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税金と課税。 講義ノート: 簡単に言うと、最も重要なこと
目次
1. 課税の出現と発展。 古代世界と古代ローマ 税金は、社会的生産物の一部を強制的に支払うという形で撤回することによる財政形成の主要な源泉として、太古の昔から知られていました。 税金の歴史は何千年も前にさかのぼります。 それらは、原始社会の出現した社会的および国家的メカニズムが適切な資金を必要としたとき、国家の出現と社会の階級への分割以来、経済関係において必要なリンクになりました。 税金の出現は、商品生産が出現し、役人、軍隊、裁判所などの国家機構が形成された最初の国家形成の時代に遡ります。 税金の出現を決定づけたのは、国家とその制度を維持する必要性でした。 当初、税金は非体系的な支払いの形で、ほとんどが現物で存在していました。 市民は個人的な義務（賦役労働、キャンペーンへの参加）を担い、また軍用の食料、飼料、備品で税金を支払いました。 商品とお金の関係が発展し、強化されるにつれて、税金は、ほとんどどこでも、専ら金銭的な形を徐々に想定します。 多くの側面が現代の課税に反映されている最初の組織化された税制の XNUMX つは、古代ローマの税制です。 IV-III世紀に。 紀元前e。 税制の発展により、国税と地方税（地方税）の両方が出現しました。 しかし、当時は統一された税制は存在せず、個々の地域への課税は、母国への地元住民の忠誠心と州の軍事活動の成功によって決定されていました。 勝利した戦争の場合、税金は減額され、時には完全に取り消され、補償のみに置き換えられました。 ローマの国家機関の発展は、客観的に見て、皇帝アウグストゥス オクタウィアヌス (紀元前 63 年 - 紀元 14 年) による抜本的な税制改革の実施につながり、その結果、まさに最初の一般貨幣税、いわゆる「貢ぎ物」が誕生しました。 特別に設立された金融機関によって課税管理が行われ始めました。 州の主な税は地税でした。 不動産、奴隷、家畜、その他の貴重品にも税金が課されました。 直接税に加えて、売上税 - 1%、奴隷貿易の売上税 - 4% などの間接税も登場しました。 すでにローマ帝国では、税は財政機能だけでなく、さまざまな経済関係の規制者としての機能も果たしていました。 その後の税制は基本的に古代の税制を修正した形で繰り返されました。 課税対象を決定するための多くの原則と、特定の税額を設定するためのアプローチが今日まで生き残っていることに注目することは興味深いことです。 古代ローマと現代ロシアの税制を比較すると、多くの支払いが類似していることがわかります。 収税人の維持と現代の条件での短期所得者のための刑務所の維持のためのローマの料金は、税務サービスの社会開発基金の変更された形成を非常に彷彿とさせます。 幸いなことに、ロシアは、シーザーへの忠誠心を表す金の花輪の料金、ロバのラベル付けの料金、または印鑑の貼付の料金など、エキゾチックなローマの税金を継承していませんでした。 よく知られている格言「お金はにおいがしない」も税金に関連していることに注意するのは興味深いことです。 このフレーズは、トイレに税金を導入したローマ皇帝ティトゥス・フラビウス・ウェスパシアヌス（9-79）によって話されました。 それで皇帝は「なぜこれに税金を課すのですか？」という質問に答えました。 [14、15] 2. XVI-XVIII 世紀のヨーロッパにおける課税。 XNUMX〜XNUMX世紀のヨーロッパ開発された税制はありませんでした。 どこでも、納税はXNUMX回限りの引き出しという特徴があり、州議会は時折、特定の種類の税金を徴収する権限、主に緊急事態を統治者に付与しました。 徴税は、国から確定した税金を償還し、国庫に全額を支払う、いわゆる納税者によって行われた。 さらに、国家権力を確保し、助手やサブファーマーを通じて強制を適用した農民は、当然のことながら自分の利益を考慮して住民から税金を徴収し、それは時には農業価格のXNUMX分のXNUMXに達した。 しかし、ヨーロッパ国家の発展には客観的に、「ランダムな」税金と納税農家の制度を調和のとれた、合理的で正当な税制に置き換えることが必要でした。 それはXNUMX世紀の終わりからXNUMX世紀の初めにかけてでした。 税制開発の第 XNUMX 期が始まります。 この期間中、税金が主な予算収入源となります。 この時期に、直接税と間接税を含む最初の税制が形成されます。 特別な役割を果たしたのは、通常、すべての輸出入商品に加えて、人頭税と所得税に対して市の門で課される物品税でした。 ヨーロッパ諸国における民主的プロセスの発展は、税の確立と導入に反映されています。 このように、1215 年のイングランドの「マグナ カルタ」では、税金は国民の同意を得てのみ導入されることが最初に確立されました。王国。" この原則は 1648 年に繰り返され、1689 年には「権利章典」が最終的に代表当局のすべての公的支出と歳入の承認を確保しました。 フランスでは、議会はフランス革命後の1791年にのみ予算と税金を承認し始めました。 多くの歴史的出来事が税の紛争の結果として始まったことに注目するのは興味深いことです。 N. ツルゲーネフは次のように述べています。 、最後に、ポーランドからのコサック...」 さらに、イギリスの北アメリカ植民地の独立のための闘争（1775-1783）は、主に印紙税に関する法律（1763）の英国議会による採択によるものであり、植民地のほぼすべての住民の利益に影響を及ぼしました。 、すべての商業活動、司法文書、定期刊行物などから。 反政府勢力の直接の敵対行為の始まりは、歴史家によって、英国政府が東インド会社にお茶を無税で北米に輸入する権利を与えた、いわゆる「ボストン茶会事件」（1773）のエピソードに起因しています。コロニー。 税関のインセンティブは実際にこの会社を競争から外し、地元の商人の立場に深刻な打撃を与えました。 1773年XNUMX月、入植者のグループがボストン港に到着したイギリスの船に乗り込み、大量のお茶を海に投げ入れました。これにより、母国と植民地の間の紛争が悪化しました。 州の課税の発展と同時に、課税の科学的理論が形になり始め、その創始者はスコットランドの経済学者で哲学者のアダム・スミス (1723-1790) です。 彼の著書「国富の性質と原因に関する研究」(1776 年) では、最初に課税の原則を策定し、税金の支払いを定義し、国家の金融システムにおけるそれらの位置を概説しました。 [14、15] 3. ヨーロッパ XIX-XX 世紀の課税。 XNUMX世紀の課税の発展の期間。 税金の数が減り、その設立と徴収における法律の重要性が非常に高いことが特徴です。 社会では、金融科学の発展とともに、課税の性質、問題、方法に関する科学的および理論的見解の形成が徐々に行われています。 単一の経済学派でも、単一の金融理論でも、財政性の問題を無視していません。 XNUMX世紀の後半に。 多くの州が科学的見解を実践に移そうと試みてきました。 発展のこの段階は、生産の増加と生産の集中に関連する経済、つまり経済単位の統合、都市の急速な成長、およびかなり長期間にわたる課税の問題の研究と関連していました。 州は課税における優先順位を変更した。 課税の主な目的は売上高、つまりある主体から別の主体への価値の移転でした。 売上高税が開発されました。 国民は相続税を実感した。 取引税が延長されました。 資本に対する課税も広く普及しており、主に有価証券や預金の利子、株式の配当、資産価値の増加などの形での資本の増加に課税されています。 この段階になると税制への関心も薄れてきます。 さまざまな国の税制はますます似てきています。 当局の創意工夫は、一方では意思決定手続きによって、他方では課税に関する経済理論の発展によって大きく制限されている。 XNUMX世紀初頭の金融科学の王冠。 第一次世界大戦後に実施された税制改革は、課税の科学的原則によって完全に正当化されました。 その時、直接税、とりわけ個人累進所得税が主導的な地位を占めた近代的な税制の構築が行われました。 最も広く使用されているのは、経済主体によって新たに生み出された価値に対する税であり、主に付加価値税、または利益税と所得税の組み合わせです。 この組み合わせは、主に付加価値税とは異なり、前者の場合は減価償却によって促進されます。 価値創造税に加えて、社会保険、公的医療と年金、道路建設、少額預金の保証など、特定の公共財の生産を目的とした対象税が広がっています。 税金の差別化は、被験者の不変の資質ではなく、被験者の活動の結果に関連する明確な基準に従って行われます。 この原則の範囲内で、課税には XNUMX つのアプローチがあります。 -受け取った利益の原則-税金の違いは、受け取った効用の違いによって決まります。 - ソルベンシーの原則 - 税金の差は、それらを支払う能力の差によって決定されます。このアプローチは、最初のアプローチを適用する技術的および技術的な困難のために、これまでも現在も主要なアプローチです。 課税へのアプローチに関係なく、公平性の基準が満たされなければなりません。 水平的公平性：選択されたアプローチに関して同じ立場にあるすべての人に平等な支払い。 監査、コンサルティング、投資会社が発展し、資本所有者に幅広いサービスを提供しています。 公共部門の理論と実践は、理解可能な償還ベースで公共財を提供する新しい形態の州、半州、および民間の機関で社会を豊かにしてきました。 まず第一に、これらは州および非州の年金基金、透明な慈善団体の開発などです。[14、15] 4. XNUMX世紀までのロシアにおける課税の歴史。 古代ロシアの金融システムは、XNUMX世紀の終わりから初めて形になり始めました。 その時代の主な課税形態は、「賛辞」と呼ばれる大蔵への恐喝でした。 トリビュートは、キーウに運ばれたときはワゴンによって、王子や彼の部隊自身が彼女を追いかけたときはポリードによって集められました。 キエフ州の課税単位は「煙」であり、各世帯のストーブとパイプの数によって決定されました。 間接税は貿易および司法義務の形で課されました。 特に広く普及しているのは、都市や大きな村の近くの前哨基地を通って物品を輸送する際に課せられる、いわゆる「myt」義務です。 ロシアの封建的分裂の時代、土地の所有者の領土を通過する商品の輸送に対する関税は非常に重要になり、各荷馬車に関税が課されました。 1257世紀に。 黄金の大群によるロシアの征服後、外国からの貢納は、ロシアの土地の定期的な搾取の一形態として機能した. 貢物の収集は、1259 年から 14 年に行われた国勢調査の後に始まりました。 知られている「大群の苦難」には XNUMX 種類あり、そのうちの主なものは次のとおりです。 取引手数料 (「myt」、「tamka」); 輸送義務（「ピット」、「カート」）; モンゴル大使の維持のための寄付（「飼料」）など モンゴル・タタールの依存関係が打倒された後、税制はイヴァンXNUMX世によって改革され、離脱を取り消し、ロシア初の間接税と直接税を導入した。 主な直接税は人頭税で、主に農民と町民に課されました。 イヴァン XNUMX 世のもとでは、対象を絞った税の徴収が特に重要になり始めた。ピシュチャリヌィエ (大砲の鋳造に対するもの)、ポロニニチヌィエ (軍人の身代金に対するもの)、ザセチヌィエ (逆茂木 - 南国境の要塞の建設に対するもの)、ストレツィ税 (人民のための税) である。正規軍の創設）など。 税制の主要な位置は、物品税と関税によって占められ続けました。 イヴァンXNUMX世の治世において、税務報告の最初の基礎が築かれました。 アレクセイ・ミハイロヴィチ皇帝 (1629 ～ 1676 年) の治世中、ロシアの税制は合理化されました。 このようにして、1655年に特別機関である会計院が設立され、その権限には注文の財政活動の管理とロシア予算の歳入面の執行が含まれていた。 ピョートル 1672 世 (1725 ～ 1724 年) の改革の時代は、戦争を繰り広げ、新しい都市や要塞を建設するための財源が常に不足していたことが特徴でした。 すでに伝統的な税金と消費税にますます追加されました。 XNUMX 年、ピョートル XNUMX 世は家計税の代わりに人頭税を導入しました。 政府制度改革の結果、XNUMXの省庁のうちXNUMX省庁が財政と税の問題を担当することになった。 エカチェリーナ 1729 世 (1796 ～ 1780 年) の治世中、財政管理システムは改善され続けました。 このようにして、XNUMX年、エカチェリーナXNUMX世の法令により、国家歳入調査局、監査調査局、滞納徴収調査局という特別な州機関が創設された。 商人に対しては、宣言された資本に対する割合の手数料であるギルド税が導入され、資本額は「全員の良心に従って」記録されました。 42世紀の税制の主な特徴。 直接税と比較して間接税の重要性を挙げておく必要があります。 間接税は政府歳入のXNUMX％を提供し、この金額のほぼ半分は飲酒税によってもたらされました。 14世紀半ばまで。 ロシア語では、「提出する」という言葉は、州の料金を示すために使用されていました。 [15、XNUMX] 5. 1917 世紀以降のロシアにおける課税の歴史。 XNUMX年以前 18 年 1802 月 XNUMX 日の有名な政令「省庁の設立について」がアレクサンドル XNUMX 世によって公布された後、国の財政管理、特に税務組織の新時代が始まりました。 1810世紀初頭ロシアの金融科学の発展も特徴です。 1818年、ロシア国務院はM.スペランスキー州の財政変革計画を承認した。 XNUMX年に、課税分野における最初の主要な著作、ニコライ・ツルゲーネフによる「税金理論の経験」がロシアで出版されました。 1863世紀後半。 直接税は非常に重要です。 主な税は人頭税でしたが、1882 年に都市の建物に対する税に置き換えられ始めました。 人頭税の完全廃止は XNUMX 年に始まりました。XNUMX 番目に重要な税は土地使用に対する国有農民からの支払いである辞任税でした。 物品税制度の段階的な導入が注目されます。 1812年に、不動産からの収入、消費財の物品税にパーセンテージ料金が導入されました。 1839-砂糖; 1848-塩; 1862年-灯油; 1872年-圧搾酵母; 1866年の照明油。 1887-一致します。 個別の物品税は長くは続かず、残りのほとんどの税率は徐々に引き上げられました。 特別税が特別な役割を果たし始めます：高速道路の通行料、証券からの収入に対する税、アパート税、パスポート料金、火災保険契約税、高速で輸送される鉄道貨物に対する税など。同じ期間中。 zemstvo（地方）税のシステムが発展し始め、それは土地、工場、工場、貿易施設に課されました。 1875 年、ロシアは、1853 年以来存在していた州のゼムスキー コレクションの改革の結果として形成された、州の課税システムで最も一般的な土地税を導入しました。 それは主に国の農民人口に落ちました。 1885 年、財務大臣 N. Kh. ブンゲのイニシアチブで、税務調査官の機関が地元の金融労働者としてロシアに導入されました。 1898 年、ニコライ XNUMX 世は貿易税を導入し、州の経済に重要な役割を果たしました。 この時期、固定資産税は非常に重要です。 さらに、ロシアにおける新しい経済関係の発展を反映して、特にオークション販売からの徴収、為替手形および貸付状からの徴収、貿易権に対する税金、資本に対する税金などの税金が増加しています。株式会社の場合、利子税、自動運送税、市登録税等 6年1916月01.01.1917日、ニコラスIIは、XNUMX年XNUMX月XNUMX日に施行された所得税法を承認しました。新法に基づく課税の対象は、金銭資本と不動産からの報酬を含む総所得でした。労働と雇用、専門的および個人的な釣り活動のために。 まったく課税されません：現役の陸軍と海軍に勤務する人の給与、軍の年金と手当。 税金を徴収するために、州および地域の地区事務所が設立されました。 新しい税法は、ロシア市民から起業家のイニシアチブを奪うものではありませんでした。 しかし同時に、政府は彼らの活動を絶えず監督する権利を留保しました。 14世紀の終わりに開発された新しい税法は、最終的にはロシアの経済史のターニングポイントになる可能性があります。 しかし、これらのアイデアはすでに別の政府によって使用されていました。 [15、XNUMX] 6. 1917年から2001年までのロシアにおける課税の歴史 1917年の革命後、州の主な収入はお金、補償、余剰予算の問題でした。そのため、最初のソビエト税は財政的にあまり重要ではなく、階級闘争が顕著でした。 最初の税制改革はNEP時代にさかのぼります。 1920年代の終わりまでに経済政策の一貫性と非体系的な行動のために。 ソ連では、複雑で面倒な予算関係のシステムが発達しました。予算には86種類の支払いがあり、国の財政システムの改善が必要でした。 1930年代以降ソ連における税金の役割と重要性は急激に低下しており、税金は彼らにとって珍しい機能を果たしています。 税金は、クラークや民間の農業生産者に対する政治的闘争の手段として使用されます。 次第に、ソ連の内部政策の変更と引き締め、NEPの縮小、工業化と集団化に関連して、税制は企業から利益を引き出し、国の予算を通じて財源を再分配する管理方法に置き換えられました。 税の財政機能は事実上その重要性を失っています。 1930 ～ 1932 年ソ連では抜本的な税制改革が実施され（2年1930月60日付ソ連中央執行委員会および人民委員評議会決議）、その結果物品税制度は完全に廃止され、すべての納税が廃止された。の企業（約 XNUMX 社）は、売上税と利益控除という XNUMX つの主要な支払いに統一されました。 一部の個人税は統合され、かなりの数が廃止されました。 基金設立のための規制上の拠出金を除いて、工業および商業企業の利益はすべて国家収入に徴収された。 したがって、国家収入は税金ではなく、国家独占に基づいて行われた国民総生産の直接引き出しによって生み出されました。 大祖国戦争の開始に関連して、軍事税が導入されました (1946 年に廃止されました)。 さらに、21 年 1941 月 XNUMX 日、ソ連最高ソビエト連邦大統領令により、多くの子供を持つ母親を支援するために追加の資金を動員するために、独身者、独身者、および小規模な家族に税が導入されました。 当時の主な納税は売上税で、クリスタル、家具、コーヒー、自動車、アルコールなどの消費財に対する物品税の一種です。 国の最高指導者の交代とさまざまな政治キャンペーンの実施は、ソビエトの税金に直接反映されていました。 「共産主義の積極的な構築」のためのN.フルシチョフのプログラムは、1960年31月に労働者と従業員の賃金に対する税金の廃止につながりました。 1961年XNUMX月XNUMX日にCPSUの第XNUMX回党大会で採択された、CPSUの第XNUMXプログラムは、国民からの納税の完全な廃止を想定していました。 1980 年代半ばの改革の開始までに。 ソビエト連邦とその個々の共和国の国家予算の 90% 以上は、国民経済からの歳入を犠牲にして形成されました。 人口からの税（直接）は、わずかな割合を占め、すべての予算収入の約7〜8％を占めていました。 1980年代半ばからのペレストロイカの時代と新しいビジネス環境への段階的な移行。 客観的に国内課税の復活を引き起こした。 1991 年の XNUMX 月の出来事は、ソ連の崩壊と政治的に独立した国家としてのロシアの形成のプロセスを加速させた。 大規模な総合税制改革が行われたのもこの時期です。 1991 年 14 月、ロシアの税制が基本的に形成されました。 [15、XNUMX] 7. 税金と手数料。 サインと機能。 「コレクション」のコンセプト 税の定義は、アートのパラグラフ1に含まれています。 ロシア連邦税法第 8 条: 「税とは、資金の所有権、経済的管理、または運用管理に基づいて、組織や個人に属する資金を譲渡するという形で、組織や個人から徴収される義務的で個別に無償の支払いと理解されています。州および（または）地方自治体の活動を財政的に支援するため」. 上記の定義により、立法者が注意を払う税の次の特徴を特定することができます。 a）組織や個人が負担する義務的な支払い。 b) 個人への無償の支払い。 c) 税金の金銭形態。 d) 所有権 (またはその他の物権) が所有する財産 (金銭) を公的機関に譲渡すること。 e）これらの義務的な支払いの目的は、州および（または）地方自治体の活動に財政的支援を提供することです。 税金は支払いです。つまり、財産の譲渡は現金で行われます。 金融法の科学における課税中の財産の疎外の形態の問題に対する解決策は、金融および法理の発展のレベルだけでなく、州の金融システムの状態によっても事前に決定されていました特定の歴史的段階で。 税制の発展の初期段階では、州の資源は主に現物支給の助けを借りて形成されていました。 税の主な任務は、州の資源、つまり、その機能を実行するために必要な資源を形成することです。 税務機能: - 財政; - 規制; -刺激的; -分配的。 アートのパラグラフ2。 ロシア連邦の税法の8は、特定の義務的な支払い、つまり手数料（または、最近では一般的に呼ばれているように、財政手数料）に充てられています。 アートのパラグラフ2によると。 ロシア連邦の税法第8条では、料金は組織や個人から課される義務的な拠出であると理解されており、その支払いは、州機関、地方自治体、その他の認可された機関および当局が法的に重要であるための条件のXNUMXつです。特定の権利の付与または許可（ライセンス）の発行を含む、料金の支払者に関連する行動。 「徴収」の概念を定義する、ロシア連邦の税法が区別する兆候の中で、次のことに注意することができます。 a）組織や個人が負担する義務的な支払い。 b) 手数料の徴収は、州機関、地方自治体、その他の権限を与えられた機関および役人による、手数料の支払者に関する法的に重要な行為の委託の条件の XNUMX つです。 アートのコメントされた段落のコレクションの他の兆候。 ロシア連邦の税コードの8は言及されていません。 したがって、この定義で強調されるべきコレクションの最初の兆候は、義務の兆候です。 この点で、徴収は税金に似ています。 アートのパラグラフ2で指定されたコレクションの別のサイン。 ロシア連邦税法第 8 条 - 手数料の徴収は、州機関、地方自治体、その他の権限を与えられた機関および役人による手数料の支払者に関する法的に重要な行為の委託の条件の 6 つであるという事実。 [9、13、XNUMX] 8. 税制の中心にある課税の経済原則 課税の分野での理論的研究は、XNUMX世紀の終わりにヨーロッパで登場しました。 スコットランドの経済学者で哲学者のアダム・スミスは、課税理論の創設者になりました。 1776年に出版された彼の著書「国の富の性質と原因への探求」の中で、彼は課税理論の基本的な仮定を定式化しました。 A.スミスのメリットは、州が独自の財源を必要としていることを理論的に立証できたという事実にあります。 彼は、国家が個人の活動を指示しない政府のシステム（「自然の自由のシステム」）の下で、国家にはXNUMXつの義務があると述べた。 第一に、国家は社会を外敵から守る義務がある。 第二に、国家は、社会のすべての構成員を、他の社会の構成員の不正や抑圧から保護する義務があります。 第三に、国家は公営の企業や機関を維持する義務を負っているが、これらの企業や機関の活動からの利益は必要な費用を賄うことができないため、その手配と維持は一人または数人の力を合わせた力を超えている. 州にあるこれらの義務は、その履行のために特定の費用を必要とし、したがって州に有利な特定の収入を必要とします。 「国家の臣民は、その能力と力に応じて、可能な限り政府の維持に参加すべきである。」 つまり、国家の市民は、国家がその機能を実行するために必要な公的財源の形成に必要な税金を支払わなければなりません。 ただし、課税がプラスの効果をもたらすためには、課税のルールを遵守する必要があります。 これらの規則は A.スミスによって策定され、「アダム スミスの課税の XNUMX つの原則」として科学の歴史に入りました。 最初の原則-正義の原則-は、各納税者が彼らの能力に比例して州の資金調達に参加しなければならないということです。 同時に、個人の所得の増加に伴い、納税額も段階的に変化するはずです。 「金持ちが彼らの収入に比例するだけでなく、少し高い国の費用に参加するべきであるという事実に無礼はあり得ない。」 XNUMX番目の原則は確実性の原則と呼ばれます。 この原則は、拠出額、徴収方法、支払い時期に関して厳密な確実性が必要であり、不確実性は不平等よりもさらに破壊的であるという事実に要約されます。 「課税の不確実性は、不誠実さを生み出し、不誠実さと腐敗によって区別されていなくても、すでに人気がないそのカテゴリーの人々の腐敗の一因となっています。」 XNUMX番目の原則はコンビニエンス原則と呼ばれます。 この原則に従って、税金は支払人に見えないようにする必要があります。つまり、最も都合の良い時間に最も便利な方法で徴収する必要があります。 