならない行動の指示によって決定されます。実行されます。 税金および手数料に関する法律によって規制されている関係の参加者による行動の期限は、そのような各行動に関連して税法によって定められています (ロシア連邦税法第 3 条 57 項)。 税金と手数料の支払い手順: 税金は、税金の全額を一度に支払うか、またはロシア連邦の税法およびその他の税金および手数料に関する法律で規定されている別の方法で支払われます (ロシア連邦の税法第 1 条第 58 項)。 ）。 納税者または納税代理人は、定められた期限内に納税額を支払う（送金する）（ロシア連邦税法第 2 条第 58 項）。 ロシア連邦の税法に従い、課税期間中の支払いが提供される場合があります 前払い - 前払い。 前払いの義務は、税金の支払いと同様の方法で履行されたと認識されます (ロシア連邦税法第 3 条第 58 項)。 税金は現金または現金以外の形式で支払われます (ロシア連邦税法第 4 条、第 58 条)。 税金を支払うための特定の手順は、アートに従って確立されています。 各税に関連するロシア連邦の税法の58。 連邦税の支払い手続きは、ロシア連邦の税法によって定められています。 地方税および地方税の支払い手続きは、ロシア連邦の構成団体の法律およびロシア連邦の税法に基づく地方自治体の代表機関の規制上の法的行為によってそれぞれ確立されています（第58条ロシア連邦の税法）。 税金および手数料の納期限の変更に関する一般条件: 税金および手数料の納期限の変更は、定められた税金および手数料の納期限の延期として認識されます (第 1 条、ロシア連邦税法第61条）。 章によって別段の定めがない限り、未払いの税額に利息が発生することにより、納税期限は未払いの税額の全額または一部に関して変更される場合があります。 ロシア連邦の税コードの 9。 州料金の支払い期限の変更は、Ch.で提供されている機能を考慮して実行されます。 ロシア連邦税法第 25.3 条 (ロシア連邦税法第 2 条第 61 項)。 税金と手数料の支払い期限の変更は、延期、分割払い、投資税額控除の形で行われます (ロシア連邦税法第 3 条、第 61 条)。 税金と手数料の支払い期限を変更しても、既存の期限が取り消されることはなく、税金と手数料を支払う新たな義務が生じることもありません (ロシア連邦税法第 61 条)。 36. 納税期限の変更以外の事情。 これらの決定を行う権限を与えられた機関 納税期限の変更以外の事情 納税期限の変更は、申請者が次の場合は変更できません。 1) 税金および手数料に関する法律違反に関連する犯罪を理由として、刑事訴訟が開始された場合。 2）税務違反の場合、または税金と手数料の分野での行政違反の場合、ロシアの税関国境を越えた物品の移動に関連して支払われる税金に関する税関業務が行われているフェデレーション; 3）この人がそのような変更を使用して自分のお金やその他の課税対象の財産を隠す、またはこの人がロシア連邦を永住権のために去るということを信じる十分な理由があります（税法第1条第62項）ロシア連邦の）。 納税期限を変更する決定の時点で、アートのパラグラフ1で指定された状況がある場合。 ロシア連邦税法第 62 条により、納税期限の変更の決定はできず、決定は取り消される可能性があります。 利害関係人およびこの人の登録場所の税務当局は、3 日以内に下された決定の取り消しについて書面で通知されます。 利害関係者は、ロシア連邦税法 (ロシア連邦税法第 62 条) で規定されている方法で、そのような決定に対して不服を申し立てる権利を有します。 税金および手数料の支払い条件の変更に関する決定を行う権限を与えられた機関、 次のとおりです。 1) 連邦税および手数料 - 税および手数料の分野における管理および監督を認可された連邦行政機関 (税法第 3 条のサブパラグラフ 5 ～ 1、第 2 項および第 63 項に規定されている場合を除く)ロシア連邦の); 2) 地方税および地方税の場合 - 関係者の所在地 (居住地) の税務当局。 納税期限の変更に関する決定は、ロシア連邦の構成団体、地方自治体の関連する金融当局との合意に基づいて行われます（ロシア連邦税法第3条第63項に規定されている場合を除く） ); 3）ロシア連邦の税関国境を越えた物品の移動に関連して支払われる税金-税関の分野での管理および監督を許可された連邦行政機関、またはそれによって許可された税関機関。 4）統一された社会税の場合-税金と手数料の分野での管理と監督を認可された連邦行政機関。 統一社会税の支払い条件を変更する決定は、関連する州の非予算基金の当局と合意して行われます（ロシア連邦税法第63条）。 37. 税金および手数料の支払いの延期または分割払いを許可する手順および条件 税金の繰延または分割払いは、アートに規定されている理由がある場合、税金を支払う期限の変更です。 ロシア連邦税法第 64 条に基づき、それぞれ 1 年を超えない期間で、納税者による債務額の 1 回限りまたは段階的な支払いが行われます。 ロシア連邦政府の決定により、3年を超え1年を超えない期間、連邦予算に計上された部分の連邦税の支払いの繰り延べまたは分割払いの計画が認められる場合があります（第64条、ロシア連邦税法第XNUMX条）。 次の理由の少なくともXNUMXつが存在する場合、税の延期または分割払いの計画が利害関係者に付与される場合があります。 1) 自然災害、技術的災害、またはその他の不可抗力の状況の結果として、この人物に損害を与える。 2）予算からの資金調達またはこの人物によって実行された州命令の支払いにおけるこの人物への遅延。 3）彼による税金の一括払い、和解契約の仲裁裁判所による承認、または財政回復手続きの過程での債務返済スケジュールの場合、この人物の破産の脅威; 4) 個人の財産状況により、XNUMX 回限りの納税の可能性が排除される場合。 5) 個人による商品、作品、またはサービスの生産および (または) 販売が季節的な性質のものである場合 (季節的な性質を持つ産業および活動のリストは、ロシア連邦政府によって承認されています; 6) ロシア連邦の関税法典 (第 2 条第 64 条) によって定められた、ロシア連邦の国境を越えた商品の移動に関連して支払われる税金の支払いの延期または分割計画を許可する理由がある場合。ロシア連邦の税コードの）。 税金の繰り延べまたは分割払いは、3 つまたは複数の税金に対して認められます (ロシア連邦税法第 64 条第 XNUMX 項)。 納税の繰り延べまたは分割払いの計画を許可するか、または許可を拒否する決定は、第 63 条に従って、財政当局 (州の予算外資金の機関) との合意に基づいて、権限を与えられた機関によって行われます。 利害関係者の申請書を受領した日から 1 か月以内にロシア連邦税法第 4 条 (ロシア連邦税法第 64 条第 XNUMX 項)。 アートのパラグラフ1によって確立された状況がない場合。 ロシア連邦税法第 62 条に基づき、権限を与えられた機関は、サブパラグラフで指定された理由に基づいて、利害関係者に対して納税の延期または分割払いを拒否する権利を有しません。 