|
Arabic
Bengali
Chinese
English
French
German
Hebrew
Hindi
Italian
Japanese
Korean
Malay
Polish
Portuguese
Spanish
Turkish
Ukrainian
Vietnamese|
税金と課税。 チートシート: 簡単に言えば、最も重要なこと
目次
1. 税金と手数料の概念と経済的本質 ロシア連邦税法とロシア連邦予算法の採択により、法的カテゴリーとしての税金と手数料は税金以外の支払いから限定されました。 特に、Artに祀られているRF BC。 41 「予算収入の種類」 予算収入は、税金および非税金の種類の収入、ならびに無償および返金不可の譲渡から形成されるという規定。 RF BC は、税法で定められたすべての連邦税、地方税および手数料、ならびに罰金および罰金を税収として分類しました。 「税収」という用語には、税金と手数料という XNUMX 種類の義務的な予算支払いが含まれます。 税金 - 国および（または）地方自治体の活動を財政的に支援する目的で、所有権、経済管理または資金の運用管理によって、組織および個人に属する資金を譲渡する形で、組織および個人から徴収される個別の無償の支払い（第 8 条）ロシア連邦の税コードの)。 税金の本質 それは、私人に属する資金を優遇するために国家が疎外することにある。 国家は課税を通じて一方的にGDPの一定部分を公的任務や機能の実施のための集中資金に引き出します。 同時に、納税者（個人や組織）の金銭的財産の一部は国家の財産となります。 納税者は、自分の財産の一部を自分の裁量で処分する権利を持たず、一定の金額の形で国庫への拠出の対象となり、この金額を定期的に納税者に譲渡する義務があります。そうしないと、国家だけでなく他人の権利や法的に保護された利益が侵害されるからです。 徴税は、彼の財産の所有者の恣意的な剥奪と見なすことはできません。これは、憲法上の公法上の義務から生じる財産の一部の法的差し押さえです (17 年 1996 月 20 日のロシア連邦憲法裁判所の決定)。 No. 11-P、1997 年 16 月 XNUMX 日の No. XNUMX-P)。 税金は法律の形で州によって確立されます。 コレクション - 組織や個人から課せられる義務的な拠出金。その支払いは、国、地方自治体、その他の権限を与えられた機関や役人による手数料の支払者に関連する法的に重要な行為の委託の条件の 8 つです。権利またはライセンスの発行 (ロシア連邦税法第 XNUMX 条)。 コレクションの本質。 手数料の支払いは、支払者と州の間の個別に支払われた関係を意味します。 料金は公共サービスに関連して支払われますが、サービス自体に対しては支払われません。 手数料を支払った後、後者は、法廷を含め、州に有利な法的に重要な行動の委員会を要求し、それらの実行の拒否に対して上訴する権利を有します。 料金を支払う際には、支払者の自由な裁量、動機、および国家と公法上の関係を結びたいという願望が非常に重要です。 税金は支払いと呼ばれ、徴収は拠出金と呼ばれます。 料金はさまざまな方法で支払うことができます。 課税の目的 - 公的機関の総費用をカバーします。 収集の目的 - 公法の性質を持つ個人固有のサービスを支払人に提供するための州の追加費用を補償する。 2. 税の機能 税金は国家の必要な属性であり、それなしでは存在できません。 税金は、州および地方自治体の歳入源の大部分を占めています。 税の機能的目的は、 国家によって実施される国内および外交政策の財政的支援、 すなわち 社会の正常な機能を確保するために。 納税の支払いは、公的機関の費用に備えることを目的としています。 税務機能のリストの形成に関連する問題については、さまざまな立場があります。 XNUMX つのアプローチは、税が XNUMX つの機能を果たすというものです。財政、社会、規制、管理です。 別のアプローチは、税の次の主な機能が区別されるというものです：財政、規制、社会。 第 XNUMX のアプローチは、規制機能と財政機能を税の唯一の機能として取り上げるというものです。 税の主な機能には、次のようなものがあります。 1. 財務機能は、税金がどこに行くのか、その後の再分配のためにどこに動員されるのかという質問に答えることで、税金を特徴づけます。 財務機能は、厳密に定義された集中基金、つまり予算への税金の受け取りに関連して税金のために発生し、予算収入を形成する税金の役割を示します。 同時に、税の財政（国庫）機能とその財政上の重要性は、その現れ方が異なるため、これらを区別する必要がある。 財務機能は税の動きの方向性と特定の予算の目的を決定しますが、税の財政価値は税額を通じてその負担的な機能に関連しており、全体における特定の税の絶対的および相対的なシェアを示します。予算の税収構造。 2. 負担関数は税の量的側面を示し、税の大きさは何か、絶対的および相対的な観点から納税者にとってどの程度の負担であるかなどの質問に答えます。 この機能は、国家政策の社会経済的優先事項に従って納税者の税負担の可能性を考慮して、納税者間で分配することを特徴としています。 負担効果の差別化は、税率と税制優遇という税金の XNUMX つの要素を利用して行われます。 課税ベースが他のコスト指標に移行した結果として、または追加の要素が課税対象に含まれた場合、税の負担効果の全体的なレベルが上昇する可能性があります。 3.分析機能により、特定の歴史的瞬間に支配的な社会経済的状況における国のマクロ経済発展の特徴について特定の結論を引き出すことができます。 マクロ経済分析に加えて、この機能により、実際に受け取った税収と個々の税の予測値との間の不一致につながった理由だけでなく、比較したときに税収のダイナミクスに影響を与えたプロセスも特定できます異なる期間の税収で。 社会的機能は税の特定の個別に定義された特性を明らかにせず、特徴付けないという事実のために、税に社会的機能が存在しないことについて話すことができます。 3. 税の要素 税の要素 - 税が法的に確立されたと見なすことができない規範的な修正なしで、必要最小限のパラメータ。 課税対象 - 法律上の事実（行動、出来事、状態）。これにより、税法が納税義務の発生を納税者に関連付けます。 課税対象は、商品（作品、サービス）、財産、利益、収入、またはコスト、量的または物理的特性を有するその他のオブジェクトの販売のための取引であり、その存在により、税金および手数料に関する納税者の法律が義務を結び付けます税金を支払う（ロシア連邦税法第38条）。 プロパティ - ロシア連邦の民法に従って、財産に関連する公民権（財産権を除く）の対象の種類。 グッズ - 売却された、または売却予定の不動産。 働く - その結果が具体的であり、組織および（または）個人のニーズを満たすために実施できる活動。 Услуга - その結果が物質的な表現を持たない活動は、この活動を実施する過程で実現され、消費されます。 所得 - 現金または現物による経済的利益。測定可能であり、そのような利益を見積もることができる範囲で考慮されます。 利益 - 納税者の収入は、彼が負担した費用の額を差し引いたものです。 配当 - 課税後の残りの利益の分配において、株主 (参加者) が組織から受け取った収入。 Процент - あらゆる種類の債務で受け取った、事前に申告された (確立された) 収入。 課税ベース 課税対象の費用、物理的またはその他の特性として立法者によって決定されます（ロシア連邦税法第1条第53項）。 課税標準の機能は、課税の対象を定量化する、つまり測定することです。 税率 - 課税ベースの測定単位あたりの税額 (ロシア連邦税法第 1 条第 53 項)。 税率は次のように表されます。1) 課税ベースのパーセンテージとして。 2) 課税単位ごとに定額の納税額が設定されている場合は、定額の金額。 3) ソリッド コンポーネントとパーセンテージ コンポーネントを組み合わせた組み合わせ形式。 課税期間 個々の税金に関連する暦年またはその他の期間を表し、その後、課税標準が決定され、支払うべき税額が計算されます。 税金の計算手順 予算（予算外資金）に支払うべき税額を決定することにあります。 税金は次のように計算できます。1) 納税者による。 2) 税務代理人; 3) 税務当局。 納税の手続きと条件。 支払い期限は税金ごとに設定され、暦日または年、四半期、月、週、日で計算された期間の満了、および発生または発生しなければならないイベントの表示によって決定されます。または実行する必要があるアクション。 年、月、週、または日で計算される期間の経過は、暦日またはその開始を決定したイベントの発生の翌日から始まります。 4. 税の分類 ロシア連邦の税法は、税金と手数料の XNUMX つの分類を規定しています。 ロシア連邦で課されるすべての税金と手数料は、連邦、地方、地方に分けられます （第1条第12項 ロシア連邦の税法)。 税法によって定められ、ロシア連邦の領土全体で支払いが義務付けられている税金と手数料は、連邦政府のものとして認識されています。 地方 - ロシア連邦の税法およびロシア連邦の構成主体の法律によって定められ、ロシア連邦の税法およびロシア連邦の構成主体の法律に従って施行される税金および手数料そして、ロシア連邦の構成主体の領域内での支払いが義務付けられています。 地方税および手数料は、ロシア連邦の税法および地方自治体の代表機関の規制法によって定められ、ロシア連邦の税法に従って地方自治体の代表機関の規制法によって施行されます。 -政府の管轄下にあり、対応する自治体の区域内での支払いが義務付けられています。 税金は、個人が支払う税金に分けられます。 組織が支払う税金。 個人と組織の両方が支払う混合税。 課税対象によると、1) 財産税。 2）所得（利益）に対する税金。 3) 特定の種類の活動に対する税金。 直接税と間接税の分類。 分類基準は、税負担を負担する事業体です。 直接税の場合、そのような人は直接の納税者であり、間接税の場合、商品、作品、またはサービスの最終消費者（買い手）です。 納税者は商品の価格に間接税の額を含めており、実際の支払い負担は購入者に移されます。 さらに再販した場合、この購入者が納税者になります。 直接税は、通常、個人税と実質税に分類されます。 個人税の額は受け取った所得によって決定され、実際の税は実際の所得ではなく、納税者の推定所得に基づいて計算されます。 一定程度の条件付の間接税は、その適用規模によって、普遍税と特別税に分けることができます。 Universal は付加価値税で、ほぼすべての製品 (仕事、サービス) の販売に課せられます。 限定された限定された商品リストのみが、特別税 (消費税など) の対象となります。 計算の順序に従って、税金は給与と非給与に分けられます。 給与税は税務当局によって計算されます。 これらには、個人が支払う多くの税金 (輸送税、土地税) が含まれます。 個人が計算した税金は非課税です。 税金は、対象を絞ったものと一般的なもの（非対象）に分類できます。 税金は、特定の予算支出に関連付けることはできません。税金は、すべての州支出の合計セットを提供します。 特定のケースでは、人口の特定のグループまたは経済または部門のセクターの利益のために、税金が対象となる場合があります。 目標は、統一された社会税であり、確立された基準に従って、州の非予算基金に入金されます。 税金は、普通税と特別税に分類されます。 特別税は、自然災害、戦争、封鎖、人災、大災害などの特別な状況下で導入されます。 5. 税金および手数料に関するロシア連邦の法律 ロシア連邦憲法は、 ロシアの税制の基盤を管理する規範。 ロシア連邦憲法は、法的に確立された税金と料金を支払う義務を確立し、ロシア連邦、その構成団体、および地方自治政府の間の課税権限を定めています。 税金と手数料に関する立法は、立法（代表）当局の一連の法律行為です。 税金および手数料に関する法律は、憲法によってロシア連邦の専属管轄権に割り当てられていません。 この点に関して、税法には連邦、地方、地方の XNUMX つのレベルの法的規制が含まれており、それぞれ独自の構造があり、規制に組み込まれています。 ロシア連邦の税法は、ロシア連邦の税法と、それに従って採択された税および手数料に関する連邦法で構成されています。 ロシア連邦の税法は、税金と手数料のシステム、およびロシア連邦における課税と手数料の一般原則を定めています。 1) ロシア連邦で課される税金と手数料の種類。 2) 発生の理由 (変更、終了) および税金および料金の支払い義務を履行するための手順。 3) 以前に導入されたロシア連邦の構成組織の税および地方税の確立、制定、廃止の原則。 4）納税者、税務当局、および税金と手数料に関する法律によって規制されている関係におけるその他の参加者の権利と義務。 5) 税務管理の形式と方法。 6）税務違反を犯した場合の責任。 7) 税務当局の行為およびその当局者の行動 (不作為) に対する控訴の手続き。 ロシア連邦税法の効果は、ロシア連邦税法で明示的に規定されている場合、料金の設定、導入、および徴収に関する関係にまで及びます。 税金および手数料に関するロシア連邦の構成団体の法律は、ロシア連邦の税法に従って採択された、ロシア連邦の構成団体の税に関する法律で構成されています。 地方税および手数料に関する地方自治体の法律は、ロシア連邦の税法に従って、地方自治体の代表機関によって採用されています。 地方税および料金に関する地方自治体の規制法的行為には、地方自治体の代表機関の決定が含まれます。 法律の情報と写し、地域および地方の税金と手数料の制定と廃止に関する地方自治体の法的行為は、ロシア連邦の構成エンティティの州当局と地方政府から連邦税務局と財務省に送付されます。ロシア、および地域の税務および金融当局 (ロシア連邦税法第 16 条) 。 地域および地方の税金および料金に加えて、ロシア連邦および地方自治体の対象者は、連邦の税金および料金の特定の要素、およびいくつかの一般的な課税問題を規制する権利もあります。 税金および手数料に関する立法行為には、連邦法およびロシア連邦の税法の特定の部分が施行された時点で有効であり、無効と直接認識されていなかったその他の規制上の法律行為も含まれます。 これらの行為は、ロシア連邦の税法と矛盾しない部分で有効であり、それとの調和の対象となります。 ロシア連邦の税法 - 成文化された直接行動の行為は、税法源の中で特別な位置を占めています。 ロシア連邦の税法は、税法を支部として構成し、税制の法的基盤を形成しています。 6. 税法の対象 税法の対象 これには、税金および料金の設立、導入および徴収における権力関係、税務管理の過程で生じる関係、税務当局の行為に対する上訴、当局者の行動（不作為）、および租税違反を犯した責任の追及が含まれます（第 2 条）。ロシア連邦の税コードの)。 このリストは網羅的であり、拡張することはできません。 税関係の存在は、法的な関係としてのみ可能です。つまり、立法過程で作成された課税の規範モデルに基づいています。 このような規制の枠組みがなければ、税務関係は成立しません。 税法の主題はさまざまな理由で区別されます。 プロセスとしての課税の時間的および空間的段階を反映して、関係の 1 つのブロックが区別されます。2) 税金および手数料の確立と導入に関する関係を含む税法の制定ブロック。 3) 税金や手数料の計算、支払い、必要に応じて執行に関連する税務当局の実施ブロック。 XNUMX) 税務手続きのブロック、税務管理と責任の範囲を仲介する。 税法の主題には、現金または非現金の形での資金の移動に直接関係する財産関係があります。 組織関係（非財産）。 XNUMXつ目は主なものとして考えられ、XNUMXつ目は補助的なものとして考えられ、固定資産税関係の出現、変更、または終了を確実にします。 すべての税金関係は、直接的または間接的に、財産、物品、経済的利益、つまり財産の増加に関連しています。 税金や手数料の制定と導入に関する関係は立法分野に属しており、財産内容を欠いていますが、それらから切り離して納税の計算と支払いに関連する関係を考慮することは不可能です。 税務管理の分野における関係も管理的で非財産的な性質を持っていますが、最終的には法的に定められた税金や料金の支払い義務の履行を保証します。 税金関係は、制限、徴収、管理による財産に関する関係です。 場合によっては、税の法的関係における財産要素と組織要素が非常に密接に絡み合っているため、それらを区別したり、引き裂いたりすることが困難になることがあります。 税および法的規制の目的は、公的任務および機能の実施のために納税者に属する資金を疎外することにより、州および地方政府の資金を形成することです。 貨幣形態の納税者の財産の一部は、国の財産になります。 税務当局間の部門間および部門間の関係は、行政上および法的なものです。 相互に関連する税務当局の権限は、税務ではなく行政法人格の内容を形成します。 税務関係は権威ある性質のものですが、民法関係はそうではありません。 税法の対象 州および地方自治体の金銭的資金の形成を目的として、それらに密接に関連する財産および組織関係を構成します。 7. 税法の方法 税法方法 - 税務関係に対する法的影響の一連の方法、技術、手段。 業界の主題は、税および法的規範によって何が規制されているか、その方法、つまり法的規制がどのように、どのような手段および方法で行われるかを示します。 税法と法規制の特徴は、税法の公法性によるもので、以下の特徴があります。 公法の性格。 納税は国家の無条件の属性です。 州および地方自治体の歳入源の大部分を占めているのは、税金と手数料です。 彼らの目的は、国家によって実施される国内および外交政策を財政的に支援すること、つまり、社会の正常な機能を確保することです。 納税の支払いは、公的機関の費用を賄うことを目的としています (11 年 1997 月 16 日のロシア連邦憲法裁判所決議 No. XNUMX-P)。 私益より公益優先。 税および法的規制は財政的な性質のものです。つまり、その主な目標は、個人の利益を実現することではなく、公共の任務と機能を実施するための財源を州に提供することです。 他のすべてのタスクは二次的で派生的なものです。 税法の存在そのもの、その孤立、およびロシアの法制度における重要性の高まりは、あらゆるレベルの予算の主要な収入源としての納税の特別な役割によるものです。 税法における拘束力のある禁止規範の支配。 課税の公的法的目的は、集中化された国家通貨基金の形成を確実にすることです。 税法関係の内容では、法的に定められた税金や手数料を支払う義務が必ず発生します。 同時に、いくつかの税務法的関係（主要）はこの義務を直接表明し、他のもの（補助）はその履行を保証します。 ほとんどの税規則は拘束力または禁止的なものですが、もちろん、ここには寛容な規則も存在します。 税および法的規制の必須の性質。 税法は、詳細な規制規制と、税法上の関係の枠組みの中で主体が自らの行動を独自に規制する自由を最小限に抑えることを特徴としています。 法的相互作用の特定の側面を独自に規制する権利を参加者に与える処分的な要素は最小限に抑えられます。 そのような要素として、納税者が自分の選択した税務および会計方針を決定し、税制上の優遇措置を利用し、個人的にまたは代理人を通じて税務上の法的関係に参加する可能性を示していることがよくあります。 処分的規制の例としては、簡素化された課税制度の下で規定されている納税者自身による課税対象の選択の可能性があります (NKRF の第 346.14 条)。 多くの処分的要素 (たとえば、誓約または代表) は、独自の税および法的性質を持っていませんが、法的な関係に課税するための民法機関の適用の結果です。 これらは、電力税の法的関係に民法が適用される場合の一般規則に対する法定例外です (ロシア連邦民法第 2 条)。 8. 課税原則 課税の原則 - 州の税制の根底にある基本的で基本的な条項。 これらの原則の一部は規範的に固定されており、他の原則は裁判所または科学的教義による税法の解釈によって導き出されています。 一部の原則は本質的にセクター全体またはセクター横断的であり、他の原則は法的機関、サブ機関、または課税の特定の側面さえも規制します。 公平な課税の原則。 課税は公平でなければなりません。 正義の考え方は、課税原則のシステム全体に具現化されています。 正義は、普遍性、平等、比例性、確実性、およびその他の課税の法的根拠の両方に現れます。 課税は、納税者の財産の一部を差し押さえることになるため、最初は納税者にとって不公平です。 納税者との関係における公平性は、税の確立、導入、および徴収における課税の一般原則および特別原則の状態による厳格な遵守に表れています。 課税の合法性の原則。 それは、法の支配、税法の行為の各主題による厳格な実施を意味します。 課税の普遍性と平等の原則。 法的規範は、社会的相互作用における参加者の合法的な行動の一般的なモデルです。 誰も法律の範囲外にはなりません。 すべての事業体は、例外なく、法的要件を遵守する必要があります。 課税の普遍性と平等の要件から、次のアートに安置されています。 ロシア連邦税法第 56 条は、個人的な性質の税制優遇措置の確立を禁止しています。 均等負担の原則 納税者の事業活動の法的形式と性質（内容）の両方に応じて、差別的な課税ルールを確立することはできません。 株式課税 すべての納税者が同じ税金を支払う人頭税制を意味するものではありません。 法的に確立された税金と手数料の支払い義務に関する平等の原則は、所得の公正な再分配と税金と手数料の差別化を通じて平等が達成されるべきであることを示唆しています。 課税の比例原則。 課税の比例性には、次の要件が含まれます。 1) 正当化: 税金と手数料は経済的根拠がなければならず、恣意的であってはなりません (ロシア連邦税法第 1 条第 3 項)。 