最後に、経済の原則と呼ばれる第 1 の原則は、税制の管理に関連するコストが、徴税から得られる収入よりも大幅に低くなければならないということです。 「すべての税は、国庫にもたらされるものに加えて、国民のポケットからの徴収と源泉徴収をできるだけ少なくするように考えられ、設計されるべきです。」 これらの法則の発見は 4 年以上も前に行われたという事実にもかかわらず、現在でもその関連性は失われていません。 [8、16、XNUMX、XNUMX] 9. 税の財政機能 税の本質が現れるのは機能です。 税の機能により、税が州で果たす役割、税が社会に与える影響を判断できます。 税の財政機能は、あらゆる税制の主な、最初の特徴です。 この機能の本質は、税金の助けを借りて、州独自の機能の実施に必要な金銭的資金が形成されるという事実にあります。 過去数世紀の州では、税の財政機能は主なものであるだけでなく、唯一のものでもありました。 現代の世界では、税金はまさにその財政機能のために、公的資源の形成において支配的な役割を果たし始めています。 税金の財政機能は、国家が企業体の経済関係に積極的に介入することにつながります。 この介入は、税の次の機能である規制機能をあらかじめ決定します。 この機能の本質は、再分配プロセスの効果的なツールとしての税が生産に大きな影響を与え、その成長を刺激または抑制し、資本蓄積を強化または弱め、人口の有効需要を拡大または縮小するという事実にあります。 課税の助けを借りた国家は、社会の多くの経済的および社会的問題を解決します。 調節機能の中では、刺激、脱刺激のサブ機能と生殖目的のサブ機能を選び出すことができます。 刺激的なサブ機能は、特定の納税者グループにとってより有利な税制を確立することにより、国がこれらの納税者が従事する活動の発展を促進することです。 刺激的なサブ機能は、納税者の特定のカテゴリに提供されるさまざまな給付またはその他の優遇制度を通じて実装されます。 ロシア連邦税法第 2 部の別の章では、税の刺激機能を実装するためにロシアの税制で使用される税制優遇措置のリストが示されています。 課税対象の変更、課税ベースの削減、税率の引き下げなどによって利益を得ることができます。したがって、州には、税メカニズムを使用して納税者の特定の行動を刺激する十分な機会があります。 刺激的なサブ機能とは対照的に、税金には落胆させるサブ機能もあります。 このサブ機能は、国が特定のカテゴリーの納税者の活動を制限することに関心を持っており、通常の納税者よりも重い税負担を設定しているという事実に現れています。 したがって、たとえば、州はギャンブル事業の制限に関心を持っているため、ギャンブル施設の収入に対する税率は絶対額でかなり高いレベルに設定されています。 XNUMX つ目は、生殖割り当てのサブ機能です。 このサブ機能の本質は、納税者から税金を徴収する国家が、納税者の生産プロセスまたはその他の活動に関与した物質世界のオブジェクトの複製のために受け取った資金を指示するという事実にあります。 税金の再生産目的のサブ機能の実装の顕著な例は、水の利用者に課され、国の水資源の再生産に向けられた水税の確立である可能性があります。 このように、税金の経済的機能を実現することにより、国家は国の経済生活の組織化に積極的に介入する機会を得ることができます。 [2、3、6] 10. 税金と手数料のシステム: 一般条項。 ロシア連邦の税制と課税要素 税金と手数料のシステムは、特定の州で施行されている税金、手数料、関税、およびその他の義務的な支払いの特定のセットです。 税金と手数料のシステムは、原則として、国の国家領土構造の特徴を反映しています。 課税の最も重要な原則の 8 つは、ロシア連邦憲法 (第 71 条、第 72 条、第 34 条) に基づく税と手数料のシステムの統一の原則です。 税金と手数料のシステムの統一の原則とは、国全体で同じ税金と手数料を運用することを意味します。これは、税政策の分野で国の義務による支払いを統一するためです。 このような統一の目的は、ロシア連邦の臣民と地方自治体が税を確立する権利と、ロシア連邦憲法 (第 35 条、第 XNUMX 条) に規定されている人間と市民の基本的権利の遵守との間のバランスを達成することです。経済空間の統一の憲法上の原則と同様に。 したがって、ロシアの税金と手数料のシステムは、ロシア連邦の連邦構造を反映する一連の税金、義務、および手数料であり、原則に基づいて、連邦法によって規定された方法で確立され、個人および法的実体からのロシア連邦であり、ロシア連邦の予算システムおよび予算外資金によって受け取られます。 税制とは、州で課される一連の税金と手数料、およびその構成の形式と方法です。 ロシア連邦の税制は、ロシア連邦の税法に従って形成されています。 ロシア連邦の税法によれば、税金は、州や地方自治体に財政的支援を提供するために組織や個人から徴収される義務的で個別に無償の支払いとして理解されています。 料金は、組織や個人に課される義務的な料金として理解されており、その支払いは、特定の権利の付与や証明書の発行など、州機関や地方自治体による料金支払い者の利益にかなう行動を実行するための条件の XNUMX つとなります。ライセンス。 ロシア連邦の税制の主な原則： -各納税者は、確立された税金を支払う義務があります。 -州の機能を財政的に支援するために税金が設定されます。 - 州の税制に違反する税を設定することは許可されていません。 - 現在の税法で規定されていない税金とその税率を設定することは許可されていません。 この税制の構成要素は、課税の要素です。 課税の最も重要な要素には、その対象（納税者）、課税対象、課税単位、課税標準、税率などがあります。 アートに従って。 ロシア連邦の税法第17条では、納税者と以下の課税要素が決定された場合にのみ、課税が確立されたと見なされます。 1) 課税対象 2) 課税標準; 3) 課税期間。 4）税率; 5) 税金の計算手順。 6) 納税の手続きと条件。 料金が設定されると、その支払人と課税要素は特定の料金に関連して決定されます。 [6、9、12、13] 11.税制と税制の違い 分析 Ch. ロシア連邦税法第 2 条により、税と手数料の制度の下では、立法者とは一連の税と手数料を意味し、その設立と徴収はロシア連邦の領土で許可されていると結論付けることができます (第 2 章ロシア連邦の税コードの）。 現在まで、税金と手数料の完全なリストがArtによって確立されています。 ロシア連邦の税法の13-15、およびCh。 RF税法の26.1、26.2、26.3。 これらの記事では、ロシア連邦の領土で確立および導入できる税金と手数料に名前が付けられています。 税金と手数料のシステムの要素は、法律で指定された税金と手数料であり、ロシア連邦の領土で確立される可能性があることを強調することが重要です。 ロシア連邦の税金と手数料のシステムに含まれるすべての財政支払いは、明らかな違いにもかかわらず、その確立と導入へのアプローチに統一性があり、法的構成の単一の構造、つまり、課税と手数料の単一の要素のセットです。 、指定された支払いを確立および徴収するための手続きの法的規制への単一のアプローチ、そして最後に、これらの税金と手数料の適切な支払いを保証する国家強制の単一のメカニズム。 これらすべてにより、税金と手数料のシステムを、調整されていない支払いのセットとしてではなく、特定の構造を持つ相互接続された統合システムとして判断することが可能になります。 「税金と手数料のシステム」の概念とともに、「税制」の概念は科学文献でよく使用されます。 「税金と手数料のシステム」と「税制」という用語は一見類似していますが、これらを混同することはできません。 ロシア連邦の税制は、ロシア連邦の領土内で運用される税金および手数料のシステムであり、税金および手数料のシステムの機能に関する規則です。 「税制」という概念の法的意味は、その助けを借りて税法の法的分野の概要を説明できる、つまり、税法規範の対象となる一連の関係全体を決定できるという事実にあります。 さまざまな州の税金と手数料のシステムは、領土構造、経済状況、予算ニーズ、そして最後に州内での課税を組織する既存の伝統を考慮して形成されます。 州の税制の類型化にとって最も重要なのは、その国または行政区域の構造です。 税金と手数料のシステムの法的構造の特徴は、主に国および行政区域の構造によって決定されます。 これに基づいて、税と手数料のXNUMXつのタイプのシステムを区別することができます：連邦、連邦、および単一国家。 ロシア連邦では、その連邦構造により、税金と手数料のシステムは連邦タイプに従って形成されています。 このタイプの制度は、連邦税制度、つまり国家の経済空間の統一性と、ロシア連邦の構成主体および地方自治体のある程度の独立性との最適な組み合わせを保証する原則体系に基づいている。 税制の経済的本質、つまり納税者間の税負担を分配する手順を分析すると、世界の慣行では、アングロサクソン、ユーロコンチネンタル、ラテンアメリカ、および混合税制を選び出すのが通例です。 同時に、この分類は、税制の法的規制の特殊性に基づいているのではなく、税制を特定の方法で形成する経済状況に基づいています。 この分類によると、ロシア連邦の税制は、主に間接税に基づくラテンアメリカ モデルに起因する可能性があります。 [2、3、4] 12. ロシアの税制における税金と手数料 税金と手数料は主に、税金の設定を担当する政府のレベルに従って分類されます。 アートに従って。 ロシア連邦税法第 12 条では、次の種類の税金と手数料を定めています。 - 連邦税および手数料; - ロシア連邦の主題の税金; - 地方税 段階別の税の区別は、税金や手数料が課される地域、および課税要素（徴収のための課税要素）を決定する関連当局の権限に応じて実行されます。 連邦税および手数料は、ロシア連邦の税法によって確立され、ロシア連邦の領土全体での支払いが義務付けられているものとして認識されています。 課税のすべての要素を完全に決定する際の連邦法の独特の税独占は、税金と手数料を連邦の税金と手数料として定義することを可能にします。 地方税とは、ロシア連邦の税法およびロシア連邦の構成団体の税金に関する法律によって定められた税金であり、ロシア連邦のそれぞれの構成団体の領域での支払いが義務付けられています。 地方税を確立する際、ロシア連邦の主題の立法（代表）国家権力機関は、ロシア連邦の税法によって規定された方法および制限内で、以下の課税要素を決定します。 -税率（連邦法によって決定された制限内）; - 納税手続き; -税金の支払い期限。 地方税および納税者に対する課税の残りの要素は、ロシア連邦の税法、つまり連邦レベルで決定されます。 ロシア連邦の構成団体の税に関する法律は、ロシア連邦の税法によって規定された方法および制限内で、税制上の優遇措置、適用の根拠および手続きを定めることができます。 地方税とは、ロシア連邦の税法および地方自治体の代表機関の税法により定められた税金であり、各地方自治体の領土での支払いが義務付けられています。 地方税を設定する際、地方自治体の代表機関（モスクワとサンクトペテルブルクの連邦都市の立法（代表）州当局）は、ロシア連邦の税法で規定された方法と制限内で、次の要素を決定します。課税の： -税率（連邦法によって決定された制限内）; - 納税手続き; -税金の支払い期限。 地方税および納税者に対する課税の残りの要素は、ロシア連邦の税法、つまり連邦レベルで決定されます。 地方自治体の代表機関 (モスクワとサンクトペテルブルクの連邦都市の立法 (代表) 国家権力機関) は、ロシア連邦の税法で定められた方法と制限内での税と手数料に関する立法により、税を確立することができます。申請のメリット、根拠、手続き。 上記の分類は、税金や手数料からの収入を含む予算のレベルに依存しないことに注意してください。 [4、8、9] 13.課税ベース。 税率とその種類 課税標準は、税金の計算時に税率を適用できるように、課税の対象を定量的な形式に変換できる課税の要素です。 換言すれば、課税標準は、一定の単位で表される課税対象です。 アートによると。 ロシア連邦の税法第 53 条では、課税ベースは、課税対象のコスト、物理的またはその他の特性です。 立法者は、課税標準と見なされるのは課税対象の量的特性であることを示さずに、課税標準の定義をうまく定式化しませんでした。 同時に、その後の税率の決定により、課税ベースが測定単位を持ち、したがって対象の定量的特性であると判断することが可能になります。 課税基準は、税の種類に関係なく、ロシア連邦の税法によって決定されるべきです。 税率は、課税基準の測定単位ごとに請求される税額です。 ロシア連邦の税法第53条は、税率は課税基準の測定単位あたりの税額であると定めています。 連邦税の税率は、ロシア連邦の税法によって定められています。 この要件は、ロシア連邦の憲法裁判所の法的立場の直接の結果であり、ロシア連邦の立法機関に税を確立する憲法上の権限を与えることは、これらの権限を独立して行使する義務も意味すると繰り返し述べています。 地方税および地方税の税率に関しては、ここで立法者は、連邦法によって決定された制限内で、ロシア連邦の構成団体および地方政府の当局に地方税および地方税の税率を決定する権利を付与します。 税率はかなり変動する可能性があります。 これは、課税対象の特殊性と各税の課税標準の決定方法によるものです。 次の種類の賭けを区別できます。 1) 固定税率 (特定税率) は、課税ベースに対して絶対的に設定されます。 2）比例税率（従価税率）は、課税基準の単一のパーセンテージとして設定されます。 3) 複合税率 (混合税率) は、上記の XNUMX つの税率決定方法を組み合わせたもので、特定 - 税額の絶対値と従価 - 課税標準のパーセンテージの XNUMX つの部分の統一を表します。 定額は、納税者による計算と税務当局による管理という点で非常に単純です。 表示された税率は、課税基準が、価値特性を除いて、課税対象の定量的特性である場合に適用されます。 同時に、このタイプのレートの重大な欠点は、インフレの状況では、税金の形で適切なレベルの資産の引き出しを維持するために、このレートを定期的に上げる必要があることです。 比例税率は、課税対象の費用特性を課税標準とする場合に適用されます。 一般的な州の政策を維持しながら、課税はインデックス化を必要としないため、税率は非常に普遍的です。 複合税率は、伝統的に関税の設定に使用されます。 [3、9、12、13] 14. 税法の法的規制の方法。 ロシア法制度における税法の位置 納税者による納税および納税の管理に関連して生じる関係を規制するために、税法は、他の法律部門と同様に、社会的関係を規制する方法または方法を一緒に形成する特定の法的手法を使用します法の。 税法の法規制の方法は何ですか？ 国家主権の属性の XNUMX つである税金は、国家によって一方的に確立されます。つまり、租税関係は、関係の参加者の XNUMX つである国家の一方的な意志の表明によって特徴付けられます。 租税関係の形成自体は国家の意志のみに依存し、関係における他の参加者の意志は二次的に重要です。 社会における租税関係を規制する巨大な権限を持つ特殊な関係主体として、国家は自らの裁量で租税関係主体の行動規則を形成するが、これは相手方によって変更することができず、相手方を拘束する。 したがって、租税関係の内容と性質は、国家という 2 つの主体にのみ依存します。 租税関係の主体の権利には明らかな不平等があり、ある主体が別の主体に対して完全に従属しており、上位の主体が下位の主体の行動を完全に決定します。 税関係のこれらの兆候は、税法を規制する方法が行政法的方法であることを示唆しています。 Artを分析することによっても同様の結論を導き出すことができます。 ロシア連邦税法第 XNUMX 条では、租税関係を「権力」関係と定義しています。 同時に、税法における行政法的方法の優位性は、税関係を規制する他の方法が存在する可能性をまったく排除するものではありません。 多くの場合、他の方法も税および法的規制の特徴です。たとえば、民法の規制方法、特に「許可」方法です。 これは、州が税務関係の別の参加者が自分の意志に従って行動し、自分の裁量でXNUMXつまたは別の行動を選択することを許可した場合に発生します。 実際の許容型の制御には、特定のアクションを実行するための法的な「許可」のすべての機能があります。 ただし、この場合でも、状態は、この状況で可能な動作のタイプの完全なリストを確立することにより、関係における制御対象参加者の動作を厳密に制御します。 税法を特定の法律部門に帰属させるということは、この部門の詳細によって決定される特別な機能体制に税法を含めることを意味します。 ロシアの法律制度における税法の位置を決定するには、その特徴と法的規制の特徴を考慮する必要があります。 税法の主題は、公的機関によるその財源の蓄積の過程で生じる関係、ならびに租税管理の実施および租税違反の訴追に関連して生じる関係です。 同時に、州の資金の蓄積、分配、使用、財政管理の行使、および財政犯罪の訴追に関して、州（自治体の形成）と他の団体との間で発展する広報システムは、金融法の主題。 この点で、税務関係は一種の財政的・法律的関係であり、税法は財政法の機関の一つであると考えることができます。 公的機関の財源を動員する機能を実行する税法は、金融法のサブブランチです。 [2、3、4] 15. 税法の源泉。 税法の対象。 税務関係の概念と本質 税法の情報源は、法律行為、国際条約、判例など、複数レベルの階層システムを形成しています。 ロシア連邦憲法には、ロシアの税制の基礎を管理する重要な規則が含まれています。 ロシア連邦憲法第57条は、法的に定められた税金と手数料の各個人による支払いを憲法上の義務として定めており、また、新しい税金を制定したり納税者の状況を悪化させたりする法律は遡及的効果を持たないと規定しています。 同時に、ロシア連邦憲法自体を税法の源泉と見なすべきではありません。 これは、憲法上の規範を含む、構成的性質の普遍的な交差する規範的行為であり、他の法律部門によってさらに指定されています。 憲法上の規範には、高レベルの規範的な一般化（抽象化）があります。 他の業界（税および法律を含む）の規範は、それらを一般に特別なものと呼んでいます。 したがって、ロシア連邦憲法は、税法を含む法制度全体の一般的な規制の枠組みとして機能します。 この場合、私たちは本来の意味での税や法律の規範について話しているのではなく、課税の問題を規制する憲法や法律の規範について話しているのです。 税法はロシア連邦憲法によってロシア連邦の専属管轄権に割り当てられていないため、連邦、地方、地方の XNUMX つのレベルの法的規制が含まれています。 税法の主題は、州および地方自治体の中央集権化された金銭基金の形成を目的とした、それらに密接に関連する財産および組織の関係です。 アートによる税法の主題。 ロシア連邦の税法第2条には、ロシア連邦における税金および手数料の確立、導入および徴収に関する権力関係、ならびに税務当局の行為に対する控訴、税務管理の過程で生じる関係が含まれています。公務員の不作為）および税法違反の責任を負うこと。 このリストは網羅的であり、拡張することはできません。 税法の主題は、さまざまな理由で区別することができます。 特に、時間と空間における「展開」プロセスとしての課税のステージングを反映して、関係の XNUMX つのブロックを区別することができます。 1）税金と手数料の設定と導入に関する関係を含む、税金と法律制定のブロック。 2）計算、支払い、および必要に応じて税金と手数料の執行に関連する税金と実施ブロック。 3) 税務手続きブロック、税務管理と責任の範囲を仲介します。 税務関係は法的形式でのみ存在できます。 アートに記載されているように、税務関係のさまざまなグループが、特定の順序で段階的に発生および発展します。 ロシア連邦の税法の2。 個人による税の権利と義務の自発的な行使は、納税の強制徴収のための公的機関の法執行活動によって補完されます。 このブロックには、ロシア連邦の税法のパート2で規制されている特定の税金および手数料の法制度に関連する法的関係も含まれます。 そして最後に、税務および法規制の最終段階は、税務管理および税務違反の訴追の分野で発生する一連の手続き上の法的関係です。 [2、3、4] 16. 税関係とその特徴。 税務法務の種類 税法上の関係は、税法の規範によって規制されている一種の金融関係です。 金銭的関係の兆候： 1）これらの関係は、州および地方自治体の資金の形成、分配、再分配、および使用を目的とした金融活動を実施する過程で発展します。つまり、それらは分配的な性質のものです。 2) それらの発生、変更、および終了は、規制上の法的行為に直接関連しています。これは、金融法の対象者自身がこれらの関係を確立または終了する権利を有していないためです。 3) 金銭的な法的関係は、金銭的な性質のものです。 4) これらの関係は権威あるものです。 5）国家自体は、直接またはそれによって承認された主体の人として、これらの関係の義務的な当事者として機能し、権威の印と組み合わせて、彼らの権威ある公共の性質を証明します。 税務の法的関係に不可欠な参加者は、権限を与えられた機関によって代表される州または地方自治体です。 したがって、税の確立に関する関係、つまり、特定の税または手数料の本質的な要素の決定に関する関係は、立法（代表）当局と行政当局との間に生じます。 法の規則によって実行される機能に応じて、規制税と保護税の法的関係を区別するのが通例です。 XNUMXつ目は、設立、導入、税金と手数料の徴収に起因する可能性があります。 XNUMX番目のタイプには、特に、納税義務をもたらす関係が含まれます。 税規範の性質に応じて、それらは物質的関係と手続的関係に分けられます。 計算、税金または手数料の支払い、その他の納税義務の履行に関する関係が重要である場合、任命の手続き、税務調査の実施、納税義務の具体化、不服申し立ての手続きに関連する関係税務当局などは、手続きに起因する可能性があります。 主題の構成に応じて、税法上の関係は次のように分けることができます。 1) ロシア連邦とロシア連邦の構成主体との間に生じる関係。 ロシア連邦と地方自治体との間。 ロシア連邦の構成主体と地方自治体との間 - これらには、税金と手数料の設立と導入に関する関係が含まれます。 2）州（市町村）と他の税法関係の参加者との関係。 間主観的関係の性質に応じて、それらは絶対的関係と相対的関係に分けられます。 法理論における絶対的な法関係は、片側だけが正確に定義されているものとして理解されます。 相対的とは、特定の納税者が義務者として行動し、同時に対応する権利を付与される法的関係です。 内容によって、それらはプロセスで発展する関係に分けられます： 1）税金と手数料の設定と導入。 2) 税金および手数料の徴収。 3) 税務管理の実施。 4）税務違反の責任を負わせる。 5) 税務当局の行為、およびその当局者の行動 (不作為) に対する控訴。 [2、3、4] 17. 税金および（または）手数料の徴収人、および税金の計算の正確性および支払いの完全性を管理し、管理措置の実施に関与する者 ロシア連邦の税法では、「税金および (または) 料金の徴収者」という概念が導入されています。 アートで。 ロシア連邦の税法第 25 条では、ロシア連邦の税法で規定されている多くの場合、納税者および (または) 納税者からの税金および (または) 料金の支払いのための資金の回収、およびそれらの送金について規定しています。予算への追加は、州機関、地方自治体、その他の権限を与えられた機関および役人によって実行できます。 ロシア連邦の税法に従って、州または市の執行機関、機関、およびそれらによって承認された役人のみが税金 (手数料) の徴収人になることができます。 徴収人の機能は、たとえば、税関当局 (関税の支払い)、地方自治体 (土地税の支払いの受け取り) によって実行されます。 法律は、計算の正確性と税金および手数料の支払いの完全性を管理する義務のある人を特定します。これには、裁判所、公証人、登記当局などが含まれます。たとえば、裁判所は、次の場合に検討のための請求書を受け入れません。州の義務。 公証人はまた、関連する取引を公証する際に、相続または寄付によって譲渡された資産に対する税金の支払いを管理します。 課税上重要な事実について税務当局に通知する義務がある人には、財産の所有権の移転を正式に行うために完了した取引について通知する義務がある公証人が含まれます。 多くの場合、ロシア連邦の税法は、税の計算および税管理の組織化に必要なデータを税務当局に提供するという関係者の義務を定めています。 これらには、不動産、車両などを登録または考慮する機関が含まれる場合があります。 統制措置を実施する過程で、税務当局は、専門家、専門家、翻訳者など、特別な資格と知識を持つ人物を関与させる場合があります。 これらの人物は、税務当局が税務管理措置を実施するのを支援する義務があります。 これらの人々の権利と義務は、アートで定義されています。 ロシア連邦税法の 95-97 および 129。 