アートの1または2、パラグラフ2。 ロシア連邦税法第 64 条、それぞれ、利害関係者に生じた損害の額、またはこの人物によって執行された州命令の資金不足または不払いの額の範囲内で (第 5 条第 64 項)ロシア連邦の税法)。 税金の支払いのための延期または分割払いの計画を与えることを拒否する決定は動機付けられなければなりません（ロシア連邦の税法の第6条、第64条）。 ロシア連邦の構成団体の法律および地方自治体の代表機関の規制法的行為は、地方税および地方税の支払いの延期および分割計画をそれぞれ許可するための追加の根拠およびその他の条件を確立することができます (第 7 条、第 64 条ロシア連邦の税コードの）。 38. 繰延、分割払い、または投資税額控除の終了 繰延、分割払い、または投資税額控除が終了した場合 関連する決定または合意の満了後、またはアートに規定されている場合には、そのような期間の満了前に終了することができます。 ロシア連邦税法第68条（ロシア連邦税法第1条第68項）。 納税者が設定された期間の満了前に納税者が税金と関税の全額とそれに対応する利息を支払う場合、延期は早期に終了します（ロシア連邦税法第2条第68項）。 利害関係者が延期（割賦計画）の付与条件に違反した場合、支払義務の履行期限の対応する変更について決定を下した権限のある機関の決定により、延期（割賦計画）を早期に終了することができます。税金と手数料（ロシア連邦税法第3条第68項）。 据置・割賦プランの途中解約の場合 納税者は、関連する決定を受け取ってから1か月以内に、債務の未払い額と、この決定を受け取った日の翌日から起算日までの各暦日の罰金を支払う必要があります。この金額の支払い。 同時に、残りの未払い債務額は、延期の決定（割賦計画）で決定された債務額と、延期の決定（割賦）に従って計算された利息額を差し引いた額との差として決定されます。計画）延期期間（分割払い計画）、および実際に支払われた金額と利息（ロシア連邦税法第4条第68条）。 延期または分割計画に関する決定の取り消しの通知は、決定の日から 5 日以内に書留郵便で納税者または手数料の支払者に、この決定を行った権限のある機関から送付されるものとします。 延期または分割払いの決定の取り消しの通知は、書留郵便の発送日から 6 日後に受領されたものと見なされます。 延期または分割払い計画の早期終了に関する権限のある機関の決定は、ロシア連邦の法律で規定された方法で、納税者または料金の支払者が裁判所に上訴することができます（第5条、第68条ロシア連邦の税コード）。 投資税額控除に関する契約の期間中に、その契約を締結した組織が、その取得の根拠となった設備またはその他の財産の所有、使用または処分のための売却または譲渡に関する契約で規定された条件に違反した場合投資税額控除を付与する場合、この組織は、投資税額控除契約の終了日から 1 か月以内に、契約に従って以前に未払いのすべての税額、および関連する罰金と未払いの税額に対する利息を支払う義務があります。特定の協定の締結から終了までの期間に有効であったロシア連邦中央銀行の借り換え率に基づいて、投資税額控除協定の各暦日に対して発生します (第 6 条、第 68 条)。ロシア連邦の税コード）。 39. 税金および手数料の支払い義務の履行を確実にする方法 税金と手数料を支払う義務の履行は、次の方法で保証することができます：財産の質権、保証、罰則、銀行口座の運用の停止、納税者の財産の差し押さえ。 税金または手数料を支払う義務の履行を確実にする方法、それらの適用のための手順および条件は、Chによって確立されています。 ロシア連邦税法第 11 条 (ロシア連邦税法第 72 条)。 財産の質権。 税金および手数料の支払義務の履行条件が変更された場合、税金および手数料の支払義務は質権によって担保される場合があります。 財産の質権は、税務当局と抵当権設定者との間の合意によって形式化されます。 質権者は、納税者自身または手数料の支払者、または第三者のいずれかです。 質権が設定された場合、財産は質権者に残るか、質権者の費用で質権者の費用で税務当局（質権者）に譲渡され、質権財産の安全を確保する義務があります（ロシア連邦税法第73条）。 きっと 納税義務の履行期限が変更された場合、およびロシア連邦の税法で定められたその他の場合には、納税義務は保証人によって保証される場合があります。 保証人は、納税者が所定の期間内に納税額および関連する罰金を支払わない場合、保証人のおかげで、納税者の納税義務を完全に履行する義務があります。 契約に従って引き受けられた義務の保証人による履行時に、納税者に支払われた金額を要求する権利、ならびにこれらの金額に対する利息および納税者の義務の履行に関連して発生した損失の補償（ロシア連邦の税法第74条）が彼に渡されます。 ペニー アートによって確立された認識。 ロシア連邦の税法第75条、ロシアの税関国境を越えた物品の移動に関連して支払われる税金を含む、納税者が納税額または手数料を支払う場合に支払わなければならない金額連邦、税金および手数料に関する法律によって確立された後の日付（ロシア連邦の税法第75条）。 組織や個人事業主の銀行口座の運用停止。 アートのパラグラフ3に別段の定めがない限り、銀行口座での取引の一時停止は、税金または手数料の徴収に関する決定を確実に実行するために使用されます。 ロシア連邦の税法の76。 アカウントでの取引の一時停止とは、アートの第2項に別段の定めがない限り、このアカウントでのすべてのデビット取引の銀行による終了を意味します。 ロシア連邦の税法の76（ロシア連邦の税法の第76条）。 財産の逮捕 税金、罰金、罰金の徴収に関する決定の執行を確実にする方法として、税務当局または税関当局が、検察官の許可を得て、その財産に関連する納税組織の財産権を制限することが認められています (ロシア連邦税法第 77 条)。 40.税務管理の概念とその形態 税務管理 ロシア連邦の税法によって確立された方法で、納税者、税務代理人、および手数料の支払者による税金および手数料に関する法律の遵守を監視するための認定機関の活動が認められています。 税務管理は、税務監査、納税者、税務代理人および料金の支払者からの説明の取得、会計および報告データの確認、収入（利益）を生成するために使用される施設および領域の検査を通じて、その権限内で税務当局の職員によって実行されます。ロシア連邦の税法で規定されている他の形式と同様。 生産分与契約の実施における税制の実施の特徴は、Chによって決定されます。 ロシア連邦の税コードの 26.4。 税務当局、税関当局、州の非予算基金の当局、および内務当局は、それらの間の合意によって決定された方法で、税金および手数料に関する法律の違反および税務犯罪について、彼らが持っている資料について互いに通知します。それらを抑制するために取られた措置、それらによって実施された税務監査について、ならびにそれらに割り当てられたタスクを遂行するために他の必要な情報を交換する。 