2) 許容性: 市民が憲法上の権利を行使することを妨げる税金や手数料は容認できません (ロシア連邦税法第 3 条第 3 項)。 比例性の要件は、課税の普遍性の原則を補完します。すべての人が、実際の納税能力に比例して、集中型予算および予算外資金の形成に参加します。 さまざまな規模の課税対象への差別化されたアプローチが想定されています。 課税ベース (土地区画のサイズ、資産の価値、エンジン出力、収入または利益の額) が大きいほど、納税者はより多くの税金を支払わなければなりません。 9. ロシアの法制度における税法の位置づけ そこ 税法の分野別の性質に対する主なアプローチ: 1）税法 - 金融法の法的機関であり、それとは別に考えるべきではありません。 2) 税法 - 独自の主題と方法、法的原則、成文化された法律、および支部のその他の属性を持つ独立した法律部門。 3) 税法 - 金融法のサブブランチであり、独立した業界への分離を目指しています。 別の業界に分離するには、次の前提条件が必要です。1）社会生活の比較的孤立した重要な領域をカバーする同種の関係のセット。 2) 法的規制の手段、方法、技術の特別に組織されたシステムを含む、法的規制の特定の制度; 3) 原則として成文化された重要な規範配列。 4) 業界全体の原則、関連する関係における参加者の法的地位の基本、特別な用語、情報源のシステムなどを含む、明確に構成された一般的な部分。 5) 実質的な規範の実施を保証する手続きブロックの存在; 6) 独立した法律部門としての規制複合体の科学界 (すなわち法理論) による認識。 税法の部門別独立性のためのすべての客観的条件が形成されました。主題、方法、法的原則、特別な用語、体系化、主題の構成、手続き規則などは規範的に修正され、法執行機関のテストに合格しています。 税法を金融機関および法律機関から支局に、さらに独立した法律部門に変革するのは長いプロセスであり、まだ完了していません。 憲法は、法的関係のすべての分野をカバーする法的規制の普遍性と普遍性によって際立っています。 憲法と法律の原則は、分野別立法で発展しています。 税法は、その主題に関連して、憲法の一般原則を特定し、発展させます。 税法と行政法は、法的規制の手法の類似点をまとめています。 課税は行政システムの一部であるため、多くの場合、行政法の規範が税および法的規範に関して一般的な役割を果たします。 より具体的な形の行政法の一部の制度は、税および法的規範によって規制されています。 たとえば、次のような行政法的機関と税法的機関の間には対応関係があります。管理と監督 - 税務管理。 行政プロセス - 税務プロセス。 税および民法は、財産の制度に関連する財産関係を規制します。 彼らは法的規制の対象である財産関係によって結合されています。 それらは法的規制の方法が異なります。 民法は個人間の関係を統治します。 税金 - 個人と国家、権限を与えられ公的機能を実行する機関との間。 民事は私法部門を指し、税金は公法部門を指します。 10. ロシア連邦における税と手数料のシステム (分類) ロシア連邦の税法は、税金と手数料の XNUMX つの分類を規定しています。 ロシア連邦で課されるすべての税金と手数料は、連邦、地方、地方に分けられます (ロシア連邦税法第 1 条第 12 項)。 ロシア連邦の税法によって定められ、ロシア連邦の領土全体で支払いが義務付けられている税金と手数料は、連邦税として認められています。 地方 - ロシア連邦の税法およびロシア連邦の構成主体の法律によって定められ、ロシア連邦の構成主体の法律によりロシア連邦の税法に従って施行される税金および手数料そして、ロシア連邦の構成主体の領域内での支払いが義務付けられています。 地方税および手数料は、ロシア連邦の税法および地方自治体の代表機関の規制法によって定められ、ロシア連邦の税法に従って地方自治体の代表機関の規制法によって施行されます。 -政府の管轄下にあり、対応する自治体の区域内での支払いが義務付けられています。 アートで。 ロシア連邦税法第 13-15 条により、次の税および手数料のシステムが定められました。 連邦税および手数料には以下が含まれます。1) 付加価値税 (ロシア連邦税法第 21 章)。 2) 物品税 (NKRF の第 22 章); 3) 個人所得税 (ロシア連邦税法第 23 章); 4) 統一社会税 (ロシア連邦税法第 24 章); 5) 法人所得税 (ロシア連邦税法第 25 章); 6) 鉱物の採掘に対する税 (第 26 章 ロシア連邦税法); 7）水税（ロシア連邦の税法の第25.2章）; 9) 動物界の対象物の使用料および水生生物資源の対象物の使用料 (ロシア連邦税法第 25.1 章)。 10) 州税 (ロシア連邦税法第 25.3 章)。 地方税には以下が含まれます。 1) 組織の資産税 (ロシア連邦税法第 30 章); 2）ギャンブル事業税。 3) 輸送税。 地方税には以下が含まれます： 1) 土地税 2) 個人の財産に対する税。 税金も直接税と間接税に分けられます。 直接税は、個人税と実質税に分けられます。 個人税の額は受け取った収入によって決まり、実際の税金は推定収入に応じて計算されます。 間接税は、一般税と特別税に分けられます。 普遍的な税は、ほぼすべての製品の販売に課されます。 限定された限定された商品リストには、特別税 (物品税など) が適用されます。 計算の順序に従って、税金は給与と非給与に分けられます。 給与税は税務当局によって計算されます。 これらには、個人が支払う多くの税金 (輸送税、土地税) が含まれます。 個人が計算した税金は非課税と見なされます。 対象税および一般（非対象）税。 税金は、特定の予算支出に関連付けることはできません。税金は、すべての州支出の合計セットを提供します。 特定のケースでは、特定の人口グループ、業界、または部門の利益のために、税金が対象となる場合があります。 普通税と特別税。 特別税は、自然災害、戦争、封鎖、人災、大災害などの特別な状況下で導入されます。 課税対象は、財産税、所得（利益）税、特定の種類の活動などです。 税金と手数料は、個人、組織が支払う税金、個人と組織の両方が支払う混合税など、他の理由にも基づいて体系化されています。 11.付加価値税 付加価値税（VAT） (VAT) は間接税です。 商品（作品、サービス）が販売されると、納税者は、販売された商品（作品、サービス）の価格に加えて、購入者にVAT額を提示して支払います。 納税者は、VAT を支払う費用を購入者に転嫁します。購入者は、商品を転売するときに VAT を計算し、購入者に支払う負担を転嫁し、最終的な消費者に負担を転嫁します。 VAT を支払う税負担は、納税者ではなく、商品 (作品、サービス) の最終消費者が負担します。 VAT 納税者: 組織; 個人起業家; ロシア連邦の税関国境を越えて商品を移動する人。 組織および個人の起業家は、過去 1 か月間の商品の販売による収益額 (消費税の対象となる商品を除く) が合計で XNUMX 万ルーブルを超えていない場合、VAT の支払いを免除されます。 この規則は、物品税の販売者には適用されません。 物品税の対象となる物品と非物品税の物品の両方が同時に販売された場合、非物品税との取引についてのみ VAT の支払いが免除されます。 VAT 課税の対象 - ロシア連邦の領土内での商品 (作品、サービス) の販売活動 (無償を含む); 法人所得税を計算する際に費用を控除できない、自分のニーズのための商品の譲渡（仕事の遂行、サービスの提供）。 自己消費のための建設および設置作業の実施。 ロシア連邦の関税領域への商品の輸入。 ロシア連邦の税法は、VAT の対象となる物品のリストからの免除を規定しています。 税法で商品 (作品またはサービス) の販売として認められていない業務は、VAT の対象ではありません。 アートのパラグラフ3に従って、彼らに。 ロシア連邦の税法の 39 には、次の操作が含まれます。 - ロシア通貨または外貨の流通に関連する; - 組織再編の過程における法定相続人への財産の譲渡。 - 起業家精神に関連しない主要な法定活動の実施のための非営利団体への財産の譲渡。 - 投資性質の財産の譲渡（単純なパートナーシップ契約に基づく、事業会社およびパートナーシップの授権資本への拠出、協同組合の資金の分配への拠出の分配）; - 民営化中の州（市営）住宅ストックの家屋の個人への住宅施設の譲渡。 - 没収による財産の差し押さえ、財産の相続、所有者のいない放棄された物、所有者のいない動物、発見物、宝物をロシア連邦の民法に従って他人の所有に変えること。 また、以下のものは VAT の対象外です。 - 社会的、文化的、住宅および共同体の目的、道路、配電網、変電所、ガス網、取水施設、および同様の対象物を国（地方）当局に無償で譲渡する。 - 民営化の順序で償還される国営（地方自治体）企業の財産の譲渡。 - 権限の枠組み内での国家（地方）機関の作品、サービス; - 国（地方）機関への固定資産の無償譲渡。 - 土地区画の販売のための操作; - 組織の財産権を法定後継者に譲渡する。 12. 付加価値税の課税対象 VAT課税の対象 - 無償ベースを含む、ロシア連邦の領土内での商品（作品、サービス）の販売のための事業。 法人所得税を計算する際に費用を控除できない、自分のニーズのための商品の譲渡（仕事の遂行、サービスの提供）。 自己消費のための建設および設置作業の実施; ロシア連邦の関税領域への商品の輸入。 ロシア連邦の税法は、VAT の対象となる物品のリストからの免除を規定しています。 VAT は、税法で商品 (作品またはサービス) の販売として認められていない取引には課税されません。 アートのパラグラフ3に従って、彼らに。 ロシア連邦の税法の 39 には、次の操作が含まれます。 - ロシア通貨または外貨の流通に関連する; - 組織再編の過程における法定相続人への財産の譲渡。 - 起業家精神に関連しない主要な法定活動の実施のための非営利団体への財産の譲渡。 - 投資性質の財産の譲渡（単純なパートナーシップ契約に基づく、事業会社およびパートナーシップの授権資本への拠出、協同組合の資金の分配への拠出の分配）; - 民営化中の州（市営）住宅ストックの家屋の個人への住宅施設の譲渡。 - 没収による財産の差し押さえ、財産の相続、所有者のいない放棄された物、所有者のいない動物、発見物、宝物をロシア連邦の民法に従って他人の所有に変えること。 また、以下のものは VAT の対象外です。 - 社会的、文化的、住宅および共同体の目的、道路、配電網、変電所、ガス網、取水施設、および同様の対象物を国（地方）当局に無償で譲渡する。 - 民営化の順序で償還される国営（地方自治体）企業の財産の譲渡。 - 権限の枠組み内での国家（地方）機関の作品、サービス; - 国（地方）機関への固定資産の無償譲渡。 - 土地区画の販売のための操作; - 組織の財産権を法定後継者に譲渡する。 ロシア連邦の領土は、次のいずれかの状況が存在する場合、商品の販売場所として認められます。1) 商品がロシア連邦の領土内にあり、出荷または輸送されていない。 2) 出荷または輸送の開始時点で商品がロシア連邦の領土内にある。 ロシア連邦の領土は、次の場合に作品およびサービスの販売場所として認められます。 -作品（サービス）は、ロシア連邦の領土にある不動産に直接関係しています。 - 仕事（サービス）は、ロシア連邦の領土にある動産、航空機、船舶、内陸航行船に直接関連しています。 - サービスは、文化、芸術、教育、体育、観光、レクリエーション、スポーツの分野でロシア連邦の領土で実際に提供されています。 -作品（サービス）の購入者は、ロシア連邦の領土で活動を行っています。 - 特許、ライセンス、またはその他の同様の権利の所有権または譲渡を譲渡する場合。 コンサルティング、法律、会計サービス等の提供 - 仕事を行う（サービスを提供する）組織または個人の起業家の活動は、ロシア連邦の領土で行われます。 13. 付加価値税の税率と税額控除 付加価値税の税率は区別されています。 一般的な税率は課税標準の18％に設定されています。 優遇率（減額）10％は、一部の食品（肉、牛乳、砂糖、塩、パンなど）、子供向け商品、定期刊行物、一部の医薬品など、社会的に重要な商品カテゴリーの多くに対して設定されています。 多くの課税対象について、ロシア連邦の税法に従って、0% の税率が設定されています。 この税率は、特に次の取引に適用されます。 - そのような商品の生産および販売に直接関連する輸出商品（作品、サービス）; -ロシア連邦の関税領域を通過する輸送品の輸送（輸送）に関連する作業（サービス）。 - 統一された国際輸送文書に基づいて輸送を登録する際に、乗客および手荷物の出発地または目的地がロシア連邦の領土外にある場合に限り、乗客および手荷物の輸送のためのサービス; - 宇宙空間で直接実行（レンダリング）される作品（サービス）、および技術的に決定され、宇宙空間で直接作業（レンダリングサービス）の実行と密接に関連している準備用の地上作品（サービス）の複合体など。 以下は VAT を免除されます。家主による、ロシア連邦で認定された外国人または組織への建物のリース。 多数の医療品およびサービスの販売。 就学前施設での子供の維持のためのサービスの提供; 公共の都市旅客輸送による乗客の輸送のためのサービス（ルートタクシーを含むタクシーを除く）; 葬儀サービス; あらゆる形態の所有権の住宅ストックで使用するための住宅施設の提供のためのサービス; 教育等の分野における一部のサービス 重要なのは、納税者が支払う VAT の総額を減らす権利を有する税額控除です。 商品の購入時に納税者に提示され支払われた VAT 額が控除の対象となります。 VAT の額は、各納税期間の終了時に、18%、10%、0% の税率で個別に計算された税額を加算し、税額控除額を差し引いた合計額として計算されます。 : VAT = (NB (a) X 0,18 + NB (b) x 0,1 + NB(s) x 0) - NV、VAT は支払うべき税額です。 注意(a) - 18%の税率が適用される課税標準。 NB(b) - 10% の税率が適用される課税標準; NB(c) - 0% の税率が適用される課税標準; HB - 税額控除。 実際、VAT の金額は、商品の購入者が納税者に支払った VAT の金額と、納税者が以前にさまざまな種類の商品の供給者に支払った VAT の金額との差額です。 課税期間の終了時に、税額控除額が納税者のすべての取引で計算された VAT の合計額を超える場合、結果として生じる差額は納税者に払い戻され (相殺、返還され)、VAT の額は納税者に払い戻されなければなりません。この課税期間の終了時の予算はゼロに等しくなります。 14. 付加価値税の計算と支払いの手順 付加価値税額 は、税率に対応する課税標準のパーセンテージとして計算され、個別会計の場合は、各税率ごとに個別に計算された税額を加算した結果として受け取った VAT の額として計算されます。 合計付加価値税 は、課税対象として認識され、課税期間中に行われたすべての取引に関する各課税期間の結果に基づいて計算されます。 付加価値税の支払い 各課税期間の終わりに、満了した課税期間の翌月の 20 日までに商品の実際の販売に基づいて作成されます。 納税者は、満了した課税期間の翌月の 20 日までに税務当局に申告書を提出する必要があります。 四半期中の商品販売による毎月の収入が 1 万ルーブルを超えない納税者は、前四半期の翌月の 20 日までに、前四半期の実際の商品販売に基づいて VAT を支払う権利があります。 納税者は、商品を販売する場合、販売される商品の価格に加えて、これらの商品の購入者に支払うために、対応する金額の VAT を提示する義務があります。 商品を販売する場合、売り手は商品の発送日から 5 日以内に買い手に請求書を発行する義務があります。 請求書は、控除または払い戻しのために提示された VAT 金額を受け入れるための基礎となります。 VAT を支払う際には、納税者が支払った VAT の合計額を減額する権利を有する税額控除が重要です。 VAT の額は、各課税期間の終わりに、18%、10%、および 0% の税率で個別に計算された税額を加算した結果として受け取った税額の合計から、税額控除額を差し引いて計算されます。 : VAT = (NB (a) X 0,18 + NB (b) x 0,1 + NB (s) x 0) - HB、 ここで、VAT は支払うべき税額です。 NB(a) - 18% の税率が適用される課税標準; NB(b) - 10% の税率が適用される課税標準; NB(c) - 0% の税率が適用される課税標準; HB - 税額控除。 実際、VAT の金額は、商品の購入者が納税者に支払った VAT の金額と、納税者が以前にさまざまな種類の商品の供給者に支払った VAT の金額との差額です。 課税期間の終了時に、税額控除額が納税者のすべての取引で計算された VAT の合計額を超える場合、結果として生じる差額は納税者に払い戻され (相殺、返還され)、VAT の額は納税者に払い戻されなければなりません。この課税期間の終了時の予算はゼロに等しくなります。 場合によっては、VAT の計算、源泉徴収、および譲渡の義務が税務代理人に割り当てられます。 したがって、納税者としてロシアの税務当局に登録されていない外国人による VAT の源泉徴収と支払いの義務は、税務当局に登録され、ロシア連邦の領土で商品を購入する組織および個人の起業家である税務代理人に割り当てられます。 （仕事、サービス）外国人から。 納税者は、課税対象の取引と非課税の取引を行う場合、取引記録を別々に保管する義務があります。 15. 物品税：納税者と課税対象 物品税は間接税に分類されます。 消費税を支払う負担は、納税者によって商品の消費者に転嫁されます。 物品税納税者 - 物品税の対象となる取引を行う組織および個人の起業家、ならびにロシア連邦の税関国境を越えた商品の移動に関連して納税者として認められた人物。 物品税。 ロシア連邦には、物品税の対象となる物品のリストが限られています。 消費財には、伝統的に贅沢品、社会的に有害な商品が含まれており、政府と社会はそれらの消費を抑えることに関心を持っています。 さらに、物品税の対象となる商品には収益性の高い商品が含まれていることが多く、その販売は納税者に過剰な利益をもたらします。 物品税は、他のどの税とも異なり、主に商品の消費の分野で規制機能を持っています。 物品税のリストには、ワインやウォッカ製品、タバコ製品などが含まれます。税法は、物品税の対象となる物品を指します。 エチルアルコールの体積分率が9％を超えるアルコール含有製品（溶液、エマルジョン、およびその他の液体の製品）; アルコール製品（ワイン原料を除く、エチルアルコール含有量が1,5％を超えるアルコール、ウォッカ、リキュール、およびその他の食品を飲む）; ビール; たばこ製品; エンジン出力が 112,5 kW (150 馬力) を超える乗用車およびオートバイ。 自動車ガソリン; ディーゼル燃料; ディーゼルおよび（または）キャブレター（インジェクター）エンジン用のエンジンオイル。 直行ガソリン。 課税対象 ロシア連邦の領土内での物品の販売を表します。 したがって、課税の対象は収入や資産ではなく、納税者が行う物品の売上高に関する特別な活動です。 課税ベース 物品の種類ごとに個別に決定されます。 課税標準は、物品に対して設定された税率に応じて決定されます。 1) 固定税率が設定されている物品の場合は、販売された商品の数量として (測定単位ごとの絶対量で)、 2) 販売された商品の原価として - 物品の場合、従価率 (パーセントとして) 税率が設定されます。 異なる税率が設定されている物品税については、それぞれの税率に応じて課税標準が定められています。 課税期間は暦月です。 税率は物品のカテゴリーごとに個別に設定されます。 紙巻きタバコと紙巻タバコについては、従価額（パーセンテージとして）と固定部分からなる合計レートが設定されます。 その他の税率は課税単位ごとに定額となります。 たとえば、ナチュラルワイン (シャンパン、スパークリング、炭酸、発泡を除く) の場合、料金は 2 ルーブルです。 20コップ。 リットルあたり; 葉巻の場合 - 17ルーブル。 75コップ。 1個分。 ディーゼル燃料の場合 - 1080ルーブル。 1トン用 16. 物品税: 税率と税額控除 税率は、物品税の種類ごとに個別に設定されています。 物品税は、ロシア連邦の全領土 (輸入品を含む) に対して同じ税率で徴収されます。 アートに従って。 ロシア連邦税法第 193 条では、次の XNUMX 種類の税率を定めています。 - 特定の、または固体 - 測定単位あたりのルーブルとコペック; - 従価 - 物品の価値のパーセンテージとして、アートに従って決定されます。 ロシア連邦税法第 187 条 (つまり、商品の価値から物品税と VAT を差し引いたもの)。 2004 年以降、最後の従価税率はロシア連邦税法第 22 章から除外されました (これは天然ガスに適用されました)。 - 特定のコンポーネント（測定単位あたりのルーブルとコペック）と従価コンポーネント（コストのパーセンテージとして）の1つの部分で構成される組み合わせ。 2003年XNUMX月XNUMX日から紙巻たばこと紙巻たばこの合わせた料金が設定されました。 一部の種類の物品税の物品税率を検討してください。 ビール ビールのアルコール度数に応じて、ビールには 1 つの物品税率があります。 同時に、アルコール製品とは異なり、レートは1リットルの無水エチルアルコールごとではなく、ビールの物理量XNUMXリットルごとに設定されます. ビールの物品税申告書に記入する際、無水アルコールのビールの販売量を再計算する必要はありません。 