指名された人物に加えて、税務当局は目撃者を巻き込み、アートに規定します。 ロシア連邦税法第 128 条、証言の拒否または回避、または故意に虚偽の証言をした証人の責任。 特に、納税者の施設または領土を検査する際に税務当局に関与する証人 (ロシア連邦税法第 98 条) も、同じカテゴリーの人物に属する可能性があります。 銀行は、税法上の関係において特別な位置を占めています。 これらのエンティティは、同時に納税者であり、税務代理人であり、徴税人でもあり、公法の性質の他の義務も割り当てられています。 これらの義務を履行しなかった場合、銀行はChの規定に基づいて責任を負います。 ロシア連邦税法第 18 条。 これらの責任には以下が含まれます。 1）納税者の口座開設手続きの遵守。 2）税金または手数料の譲渡の注文の実行期限の遵守。 3）納税者、賦課金の支払者、または税務代理人の口座の業務を停止するという税務当局の決定に従う義務。 4) 税金、手数料、および罰金の徴収に関する決定に従う義務。 5) 銀行顧客である納税者の金融経済活動に関する情報を税務当局に提供する義務。 税金および（または）手数料の支払者に加えて、税務当局も税務上の法的関係に参加します。 [2、6、9、13、16] 18. 税法の方法と原則、支部の原則 税法の方法は、税法の主題の詳細によって決定される、税関係に対する法的影響の一連の方法、技術、および手段です。 業界の主題が税や法的規範によって何が規制されているかを示す場合、方法は、この法的規制がどのように、どのような方法で実行されるかです。 税法および法規制の特徴は、税法の公法の性質によるものであり、以下の特徴が含まれます。 1. ターゲットの公的法的性質。 納税は国家の無条件の属性であり、それなしでは存在できません。 彼らの機能的な目的は、国家によって実施される国内および外交政策を財政的に支援すること、つまり、社会の正常な機能を確保することです。 納税の支払いは、公的機関の費用に備えることを目的としています。 2. 拘束力のある禁止規範の優勢。 すべての法律部門は、部門別規制に拘束力のある、禁止する、および許容する規範の両方を使用しています。 法定責任は、税法の中核である中心的なリンクです。 3. 税および法的規制の必須の性質。 税法は、詳細な規制規制と、税法上の関係の中で主体が自らの行動を独自に規制する自由を最小限に抑えることを特徴としています。 4. 有能な州代表者の帰属的参加。 権限を与えられた機関や役人が代表する地域実体は、本質的に垂直的な税法的関係に義務的に参加します。 5. 寛容な法的規制と一般的に寛容な法的規制の組み合わせ。 強力な参加者と個人の両方が同時に税の法的関係に参加することで、法的規制の許容型と一般的に許容型の特別な組み合わせが決定されます。 6. 公式勧告の積極的な利用とカジュアルな解釈。 歴史的に、さまざまな指示、説明、レビュー、ガイドライン、およびその他の公式文書に含まれる推奨規範は、税および法的規制の分野で広く使用され、認識されてきました。 税法の原則、その支部は、関連する法的規範に明記されている主要な基本原則です。 一人一人が法的に定められた税金と手数料を支払わなければなりません。 税金と手数料に関する法律は、課税の普遍性と平等の認識に基づいています。 税金および手数料は差別的であってはならず、社会的、人種的、国家的、宗教的またはその他の同様の基準に基づいて異なる方法で適用されてはなりません。 所有形態、個人の市民権、または資本の原産地に応じて、差別化された税率と手数料、税制上の優遇措置を確立することは許可されていません。 ロシア連邦の税法およびロシア連邦の関税法に従って、商品の原産国に応じて、特別な種類の関税または差別化された輸入関税率を設定することが許可されています。 税金と手数料は経済的根拠がなければならず、恣意的であってはなりません。 市民が憲法上の権利を行使することを妨げる税金や手数料は受け入れられません。 ロシア連邦などの単一経済空間に違反する税金や手数料を設定することは許可されていません[2、3、4]。 19. 税法上の規範とその分類 税法の規範は、一般的に拘束力があり、正式に定義され、州によって確立または認可され、州の保護が提供されます。これは、ロシア連邦における税金と手数料の確立、導入、および徴収における権力関係を規制する一般的な性質の規則です。 、税務管理の過程で生じる関係、税務当局の控訴行為、当局者の行動（不作為）、および税務違反を犯す責任を負わせること。 他の業界の規範と同様に、税および法規範は、特定の社会関係、つまり税関係の法的規制者として機能します。 税の法的規範の本質は、税の法的関係における参加者の可能なまたは適切な行動の特定のモデル（スケール、標準、基準）を表すことです。 立法者の任務は、法的な統一を確保すること、つまり、税法のすべての主題に対して統一的で安定した「ゲームのルール」を確立することです。 税および法的規範の兆候は、すべての業界の規範に固有の一般的なものと、税法の詳細を特徴付ける特別なものに分けることができます。 前者には、国家の性質、規範性（つまり、一般的で抽象的な性格）、義務的な性質、形式的な確実性、一貫性、国家の保護、および社会関係を規制する能力が含まれます。 税法規範の特別な機能は次のとおりです。 1）彼らは課税の分野で社会関係を規制します。 2）ほとんどの場合、それらは本質的に必須です。つまり、税法の対象者の許可された適切な行動の枠組みを厳密に定義する明確な処方箋です。 同時に、民法（および他の民間の法律部門）とは異なり、税法関係の参加者は、独自の裁量で、税法規範の規定を独自に変更（補足、指定）することはできません。 3) 積極的な義務と禁止事項が、税および法的規範の内容に優先する。 4) 税および法的規範の制裁は財産的性質のものです。 税法規範の分類は、さまざまな理由で可能です。 内容によって、それらは拘束力、禁止、許可に分けられます。 拘束力のある規範は、対象者が積極的な性質の特定の行動を実行することを規定しています。たとえば、税務当局への登録、法的に確立された税金と手数料の支払い、所定の方法での税務記録の保持、与えられた罰金の支払いなどです。自主的に義務を履行しなかった場合、税法上の関係の参加者には、州の強制のさまざまな措置が適用されます。 禁止規範には、国家からの制裁の脅威の下で特定の行動を実行することを控えるという絶対的な要件が含まれています。 彼らは行動の種類を断固として確立し、その任務は国家権力によって禁止されています。 この場合の税務法務の参加者には、受動的な行動、つまり積極的な行動の拒否が必要です。 したがって、収入と支出、および（または）課税対象の会計規則に著しく違反することは禁じられています。 これらの行動は、アートの最初の部分で規定されている税犯罪の構成を形成します。 ロシア連邦税法第 120 条に規定されており、手数料が発生した場合は、5000 ルーブルの罰金という形で制裁を適用する必要があります。 同じ行為が複数の課税期間中に行われた場合、罰金の額は XNUMX 倍になります。 寛容な規範は、税法上の関係の参加者が課税の分野で彼らの主観的な権利を使用することを可能にします。 [2、3、4] 20. 税に関する立法行為の発効手続き。 ロシア連邦の税法に準拠していないとしての税に関する規範的な法的行為の承認 税に関する立法行為は、公布日から 1 か月以内に発効し、関連する税の次の課税期間の初日までに発効します。 手数料に関する立法行為は、公式に公表された日から 1 か月後に施行されます。 新しい税金および（または）手数料の設定に関してロシア連邦の税法を改正する連邦法、ならびにロシア連邦の構成団体の税金および手数料に関する立法行為、および税金を課す地方自治体の代表機関の行為および（または) 料金は、その採用の年の翌年の 1 月 XNUMX 日までに発効するが、公式の発行日から XNUMX か月以内に発効する。 税金および料金に関する立法行為 新しい税金および（または）料金を設定する、税率、料金の額を引き上げる、税金および料金に関する法律違反に対する責任を設定または悪化させる、新しい義務を設定する、またはその他の方法で納税者または納税者の状況を悪化させる手数料、遡及 持っていない。 税金および手数料に関する法律違反の責任を排除または軽減する、または納税者、手数料の支払者、税務代理人、およびその代表者の権利を保護するための追加の保証を確立する、税金および手数料に関する立法行為は、遡及的な効力を有します。 税金および (または) 手数料を廃止する、税率を引き下げる、納税者、手数料の支払者、税務代理人、その代理人の義務を排除する、またはその他の方法でその立場を改善する、税金および手数料に関する立法行為は、遡及効果を有する可能性があります。彼らが明示的に提供する場合、これはそうです。 税金および手数料に関する規制上の法的行為は、次の場合、ロシア連邦の税法に違反していると見なされます。 1) ロシア連邦の税法に従って、そのような行為を発行する権利を持たない機関によって発行された、またはそのような行為を発行するための確立された手順に違反して発行された; 2) 納税者、手数料の支払者、税務代理人、その代表者の権利、または税務当局、税関当局、ロシア連邦の税法によって定められた国営非予算基金の権限を取り消しまたは制限する。 3) ロシア連邦の税法で規定されていない義務を導入する、またはロシア連邦の税法で定められた税金および手数料に関する法律で規制されている関係の参加者の義務の内容を変更するその義務はロシア連邦の税法によって確立されています。 4) ロシア連邦の税法で認められている、納税者、手数料の支払者、税務代理人、およびその代表者の行為を禁止する。 5) ロシア連邦の税法によって許可または規定されている、税務当局、税関当局、予算外基金、およびその職員の行為を禁止する。 6) 税法で禁止されている行為を許可または許可する。 7）税金および手数料に関する法律によって規制されている関係の参加者、税法によって義務が定められているその他の人のために、ロシア連邦の税法によって定められた根拠、条件、順序、または手順を変更する。 8) ロシア連邦税法で定義されている概念および用語の内容を変更する、またはこれらの概念および用語をロシア連邦税法で使用されているものとは異なる意味で使用する。 9) その他、一般原則および (または) ロシア連邦税法の特定条項の文字通りの意味と矛盾するもの。 [2、3、4、9] 21.税金の分類：一般規定 委任可能性に基づいて、税金は直接的および間接的に分配されます。 分類基準は、実際に税負担を負担する主体です。 直接税の場合、この人は直接の納税者であり、間接税の場合、この人は商品、作品、またはサービスの最終消費者（買い手）です。 商品を販売する場合、納税者は商品の価格に間接税の金額を含めることになり、実際の支払い負担は買い手に転嫁されます。 さらに転売された場合、この買い手は納税者になり、間接税の支払いと移転の「スキーム」全体が再び繰り返されます。 この上： 直接税は、収入または財産の一定の割合として課される税金です。 間接税は、商品およびサービスに対する税金であり、価格プレミアムとして確立され、商品およびサービスの消費中に課されます。 間接税には、物品税、付加価値税、関税が含まれます。 予算のレベルに属することにより、税金は連邦、地域、地方に分けられます。 連邦税および手数料には以下が含まれます。 1) 付加価値税; 2) 消費税; 3) 個人所得税 4) 統一社会税。 5) 法人所得税 6) 鉱物の採掘に対する税。 7) 水税 8) 動物界の対象物および水生生物資源の対象物を使用する権利の料金。 9）州の義務。 地方税には以下が含まれます： 1）企業の固定資産税。 2）ギャンブル事業税。 3) 輸送税。 地方税には以下が含まれます： 1) 土地税 2) 個人の財産に対する税。 特別税制: 1) 単一農業税 (USHT) による課税制度。 2) 簡易課税制度 (STS); 3) 特定の種類の活動に対する単一の帰属所得税 (UTII) による課税制度。 4）生産分担協定の実施における税制。 非課税の支払い： 1）連邦税関が管理する支払い：関税と手数料。 税関の国境を越えて商品、作業、サービスを移動するときに支払われるVATと物品税。 2) 下層土使用のための連邦機関によって管理される支払い: 下層土の使用に対する支払い。 3）生態学的、技術的および核の監督のための連邦サービスによって管理されている支払い：環境への悪影響に対する支払い。 4）連邦林業庁が管理する支払い：森林の使用に対する支払い。 [4、6、8、9、13] 22. ロシア連邦の税制における連邦税および手数料 連邦予算は、以下の連邦税および手数料、特別税制によって提供される税金から税収を受け取ります。 - 当該税を連邦予算に控除するために設定された税率での組織の利益に対する税。 - 組織の所得税（恒久的施設を通じたロシア連邦での活動に関連しない外国組織の収入に関して、ならびに国および地方自治体の証券に対する配当および利子の形で受け取った収入に関して）; - 30 年 1995 月 225 日の連邦法 No. XNUMX-FZ の発効前に締結された生産分与契約の履行における組織の利益に対する税。 - 付加価値税; - 食品原料からのエチルアルコールの消費税; -食品を除くすべての種類の原材料からエチルアルコールを消費します-基準に従います。 - アルコール含有製品に対する物品税 - 基準による。 - たばこ製品の物品税; -モーターガソリン、直留ガソリン、ディーゼル燃料、ディーゼルおよびキャブレター（噴射）エンジン用のモーターオイルの切除。 -自動車やオートバイの物品税。 -ロシア連邦の領土に輸入された物品税および物品税。 - 炭化水素原料（可燃性天然ガス）の形での鉱物の採掘に対する課税。 - 炭化水素原料の形での鉱物の採掘に対する課税 (可燃性天然ガスを除く)。 -鉱物の抽出に対する税金（炭化水素原料、天然ダイヤモンド、一般的な鉱物の形の鉱物を除く）; -ロシア連邦の領土外のロシア連邦の排他的経済水域にある、ロシア連邦の大陸棚での鉱物の採掘に対する税金。 - 炭化水素原料 (可燃性天然ガス) の形で生産分与契約を履行する際の、鉱物の抽出に対する定期的な支払い (使用料)。 -炭化水素原料（可燃性天然ガスを除く）の形で生産分与協定を履行する際の鉱物（ロイヤルティ）の抽出に対する定期的な支払い。 - ロシア連邦の大陸棚、ロシア連邦の排他的経済水域内、ロシア連邦の領土外で、生産分与協定を実施する際の鉱物の採掘（使用料）に対する定期的な支払い。 - 水生生物資源のオブジェクトの使用料（内陸水域を除く）; - 水生生物資源のオブジェクトの使用料（内陸水域の場合）; - 水税 - 連邦予算に計上される部分で、ロシア連邦の税法によって確立された税率で統一された社会税。 -州の義務（ロシア連邦の構成団体の予算および地方予算に計上され、ロシア連邦の予算コードで指定されている州の義務を除く）。 [9、12、15] 23. 課税の基本要素とオプション要素 税自体が法的に確立されたとみなされるためには、法律で明確かつ明確に定義されなければならない課税の要素は、第 17 条の網羅的なリストに記載されています。 ロシア連邦税法第 19 条に規定されており、ロシア連邦税法の他の条項で定義されています。 a) 納税者は、ロシア連邦税法に従って、税金を支払う義務がある組織および個人です (ロシア連邦税法第 38 条）。 b) 課税の対象 - 商品（仕事、サービス）、財産、利益、収入、販売された商品の原価（実行された仕事、提供されたサービス）、またはコスト、量的または物理的特性、存在を有する他の対象の販売取引そのうち、納税者には税金と手数料に関する法律があり、納税義務の発生に関連しています（ロシア連邦税法第53条）。 c) 課税標準 - 課税対象のコスト、物理的またはその他の特性を表す課税の要素 (ロシア連邦税法第 55 条)。 d) 課税期間 - 暦年または個々の税金に関連する別の期間。その終了時に課税標準が決定され、納税額が計算されます（ロシア連邦税法第 53 条）。 e) 税率は、課税標準の測定単位当たりの税額です（ロシア連邦税法第 52 条）。 f) 税金の計算手順。 芸術に従って。 ロシア連邦税法第 30 条に基づき、納税者は課税標準、税率、および税制上の優遇措置に基づいて、納税期間に支払うべき税額を独自に計算します。 税金および手数料に関するロシア連邦の法律で規定されている場合、税額の計算責任は税務当局または税務代理人に割り当てられる場合があります。 このような場合、税務当局は支払い期限の XNUMX 日前までに納税者に納税通知書を送ります。 g) 税金の支払い手順と期限。 納税の手続きと時期に関する一般規定はアートに祀られています。 57とアート。 ロシア連邦の税法の58。 税金は、税金の全額をXNUMX回支払うか、ロシア連邦の税法およびその他の税金と手数料に関する法律で規定されている別の方法で支払われます。 税金の支払いは、現金または現金以外の形式で行われます。 納税額は、定められた期限内に納税者または税務代理人が納付（振込）するものとします。 納税期限は、暦日または年、四半期、月、週、日で計算された期間の満了、および発生または発生しなければならないイベント、または必要なアクションの表示によって決定されます。実行されます。 リストされたパラメーターは、課税の主要な要素です。 それらの少なくともXNUMXつが確立されていない場合、税金は確立されているとは見なされません。 課税の主な要素に加えて、課税のオプション（オプション）要素があります。 オプションの要素は税制上の優遇措置であり、立法者がそのような優遇措置を確立する必要があると判断した場合、税制を確立する際に法律によって提供される場合があります（必須ではありません）。 税制上の優遇措置を確立するとき、立法者は納税者によるそれらの使用の理由を決定しなければなりません。 税制上の優遇措置は、税金を支払わない、または少額で支払う機会を含む、他の納税者と比較して、税金および手数料に関する法律によって提供される特定のカテゴリーの納税者に提供される給付として認識されます（税の第56条）ロシア連邦のコード）。 [3、8、9] 24. 税務管理 税務管理は、科学に基づいた市場形態と方法の使用、およびマクロレベルとミクロレベルでの税収と税支出管理の分野での意思決定を通じて、税の流れを州および企業が管理するシステムです。 税務管理は、国や企業による税の流れを最適化するための経営上の意思決定を行うための科学、芸術、および実践であり、課税、税務計画、規制および管理の形態と方法の選択と合理化に関する決定でもあります。 したがって、市場環境における国家および企業の機能の条件における税務管理は、XNUMXつの方法で検討する必要があります。 1) 経営上の意思決定のプロセスとして。 2) 制御システムとして。 税務管理は、それ自体で税務関係（税金、税の流れ）を管理する方法論と技術を統合することを考慮すると、この管理が実行される特別な原則、形式、方法、方法、および技術に基づいて構築されたシステムです。 税務管理の主体は、立法当局および行政当局に代表される国家だけでなく、納税者自身である法人（企業、団体）です。 税務管理の目的は、税金がその機能（国家サービス、財政、規制、管理の価値の合計に相当）を果たした結果として動く税金の流れと、マクロおよびミクロレベルでの税務プロセスです。 . さらに、同じフローが同時に州の収入であり、納税企業の費用であるという事実にもかかわらず、法人税管理と州税管理の両方の機能のために、収入と支出の両方の税フローが管理の対象です。 全体として、また各レベルで別々に入ってくる税の流れと出て行く税の流れを包括的に管理することだけが、望ましい目標を達成し、税管理の有効性を確保することができます。 州税管理と法人税管理の個人的な目標は異なります。州は税収の増加に関心があり、企業は納税額の削減に関心があります。 ただし、税管理の全体的な目標は、そのレベルに関係なく、財政を強化し、経済効率を高め、経済成長を確保することです。 税務管理の目的と有効性、税務フローの動きは、マクロおよびミクロレベルでの税務プロセスの組織化と機能を通じて保証されます。 マクロ経済学のレベルでは、税務管理には構造的に、税法、課税、税政策、税制、税メカニズムが含まれます。 ミクロレベルでは、税務管理には、企業管理機関の特権である税務プロセスの個々の要素、すなわち、組織（企業）自体の税務政策、税務計画、税務規制および税務管理のみが含まれます。 税務管理には、税金の流入と流出を管理する分野で効果的な意思決定を行うことが含まれます。 そのような決定の採用は、上記のすべての構成要素について、経済全体のレベルで国によって組織された課税プロセスの枠組みの中で行われます。 マクロ経済レベルでの税務管理とは異なり、企業レベルでの管理上の決定は、企業の経営陣が独自に組織し、管理に使用する税務プロセスの要素に対してのみ実行されます。 [1、7、16] 25. 税務上の会計方針 「会計方針」という用語には、課税に関する法的定義はありません。 ロシア連邦の税法では、個々の税の会計方針の形成手順のみが規定されています。 課税目的の会計方針の下では、原則として、税務会計の方法と方法、および企業が選択した税金と手数料の計算手順の全体が理解されます。 これは次のことを意味します。 1.企業は、ロシア連邦における課税基準の決定および特定の税金と手数料の計算手順を規制する立法法によって許可されているいくつかの方法からXNUMXつまたは複数の方法を選択します。 2.選択した方法は、場所に関係なく、企業、つまりすべての構造部門（個別の貸借対照表に割り当てられた部門を含む）にインストールされます。 したがって、個々のワークショップ、個別の部門、支店は、企業が確立した会計方針を遵守する必要があります。 同時に、所有者が資金を提供する機関（ロシア連邦民法第120条）は独立した法人であるため、所有者企業が採用する会計方針の対象ではないことに注意する必要があります。 3. 選択された方法は、長期間 (少なくとも XNUMX 年間) 確立されます。 課税期間内は、税金および手数料に関する法律によって直接規定されている場合を除いて、組織の会計方針を変更することはできません（たとえば、企業の採用された会計方針に影響を与える法律に変更が加えられた場合）。 4.課税ベースを決定し、特定の組織によって実行されるこれらのタイプの活動について課税対象の個別の会計を維持する機能は固定されています。 特定の問題について税務会計方法が確立されていない場合、組織は、会計方針を策定する際に、現在の規定に基づいて、特定の税金の計算に関連する適切な方法または税務会計の形式（登録簿）を開発します。税法の。 税に関する法律には、組織の会計方針を税目的で修正する必要性を別の管理文書で直接示すものは含まれていません。 ただし、課税目的の会計方針は、主任会計士および組織の長と合意しなければならないことに疑いの余地はありません。バジェット。 したがって、特別な組織および管理文書（会計方針に関する命令）を採用する必要があります。 メイングループからであっても、すべての要素をアカウンティングポリシーで修正する必要はありません。 メイングループに属している場合でも、組織に属していないオブジェクトの税務会計方法を含める必要はありません。 経済活動の新たな事実が生じた場合、組織は税務上の会計方針に加えて、会計の手順を反映します。 会計方針を策定する際には、次の点を考慮する必要があります。 ロシア連邦の税法が、納税者が課税ベースを形成するためのいずれかのオプションを選択することを規定していない場合、そのような問題は会計方針に反映されません。 [1、11、12、16] 26. 税務会計 所得税を正しく計算するためには、この税金の課税標準を決める必要があります。 これを行うには、税務記録を保持する必要があります。 税務会計ルールは、会計会計とは大きく異なる場合があります。 税務会計の定義は第 313 条に記載されています。 ロシア連邦税法第 25 条。 税務会計は、第 XNUMX 章で規定されている手順に従ってグループ化された、一次文書のデータに基づいて税の課税標準を決定するための情報を要約するためのシステムです。 XNUMX ロシア連邦の税法。 税務会計の主なタスクは、各ビジネス トランザクションが税務目的でどのように会計処理されるかについて、完全で信頼できる情報を生成することです。 税務会計の対象は、組織の財産、負債、および商取引であり、その評価により、現在の報告課税期間の課税ベースまたはその後の期間の課税ベースのサイズが決まります。 税会計単位は、複数のレポート (税) 期間に使用される情報である税会計オブジェクトと見なす必要があります。 税務会計指標-会計オブジェクトに不可欠な特性のリスト。 税務会計データ-会計の対象を決定する指標の価値またはその他の特性に関する情報（指標の値）は、開発テーブル、会計士の証明書、および納税者の他の文書に反映され、課税対象に関する情報をグループ化します。 税務記録から明らかなはずです： - 会社の収入と支出を決定する方法。 -報告期間中の課税に考慮される費用の割合を決定する方法。 - 次の報告期間の費用に含まれる費用 (損失) の残高の額; - 引当金の額がどのように形成されるか; - 予算に対する所得税負債の額はいくらですか。 税務会計データは、主要な文書、課税基準の計算、および分析的な税務会計記録を確認します。 注意：会計士の証明書も主要な文書です。 税務会計データの内容は税務上の秘密です。 納税者は、税務会計に対してさまざまなアプローチを使用できます。 -税務会計は会計とは別に保管されます。 同じ一次資料に基づいて、まったく関係のない会計台帳と税務会計台帳が互いに別々に形成されます。 - 税務会計は、会計の枠組みの中で行われます。 このオプションは、会計の税務データベースを計算する目的で最大限の使用を前提としています。つまり、会計勘定へのサブ勘定で維持される収益と費用の分析会計の手順が改訂され、会計と税務会計の両方が変更されます。 XNUMX つの勘定科目表で管理されます。 税務会計は、組織の経済活動の事実を時系列で継続的に反映できるように編成する必要があります。これは、ロシア連邦の税法によって確立された手順に従って、必要となる、または必要となる可能性があります。課税ベースのサイズの変更。 税務会計の主な原則は、会計法ではなく税の要件に従って、これらの一次文書を分析登録簿にグループ化することです。 [1、7、9、16] 27. 税務会計台帳 税務会計の主な原則は、会計法ではなく税の要件に従って、これらの一次文書を分析登録簿にグループ化することです。 税務会計の分析登録簿 - 報告（税）期間の税務会計データの体系化の統合形式であり、会計勘定間の分配（反映）なしで、ロシア連邦の税法の要件に従ってグループ化されています。 これらは、主要な会計文書のデータがグループ化され、会計勘定に反映されずに所得税の課税標準を形成する開発表、明細書、雑誌です。 アートによると。 ロシア連邦の税法第314条、税務会計台帳の形式、および税務会計の分析データを反映する手順、一次会計書類からのデータは、納税者が独自に作成します。 同時に、分析税務会計登録簿のフォームには、アートによって確立された次の詳細が含まれている必要があります。 ロシア連邦の税コードの 313: - レジスタの名前; - コンパイルの期間 (日付); -現物（可能であれば）および金銭面での取引メーター。 -商取引の名前; -示されたレジスタのコンパイルを担当する人の署名（署名のデコード）。 税務省が開発した税務会計台帳。 開発されたレジスターは、特定の組織の活動の詳細を考慮して、別の方法で拡張、補足、分割、または変換することができます。 すべての税登録簿は、条件付きで次の XNUMX つのグループに分けられます。 1.中間集落の登録簿。 2.税会計単位の状態の会計登録簿。 3. 商取引の記録。 4.レポートデータの形成のために登録します。 5. 非営利団体による対象ファンドの会計記録。 中間決済台帳は、納税者が課税所得の形成に必要な中間指標を計算する手順に関する情報を反映および保存するように設計されています。 税会計単位のステータスの会計登録簿では、複数のレポート（税）期間に使用される会計オブジェクトのインジケータのステータスに関する情報が体系化されています。 レジスターは、現在の日付ごとの会計オブジェクトの状態と経時的な変化に関するデータを反映できるように維持する必要があります。 レジスタに含まれる情報は、現在の報告期間の特定の原価要素の一部として計上される費用の額を形成するために使用されます。 商取引の会計登録簿は、特定の期間の課税ベースのサイズに影響を与える組織によって実行される操作に関する体系的な情報源です。 レポート データ生成レジスタは、納税申告書の特定の行に直接入力される値を取得するためのツールとして機能します。 非営利団体が対象とする資金を記録するためのレジスターのグループには、領収書のレジスター、それらの使用を記録するためのレジスター、および誤用のためのレジスターの7つのレジスターが含まれます。 [9、12、16、XNUMX] 28. 税務会計の組織 すべてが規制されている会計とは異なり、税務会計には厳格な基準やルールはありません。 税務会計システムは、税務会計の規範と規則の適用順序の原則に基づいて、納税者が独自に組織する必要があります。つまり、税務期間ごとに一貫して適用されます。 税務記録を維持するための手順は、納税者が税務上の会計方針で確立し、責任者の関連する命令（指示）によって承認されます。 個々の商取引および（または）税務目的の会計処理手順は、税金および手数料に関する法律、または使用される会計方法が変更された場合、納税者によって変更されます。 適用される会計方法を変更する場合には税務上の会計方針を変更するかどうかの決定は、新しい課税期間の開始時から行われ、税金および手数料に関する法律を変更する場合には、規範が変更された瞬間から決定されます。上記の法律が施行されます。 納税者が新しいタイプの活動を実行し始めた場合、彼はまた、税務上の会計方針において、税務上のこれらのタイプの活動を記録するための原則と手順を決定する義務があります。 ロシア連邦の税法は、会計士に選択の自由を与えており、会社が税務記録を保持する方法を独自に決定することを前提としています。 XNUMX つの方法があります。 1.経理に基づく税務会計。 経理をベースに税務会計を構築できます。 そのためには、税務と会計のルールはどこが同じで、どこが違うのかを明確にする必要があります。 次に、同じ方法を設定して、会計と税務の会計ポリシーを可能な限り近づける必要があります。 - 固定資産および無形資産の減価償却; -在庫の生産への償却。 -製品の製造コストの決定、仕掛品の評価、在庫の完成品など。 その後、会計に反映される操作の多くは、所得税の計算に変更なしで参加します。 ただし、税務と会計を近づけることが必ずしも有益であるとは限らないことを忘れないでください。 したがって、たとえば、企業が単一の減価償却方法である線形を選択した場合、毎月の減価償却額は他の方法に比べて少なくなります。 その結果、企業が予算に対して支払わなければならない固定資産税の額が増加します。 口座カード、売上高シート、その他の会計書類を税務会計台帳として使用できます。 税法はこれを禁止していません。 会計登録簿に課税標準を計算するのに十分な情報が含まれていない場合は、追加の詳細を入力できます。 会計規則が税法に「適合しない」場合、税務上のアカウントの売上高を調整できます。 これを行うには、特別な計算を行う必要があります。 税務会計の登録簿になります。 2. 自律的な税務会計。 個別の税務会計を組織すること、つまり、会計とは関係のない独立した税務会計システムを構築することが可能です。 この場合、商取引ごとに税務会計台帳を作成する必要があります。 会計台帳と税務会計台帳の両方に、1つの同じ操作を同時に記録する必要があります。 [7、16、XNUMX] 29. 税金の最適化 このカテゴリーには、不当な過払いのケースを排除または削減する、税金の計算と支払いのケースの適格な組織を通じて、納税の削減という形で特定の経済効果が達成される方法が含まれます。 実際、納税者はそのような支払いを回避しないので、これは脱税ではなく、税の最適化です。 （一般的に、比喩的に言えば、「税金を支払わない方法」の問題は、ずっと前に別の面に翻訳されるべきです。つまり、「税金を過払いしない方法と罰金を支払わない方法」です。） それ以外の場合、法的に納税額を減らすための措置は、税の最小化と呼ばれます。 税の最適化、税の最小化（税の法的減額）は、法律、免税、およびその他の法的手段および方法によって提供されるすべての利益の完全な使用を含む、納税者の意図的な合法的な行動による税額の削減です。 言い換えれば、それは企業の活動の組織であり、税法や刑法に違反することなく、法的に税金の支払いを最小限に抑えることができます。 これらの方法は、最初のカテゴリーとは異なり、法的な観点から、予算の正当な利益の侵害を意味するものではありません。 これが、税の最適化と脱税の主な違いです。 この場合、納税者は、法的に許可されている、または禁止されていない納税額を減らす方法を使用しています。つまり、法律に違反していません。 この点に関して、支払者のそのような行為は税犯罪または税法違反を構成するものではなく、したがって、追加の税金、罰金および税制の徴収など、納税者に不利な結果をもたらすものではありません。 税務の最適化は、組織による税務計画、税務規制、および内部税務管理の過程で実行されます。 その最も一般的な形式では、税最適化ツールには、税予算の方法、税制優遇措置の使用、および税の支払いを最小限に抑えるための法律で禁止されていないその他の方法、移転価格の使用および税法におけるギャップ、税制の実施が含まれます。組織と税務会計。 法的な減税が実施される期間に応じて、税の最適化は将来と現在に分類できます。 将来の（長期的な）税の最適化には、納税者のすべての活動の過程で納税者の税負担を軽減するような技術と方法の使用が含まれます。 将来の税の最適化は、いくつかの税期間にわたって実行され、原則として、企業での会計および税会計の正しい設定、税制上の優遇措置および免除の適切な適用などを通じて達成されます。 同時に、現在の税の最適化には、特定の税期間における特定のケースごとに納税者の税負担を軽減できる特定の方法のセットの使用が含まれます。たとえば、最適なフォームを選択して特定のトランザクションを実行する場合などです。トランザクションの。 納税者による複雑かつ意図的な措置の採用は、すべての税最適化方法 (視点および現在) を完全に活用することを目的としており、いわゆるタックス プランニングを構成します。 [1、7、16] 30.課税の対象。 何が認識され、何が課税されないか 課税の対象は、商品（作品、サービス）、財産、利益、収入、費用、またはその他の費用、量的または物理的特性を備えた状況の販売であり、その存在により、税金および手数料に関する法律が納税者と税金を支払う義務。 課税目的では、取引の当事者によって指定された商品、作品、またはサービスの価格が受け入れられます。 課税対象は次のとおりです。 - 所得税の場合 - 納税者が課税期間中に受け取った所得 (利益); - 固定資産税の場合 - 所有権のある人が所有する特定の種類の財産 (場合によっては、処分および運営管理の権利もある)。 - 商品（作品、サービス）の販売に対する税金 - 商品（作品、サービス）の販売の売上高; - 特定の種類の費用に対する税金 - 支払った (および場合によっては発生した) 費用の金額。 - 特定の取引に対する税金 - 財産的性質の取引の費用、請求書の費用。 - ライセンスの支払い - ライセンス (許可、特許) の発行に対する支払い金額。 -税関国境を越えた商品の移動に関連して支払われた税金の場合-ロシア連邦の税関国境を越えて輸送された商品の関税額。 ロシア連邦の税法によれば、それは課税の対象ではなく、商品、作品、またはサービスの販売として認識されていません。 1) ロシア通貨または外貨の流通に関連する業務の遂行 (貨幣目的を除く)。 2）この組織の再組織中に、固定資産、無形資産、および（または）組織の他の資産を法的な後継者（後継者）に譲渡すること。 3) 起業家活動に関連しない主要な法定活動の実施のために、固定資産、無形資産、および (または) その他の財産を非営利組織に譲渡する。 4) 資産の譲渡、そのような譲渡が投資の性質のものである場合 (特に、経済会社およびパートナーシップの授権 (株式) 資本への拠出、単純なパートナーシップ契約 (共同活動契約) に基づく拠出、株式資金への株式拠出)協同組合）; 5）事業会社またはパートナーシップからの撤退（撤退）時、および清算された会社の財産を分配するときの、事業会社またはパートナーシップの参加者（彼の法定相続人または相続人）への最初の拠出金の範囲内での財産の譲渡事業会社またはその参加者間のパートナーシップ。 6) 単純なパートナーシップ契約 (共同活動に関する契約) の参加者への最初の拠出金の範囲内での財産の譲渡、または参加者の共有財産から彼の株式が分離された場合の法定相続人への譲渡そのような財産の合意または分割。 7）民営化中の州または地方自治体の住宅ストックの個人への住宅地の移転。 8) 没収による財産の差し押さえ、財産の相続、および所有者のいない遺棄物、所有者のいない動物、発見物、宝物をロシア連邦民法の規範に従って他人の所有物に譲渡すること。 [5、6、9、11、12] 31.税率と課税期間 税率は、課税基準の測定単位あたりの税額です（ロシア連邦税法第1条第53項）。 簡単に言えば、税率は課税単位あたりの納税額です。 課税対象の測定に応じて、税率は次のように表されます。 1) 課税ベースのパーセンテージ (利益税、固定資産税、付加価値税など) - いわゆる従価税率; 2) 一定額の金額。課税単位として定められていない定額の納税額が定められている場合 (ほとんどの物品税、輸送税)。 3) 固定要素とパーセンテージ要素を組み合わせた複合形式 (相続または寄付によって譲渡された財産に対する税、一部の物品税、統一社会税)。 税率には比例、累進、または逆進があります。 比例税率は、課税ベースの規模に関係なく、一定の値になります。 累進税率と逆進税率も課税ベースの変更に応じて変化します。課税ベースが増加すると、累進税率の規模は増加しますが、逆進税率は減少します (単一社会税)。 税率の大きさによって、税負担などのカテゴリが決まります。 過度かつ不当な税率の引き上げは、予算収入の増加につながらないだけでなく、納税者の納税逃れを刺激し、極端な場合には課税の対象を放棄する（たとえば、課税対象資産を放棄する）ことを誘発します。または営業活動）。 納税者の経済的地位に見合わない税金の支払いは、納税者の資本の減少と破産の可能性につながり、資本の再生産機能を弱め、それによって国家と社会全体の経済的可能性の低下を伴います。 課税期間とは、個々の税金に関連する暦年またはその他の期間であり、その終了時に課税標準が決定され、納税額が計算されます。 したがって、個人所得税の課税期間は XNUMX 暦年、帰属所得に対する単一税の場合は四半期、消費税の場合は暦月です。 課税期間は、XNUMX つまたは別の税金を支払う必要がある頻度を示します。 課税期間は、XNUMXつ以上のレポート期間で構成され、その後に前払いが行われます。 したがって、VAT、消費税、鉱物抽出税、ギャンブル事業税の課税期間、およびいくつかの特別税制（単一農業税、特定の種類の活動の帰属所得に対する統一税）を使用する場合の課税期間には報告期間がありませんまた、前払いの支払いを意味するものではありません。 同時に、UST、組織の利益および財産に対する税金が計算され、報告期間の結果に基づいて前払いを考慮して支払われます。 暦年サイズの長期課税期間は、レポート期間に分割されます。 ロシア連邦の税法は、すべての税金に適用される課税期間を計算するための一般的な規則を確立しています。 暦年の開始後に組織が設立された場合、その組織の最初の課税期間は、その設立日からその年の終わりまでの期間です。 この場合、組織の設立日は、州の登録日として認識されます。 組織が1月31日からXNUMX月XNUMX日までの期間内に作成された場合、その組織の最初の課税期間は、作成日から作成年の翌暦年の終わりまでの期間です。 課税期間が暦月または四半期に設定されている税金については、税務当局との合意に基づいて個々の課税期間の変更が行われます。 [5、7、9、12] 32.税金および手数料の支払い条件とその変更 税金・手数料の納付期限は、税金・手数料ごとに定められています（税法第57条）。 それらは暦日によって決定されます。 期間は、暦日または開始を決定したイベント（アクション）の発生の翌日から始まります。 年で計算された期間は、期間の最後の年のそれぞれの月と日に満了するものとします。 12 年 (暦年を除く) は、連続する XNUMX 暦月で構成される任意の期間です。 四半期で計算された期間は、期間の最後の月の最終日に満了するものとします。 四半期は XNUMX か月と見なされ、四半期は年の初めから数えられます。 月単位で計算された期間は、期間の最後の月のそれぞれの月と日に失効します。 期間の終了日が対応する日付のない月である場合、期間はその月の最終日に終了します。 期間が暦日で指定されていない場合、日数で指定された期間は営業日で計算されます。 営業日とは、ロシア連邦の法律に従って休日および (または) 休業日として認められない日です。 期間の最終日が、ロシア連邦の法律に従って休日および (または) 休業日として認められた日にあたる場合、期間の満了日はその翌営業日となります。 期限が設定されているアクションは、期限の最終日の 24:24 まで実行できます。 書類または資金が締め切りの最終日の XNUMX:XNUMX より前に通信機関に引き渡された場合、締め切りに間に合わなかったとは見なされません。 納期限に違反して税金や手数料を納付した場合、納税者（料金の納付者）は罰金や罰金を納めなければなりません。 定められた支払期限の延期は、税金および手数料の支払期限の変更として認識されます。 未払税額（債務額）の利息の発生に伴い、未払税額の全額または一部について納税期限を変更する場合があります。 税金と手数料の支払い期限の変更は、延期、分割払い、投資税額控除の形で行われます。 税金や料金の支払い期限の変更に関する決定を行う権限を有する機関（以下、認可機関といいます）は以下のとおりです。 1. 連邦税および手数料について - 税および手数料の分野における管理および監督を認可された連邦執行機関。 2. 地方税については、本人の所在地（居住地）の税務署。 納税期限を変更する決定は、ロシア連邦の構成団体である地方自治体の関連する金融当局との合意に基づいて行われます。 3. ロシア連邦の税関国境を越えた商品の移動に関連して支払われる税金 - 税関業務の分野で管理および監督を行う権限を与えられた連邦執行機関、またはそれによって権限を与えられた税関機関。 4. 州の義務について - 州当局および (または) ロシア連邦の税法に従って、州の義務の支払い条件の変更を決定する権限を与えられた者。 5. 統一社会税 (1 年 2010 月 5 日以降、関連する基金によって管理) - 税金と手数料を管理および監督する権限を与えられた連邦行政機関。 UST の支払い条件を変更する決定は、関連する予算外資金の当局との合意に基づいて行われます。 [6、9、10、11、XNUMX] 33. 税金の計算と納付の手続き 税金を計算する手順は、アートによって確立されます。 52NK。 納税者は、課税標準、税率、および給付に基づいて、課税期間に支払うべき税額を独自に計算します。 税金および手数料に関するロシア連邦の法律で規定されている場合、税額を計算する義務は、税務当局または税務代理人に割り当てられる場合があります。 税額を計算する義務が税務当局に割り当てられている場合、納税期限の 30 日前までに、税務当局は納税通知書を納税者に送付します。 納税通知書には、支払うべき税額、課税標準の計算、および納税期限を明記する必要があります。 課税ベースは、課税対象のコスト、物理的またはその他の特性です。 税率は、課税標準の測定単位あたりの税額です。 税率は固定とパーセンテージ (比例、累進、回帰) に分けられます。 課税標準とその決定手順、および連邦税の税率は、ロシア連邦税法によって定められています。 地方税および地方税の課税標準とその決定手順は、ロシア連邦の税法によって定められています。 地方税および地方税の税率は、ロシア連邦の構成団体の法律、ロシア連邦の税法によって定められた範囲内の地方自治体の代表機関の規制法的行為によって定められています。 課税期間は、暦年または個々の税金に関連するその他の期間であり、その最後に課税基準が決定され、未払税額が計算されます。 課税期間は、XNUMXつ以上のレポート期間で構成され、その後に前払いが行われます。 税金と手数料の支払い手順は、アートによって決定されます。 58NK。 税金の支払いは、税金の全額をXNUMX回支払うか、ロシア連邦の税法およびその他の法律で規定されている別の方法で行われます。 支払いは現金または非現金で行われます。 銀行がない場合、自然人である納税者（税務署）は、地方自治体のキャッシュデスクまたは連邦郵便局の組織を通じて税金を支払うことができます。 地方税および地方税の支払い手続きは、ロシア連邦の構成団体の法律およびロシア連邦の税法に基づく地方自治の代表機関の規制上の法的行為によってそれぞれ確立されています。 税金と手数料の貸倒れを帳消しにすることはArtによって定義されています。 59NK。 経済的、社会的または法律上の理由により回収が不可能であることが判明した個人の納税者に起因する延滞は、回収不能として認識され、以下に規定された方法で償却されます。 1）連邦税および手数料について-ロシア連邦政府による。 2）地域および地方の税金と手数料については、それぞれロシア連邦の構成団体の行政機関と地方行政によるものです。 税金および手数料の振替の注文および税金および手数料の徴収に関する決定を実行する銀行の義務は、Artによって確立されています。 60NK。 過払い税額は、この税金またはその他の税金に対する納税者の将来の支払い、延滞金の返済、または納税者への返金と相殺される場合があります。 過払い税額の相殺または還付は、納税者の登録地の税務当局によって行われ、この額に利息は発生しません。 税務当局は、そのような事実を発見した日から 9 か月以内に、納税者に過払い税額を通知する義務があります。 [11、12、16、XNUMX] 34. 税法の規範としての納税義務。 納税義務 納税義務とは、法律の規範によって規制された関係であり、その中で憲法上の納税義務が履行されます。 税金と手数料を支払う義務は公法の性質であり、納税者と主権の対象としての州との間の法的関係です。 狭義には、納税義務は、税金と手数料に関する法律で指定された方法と期限内に国に適切な金額を支払う納税者の義務と見なされます。 広い意味での納税義務には、一連の義務と権利がすべて含まれており、その内容はいくつかの主要ブロックに区別できます。 -納税者を税務当局に登録し、税務記録を維持する義務。 -税金と手数料を支払う義務。 -納税申告書を作成、提出、保管する義務。 納税義務の内容の中心となるのは、税金と手数料を支払う義務です。 狭義の納税義務と同一視されるのは彼女です。 「税金と手数料を支払う義務」のカテゴリーは、ロシア連邦憲法（第57条）およびロシア連邦の税法（第3条）にその法的具体化が見出されています。 納税義務は、納税者の義務体系の中で唯一のものであり、憲法的かつ法的な性質を持っています。 アートで。 ロシア連邦憲法第 57 条は、「誰もが法的に定められた税金と料金を支払う義務がある」と定めています。 税法によって確立された根拠がある場合、納税義務が発生し、変更され、終了します。 一般的な理由は、納税者が課税の対象と課税期間の満了を持っているということです。その後、税金を計算して支払う必要があります。 アートによると。 ロシア連邦税法第 44 条により、納税義務は終了します。 1）納税者による税金（義務）の支払いを伴う。 2）税法が納税義務の終了に関連する他の状況の発生を伴う。 3）納税者が死亡した場合、または納税者が死亡したと認められた場合。 4）納税者組織の清算。 原則として、納税義務は適切な執行、つまり納税者が期限内に全額支払うことによって終了します。 納税義務の終了につながるその他の状況には、以下が含まれます。 非現金資金または納税者のその他の財産を犠牲にして徴税を強制すること (税法第 2 条から第 45 条)。 法定承継人による更生団体の納税（税法第46条） 行方不明の納税者の後見および後見機関によって承認された人物による税金の支払い（税法第48条第50項）。 無能な納税者のための後見人による納税（税法第 1 条第 51 項）。 不良債権の償却 (税法第 2 条)。 納税者の保証人による納税（税法第51条） 過払いまたは過大請求された税額を将来の支払いと相殺する（税法第59条、第74条）など 納税者が死亡した場合、または死亡したと認定された場合も、納税の個人的な性質により、納税義務は終了します。 [2、4、9、11] 35. 納税義務の履行、それを確実にする方法 納税義務の履行は、この主題の義務を構成するこれらの行動の納税者による手数料、すなわち、まず第一に、州、地方自治体への一定額の送金にあり、原則として、所有権。 納税義務の履行の対象はお金です。アートから次のように、税金の支払いです。 税コードの8は、所有物から、そして原則として義務者の財産からお金を引き出すことによって実行されます。 納税義務は次のように履行する必要があります。 - 適切な主題; - 適切な全範囲で; -税法で定められた条件の範囲内。 - 税法で定められた場所。 - 税法で指定された方法で。 -税法で規定された形式で。 