税務管理を行う場合、ロシア連邦憲法、ロシア税法の規定に違反して取得した納税者（手数料の支払者、税務代理人）に関する情報を収集、保存、使用、および配布することは許可されていません。連邦法、連邦法、および他の人の職業上の秘密を構成する情報の安全性の原則、特に弁護士とクライアントの秘密、監査の秘密 (ロシア連邦税法第 82 条) に違反する場合。 税務調査。 税務当局は、納税者、手数料の支払者、および税務代理人に対して、次の種類の税務調査を実施します。 1) カメラ税の監査。 2) 現地税務調査。 社内および現地での税務監査の目的は、納税者、手数料の支払者、または税務代理人による税金および手数料に関する法律の遵守を管理することです (ロシア連邦税法第 87 条)。 デスク税務監査 税務当局が入手可能な、納税者が提出した納税申告書（計算）および書類、ならびに納税者の活動に関するその他の書類に基づいて、税務当局の所在地で実施されます（税法第88条ロシア連邦の）。 フィールドタックス監査 歳入庁長官（副長官）の決定に基づき、納税者の領土（敷地内）で実施されます。 納税者が現地税務調査のための施設を提供できない場合、現地税務調査は税務当局の所在地で実施される場合があります。 現地税務調査を実施する決定は、この段落で別段の定めがない限り、組織の所在地または個人の居住地の税務当局によって行われます (ロシア連邦税法第 89 条)。 . 41.税務管理の実施に関する州機関の能力 税務当局は、次のことを行う必要があります。 1）税金と手数料に関する法律を順守します。 2) 税金および手数料に関する法律、ならびにそれに従って採択された規制上の法的行為の遵守を管理する。 3) 確立された手順に従って、組織および個人の記録を保持する。 4）納税者、手数料の支払人、および税務代理人に、適用される税金と手数料、それに応じて採択された税金と手数料に関する法律、税金と手数料の計算と支払いの手順、納税者の権利と義務について通知します。手数料の支払人と税務代理人、税務当局とその職員の権限、および税申告書（計算）のフォームを提出し、それらに記入する手順を説明します。 5) 税金および手数料に関するロシア連邦の法律の適用に関するロシア連邦財務省の書面による説明に従うこと。 6）納税者、手数料の支払人または税務代理人の要請に応じて、この納税者、手数料の支払人または税務代理人に関して税務当局が下した決定の写しを発行します。 ロシア連邦の税法の1）。 金融当局: 1) ロシア連邦財務省は、税金および手数料に関するロシア連邦の法律の適用について、納税者、手数料の支払者、および税務代理人に書面による説明を提供し、以下の税計算の形式および税申告の形式を承認します。納税者、税務代理人、およびそれらに記入する手順に必須。 2) ロシア連邦の構成組織の財務当局および地方自治体は、税金および手数料に関するロシア連邦の構成組織の法律の適用、および地方自治体の規制上の法的行為について、納税者および税務代理人に書面による説明を提供します。それぞれ税金と手数料 (ロシア連邦税法第 34.2 条)。 内務機関: 1) 税務当局の要請に応じて、税務当局が実施する現地税務調査に税務当局と共に参加する。 2) ロシア連邦の税法によって税務当局の権限に委ねられた行動の実行を必要とする状況が特定された場合、内務機関は、これらの状況の発見日から 10 日以内に、以下の義務を負う。適切な税務当局に資料を送付して決定を下す (ロシア連邦税法第 36 条) 税関： 1) ロシア連邦の関税法、ロシア連邦の税法、その他の税に関する連邦法に従って、ロシア連邦の税関国境を越えて商品を移動する際に、税務当局が課税する権利を享受し、義務を負う。 、およびその他の連邦法。 2) 税関当局の職員は、第 33 条に定める義務を負います。 ロシア連邦税法第 34 条、およびロシア連邦の関税法 (ロシア連邦税法第 XNUMX 条) に基づくその他の義務。 42. 納税者の会計手続き。 税識別番号 別の細分化された場所での組織の登録は、申請に基づいて行われます。 組織の登録申請書を別の小区分の場所に提出する場合、組織は、登録申請書と同時に、その場所にある組織の税務当局に正式に認証された登録証明書のコピーを XNUMX 部提出し、文書を提出します。別の部門の作成を確認します。 アートのパラグラフ3に規定されていない理由での組織および個人の登録、登録抹消。 ロシア連邦の税法の83は、ロシア連邦の財務省によって確立された方法で実行されます。 個人を登録する場合、これらの個人に関する情報には、個人データも含まれます。 1) 姓、名、父称。 2) 生年月日と出生地 3) 居住地 4) 納税者のパスポートまたはその他の身分証明書の詳細。 5) 市民権に関するデータ。 税務当局は、税務当局が当該申請を受領した日から5日以内に、この個人の申請に基づいて個人を登録し、同じ期間内に税務当局への登録証明書を発行する義務があります。 税務当局は、その場所で組織を登録する義務があります アートのパラグラフ3に規定されていない理由による組織および個人の登録（登録解除）と同様に、別の細分。 ロシア連邦の税コードの83、必要なすべての書類を提出した日から5日以内に、同じ期間内に税務当局に登録通知（登録解除通知）を発行します。 そのような通知の形式は、税金と手数料の分野で管理と監督を行う権限を与えられた連邦執行機関によって確立されます。 各納税者には、ロシア連邦の税関国境を越えた商品の移動に関連して支払われるものを含む、すべての種類の税金と手数料、およびロシア連邦の全領土に対して一意の納税者識別番号が割り当てられます。 税務当局は、それに送信されるすべての通知で納税者の識別番号を示します。 各納税者は、申告書、報告書、申請書、または税務当局に提出されるその他の文書、および法律で規定されているその他の場合に、アートで別段の定めがない限り、識別番号を示します。 ロシア連邦の税コードの 84。 納税者番号の割り当て、適用、および変更の手順と条件は、ロシア連邦財務省によって決定されます。 個々の起業家ではない個人は、税務申告書、申請書、または税務当局に提出されるその他の文書に納税者番号を示さない権利を有しますが、アートのパラグラフ1に規定されている個人データを示します。 ロシア連邦の税コードの 84。 43. 特定の種類の登録を行う機関の義務 司法当局、 公証活動の権利のライセンスを発行し、公証人に権限を与える者は、公証活動の権利のライセンスを取得し、私的実務に従事する公証人の地位に任命された個人について、所在地の税務当局に報告する義務があります。または、対応する命令の発行日から 5 日以内に解除されます (ロシア連邦税法第 1 条第 85 項)。 弁護士会館 ロシア連邦の構成団体は、毎月 10 日までに、ロシア連邦の構成団体の弁護士会の所在地の税務当局に、前月に登録された弁護士に関する情報を報告する義務があります。