この場合、宣言は実際の販売量を物理量のリットルで示します。 車。 車の料金は次の XNUMX つです。 - エンジン出力が 67,5 kW (90 hp) までの車両用 - 摩擦はゼロです。 0 kW (0,75 馬力) の場合。 - エンジン出力が 67,5 kW (90 hp) を超え、最大 112,5 kW (150 hp) までの車の場合 - 16,5 ルーブル。 0,75 kW (1 馬力) の場合。 - エンジン出力が 112,5 kW (150 hp) を超える車の場合 - 167 ルーブル。 0,75 kW (1 馬力) の場合。 アルコール製品。 アルコール製品の物品税は、購入者への出荷 (転送) 日に生産者によって計算されます。 アルコール製品が、小売または卸売販売を行う独自の構造的な下位部門に移された日は、物品税の発生時点ではありません。 物品税は、アルコール製品を別の所有者に発送した日にのみ課されます。 消費税額は、税額控除の分だけ減額される場合があります。 控除の対象となる消費税は次のとおりです。 - 他の物品税の対象となる物品の生産のための原材料として使用される物品税の物品を取得する際に、売主が提示し、納税者が支払う。 - 保管、移動、およびその後の技術的処理の過程で取り返しのつかない損失が発生した場合に、物品税の対象となる物品について売り手に支払われる物品税の額。 - 原材料の取得時または製造中に、原材料の所有者が支払う。 - アルコール製品の生産に使用されるワイン原料の生産に使用される、食品原料から生産されたエチルアルコールに対してロシア連邦の領土で支払われました。 - 購入者が物品税の対象となる商品を返品または拒否した場合に納税者が支払う; - 強制的な表示の対象となる物品税の対象となる物品について、物品税印紙の取得時に前払いの形で支払われます。 17. 消費税の計算手順 税率は物品のカテゴリーごとに個別に設定されます。 紙巻きタバコと紙巻タバコについては、従価額（パーセンテージとして）と固定部分からなる合計レートが設定されます。 その他の税率は課税単位ごとに定額となります。 したがって、ナチュラルワイン（シャンパン、スパークリングワイン、炭酸ワイン、発泡性ワインを除く）の場合、料金は2ルーブルです。 20コップ。 リットルあたり; 葉巻の場合 - 17ルーブル。 75コップ。 1個分。 ディーゼル燃料の場合 - 1080ルーブル。 1トン用 納税者が独自に計算 消費税額、 支払う。 固定税率が設定されている物品税については、税率と課税標準の積によって物品税額が計算されます。 従価税率（パーセンテージ）が設定されている消費財については、税率に対応する課税標準のパーセンテージとして物品税額が計算されます。 物品税の対象となる物品を取引した場合の物品税の総額は、物品税の課税対象物品の種類ごとに税率ごとに計算された物品税額を加算した額となります。 アートに従って。 税法第 194 条によると、各種類の物品税 (ロシアの領土に輸入された場合を含む) の物品税額は、課税標準と対応する税率の積として計算されます。 したがって、物品税額の計算は、次の式に従って行われます。 a) 特定の税率が設定されている商品の場合: C \uXNUMXd O × A、ここで C は物品税の額です。 О - 課税ベース (販売された製品の量) 物理的に; A - 物品税率（商品の測定単位あたりのルーブルとコペック）; b) 従価税率が設定されている物品税の場合: C \u100d O × A / XNUMX%、ここで C は物品税の額です。 О - 課税標準 (物品税の種類ごとに決定される、販売された製品の原価); A - 物品税率（値のパーセンテージとして）; c) 複合税率が設定されている物品税の場合: C \u100d (Oc × Ac) + (Oa × Aa / XNUMX%)、ここで C は物品税の額です。 Os - 物理的な観点から見た課税標準（販売された製品の量）。 Oa - 課税標準（販売された製品の原価、物品税の種類ごとに決定されます）。 Ac - 特定の物品税率（商品の測定単位あたりのルーブルとコペック）。 Aa - 従価物品税率 (コストのパーセンテージとして)。 物品税の総額は、課税期間の結果に基づいて、物品税の種類ごとに計算された物品税額を加算した額として決定されます。 税法第 192 条に従って、課税期間は各暦月として定義されます。 納税者が、異なる税率で課税される物品税の販売に関する個別の取引記録を保持していない場合、物品税の額は、決定された単一の課税標準に関連して、(納税者が適用したすべての税率のうちの) 最大税率で決定されます。物品税の対象となるすべての取引について。 たとえば、納税者が異なる税率で課税されたビールの販売について別個の記録を保持していない場合、総消費税額は最大税率である 7 ルーブルに基づいて決定されます。 45コップ。 ビールXNUMXリットルに対して。 18. 物品税の支払い手順 物品税の支払い手続きは、物品税の種類によって異なります。 石油製品。 卸販売証明書をお持ちの納税者様 - 期限切れの課税期間の 25 か月後の XNUMX 日まで - ストレートラン ガソリンを除く石油製品の場合。 - 満了した課税期間の翌 25 か月目の XNUMX 日まで - ストレートラン ガソリンの場合。 石油製品の小売販売の証明書を持っている納税者は、期限切れの課税期間の翌月の 10 日までに物品税を支払います。 ストレートラン・ガソリンの処理に関する証明書のみを持っている納税者は、期限切れの課税期間の翌月の 25 か月目の XNUMX 日までに物品税を支払います。 石油製品と取引を行っている他の納税者による消費税の期限切れの納税期間（翌月 25 日まで）の支払い。 石油製品の物品税の申告も、指定された期限内に提出されます。 変性エチルアルコール。 アルコールを含まない製品の製造証明書を持っている組織は、変性エチル アルコールを受け取った時点で、期限切れの課税期間の 25 か月後の XNUMX 日までに消費税を支払います。 その他の物品税。 エチルアルコール、アルコール含有製品、アルコール製品、ビール、タバコ製品、軽自動車、オートバイを販売する場合、物品税は過去の課税期間の実売上に基づいて支払われます。 最初の支払いは報告日の翌月の 25 日までに行われ、15 回目は報告日の翌々月の XNUMX 日までに行われます。 特定物品税の課税標準額と消費税額は、毎月1日から15日までと16日から末日までの期間を分けて計算する必要はありません。 消費税額の計算はその月全体で行われ、受け取った金額は半分に分割され、指定された時間内に予算に支払われます。 過去の期間の物品税の申告書は、遅くとも翌月の 25 日までに、組織の登録場所、および各支店の場所、または実行された業務に関して他の個別の区画の場所に提出する必要があります。物品税の対象として認められています。 物品税をロシア連邦の領土に輸入する際の物品税の支払い手順と条件 税関当局は、Chの規定に基づいて関税法によって確立されます。 ロシア連邦の税コードの 22。 関税および税金は、商品がロシア連邦の関税領域に到着した場所で税関に提示された日から 15 日以内に支払われなければなりません。商品の申告は到着場所では行われません。 関税と税金は、レジまたは税関の口座に支払われます。 関税と税金は、ロシア連邦の通貨と外貨の両方で、支払者の選択で支払われます。その為替レートは、ロシア連邦の中央銀行によって見積もられています。 支払人は、税関当局の口座への将来の関税支払いに対して前払いを行うことができます。 支払人はその後、以前に行われた前払いを関税支払いとして扱うように命令することができます。 19. 個人所得税 (PIT) 納税者 認識されます： - ロシア連邦の税務上の居住者であり、実際にロシア連邦の領土に暦年で少なくとも 183 日間滞在する個人; - ロシア連邦の税務上の居住者ではないが、ロシア連邦の源泉から所得を受け取り、実際に暦年に 183 日以上ロシア連邦の領土に滞在する個人。 個人には以下が含まれます： - ロシア連邦の市民; - 外国人; - 無国籍者。 個人事業主は、個人所得税の納税者の別のカテゴリとして選ばれます。 納税居住者ではない個人の所得には、個人所得税が 30% ではなく 13% に引き上げられます。また、非居住者納税者が受け取る所得は、個人所得税を計算する際に、標準的な税額控除によって減額されません。 納税者とは、実際にロシア連邦の領土に暦年で少なくとも 183 日間滞在する個人です。 年、月、週、または日で計算される期間の経過は、暦日またはその開始を決定したイベントの発生の翌日から始まります。 個人のロシア連邦領域内での実際の滞在期間のカウントダウンは、この人物がロシア連邦に到着した日の翌日から始まります。 ロシア連邦国外滞在期間のカウントダウンは、彼が国外に出国した翌日から始まります。 課税対象。 納税者のステータスに応じて、課税対象は次のとおりです。 - 納税者の場合 - ロシア連邦および（または）国外の源泉から受け取った収入。 - 非居住者の場合 - ロシア連邦の源泉から受け取った収入。 個人所得税の課税対象は、納税者が受け取る以下の所得です。 - ロシアおよび海外の情報源から - ロシア連邦の税務上の居住者である個人の場合; - ロシアの情報源から - ロシア連邦の税務上の居住者ではない個人向け。 したがって、個人が個人所得税を支払うかどうかを判断するには、その個人の課税ステータスだけでなく、その収入源も確認する必要があります。 収入の XNUMX つの形態: 現金収入。 現物所得; 物質的な利益の形での収入。 収入は、企業のキャッシュデスクから直接現金で支払うことも、納税者の銀行口座に送金することも、納税者の要求に応じて第三者の口座に送金することもできます。 外貨建て（建て）の所得は、税務上の目的で、所得の受領日に確立されたロシア連邦中央銀行の為替レートでルーブルに再計算されます。 収入は現物で支払うことができます。 これらには次のものが含まれます。組織または起業家による個人への支払い (全額または一部) 納税者が受け取った商品、納税者の利益のために行われた作業、納税者の利益のために無料で提供されたサービス。 現物賃金。 物質的な利益 - 借りた（クレジット）資金の使用、割引価格での相互依存者からの商品（作品、サービス）の購入、有価証券の優先購入に対する優先的な関心。 20. ピットの課税ベースの決定 課税ベース - 納税期間中に受け取った納税者の所得のコスト特性: すべての源泉から - 納税居住者向け。 ロシア連邦の情報源から - 納税居住者ではない人向け。 納税者が受け取ったすべての所得、または納税期間中に保有していた処分権が考慮されます。 課税標準は所得の種類ごとに個別に決定され、それぞれに異なる税率が設定されます。 個人所得税の課税標準には、納税者が課税期間 (暦年) に受け取ったすべての所得が含まれます。 ロシア連邦の税法に従って課税標準を計算する場合、次の XNUMX 種類の収入が考慮されます。 現物で; 物質的な利益の形で。 税務上、すべての所得は控除なしで全額考慮されます。 税法では、個人所得に対して 9、13、30、35% の XNUMX つの税率が規定されています。 税率は所得の種類によって異なります。 課税標準は、所得の種類ごとに決定され、異なる税率が設定されています。 13% の税率で、賃金および賃金としてのその他の支払い、民法上の契約に基づく報酬、個々の起業家が受け取る収入、および民間の公証人や開業医などが課税されます。 次の種類の所得は、35% の税率で課税されます。 - 商品、作品、およびサービスの宣伝を目的として、コンテスト、ゲーム、およびその他のイベントで受け取った賞金および賞品の費用。 - 任意生命保険契約に基づく保険金の支払い。 - ロシア連邦中央銀行の現在の借り換え率の 3/4 に基づいて計算された金額を超える銀行預金の利息、利息が発生している期間中、ルーブル預金および年率 9%外貨預金; - 納税者が優先条件で借入（クレジット）資金を受け取る場合の利息節約額：ルーブルローンの場合 - ルーブル建て借入資金の使用に対する利息額の超過として、現在の金利の 3 分の 4 に基づいて計算されます。契約に基づいて計算された利息を超える、ロシア連邦中央銀行によって設定された借り換え金利。 外貨ローンの場合 - 契約条件に基づいて計算された利息額を超える、年9％に基づいて計算された外貨で表された借入資金の使用に対する利息額の超過として。 例外は、信用機関やその他のロシアの機関から受け取った、ロシア連邦における住宅用建物やアパートの建設または購入に費やされる、対象を絞ったローン（クレジット）の使用に対する利息の貯蓄から得られる重要な利益です。 ロシア連邦の税務上の居住者ではない個人が受け取るすべての所得は、30% の税率で課税されます。 9% の税率で課税されます。 - 組織の活動への資本参加による配当; - 1 年 2007 月 1 日より前に発行されたモーゲージ担保証券の利息の形での収入、およびモーゲージ カバレッジのマネージャーによって発行されたモーゲージ参加証書の取得に基づいて受け取ったモーゲージ カバレッジの信託管理の創設者の収入2007 年 XNUMX 月 XNUMX 日より前。 21. ピット率 税法では、個人所得に対して 9、13、30、35% の XNUMX つの税率が規定されています。 個人所得税を計算する際に適用される税率は、規模ではなく、所得の種類によって異なります。 課税ベース 所得の種類ごとに定められており、それぞれ異なる税率が設定されています。 13% の個人所得税率では、支払者が受け取る所得のほとんどが課税されます。 13% の税率で、賃金および賃金としてのその他の支払い、民法上の契約に基づく報酬、個々の起業家が受け取る収入、および民間の公証人や開業医などが課税されます。 収入の形態によっては、35、30、9% の特別税率が設定されています。 次の種類の所得は、35% の税率で課税されます。 - 商品、作品、およびサービスの宣伝を目的として、コンテスト、ゲーム、およびその他のイベントで受け取った賞金および賞品の費用。 - 任意生命保険契約に基づく保険金の支払い。 - ロシア連邦中央銀行の現在の借り換え率の 3/4 に基づいて計算された金額を超える銀行預金の利息、利息が発生している期間中、ルーブル預金および年率 9%外貨預金; - 納税者が優先条件で借入（クレジット）資金を受け取る場合の利息節約額：ルーブルローンの場合 - ルーブル建て借入資金の使用に対する利息額の超過として、現在の金利の 3 分の 4 に基づいて計算されます。契約に基づいて計算された利息を超える、ロシア連邦中央銀行によって設定された借り換え金利。 外貨ローンの場合 - 契約条件に基づいて計算された利息額を超える、年9％に基づいて計算された外貨で表された借入資金の使用に対する利息額の超過として。 例外は、信用機関やその他のロシアの機関から受け取った、ロシア連邦における住宅用建物やアパートの建設または購入に費やされる、対象を絞ったローン（クレジット）の使用に対する利息の貯蓄から得られる重要な利益です。 税率 30% で、税務上の居住者ではない個人が受け取るすべての所得に課税されます。 9% の税率で課税されます。 - 組織の活動への資本参加による配当; - 1 年 2007 月 1 日より前に発行されたモーゲージ担保証券の利息の形での収入、およびモーゲージ カバレッジのマネージャーによって発行されたモーゲージ参加証書の取得に基づいて受け取ったモーゲージ カバレッジの信託管理の創設者の収入2007 年 XNUMX 月 XNUMX 日より前。 所得を支払う際に源泉徴収されなければならない税額を決定する手順は、この所得に課税される税率によって異なります。 - 13%の率で; - 35、30、または 9% の割合で。 ロシア連邦の税法では、個人所得税の課税標準を決定するために十分な数の所得リストが考慮されていないと規定しています。 その中で： - 課税から完全に免除される所得; - 一部非課税の所得。 所得が 13% の税率で課税される場合、個人所得税を計算する前に、所得から税控除額を差し引く必要があります。 課税の一部が免除される金額も控除に分類されます。 22. 税額控除の適用 税務代理人 (雇用主など) は、個人所得税を源泉徴収し、従業員に標準的、社会的、財産的、専門的な税控除を提供します。 課税ベースは、従業員による標準税額控除の額だけ減額されます。 控除は、納税者の要求に応じて付与されます。 標準的な税額控除 納税者、つまり 13% の個人所得税の対象となる収入を受け取るロシア連邦居住者にのみ提供されます。 納税者は、同じ課税期間の控除を XNUMX 人の税理士からのみ受け取ることができます。 標準的な税額控除の種類: 非課税の最低所得。 養育費。 非課税最低所得 以下の税額控除で構成されます。 - 3000ルーブルの量で。 - 毎月; - 500ルーブルの量で。 - 毎月; - 400ルーブルの量で。 - 暦年の初めから従業員の収入が 20 ルーブルを超える月まで、毎月提供されます。 納税者が複数の控除を受ける資格がある場合、上限が認められます。 納税者は、 児童手当 18 歳未満、および 24 歳未満の正規生、学生、大学院生、士官候補生、居住者。 慈善団体の社会税控除 ただし、その年に納税者が慈善目的で資金を送金した場合。 控除は、送金された場合に使用できます。 - 科学、文化、教育、医療、社会保障の組織は、予算から資金提供を受けています。 - 市民の体育とスポーツチームの維持の必要性のための体育およびスポーツ組織、教育および就学前教育機関。 - 法定活動の実施のための宗教団体へ。 控除額は、納税者がその年に受け取った収入の 25% を超えることはできません。 療養に対する社会税控除 ただし、その年中に納税者が医療サービスの代金を支払った場合、または医薬品や医療保険を購入した場合に限ります。 控除額の上限は50ルーブルです。 一年以内に。 教育のための社会税控除 暦年中に納税者が働いただけでなく勉強もした場合、またはフルタイムで勉強している場合は 24 歳未満の子供の教育のために提供されます。 控除額が受け取った所得よりも大きい場合、課税標準はゼロと見なされます。 固定資産税控除 納税者が住宅を購入または建設した場合に提供されます。 控除額の上限は1ルーブルです。 専門家の税控除 納税者、個人起業家、個人公証人、およびその他の個人開業医に提供されます。 - 民法上の契約に基づく業務（サービス）の履行から収入を受け取る。 - 著作権契約に基づく使用料の受け取り。 - 民法上の契約に基づいて業務（サービス）を遂行するために、税務代理人ではない個人から収入を受け取る。 控除は、課税期間 (暦年) の終わりに税務署に納税申告書を提出する際に、税務代理人によって、または納税者の書面による申請に基づいて提供されます。 23. ピット課税の対象外の所得 アートに従って。 ロシア連邦の税コードの217は課税の対象ではありません（課税から免除されます）は、かなり大きな収入のリストです。 これらには次のものが含まれます。 所得の一部が非課税。 課税から完全に免除される別の種類の所得は、家族や近親者から受け取る所得です。 個人が受け取った所得は、個人所得税の対象として認識されません: RF IC に従って家族または近親者として認識された個人の財産および非財産関係に関連する取引から (これらによって受け取った所得を除く)これらの個人の間で締結された契約に基づく個人、民法または労働契約）。 家族と近親者の間で民法上の契約または労働契約が締結された場合、そのような契約に基づいて当事者の一方が受け取った所得は課税の対象となります。 したがって、家族または近親者の財産および非財産関係に関連する取引から所得を受け取る場合、これらの関係が民法上の契約によって正式に規定されていない場合にのみ、課税の目的は生じません。 この場合、優遇税制はかなり限定的に適用されます。 婚姻関係、子の財産権、家族の扶養義務等で規定される関係に限る。 その他の所得の全額または一部が非課税: - 一時的な障害給付（病気の子供の世話をするための給付を含む）を除く国の給付、および適用法に従って支払われるその他の支払いおよび補償。 - 組織の清算、組織の従業員の数または従業員の平均月収の削減に関連する退職金。 その他の場合の退職金の額または退職金の増額の設定は、個人所得税を免除することはできません。 - 法律で定められた方法で割り当てられた公的年金および労働年金。 - ロシア連邦の法律によって定められた限度内での補償の支払い。 - 旅費: 法律で定められた範囲内で支払われる日当。 旅費、住居の賃貸、通信サービスの支払い、外国の公式パスポートの取得と登録、ビザの取得。 現金通貨または銀行の小切手と現金の外貨との交換に関連する費用。 - ロシア連邦の領土内の休暇の使用場所への旅行と、あらゆる輸送手段（タクシーを除く）による旅行のために、極北の地域およびそれらと同等の地域で働いて住んでいる人のための補償は、毎年30回支払われます雇用主の費用でXNUMX年間、およびXNUMXkgまでの手荷物許容量の支払い。 - 労働協約で雇用主の義務が規定されている場合、従業員とその家族の休暇の使用場所への往復の旅費、および荷物を運ぶための費用。 24. 統一社会税（UST）：納税者と課税対象 統一された社会税は、以前に支払われた義務的な保険拠出金を州の予算外資金に置き換えました。 UST は対象を絞った税です。国民が年金や社会保障、保険、医療を受ける権利を実現するための資金を調達することを目的としています。 UST支払者のグループ: 1) 個人に支払いを行う組織、起業家、個人。 