ロシア連邦の税法に従って、税金または手数料の支払い義務を委任されている組織または個人は、税金義務を履行する際の適切な対象として認識されます。 ロシア連邦税法は、ロシア連邦税法で別段の定めがない限り、納税義務の履行は納税者が独自に行うことを定めています (ロシア連邦税法第 1 条第 45 条)。 したがって、納税義務の履行の対象は納税者自身です。ただし、税法が第三者に納税義務の履行を完全または部分的に課している場合を除きます。 税法によって確立された場合、納税義務は税務代理人に割り当てられます。雇用主が個人に所得を支払う場合、ロシア連邦の税務当局に登録されていない外国の法人と和解する場合、およびその他の場合ケース。 アートに従って納税義務を保証する方法に。 ロシア連邦の税コードの 72 には、次のものが含まれます。 1) 財産の質権。 2）保証人; 3）罰金; 4) 銀行口座の運用停止。 5）納税者の財産の差し押さえ。 最初の XNUMX つは条件付きで税金と料金の支払い義務の履行を保証する民事法的方法として分類でき、最後の XNUMX つは行政法的方法として分類されます。 税法におけるすべての担保方法は専ら財産の性質のものです。 美術。 ロシア連邦民法第 329 条では、民事上の義務を確保する方法として質権と保証人を直接挙げています。 ロシア連邦税法は、税法に別段の定めがない限り、税金および手数料の支払い義務の履行を確実にする方法として質権および保証人を設定する際に生じる法的関係に民事法の規定が適用されることを定めています（税法第7条）。ロシア連邦税法第 73 条第 6 条第 74 項)。 したがって、質権と保証人の制度を規制する民事法の規範は、ここでは一般規範として機能し、ロシア連邦税法の対応する規範、つまり特別規範として機能します。 課税の分野での担保と保証の使用は、納税義務の履行期限、つまり延期、分割払い、投資税額控除を変更する場合に限定されます。 税務当局が徴税を強制する必要がある場合はすべて、罰則、銀行口座の運用停止、および財産の差し押さえが適用されます。 [2、3、9、16] 36.税法上の関係の対象としての税務当局。 ロシア連邦の構成組織における連邦税務局の地域組織の機能とその権利 この法律は、連邦税務局とその管轄区域を含む税務当局が代表する税法関係への州の強制参加を規定しています。 ロシア連邦の税法に規定されている場合、税務当局の権限は税関および財務当局に与えられます。 税務当局はその権限の範囲内で、ロシア連邦の法律に従って行動します。 税金、税関、財務当局は、その機能を遂行する上で、税金および手数料に関する法律によって定められた制限内で相互作用します。 税務当局は、ロシア連邦の税法およびその他の規制に規定された権限の行使を通じて、その機能を遂行し、連邦行政当局、ロシア連邦の構成主体の行政当局、地方自治体および州の予算外基金と相互作用します。ロシア連邦の法的行為。 連邦税務局は次の機能を実行します。 - 税金および予算に対するその他の支払いに関する法律の順守を監視するために、州税務検査局の仕事を直接実施および組織します。 -省庁、企業、機関、組織で、あらゆる形態の所有権に基づいて、市民とともに、税の計算と支払いに関連する金銭的文書、計画の会計記録、見積もり、宣言、およびその他の文書のチェックを行います。予算内の他の支払い; -没収された所有者のいない財産、州への相続権を通過した財産、および財宝の会計、評価、および売却のための州税務調査官の作業を組織します。 - 過度に徴収され、支払われた税金およびその他の義務的な支払いを、信用機関を通じて予算に戻す。 - 報告書、統計データ、現場検査の結果を分析し、それらに基づいて、指導ガイドラインやその他の文書の作成のための提案を作成します。 税務当局には次の権利があります。 - 納税者または税務代理人に、税金の計算と支払い (源泉徴収と譲渡) の根拠となる国や地方自治体によって定められた形式の書類、および税金の正しい計算とタイムリーな支払いを確認する説明と書類を要求する; - ロシア連邦税法によって確立された手順に従って税務調査を実施する。 -納税者または税務代理人から税務監査を実施して、これらの文書が破棄、非表示、変更、または置き換えられると信じる十分な理由がある場合に、税務違反の委員会を証明する文書を押収すること。 -ロシア連邦の税法で規定された方法で、銀行の人の口座の操作を一時停止し、納税者や他の人の財産を差し押さえます。 - 納税者が収入を得るために使用する、または課税対象の維持に関連する生産、倉庫、貿易、その他の施設および領域を、その場所に関係なく検査（調査）し、納税者に属する財産の目録を作成します。 税務調査中に納税者の資産の目録を作成する手順は、ロシア連邦財務省によって承認されています。 - 納税者が税務当局の職員による検査を拒否した場合に、納税者が入手可能な情報、および他の同様の納税者に関するデータに基づいて計算することにより、納税者が予算に対して支払うべき税額 (予算外資金) を決定する (調査) 納税者が収入を得るために使用する、または課税対象の維持に関連する生産、保管、取引、およびその他の施設または地域、XNUMX か月を超えて税務当局に税金の計算に必要な書類を提出しない、不足している収入と支出の会計処理、課税対象の会計処理、または確立された手順に違反して記録を保持することにより、税金の計算が不可能になる。 -ロシア連邦の税法で規定された方法で、税金と手数料、および罰金の延滞金を徴収します。 -税務当局、納税者、手数料の支払者、税務代理人への書面による通知に基づいて、彼らによる税金の支払い（譲渡）または税務監査に関連して説明を行うように召喚します。 -納税者およびその他の者からの、明らかにされた税金および手数料に関する法律の違反を排除し、これらの要件の実施を管理するよう要求する。 -納税者およびその他の責任者の口座からの税額の借方記入および税務違反に対する制裁に関する税務当局の徴収命令（指示）および納税者およびその他の者の支払い命令の実行を確認する銀行文書からの要求。 - 税務管理のために専門家、専門家、翻訳者を関与させる。 - 税務管理にとって重要な状況を知っている可能性のある人物を証人として召喚する。 - 特定の種類の活動を実行する権利のために法人および個人に発行されたライセンスの取り消しまたは一時停止の請願書を提出します。 税務当局は、一般管轄裁判所または仲裁裁判所に請求を提起する権利を有します。 - 税金および手数料に関する法律に違反した者からの税制制裁の回復について。 - 法人の国家登録または個人起業家としての個人の国家登録の無効化について。 - ロシア連邦の法律によって確立された理由に基づく、あらゆる組織的および法的形態の組織の清算について。 -税金、手数料、罰金、予算に対する罰金、および予算外資金の債権回収について。 -税額控除および投資税額控除に関する契約の早期終了時。 -ロシア連邦の税法で規定されているその他の場合。 税務当局はまた、ロシア連邦の税法およびその他の連邦法によって規定されているその他の権利を行使します。 上級税務当局は、下級税務当局の決定が税金および手数料に関する法律に準拠していない場合、それらの決定を取り消す権利を有します。 [4、5、6、9] 37.納税者、料金の支払者：概念と種類。 納税者の会計 アートによると。 ロシア連邦税法第 19 条によると、納税者および手数料の支払者 (以下、納税者と呼ぶ) は、ロシア連邦の税法に従って、税金および (または) 料金を支払う義務がある組織および個人です。それぞれ。 納税者は個人と組織に分けられます。 アートによると。 ロシア連邦の税法第 11 条には、次の自然人が含まれます。 a）ロシア連邦の市民。 b) 外国人; c) 無国籍者（無国籍者）。 年齢と正気は、納税者としての個人の認識に影響しません。 個人の中には、納税者の別のカテゴリーとして、個人起業家（所定の方法で登録され、法人を設立せずに起業活動を行う個人、公証人、法律事務所を設立した弁護士）が含まれます。 立法者は、XNUMX つのカテゴリのエンティティを納税者組織と呼んでいます。 a) ロシアの組織; b) 外国の組織。 ロシアの組織とは、ロシア連邦の法律に従って設立された法人、外国組織 - 外国の法律に従って設立された民事法的能力を有する外国法人、企業およびその他の法人、国際機関、その支部および代表者を意味します。ロシア連邦の領土内に設立された事務所。 税務管理を効果的に実施するために、納税者が組織の場所、その支店および駐在員事務所の場所、個人の居住地、および税務当局に登録することが義務付けられました。納税者が所有する不動産や課税対象車両の所在地。 組織に支店、駐在員事務所が含まれている場合、または課税対象の不動産を所有している場合、組織は、その場所だけでなく、各支店および（または）駐在員事務所の場所、およびその場所の場所でも税務当局に登録する必要があります。財産と車両。 税務登録の法的規制の基本は、アートで定義されています。 ロシア連邦税法第 83-86 条、および 10 年 1999 月 XNUMX 日のロシア連邦政府令「納税者の統一国家登録簿を維持するための手続きについて」。 組織または個人の起業家の登録は、納税者が課税所得を持っているかどうかに依存しません。 登録時に、納税者には識別番号 (TIN) が割り当てられ、納税者の統一国家登録簿に入力されます。 TIN を割り当てる手順と条件は、27 年 1998 月 XNUMX 日付のロシア国税庁の命令によって承認されました。これにより、割り当てられた TIN は、すべての種類の税金と手数料が支払われる場合、全国で同じになります。 この番号は、納税者が税務当局に提出するすべての報告書類、申告書に示されています。 組織または個人起業家の登録申請は、国家登録の日から 10 日以内に関連税務当局に提出されます。支店または駐在員事務所を通じて我が国で活動を行う場合は、国家登録の日から 10 日以内に提出されます。彼らの創造物。 [2、9、11、12] これとは別に、納税者の登録に関連する情報を税務当局に報告する機関、機関、組織、および役人の義務が指摘されています。 1. 公証活動の権利のライセンスを発行し、公証人に権限を与える司法機関は、公証活動の権利のライセンスを取得した、および (または) 公証役職に任命された個人について、所在地の税務当局に報告する義務があります。関連する命令の発行日から XNUMX 日以内に公証人が私的業務に従事している、または公証人から解放されている。 2. ロシア連邦の構成組織の弁護士会議室は、毎月 10 日までに、ロシア連邦の構成組織の弁護士会議所がある税務当局に、弁護士に関する情報を報告する義務があります。ロシア連邦の構成団体の弁護士の登録簿に前月に入力されたもの (法律教育の形で選出された弁護士に関する情報を含む)、または当該登録簿から除外されたもの、および今月中に行われた停止の決定 (更新）弁護士の地位。 3. 個人の居住地登録又は個人の民事行為の登録を行う機関は、個人の居住地登録の事実又は個人の出生及び死亡の事実をそれぞれ税務署に報告する義務を負う。当該人物または事実の登録後 10 日以内に当局に提出する。 4. 不動産に対する権利の国家登録およびそれとの取引を実施する機関、車両を登録する機関は、管轄下の領域にある不動産、これらの機関に登録された車両に関する情報を報告する義務があります (これらの機関に登録された権利および取引)、および対応する登録日から 10 日以内にその場所の税務当局にその所有者について。 5. 後見および後見当局、教育機関、医療機関、国民の社会的保護機関、および連邦法に従って後見、後見、または病棟の財産の管理を行うその他の同様の機関は、次の事項について報告する義務があります。彼の財産の状態。 6. 公証行為を行う権限を与えられた機関 (機関) および個人の実務に従事する公証人は、相続権の証明書の発行および寄附契約の公証について、それぞれ所在地、場所で税務当局に報告する義務があります。ロシア連邦の税法に別段の定めがない限り、対応する公証の日からXNUMX日以内に居住する。 7. 天然資源の使用者の会計および（または）登録、ならびにこれらの資源の使用に関連するライセンス活動を実施する機関は、課税の対象であるそのような使用に対する権利の付与を報告する義務があります。自然利用者の登録（適切なライセンス、許可証の発行）後10日以内に、その場所の税務当局に。 8. ロシア連邦の領土内でロシア連邦市民の身分証明書を発行および交換する機関は、市民の居住地の税務当局に報告する必要があります。 9. 外国法人の支店および駐在員事務所を認定する機関および組織は、外国法人の支店および駐在員事務所の認定 (認定の剥奪) に関する情報を所在地の税務当局に報告する義務があります。 [2、3、5、9、16] 38. 納税者の権利と義務。 税務当局の行為に対する控訴 アートに従って。 ロシア連邦の税法第21条では、納税者は次の権利を有します。 - 登録場所の税務当局から、適用される税金と手数料、税金と手数料に関する法律、および税金と手数料に関する法律の規範を含むその他の法律、および納税者の権利と義務、権限に関する無料の情報を受け取ります。税務当局およびその職員の; - ロシア連邦の構成団体の金融当局および地方自治体から、税金および手数料に関するロシア連邦の構成団体の法律の適用および規制上の法的行為に関する書面による説明を受け取る。地方自治体の地方税と手数料について、それぞれ; -理由があり、税金と手数料に関する法律で規定されている方法で税制上の優遇措置を使用する。 - ロシア連邦の税法によって定められた方法と条件で、繰り延べ、分割払い、税額控除、または投資税額控除を受ける。 - 過払いまたは過大請求された税金、罰金、罰金のタイムリーな相殺または払い戻し。 - 直接、または代理人を通じて、税務上の法的関係における利益を代表する。 - 税務当局とその職員に、税金の計算と支払い、および税務調査の行為に関する説明を提供します。 -オンサイトの税務監査中に立ち会う。 - 税務監査報告書と税務当局の決定のコピー、および税務通知と税金の支払い要求のコピーを受け取ります。 - 税務当局の職員が納税者に関して行動を起こす際に、税金と手数料に関する法律を遵守するよう要求すること。 -ロシア連邦の税法またはその他の連邦法に準拠していない税務当局およびその職員の違法行為および要件に準拠しないこと。 - 所定の方法で、税務当局の行為およびその職員の行動（不作為）に上訴する。 - 税の秘密の遵守を要求する; - 確立された手順に従って、税務当局の違法な決定または当局者の違法行為（不作為）によって引き起こされた損失の全額補償を要求する。 納税者は以下を行う必要があります。 - 法的に定められた税金を支払う。 -そのような義務がロシア連邦の税法によって規定されている場合は、税務当局に登録します。 -税金と手数料に関する法律でそのような義務が規定されている場合は、確立された手順に従って、収入（費用）と課税対象の記録を保持します。 - 確立された手順に従って、登録場所の税務当局に、税金および手数料に関する法律で義務が規定されている場合、支払う義務のある税金の納税申告書、および財務諸表を提出します。 - ロシア連邦の税法で規定されている場合には、税務当局とその職員に、税金の計算と支払いに必要な書類を提出する。 -税務当局の法的要件を遵守して、特定された税金および手数料に関する法律の違反を排除し、税務当局の公務の遂行における合法的な活動を妨害しないようにします。 - ロシア連邦の税法で規定されている場合と方法で、税務当局に必要な情報と書類を提供する。 - XNUMX 年間、税金の計算と支払いに必要な会計データおよびその他の文書、ならびに受け取った収入 (組織の場合は支出も含む) および支払った税金 (源泉徴収) を確認する文書の安全性を確保します。 納税者 - 組織および個人起業家 - は、上記の義務に加えて、登録場所の税務当局に書面で報告する必要があります。 -口座の開設または閉鎖時-XNUMX日以内。 -ロシアおよび外国の組織への参加のすべてのケースについて-そのような参加の開始日からXNUMXか月以内。 - ロシア連邦の領土で作成されたすべての個別の区画について - 作成、再編成、または清算の日から XNUMX か月以内。 - 支払不能（破産）、清算または組織再編を宣言する場合 - かかる決定の日から XNUMX 日以内に。 -彼の場所または居住地の変更について-そのような変更の日からXNUMX日以内。 税務当局の行為、その職員の行動または不作為は、より高い税務当局（高官）または裁判所に上訴される場合があります。 したがって、たとえば、納税者は、税務当局の役人が、過払いまたは過大請求された税金、罰金、および罰金の金額を、税法で規定された方法で返還または相殺しないことについて、裁判所または上級税務当局に苦情を申し立てることができます。ロシア連邦のコード。 より高い税務当局（より高い役人）に苦情を申し立てることは、裁判所に同様の苦情を同時にまたはその後に提出する権利を排除するものではありません。 税務当局の行為（規制行為を含む）、組織および個々の起業家によるその役人の行動または不作為に対する司法上訴は、仲裁手続き法に従って仲裁裁判所に請求書を提出することによって実行されます。 税務当局の行為（規制行為を含む）、個人の起業家ではない個人による当局者の行動または不作為に対する司法上訴は、上訴法に従って一般管轄裁判所に請求書を提出することによって実行されます。国家機関および公務員の違法行為に対して裁判所に訴える。 税務当局の行為、その役人の行動または不作為に対する苦情は、それぞれ、より高い税務当局またはこの当局のより高い役人に提出されます（ロシア連邦の税法第139条）。 行動規範は、苦情手続きに関する特定の要件を定めています。 上位の税務当局（上級職員）への苦情は、納税者が自分の権利の侵害を発見した、または発見すべきだった日から 4 か月以内に提出されます。 訴状には証拠書類を添付することができます。 正当な理由により、苦情を提出する期限に間に合わなかった場合、この期限は、苦情を提出した人の要請により、税務当局の上級職員または上級税務当局によって回復される場合があります。 苦情は、関連する税務当局または役人に書面で提出されます。 [7、9、10、XNUMX] 39. 納税者の法定および権限のある代表者: 一般規定。 権限行使の手続き 納税者または手数料の支払者である組織の法定代理人は、法律またはその構成文書に基づいてその組織を代表する権限を与えられた人物です。 納税者または手数料の支払者の法定代理人（個人）は、ロシア連邦の民法に従ってその代理人として行動する人物です。 知られているように、代表は民法の機関です。 ただし、第 3 条第 2 項に従って、 ロシア連邦民法第 XNUMX 条に基づき、一方の当事者から他方の当事者への権力従属に基づく財産関係（租税関係を含む）については、これが法律で規定されている場合には民事法が適用されます。 税務関係における代表を支配する民法の適用を規定する規範は、Art. ロシア連邦の税コードの 27。 アートに従って。 ロシア連邦民法の26、28、29、30、両親、養父母、受託者、保護者は法定代理人です。 両親、養父母、およびアートに従って。 ロシア連邦民法の第 31 条によれば、後見人および管財人は、特別な権限を持たない人物との関係において、被後見人の権利と義務を守るために行動します。 納税者または料金の支払人の正式な代表者は、納税者または料金の支払者によって税務関係への関心を表すことを許可された自然人または法人です。 アートの段落2で。 ロシア連邦税法第 29 条には、税務当局、税関当局、国家非予算基金、裁判官、捜査官、検察官の職員が、納税者または手数料の支払者の正式な代表者になることができないという禁止規則が含まれています。 納税者または組織の手数料の支払人の正式な代表者は、ロシア連邦の民法によって確立された手順に従って発行された弁護士の権限に基づいて彼の権限を行使するものとします。 納税者または料金支払者の権限のある代表者（個人）は、公証された委任状または公証された委任状と同等の委任状に基づいて権限を行使します。 アートのパラグラフ3に従って公証された弁護士の権限に。 ロシア連邦の民法の185は同等です： 1) 病院、療養所、その他の軍事医療機関で治療を受けている軍関係者およびその他の者の委任状で、そのような機関の長、医療担当代理、上級医師または当直医によって証明されたもの。 2) 軍関係者の委任状、および公証役場や公証行為を行うその他の機関がない軍事部隊、組織、組織、および軍事教育機関の展開地点における、労働者および従業員、構成員の委任状このユニット、フォーメーション、機関または機関の司令官（チーフ）によって認定された、その家族および軍人の家族のメンバー。 3) それぞれの自由を剥奪する場所の長によって認証された、自由を剥奪する場所にいる人の委任状。 4) 住民の社会的保護機関に所属する有能な成人市民の委任状。この機関の管理者または関連する住民の社会的保護機関の長 (代理人) によって認定されたもの。 [3、6、8、9、11] 40. 税務管理: 一般規定。 税務管理措置を実施する際の税務当局の権限。 税務調査 税務管理は課税のあらゆる段階で実施され、税法関係のあらゆる側面に影響を与えます。 税管理は、納税者および税務代理人による税の計算、源泉徴収、および支払いの合法性を検証するための権限のある州機関の政府活動です。 税管理の対象となるのは、特別な権限を持つ国家機関です。 税務当局は税務管理を全面的に行使する権利を有します。 税関当局および内務機関は、課税分野において個別の管理権限を与えられています。 管理対象主体とは、納税者または税務代理人として税法関係に参加する州および地方自治体、組織および個人です。 税務管理の対象となるのは、何らかの形で課税問題に影響を与えるこれらの人物の財務的および経済活動であり、税務管理の対象となるのは、金銭文書、会計帳簿、報告書、計画、見積書、申告書、および計算および計算に関連するその他の文書です。あらゆるレベルの予算における税金やその他の義務的な支払い。 アートによると。 税法第82条では、税務管理は、税務監査、管理対象事業体からの説明の取得、会計および報告データの確認、収入（利益）を生み出すために使用される施設および地域の検査を通じて、管轄内の税務当局の職員によって実行されます。ロシア連邦の税法で規定されている他のフォームと同様。 説明をお願いします。 アートのパラグラフ1と4によると。 ロシア連邦税法第31条に基づき、税務当局は、納税者または税務代理人に、税の計算の正確性と納税（源泉徴収および譲渡）の適時性を確認する説明を要求する権利を有します。彼らによる納税または税務監査に関連して、ならびに税法の実施に関連する他の場合に説明を与えるための書面による通知の基礎。 在庫。 アートのパラグラフ6に従って。 ロシア連邦税法第 31 条に基づき、現地税務調査中に納税者の資産の目録を作成する手順は、ロシア連邦財務省とロシア連邦税務省によって承認されています。 検査。 アートによると。 ロシア連邦税法第 89 条に基づき、現地の税務監査を実施する税務当局の職員は、納税者が使用する生産、保管、小売、およびその他の施設や領域だけでなく、文書や項目を検査 (調査) することができます。収入を生み出す、または課税対象の維持に関連する。 資料請求。 アートによると。 ロシア連邦税法第 31 条に基づき、税務当局は、国や地方自治体が定めた形式の書類を納税者または税務代理人に請求する権利を有します。これらの書類は、計算および支払いの基礎となります (源泉徴収および送金)。 ）、および税金の正確な計算と支払い（源泉徴収と譲渡）の適時性を確認する説明と文書。 書類や物品の押収。 文書および物品の差し押さえの手続きは、第 94 条によって規制されています。 ロシア連邦の税コードの XNUMX。 検査。 スペシャリストの関与。 専門家としての参加は、証人と同じ理由で彼に質問する可能性を排除するものではありません（ロシア連邦税法第96条）。 通訳を雇う。 証人尋問。 [4、7、9、12] 41. 石材および畑税の監査 税務申告書や納税者から提出された納税の基礎となる書類、その他の活動に関する書類に基づいて、税務当局の所在地で社内税務監査が実施されます。税務当局が利用できる納税者。 机上監査は、税務当局の長の特別な決定なしに、その公務に従って、税務当局の権限を与えられた職員によって実施されます。 ロシア連邦税法は、机上監査の実施を XNUMX か月に制限しており、その延長は認められていません。 期間の計算は、納税申告書および税金の計算と支払いの基礎となる書類の提出日から始まります。 社内監査は、まず第一に、税報告の完全性と適時性の分析、特定の税の計算の正確性の管理、税制優遇措置の適用の有効性の検証で構成されます。 非常に重要なのは、納税者が前の課税期間に提出した納税申告書と財務諸表、および他の州機関から受け取った情報です。 税務当局は、納税者に追加情報を要求し、計算の正確性と納税の適時性を確認する説明と文書を入手する権利を有します。 