ロシア連邦の構成団体の弁護士の登録、または当該登録から除外された弁護士の登録、および弁護士の地位を一時停止するためにその月に下された決定について（ロシア連邦の税法第2条第85項）。 居住地で個人を登録する団体 個人の市民的地位の登録の事実または個人の市民的地位の行為の登録は、それぞれ、居住地での個人の登録の事実または個人の出生および死亡の事実を、その場所の税務当局に報告後10日以内に報告する義務があります。これらの人物または事実の登録 (ロシア連邦税法第 3 条第 85 項)。 後見当局、 教育機関、医療機関、人口の社会的保護機関、および連邦法に従って、後見、後見、または病棟の財産の管理を行うその他の同様の機関は、認められた個人の後見の確立について報告する必要があります。未成年者の後見、後見および財産の管理、その他の未成年者、裁判所によって法的能力が制限された個人、後見の形で後見を受けている有能な個人、裁判所によって認められた個人当該後見、後見または資産管理に関連するその後の変更と同様に、行方不明として、関連する決定の採択日から 5 日以内にその場所の税務当局に通知する (第 4 条第 85 条)。ロシア連邦の税コード）。 公証行為を行う権限を与えられた機関（機関）、 個人事業に従事する公証人は、対応する日付から5日以内に、それぞれの場所と居住地で、相続権の証明書の発行と寄付契約の公証を税務当局に報告する必要があります。ロシア連邦の税法で別段の定めがない限り、公証。 天然資源の使用者の会計と登録を行う機関、 これらの資源の使用に関連するライセンス活動と同様に、自然利用者の登録後 10 日以内に、課税の対象となるそのような使用に対する権利の付与を所在地の税務当局に報告する義務があります。 （ロシア連邦税法第5条第85項）。 44. 納税者の会計に関する銀行の義務 銀行は、税務当局への登録証明書を提示した場合にのみ、組織、個人起業家の口座を開設します。 銀行は、対応する日付から5日以内に、紙または電子形式で、口座の開設または閉鎖、組織（個人起業家）の口座の詳細の変更について、その場所の税務当局に通知する義務があります。そのようなアカウントの詳細の開設、閉鎖、または変更。 口座の開設または閉鎖、電子形式での口座情報の変更について銀行に通知する手順は、ロシア連邦中央銀行が、税金および手数料の分野で管理および監督を行う権限を与えられた連邦執行機関と合意して確立します (ロシア連邦税法第86条）。 口座の開設または閉鎖、口座の詳細の変更に関する銀行の税務当局への通知の形式は、税金および手数料の分野における管理および監督を認可された連邦執行機関によって確立されます (税法第 1 条第 86 項)。ロシア連邦のコード）。 銀行は、ロシア連邦の法律に従って、銀行口座の利用可能性および（または）口座の資金残高、組織（個人起業家）の口座の取引に関する明細書について、税務当局に証明書を発行する義務があります。税務当局から理由のある要求を受け取った日から 5 日以内。 アカウントの利用可能証明書および（または） 税務当局は、これらの組織（個人起業家）が税務管理措置を講じている場合、口座の現金残高、および銀行の組織（個人起業家）の口座の運営に関する声明を要求することがあります。 この段落で指定された情報は、税金を徴収する決定がなされた後、および組織（個人の起業家）（ロシア連邦税法第2条第86条）。 税務当局が銀行に請求するためのフォームと手順 税金と手数料を管理および監督する権限を与えられた連邦行政機関によって設立されました。 税務当局の要求に応じて銀行が情報を提供するためのフォームと手順は、ロシア連邦中央銀行との合意に基づき、税金と手数料の分野での管理と監督を認可された連邦執行機関によって確立されます (条項ロシア連邦税法第3条の86）。 アートで規定されている規則。 ロシア連邦税法第 86 条は、法律事務所を設立した個人開業の公証人および弁護士が専門的活動のために開設した口座にも適用されます (ロシア連邦税法第 4 条第 86 項)。 45. 確定申告の考え方と手続き 確定申告 (ロシア連邦税法第1条、第80条）。 納税申告書が提出されます この納税者が支払うべき各税金について、各納税者が、税金および手数料に関する法律に別段の定めがない限り（ロシア連邦税法第 2 条第 1 項）。 前払いの計算は、計算の基礎、使用される給付、前払いの計算額、および（または）前払いの計算と支払いの基礎となるその他のデータに関する納税者による書面による声明です。 前払いの計算は、特定の税金に関連して、ロシア連邦の税法で規定されている場合に提出されます (ロシア連邦の税法第 3 条第 1 項)。 手数料の計算は、課税対象、課税ベース、使用される利益、手数料の計算額、および（または）計算および支払いの基礎となるその他のデータに関する、手数料の支払者による書面による声明です。ロシア連邦の税法で別段の定めがない限り、手数料。 手数料の計算は、各手数料に関連して、ロシア連邦税法第 2 部に規定されている場合に提出されます (ロシア連邦税法第 4 条第 1 項)。 税務代理人は、ロシア連邦税法第 2 部に規定されている計算を税務当局に提出します。 これらの計算は、特定の税に関連して、ロシア連邦税法第 2 部で規定された方法で提出されます (ロシア連邦税法第 5 条第 1 項)。 納税申告書は税務当局への提出の対象ではありません （計算）、特別な税制の適用に関連して、納税者はそれらを支払う義務から免除されます（ロシア連邦税法第2条第80項）。 金融および経済活動がない場合、およびロシア連邦の税法で規定されているその他の場合、納税者は、ロシア連邦財務省が承認した簡略化された形式で納税申告書を提出します。 納税申告書は、ロシア連邦の法律に従って、紙の所定の形式または電子形式で、納税者（手数料の支払者、税務代理人）の登録場所で税務当局に提出されます。 当暦年の 1 月 100 日現在の平均従業員数が 80 人を超える納税者は、ロシア連邦の法律で国家機密として分類される情報を提出するための別の手順が規定されていない限り、電子形式で税務当局に納税申告書を提出します。 税務申告（計算）のフォームは、税務当局から無料で提出されます（ロシア連邦税法第XNUMX条）。 46. 納税申告書の修正と追加 納税者が税務当局に提出した納税申告書で、情報の反映の失敗または不完全な事実、および納税額の過小評価につながるエラーを発見した場合、 納税者は必要な変更を行う義務があります 納税申告書に記載し、アートで規定された方法で更新された納税申告書を税務当局に提出します。 ロシア連邦の税コードの 81。 納税者が税務当局に提出した納税申告書に不正確な情報を発見した場合、および納税額の過小評価につながらない誤りを発見した場合、納税者は納税申告書に必要な変更を加える権利を有します。アートで規定された方法で税務当局に修正された税申告書を提出します。 ロシア連邦の税コードの 81。 同時に、確定申告期限の満了後に提出された修正納税申告書は、期限に違反して提出されたとはみなされません（ロシア連邦税法第1条第81項）。 