2) 個人事業に従事する起業家、弁護士、公証人。 ある人が両方の納税者グループに同時に属している場合、それぞれの基準で税金を計算して支払う必要があります。 UST を計算して支払う目的で、農民 (農場) 経済の構成員は個々の起業家と同一視されます。 課税対象： - 最初のグループの納税者の場合、労働契約および民法契約に基づいて個人に有利に発生した支払いおよびその他の報酬が認識されます（民法契約を除き、その主題は所有権の移転、財産に関連するその他の物権です）使用のための財産の譲渡へ）; - XNUMX 番目のグループの納税者については、起業家活動またはその他の専門的活動からの収入が認識され、その抽出に関連する費用が差し引かれます。 取締役会は組織のゼネラルディレクターよりも高い権限を持っているため、管理機能に対する取締役会のメンバーへの報酬は、組織とメンバー間の雇用契約の対象ではありません。 通常、取締役会のメンバーへの報酬は、創設者、メンバー、または大株主の決定によって支払われます。 したがって、組織がそのような支払いを法人所得税の課税ベースを減らす費用として分類しない場合、そのような報酬は賃金ではなく、UST および強制年金保険の保険料の課税対象としては認識されません。 個人に支払いを行う起業家として認識されていない個人に対する UST 課税の目的は、労働契約および民法契約に基づく支払いおよびその他の報酬として認識されます。個人の好意。 課税対象には、民法上の契約に基づいて行われた支払いは含まれません。その主題は、財産の所有権またはその他の物権（財産権）の譲渡、および財産の譲渡に関連する契約、使用のための財産権です。 個人に支払いを行わない起業家および弁護士の課税対象は、起業家活動またはその他の専門的活動からの収入から経費を差し引いたものです。 次の場合、支払および報酬は課税対象とはみなされません。 - 納税者組織の場合、そのような支払いは、課税期間中の所得税の課税ベースを削減する費用として分類されません。 - 納税者 - 起業家または個人の場合、そのような支払いは、課税期間中の個人所得税の課税ベースを削減しません。 25. 課税標準と UST 税率 課税ベース: - 個人に支払いを行う組織、起業家、個人の場合、個人に有利な課税期間中に納税者が発生した支払い額およびその他の報酬です。 - 個人事業に従事する起業家、弁護士、公証人の場合、課税ベースは、課税期間中に起業家活動またはその他の専門的活動から現金および現物で受け取った収入の額から、彼らの抽出に関連する費用を差し引いたものです。 支払いの形態に関係なく、あらゆる報酬が考慮されます。 課税標準は、課税期間の開始日から毎月末に個人ごとに発生主義で決定されます。 個人の起業家、弁護士、公証人の場合、課税ベースは、起業家活動またはその他の専門的活動から得た収入から経費を差し引いたものです。 個人起業家として認められていない個人の場合、課税ベースは、アートのパラグラフ 2 に規定されている支払いと報酬の額として決定されます。 個人への課税期間については、ロシア連邦税法第 236 条。 税率 課税ベースの固定部分と従価（割合）部分の両方が含まれます。 UST 税率は累進-逆進性であり、課税ベースの拡大に伴い、税率の固定部分のサイズが増加します。 従価額 - 減少します。 組織、個人起業家、個人に支払いを行う個人に対しては、最大 280 ルーブルの支払いに対して次の税率が設定されます。 年間 - 000%; 支払い額は26ルーブルから。 最大280ルーブル年間 - 001 ルーブル。 600ルーブルを超える金額から+ 000％。 支払額は72万ルーブル以上。 - 800ルーブル。 10万ルーブルを超える金額から+280％。 伝統的な管理部門に従事する農業生産者、民芸品や部族の組織、北部の先住民族の家族コミュニティのために、軽減税率が設定されています。 農産品生産者 - 農産物の生産に携わる個人または法人であり、金額ベースで製造された製品の総量の 50% 以上であり、漁場、集団農場、農産物、魚製品の生産を含む水生生物資源の漁獲量が金額で総生産量の 70% を超えること。 納税者、つまり技術革新的経済特別区の居住者の地位を有し、技術革新的経済特別区の領域内で働く個人に支払いを行う組織および起業家にとって、最大 UST 税率は 14% です。 個人への支払いを行わない個人事業主の場合、最大税率は 10% です。 弁護士と公証人の場合、最大税率は 8% です。 情報技術の分野で活動している組織の場合、最大率は 26% です。 逆進的な要素は、雇用主による賃金上昇を刺激します。 26. UST の税制上の優遇措置 以下は UST の支払いが免除されます。 1）組織 - 支払い額およびその他の報酬から。 2) 納税者 - 支払額およびその他の報酬から: - 障害者とその法定代理人が構成員の 80% 以上を構成する、障害者の公的組織。 - 授権資本が障害者の公的組織からの寄付で構成され、障害者の数が少なくとも 50% であり、賃金基金における障害者の賃金の割合が少なくとも 25% である組織; - 教育、文化、健康増進、体育、スポーツ、科学、情報、その他の社会的目標を達成するために設立された機関であり、その唯一の所有者である障害者、障害のある子供、およびその両親に法的およびその他の支援を提供するために設立された機関プロパティは、公的機関の障害者です。 これらの特典は、ロシア連邦政府によって承認されたリストに従って、物品税の対象となる商品、鉱物、その他の鉱物、およびその他の商品の生産および (または) 販売に従事する納税者には適用されません。 3) 100 ルーブルを超えない量の起業家活動およびその他の専門的活動からの収入に関して、グループ I、II または III の障害者である起業家。 課税期間中。 障害者の公的組織の下では、とりわけ、障害者の公的組織とその地域および地方の支部の確立された組合が理解されています。 組織の授権資本は、障害者団体の公共団体からの寄付のみで構成されるか、障害者の平均数が少なくとも 50% であり、給与基金における障害者の賃金の割合が少なくとも 25% でなければなりません。 公共の障害者団体がその財産の唯一の所有者である機関は、教育、文化、健康増進、スポーツ、科学、情報およびその他の社会的目標を達成し、法的およびその他の支援を提供するために設立された場合、UST の支払いを免除されます。障害者、子供障害者とその親に。 UST 特典は、次の要件に従って適用されます。 - 法人は機関の形で設立されます。 - 作成は、社会的目標を達成するため、または障害者、障害のある子供、およびその両親に法的およびその他の支援を提供するために行われました。 - プロパティの唯一の所有者は障害者の公的機関です。 このような納税者は、100 ルーブルを超えない支払い額およびその他の報酬から UST を免除されます。 各個人の課税期間中。 ロシア連邦政府がすべての提案に基づいて承認したリストに従って、物品税の対象となる商品、鉱物原料、その他の鉱物、およびその他の商品の製造および（または）販売に関与する納税者には、特典は適用されません。障害者のロシアの公共団体。 グループ I、II、または III の障害者である個々の起業家、弁護士、公証人は、100 ルーブルを超えない金額で、起業活動およびその他の専門的活動からの収入に関して UST の支払いを免除されます。 課税期間中。 27. 組織の所得税：納税者、課税対象 法人税は直接税です。 納税者 組織 (ロシアおよび外国) は、この税の下で認識されます。 ロシアの組織は、ロシア連邦の現在の法律に従って設立された法人です。 ロシアの組織は、すべての源泉からこの税金を支払わなければなりません。 外国組織は、国際組織と同様に、外国の法律に従って設立された民事法的能力を持つ外国の法人として認められています。 ロシア連邦の領土内に設立された場合、外国組織の支店や駐在員事務所も含まれます。 そのような組織は、常駐駐在員事務所を通じてロシア連邦で活動するだけでなく、ロシアの源泉から収入を得て、この税金を支払わなければなりません。 この税の納税者は、簡素化された税制または帰属所得に対する単一の税の支払いに移行された組織ではありません。 課税対象 組織の利益、つまり収入と支出の差です。 常駐駐在員事務所を通じてロシア連邦で活動するロシアおよび外国の組織は、同じ方法で利益を計算します。 外国の組織は、ロシア連邦で受け取った（生産した）収入（費用）を考慮に入れます。 同時に、常駐駐在員事務所の活動とは関係のない、外国の組織が受け取ったロシアの源泉からの収入もこの税の対象となります。 収入 (第 249 条から第 251 条) と費用 (第 252 条から第 270 条) は、ロシア連邦の税法によって定められた規則に従って決定されます。 銀行、保険組織、非国家年金基金、消費者協力システムの組織、および証券市場の専門家の参加者の収入と支出に関連する定義の特徴があります（ロシアの税法第290-300条フェデレーション）。 デリバティブ商品との取引を行う組織は、第 301 条を考慮して収入と支出を決定します。 ロシア連邦税法の 303-305、XNUMX。 課税対象となる所得は、次の XNUMX つのグループに分けられます。 1) 商品の販売による収入、財産権を表す販売収入。 2) 営業外収入 - 非生産収入: - 他の組織への出資から; - 裁判所の決定に基づいて、債務者によって認識された、または支払われる罰則。 - 家賃; - ローン、クレジット、銀行口座、銀行預金契約、有価証券、およびその他の債務に基づいて受け取った利息。 - 無料で受け取った財産など 多くの所得は課税の対象ではありません。 - 質権または預金の形で受け取った財産（財産権）の形で。 - 授権資本への拠出の形で; - すべてのレベルの行政当局の決定による予算機関による財産の形で。 - 信用またはローン契約の下で、ならびにそのような借入金の返済において; - プロパティの所有者または彼によって承認された団体からの単一企業による; - 宗教儀式や儀式の実施に関連する宗教団体、および宗教文学や宗教用品などの販売に関連する宗教団体。 28. 課税ベース 課税ベース ・課税対象利益の金額表示。 したがって、税務上の納税者の収入と支出は現金で考慮されます。 課税標準を決定する際、利益は課税期間の開始から発生主義で計算されます。 報告期間中に納税者が損失を被った場合、課税ベースはゼロに等しいと認識されます。 所得税は、組織が受け取った利益に対して支払われます。 利益 収入と支出の差額です。 収入 (第 249 条から第 251 条) と費用 (第 252 条から第 270 条) は、ロシア連邦の税法によって定められた規則に従って決定されます。 銀行、保険組織、非国家年金基金、消費者協同組合組織、および証券市場の専門的参加者の収入と支出に関する特定の定義があります (NCRF の第 290 条から第 300 条)。 課税対象となる所得は、次の XNUMX つのグループに分けられます。 1) 商品の販売による収入、財産権を表す販売収入。 2) 営業外収入 - 非生産収入: - 他の組織への出資から; - 裁判所の決定に基づいて、債務者によって認識された、または支払われる罰則。 - 家賃; - ローン、クレジット、銀行口座、銀行預金契約、有価証券、およびその他の債務に基づいて受け取った利息。 - 無料で受け取った財産など 多くの所得は課税の対象ではありません。 - 質権または預金の形で受け取った財産（財産権）の形で。 - 授権資本への拠出の形で; - すべてのレベルの行政当局の決定による予算機関による財産の形で。 - 信用またはローン契約の下で、ならびにそのような借入金の返済において; - プロパティの所有者または彼によって承認された団体からの単一企業による; - 宗教儀式や儀式の実施に関連する宗教団体、および宗教文学や宗教用品などの販売に関連する宗教団体。 課税ベースを計算するときは、収入と支出を金額で表す必要があります。 お金ではなく財産、財産権で受け取った収入は、取引価格に基づいて認識されます。 活動の結果、組織が損失を被った場合、課税ベースはゼロに等しくなります。 損失は繰り越すことができます。 一部の種類のビジネスまたは税制では、所得と費用は課税に考慮されません。 したがって、ギャンブルの利益は課税されません。 この種の活動を行う組織は、ギャンブル事業に対して税金を支払います。 したがって、所得税の課税標準を計算するときは、賭博事業に関連する収入と費用を除外する必要があります。 所得税の課税標準を計算する際、特別税制に関連する収入と費用は考慮されません。 このためには、個別の会計を実行する必要があります。 経費は、組織のすべてのタイプの活動に同時に関連する可能性があります。 この場合、ギャンブル事業または特別税制に起因する費用の額は、組織の総収入におけるこの事業からの収入の割合に比例して決定されます。 29. 所得とその分類を決定する手順 収入 (第 249 条から第 251 条) と費用 (第 252 条から第 270 条) は、ロシア連邦の税法によって定められた規則に従って決定されます。 銀行、保険組織、非国家年金基金、消費者協力システムの組織、および証券市場の専門家の参加者の収入と支出に関連する定義の特徴があります（ロシアの税法第290-300条フェデレーション）。 デリバティブ商品との取引を行う組織は、第 301 条を考慮して収入と支出を決定します。 ロシア連邦税法の 303-305、XNUMX。 課税対象となる所得は、次の XNUMX つのグループに分けられます。 1) 商品の販売による収入、財産権を表す販売収入。 2) 営業外収入 - 非生産収入: - 他の組織への出資から; - 裁判所の決定に基づいて、債務者によって認識された、または支払われる罰則。 - 家賃; - ローン、クレジット、銀行口座、銀行預金契約、有価証券、およびその他の債務に基づいて受け取った利息。 - 無料で受け取った財産など 多くの所得は課税の対象ではありません。 - 質権または預金の形で受け取った財産（財産権）の形で。 - 授権資本への拠出の形で; - すべてのレベルの行政当局の決定による予算機関による財産の形で。 - 信用またはローン契約の下で、ならびにそのような借入金の返済において; - プロパティの所有者または彼によって承認された団体からの単一企業による; - 宗教儀式や儀式の実施に関連する宗教団体による、および宗教文学や宗教的物品の販売などからの利益。常駐駐在員事務所を通じてロシア連邦で活動するロシアおよび外国の組織は、同じ方法で利益を計算します。 外国の組織は、ロシア連邦で受け取った（生産した）収入（費用）を考慮に入れます。 同時に、常駐駐在員事務所の活動とは関係のない、外国の組織が受け取ったロシアの源泉からの収入もこの税の対象となります。 収入には、販売からの収入が含まれます-商品の販売からの収入、財産権。 所得には、購入者に課される間接税 (VAT および物品税) は含まれません。 課税対象となる所得は、一次書類、その他の所得を確認する書類、税務会計書類に基づいて決定されます。 収入を決定するには、発生主義と現金主義という方法を使用できます。 一般的な方法として発生主義が使用されますが、特別に設けられた場合には現金主義が使用されます。 発生方式 - 収入は、実際の資金の受領やその他の支払い方法に関係なく、発生した課税期間に認識されます。 そのため、販売による収入については、商品の代金を実際に受け取ったかどうかに関係なく、商品の発送 (譲渡) した日が収入の受け取り日となります。 現金法 - 所得は、資金が銀行口座および（または）組織のキャッシュデスク、その他の財産（仕事、サービス）および財産権に実際に受領され、負債が別の方法で返済された課税期間に認識されます. 30. 経費とそのグループ化 所得を生み出すことを目的とした活動の実施のために納税者が負担した合理的かつ文書化された費用は、費用として認識されます。 正当化されたコスト - 経済的に正当化されたコストであり、その評価は金銭的に表現されます。 文書化された費用 - ロシア連邦の法律に従って作成された文書、または対応する費用が作成された領土の外国で適用される商慣習に従って作成された文書、および（または）間接的に確認する文書によって確認された費用諸費用発生。 課税対象とみなされる納税者の費用は、次の XNUMX つのグループに分けられます。 1）生産および販売に関連する費用（原材料、材料、在庫、燃料、部品の購入のための材料費、未払償却額、人件費、天然資源の開発など）; 2) 非販売費用 - 商品の製造および販売に直接関係しない費用。 これらには、特に、リース（リース）契約に基づいて譲渡された資産を維持するための費用が含まれます。 あらゆる種類の債務に対する利息; 裁判費用と仲裁費用。 銀行サービス費用; 不良債権の額; 自然災害、事故、その他の緊急事態による損失など 経費の決定には、見越法と現金法という方法を使用できます。 一般的な方法として発生主義が使用されますが、特別に設けられた場合には現金主義が使用されます。 発生方式 - 費用は、発生した課税期間に認識されます。つまり、実際の支払い後に発生した費用です。 現金法 - 費用は、資金が実際に銀行口座および（または）組織のキャッシュデスク、その他の財産および財産権に受領され、負債が別の方法で返済された課税期間に認識されます。 現金方式は、過去 1 四半期の平均で、VAT を除く商品 (作品、サービス) の販売による収益額が XNUMX 万ルーブル以下の組織 (銀行を除く) によって使用されます。 . 四半期ごとに。 組織の費用は、商品の生産と販売に関連する費用と、営業外費用に分けられます。 費用は正当化され、文書化されなければなりません。 費用は、収入を生み出すことを目的とした活動の実施のために行われる場合、合理的であると見なされます。 ただし、この基準を満たすすべてのコストが完全に認識されるわけではありません。 個々の費用は、税目的で正規化されています。 組織は、発生した費用を確認する何らかの方法で、あらゆる文書に基づいて課税所得を減らすことができます。 そのような文書には、特に以下が含まれます。 - 費用が発生した地域の国の事業売上高の税関に従って発行された書類。 - 税関申告; - 旅行の注文; - 旅行の書類; - 契約に基づいて実施された作業について報告します。 特定の種類の費用が複数の種類の費用に起因する場合、納税者はそのような費用をどのグループに含めるかを決定する権利を有します。 31. 組織の所得税の税率 一般税率 法人税は24％です。 6,5% の税率で計算された税額は連邦予算に計上されます。 そしてロシア連邦の構成団体の予算に対して17,5％の割合で。 ロシア連邦の構成主体の予算に計上される部分の税率は、ロシア連邦の構成主体の法律により、特定のカテゴリーの納税者に対して引き下げられる場合があります。 指定された率は 13,5% より低くすることはできません。 間違った予算に税金を納めることは税金の不払いとみなされ、罰金や納税義務が発生します。 恒久的施設を通じたロシア連邦での活動に関係のない外国組織の所得税率は、関連する船舶、航空機、その他の移動車両やコンテナの使用、保守、リース（貨物）の収入から10％に設定されています。国際輸送の実施と20％ - 他のすべての収入から。 特別経済区の居住者である組織については、ロシア連邦の構成組織の法律により、ロシア連邦の構成組織の予算に、その領域で行われた活動から控除される税率が設定される場合があります。経済特区。 同時に、経済特区の領域内で受け取った収入と、それ以外で受け取った収入を別々に記録する必要があります。 指定率は 13,5% より低くすることはできません。 配当の形で受け取った収入には以下の税率が適用されます。 - 9% - ロシアの組織および個人がロシアの組織から配当の形で受け取った収入の場合 - ロシア連邦の居住者に課税します。 - 15% - 外国組織がロシアの組織から配当の形で受け取った収入、およびロシアの組織が外国の組織から配当の形で受け取った収入に対して。 以下の税率は、特定の種類の負債を伴う事業からの所得に適用されます。 - 15% - 国債および地方債の利子の形での収入、その発行および流通の条件が利子の形での収入を規定している場合、およびモーゲージ担保債の利子の形での収入の 1% 2007 年 XNUMX 月 XNUMX 日以降に抵当担保管理者が発行した抵当証書の取得に基づいて受け取った抵当担保の信託管理の創設者の収入。 - 9% - 地方債の利息の形での収入、住宅ローン担保証券の利息の形での収入、および買収に基づいて受け取った住宅ローン担保信託管理の創設者の収入1 年 2007 月 XNUMX 日より前に住宅ローン補償マネージャーによって発行された住宅ローン参加証書。 - 0% - 20 年 1997 月 1999 日より前に発行された国債および地方債の利子の形での収入、および XNUMX 年の州通貨担保ローンの債券の利子の形での収入に対して。 - ロシア連邦中央銀行がその機能の遂行に関連する活動の実施から受け取った利益に関連して 0%。 - ロシア連邦中央銀行がその機能の遂行に関連しない活動の実施から受け取った利益に関連して 24%。 32. 所得税の計算手順 所得税 税率に対応する課税標準のパーセンテージとして定義されます。 報告期間末の税額および報告期間末の前払金の額は、税務会計データに基づいて納税者が独自に決定します。 税金は、課税期間の終了時に翌年の 28 月 28 日までに支払われます。 翌年XNUMX月XNUMX日が確定申告期限となります。 常駐駐在員事務所を通じてロシア連邦で活動するロシアおよび外国の組織は、同じ方法で税を計算します。 外国の組織は、ロシア連邦で受け取った収入を考慮に入れます。 