デスク監査の結果として特定された追加税額については、税務当局は対応する税額とペナルティ利息の支払いを要求します。 ロシア連邦の税法は、机上監査の結果をどのような種類の文書に文書化するかを定めていません。法律は机上監査報告書の作成について規定していません。 現在、机上監査の結果は、監査を実施した税務調査官が税務当局の長に宛てて作成した報告書（公式）メモに文書化されています。 現地税務調査は、税務管理の最も効果的な形式です。 オンサイトの税務調査の主な内容は、文書による情報源と調査結果の両方の調査に基づいて、納税者の所在地での 16.07.2004 つまたは複数の税金の計算の正確性と支払い (源泉徴収と移転) の適時性を確認することです。課税対象の実際の状況 (14 年 XNUMX 月 XNUMX 日のロシア連邦憲法裁判所決議 No. XNUMX-P)。 現地税務調査は、税務当局の長（代理人）の決定に基づいて実施されます。 決定は次のように述べています。 - 税務当局の名前、決定の番号、およびその発行日; - 納税者の名前、その識別番号。 -監査が実施される財務および経済活動の期間。 - 監査の問題（実行される税金の種類）; フルネーム。 および検査グループの一部である人のクラスランク（特別ランク）。 -氏名、役職、クラスランクを示す決定を下した役人の署名。 被監査者の法的保証として、現地での税務監査を実施するための5か月の期限、納税者の商業活動を監査するための6年間の制限期間、繰り返しの監査の禁止、上訴する権利、税の義務税務上の秘密を維持し、違法行為によって引き起こされた損害を納税者に補償する当局が設立されます。 [9、11、12、XNUMX、XNUMX] 42.税法違反に対する管理責任。 裁判所を通じて制裁を適用するための手順 行政責任が伴う租税犯罪の構成は、ロシア連邦税法およびロシア連邦行政犯罪法 (CAO) に含まれています。 ロシア連邦の行政犯罪法は、納税者、手数料の支払者、税務代理人が犯した以下の税法違反の要素を規定しています。 -アートに従って。 行政犯罪法の15.3では、税務当局または州の予算外基金の当局への登録期限に違反した場合に責任が発生します。 - 銀行またはその他の信用機関との口座の開設および閉鎖に関する情報の提出期限の違反に対する責任は、アートに従って発生します。 行政違反コードの 15.4。 - 納税申告書を提出する期限の違反は、アートに従って責任を負います。 行政違反コードの 15.5。 - 税務管理の実施に必要な情報を提供しなかった場合、およびそのような情報を不完全または歪んだ形で提供した場合は、Art. 行政違反コードの 15.6。 -会計および報告の規則（第15.11条）の重大な違反、表示の対象となる商品および表示のない製品（第15.12条）のリリースまたは販売、およびエチルアルコール、アルコールおよびアルコール含有製品の製造および売上高、またはエチルアルコールの使用に関する宣言（行政犯罪法第15.13条）。 この規範は、納税者だけでなく、他の義務者、特に信用機関とその職員に対しても責任を規定しています。 個人事業主ではない個人に租税違反の責任を負わせる決定が下された後、またはその他の場合に、税制上の制裁を徴収するための法廷外手続きが許可されない場合、関連する税務当局は、裁判所は、ロシア連邦の税法によって確立された税制裁である、税法違反を犯した責任に関与しているこの人物から回復する。 税務当局は、裁判所に申請する前に、税務違反を犯した責任を負っている人に、適切な金額の税制裁を自主的に支払うように申し出る義務があります。 租税違反を犯した責任を問われた人物が、自発的に税制裁の金額を支払うことを拒否した場合、または要求で指定された支払い期限を逃した場合、税務当局は、この人物から税制裁を回復するための請求書を添えて裁判所に申請します。この税法違反を犯したことに対して、ロシア連邦の税法によって確立されました。 組織または個人の起業家からの税制上の回復を求める声明は、仲裁裁判所に提出され、個人の起業家ではない個人からは、一般的な管轄裁判所に提出されます。 請求書には、税務当局の決定および税務監査の過程で得られた事件の他の資料を添付するものとします。 必要な場合、税務当局は、税務犯罪の責任を問われた者からの課税制裁の回復を求める請求書の提出と同時に、所定の方法で請求権を確保するために裁判所に請願書を送ることができます。ロシア連邦の民事訴訟法およびロシア連邦の仲裁手続き法による. [2、3、8、9] 43. 租税違反: 概念と兆候。 租税犯罪の構成 税法違反とは、ロシア連邦税法が責任を定める、有罪、有害、違法行為 (作為または不作為) です (ロシア連邦税法第 106 条)。 税法違反の兆候には、不正、現実、罪悪感、処罰などがあります。 違法行為は、現行の税法の規範に違反することです。 広報活動に損害を与えるが、ロシア連邦の税法で規定されていない、有害で非難に値する行為の実行は、納税義務の根拠にはなりません。 税金違反は本物でなければなりません。 これは、責任が実際に行われた、つまり外部的に対象化された行為に対してのみ発生することを意味します。 この場合、租税違反は、行動または不作為の形で表現することができます。 処罰可能性。 法的義務の不履行または税法で定められた禁止事項の不遵守がすべて税法違反となるわけではありません。 彼らは、その行為が課税制裁の適用を伴う行為のみを認めます。 罪悪感。 罪悪感は、犯罪とその有害な結果に対する犯罪者の精神的意志的な態度として表現されます。 犯罪が可能となるのは、犯罪者が自分の行動を選択する実際の機会を持っている場合、言い換えれば、犯罪者が意識的・意志的な裁量に応じて、合法的または違法に異なる行動を取れる場合に限られます。 税務違反の構成は、ロシア連邦の税法によって確立された一連の実際の状況と兆候であり、その存在により、特定の税務違反として違法行為を認定することができます。 伝統的に、犯罪の構成には、目的、主題、客観的および主観的な側面のXNUMXつの必須要素が含まれます。 租税違反の目的は、すべてのレベルの予算と非予算資金の歳入側の形成を目的とした、州の財政的利益です。 税法違反の対象となるのは、税法違反を犯した滞納者または組織です。 非行とは、意識的かつ自発的な行動を起こす人の能力、つまり、自分の行動を認識し、それを指示する能力です。 客観的側面とは、不法行為の特徴（時間、場所、手段、方法、犯罪の状況）、有害な結果の大きさと性質、行為と有害な結果との因果関係である。 租税犯罪の要素は、その客観的側面が不法行為、危害、それらの間の因果関係という XNUMX つの要素の統合を表しており、マテリアルと呼ばれます。 正式な犯罪は有害な結果の実際の発生とは直接関係がなく、不法行為を行ったという事実だけで十分です。 重要な要素には、たとえば、税金の不払いまたは不完全な支払いが含まれ、形式的な要素には、専門家または専門家の税務調査への参加の拒否が含まれます。 不法行為は、行為（義務の不履行）または不作為（禁止事項の不遵守）で表現されます。 主観的な側面は、税金違反の意識的・意志的な兆候です。 罪悪感に加えて、犯罪者の動機や目的も含まれます。 動機は犯罪者を導いた動機を表し、目標は犯罪者が目指していた最終結果を表します。 [4、9、11、13] 44. 基本的な税務法務：概念、特徴、構成 1.税務当局への登録期限の違反。 納税者が税務当局に登録申請を提出するための定められた期限（ロシア連邦税法第116条）に違反すると、5ルーブルの罰金が科せられます。 申請書の提出期限に 90 日以上違反した場合、罰金の額は 10 万ルーブルに増加します。 登録申請が正式に確立された要件を遵守していないことは、納税者に責任を負わせることの根拠にはなりません。 納税者は、組織の所在地、その別個の下位部門の所在地、個人の居住地、および不動産と車両の所在地で税務当局に登録する必要があります（第 1 条第 83 条ロシア連邦の税法）。 ただし、アートの下での責任。 ロシア連邦の税法第 116 条は、法人の別の区画の場所で登録する義務に違反した場合にのみ発生する可能性があります。 アートに基づく責任の適用について。 ロシア連邦税法第 116 条に基づいて、まず第一に、登録なしで活動が行われた別の小区分の存在を証明する必要があります。 納税者が定められた期限内に登録義務を遵守しなかった場合、税務当局はそのような納税者を記録するための措置を講じる義務があります（ロシア連邦税法第10条第83項）。 さらに、税務当局の主導による登録は、納税者が登録期限の違反 (ロシア連邦税法第 116 条) または登録の回避 (ロシア連邦税法第 117 条) に対する責任を免除されるものではありません。 . 2. 税額の不払いまたは不完全な支払い。 課税標準の過小申告、その他の税金の計算ミス、またはその他の違法行為 (不作為) の結果としての税額の不払いまたは不完全な支払いには、未払いの税額の 20% の金額の罰金が伴います。 意図的に行われた同じ行為には、未払いの税額の 40% の罰金が伴います。 構成は重要であるため、課税期間の終了時に適用されます。 ロシア連邦税法第 120 条および第 122 条は、互いに十分に分離されていない税法違反の要素を含んでおり、同じ違法行為の実行に対する責任を負う根拠として同時に適用することはできません。 18.01.2001 年 6 月 3 日のロシア連邦憲法裁判所 No. 120-O)。 この点に関して、所得および（または）費用および（または）課税対象の会計規則の重大な違反について納税者に責任を負わせることに関連する紛争を考慮すると、課税ベースの過小評価につながりました。この違反に対する責任は、第 3 条第 120 項によって確立されているという事実から進めること。 ロシア連邦の税コードの 122。 ただし、税額の不払いまたは不完全な支払いをもたらす課税ベースの過少申告が、アートの第 XNUMX 段落の第 XNUMX 段落に示されている以外の理由で発生した場合。 ロシア連邦税法第 XNUMX 条により、納税者は Art. ロシア連邦の税コードの XNUMX。 「税額の不払いまたは不完全な支払い」とは、第 122 条で指定された手数料の結果として、特定の税の支払いのための予算に対する納税者の債務の発生を意味します。 ロシア連邦の税法第122条（行動または不作為）。 この点に関して、納税者が前の期間に特定の税金の過払いをしており、それが同じ税金の金額と重複するか、同じ税額であり、次の期間に過小評価され、同じ予算に支払われる場合（予算外資金）、そして、指定された過払いは、アートによって規定された犯罪の構成であるこの税金の他の債務のアカウントに以前に入金されていませんでした。 ロシア連邦の税法第 2 条は、税額の過少申告が特定の税の支払いに関して予算への債務の発生につながらなかったため、欠落しています。 [4、9、11、12、XNUMX] 45. 強制徴税措置としての銀行口座の業務停止及び納税者財産の押収 銀行口座での取引の一時停止は、納税者または税務代理人の口座でのすべての借方取引の銀行による終了です。 この措置は、徴税を執行する決定の執行を確実にするために使用されます。 アートによると。 ロシア連邦税法第 76 条により、納税者口座の取引は次の XNUMX つの場合に停止される可能性があります。 1) 組織が適時に税金を支払うという税務当局の要件を遵守していない。 2）組織または個人の起業家は、定められた期間の満了後XNUMX週間以内に税務当局に納税申告書を提出しません。 3) 組織または個人の起業家が納税申告書の提出を拒否した場合。 最後の XNUMX つのケースでは、納税者が納税申告書を提出した日の XNUMX 営業日以内に口座の操作の停止が解除されます。 したがって、個人の起業家に関しては、彼の銀行口座の操作の停止は、税務当局に納税申告書を提出しなかった場合、または提出を拒否した場合にのみ適用できますが、組織に関しては、この措置も適用されます。延滞金および違約金の回収に関する決定の実行を確実にするため。 操業停止の決定は、領収書に照らして、または決定の受領日を示す別の方法で、納税者の注意を喚起しなければなりません。 銀行口座における納税者団体の取引の停止は、銀行が関連決定を受け取った瞬間から取り消されるまで有効です。 口座取引の停止は、税金徴収の決定への遵守を確認する書類を税務当局に提出した日から XNUMX 営業日以内に取り消されます。 財産の差し押さえとは、税務当局または税関当局が、検察官の許可を得て、納税者（税務代理人）の財産に関する財産権を一時的に制限して、財産を徴収する決定の執行を確実にするための行為です。税。 財産の差し押さえは、次の XNUMX つの条件が同時に存在する組織にのみ適用されます。 1）納税者（税務代理人）が定められた期限内に納税義務を履行しなかった場合。 2）指定された人が自分の財産を隠したり隠したりするための措置を講じると信じるのに十分な理由。 財産の差し押さえは、全部または部分的である可能性があります。 逮捕は、財産を犠牲にして税金を確実に徴収するためにのみ使用されます。 財産の差し押さえは、証人の参加が義務付けられ、検察官の許可を得て行われます。 納税者は、財産の差し押さえに本人またはその代理人として立ち会う権利を有します。 緊急の場合を除き、夜間の逮捕は禁止されています。 財産の差し押さえに関する議定書またはそれに添付される目録には、差し押さえの対象となる財産がリスト化され、説明されており、品目の名前、数量、個々の特徴、および可能であればその価値も正確に示されています。 納税者は、税務当局の行為に対して上級税務当局および（または）裁判所に上訴する権利を有しますが、苦情の提出自体は財産差し押さえの決定に対する措置を停止するものではありません。 押収された財産の疎外（管理下で行われたもの、または差し押さえを適用した税務当局または税関当局の許可を得て行われたものを除く）、横領または隠蔽は認められません。 [5、6、9、10、16] 46.税制上の優遇措置：一般規定。 主な税制上の優遇措置の特徴 優遇税制とは、特定のカテゴリーの納税者に提供される特典のことで、税金を支払わない、または納税額を減額することができます。 税制優遇の本質は、税負担を軽減することです。 税制上の優遇措置は、納税者のさまざまなグループの財政状況の社会的平等化、国家への特別サービスに対する実質的な報酬、特定の産業、産業、商業活動分野の刺激、国内生産者の支援、外国企業の誘致を目的として提供されます。国内（オフショアゾーン）への投資等 ｄ． ほとんどの場合、優遇税制は刺激的な機能を果たすように設計されており、生産、起業家精神、農業、慈善、および投資活動を発展させるために確立されています。 税制上の優遇措置は、課税を最適化するための正当な手段です。 税制上の優遇措置の形態は非常に多様です。 税制上の優遇措置の種類を見てみましょう。 税金と手数料の支払いの延期または分割払いとは、ロシア連邦の税法で定められた理由がある場合、それぞれ XNUMX か月から XNUMX か月の支払い期間の変更です。債務額の納税者による一括または段階的な支払い。 税金の繰り延べまたは分割払いは、アートのパラグラフ 2 に従って行うことができます。 ロシア連邦の税コードの64は、次の理由の少なくともXNUMXつが存在する場合に、利害関係者に提供されます。 1) 自然災害、技術的災害、またはその他の不可抗力の状況の結果として、この人物に損害を与える。 2）予算からの資金調達またはこの人物によって実行された州命令の支払いにおけるこの人物への遅延。 3) 納税者が XNUMX 回限りの納税を行った場合、当該者が破産するという脅迫。 4) 個人の財産状況により、XNUMX 回限りの納税の可能性が排除される場合。 5) 人による商品、作品、またはサービスの生産および (または) 販売が季節的なものである場合。 季節的な性質の産業および活動のリストは、ロシア連邦政府によって承認されています。 6）ロシア連邦の税関国境を越えた物品の移動に関連して支払われる税金に関して、ロシア連邦の税関法によって規定されたその他の理由。 税金の繰延べまたは分割払いプランは、XNUMX つまたは複数の税金に対して付与される場合があります。 納税の延期または分割払いの計画が、段落で指定された理由で付与された場合。 アートの3、4、5段落2。 ロシア連邦税法第64条では、延期または分割払いの期間に有効であったロシア連邦中央銀行の借り換え率のXNUMX秒に等しい率に基づいて債務額に利息が発生します。 、ロシア連邦の国境を通過する税関を通過する物品の移動に関連して支払われる税金に関して、ロシア連邦の税関法によって別段の定めがない限り。 段落で指定された理由に基づいて、税金の支払いの延期または分割計画が許可された場合。 アートの1および2、パラグラフ2。 ロシア連邦税法第64条では、債務額に利息は課されません。 アートに従って税額控除。 パラグラフで指定された以下の理由の少なくとも 65 つが満たされている場合、ロシア連邦の税法第 1 条は、3 か月から 2 年の期間、利害関係者に付与される場合があります。 64-XNUMX p. XNUMX アート。 ロシア連邦の税コードの XNUMX: 1) 不可抗力の状況、すなわち、所定の条件下での異常かつ不可避の状況の結果として、この人物に損害を与えること。 2）この人が実行した州の命令の予算または支払いからの資金調達のこの人への遅延。 3）彼による税金の一括支払いの場合のこの人の破産の脅威。 XNUMXつまたは複数の税金に対して税額控除が付与される場合があります。 税額控除は、利害関係者の申請により提供され、関連する権限のある機関と指定された人物との間の確立された形式の合意によって作成されます。 利害関係者による税額控除の申請の提出と検討、その決定の採択、およびその発効は、第 64 条によって定められた方法と期限内に行われます。 税金および手数料の支払いの延期または分割払い計画の規定については、ロシア連邦税法第 XNUMX 条。 利害関係者に税額控除を付与する権限を与えられた機関の決定は、税額控除契約を締結するための基礎となり、かかる決定がなされてから XNUMX 日以内に締結されなければなりません。 税額控除契約は、債務額（税額控除が認められた税額を示す）、契約期間、債務額に発生する利息、金額の返済手順を規定する必要があります。債務および経過利息の記録、質権の対象となる財産に関する書類、または当事者の保証責任。 税額控除契約書の写しは、契約締結日から XNUMX 日以内に、登録場所の税務当局に利害関係者から提供されます。 アートに従って投資税額控除。 ロシア連邦税法第 66 条は、適切な理由がある場合 (ロシア連邦税法第 67 条)、組織に納税期限の変更のようなものです (ロシア連邦税法第 XNUMX 条)。一定の期間、一定の限度内で、納税額を減らすために、ローン金額と未払いの利息を段階的に支払います。 投資税額控除は、法人所得税だけでなく、地方税および地方税にも認められます。 ロシア連邦の構成主体の予算に充てられる部分の法人所得税の投資税額控除を付与する決定は、ロシア連邦の構成主体の財務当局によって行われます。 投資税額控除は、XNUMX 年から XNUMX 年の期間付与することができます。 アートに従って。 ロシア連邦税法第 67 条に基づき、以下の理由の少なくとも XNUMX つが存在する場合、関連する税金の支払者である組織に投資税額控除が付与されます。 1) 障害者の雇用創出または産業廃棄物による汚染からの環境保護を目的としたものを含む、科学的研究または独自の生産物の技術的再装備のこの組織による実施; 2）応用技術の新規または改善の作成、新しいタイプの原材料または材料の作成を含む、実施または革新活動のこの組織による実施。 3) この組織による、地域の社会経済的発展のための特に重要な命令の履行、または住民への特に重要なサービスの提供。 研究開発作業、または独自の生産の技術的再設備を実行するために付与される投資ローンの金額は、関心のある組織が購入し、これらの目的に使用する設備のコストの 30% です。 それ以外の場合、融資額は、認可機関と関係組織との間の合意によって決定されます。 投資税額控除を取得する理由は、関係する組織によって文書化されなければなりません。 過払い税額の相殺または還付は、ロシア連邦の税法で別段の定めがない限り、納税者、税務代理人、手数料の支払者の登録場所の税務当局によって、利息を発生させることなく行われます。ロシア連邦の税法によって別段定められていない限り、金額。 税関当局は、XNUMX 日以内に納税者、税務代理人、納税者の登録地の税務当局に、将来の税金と相殺された、または税関当局によって返還されたすべての過払い税の手数料を通知する義務があります。 税金の過剰な支払いの可能性を示す事実が発見された場合、税務当局は、納税者、税務代理人、料金の支払い者に、支払われた税金（料金）の共同調整を行うための提案を送る権利を有します。 このような調整の結果は、税務当局と納税者によって署名された行為に文書化されます。 将来の支払いに対する過払い税額の相殺は、税務当局の決定によって行われます。 このような決定は、申請書の受領後XNUMX日以内に行われます。ただし、この金額が、過払いの税額が送金されたのと同じ予算（予算外基金）に送金される場合に限ります。 納税者、税務代理人、賦課金の支払人の要求に応じて、また税務当局の決定により、過払い税の金額は、税金または賦課金の支払い、罰金の支払い、延滞の支払いの義務を果たすために使用される場合があります。金額は、過払いの税額が向けられたのと同じ予算（予算外基金）に向けられます。 税務当局は、他の税金に滞納がある場合、独立して相殺する権利を有します。 同一予算内で税金や手数料の滞納、違約金の滞納がある場合（予算外積立金）、所定の金額を延滞金（負債）と相殺してから過払い金を還付します。 [1、3、7、9、10] 47. 付加価値税 (VAT) 付加価値税は 1 年 1992 月 XNUMX 日に導入されました。付加価値税と物品税の導入に伴い、売上税と消費税が廃止されました。 VAT を課す法的根拠は、ロシア連邦税法 (パート 1 およびパート 21 の第 XNUMX 章) です。 付加価値税は、生産のすべての段階で生み出された価値の一部を予算から控除する形式であり、販売された商品、作業、およびサービスのコストと、生産および流通コストに起因する材料費のコストとの差額として定義されます。 . VAT は間接税、つまり商品の価格に対する付加税です。 消費税は、商品が最終購入者によって購入された時点で、商品の販売者から購入者に税金を移転するプロセスが完了するため、消費税です。 州歳入の形成における VAT の役割は重要です。 付加価値は、販売された商品（作品、サービス）の費用と、費用と流通費用に起因する材料商品の費用との差です。 商品（作品、サービス）の生産のすべての段階でのコストの増加が考慮され、税金は販売時に支払われます。 VAT は自動的に販売価格に追加され、商品の小売価格を上げることで補償されます。 税金は、最終消費者が商品（作品、サービス）を購入するとき、および商品の製造および販売のさまざまな段階で支払われます。 VAT の財政的意義は大きい。 しかし、VAT は消費税であるため、消費者市場を縮小させ、それによって生産の発展、特にハイテク産業と精密技術の成長に悪影響を及ぼします。 付加価値税の納税者は次のとおりです。 - 組織; -個々の起業家; - ロシア連邦の税関コードに従って決定された、ロシア連邦の税関国境を越えた商品の移動に関連して納税者として認められた者。 アートに従った課税の対象。 ロシア連邦税法第 146 条では、次の操作が認められています。 1.補償または革新の提供に関する合意に基づく担保の販売および商品の譲渡（実施された作業の結果、サービスの提供）を含む、ロシア連邦の領土での商品（作業、サービス）の販売。 商品の所有権の譲渡、実行された作業の結果、および無料のサービスの提供は、商品（作品、サービス）の販売として認識されます。 2.減価償却費控除を含め、法人所得税を計算する際に費用を控除できない、ロシアの商品連盟の領土での自己のニーズ（仕事の遂行、サービスの提供）の譲渡。 3. 自己消費のための建設および設置作業の遂行。 4. ロシア連邦の関税領域への商品の輸入。 コモディティとは、産業用および技術的目的を含むオブジェクト、製品、製品、建物および構造物を含む不動産、ならびに電気および熱、ガス、水です。 VAT の対象となる作業には、建設と設置、修理、研究、技術、設計と調査、修復、およびその他の種類の作業のボリュームが含まれます。 付加価値税課税の対象となるサービスとは、土地の賃貸を除く有償サービスの提供による収入です（輸送サービス、商品の積み込みと保管、仲介サービス、および商品の供給に関連するサービス、通信サービス、家事、住宅および公共サービス、物理的な文化およびスポーツ、広告、不動産および不動産の賃貸サービス（賃貸を含む）など）。 [5、6、7、9、12] 48. 法人所得税 組織からの所得税の徴収は、Ch。 