確定申告の期限前に修正された確定申告書が税務当局に提出された場合、それは提出されたとみなされます 修正された納税申告書の提出日に (ロシア連邦税法第 2 条第 81 項)。 修正申告書が納税申告書の提出期限後、ただし納税期限の満了前に税務当局に提出された場合、納税者が発見を知る前に修正申告書が提出された場合、納税者は責任を免除されます。納税申告書の情報の非反映または不完全な反映の事実、および納税額の過小評価につながるエラー、または現地の税務調査の任命についての税務当局による（条項3、ロシア連邦税法第81条）。 申告期限及び納税期限を過ぎてから税務署に訂正申告書を提出すると、次の場合に納税者の責任が免除されます。 1) 納税者が、税務当局が申告書への情報の反映の失敗または不完全な反映、ならびに税額の過少申告につながる誤りを発見したことを知った瞬間より前に、修正された納税申告書を提出した。支払義務、または一定期間のこの税金のオンサイト税務調査の任命について、修正された納税申告書を提出する前に、彼が不足している税金と対応する罰金を支払ったことを条件とします。 2）関連する税期間のオンサイト税務監査後の更新された納税申告書の提出。その結果、納税申告書の情報の非反映または不完全な反映、および過小評価につながるエラーは明らかになりませんでした。納税額（税法RF第4条第81項）。 修正された納税申告書は、納税者が登録場所の税務当局に提出します (ロシア連邦税法第 81 条)。 47. 税務調査の概念と種類 税務当局は 次の種類の税務調査 納税者、手数料の支払者、および税務代理人: 1) カメラ税の監査。 2) 現地税務調査。 社内および現地での税務監査の目的は、納税者、手数料の支払者、または税務代理人による税金および手数料に関する法律の遵守を管理することです (ロシア連邦税法第 87 条)。 デスク税務監査 納税者が提出した納税申告書と書類、および納税者の活動に関するその他の書類に基づいて、税務当局の所在地で実行され、税務当局が利用できます（税法第1条第88項）ロシア連邦の）。 机上税務調査は、納税者が納税申告書を提出した日から 3 か月以内に、税務当局の長の特別な決定なしに、その公務に従って税務当局の権限を与えられた職員によって実施されます。ロシア連邦の税法に従って、税金および手数料に関する法律で他の条件が規定されていない場合は、納税申告書に添付する必要があります (ロシア連邦の税法第 2 条第 88 項)。 社内の税務調査により、税務申告書に誤りがあり、提出書類に記載された情報と矛盾していることが判明した場合、または納税者から提供された情報が税務当局が保有する書類に含まれる情報と矛盾していることが判明した場合および税務管理中に取得された場合、納税者は、5 日以内に必要な説明を提供するか、所定の期間内に適切な修正を行う必要があることを通知されます。 フィールドタックス監査 歳入庁長官（副長官）の決定に基づき、納税者の領土（敷地内）で実施されます。 納税者がオンサイト税務監査の施設を提供する機会がない場合、オンサイト税務監査は税務当局の場所で実施される場合があります（ロシア連邦税法第1条第89項） 。 アートのパラグラフ2に別段の定めがない限り、オンサイトの税務調査を実施する決定は、組織の所在地または個人の居住地で税務当局によって行われます。 ロシア連邦の税コードの 89。 アートによって規定された方法で言及された組織のオンサイト税務監査を実施する決定。 ロシア連邦税法第83条に基づき、この組織を最大の納税者として登録した税務当局により、最大の納税者として分類されています（ロシア連邦税法第2条第89項）。 オンサイトの税務調査を実施する決定には、次の情報が含まれている必要があります。 1) 納税者のフルネームおよび略称または苗字、ファーストネーム、父称。 2) 検証の対象、すなわち税金、その計算と支払いの正確性が検証の対象となる; 3）監査の実施を委託された税務当局の従業員の役職、姓、イニシャル（ロシア連邦税法第89条）。 (ロシア連邦税法第 3 条第 88 項)。 48. 机上税務調査の実施手順 デスク税務監査 納税者が提出した納税申告書（計算）および書類、ならびに納税者の活動に関するその他の書類に基づいて税務当局の所在地で行われ、税務当局が入手できる（税務当局の第1条第88条）。ロシア連邦の税コード）。 机上の税務調査は、納税者が納税申告書（計算）を提出した日から 3 か月以内に、税務当局の長の特別な決定なしに、その公務に従って税務当局の権限を与えられた職員によって実施されます。ロシア連邦の税法に従って、税金および手数料に関する法律で他の条件が規定されていない限り、税申告 (計算) に添付する必要がある文書 (ロシア連邦税法第 2 条第 88 項)フェデレーション）。 机上の税務調査により、税務申告（計算）の誤り、および（または）提出された書類に含まれる情報との間の矛盾、または納税者によって提供された情報と税務当局が保持する書類に含まれる情報との間の不一致が明らかになった場合、および税務管理中に取得された場合、納税者は、5 日以内に必要な説明を提供するか、所定の期間内に適切な修正を行う必要があることを通知されます (ロシア連邦税法第 3 条第 88 項)。 納税申告書（計算）で特定された誤りおよび（または）提出された文書に含まれる情報間の矛盾について税務当局に説明を提出する納税者は、税務および（または）からの抜粋を税務当局に追加で提出する権利を有します。 ）会計記録および（または）納税申告書（計算）に入力されたデータの正確性を確認するその他の文書（ロシア連邦税法第4条第88項）。 カメラルタックス監査を実施する者は、納税者から提出された説明と書類を検討する義務があります。 提出された説明および書類を検討した後、または納税者からの説明がない場合に、税務当局が租税違反またはその他の税金および手数料に関する法律違反の事実を立証した場合、税務当局の職員は、報告書を作成する必要があります。アートに規定された方法での監査報告。 ロシア連邦税法第 100 条 (ロシア連邦税法第 5 条第 88 項)。 カメラルタックス監査を実施する場合 税務当局に権利がある また、確立された手順に従って、税制優遇措置を使用する納税者に対して、これらの納税者がこれらの税制優遇措置を受ける権利を確認する文書を要求します（ロシア連邦税法第6条第88項）。 デスク税監査を実施する場合、Artから別段の定めがない限り、税務当局は納税者に追加情報や文書を要求する権利はありません。 ロシア連邦の税法の88、または税申告（計算）と一緒にそのような文書の提出がロシア連邦の税法によって規定されていない場合（ロシア連邦の税法の第88条）。 49.オンサイト税務監査中の証人の参加 目撃者の関与。 税務管理の実施にとって重要な状況を認識している可能性のある自然人は、証人として召喚することができます。 証人の証言は議定書に記録されます（ロシア連邦税法第 1 条第 90 項）。 以下の方は証人として尋問できません。 1) 未成年、身体的または精神的障害のために、税務管理の実施にとって重要な状況を正しく認識することができない人。 