収入 (ロシア連邦税法第 249 条から第 251 条) および費用 (ロシア連邦税法第 252 条から第 270 条) は、ロシア連邦税法によって定められた規則に従って決定されます。 銀行、保険組織、非国家年金基金、消費者協力システムの組織、および証券市場の専門家の参加者の収入と支出に関連する定義の特徴があります（ロシアの税法第290-300条フェデレーション）。 課税対象となる所得は、次の XNUMX つのグループに分けられます。 1) 商品の販売による収入、財産権を表す販売収入。 2) 営業外収入 - 非生産収入: - 他の組織への出資から; - 裁判所の決定に基づいて、債務者によって認識された、または支払われる罰則。 - 家賃; - ローン、クレジット、銀行口座、銀行預金契約、有価証券、およびその他の債務に基づいて受け取った利息。 - 無料で受け取った財産など。税金を計算する際に、いくつかの収入は考慮されません。特に、受け取ったものは次のとおりです。 - 質権または預金の形で受け取った財産（財産権）の形で。 - 授権資本への拠出の形で; - すべてのレベルの行政当局の決定による予算機関による財産の形で。 - 信用またはローン契約の下で、ならびにそのような借入金の返済において; - プロパティの所有者または彼によって承認された団体からの単一企業による; - 宗教儀式や儀式の実施に関連する宗教団体、および宗教文学や宗教用品などの販売に関連する宗教団体。 前四半期の利益に基づいて毎月の前払金を支払う場合、当課税期間の第 XNUMX 四半期に支払うべき毎月の前払金の額は、納税者が第 XNUMX 四半期に支払うべき毎月の前払金の額と同額とみなされます。前の課税期間の最後の四半期。 現在の課税期間の第 XNUMX 四半期に支払われる支払額は、現在の年の最初のレポート期間に対して計算された前払い額の XNUMX 分の XNUMX に相当します。 当該課税期間の第 XNUMX 四半期に支払われる支払額は、上半期の結果に基づいて計算された前払金の額と、上半期の結果に基づいて計算された前払金の額との差額の XNUMX 分の XNUMX に相当します。第XNUMX四半期の結果です。 現在の課税期間の第 XNUMX 四半期に支払うべき支払額は、XNUMX か月の結果に基づいて計算された前払金の額と、その結果に基づいて計算された前払金の額との差額の XNUMX 分の XNUMX に相当します。半年の。 33. 納税の条件と手続き 所得税は税率に対応するものとして定義されます 課税ベースのパーセンテージ。 報告期間の結果に基づく税額（税）および報告期間の結果に基づく前払金の額は、税務会計データに基づいて納税者が独自に決定します。 税金は、課税期間の終了時に翌年の 28 月 28 日までに支払われます。 翌年XNUMX月XNUMX日が確定申告期限となります。 所得税の前払いには、次の XNUMX つのオプションがあります。 - 前四半期の利益に基づく月次; - 実際に受け取った利益に基づく月次ベース; - 四半期ごと。 毎月の前払い金は、次の 1 つの方法で計算できます。2) 「達成されたものから」 - 以前 (前報告期間) に発生した前払い金の金額に基づきます。 XNUMX) 実際に受け取った利益に基づいて、課税期間の開始から対応する月の末日までの発生ベースで計算されます。 前四半期の利益に基づいて毎月の前払金を支払う場合、当課税期間の第 XNUMX 四半期に支払うべき毎月の前払金の額は、納税者が第 XNUMX 四半期に支払うべき毎月の前払金の額と同額とみなされます。前の課税期間の最後の四半期。 現在の課税期間の第 XNUMX 四半期に支払われる支払額は、現在の年の最初のレポート期間に対して計算された前払い額の XNUMX 分の XNUMX に相当します。 当該課税期間の第 XNUMX 四半期に支払うべき前払金の額は、上半期の結果に基づいて計算された前払金の額と、に基づいて計算された前払金の額との差額の XNUMX 分の XNUMX に相当します。第XNUMX四半期の結果について。 現在の課税期間の第 XNUMX 四半期に支払うべき支払額は、XNUMX か月の結果に基づいて計算された前払金の額と、その結果に基づいて計算された前払金の額との差額の XNUMX 分の XNUMX に相当します。半年の。 計算された支払額が負またはゼロの場合、指定された支払は対応する四半期に行われません。 組織は、移行の前年の 31 月 XNUMX 日までに税務署に通知することにより、実際の利益に基づいた毎月の前払いに切り替える権利を有します。 同時に、前払いの支払いシステムは、年間を通じて変更されません。 過去 3 四半期の売上高が平均 XNUMX 万ルーブルを超えない組織。 四半期ごとに、報告期間の結果に基づいて四半期ごとの前払いのみを支払う権利があります。 計算方法に応じて、納税期間中に支払われる毎月の前払い金は次のように支払われます。 1) 「達成されたものから」税金を計算する場合 - この報告期間の各月の 28 日までに。 2) 実際に受け取った利益に対する税を計算する場合 - 税が計算された結果の翌月の翌月の 28 日まで。 その選択した組織は、毎月の前払いを転送できます。 - 前四半期に受け取った利益に基づきます。 - その月に受け取った実際の利益に基づきます。 34. 別個のサブディビジョンを持つ納税者による税金の計算と支払い 所得税は、税率に対応する課税ベースのパーセンテージとして定義されます。 報告期間末の税額および報告期間末の前払金の額 納税者が決める 税務記録に基づいています。 別々の下位区分を持つロシアの組織は、連邦予算への前払金の金額、および課税期間の終了時に計算された税額を、別々の下位区分に配分することなく、その場所で計算して支払います。 前払いは、納税者によって行われます - ロシアの組織は、組織の所在地、およびその別個の部門のそれぞれの所在地で、これらの別個の部門に起因する利益の分配に基づいて行われます。従業員の平均数と、この別の部門の減価償却可能な資産の残存価値のシェア。 納税者がロシア連邦の XNUMX つの主題の領域内に複数の別個の区画を持っている場合、これらの区画ごとに利益を分配することはできません。 この場合の税額は、ロシア連邦の構成エンティティの領域にある個別のサブディビジョンの指標の合計から計算された利益の分配に基づいて決定されます。 平均従業員数のシェアと償却資産の残存価値のシェアは、レポート期間のこれらの組織とそれらの個別の部門の平均従業員数と固定資産の残存価値の実際の指標に基づいて決定されます。 同時に、納税者は、どの指標を適用するかを独自に決定します-平均従業員数または人件費の額。 従業員の平均数の指標の代わりに、季節的な労働サイクルまたは従業員を引き付ける季節性を提供する活動の他の特徴を持つ納税者は、その場所の税務当局と合意して、指標を使用することができます人件費のシェア。 同時に、納税者の総人件費における各細分化された部門の人件費の割合が決定されます。 ロシア連邦の構成機関の予算および地方自治体の予算の歳入側に計上される税額と同様に、前払金の額は、その地域で施行されている税率で計算されます。組織とその個別の下位部門が配置されています。 前払い税額の計算、およびロシア連邦の構成団体の予算および別の区画の場所にある地方自治体の予算に支払うべき税額の計算は、納税者が独自に実行します。 前払税額に関する情報、および課税期間の終了時に計算された税額に関する情報は、納税者が自分の別のサブディビジョンと、別のサブディビジョンの場所にある税務当局に報告します。 35. 鉱物資源の抽出に対する税 (MET) 納税者 - ロシア連邦の法律に従って下層土の使用者として認められた組織、個人の起業家。 胸 - 土壌層の下に位置する地殻の一部で、それが存在しない場合は、地表の下、貯水池や水路の底にあり、地質学的研究と開発がアクセスできる深さまで広がっています。 地下空間および下層土に含まれる鉱物、エネルギーおよびその他の資源を含む、ロシア連邦の領土の境界内の下層土は国家財産です。 抽出された鉱物およびその他の資源は、連邦所有、ロシア連邦主題の財産、地方自治体、個人およびその他の形態の所有権にある場合があります。 下層土ユーザー - 事業体、外国人、法人（法律で下層土の使用権の付与に関する制限が定められていない場合）。 生産物分与契約の条件の下では、下層土の使用者は、単純なパートナーシップ契約に基づいて設立され、法人の地位を持たない法人および法人の協会である可能性があります。 下層土使用者の権利と義務は、次のものを取得します。 - 下層土区画の使用のためのライセンスの州登録の瞬間から; - 生産分与協定の条件に基づいて地下土を使用する権利を付与する場合 - 協定が発効した瞬間から。 下層土ブロックの使用を早期に終了し、ライセンスを持つ法人に短期使用のためにこのブロックを提供した場合、この人物は納税者として認識されます。 課税対象 この税金は次のように認識されます。 1) ロシア連邦の領土内の下層土から抽出された鉱物。 2) 採掘産業の廃棄物 (損失) から採掘された鉱物。 3）ロシア連邦の管轄下にある地域（外国からリースされたもの、または国際条約に基づいて使用されたもの）の下層土区画でこの抽出が行われた場合、ロシア連邦の領土外の下層土から抽出された鉱物使用のために納税者に提供されます。 4) 個々の起業家によって採掘され、個人消費のために直接使用される、国家の鉱物埋蔵量には含まれていない一般的な鉱物と地下水。 5) 採掘された (収集された) 鉱物学的、古生物学的およびその他の地質学的収集資料。 6) 科学的、文化的、審美的、健康増進またはその他の社会的意義のある特別に保護された地質学的オブジェクトの形成、使用、再構築および修復中に下層土から抽出された鉱物; 7) 一般的に確立された方法で下層土から抽出する過程で課税対象となった場合、鉱業および関連する加工産業の廃棄物または廃棄物 (損失) から抽出された鉱物。 8）鉱床の開発中または地下構造物の建設および運用中に抽出された鉱物埋蔵量の州のバランスシートでは考慮されていない地下水の排水。 36. MET の課税ベースの決定 課税ベース - あらゆる種類の炭化水素鉱床からの脱水、脱塩、安定化された石油、随伴ガス、可燃性天然ガスを除く、抽出された鉱物のコスト。 抽出された鉱物の種類ごとに課税ベースが個別に決定されます。 課税ベースは、抽出された各鉱物（主な鉱物の抽出とともに下層土から抽出された有用な成分を含む）に関連して、納税者によって個別に決定されます。 あらゆる種類の炭化水素鉱床からの脱水、脱塩、安定化された石油、随伴ガス、可燃性天然ガスの抽出に対する課税ベースは、自然界で抽出された鉱物の量として決定されます。 抽出される鉱物の量は、納税者が独自に決定します。 抽出されたミネラルに応じて、その量は質量または体積の単位で決定されます。 抽出された鉱物の価値の評価は、納税者が次のいずれかの方法で独自に決定します。 1) 関連する課税期間の納税者の実勢販売価格に基づきます。ただし、国の補助金は除きます。 2) 対応する課税期間における納税者の採掘された鉱物の実現価格から計算する。 3) 抽出された鉱物の推定値に基づく。 採掘された鉱物の価値は、採掘された鉱物の量と採掘された鉱物の単価の積です。 あらゆる種類の炭化水素鉱床から随伴ガスおよび可燃性天然ガスを抽出する際に抽出される鉱物の量は、物理的に決定されます。 課税ベースは、抽出された鉱物ごとに、つまり、抽出された鉱物として認識される各成分ごとに個別に決定されます。 採掘される鉱物の種類は次のとおりです。 1) 無煙炭、無煙炭、褐炭、オイルシェール。 2) 泥炭; 3) 炭化水素原料; 4) 商業鉱石; 5) さらなる処理のために組織内に送られる場合、そこから抽出された多成分複合鉱石の有用な成分。 6) 鉱業および化学非金属原料; 7) 非金属原料の採掘。 8) 瀝青岩; 9) レアメタルの原材料、および他の鉱物の鉱石に含まれる成分であるその他の回収可能な有用成分; 10) 主に建設業界で使用される非金属原材料。 11) ピエゾ光学原材料、特に純粋な石英および半貴金属原材料の調整済み製品。 12) 未処理、選別、分類された石を含む、天然ダイヤモンド、一次堆積物、漂砂堆積物、技術生成堆積物からのその他の貴石。 13) 貴金属の抽出、すなわち鉱石、漂砂および人工堆積物からの貴金属の抽出中に得られる貴金属を含む精鉱およびその他の半製品。 14) 天然塩および純粋な塩化ナトリウム; 15) ミネラルと自然治癒資源を含む地下水、および温泉水。 16) 放射性金属の原料。 37. METの税率とその支払い ロシア連邦の税法は、鉱物の種類に応じて異なる税率を設定しています。 課税は、以下の生産に対して 0% の税率で行われます。 1) ミネラルの標準損失に関するミネラル。 2) 関連ガス; 3) 鉱物を含む地下水。その抽出は、他の種類の鉱物の開発に関連しており、鉱物鉱床の開発中、および地下構造の建設と運用中に抽出されます。 4) 規格外または以前に償却された鉱物埋蔵量の開発中の鉱物 (鉱床の選択的採掘の結果としての鉱物埋蔵量の質の低下の場合を除く); 5) 表土、周囲の岩、ゴミ捨て場、または加工産業からの廃棄物に残っている鉱物。 6) 医療およびリゾート目的で使用されるミネラルウォーター。 7) 農業目的で使用される地下水。 8) サハ共和国（ヤクート）、イルクーツク地方、クラスノヤルスク地方の国境内に位置する下層土地域の油。 9) 下層土領域から生成される超粘性油。 課税は以下の税率で行われます。 - カリ塩の抽出で 3,8%。 - ピートを抽出する場合は 4,0%。 硬炭、褐炭、無煙炭、オイルシェール。 アパタイトネフェリン、アパタイトおよびリン鉱石; - 鉄金属の標準鉱石の抽出で 4,8%。 - 採掘時の 5,5%: 放射性金属の原料; 鉱業および化学非金属原料; 主に建設業界で使用される非金属原材料。 天然および純粋な塩化ナトリウムの塩; 地下の工業用水および熱水; 霞石、ボーキサイト; - 採掘時 6,0%: 非金属原料の採掘; 瀝青岩; 金を含む精鉱およびその他の半製品; - 抽出時の 6,5%: 貴金属 (金を除く) を含む濃縮物およびその他の半製品。 多成分複合鉱石の有用な成分である貴金属（金を除く）; ピエゾ光学原料、高純度石英原料、半貴石原料の標準品。 - ミネラルウォーターの抽出には 7,5%。 - 採掘時の 8,0%: 調整された非鉄金属鉱石 (ネフェリンとボーキサイトを除く); レアメタル; 多成分複合鉱石、および貴金属を除く多成分複合鉱石の有用な成分; 天然ダイヤモンドおよびその他の貴石および半貴石。 - 419ルーブル。 1 トンの脱水、脱塩、安定化された油の生産量。 - あらゆる種類の炭化水素鉱床からのガス凝縮物の抽出には 17,5%。 - 147ルーブル。 1000立方あらゆるタイプの炭化水素鉱床からの可燃性天然ガスの生産におけるガスのm。 税額は、抽出された鉱物の種類ごとに、各課税期間の終了時の税率に対応する課税ベースのパーセンテージとして計算されます。 税金は、下層土プロットの場所で支払う必要があります。 課税期間の終了時に支払うべき税額は、満了した課税期間の翌月の 25 日までに支払われなければなりません。 38. 下層土の使用に対する支払い 下層土の使用については、次の支払いが確立されます。 1) ライセンスで指定された特定のイベントが発生したときの下層土の使用に対する XNUMX 回限りの支払い。 2）下層土の使用に対する定期的な支払い。 3) 下層土に関する地質情報の支払い。 4) 競争、オークションへの参加料。 5) ライセンス発行手数料。 生産物分与協定は、ロシア連邦と下層土のユーザーの間で抽出された原材料の分割を規定しています。 そのような協定の当事者である下層土の使用者は、ロシア連邦の法律で規定された方法で、特定の税金の徴収およびその他の義務的な支払いを免除されます。 手順、下層土の使用に対する支払いの金額、および生産物分与契約を履行する際のそのような支払いの回収条件は、契約の署名日現在有効な法律に従って、当該契約によって確立されます。 一括払い ライセンスで指定された特定のイベントの発生時に下層土を使用するため。 地盤使用権を取得した地盤利用者は、許可証に定められた一定の事由が発生した場合に、地盤使用料（地盤使用一時金）を支払うものとします。 最小 (開始) 寸法 下層土の使用に対する一時払いは、鉱業組織の平均年間設計能力に基づいて、鉱物の抽出に対する税額の少なくとも 10% の金額で設定されます。 土の使用に係る一時金の最終的な金額は、入札または競売の結果に基づいて決定され、土の使用許可証に定められています。 一時払いの支払いは、下層土の使用許可に定められた方法で行われます。 下層土の使用に対する一時払いのサイズ、および生産分与契約を履行する際の支払い手順は、生産分与契約で確立されます。 ライセンスで指定された特定のイベントが発生したときの下層土の使用に対する一時払いは、予算法に従って、ロシア連邦の連邦および構成機関の予算に入金されます。 下層土の使用に対する定期的な支払い 下層土のユーザーに鉱物鉱床の調査、評価、調査、地質学的研究の独占的権利を付与することに対して課金されます。 下層土に関する地質情報の支払い、 州の下層土基金の連邦管理機関からの下層土の州の地質調査の結果として受け取った。 地質情報の支払い額とその収集手順は、ロシア連邦政府によって決定されます。 生産物分与契約の履行における地質情報の支払額とその収集手順は、生産物分与契約で定められています。 コンペ（オークション）参加費 すべての参加者によって作成され、アプリケーションを登録するための条件の XNUMX つです。 料金の額は、コンペティション（オークション）の結果の準備、保持、および集計にかかる費用、関係する専門家の報酬に基づいて決定されます。 ライセンス発行手数料 地盤利用料は、地盤利用者が特定の許可証を交付する際に支払うものです。 手数料の額は、発行されたライセンスの作成、実行、および登録の費用に基づいて決定されます。 39. 森林基金の使用に対する支払い 森林の使用に対する支払いは、森林法の主な原則の XNUMX つです。 森林の使用に対しては、賃料や植林地の販売契約に基づく支払いが支払われます。 植林地の販売契約が締結された場合、購入者はこの契約によって定められた料金を請求されます。 土地の賃貸借契約の締結や植林地の売買を必要としない森林の利用については、料金はかかりません。 森林の使用に対する支払いは、ロシア連邦の予算とロシア連邦の構成団体に送金されます。 森林区画の家賃の額 最低家賃に基づいて決定されます。 伐採林地を利用する場合、借地林地の森林資源の単位体積当たりの支払率と伐採林地の森林資源の採取量の積により、最低賃料が決定されます。 山林資源を採掘せずに山林を利用する場合、最低賃料は、山林の単位面積当たりの支払率と貸与する山林の面積の積で決まります。 ロシア連邦が所有する森林区画のリース、ロシア連邦の主題、自治体の形成、森林資源の単位に対する支払い率、および森林区画の単位面積に対する料金が確立されていますそれぞれ、ロシア連邦政府、ロシア連邦の構成団体の州当局、および地方自治体によって。 植林地の販売契約に基づく支払額、 自身のニーズに応じた森林プランテーションの販売契約に基づく料金を除き、最低料金に基づいて決定されます。 植林地の販売契約に基づく最低支払い額は、木材の単位体積あたりの支払い率と伐採される木材の体積の積として決定されます。 連邦所有の土地、ロシア連邦の主体の財産、市の財産で伐採された木材の単位量に対する支払い率は、ロシア連邦政府、主体の当局によってそれぞれ設定されます。ロシア連邦、および地方自治体。 自社のニーズに合わせた森林プランテーションの販売契約に基づく支払いは、ロシア連邦の構成団体の当局によって設定されたレートで決定されます。 森林評価 （森林区画の評価および森林の使用から生じる財産権の評価）は、「ロシア連邦における評価活動に関する法律」に従って実施されます。 森林区画の地籍価値は、ロシア連邦政府によって確立された手順に従って決定されます。 原則として、土地の地籍価格は、土地税による課税を目的として計算のために実行され、確立されます。 その他の目的として、森林区画および森林の利用から生じる財産権の市場評価が行われます。 同時に、ロシア連邦税法は、土地区画を土地課税の対象から除外し、森林区画を森林基金から除外した。 土地課税から除外されるのは、法律に従って流通から撤去された（流通が制限された）土地、または防衛、安全保障、関税のニーズに提供された文化遺産、歴史的および文化的保護区、考古学的遺産によって占有されている土地です。 40. 環境への負の影響に対する支払い 環境への悪影響は支払われます。 環境への影響に関連する経済活動およびその他の活動を行うすべての事業体は、以下を実施する義務があります。 環境への悪影響に対する支払い。 環境への負の影響に対する料金の支払者は、そのような負の影響を与える法人および個人の起業家です。 環境への悪影響の種類: - 大気中への汚染物質およびその他の物質の排出。 - 地表水域、地下水域、集水域への汚染物質、その他の物質、微生物の排出。 - 下層土、土壌の汚染; - 生産および消費廃棄物の処分。 - ノイズ、熱、電磁気、電離、その他の種類の物理的影響による環境の汚染。 支払いの形態と、環境への悪影響に対する支払いの計算と回収の手順は、ロシア連邦の法律によって確立されています。 たとえば、車両は悪影響を与える移動体です。 大気への排出については、汚染物質の排出量ではなく、使用する燃料の種類や量に応じて支払い基準が定められています。 