25年1月2002日に発効したロシア連邦の税法第XNUMX条。この税は、法人に課される主要な税のXNUMXつであり、国の税制において重要な位置を占めています。 所得税の納税者は、常駐駐在員事務所を通じてロシア連邦で活動し、(または) ロシア連邦の源泉から収入を受け取っているロシアの組織および外国の組織です。 課税の対象は、納税者が受け取る利益です。 ロシアの組織の場合、収入は利益として認識され、ロシア連邦の税法で定められた、発生した費用の額が差し引かれます。 常駐駐在員事務所を通じてロシア連邦で活動する外国組織の利益は、これらの常駐駐在員事務所を通じて受け取った収入から、これらの駐在員事務所で発生した費用を差し引いたものです。 その他の外国組織については、ロシア連邦を源泉とする収入は利益として認識されます。 収入には以下が含まれます： 1) 商品（作品、サービス）および財産権の販売による収入。 2) 営業外収益; 3) 税務上考慮されない収入 (ロシア連邦税法第 251 条)。 売上収益は、商品（作品、サービス）、財産（有価証券を含む）および財産権の売却による収入として認識されます。 納税者の営業外収益は、特に以下の収益として認識されます。他の組織への資本参加から。 外貨の売買の取引から; 不動産のリースから（サブリース）; ローン、クレジット、銀行預金契約などに基づいて受け取った利息の形で。 罰金、罰則、契約上の義務の違反に対するその他の制裁、および損失または損害に対する補償額の形で。 無償で受け取った財産（作品、サービス）または財産権およびその他の収入の形で（ロシア連邦の税法第250条）。 納税者が負担した合理的かつ文書化された費用 (およびロシア連邦税法第 265 条で規定されている場合は損失も) は、費用として認識されます。 これらの費用は、次の XNUMX つの条件が満たされた場合に費用として認識されます。 1）正当化されている、つまり経済的に正当化されており、コスト見積もりが金銭的に表されている。 2) ロシア連邦の現在の法律の要件に従って作成された文書によって確認されます。 3) 収入を得ることを目的とした活動のために実施される。 費用は、その性質、および実施条件と活動分野に応じて、次のように分類されます。 1. 生産および販売に伴う費用（材料費、人件費、減価償却費、その他の費用）。 2.非販売費。これには、生産および販売に直接関係しない活動の合理的な費用が含まれます。 3.税務上考慮されていない費用。 税の課税期間は暦年です。 所得税の報告期間は次のとおりです。 a) 税金を前払いする場合は、推定利益に基づく支払い - 暦年の第 XNUMX 四半期、XNUMX か月、および XNUMX か月。 b）実際に受け取った利益に基づいて毎月の前払金を計算する納税者の場合-5か月、6か月、7か月など、暦年の終わりまで。 [9、10、13、XNUMX、XNUMX、XNUMX] 49. 物品税 物品税と付加価値税は1年1992月1日に発効しました。物品税を支払うための法的根拠は、ロシア連邦の税法（パート2および22、第XNUMX章）です。 「物品税」の概念は、ラテン語の「accidere」（「カット」）に由来します。 物品税は間接税で、商品（製品）の価格に含まれ、購入者が支払います。 予算収入の形成における物品税はVATよりも役割が少ないですが、予算の定期的な受領は州の財政基盤を強化するのに役立ちます。 法律は、物品税の対象となる商品の特定のリストを確立しています。 アートに従って。 ロシア連邦の税法第181条では、以下が切除可能な商品として認識されています。 -ブランデーアルコールを除く、すべての種類の原材料からのエチルアルコール。 - エチルアルコールの体積分率が9％を超えるアルコール含有製品（溶液、エマルジョン、懸濁液、およびその他の液体の製品）; - アルコール製品（ワインの材料を除いて、アルコール、ウォッカ、アルコール飲料、コニャック、ワイン、およびエチルアルコールの体積分率が1,5％を超えるその他の食品）; - ビール; - たばこ製品; -エンジン出力が112,5kW（150 l / s）を超える乗用車およびオートバイ。 - 自動車用ガソリン; - ディーゼル燃料; - ディーゼルおよび（または）キャブレター（インジェクター）エンジン用のモーターオイル。 - ストレートランガソリン。 消費税の納税者は次のとおりです。 1) 組織; 2) 個人起業家; 3) ロシア連邦の関税法に従って定められた、ロシア連邦の税関国境を越えた商品の移動に関連して納税者として認められた者。 4) 組織およびその他の人物は、ロシア連邦の税法に従って課税対象の取引を行う場合、物品税の支払者として認められます。 課税対象は、物品税を除いた販売価格に基づいて決定される物品税の費用であり、固定税率が設定されている物品税（課税単位あたりの絶対額）については、物品税の売上高は物理的な用語。 ロシア連邦の税法は、切除可能な商品の販売または譲渡の課税業務の対象として認識しており、次の業務に分類できます。 - 物品税の対象となる物品のロシア連邦領域内または国外での販売 (輸出)。これらの物品の所有権を無償で譲渡し、現物で支払って使用することを含みます。 - 納税者、つまりこれらの製品の製造業者から購入したアルコール製品の物品倉庫からの組織による販売、または他の組織の物品倉庫からの販売。 -ギブアンドテイクベースで処理するために生産された物品税の移転（石油製品を除く）; - ロシア連邦の関税地域への物品税の輸入など 納税者が物品を販売する場合、課税基準はこれらの種類の物品に対して設定された税率に応じて決定されます。 課税基準は、切除可能な商品の種類ごとに個別に決定されます。 [5、6、7、9] 50. 個人所得税と統一社会税 (UST) 個人所得税は第23章に基づいて課税されます。 XNUMX ロシア連邦の税法。 この税は伝統的に国民に対する税金の中で主要なものです。 所得税は、全国一律の税率で課される国税です。 完全な納税義務は、暦年で少なくとも183日間ロシアに居住する人が負担します。 人の年齢は納税者の地位に影響を与えません。 ロシア連邦の税法は、XNUMXつの形態の所得を区別しています。 現物所得; 重要な利益の形での収入。 現物収入には次のものが含まれます。組織または個人の起業家による商品（作品、サービス）または財産権の支払い（全額または一部）。これには、ユーティリティ、食品、レクリエーション、納税者の利益のための教育が含まれます。 納税者が受け取った商品; 納税者の利益のために行われる作業。 納税者の利益のために無料で提供されるサービス。 現物賃金。 重要な利益は、借りた（クレジット）資金の使用、割引価格での関連当事者からの商品（作品、サービス）の購入、有価証券の優先購入に対する優先的利益として認識されます。 UST は、公的年金と社会保障 (保険) および医療に対する国民の権利を実現するための資金を動員することを目的としています。 1 年 2010 月 XNUMX 日から、この税は同基金によって管理されます。 以下は UST 納税者として認められています。 1）個人に支払いをする人： - 組織; -個々の起業家; -個人の起業家として認識されていない個人。 2) 個人事業主、弁護士、公証人。 農民（農場）経済のメンバーは、個々の起業家と同等です。 納税者が複数の種類の納税者に同時に属している場合、それぞれの基準に従って税金を計算し、納付しなければなりません。 個人（組織、個人起業家）に支払いを行う納税者に対する課税の対象は、雇用契約および民法契約に基づいて納税者が個人に有利に生じた支払いおよびその他の報酬であり、その主題は仕事の遂行、サービスの提供です（内容は次のとおりです）。ただし、個人の起業家、弁護士、公証人に支払われる報酬は除きます）、および著作権契約に基づいて支払われます。 納税者の課税対象 - 個人起業家として認められていない個人は、雇用契約および民法契約に基づく支払いおよびその他の報酬であり、その主題は仕事の遂行、サービスの提供であり、納税者が個人のために支払うものです。 。 個人事業主、弁護士、個人事業に従事する公証人などの納税者の課税対象は、起業家活動またはその他の専門的活動からの収入から、その抽出に関連する費用を差し引いたものです。 小農（個人）農場の構成員（農場主を含む）である納税者については、農場の開発に関連して特定農場が実際に負担した費用は所得から除外されます。 [5、6、7、9、10、13] 51. 個人の財産に対する税とその計算手順 個人の財産に対する現在の税金は1年1992月XNUMX日に導入され、建物の所有者に対する税金です。 自然人の財産に対する税金の支払人は自然人として認識されます-財産の所有者は課税の対象として認識されます。 課税の対象は、不動産のグループです。不動産 - 住宅、アパート、ダチャ、ガレージ、その他の建物、敷地、構造物。 建物、施設、および構造物に対する税を計算するための課税基準は、技術的な在庫管理当局によって決定された、オブジェクトの合計在庫値です。 建物、施設、および構造物の税率は、総在庫値に応じて、地方自治体の代表機関の規制法的行為によって確立されます。 建物、施設、構築物に対する税は、毎年 1 月 XNUMX 日現在の在庫価値のデータに基づいて計算されます。 複数の所有者が共有している建物、施設、構造物については、これらの建物、施設、構造物に対する所有権に比例して各所有者が税金を支払います。 複数の所有者が株式を決定せずに共同所有している建物、建物、構造物については、これらの所有者のXNUMX人が合意により税金を支払います。 矛盾がある場合、税金は各所有者によって均等に支払われます。 新しい建物、建物、構造物については、建設または買収の翌年の初めから税金が支払われます。 相続を通過した建物、建物、構造物については、相続が開始された瞬間から相続人に課税されます。 不動産の権利と取引の権利を登録する機関、および技術在庫機関は、今年の1月1日現在、毎年XNUMX月XNUMX日までに税務当局に税の計算に必要な情報を提供する義務があります。 新しい建物、建物、構造物については、建設または買収の翌年の初めから税金が支払われます。 相続を通過した建物、建物、構造物については、相続が開始された瞬間から相続人に課税されます。 建物、敷地、構築物が破壊または完全に破壊された場合、それらが破壊または完全に破壊された月から徴税が終了します。 暦年中に建造物、敷地、構築物の所有権をある所有者から別の所有者に譲渡する場合、税金は今年の1月XNUMX日から当該不動産の所有権を失った月の初めまで元の所有者によって支払われます。 、および新しい所有者によって - 後者が所有権を取得した月から開始されます。 暦年中に給付を受ける権利が発生した場合、税金はこの権利が発生した月から再計算されます。 特権。 連邦法は幅広い利益をもたらします。 したがって、たとえば、次のカテゴリの市民は税金を免除されます。ソ連とロシア連邦の英雄で、1度の栄光勲章を授与されました。 グループ2および20の障害者で、子供の頃から障害があります。 7つの戦争、ソ連とロシア連邦を保護するための軍事作戦への参加者。 放射線の影響を受けた人（法律による）; 一家の稼ぎ手を失った軍人の家族。 特別リスクユニットの市民; 兵役から除隊（9年以上の勤務期間）、ロシア連邦の年金受給者など[10、12、XNUMX、XNUMX] 52. 統一農業税 (UAT): 課税標準、計算手順 農業生産者への課税制度（単一農業税）は、Ch。 26.1NK。 UAT納税者は、農業生産者である組織および個人の起業家です。 組織や個人の起業家は、自発的に統一農業税の支払いに切り替える権利があります。 ESHNの支払いに移行する資格がありません： 1）支店および（または）駐在員事務所を持つ組織。 2) 物品税の生産に従事する組織および個人事業主。 3) ギャンブルの分野で起業家活動に従事している組織および個人の起業家。 4）予算機関。 統一農業税の納税者である組織は、以下の支払い義務を免除されます。 1) 法人所得税 2) 法人財産税。 3)統一社会税。 UAT納税者である個々の起業家は、以下の支払い義務を免除されます。 1）個人所得税（起業家活動から受け取った所得に関連して）; 2）個人の財産に対する税金（起業活動に使用される財産に関連して）; 3) 統一された社会税 (企業活動から得た収入、および個人のために彼らが支払った支払いに関連して)。 UAT納税者である組織および個人の起業家は、VAT納税者として認識されず（税関VATを除く）、ロシア連邦の法律に従って強制年金保険の保険料も支払います。 その他の税金や手数料は、統一農業税の支払いに切り替えた組織や個人の起業家によって支払われます。 セクションで規定されているルール。 税法第 26.1 条は、農民 (農家) の世帯に適用されます。 課税標準とは、収入から費用を差し引いた金銭的価値のことです。 外貨建ての収益と費用は、ルーブル建ての収益と費用とともに考慮されます。 同時に、外貨建ての収入と支出は、ロシア連邦中央銀行の公式為替レートでルーブルに再計算され、収入の受領日と支出の日にそれぞれ設定されます。 現物で受け取った収入は、アートが設定した市場価格を決定する手順と同様の方法で決定された市場価格を考慮して、契約の価格に基づいて課税基準を決定する際に考慮されます。 40NK。 課税標準を決定する際、収益と費用は課税期間の開始から発生主義で決定されます。 納税者は、前の課税期間の結果として受け取った損失の額だけ、課税期間の課税基準を減らす権利があります。 損失によって、課税期間の課税ベースが 30% 以上減少することはありません。 指定された制限を超える損失額は、次の課税期間に繰り越すことができますが、10 課税期間を超えてはなりません。 納税者は、損失額だけ課税ベースを減額する権利を行使する全期間を通じて、結果として生じた損失額と各課税期間の課税ベースが減額された金額を確認する文書を保管する必要があります。 統一農業税の支払いに切り替える場合、他の税制の適用で納税者が受け取った損失は受け入れられません。 統一農業税を納付する際に納税者が受け取る損失は、他の税制に切り替える場合には受け入れられません。 統一農業税の納付への移行前に、法人所得税の計算に発生主義を使用していた組織は、統一農業税の納付に切り替えるときに、次の規則に従います。 1) 統一農業税の納付への移行日において、課税ベースには、統一農業税の納付への移行前に受け取った金額が、合意に基づく支払いに含まれ、納税者がその後に実行する。統一農業税の納付への移行。 2) 統一農業税の支払いへの移行後に受け取った資金は、課税標準に含まれません。 3) 統一農業税の支払いへの移行後に組織が負担した費用は、そのような費用が統合農業税の支払いへの移行前に支払われた場合、その実施日に課税ベースから控除可能な費用として認識されます。税金、またはそのような費用が統一農業税の支払いのための移行組織の後に支払われた場合は、支払い日。 4）統一農業税の支払いへの移行前にそのような費用が考慮された場合、組織の費用の支払いにおいて統一農業税の支払いへの移行後に支払われた資金は、課税ベースから差し引かれません。法人所得税の課税標準を計算するとき。 5) 統一農業税の納付への移行前に支払われた、統一農業税の納付への移行日現在の仕掛品に関連する材料費および人件費は、課税標準の決定時に考慮されます。最終製品の製造の報告（税）期間における統一農業税。 組織が UAT の支払いに切り替える場合、その移行日の会計処理には、UAT の支払いに切り替える前に支払われた取得した固定資産および無形資産の残存価値が、固定資産の取得価格との差額として反映されます。資産と無形資産および未払減価償却費の額。 簡易課税制度適用団体が統一農業税の納付に移行した場合、移行日現在の会計処理は、取得した固定資産及び無形資産の残存価額を反映したものとなります。 特定の種類の活動に対する帰属所得に対する単一税の形で課税システムを適用する組織の UAT 支払いに切り替える場合、そのような移行日の会計処理は、取得した固定資産および無形資産の残存価値を反映します。 UATの支払いへの移行前に支払われた資産。固定資産と無形資産の購入価格と、ロシア連邦の法律によって確立された手順に従って発生した減価償却額との差額の形で特定の種類の活動の帰属所得に対する単一の税という形で、税制の適用期間を会計処理します。 UATを支払った組織は、発生主義を使用して法人所得税の課税基準の計算に切り替える場合、次の規則に従います。 1）商品（実施された作業、提供されたサービス）に対する納税者への債務の返済（支払い）および（または）統一農業税の適用期間中に提供された譲渡された財産権は所得として認識されます。 2) 納税者が統一農業税の適用期間中に受け取った商品 (実行された作業、提供されたサービス) および (または) 受け取った財産権に対する債務の返済 (支払い) は、費用として認識されます。 特定の収益および費用は、発生主義を用いた法人所得税の課税標準の計算への移行日に認識されます。 組織がUATの支払いから他の税制に切り替え（特定の種類の活動の帰属所得に対する単一税の形での税制を除く）、固定資産と無形資産を持っている場合、その取得費用は次のとおりです。ロシア連邦の税法で規定された手順に従ってUATの適用期間中の費用に完全に振り替えられなかった場合、そのような譲渡の日付の時点での会計では、固定資産と無形資産の残価は次のようになります。統一農業税の支払いへの移行時に決定されたこれらの固定資産および無形資産の残存価値を、統一農業税の適用期間中に発生した費用の額によって減額することによって決定されます。 個々の起業家は、他の税制から統一農業税の支払いに切り替えるとき、および統一農業税から他の税制に切り替えるとき、ロシア連邦の税法で規定されている規則を適用します。 特定の種類の活動のために譲渡された納税者は、特定の種類の活動の帰属所得に対して単一の税金を支払うために、さまざまな特別税制の下で収入と支出の記録を別々に保持します。 異なる特別税制に基づいて計算された税の課税標準を計算する際に費用を分離することができない場合、これらの費用は、これらの特別税制の適用下で受け取った総所得額における所得の割合に比例して分配されます。 UAT の課税ベースを計算する際、特定の種類の活動に対する帰属所得に対する単一の課税という形で課税システムが適用される活動の種類ごとの収入と費用は考慮されません。 課税期間は暦年です。 報告期間は半年です。 ESHN は、税率に対応する課税ベースのパーセンテージとして計算されます。 報告期間の結果に基づいて、納税者は、税率と実際に受け取った収入に基づいて、費用の額を差し引いた統一農業税の前払い額を計算します。 課税期間の開始から半年の終わりまで発生主義で計算されます。 統一農業税の前払金は、課税期間終了時の統一農業税の支払いに算入されます。 統一農業税の納付・前納は、団体の所在地（個人事業主の居住地）で行います。 課税期間の終了時に支払われる統一農業税は、関連する課税期間の納税申告書を提出するために設定された期限までに支払われなければなりません。 [5、7、9、10、16] 53. 簡易課税制度 (STS)。 簡易税制の適用開始・終了の手続きと条件 組織および個人事業主に対する簡易税制は、Ch. 税法第 26.2 条、およびその他の税制。 簡素化された税制への移行または他の税制への復帰は、組織および個々の起業家によって自発的に行われます。 組織が簡易課税制度への移行申請書を提出した年の 248 か月の結果に続いて、アートに従って決定された所得がある場合、組織は簡易課税制度に切り替える権利を有します。 15 NK、XNUMX万ルーブルを超えませんでした。 組織による簡易課税制度の適用は、支払い義務からの解放を提供します。 1) 法人所得税 2) 法人財産税。 3)統一社会税。 個々の起業家による簡易課税制度の適用は、支払い義務からの解放を提供します。 1）個人所得税（起業家活動から受け取った所得に関連して）; 2) 個人の財産に対する課税 (事業活動に使用される財産に関連する); 3) 統一された社会税 (企業活動から受け取った収入、および個人のために彼らが得た支払いやその他の報酬に関連して)。 簡素化された税制を適用する組織および個人事業主は、商品がロシア連邦の関税地域に輸入されるときに支払われる VAT を除いて、VAT 納税者として認められません。 簡易課税への移行を希望する団体・個人事業主は、簡易課税への移行の前年の1月30日からXNUMX月XNUMX日までの間に、所在地（居住地）の税務署に申請書を提出します。税制。 課税対象の選択は、USN が最初に適用された課税期間の開始前に納税者によって行われます。 簡易課税制度への移行申請を行った後に選択した課税対象に変更が生じた場合、納税者は、これについて税務当局に通知する義務があります。 簡易課税制度を適用している納税者は、課税期間が終了する前に別の税制に切り替える資格がありません。 報告（税）期間の結果に続いて、納税者の収入が20万ルーブルを超えた場合。 および (または) 報告 (税) 期間中に、ロシア連邦の税法によって確立された要件の不遵守が許可されている場合、そのような納税者は当初から簡易課税制度を適用する権利を失ったと見なされます。指定された超過および（または）指定された要件の不遵守が許可される四半期の。 納税者は、報告（課税）期間の満了後 15 日以内に、ロシア連邦税法に従って実施される別の課税制度への移行について税務当局に通知する義務があります。 簡素化された税制を適用する納税者は、別の税制に切り替える予定の年の 15 月 5 日までに税務当局に通知することにより、暦年の初めから別の税制に切り替える権利を有します。 簡易課税制度から別の税制に切り替えた納税者は、簡易課税制度の利用権を失ってから 6 年以内であれば、簡易課税制度に戻すことができます。 [7、9、10、13、XNUMX、XNUMX] 54. 特定の種類の活動に対する帰属所得に対する単一課税 (UTII) 特定の種類の活動に対する帰属所得に対する単一税 (UTII) は、所得を生み出す産業の形での経済活動に対する課税です。 それは、他のXNUMXつの税金の代わりに単一の税金の支払いを規定しています: - 法人所得税（個人起業家 - 個人所得税）; - 付加価値税; - 固定資産税; - 統一社会税。 この特別税制は、ロシア連邦の税法によって確立され、ロシア連邦の構成団体の法律によって施行されます。 地域は、それぞれの領域でのこの優遇税制の導入を独自に決定します。 ただし、簡易税制とは異なり、従来の税制からUTIIの納付への移行が義務付けられています。 UTII は、次の種類の起業活動に適用できます。 1) 家事サービス、そのグループ、サブグループ、タイプ、および (または) 個々の家事サービスの提供。 2) 獣医サービスの提供。 3) 自動車の修理、メンテナンス、および洗浄のためのサービスの提供。 4) 有料駐車場での車両保管サービスの提供。 5) 乗客および商品の輸送のための自動車輸送サービスの提供。このようなサービスの提供を目的とした 20 台以下の車両を所有または所有する組織および個人の起業家によって実行されます。 6) 売場面積が 150 平方メートル以下のショップやパビリオンを通じて行われる小売業。 貿易組織の各目的のためのm; 7) キオスク、テント、屋台、および取引フロアを持たない固定取引ネットワークのその他のオブジェクト、および非固定取引ネットワークのオブジェクトを通じて実行される小売取引。 8）150平方メートル以下の訪問者にサービスを提供するためのホールの面積を持つ公共のケータリング施設を通じて行われる公共のケータリングサービスの提供。 メートル; 9) 顧客サービスホールを持たない公共ケータリング施設を通じて行われる公共ケータリングサービスの提供。 10) 屋外広告の配布および (または) 配置。 11) 交通機関での広告の配布および (または) 配置。 12）これらのサービスの提供のために各施設で500平方メートル以下の一時的な住居のための施設の総面積を使用する組織および起業家による一時的な宿泊施設および宿泊サービスの提供。 メートル; 13) 一時的占有への譲渡、および (または) 取引フロアを持たない固定取引ネットワークのオブジェクト、非固定取引ネットワークのオブジェクトにある取引場所の使用のためのサービスの提供; 14) 固定貿易ネットワークにおける取引場所の組織化、および非固定貿易ネットワークのオブジェクトの配置のための土地の一時所有および (または) 使用への移転のためのサービスの提供。 課税対象は、納税者の帰属所得です。 この指標は、係数の増加または減少のシステムを使用して、基本的な収益性に基づいて形成されます。 課税標準は、特定の種類の起業活動の基本収益性と、この種類の活動を特徴付ける物理的指標の値の積として計算される帰属所得の額です。 [9、10] 55. 水税。 動物界のオブジェクトおよび水生生物資源のオブジェクトの使用料。 