2) 職務の遂行に関連して税務管理に必要な情報を受け取った者であり、そのような情報はこれらの者の職務上の秘密に属します。НиКцР, Фв )ч.特に弁護士、監査役（第2条第90項） 個人は、ロシア連邦の法律で規定されている理由でのみ証言を拒否する権利を有します（ロシア連邦税法第3条第90項）。 証人の証言は、病気、高齢、障害のため税務当局に出頭できない場合、および税務当局職員の裁量により、滞在先で入手することができます。その他の場合（ロシア連邦税法第4条第90項）。 証拠を取る前に、税務当局の職員は、証人の署名によって証明される議定書に記載されている、証言を拒否または回避したこと、または故意に虚偽の証拠を提出したことに対する責任について証人に警告します（第5条、第90条）。ロシア連邦の税コードの)。 税務管理を実装するためのアクションの実行中に作成されたプロトコルの一般的な要件。 ロシア連邦の税法で規定されている場合、税管理を実施するための措置を実行する際には、ロシア語で議定書が作成されます。 プロトコルは次を指定します。 1) その名前; 2) 特定の行動の場所と日付。 3) アクションの開始時間と終了時間。 4) 議定書を作成した人の役職、姓、名、父称。 5) 行動に参加した、または行動中に居合わせた各人物の姓、名、愛称、および必要に応じて、住所、市民権、ロシア語を話すかどうかに関する情報。 6) アクションの内容、その実施の順序。 7）訴訟の遂行中に明らかにされた事件に不可欠な事実と状況（ロシア連邦税法第2条第99項）。 プロトコルは、アクションの作成に参加した、またはアクションの実装中に存在したすべての人によって読まれます。 これらの人物は、議定書に含まれる、またはケースに添付されるコメントを作成する権利を有します (ロシア連邦税法第 3 条第 99 項)。 プロトコルは、それを編集した税務当局の職員、およびアクションの作成に参加した、またはその実施中に存在したすべての人によって署名されます（ロシア連邦税法第4条の第99項） . アクションの実行中に作成された写真とネガ、フィルム、ビデオ録画、およびその他の資料（ロシア連邦の税法第5条の第99項）が議定書に添付されています。 50.税務監査のための領土または施設への税務当局の職員のアクセス 納税者、手数料の支払者の領土または施設へのアクセス、 税務監査を直接実施する税務当局の職員の税務代理人は、これらの人物によるサービス証明書の提示と、この納税者の現場での税務監査を実施する税務当局の長（その代理）の決定に基づいて実行されます。手数料支払者、税務代理人 (ロシア連邦税法第 1 条第 91 項)。 税務監査を直接実施する税務当局の職員は、事業活動に使用される地域または被監査者の敷地を検査するか、課税対象物を検査して、これらの対象物の実際のデータが被監査者によって提出された文書データに対応するかどうかを判断できます（第2項） 、ロシア連邦の税法第91条）。 指定された地域または施設（居住施設を除く）への税務監査を実施する税務当局の職員のアクセスを妨げる場合、監査グループ（チーム）の責任者は、彼と監査対象者が署名した行為を作成します。 そのような行為に基づいて、税務当局は、監査対象者に関するデータまたは類推に基づいて、支払うべき税額を独自に決定する権利を有します。 チェックされている人が指定された行為への署名を拒否した場合、それに対応するエントリが作成されます（ロシア連邦税法第3条第91項）。 連邦法によって確立された場合、または裁判所の決定に基づいた場合を除き、居住地に居住する個人の意思に加えて、または居住地に居住する個人の意思に反して、税務調査を実施する税務当局の職員の立ち入りは許可されていません（第4条、ロシア連邦税法第91条）。 検査。 現場の税務調査を実施する税務当局の職員は、調査の完全性にとって重要な状況を明確にするために、税務調査が行われる納税者の領土、施設を検査する権利を有します。実行中、文書およびオブジェクト（ロシア連邦税法第1条、第92条）。 税務管理を実施するために以前に実施された措置の結果として、または税務当局の所有者の同意を得て、税務当局の職員が文書および品目を受け取った場合、オンサイト税務監査の枠外の文書および品目の検査が許可されます。これらの項目は検査を実施します（ロシア連邦税法第2条第92項）。 査察は証人立会いの下で行われます。 検査中、税務調査が実施されている人物、またはその代理人、および専門家（ロシア連邦税法第3条第92項）は参加する権利を有します。 必要に応じて、検査中に写真やビデオ撮影、ビデオ録画が行われ、文書のコピーが作成されるか、その他の措置が講じられます（ロシア連邦税法第4条第92項）。 検査に関する議定書が作成されます（ロシア連邦税法第 5 条第 92 項）。 51. 資料請求の手続き。 書類及び物品の押収 税務調査を行う税務当局の職員は、 本人確認に必要な書類の請求 書類を提出する必要があるこの人（彼の代理人）にサービスを提供することにより（ロシア連邦税法第1条第93条）。 要求された書類が提出されます 確認された人物によって証明されたコピーの形で。 組織の文書のコピーは、ロシア連邦の法律で別段の定めがない限り、その長（副長）および（または）別の権限を与えられた人物の署名とこの組織の印によって証明されます。 ロシア連邦の法律で別段の定めがない限り、税務当局（公務員）に提出された書類の写しの公証を要求することは許可されていません。 必要に応じて、税務当局は元の文書に精通する権利を有します (ロシア連邦税法第 2 条第 93 項)。 税務調査中に要求された文書は、関連する要求の配信日から 10 日以内に提出されます。 監査対象者が要求された書類を 10 日以内に提出できない場合、書類の提出依頼を受け取った日の翌日以内に、税務当局の税務当局に書面で、書類の提出が不可能であることを通知するものとします。定められた期限内に必要な書類を提出できない理由を示す指定された期限、およびチェックされている人が必要な書類を提出できる条件について（ロシアの税法第3条第93項）フェデレーション）。 書類及び物品の押収 現地の税務監査を実施する税務当局の職員の合理的な決定に基づいて実施されます。 指定された決定は、関連する税務当局の長（その代理人）による承認の対象となります（ロシア連邦税法第1条第94項）。 夜間に書類や物品を押収することは許可されていません（ロシア連邦税法第2条第94項）。 文書やオブジェクトの差し押さえが実行されます 文書や物が押収された証人や人物の存在下で。 必要に応じて、専門家が抽出に参加するよう招待されます。 差し押さえの開始前に、税務当局の職員が差し押さえに関する決議を提示し、提示された人にその権利と義務を説明します（ロシア連邦税法第 3 条 94 項）。 税務当局の役人は、書類や物品の押収が行われている人に、自発的にそれらを引き渡すことを提案し、拒否された場合、彼は力ずくで押収を行います。 