その結果、組織は環境への悪影響に対する料金の支払者として認識され、関連する基準に報告期間（四半期）中に消費された燃料の量と補正係数を掛けて支払いを計算する必要があります手数料基準に関連する規制法的行為によって確立されます。 消費された燃料の量は、一次会計文書によって確認されます。 モバイルソースからの悪影響に対する支払いの計算は、支払者によって、悪影響を与えるモバイルオブジェクトの国家登録場所でロステフ・ナゾルの関連地域団体に提出され、そのようなものが存在しない場合は登録場所で行われます。報告期間の翌月の 20 日までに、移動体の所有者がロシア連邦の領土に入国する必要があります。 環境への負の影響に対する支払いは、環境保護対策の実施および環境への損害に対する補償から経済およびその他の活動の対象を解放するものではありません。 環境への負の影響に対する支払いは、納税義務に固有のすべての機能を備えているわけではなく、支払い率が連邦法によって規定されている場合だけでなく、率がロシア連邦政府によって設定されている場合にも法的に確立されます。法律の根拠。 ロシア連邦政府は、規制行為において義務的な支払いを規定する権利を有します。 ロシア連邦政府はまた、納税者と課税対象を直接定義する法律によって委任されている場合、非税の支払い率、料金を設定します。 環境への負の影響に対する支払いとは、税以外の性質の支払いを指すため、単一の税に取り組む起業家もそれを支払う必要があります。 41. 水税：納税者と課税対象 水税納税者 - ロシア連邦の法律に従って、特別および（または）特別な水の使用に従事する組織および個人。 ロシア連邦の水法の発効後にそれぞれ締結および採択された水使用契約または使用する水域の提供に関する決定に基づいて水使用に従事する組織および個人は、納税者ではありません。 特別な水の使用（構造物、技術的手段、および装置を使用した水域の使用）は、水使用のライセンスと締結された水使用契約の存在下で行われます。 一般的な水利用（構造物、技術的手段および装置を使用しない水域の使用）は、ライセンスを取得せずに実行できます。 したがって、特別な水の使用に直接従事する組織や個人は、この税の納税者として認められます。 水を利用する市民は、自分の必要のために水域を使用する権利を持っています。 しかし、彼はこの税金の支払者ではありません。 起業活動を行う場合、水域の使用は適切なライセンスを取得した後にのみ可能です。 この場合、事業者は水道税の納税者です。 水利用者が住宅および共同サービス システムを通じて水を受け取っている場合、この場合、特別または特別な水使用の事実がないため、彼らは納税者ではありません。 海岸またはその近くにある保健機関は、住宅や共同サービスシステムを通じて得られた水を使用することに加えて、海やその他の癒しの水を取り入れています。 しかし、彼らは納税者です。 課税の対象： 1) 水域からの取水; 2) ラフトや財布での木材ラフティングを除いて、水域の水域の使用。 3) 取水口のない水域の水力発電目的での使用。 4) ラフトや巾着でのラフティングを目的とした水域の使用。 水域は、地表の起伏の形、または深さにある水の集中であり、水域の境界、体積、および特徴を持っています。 水域の使用は、市民や法人の物質的およびその他のニーズを満たすために、さまざまな方法で水域から利益を受け取ることです。 課税の対象は、地表水源と地下水源の両方からの水域からの取水です。 したがって、課税の対象となるのは水の使用の種類であり、その後の水の使用目的ではありません。 課税の対象として認められないもの、特に柵: - 地下水域、ミネラルまたは天然治癒資源を含む水、温泉水から; - 火災の安全性を確保し、自然災害と事故の影響を排除するための水域からの水。 - 船舶、水域からの水の内陸および混合（川 - 海）航行の船舶は、技術機器の動作を保証します。 - 水域からの水、および魚の養殖および水生生物資源の再生などのための水域の水域の使用 42. 水税の課税標準と税率 課税ベース 水の使用の種類ごとに、納税者が水域ごとに個別に決定します。 水域ごとに異なる税率が設定されている場合、税率ごとに課税標準が決定されます。 課税標準は、次の指標に基づいて計算できます。 課税期間中に水域から取水される水の量。 提供された水域の面積。 課税期間中に生産された製品の数量。 課税期間は四半期です。 取水の課税ベースは、水域から引き出された水の量として定義されます。 水の量は、水道メーターの測定値に基づいて決定されます。 水道メーターがない場合、使用される水の量は、稼働時間と技術機器の性能に基づいて決定されます。 この方法で取水量を決定できない場合は、水の使用量の基準に基づいて決定されます。 水域の使用中に水が失われた場合、取水および輸送中の損失を含め、取り出された水の全量に対して税金を計算する必要があります。 水が公共の水供給と私たちのニーズの両方を目的としている場合、これらのタイプの水使用の割合に基づいて取水損失が分配され、税が計算されます。 水域の水域を使用する場合の課税標準は、免許によって付与された水域の面積として定められています。 水力発電目的での取水なしの水域の使用に対する課税ベースは、課税期間中に生産された電力量として決定されます。 筏や巾着でのラフティングを目的とした水域の使用に対する課税標準は、課税期間中に筏や巾着でいかだに積まれた木材の量 (千立方メートルで表される) と、いかだでの距離の積として決定されます。キロメートルで表され、100 で割られます。 税率 河川、湖、海、経済地域の流域に対して、1000立方メートルあたりのルーブル単位で定められています。 水のメートル。 設定された四半期（年間）の水使用制限を超える取水の場合、制限を超えた場合の税率は税率の XNUMX 倍に設定されます。 承認された四半期制限がない場合、承認された年間制限の XNUMX 分の XNUMX として決定されます。 人口への給水のために水域から水が取られる場合、水税率は70ルーブルに設定されます。 1000立方あたり。 メートルの水。 水を引かずに水域を使用する場合、課税標準の計算に困難が生じます。 水域の使用には季節性があるため、課税ベースの規模の調整には不確実性があります。 水を抜かずに使用する - 水力発電の目的、いかだ、財布での木材いかだ下りを除く、水域の使用。 税額は、提供された水域の面積、発電量、筏や財布に浮かべた木材の量、率に基づいて四半期ごとに決定された税ベースの積として計算されます。 43. 水税の計算と支払いの手順 税金の計算手順。 水利用の種類ごとの納税者は、水域ごとに個別に税額を計算します。 各課税期間の末の税額は、課税標準（水域など）とそれに対応する税率の積として計算されます。 税額の合計は、すべての水使用について計算された税額を加算した額です。 この税金を計算するには、課税標準に対応する税率を掛ける必要があります。 課税ベースは、課税期間中に水域から引き出された水の量に基づいて計算されます。 提供された水域の面積; 課税期間中に生産された製品の数量。 筏や巾着でのラフティングを目的とした水域の使用に対する課税標準は、課税期間中に筏や巾着でいかだに積まれた木材の量 (千立方メートルで表される) と、いかだでの距離の積として決定されます。キロメートルで表され、100 で割られます。 水域の使用には季節性があるため、課税ベースの規模の調整には不確実性があります。 水を抜かずに使用する - 水力発電の目的、いかだ、財布での木材いかだ下りを除く、水域の使用。 税額は、提供された水域の面積、生成された電力量、筏や財布でラフティングされた木材の量、および税率に基づいて四半期に決定された税ベースの積として計算されます。 税率は、河川、湖、海、経済地域の流域ごとに、1000 立方メートルあたりのルーブルで固定額に設定されています。 水のメートル。 設定された四半期（年間）の水使用制限を超える取水の場合、制限を超えた場合の税率は税率の XNUMX 倍に設定されます。 納税の手続きと条件。 水税の目的は水域の使用であるため、実際に水が使用される場所で税金が支払われます。 水道税は、納税期限が切れた翌月の 20 日までに支払わなければなりません。 課税期間は四半期です。 ロシア連邦のいくつかの主題の領土にある水域を使用する場合、水の使用者は、関連する主題のすべての行政当局と、または彼らの同意を得て、そのうちのXNUMXつと協定を締結します。 この協定は、ロシア連邦の課税対象のパラメータを定義することもできます。 同じ水域のさまざまな種類の使用に対する水税は、水の使用の種類ごとに設定された適切な税率で計算する必要があります。 納税申告書は、水税の支払いのために設定された期間内に、納税者が課税対象の所在地の税務当局に直接提出します。 納税者、外国人も、納税のために設定された期間内に、水使用のライセンスを発行した当局の所在地の税務当局に納税申告書のコピーを提出します。 水税に対する優遇税制はありません。 44. 野生生物および水の生物資源の使用料 動物界の物品の使用料の支払者は、 水生生物資源の対象物に関連する動物界の対象物を除いて、動物界の対象物を使用するための確立された手順に従ってライセンス（許可）を受けた個人の起業家を含む組織および個人が認められます。ロシア連邦の領土。 水生生物資源の対象物の使用料の支払者 確立された手順に従って、ロシア連邦の大陸棚の内陸水域、領海で水生生物資源のオブジェクトを使用するためのライセンス（許可）を取得した個人起業家を含む組織および個人が認められますロシア連邦の排他的経済水域、アゾフ海、カスピ海、バレンツ海、およびスバールバル諸島の地域。 動物界の物 法人には長期ライセンスに基づいて長期使用が提供され、国民には名目上の XNUMX 回限りのライセンスに基づいて短期使用が提供されます。 このライセンスは、野生生物を生息地から直接除去することを意味するものではありませんが、野生生物のオブジェクトの使用と保護に関連する活動を実行する権利を与えます。 短期ライセンス - 特定の場所および特定の時間に、動物界の特定の数の物体を除去するために発行される制限付きの文書。 このようなライセンスは以下の個人に発行されます。 - 野生動物の利用者である組織や個人の起業家には付与されていない地域のライセンス当局によって発行されます。 - 野生生物のユーザー - 割り当てられた地域で長期ライセンスを保持している組織および個人の起業家。 水生生物資源の利用 これは、特定の漁場で特定量の水生生物資源を捕獲する許可という、XNUMX つの制限文書に基づいて行われます。 課税対象 認識されたもの：ロシア連邦の法律に従って発行された動物界の物体の使用許可に基づいて生息地からの除去が行われる動物界の物体。 法律に従って発行された水生生物資源の使用許可に基づいて生息地からの撤去が行われる水生生物資源の目的。 個人的なニーズを満たすために使用される動物界および水生生物資源のオブジェクトは、課税の対象として認識されません。 - 北部、シベリア、極東の先住民の代表者; - 先住民族に属さないが、狩猟と漁業が生存の基盤であり、伝統的な住居と伝統的な経済活動の場所に永住している人々。 これらの人々は、自分のニーズを満たすためにのみ施設を使用する場合に限り、税金を支払うことなく施設を使用する権利を有します。 この権利は、個人のニーズを満たすために採掘されたオブジェクトの数にのみ適用されます。 45. 手数料率 徴収率 動物界の各オブジェクトは、動物ごとにルーブル単位で固定額に設定されます。 野生の有蹄動物の幼獣（50歳未満）の除去の場合、野生動物の使用料は料金のXNUMX％に設定されています。 料金は、特定の動物種の生息地に依存しません。 動物界の各オブジェクトの収集率は 0 ルーブルに設定されています。 動物界のそのようなオブジェクトの使用が次の目的で実行される場合: - 公衆衛生の保護、人命への脅威の排除、農業および家畜の保護、野生生物の種構成の規制、経済、野生生物およびその生息地への損害の防止、ならびに野生生物の繁殖の目的、認可された執行機関の許可に従って実行されます。 - 埋蔵量と産業の専門知識の研究、およびロシア連邦の法律に従った科学的目的のため。 狩猟料が支払われる動物界の対象のリストには、有蹄動物、毛皮動物、捕食動物、鳥類が含まれており、野生動物の合計 45 種、亜種、個体群が含まれています。 爬虫類、両生類、哺乳類など、リストに記載されていない他の野生動物の狩猟には、野生動物の物の使用料はかかりません。 海洋哺乳類を除き、水生生物資源の対象ごとの手数料率は、捕獲（収穫）場所に応じて、水生生物資源１トン当たりのルーブル単位で固定額に設定されている。 釣りが許可されている場合は料金がかかります。 水生生物資源の各対象（海洋哺乳類）の料金は、捕獲（収穫）場所に応じて、水生生物資源１トン当たりルーブル単位で固定額に設定されています。 水生生物資源の各オブジェクトの料金は 0 ルーブルに設定されています。 そのような水生生物資源の対象物の使用が次の目的で行われる場合: - 公衆衛生の保護、人命に対する脅威の排除、農業および家畜の病気からの保護、水生生物資源の対象の種構成の規制、経済、野生生物およびその生息地への損害の防止、ならびに権限を与えられた当局の許可に従って行われる、水生生物資源のオブジェクトの複製のため; - 埋蔵量と産業の専門知識の研究、およびロシア連邦の法律に従った科学的目的のため。 ロシアの漁業団体を構成する町村の水生生物資源の対象ごとの手数料率は、手数料率の 15% に設定されています。 軽減税率は、2001 年にこれらの組織に無料で割り当てられた産業割り当ての年間量を超えない産業割り当てに適用されます。 町と集落を形成するロシアの漁業組織は、従業員の数が、一緒に住んでいる家族を考慮して、人口の少なくとも半分である組織です。 46.料金の計算と支払いの手順 動物界の物の使用料の額 は、対応する動物界のオブジェクトの数と、対応する動物界のオブジェクトに対して設定された料金率との積として、動物界の各オブジェクトに関して決定されます。 水産生物資源の利用料の額 は、水生生物資源の対象ごとに、対応する水生生物資源の対象数と、対応する水生生物資源の対象について設定された収集率との積として決定されます。 料金の支払い 動物界のオブジェクトの使用は、動物界のオブジェクトの使用のライセンス (許可) を発行した当局の場所で支払人によって行われます。 水生生物資源のオブジェクトの使用料は次のように支払われます。 - 支払者 - 個人起業家を除く個人 - 水生生物資源の対象物を使用するためのライセンス (許可) を発行した当局の場所; - 支払者 - 組織および個人起業家 - 登録場所で。 支払者は、野生生物の使用に関するライセンス（許可）を受け取り、野生動物の使用に必要な料金を支払います。 支払者は、水生生物資源の対象物を使用するための料金を、XNUMX 回限りまたは定期的に寄付する形で支払います。 10 回限りの手数料の額は、計算された手数料の額の XNUMX% の割合として決定されます。 水生生物資源の利用許可を取得する際に、XNUMX回限りの使用料を支払います。 料金の残りの金額は、計算された料金と 20 回限りの料金の金額との差額として決定され、ライセンスの有効期間全体を通じて、定期的な拠出の形で均等に分割払いで支払われます (許可証)。 ) 毎月 XNUMX 日までに水生生物資源のオブジェクトを使用するため。 納税者は、動物界のオブジェクトの使用開始前、つまり適切なライセンスを取得する前であっても、一度だけ料金を全額支払う義務があります。 組織および個々の起業家は、ライセンスを発行した当局の場所で、個々の起業家を除いて、登録場所、市民で料金を支払います。 その結果、組織や個人の起業家は、縄張り狩猟部門から名目上の一回限りのライセンスのフォームを受け取り次第、その後の国民への発行に備えて手数料を支払うことになる。 料金は登録場所で送金する必要があります。組織の場合はその所在地で、個人起業家の場合は居住地で送金する必要があります。 料金の支払者が個人の場合、資金はライセンスを発行した当局の場所に送金されます。 手数料は、銀行が存在しない場合は銀行を通じて支払われます - 農村または和解地方政府機関の現金窓口を通じて、または対応する連邦当局の通信組織を通じて。 税務当局への納税者の報告のフォーム - 取得した野生生物の使用許可、使用料の金額、および支払った料金の金額に関する情報。 47. 州の義務: 主な規定 国家税とは、ロシア連邦の領事機関によって行われる行為を除いて、これらの人物に関連する法的に重要な行為の委託について、国家機関、地方政府、その他の機関または役人に個人が申請する際に、個人から徴収される料金です。 同時に、文書、そのコピー、複製の発行は、法的に重要な行為と同等です。 組織および個人は、州の納税義務者として認められています。 これらの人は、次の場合に州税の支払者として認められます。 1) この章で規定されている法的に重要な行為の実行を申請する。 2) 一般管轄裁判所、仲裁裁判所、または治安判事によって検討された事件で被告として行動し、裁判所の決定が彼らに有利ではなく、原告が国の手数料の支払いを免除されている場合. 手続きと支払い条件。 原則として、州の料金は支払人自身が支払います。 給付を受ける資格のない複数の支払者が同時に法的に重要な訴訟を申請した場合、州の義務は支払者によって均等に支払われます。 法的に重要な訴訟を申請した者のうち、この章に従ってXNUMX人（数人）が国の手数料の支払いを免除された場合、手数料の額はその人数に比例して減額されるものとするこの章に従ってそれを支払うことを免除されます。 この場合、国費の残りの部分は、国費の支払いを免除されていない（免除されていない）人（人）によって支払われます。 州税は、次の条件で支払われます。 1) ロシア連邦の憲法裁判所、一般管轄裁判所、仲裁裁判所または平和裁判官に申請する場合 - 要請、請願、陳述、請求声明、苦情（控訴、破棄または監督上の訴訟を含む）を提出する前); 2) 個人 - 裁判所の決定が発効した日から XNUMX 日以内。 3) 公証行為の実施を申請するとき - 公証行為の実施前; 4）書類（コピー、副本）の発行を申請するとき - 書類（コピー、副本）の発行前。 5) アポスティーユを申請するとき - アポスティーユが貼付される前。 6) 他の法的に重要なアクションの実行を申請する場合 - アプリケーションおよび (または) そのようなアクションの実行のための他の文書の提出前、または関連文書の提出前。 ロシア連邦の税法は、実行された法的に重要な行為の種類、支払者のカテゴリー、またはその他の状況に応じて、関税の支払いの詳細を定めています。 州税は、法的に重要な行為が行われた場所で支払われます。 状態料金のサイズです。 ロシア連邦の税法は、差別化された関税率を確立しています。 1) しっかりと固定された金額で; 2) パーセンテージで。 3) 組み合わせた形で。 支払人の財産状況に応じて、裁判所は手数料の額を減額するか、支払いを遅らせる権利を有します。 ロシア連邦の税法は、支払者のカテゴリーと法的に重要な行動に応じて、州の義務（利益）の支払いを免除することを規定しています。 48. 関税、その種類 ロシア連邦の法律に従って確立された場合、関税が課されます。 課税対象 関税と税金は、税関の国境を越えて輸送される商品です。 関税および税金を計算するための課税標準は、商品の関税額および (または) 数量です。 商品の関税額 ロシア連邦の法律によって確立された関税評価額を決定する方法に従って申告者によって決定され、商品を申告する際に税関当局に申告されます。 税関当局は、申告者から提出された書類と情報に基づいて、また商品の関税価格を決定する際に使用される自由に使える情報に基づいて、選択された申告者との方法に関する合意に基づいて決定を下します。商品の関税価値を決定すること、および申告者によって申告された商品の関税価値を決定することの正確さについて。 申告者によって申告された商品の関税価値の決定の正確性を確認するデータがない場合、税関当局は、商品の関税価値を決定するために選択された方法の使用に同意しないという決定を下し、税関に提案する権利を有します。申告者は、別の方法を使用して商品の関税評価額を決定します。 関税を計算する手順。 関税は、法律で定められた場合を除き、申告者またはその他の関税支払い責任者が独自に計算します。 関税支払の請求が行われると、関税当局によって支払うべき関税と税金の計算が行われます。 支払うべき関税および税金の額は、ルーブルで計算されるものとします。 関税率。 関税の計算には、法律で定められた場合を除き、税関が税関申告書を受理した日に有効な税率が適用されます。 関税と税金を計算する目的で、法律で定められた場合を除き、ロシア連邦の関税法とロシア連邦の税法に従って、商品の名前と分類に対応する税率が適用されます。 外国経済活動のための商品命名法に従って、XNUMXつの分類コードで複数の名前の商品を申告する場合、そのようなすべての商品は、この分類コードに対応する関税率の対象となります。 関税の種類: 輸入関税; 輸出関税。 関税は、商品を国境を越えて移動するときに支払われます。商品を輸入する場合は、国境を越えた瞬間から支払われます。 商品を輸出するとき - 税関申告を提出した瞬間、またはロシア連邦の領土から商品を輸出することを目的とした行動を実行した瞬間から。 商品の輸入に対する特別な保護、アンチダンピングおよび相殺措置に関するロシア連邦の法律に従って確立された特別なアンチダンピングおよび相殺関税は、関税法で定められた規則に従って課されます。 商品を輸入する際にロシア連邦の法律に従って設定された暫定的な特別、反ダンピングおよび暫定的な相殺関税は、関税法で定められた規則に従って課されます。 49. 