鉱業税 水税の納税者は、ロシア連邦の法律に従って、特別および（または）特別な水の使用に従事する組織および個人です。 課税対象と認められる水利用の種類ごとに、納税者が水域ごとに課税標準を決定します。 水が引き出されると、課税ベースは、課税期間中に水域から引き出された水の量として決定されます。 水域から取り出された水の量は、水使用の一次会計のログに反映された水道メーターの測定値に基づいて決定されます。 水分測定装置がない場合、使用される水の量は、操作時間と技術的手段の性能に基づいて決定されます。 技術的手段の稼働時間や生産性から取水量を把握できない場合は、水使用率から取水量を把握しています。 水域の水域を使用する場合、いかだや巾着に浮く木材を除き、課税標準は提供された水域の面積として決定されます。 提供される水域の面積は、水使用ライセンス（水使用契約）に従って決定され、ライセンス（契約）にそのようなデータがない場合は、関連する技術文書および設計文書の資料に基づいて決定されます。 水力発電目的で取水せずに水域を使用する場合、課税ベースは課税期間中に生産された電力量として決定されます。 いかだや巾着に木材を浮かべる目的で水域を使用する場合、課税ベースは、課税期間中にいかだや巾着に積まれた木材の量 (千立方メートルで表される) と、いかだに乗った距離の積として決定されます。キロメートルで表され、100 で割られます。 課税期間は四半期です。 税金は、満了した課税期間の翌月の 20 日までに支払う必要があります。 水生生物資源のオブジェクトに関連する動物界のオブジェクトを除いて、動物界のオブジェクトの使用料の支払者は、確立された手順に従って受け取る組織および個人であり、個々の起業家を含みます。 、ロシア連邦の領土で動物界のオブジェクトを使用するためのライセンス（許可）。 水生生物資源の対象物の使用料の支払者は、確立された手順に従って、内陸水域での水生生物資源の対象物を使用するためのライセンス（許可）を受け取る組織および個人（個人事業主を含む）です。領海、ロシア連邦の大陸棚、ロシア連邦の排他的経済水域、アゾフ海、カスピ海、バレンツ海、スピッツベルゲン諸島の地域。 課税対象は次のとおりです。 - アートのパラグラフ1によって確立されたリストに従って、動物界のオブジェクト。 ロシア連邦の法律に従って発行された野生生物オブジェクトの使用のためのライセンス（許可）に基づいて、その生息地からの除去が行われる税コードの333.3。 - 第 4 条および第 5 条によって確立されたリストに従った水生生物資源の対象。 ロシア連邦の法律に従って発行された水生生物資源のオブジェクトの使用のためのライセンス（許可）に基づいて、その生息地からの除去が行われる税コードの333.3。 動物界の対象物および水生生物資源の対象物は課税の対象として認められず、その使用はロシア連邦の北部、シベリアおよび極東の先住民族の代表者による個人的なニーズを満たすために行われます。ロシア連邦政府によって承認されたリストに記載されている) および先住民族とは無関係であるが、狩猟と漁業が存在の基盤である伝統的な居住地と伝統的な経済活動の場所に恒久的に居住している人々。 鉱物採掘税の納税者は、ロシア連邦の法律に従って下層土の使用者として認められた組織および個人の起業家です。 鉱物の採掘に対する課税対象は次のとおりです。 1) ロシア連邦の法律に従って使用するために納税者に提供されたロシア連邦領域の下層土から抽出された鉱物; 2) 採掘産業の廃棄物 (損失) から採掘された鉱物。そのような採掘が下層土に関するロシア連邦の法律に従って個別のライセンスの対象となる場合。 3) ロシア連邦の管轄下にある領域でこの抽出が行われる場合、ロシア連邦の領域外の下層土から抽出された鉱物 (および外国からリースされた、または国際条約に基づいて使用された)使用のために納税者に提供される下層土区画。 課税ベースは、抽出された各鉱物（主な鉱物の抽出中に副産物として下層土から抽出された有用な成分を含む）に関して、納税者によって個別に決定されます。 課税ベースは、すべてのタイプの炭化水素鉱床から、随伴ガスと可燃性天然ガスを除いて、抽出された鉱物の価値として定義されます。 あらゆる種類の炭化水素鉱床からの随伴ガスおよび可燃性天然ガスの生産に対する課税ベースは、物理的に抽出された鉱物の量として決定されます。 課税ベースを決定する際に抽出された鉱物の価値を評価するための手順は、Ch. に記載されています。 ロシア連邦の税コードの 26。 次の鉱物は課税対象として認められません。国の鉱物埋蔵量の貸借対照表に記載されていない鉱物で、個人の起業家によって採掘され、個人消費のために直接使用されているもの。 採掘された（収集された）鉱物学的、古生物学的およびその他の地質学的収集資料。 特別に保護された地質学的オブジェクトなどの形成、使用、再構築および修復中に腸から採掘される[5、7、9、10、16] 56. 輸送税: 支払いの手順と条件。 納税申告書 2003 年にロシアの税制に導入された輸送税は、特定の種類の車両に対する自動車所有者税と動産税に取って代わりました。 輸送税の法的根拠はパート1とchです。 ロシア連邦の税法第 28 条、およびロシア連邦の対応する構成主体の領域におけるこの税の確立および施行に関するロシア連邦の構成主体の法律。 これは、税率、支払いの手続きと条件、および報告フォームを決定する代表機関の行為によって、ロシア連邦の構成エンティティの領域に導入された財産、実質税です。 税金は、車両が所定の方法で登録されている組織および個人によって支払われます。 連邦法により、課税対象の車両のリストが定められています。 これには、自動車、オートバイ、スクーター、バス、飛行機、ヘリコプター、モーター船、ヨット、ヨット、ボート、スノーモービル、スノーモービル、モーター ボート、ジェット スキー、非自走式 (牽引式) 船舶、および米国に登録されているその他の水上および航空機が含まれます。ロシア。 税金を設定する際、ロシア連邦の構成エンティティの法律は、納税者による税制上の優遇措置とその使用の根拠も提供する場合があります。 エンジン付き車両の課税ベースは、車両のエンジンの馬力 (パスポート静的推力) として設定されます。 その他の水上および航空車両については、登録トンの総トン数または車両単位として設定されます。 個人と法人については、異なる課税手続きが確立されています。 組織は、税務当局に納税申告書を提出することにより、独自に税額を計算します。 納付すべき税額に関する納税通知書は、課税期間の年の1月XNUMX日までに、税務当局によって個人である納税者に引き渡されなければなりません。 納税者は、ロシア連邦の構成団体の法律によって定められた方法と期限内に、納税者によって車両の場所で税金の支払いと前払い税の支払いが行われます。 課税期間中、組織である納税者は、ロシア連邦の構成エンティティの法律で別段の定めがない限り、前払い税を支払います。 課税期間の満了後、組織である納税者は、ロシア連邦の税法で規定された方法で計算された税額を支払います。 個人の納税者は、税務当局から送付される納税通知書に基づいて輸送税を支払います。 課税期間の満了時に組織である納税者は、車両の所在地の税務当局に税金に関する納税申告書を提出します。 納税申告書は、ロシア連邦財務省によって承認されています。 組織であり、課税期間中に前払い税を支払う納税者は、各レポート期間の満了時に、車両の所在地の税務当局に前払い税の税計算を提出します。 事前納税の税計算フォームは、RF 財務省によって承認されています。 納税者は、課税期間が満了した翌年の 1 月 7 日までに納税申告書を提出します。 [9、10、12、XNUMX] 57. 賭博業にかかる税金とその計算方法 この税金は、本質的に財政的なものであるだけでなく、やる気をなくさせる機能も果たします。 ギャンブル事業の納税者は、ギャンブル事業の起業活動に従事する組織または個人の起業家です。 税の法的根拠はパート1とchです。 ロシア連邦の税法第29条およびロシア連邦の構成団体の法律。 この税の基本的な概念は、アートに記載されています。 ロシア連邦の税コードの 364。 この税は、直接の実質税を指し、その徴収は、課税対象の収益性の可能性を前提に基づいています: ゲーム テーブル、スロット マシン、トータリゼーター キャッシュ デスク、ブックメーカーのキャッシュ デスク。 リストされているすべてのオブジェクトは、納税者の登録場所で税務当局に登録する必要があります。 登録されたオブジェクトごとに、納税者は所定の形式で証明書を発行されます。 各課税対象について、課税標準は、関連する課税対象の総数として毎月個別に決定されます。 税額は、課税対象ごとに設定された課税標準と、課税対象ごとに設定された税率との積として、納税者が独自に計算します。 当該課税期間の15日以前に課税対象（物）を廃止した場合、当該課税対象（廃止した課税対象（物）を含む）の総数と、これらの課税対象に対して設定された税率の 1/2。 XNUMX つのゲーム テーブルに複数のゲーム フィールドがある場合、指定されたゲーム テーブルの税率は、ゲーム フィールドの数の倍数で増加します。 満了した課税期間の納税申告書は、満了した課税期間の翌月の 20 日までに、毎月、納税者が納税者として登録した場所の税務当局に提出します。 税申告の形式は、ロシア連邦財務省によって承認されています。 納税申告書は、過去の課税期間の課税対象数の変化を考慮して、納税者が記入します。 当課税期間の15日以前に新規課税対象（新規課税対象）を設置した場合、当該課税対象（確定新規課税対象を含む）の総数に、当該課税対象（新設課税対象を含む。）これらの課税対象に対して設定された税率。 当課税期間の15日目以降に新たな課税対象（新規課税対象）を設置する場合、当該課税対象（確定した新たな課税対象を含む）の総数に1を乗じて税額を計算します。これらの課税対象に対して設定された税率の /2。 当該課税期間の15日以前に課税対象（物）を廃止した場合、当該課税対象（廃止した課税対象（物）を含む）の総数と、これらの課税対象に対して設定された税率の 1/2。 当課税期間の15日以降に課税対象（物）が廃止された場合、当該課税対象（廃止された課税対象（物）を含む）の総数と、これらの課税対象に対して設定された税率。 [5、8、9、10] 58.土地税。 地租の税額及び予納金の計算方法 地租は賃貸型の固定資産税である（この型には鉱物の採掘に対する税も含まれ、以前は鉱物原料に対する物品税が含まれていた）。 それは、納税者の個人的な努力の結果ではなく、納税者が客観的に配置された土地を管理するための比較的有利な条件の結果である納税者の収入の一部を引き出すように構築されています。プロットがより肥沃で、より良い場所にあるなど。 ロシア連邦の税法第 31 条および地方自治体の代表機関の規制上の法律行為に基づいており、これらの地方自治体の領土での支払いが義務付けられていますが、税額の設定を含む、税制上の優遇措置、適用の根拠および手続きも含まれています。 -納税者の特定のカテゴリの無料金額を設定できます。 土地税を支払うための法的根拠は、ロシア連邦の税法、31 年 1998 月 11 日のロシア連邦の連邦法「ロシア連邦の税法第 1991 部の制定について」、ロシアの法律です。 XNUMX 年 XNUMX 月 XNUMX 日の連邦「土地の支払いについて」。 土地の支払いには、土地税と地代があります。 納税者は土地所有者、土地所有者、土地使用者です。 借地人は借地料を払い、家賃や地租は払いません。 課税対象は土地です。 法律は、土地区画を、その用途の性質と、結果として収入を生み出す条件に応じて、農地 (農地および農村集落の土地) と非農業用地 (都市およびその他の集落の土地) のグループに分けています。 、工業用、輸送用、軍事用およびその他の集落以外の用途の土地、水域および森林資金の土地）。 土地税の額は、土地所有者、土地所有者、土地使用者の経済活動の結果に直接依存しません。 単位面積あたりの年間安定支払いという形で確立されています。 土地の使用者に関係なく、業況の変化により、地租の税率が見直されることがあります。 税額は、課税期間の終了後に、税率に対応する課税標準のパーセンテージとして計算されます。 納税者団体が独自に税額（繰上げ納税額）を計算します。 納税者 個人事業主であり、事業活動に使用する土地について、税額（事前納税額）を自ら計算します。 自然人である納税者が予算に対して支払うべき税額 (前払い税額) は、税務当局によって計算されます。 地方自治体の代表機関（モスクワの連邦都市と聖通知の立法（代表）機関）。 課税期間の終了時に予算に支払われる税額は、ロシア連邦の税法に従って計算された税額と、課税期間中に支払われる前払い税額との差額として決定されます。 報告期間が四半期として定義されている納税者は、現在の課税期間の第 1 四半期、第 4 四半期、および第 1 四半期の満了後の前払い税額を、対応する税率の XNUMX/XNUMX として計算します。課税年度の XNUMX 月 XNUMX 日現在の土地区画の地籍価値の割合。 土地区画（そのシェア）に対する所有権（永久（無制限）使用、生涯相続可能所有権）の課税（報告）期間中に納税者が出現（終了）した場合、その金額の計算この土地にかかる税金（前払税額）は、この土地が所有されていた満月数（永久（無制限）使用、生涯相続可能）の割合として決定される係数を考慮して計算されます。別段の定めがない限り、納税者の（報告）期間の暦月数まで、納税者の所有）。 31NK。 この場合、これらの権利の発生（終了）が対応する月の 15 日を含む前に発生した場合、これらの権利の発生した月は 15 か月と見なされます。 当該権利の発生（終了）が当該月のXNUMX日以降に発生した場合。 個人が相続した（相続した）土地（持分）については、相続開始月から課税されます。 地方自治体の代表機関 (モスクワとサンクトペテルブルクの連邦都市の立法 (代表) 国家権力機関) は、税を設定する際に、特定のカテゴリーの納税者に計算を行わず、前払い税を支払わない権利を与えることができます。課税期間中の支払い。 税制上の優遇措置を受ける資格のある納税者は、ロシア連邦の税法に従って課税対象として認められている土地区画の場所にある税務当局に、そのような権利を確認する書類を提出しなければなりません。 税制上の優遇措置を受ける権利の課税（申告）期間中に納税者が発生（消滅）した場合に、優遇措置を受ける権利を有する土地についての税額（事前納税額）の計算税制優遇措置は、税制（報告）期間の暦月数に対する、税制優遇措置がない満月の数の比率として定義される係数を考慮して行われます。 この場合、税制上の優遇措置を受ける権利が発生した月と、当該権利が終了した月を満月とみなします。 国土台帳を維持する機関および地方自治体の機関は、課税期間であるその年の 1 月 1 日より前に、課税対象として認められた土地区画に関する情報を所在地の税務当局に報告する必要があります。課税年度の XNUMX 月 XNUMX 日現在のロシア連邦の税法。 情報は、国有地台帳を維持する機関、不動産に対する権利の国家登録とそれとの取引を行う機関、およびロシア連邦財務省によって承認された形式の地方自治体機関によって提供されます。 土地の州地籍評価の結果によると、暦年の 1 月 1 日現在の土地区画の地籍価値は、地方自治体 (連邦都市の行政機関モスクワとサンクトペテルブルクの)、遅くとも今年の XNUMX 月 XNUMX 日まで。 個人や法人が所有する宅地を住宅建設条件で取得（提供）した土地について、個人住宅建設を除き、税額（予納税額）を計算します。これらの土地区画に対する権利の州登録の日から建設された不動産オブジェクトに対する権利の州登録までの2年間の建設期間中の係数XNUMXを考慮に入れる。 1年間の建設期間が満了する前に、そのような住宅建設が完了し、建設された不動産物件に対する権利が州に登録された場合、この期間に支払われた税額は、考慮して計算された税額を超えます係数 1 は、過払い税額として認識され、一般的に確立された手順に従って納税者に相殺 (還付) されます (2008 年 XNUMX 月 XNUMX 日以降)。 個人および法人が所有する土地について、住宅建設を条件として取得（提供）した土地について、個人住宅建設を除き、税額（予納税額）の計算を行います。係数 4 を考慮して、1 年を超える期間 建設期間、建設された不動産物件に対する権利の州登録日まで (2008 年 XNUMX 月 XNUMX 日以降)。 個人宅建設用地として個人が取得（提供）した土地については、国への登記日から2年後の係数10を考慮して税額（予納税額）を計算します。 1 年 2008 月 XNUMX 日以降、これらの土地区画に対する権利は、建設された不動産オブジェクトに対する州の登録権にまで及びます。 納税・事前納税の手続きと条件： 1. 地方自治体の代表機関の規制上の法律行為によって定められた方法と期限内に、土地区画の場所で予算に税金と前払い税の支払いが行われます。 2. 自然人である納税者は、税務当局が送付する納税通知書に基づいて、税金を納付し、事前に納税しなければならない。 納税申告書： 1. 課税期間の満了後、組織および個人事業主は、課税期間の翌年の 1 月 XNUMX 日までに、ロシア連邦財務省によって承認された課税申告書を土地区画の所在地の税務当局に提出します。納税期限切れ。 2. 報告期間の終了後の課税期間中に、事前納税に関する税計算報告書が土地区画の所在地の税務当局に提出されます。 前払税額の計算は、期限切れの報告期間の翌月の最終日までに、納税者によって課税期間中に提出されます。 [5、7、9、10、16] 59. 組織の財産税：納税者、課税対象、課税ベース。 団体財産税額の計算手順 1 年 2004 月 30 日以降、組織の財産税は Ch. 税法第 XNUMX 条およびロシア連邦の構成団体の法律は、ロシア連邦の税法、ロシア連邦の構成団体の法律に従って施行され、制定の瞬間からロシア連邦の対応する構成エンティティの領域で支払う必要があります。 納税者は次のとおりです。 - ロシアの組織; - 常駐駐在員事務所を通じてロシア連邦で活動している、および（または）ロシア連邦の領土、ロシア連邦の大陸棚、およびロシア連邦の排他的経済水域に不動産を所有している外国組織。 ロシアの組織の課税対象は、確立された会計手順に従って貸借対照表に固定資産として記録される動産および不動産です。 常駐駐在員事務所を通じてロシア連邦で活動する外国組織の課税対象は、固定資産に関連する動産および不動産です。 以下は課税対象として認められません: 土地区画、水域、その他の天然資源、および経済管理権または連邦行政機関の運営管理権によって所有され、防衛、民間防衛の必要性のためにそれらによって使用される財産、セキュリティ、法執行機関。 課税標準は、課税対象として認められた財産の年間平均価値として定義されます。 課税標準は別途決定されます。 - 組織の所在地（外国組織の常駐駐在員事務所の税務当局への登録場所）で課税対象となる資産に関連して; - 個別の貸借対照表を持つ、組織の個別の下位区分のそれぞれの資産に関連して; - 組織の所在地の外にある各不動産物件に関しては、別の貸借対照表を持つ組織の別の下位区分、または外国組織の常駐駐在員事務所。 - 異なる税率で課税される資産に関して。 課税標準は、納税者が独自に決定します。 課税期間は暦年です。 報告期間は、暦年の第 XNUMX 四半期、XNUMX か月、および XNUMX か月です。 各報告および課税期間の終わりに、納税者は税務当局に前払金の計算と納税申告書を提出する義務があります。 彼は、これらの書類を自分の場所、個別の貸借対照表を持つ各個別のサブディビジョンの場所、および各不動産物件の場所に提出します (これに関しては、税金の計算と支払いに関する別の手順が確立されています)。 前払いの税計算の提出期限は、関連するレポート期間の終了から 30 日以内です。 納税期間の結果に基づく納税申告書は、連邦税務局によって承認された形式で、期限切れの納税期間の翌年の 30 月 XNUMX 日までに提出する必要があります。 税額は、課税期間の結果に基づいて、該当する税率と課税期間に決定された課税標準の積として計算されます。 課税期間の終了時に予算に支払われるべき税額は、前項に従って計算された税額と課税期間中に計算された前払い税額との差額として決定されます。 予算に支払うべき税額は、組織の所在地または外国組織の常駐駐在員事務所の税務当局への登録場所で課税される財産に関して個別に計算されます。 - 個別の貸借対照表を持つ、組織の個別の下位区分のそれぞれの資産に関連して; - 組織の所在地の外にある各不動産物件に関しては、別の貸借対照表を持つ組織の別の下位区分、または外国組織の常駐駐在員事務所。 - 異なる税率で課税される資産に関して。 前払い税額は、各報告期間の結果に基づいて、関連する税率と、米国の税法に従って報告期間について決定された資産の平均値の積の 1/4 の金額で計算されます。ロシア連邦。 常駐駐在員事務所を通じてロシア連邦で活動していない外国組織の不動産物件に関する前払い税額は、報告期間の終了後に不動産物件の在庫価値の 1/4 として計算されます。課税期間である年の 1 月 XNUMX 日時点で、対応する税率を乗じます。 ロシア連邦の構成エンティティの立法（代表）機関は、税金を設定する際に、特定のカテゴリーの納税者に、課税期間中の税の前払いを計算せず、支払わない権利を与える権利を有します。 特権。 特典一覧は16項目。 特に、この免除は、動員目的の財産、宗教団体の財産、全ロシアの障害者の公共団体、刑務所制度の団体、主な活動が医薬品、宇宙物体、歴史的および文化的記念物の生産である団体に適用されます。 . 法律はまた、専門の義肢および整形外科企業、弁護士会、国立科学センター、および科学目的で使用されるさまざまなロシアのアカデミーの科学組織の財産に対する課税の免除を規定しています。 [5、7、9、10、11、12] 60.州の義務。 手続きと支払い条件 州税とは、国家機関、地方自治体、その他の機関、および（または）ロシア連邦の立法行為、ロシア連邦の構成団体の立法行為に従って権限を与えられた役人に適用されるときに、人から徴収される手数料です。ロシア連邦の領事館によって実行されるアクションを除いて、これらの人物に関連する法的に重要なアクションの委託のための地方自治体の規制上の法的行為。 州の義務はChによって規制されています。 25.3 年 02.11.2004 月 127 日の連邦法 No. XNUMX-FZ によって導入されたロシア連邦税法第 XNUMX 条「ロシア連邦税法第 XNUMX 部および第 XNUMX 部の修正、ならびにロシア連邦の特定のその他の立法行為について、ロシア連邦の特定の立法行為（立法行為の条項）の承認についても同様です。」 課税対象 - 法的に重要な行為の実行または文書の発行を申請する人。 これらには以下が含まれます： - ロシア連邦の市民; - 外国人; - 無国籍者; - 法人。 支払者は、次の条件で州の手数料を支払います。 1) ロシア連邦の憲法裁判所、一般管轄裁判所、仲裁裁判所または治安判事に申請する場合 - 要請、請願、申請、請求書、苦情（控訴、破棄または監督を含む）を提出する前。 2) 一般管轄裁判所、仲裁裁判所、または治安判事が検討する事件で被告として行動し、裁判所の決定が彼らに有利ではなく、原告が州の料金の支払いを免除された場合 - 支払日から XNUMX 日以内裁判所の決定の有効性を法的に開始する。 3) 公証行為の実施を申請するとき - 公証行為の実施前; 4）書類（コピー、副本）の発行を申請するとき - 書類（コピー、副本）の発行前。 5) アポスティーユを申請するとき - アポスティーユが貼付される前。 6) 他の法的に重要なアクションの実行を申請する場合 - アプリケーションおよび (または) そのようなアクションの実行のための他の文書の提出前、または関連文書の提出前。 給付を受ける資格のない複数の支払者が同時に法的に重要な訴訟を申請した場合、州の義務は支払者によって均等に支払われます。 法的に重要な訴訟を提起した者のうち、XNUMX人（数人）が国の手数料を免除された場合、国の手数料の額は、免除された人の数に比例して減額されます。 . お支払い手続き。 州税は、銀行 (支店) を通じてルーブルの現金で支払うことも、銀行 (支店) を通じて支払人の口座から関税額を現金以外で送金することによっても支払うことができます。 銀行（その支店）による州の義務の受諾は、確立されたフォームの領収書または銀行印付きの支払い注文のコピー（現金以外の支払いの場合）の発行によって行われます。 州の料金を支払う期限は、訴訟の種類に応じて設定されています。 たとえば、ロシア連邦の市民権の取得に関連する場合、料金の支払い期限は関連書類の受領までに設定されます。 [4、7、9、10] 文学 1. 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