差し押さえを行っている人物が、差し押さえの対象となる文書や物が置かれている可能性のある施設またはその他の場所を開くことを拒否した場合、税務当局の職員は、不必要な損害を避けるために、自分でこれを行う権利を有します。ロック、ドア、その他のオブジェクト (ロシア連邦税法第 4 条第 94 項)。 税務調査の対象に関係のない書類や物品は差し押さえの対象にはなりません (ロシア連邦税法第 5 条第 94 項)。 52.検査の順序。 専門家の責任と納税者の権利 必要に応じて、税務管理を実施するための特定の措置の実施に専門家が関与する場合があります。 新たな問題を明確にするために科学、芸術、技術、または工芸に関する特別な知識が必要な場合は、試験が任命されます（ロシア連邦税法第1条第95項）。 専門家に提起された問題と彼の結論は、専門家の特別な知識の限界を超えることはできません。 専門家としての個人の関与は、契約に基づいて行われます（ロシア連邦税法第 2 条第 93 項）。 専門知識が任命される オンサイト税務監査を実施する税務当局の職員の決定による（ロシア連邦税法第3条第95条）。 決定は、専門家試験を任命する理由、専門家の名前と専門家試験が実施される組織の名前、専門家に提起された質問、および専門家が利用できる資料を示すものとする。 専門家は、検査の対象に関連する監査の資料に精通し、追加資料の提供を求める請願書を提出する権利を有します（ロシア連邦税法第4条第95項）。 専門家は、提供された資料が不十分であるか、調査を行うために必要な知識を持っていない場合、意見を述べるのを拒否することができます（ロシア連邦税法第 5 条第 95 条）。 検査の任命に関する決定を下した税務当局の職員は、チェックされている人にこの決定を知らせ、第7条に基づく彼の権利を説明する義務があります。 議定書が作成されているロシア連邦税法第 95 条 (ロシア連邦税法第 6 条第 95 項)。 専門家の検査を任命して実施する場合、検査を受ける人は次の権利を有します。 1）専門家に挑戦する。 2) 専門家が指定した人物の中から専門家の任命を要求する。 3) 専門家の意見を得るために追加の質問を提出する。 4) 税務当局の職員の許可を得て、専門家による審査の実施中に同席し、専門家に説明を行う。 5）専門家の意見に精通する（ロシア連邦税法第7条第95条）。 専門家は彼自身に代わって書面で意見を述べます。 それは、実施された研究、それらの結論の結果としてなされた結論、および提起された質問に対する合理的な回答を示しています（ロシア連邦の税法の第8条、第95条）。 専門家の意見または意見を述べることが不可能であるという彼のメッセージは、チェックされている人に提示されます。この人は、説明を行い、異議を唱える権利、および専門家に追加の質問をする権利、および専門家の任命を求める権利を有します。追加または再審査（ロシア連邦税法第9条第95条）。 追加の専門知識 結論の明確さが不十分または不完全な場合に任命され、同じまたは別の専門家に委託されます。 専門家の意見が根拠のないものであるか、その正しさに疑問があり、別の専門家に委ねられた場合、再審査が任命されます（ロシア連邦税法第10条第95条）。 53. 税務管理を支援するための専門家、翻訳者の関与 必要に応じて、事件の結果には関心がない特別な知識とスキルを持つ専門家が契約に基づいて関与し、オンサイトの税務調査中を含め、税務管理を実施するための特定のアクションの実行に参加することができます（条項1 美術。 ロシア連邦税法の96）。 専門家としての人の関与は、契約に基づいて行われます（ロシア連邦税法第2条第96条）。 専門家としての参加は、証人と同じ状況で彼に質問する可能性を排除するものではありません（ロシア連邦税法第3条第96項）。 必要に応じて、契約に基づく税務管理の実施のための行動への参加のために、 翻訳者 (ロシア連邦税法第 1 条第 97 項)。 翻訳者、 第2条の規定による。 ロシア連邦の税法の97、 です 事件の結果に関心がなく、言語を知っている人。この知識は、このテスト中の翻訳に必要です。 この規定は、口のきけない人や耳が聞こえない人の兆候を理解する人にも適用されます。 翻訳者は、彼を任命した税務当局の職員の呼び出しに応じて出頭し、彼に委託された翻訳を正確に実行する義務があります（ロシア連邦税法第3条第97項）。 翻訳者は、義務の履行を拒否または回避した場合、または故意に虚偽の翻訳を行った場合の責任について警告されます。これは、翻訳者の署名によって証明される議定書に記載されています (ロシア連邦税法第 4 条、第 97 条)。 . 専門家とは異なり、スペシャリスト 特定の行動の実施を支援することに関与する。 たとえば、発作中、専門家は金庫を開けるのを手伝うことができ、専門家の検査が予定されているときは、専門家は職員が専門家への質問を正しく作成するのを手伝うことができます。 ロシア連邦の税法に定められた規定によると、専門家としての人の関与が行われます 契約ベースで。 専門家としての人の参加は、同じ状況で証人として彼に質問する可能性を排除するものではありません。 通訳者の関与は、契約に基づいて税務当局によって行われます (ロシア連邦税法第 97 条)。 翻訳者の機能は、純粋に技術的な翻訳に縮小されます。 ロシア連邦の税法に定められた規定によると、現場の税務調査中に、税務当局が関連する納税者 (手数料の支払者) の活動に関する情報を取得する必要が生じた場合。税務当局は、監査対象の納税者（手数料の支払者）の活動に関連する文書を関係者に要求することができます。 そのようなテストは呼ばれます - カウンターチェック。 54. 租税管理の実施のための行動の実施における議定書を作成するための手順 ロシア連邦税法で規定されている場合、税管理を実施するための措置を実行する際には、ロシア語で議定書が作成されます（ロシア連邦税法第99条）。 プロトコルは次を指定します。 1) その名前; 2) 特定の行動の場所と日付。 3) アクションの開始時間と終了時間。 4) 議定書を作成した人の役職、姓、名、父称。 5) 行動に参加した、または行動中に居合わせた各人物の姓、名、愛称、および必要に応じて、住所、市民権、ロシア語を話すかどうかに関する情報。 6) アクションの内容、その実施の順序。 7）訴訟の遂行中に明らかにされた事件に不可欠な事実と状況（ロシア連邦税法第2条第99項）。 プロトコルは、アクションの作成に参加した、またはアクションの実装中に存在したすべての人によって読まれます。 これらの人物は、議定書に含まれる、またはケースに添付されるコメントを作成する権利を有します (ロシア連邦税法第 3 条第 99 項)。 プロトコルは、それを編集した税務当局の職員、およびアクションの作成に参加した、またはその実施中に存在したすべての人によって署名されます（ロシア連邦税法第4条の第99項） . アクションの実行中に作成された写真とネガ、フィルム、ビデオ録画、およびその他の資料（ロシア連邦の税法第5条の第99項）がプロトコルに添付されています。 