関税率および商品の関税価格の決定 ロシア連邦の関税率 - ロシア連邦の税関国境を越えて輸送され、対外経済活動の商品分類に従って体系化された商品に適用される一連の関税率。 関税率は、ロシア連邦の関税領域への商品の輸入、およびロシア連邦の領域からの商品の輸出に適用されます。 関税率を設定する手続き。 関税率は統一されており、法律で定められた場合を除き、ロシア連邦の税関国境を越えて商品を移動する人、取引の種類、その他の要因によって変更されることはありません。 「関税率に関する」法律によって定められた制限内の輸入関税率は、ロシア連邦政府によって決定されます。 関税率の種類: 課税対象商品の関税額のパーセンテージとして計算された従価; 具体的で、課税対象商品の単位ごとに所定の金額で請求されます。 これらのタイプの関税課税の両方を組み合わせます。 ロシア連邦政府は、年間 6 か月を超えない期間の季節的任務を設定することができます。 この場合、関税表に定める関税率は適用されない。 輸入品におけるロシア連邦の経済的利益を保護するために、「関税率に関する法律」は、特別税、反ダンピング税、および相殺税の一時的な適用の可能性を規定しています。 類似のまたは直接競合する商品の国内生産者に損害を与える、または与えるおそれのある数量および条件で商品がロシア連邦の領土に輸入される場合、保護措置として特別関税が適用されます。 他の州またはその組合によるロシア連邦の利益を侵害する差別的およびその他の行動への対応として。 ダンピング防止税は、輸入時の輸出国の通常価格よりも低い価格で商品をロシア連邦の領土に輸入する場合に適用されます。そのような商品の国内生産者、またはロシア連邦におけるそのような商品の生産の組織化または拡大を妨げます。 補償関税は、商品がロシア連邦の領土に輸入され、その生産または輸出において直接的または間接的に補助金が使用された場合に適用されます。ロシア連邦におけるそのような商品の生産。 商品の関税額の決定。 商品の関税評価（評価）を決定するためのシステムは、国際慣行で採用されている関税評価の一般原則に基づいており、ロシア連邦の領土に輸入された商品に適用されます。 輸入品および輸出品の関税評価システムを適用する手順は、法律に従ってロシア連邦政府によって確立されます。 関税額は、商品が国境を越えて移動されるときに、申告者によってロシア連邦の税関当局に申告されます。 輸入品の関税額を申告するための手順と条件は、法律に従ってロシア連邦の税関当局によって確立されます。 商品の関税額は、法律によって定められた関税額を決定する方法に従って、申告者によって決定されます。 50. 通関手数料 К 通関料 以下を含みます： 1) 通関のための通関手数料; 2) 通関エスコートの通関手数料。 3) 保管のための通関手数料。 通関手数料の計算手順。 料金は、関税支払いの支払い請求を提出する際に、支払いの責任者によって独自に計算されるだけでなく、税関当局によっても計算されます。 支払うべき料金はルーブルで計算されます。 通関手数料の率。 通関手数料の計算には、税関が税関申告書を受理した日のレートが適用されます。 通関エスコート料金の計算には、税関当局によるトランジット申告の受理日に適用されるレートが適用されます。 保管料の計算には、一時保管倉庫、税関倉庫での保管期間中の料金が適用されます。 通関の料金は、ロシア連邦政府によって設定されています。 それらのサイズは、提供されるサービスのおおよそのコストによって制限され、100 万ルーブルを超えることはできません。 税関護送料金は以下の金額で支払われます： 各自動車および列車の距離を護衛する場合： 最大 50 km - 2 ルーブル。 51から100 km - 3ルーブル; 101から200 km - 4ルーブル; 200km以上 - 1ルーブル。 100kmごと、ただし6ルーブル以上。 各海、川、航空機の護衛には20万ルーブル。 一時保管倉庫または税関の税関倉庫での保管料金は、1 ルーブル、2 ルーブルの金額で支払われるものとします。 （特別に適合した施設での特定の種類の商品の保管用）100日あたりの商品の重量XNUMX kgごと。 関税の支払者 関税を支払う義務を負う申告者およびその他の者。 通関手数料の支払い方法、フォーム、および条件。 手数料は次のように支払われます：通関手続き - 商品を申告するとき。 税関護衛用 - 車両を護衛するとき。 保管の場合 - 商品が一時保管倉庫または税関倉庫に保管される場合。 通関手数料は、税関申告書を提出する前、または税関申告書と同時に支払う必要があります。 通関エスコート料金は、エスコートを実際に実施する前に支払う必要があります。 保管料は、一時保管倉庫または税関倉庫から商品が実際に引き出される前に支払う必要があります。 通関手数料は、ロシア連邦の税関国境を越えて輸送される商品には課されません。 一時的な輸入、展示を目的とした国の機関による輸出などの関税制度の下に置かれた文化財に関連して。 保管料は請求されません: 商品が税関当局によって一時保管倉庫または税関当局の税関倉庫に置かれる場合。 ロシア連邦政府が決定するその他の場合。 ロシア連邦政府は、通関エスコート料金の支払いを免除する場合を決定することができます。 51. 証券取引に対する税 証券取引にかかる税金は個人負担 （個人所得税） および法人 （法人所得税）。 個人の有価証券との取引に対する所得税の課税標準を決定する機能。 原資産が有価証券である有価証券との取引からの所得の課税標準を決定する際には、以下の取引から得られる所得が考慮されます。 - 組織化された証券市場で流通している証券の売買。 - 組織化された証券市場で取引されていない証券の売買。 - 原資産が有価証券である先物取引の金融商品。 - ユニット型投資ファンドの投資単位の購入および売却（償還を含む）; - 個人である信託管理の創設者のために受託者によって実行される、有価証券および先物取引の金融商品。その原資産は有価証券です。 有価証券との各取引の課税標準は、個別に決定されます。 有価証券の売買による収益 (損失) は、課税期間中に行われた、対応するカテゴリの有価証券との取引全体の収益 (有価証券の売却による) の合計から、損失額 (投資のための費用) を差し引いたものとして定義されます。有価証券の取得、売却および保管）。 法人所得税の有価証券を伴う事業の課税ベースを決定する際の特殊性。 公民権の対象を有価証券として分類する手順は、民法および適用される外国の法律によって確立されています。 有価証券との取引が先物取引の金融商品との取引と同じ方法で適格となることができる場合、納税者はそのような取引に課税するための手続きを独自に選択します。 有価証券の売却またはその他の処分 (償還を含む) の取引からの納税者の収入は、有価証券の売却価格またはその他の処分、ならびに購入者が納税者に支払った累積利息 (クーポン) 収入の額に基づいて決定されます。 、発行者（振出人）が納税者に支払う利子（クーポン）収入の額。 有価証券の売却またはその他の処分による納税者の所得には、これまで課税で考慮されていた利子 (クーポン) 所得は含まれません。 投資口型投資信託の投資口の処分（換価、償還又は交換）に際して、特定の投資口が組織化された市場に流通していない場合には、当該投資口の見積価額を市場価格として認識します。 ユニット投資ファンドの投資口を含む有価証券の売却（またはその他の処分）の費用は、有価証券の購入価格（取得費用を含む）、売却費用、割引額に基づいて決定されます。投資口の見積額から、納税者が証券の売り手に支払った利子（クーポン）収入の累積額。 この場合、費用には、以前に課税で考慮された累積利子 (クーポン) 収入の金額は含まれません。 52. 組織財産税：納税者と課税対象 組織の固定資産税は地方税を指し、ロシア連邦の税法およびロシア連邦の構成団体の法律に従って確立され、施行されます。 ロシア連邦の主題の立法機関は、税を設定する際に、ロシア連邦の税法によって設定された制限内で税率、税金を支払うための手順と条件、税申告書、税制優遇措置を決定します。 . 納税者 ロシアの組織、および常駐代表事務所を通じてロシア連邦で活動している、または領土、大陸棚、またはロシア連邦の排他的経済水域に不動産を所有している外国の組織として認められています。 固定資産税は、単純化された税制の下で運営されている組織、帰属所得に対する単一の税、単一の農業税の支払者によって支払われません。 また、生産物分与協定によって提供される活動で使用される資産の価値に対しては、税金は支払われません。 ロシアの組織は、法人の統一国家登録簿に関連するエントリが作成された日から納税者として認識されます。 以下の場合、外国組織は、ロシア連邦の国際条約の規定に従って納税者として認められます。 - ロシア連邦で活動を行い、恒久的施設の形成につながります。 - ロシア連邦において、不動産の所有権を所有している。 同時に、ロシア連邦で活動を行っていない、または所有する不動産がロシア連邦の外国組織の常駐代表事務所を通じて行われた活動に関連していない。 - ロシア連邦で活動を行い、恒久的施設の形成につながり、ロシア連邦の大陸棚およびロシア連邦の排他的経済水域に、それに属する不動産オブジェクトを所有しています。所有権。 課税対象 ロシアの組織の場合、動産および不動産は認識され（一時的な所有、使用、処分、または信託管理のために譲渡され、共同活動に貢献した財産を含む）、固定資産として貸借対照表に計上されます。 課税対象となる財産は、次の特徴を備えている必要があります。 - 財産は動産または不動でなければなりません。 - 財産は、会計規則に従って固定資産の対象として認識されるべきです。 常駐駐在員事務所を通じてロシア連邦で活動する外国組織の課税対象は、動産と不動産です。 常駐駐在員事務所を通じて運営されていない外国組織の課税対象は、ロシア連邦の領土にある不動産です。 以下のものは課税対象とは認められません。 1) 土地区画およびその他の自然管理対象物。 2) 連邦行政当局の経済管理または運営管理の権利によって所有され、軍事または同等のサービスが法律によって提供され、防衛、民間防衛、治安および法執行の必要性のためにこれらの当局によって使用される財産ロシア連邦。 53. 組織の財産にかかる税金: 課税標準、税率 課税ベース 課税対象と認められた財産の年間平均価値として、納税者が独自に決定する。 プロパティは、確立された会計手順に従って形成された残存価値で会計処理されます。 固定資産の個々の項目に減価償却費が提供されていない場合、税務上のこれらの項目の価値は、それらの初期費用と、設定された減価償却率に従って計算された減価償却額との差額として決定されます。 常駐代表事務所を通じてロシア連邦で活動していない外国組織の不動産物件、および常駐代表を通じてロシア連邦でのこれらの組織の活動に関連しない外国組織の不動産物件の課税ベースオフィス、これらのオブジェクトの在庫値です。 課税期間の固定資産の年間平均価値を決定する目的で、課税期間に請求する必要がある減価償却費の年間額は、課税期間の月に均等に分配されます。 税率 ロシア連邦の構成団体の法律によって確立され、2,2% を超えることはできません。 納税者や課税対象と認められる財産の区分に応じて、差別化された税率を設定することが認められています。 組織の固定資産税の税率は、ロシア連邦の税法によって定められた制限内で、ロシア連邦の構成団体の法律によって定められています。 ロシア連邦税法は、法人財産税に対して XNUMX 種類の優遇税制を定めています。連邦レベルで提供される優遇税制。 ロシア連邦の主題によって確立された税制上の優遇措置。 以下のものは非課税です。 1) 刑務所制度の組織および機関。 2) 宗教団体 - 宗教活動を行うために使用される財産に関して。 3）障害者の全ロシアの公的機関。 4) 主な活動が医薬品の製造である組織。 5) 組織 - 連邦政府にとって重要な歴史と文化のモニュメントとして認識されているオブジェクトに関連して。 6) 組織 - 科学的目的で使用される原子力施設、核物質および放射性物質の貯蔵施設、ならびに放射性廃棄物の貯蔵施設に関連する; 7) 組織 - 砕氷船、原子力発電所を搭載した船、および原子力技術サービス船に関連して。 8) 組織 - 公営鉄道、公共連邦高速道路、幹線パイプライン、送電線に関連するもの。 9) 組織 - 宇宙物体に関連して; 10) 専門の義肢および整形外科企業の所有物。 11) 弁護士会、法律事務所、法律相談所の財産。 12) 国営科学センターの所有物。 13) 組織 - 経済特区の居住者。 14) 組織 - ロシア国際船舶登録簿に登録されている船舶に関するもの。 54. 組織の財産に対する税金の計算と支払いの手順 固定資産税額 課税期間の結果に基づいて、関連する税率と課税期間に決定された課税標準の積として計算されます。 課税期間の終了時に予算に支払われる税額は、税額と課税期間中に計算された前払い税額との差額として決定されます。 予算に支払うべき税額は、別途計算されます。 - 組織の所在地で課税対象となる財産に関して。 - 個別の貸借対照表を持つ、組織の個別の下位区分のそれぞれの資産に関連して; - 組織の所在地の外にある各不動産物件に関しては、別の貸借対照表を持つ組織の別の下位区分、または外国組織の常駐駐在員事務所。 - 異なる税率で課税される資産に関して。 前払税額は、各報告期間の終わりに、関連する税率と資産の平均価格の積の 1/4 の額で計算されます。 外国組織の不動産物件に関する事前納税額は、報告期間の終了後に、課税期間である年の 1 月 4 日現在の不動産物件の在庫価格の 1/XNUMX として計算されます。 、対応する税率を掛けます。 ロシア連邦の構成団体の法律は、特定のカテゴリーの納税者に対して、課税期間中の前払いを計算せず、支払わない権利を規定している場合があります。 税金および事前納税は、ロシア連邦の構成団体の法律によって定められた方法および期限内に納税者が支払う必要があります。 課税期間中、納税者は前払い税額を支払います。 地域の法律で前払いが確立されていない場合、それらは支払われません。 課税期間の終了時に、納税者は税額を支払います。 組織の貸借対照表上の財産に関しては、税金と前払いは組織の場所の予算に支払われます。 前払金は、レポート期間の翌月の 1 日時点で計算された税額の 4/1 として、四半期ごとにレポート期間の終わりに支払われます。 固定資産税は、当該資産が登録された四半期の翌四半期の初めから、ロシア連邦の構成団体の法律によって定められた方法と期限内に支払われます。 ロシアの組織は、税金と前払い金を支払います。 - 組織の所在地の貸借対照表に記載されている資産に関連して - 組織の所在地の予算に関連する。 - 統合ガス供給システムの一部である不動産オブジェクトに関しては、この資産の価値に比例して税がロシア連邦の構成エンティティの予算に移されます。 外国の組織は税金を支払い、予算に税金を前払いします。 - 常駐駐在員事務所を通じてロシア連邦での活動を実施 - 常駐駐在員事務所の税務当局への登録場所。 ～個々の不動産物件に関して～ 不動産の場所で。 55. ギャンブル税: 納税者と課税対象 ギャンブル事業は、商品、作品、またはサービスの販売ではない、ギャンブル、賭けの賞金および（または）料金の形で、組織または個人の起業家による収入の抽出に関連する起業家活動です。 納税者 ギャンブルの分野で起業家活動に従事している認定された組織または個人の起業家。 ギャンブル税の支払い義務は、組織 (個人起業家) がギャンブル事業の活動からの収入という形で経済的利益を受け取り始めた瞬間から発生します。 課税期間中に組織が起業活動を行わなかった場合、税金は支払われません。 賭博事業税の課税期間はXNUMXヶ月です。 賭博事業税は、実際にそのような活動を行う者のみが納付する必要があります。 そのような活動が月に少なくとも XNUMX 日行われたとしても、税金は XNUMX か月分支払わなければなりません。 組織は、次の条件が同時に満たされる場合にのみ、ギャンブル税を支払う必要があります。 - 会社は、スロット マシン、ゲーム テーブル、トータリゼーター キャッシュ デスク、またはベッティング オフィス キャッシュ デスクを税務署に登録しています。 - これらのゲーム オブジェクトは収入を生み出し始めました。 課税対象には以下が含まれます。 1) 賭博台 - ギャンブル施設の主催者が、あらゆる種類の賞金によるギャンブルを目的とした XNUMX つまたは複数の競技場を特別に備えた場所で、ギャンブル施設の主催者がその代表者を通じて当事者として、またはオーガナイザー; 2) ゲーム機 - ギャンブル施設の主催者によって設置され、ギャンブル施設の主催者の代表者がこれらのゲームに参加することなく、あらゆる種類の賞金を伴うギャンブルに使用される特別な機器 (機械、電気、電子、またはその他の技術機器) ; 3) トータリゼーター キャッシュ デスクまたはブックメーカーのオフィス キャッシュ デスク - ギャンブル施設の主催者 (トート オーガナイザー) の特別に設置された場所で、賭けの合計額が考慮され、支払われる賞金の額が決定されます。 課税対象は、各課税対象の設置日の XNUMX 日前までに設置場所の税務当局に登録されます。 登録は、納税者の申請に基づいて税務当局によって行われ、課税対象（対象）の登録証明書が義務的に発行されます。 また、納税者は、各課税対象の設置または処分の日の XNUMX 日前までに、課税対象の数の変更を課税対象の登録場所で税務当局に登録する義務があります。 課税対象は、納税者が課税対象（オブジェクト）の登録申請書を税務当局に提出した瞬間から登録されたと見なされます。 課税対象は、納税者が課税対象数の変更（減少）の登録申請書を税務当局に提出した時点で廃止されたものとみなされます。 56. ギャンブル税: 課税標準と税率 課税ベース 各課税対象の数は、関連する課税対象の総数として個別に決定されます。 課税基準は、課税対象品目の価値、物理的またはその他の特性です。 ギャンブル事業に対するこの課税の課税ベースは、課税対象として認識される特別なオブジェクトの数 (ゲーム テーブル、スロット マシン、ブックメーカーのキャッシュ デスク、くじ) に関連しているため、常に物理的な特性を持っています。 課税標準は、関連する課税対象の数に基づいて、課税対象の種類ごとに個別に決定されます。これは、税を計算する際に、各課税対象が独自の税率の対象となるためです。 したがって、課税対象の種類ごとの課税標準は、課税対象の総数として決定されます。 この場合、課税標準は、課税期間の終了時に、課税対象のデータに基づいて納税者によって計算されます。 税金の課税期間は暦月です。 課税の対象には次のものが含まれます。 1) 賭博テーブル - 賭博施設の主催者がその運営を通じて参加する、あらゆる種類の賞金による賭博を目的とした、2 つ以上の競技場を備えた賭博施設の主催者によって特別に設備された場所。当事者または主催者としての代表者。 3) ゲーム機 - ギャンブル施設の主催者によって設置され、ギャンブル施設の主催者の代表者がゲームに参加することなく、あらゆる種類の賞金を賭けてギャンブルに使用される特別な装置。 XNUMX) トータリゼーター キャッシュ デスクまたはブックメーカー キャッシュ デスク - 賭博施設の主催者にある特別に設備された場所。賭け金の総額が考慮され、支払われる賞金の額が決定されます。 税率 ロシア連邦の構成主体の法律によって、1 つの課税対象に対して固定金額が定められています。 25) 000 つのゲーム テーブルについて - 125 ルーブルから 000 ルーブル。 2）スロットマシン1500台の場合 - 7500からXNUMXルーブルまで。 3) トータリゼーターの 25 つのキャッシュ デスクまたはベッティング オフィスの 000 つのキャッシュ デスクの場合 - 125 から 000 ルーブル。 税率がロシア連邦の構成エンティティの法律によって決定されない場合、最低税率が適用されます。 ギャンブル事業の税率がロシア連邦の構成主体の法律によって確立されていない場合、税率は次の金額で設定されます。 1) 25 台のゲーム テーブル - 000 ルーブル。 2）スロットマシン1500台の場合 - XNUMXルーブル。 3) トータリゼーターのキャッシュデスク 25 つまたはベッティングオフィスのキャッシュデスク 000 つ - XNUMX ルーブル。 ギャンブル事業税は地方税であるため、連邦議会議員は、ロシア連邦の構成団体の立法 (代表) 機関が独自に規制できる最低および最高税率を設定しました。 組織は、課税対象が登録されているロシア連邦の構成エンティティで確立された税率を適用する必要があります。 起業家は、ギャンブル施設の場所に関係なく、住んでいる (登録されている) 地域に適用される税率で税金を支払います。 57. ギャンブル税の計算と支払いの手順 税額は、課税対象ごとに設定された課税標準と、課税対象ごとに設定された税率との積として、納税者が独自に計算します。 XNUMX つのゲーム テーブルに複数のゲーム フィールドがある場合、指定されたゲーム テーブルの税率は、ゲーム フィールドの数の倍数で増加します。 満了した課税期間の申告書は、納税者が満了した課税期間の翌月の 20 日までに課税対象登録地の税務当局に提出します。 納税者は、満了した課税期間の課税対象数の変化を考慮して、納税申告書を記入します。 税額を計算するときは、課税対象の設置日から進める必要があります。 課税対象物が処分された場合、納税者が税務当局に適切な申請書を提出した時点から、課税対象物は廃止されたものとみなされます。 月の途中で納税者の課税対象数が変化した場合の税額計算機能があります。 