現地税務調査の結果に基づいて、税務当局の権限のある職員によって実施された現地税務調査の証明書を作成した日から2か月以内に、所定のフォームで作成する必要があります。 税務調査の行為。 社内の税務調査の過程で税および手数料に関する法律の違反が発見された場合、特定の調査を実施する税務当局の職員は、社内の税務調査から10日以内に所定の形式で税務調査行為を作成しなければなりません。社内税務監査の終了 (税法 RF の条項 1、第 100 条)。 税務監査の行為は、関連する監査を実施した人物と、この監査が実施された人物（その代理人）によって署名されます。 税務調査が実施された人物、またはその代理人が署名することを拒否したことは、税務調査報告書に記録されます（ロシア連邦税法第2条第100項）。 税務調査の行為は以下を示さなければならない： 1）税務監査報告書の日付。 指定された日付は、この検証を実行した人が法律に署名した日付として理解されます。 2) 検査対象者のフルネームおよび略称または苗字、ファーストネーム、父称。 組織の別の区画の場所での組織の監査の場合、組織の名前に加えて、検査された別の区画の完全な名前と略称、およびその場所が示されます。 3）監査を実施した人の姓名、名、後援、役職、代表する税務当局の名前を示す（ロシア連邦税法第100条第100条） 55. 税金および手数料の支払者による租税犯罪の訴訟手続 デスクまたはフィールド税務監査中に特定された税務違反のケースは、Artによって規定された方法で考慮されます。 ロシア連邦の税法の101（NKRfの記事1の条項100.1）。 他の税制措置の過程で特定された税違反の事例 (ロシア連邦税法第 120 条、第 122 条、および第 123 条に規定されている違反を除く) は、Art. ロシア連邦税法第 101.4 条 (ロシア連邦税法第 2 条第 100.1 項)。 起訴の決定 租税違反を犯したこと、または租税違反を犯したことに対する責任を負うことを拒否する決定は、その発効日から執行の対象となります（ロシア連邦税法第1条第103.1項）。 関連する執行決定の上訴は、この決定を発行した税務当局に割り当てられます。 上級税務当局が不服申立てを検討した場合、発効した関連決定は、関連決定が発効した日から 3 日以内に最初の決定を行った税務当局に送付されます (第 2 条、第 103.1 条)。ロシア連邦の税コードの）。 発効した決定に基づいて、税務犯罪を犯したとして訴追する決定が下された、または税務犯罪を犯したとして訴追を拒否する決定が下された人物は、確立された芸術に従って送られます。 . ロシア連邦税法第 69 条、税金 (手数料) の支払い要件の手続き、関連する罰則、およびこの人物が税法違反の責任を問われた場合の罰金 (税法第 3 条、第 101.3 条)ロシア連邦のコード）。 ロシア連邦税法で規定されている租税違反を証明する事実が発見された場合 (ロシア連邦税法第 120 条、122 条、123 条で規定されている税法違反を除く)、税務当局当局は、この公務員とそのような税違反を犯した人物によって署名された所定のフォームで行為を起草しなければなりません。 税法違反を犯した者が署名することを拒否したことは、この法律に記録されています (ロシア連邦税法第 1 条 101.4 項)。 行為は示す必要があります 特定された違反を排除し、税法違反に対する制裁を適用するために、税金および手数料に関する法律違反の事実、ならびに税金および手数料に関する法律違反の事実を発見した当局者の結論および提案を文書化したもの（条項ロシア連邦税法第 2 条の 101.4)。 行為の形態とその準備のための要件 は、税金および手数料の分野における管理および監督を認可された連邦執行機関によって設立されました (ロシア連邦税法第 3 条、第 101.4 条)。 行為は、受領に対して租税違反を犯した者に引き渡されるか、受領日を示す別の方法で譲渡されます。 指定された人物が指定された行為の受け取りを回避した場合、税務当局の職員はその行為に対応するメモを作成し、その行為は書留郵便でこの人物に送付されます (ロシア連邦税法第 4 条、第 101.4 条)。 56. 請求の陳述、事案の検討、および課税制裁の回復に関する決定の執行 個人事業主ではない個人に租税違反の責任を負わせるとの決定が下された後、または税制上の制裁を徴収するための法廷外手続きが許可されていないその他の場合、関連する税務当局は、 税務犯罪を犯した責任を問われたこの人物から回復するために、裁判所に請求を提出する。 ロシア連邦の税法によって確立されました。 裁判所に申請する前に、税務当局は、税法違反の責任を問われている人物に、適切な金額の課税制裁を自発的に支払うよう提案する義務があります。 租税違反を犯した責任を問われている人物が、課税制裁金額の自発的な支払いを拒否した場合、または要求で指定された支払い期限を過ぎた場合、税務当局は、この人物からの賠償請求の声明を添えて裁判所に申請します。ロシア連邦税法によって定められた、この税法違反の実行に対する課税制裁 (ロシア連邦税法第 1 条第 104 項)。 税金還付の申し立て 組織または個人起業家からは仲裁裁判所に提出され、個人起業家ではない個人からは一般管轄裁判所に提出されます。 請求の陳述書には、税務当局の決定および税務調査中に得られたその他の資料が添付されます (ロシア連邦税法第 2 条第 104 項)。 必要な場合には、税務当局は、責任を負う者からの課税の回復を求める請求書の提出と同時に、裁判所に送付することができます。 請求を確保するための動議 ロシア連邦の民事訴訟法およびロシア連邦の仲裁手続き法によって規定された方法で (ロシア連邦の税法第 3 条、第 104 条)。 ルールアート。 ロシア連邦税法第 104 条は、ロシア連邦の税関国境を越えた商品の移動に関連して課せられた税金および手数料に関する法律の違反で起訴された場合にも適用されます (税法第 4 条第 104 項)。ロシア連邦のコード）。 組織や個人の起業家に対する税務当局の請求に対する税制裁の回復に関する事例 ロシア連邦の仲裁手続法（ロシア連邦税法第 1 条第 105 条）に従って、仲裁裁判所によって検討されます。 個人の起業家ではない個人に対する税務当局の請求に対する税制上の制裁の回復に関する訴訟は、ロシア連邦の民事訴訟法（税法第2条第105項）に従って、一般管轄裁判所によって検討されます。ロシア連邦）。 税制裁の徴収に関して法的効力を発した裁判所の決定の執行は、ロシア連邦の執行手続に関する法律によって確立された方法で実行されます（ロシア連邦の税法第3条の第105項）。 個人口座が開設されている組織からの課税制裁の徴収に関して法的効力を生じた裁判所の決定の執行は、ロシア連邦の予算法によって確立された方法で行われます (ロシア連邦税法第 105 条）。 著者：Mikidze S.G.
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