当課税期間の15日以前に新たな課税対象を設置した場合、当該課税対象の総数（新設された新たな課税対象を含む。）に当該課税対象について定められた税率を乗じて税額を計算する。これらの課税対象。 現在の課税期間の 15 日以降に新しい課税対象を設置する場合、この課税期間のこれらの課税対象の税額は、これらの課税対象の数と、その課税期間に設定された税率の 1/2 の積として計算されます。これらの課税対象。 現在の課税期間の 15 日目 (1 日を含む) より前に課税対象 (オブジェクト) が廃止された場合、この課税期間のこのオブジェクト (これらのオブジェクト) の税額は、これらのオブジェクトの数の積として計算されます。課税およびこれらの課税対象に対して設定された税率の 2/XNUMX。 当課税期間の15日以降に課税対象（物）が廃止された場合、当該課税対象（廃止された課税対象（物）を含む）の総数と、これらの課税対象に対して設定された税率。 手続きと支払い条件。 納税者は、課税期間の終了時に支払うべき税金を、課税期間の満了した月の翌月の 20 日までに、税務当局に課税対象を登録する場所で納付しなければなりません。 組織は、課税対象が登録されているロシア連邦の主題の予算にギャンブル事業に税金を支払います。 個人起業家は、ギャンブル施設の場所に関係なく、居住する（登録されている）ロシア連邦の対象の予算にギャンブル事業税を支払います。 課税対象の登録と納税者の登録は、同じ税務当局で行われます。 課税対象を再登録する場合、その登録（再登録）は同一の納税者に対して行われます。 58. 輸送税：納税者と課税対象 輸送税は地方税を指し、ロシア連邦の税法によって確立され、ロシア連邦の構成組織の法律によって施行され、ロシア連邦の対応する構成組織の領土での支払いが義務付けられています。 . 税を導入する場合、地域の立法（代表）機関は、ロシア連邦の税法、その支払いの手順と条件によって定められた制限内で税率を決定し、適切な税制上の優遇措置を提供します。 納税者 ロシア連邦の法律に従って、課税対象として認められる車両を登録した人物が認められます。 個人に登録され、税法が公布されるまで輸送を所有および処分する権利の委任状に基づいて個人によって取得および譲渡された輸送については、納税者はそのような委任状で指定された人物です。 同時に、そのような車両が登録されている人は、これについて税務当局に通知する必要があります。 納税者として認められる条件： - 輸送は、これらの人に登録する必要があります。 - 輸送には課税が必要です。 - この輸送の場合、納税者は代理支払者ではありません。 課税対象 車、オートバイ、モーター スクーター、バス、その他の自走式の機械および空気式およびキャタピラー トラック上の機構、飛行機、ヘリコプター、モーター シップ、ヨット、帆船、ボート、スノーモービル、スノーモービル、モーター ボート、ジェット スキー、非自走式推進式（牽引船）およびその他の水上および航空機が正式に登録されています。 課税対象は、次のものではありません。 1）手漕ぎボート、および5馬力以下のエンジンを搭載したモーターボート。 2) 障害者が使用するために特別に装備された乗用車、および 100 馬力 (73,55 kW まで) のエンジン出力を備えた自動車で、法律で規定された方法で社会保護当局を通じて受領 (購入) されたもの。 3) 海と川の漁船; 4) 主な活動が旅客および（または）貨物輸送の実施である組織の（経済管理または運営管理の権利で）所有される旅客および貨物の海、川、および航空機。 5) トラクター、すべてのブランドの自走式収穫機、特殊車両 (ミルク トラック、家畜用トラック、家禽を輸送するための特殊車両、ミネラル肥料の輸送および施用のための車両、獣医ケア、メンテナンス用の車両) 農業生産者に登録され、農作業に使用農産物の生産; 6) 連邦行政機関の経済管理権または運営管理権が所有する車両で、軍事および (または) 同等のサービスが法的に提供されている場合。 7）認可機関が発行した文書による盗難（盗難）の事実の確認を条件として、指名手配の車両。 8) 救急車および医療サービス用の飛行機およびヘリコプター。 9) ロシア国際船舶登録簿に登録された船舶。 59. 輸送税の課税標準 課税ベースは次のように決定されます。 1) エンジンを搭載した車両に関して - 馬力で表した車両のエンジン出力として。 2) 総トン数が決定される水上非自走式 (牽引式) 車両に関しては、登録トンでの総トン数として; 3) 他の水上および航空車両との関係 - 車両ユニットとして。 課税期間は暦年です。 法人である納税者の報告期間は、第 XNUMX 四半期、第 XNUMX 四半期、および第 XNUMX 四半期です。 ロシア連邦の主題の立法機関は、この税を設定する際に、報告期間を設定しない権利を有します。 課税標準は次のように決定されます。 1）エンジンを搭載した車両（航空機を除く）に関して - 馬力での車両のエンジン出力として。 2) ジェットエンジンの推力が決定される航空機に関して - 地球条件での離陸モードの航空機のジェットエンジンのパスポート静的推力 (すべてのジェットエンジンの総パスポート静的推力) として、力のキログラムで; 3) 総トン数が決定される水上非自走式 (牽引式) 車両に関しては、登録トンでの総トン数として; 4) エンジンを持たないその他の水上および航空機の場合、課税ベースは車両の各ユニット (グライダー、気球) から決定されます。 エンジン付き車両、ジェットエンジンの推力が決定される航空機、水上非自走式（牽引式）車両については、別途課税標準が決定されます。 エンジン出力は、登録書類に示されている対応する車両の技術文書に従って決定されます。 車両の技術文書でエンジン出力がメートル単位の出力で示されている場合、対応する馬力への変換は、kW で表されるエンジン出力に 1,35962 を掛けることによって実行されます。 総トン数は、各車両の技術文書に従って決定されます。 国家登録を行う国家機関に提供された情報と車両の技術文書のデータとの間に不一致がある場合、車両の技術文書に含まれるデータが受け入れられます。 車両の技術文書にエンジン出力、総トン数に関するデータがない場合、納税者から提供された専門家の意見を考慮してエンジン出力 (総トン数) を決定します。 動力のない水上および航空車両で、総トン数が決定されていないものについては、課税ベースは車両の単位として決定されます。 60. 輸送税の税率 税率は、エンジン出力、ジェット エンジン推力または車両の総トン数、車両エンジン出力の XNUMX 馬力、ジェット エンジン推力 XNUMX キログラム、車両のトン数または車両単位を登録します。一定の金額で資金を調達します。 ロシア連邦の税コードには、 基本輸送税率。 税率は、ロシア連邦の主題の法律によって引き上げられる (引き下げられる) 場合がありますが、XNUMX 倍を超えてはなりません。 車両の耐用年数を考慮して、車両のカテゴリごとに差別化された税率を設定することが許可されています。 以下のサイズで料金を設定しております。 エンジン出力のある乗用車の場合（馬力あたり）： - 最大 100 馬力包括的 - 5ルーブル; - 100馬力以上最大150馬力包括的 - 7ルーブル; - 150馬力以上最大200馬力包括的 - 10ルーブル; - 200馬力以上最大250馬力包括的 - 15ルーブル; - 250 馬力以上- 30こする。 エンジン出力（馬力あたり）を備えたオートバイおよびスクーター： - 最大 20 馬力（最大14,7 kW）包括的 - 2ルーブル; - 20馬力以上最大35馬力包括的 - 4ルーブル; - 35 馬力以上- 10こする。 エンジン出力のあるバス (XNUMX 馬力あたり): - 最大 200 馬力包括的 - 10ルーブル; - 200 馬力以上- 20こする。 エンジン出力のあるトラック (馬力あたり): - 最大 100 馬力（最大73,55 kW）包括的 - 5ルーブル; - 100馬力以上最大150馬力包括的 - 5ルーブル; - 150馬力以上最大200馬力包括的 - 10ルーブル; - 200馬力以上最大250馬力包括的 - 13ルーブル; - 250 馬力以上- 17こする。 その他の自走式車両、空気圧式キャタピラトラック上の機械および機構（馬力ごと） - 5 ルーブル。 スノーモービル、エンジン出力付きスノーモービル (馬力あたり): - 最大 50 馬力包括的 - 5ルーブル; - 50 馬力以上- 10こする。 エンジン出力を備えたウォータービークル（馬力あたり）： - 最大 100 馬力包括的 - 10ルーブル; - 100 馬力以上- 20こする。 エンジン出力（馬力あたり）を備えたヨットおよびその他のモーターセーリング船： - 最大 100 馬力包括的 - 20ルーブル; - 100 馬力以上- 40こする。 エンジン出力付きのジェット スキー (馬力あたり): - 最大 100 馬力包括的 - 25ルーブル; - 100 馬力以上- 50こする。 総トン数が（総トン数の各登録トンから）決定される非自走式（牽引）船 - 20ルーブル。 エンジン付きの航空機（馬力付き） - 25ルーブル。 ジェットエンジンを搭載した航空機（推力20キログラムあたり） - XNUMXルーブル。 エンジンを持たないその他の水上および航空機 (200 台あたり) - XNUMX ルーブル。 61. 輸送税の計算と支払いの手順 税金の計算手順。 法人である納税者は、自ら税額や予納税額を計算します。 個人である納税者の税金は、ロシア連邦の領土内で車両の国家登録を行う当局によって税務当局に提出された情報に基づいて、税務当局によって計算されます。 課税期間の終了時に予算に支払われる輸送税の額は、車両ごとに、課税標準と税率の積として計算されます。 組織が予算に対して支払うべき税額は、計算された税額と課税期間中に支払うべき前払い税額との差額として決定されます。 組織である納税者は、各報告期間の終わりに、関連する課税標準と税率の積の 1/4 の金額で前払い税額を計算します。 課税期間中に車両を登録および（または）登録から車両を削除する場合、税額は、車両が納税者に登録された満月数と数との比率として決定される係数を考慮して計算されます。税 (レポート) 期間の暦月。 この場合、車両の登録の月と車両の登録からの削除の月が XNUMX か月と見なされます。 車両の登録と登録解除が XNUMX 暦月以内に行われた場合、指定された月は XNUMX か月と見なされます。 ロシア連邦の構成団体の立法機関は、税金を設定する際に、特定のカテゴリーの納税者に、課税期間中の税の前払いを計算せず、支払わない権利を与える権利を有します。 納税手続き。 納税者は、ロシア連邦の構成団体の法律によって定められた方法と期限内に、納税者によって車両の場所で税金の支払いと前払い税の支払いが行われます。 また、法人である納税者の納税期限は、課税期間の満了した翌年の1月XNUMX日より前に設定することはできません。 課税期間中、組織である納税者は、ロシア連邦の構成エンティティの法律で別段の定めがない限り、前払い税を支払います。 法人である納税者は、課税期間の満了後、課税標準額に税率を乗じて計算した税額を納付します。 個人の納税者は、税務当局から送付される納税通知書に基づいて輸送税を支払います。 前払金の支払い期限に間に合わなかった場合、遅延の日数ごとに違約金が支払われます。 組織である納税者は、税務当局に納税申告書 (課税期間の結果に基づく、翌年の 1 月 XNUMX 日まで)、および前払金の税額計算 (報告期間の結果に基づく) を提出する必要があります。翌月末日まで）。 62. 土地税：総則 土地税 ロシア連邦の税法および地方自治体の代表機関の規制法的行為によって確立され、ロシア連邦の税法および地方自治体の代表機関の法的行為に従って発効し、活動を停止します。これらの自治体の領土での支払いが義務付けられています。 税の確立と導入のための同様の手順は、連邦の重要な都市で行われます。 土地税を設定する際、地方自治体 (連邦的に重要な都市) の代表機関は、ロシア連邦の税法によって定められた範囲内で税率、納税の手順と条件、税制上の優遇措置、その理由と手順を決定します。応用。 納税者 組織および個人は、所有権、永久（無制限）使用権、または生涯継承可能な所有権に基づいて、土地区画を所有していると認識されます。 無償の定期使用権または賃貸借契約に基づいて譲渡された土地区画に関しては、組織および個人は納税者として認められません。 課税対象 税金が導入された地域の自治体 (連邦の重要な都市) の境界内にある認識済みの土地区画。 次の土地区画は課税対象として認識されていません。 - ロシア連邦の法律に従って流通から撤回されました; - ロシア連邦の人々の文化遺産の特に貴重なオブジェクト、世界遺産リストに含まれるオブジェクト、歴史的および文化的保護区、考古学的遺産によって占められている、法律に従って流通が制限されている; - ロシア連邦の法律に従って流通が制限されており、防衛、セキュリティ、税関のニーズを確保するために提供されています。 -森林基金の土地から。 - ロシア連邦の法律に従って流通が制限されており、水基金の一部として国有の水域が占めています。 課税ベース 課税対象として認められた土地の地籍価額として定義されます。 土地区画の地籍価値は、ロシア連邦の土地法に従って決定されます。 課税標準（土地の地籍価額）は、課税期間である年の1月XNUMX日時点で、土地（土地の共有持分）ごとに決定されます。 課税標準は、所有者が異なる人によって認識されているか、異なる税率が設定されている土地区画に関して個別に決定されます。 組織および個々の起業家 (起業活動に使用される土地区画に関して) は、所有する各土地区画の国有地台帳からの情報に基づいて、独自に課税ベースを決定します。 各個人の課税ベースは、税務当局によって決定されます。 共有地については、その共有地の所有者である納税者ごとに、その共有割合に応じて基準が定められています。 63. 土地税: 税率と特典 税率 地方自治体の代表機関の規制法的行為 (連邦の重要な都市の法律) によって確立され、土地区画に関して 0,3% を超えることはできません。 - 農地または入植地の農業用地の一部として分類され、農業生産に使用されている; - 住宅および共同体の住宅ストックおよび工学インフラ施設によって占められているか、住宅建設のために提供されています。 - 個人の補助区画、園芸、園芸または畜産、およびダチャ農業に提供されます。 他の土地区画の税率は 1,5% を超えることはできません。 土地の種類および（または）土地区画の許可された用途に応じて、差別化された税率を設定することが許可されています。 税制上の優遇措置。 以下のものは非課税です。 1) ロシア法務省の刑務所制度の組織および機関 - これらの組織および機関に割り当てられた機能を直接実行するために提供された土地区画に関連して; 2) 組織 - 州の公道が占有する土地に関するもの。 3) 宗教団体 - 宗教的および慈善目的の建物、構造物、および構造物が配置されている土地区画に関連して。 4) 全ロシアの障害者の公的組織で、障害者とその法定代理人が法定活動を遂行するために使用する土地区画に関して少なくとも 80% を構成している組織: - 従業員の平均障害者数が少なくとも 50% であり、賃金基金における障害者の割合が少なくとも 25% である場合、設立資本がこれらの障害者団体からの寄付のみで構成されている組織。彼らが商品の生産または販売のために使用する土地区画。 - 指定された全ロシアの障害者の公共団体が唯一の所有者である施設、 - 教育、文化、健康増進、体育、スポーツ、科学、情報などを達成するために使用される土地区画に関して障害者の社会的保護とリハビリテーションの目標、ならびに障害者、障害のある子供、およびその両親に法的およびその他の支援を提供すること。 5) 民芸品および工芸品の組織 - 伝統的に民芸品および工芸品が存在する場所に位置し、民芸品および工芸品の生産および販売に使用される土地区画に関連する; 6) 北方、シベリア、極東の先住民族に属する個人、およびそのような人々のコミュニティ - 彼らの伝統的な生活様式、管理および工芸品の保存と発展に使用される土地区画に関連するもの。 7) 組織 - 経済特区の居住者 - 経済特区の領域内にある土地区画に関して、各区画の所有権が発生した瞬間から XNUMX 年間。 64. 土地税および前払金の計算手順 税額は、課税期間の終了後に、税率に対応する課税標準のパーセンテージとして計算されます。 個人及び法人が住宅建設を条件に取得した土地については、個人住宅建設を除き、2年間の設計・施工期間中の係数XNUMXを考慮して税額を計算します。建設された不動産物件に対する権利の州登録へ。 1年間の設計および建設期間の満了前に建設および建設された不動産オブジェクトに対する権利の国家登録が完了したとき、考慮して計算された税額を超える設計および建設期間中に支払われた税額係数 XNUMX は、過払い税額として認識され、一般的に確立された手続きに従って納税者に相殺されます。 宅地建物取引を条件に所有権を取得した土地については、個人宅の建設を除き、設計・施工期間が4年を超える場合、係数XNUMXを考慮して税額を計算し、建設された不動産物件に対する権利の州登録まで。 個人が個人住宅建設のために取得した土地について、設計・施工期間が2年を超える場合は、係数XNUMXを考慮して税額を計算します。 個人が納税通知書に基づいて納税する場合の前払金の額は、該当する課税標準と、市町村の代表機関の法律行為（法律）によって定められた税率の割合との積として計算されます。 (連邦の重要な都市) XNUMX 回の前払いの場合を超えない金額。 報告期間が四半期として定義されている納税者は、今年の第 1 四半期、第 2 四半期、第 3 四半期以降の前払金の額を、課税ベースのパーセンテージ シェアの対応する税率の 1/4 として計算します。課税期間である年の1月XNUMX日現在。 地方自治体（連邦重要都市）の代表機関は、税を設定する際に、税に基づいて税金を支払う納税者に対して、課税期間中にXNUMX回までの事前納税の支払いを規定する権利を有します知らせ。 税期間の終了時に予算に支払われる税額は、税額と税期間中に支払われる前払金の額との差額として決定されます。 区画に対する権利の課税期間中に発生（終了）した場合、この区画に関する税額は、区画がその区画に属していた満月の数の比率として決定される係数を考慮して計算されます。納税者は、課税期間の月数まで。 65. 土地税及び前払金の手続及び納付条件 土地税および事前税の支払いは、地方自治体 (連邦重要都市) の代表機関の規制法的行為 (法律) によって確立された方法および条件で、納税者による支払いの対象となります。 納税者（個人事業主である組織または個人）の納税期限は、期限切れの課税期間の翌年の1月XNUMX日より前に設定することはできません。 したがって、地方自治体は、この日から始まる納税期限を設定する権利を有します。 課税期間 暦年として認識されます。 納税者（組織および個人事業主である個人）の報告期間は、年の第 XNUMX 四半期、XNUMX か月、および XNUMX か月です。 課税期間中の納税者は、地方自治体（連邦都市）の代表機関の法的行為（法律）によって別段の定めがない限り、前払金を支払います。 前払いの金額は、納税通知書に基づいて個人が支払う必要があります。 課税期間の満了後、納税者は、関連する課税標準と税率の割合の積として計算された税額を、1 回の前払いと 2 回の前払いを設定した場合、税率の 1/3 を超えない金額で支払います。 XNUMX回の前払いを設定する場合のレートの/XNUMX。 地租と前払金は、課税対象と認められた土地の所在地の予算に納められます。 課税対象は、税が導入された自治体（連邦都市）の境界内にある土地区画です。 次の土地区画は課税対象として認識されていません。 - ロシア連邦の法律に従って流通から撤回されました; - ロシア連邦の人々の文化遺産の特に貴重なオブジェクト、世界遺産リストに含まれるオブジェクト、歴史的および文化的保護区、考古学的遺産によって占められている、法律に従って流通が制限されている; - 防衛、セキュリティ、および税関のニーズを確保するために提供される、法律に従って流通が制限されている; -森林基金の土地から。 - 法律に従って売上高が制限されており、水基金の一部として国有の水域が占めています。 個人の納税者は、税務当局から送付される納税通知書に基づいて税金を支払い、事前に税金を支払います。 組織または個人の起業家は、税金を支払い、納税申告書を提出する必要があります。 - 組織の所在地の土地区画に関連する本社の所在地。 - 提供された土地区画に関する別の区画の場所。 - 不動産物件の場所。 土地区画が XNUMX つの自治体の領域内にある場合、納税者は税金を支払い、関連する税務当局に XNUMX つの納税申告書を提出する権利を有します。 66. 個人財産税：総則 個人の財産に対する税の法的規制は、「個人の財産に対する税に関する法律」によって行われます。 納税者 この税は個人を認識します - 課税対象として認識された財産の所有者。 課税対象と認められた財産が複数の個人の共有所有物である場合、これらの個人のそれぞれは、この財産のシェアに比例して、この財産に関して納税者として認められます。 同様に、その財産が個人と企業（団体）の共有財産であるかどうかも納税者の判断となります。 課税対象と認められた財産が複数の個人によって共有されている場合、彼らは納税義務の履行に対して同等の責任を負います。 この場合、納税者は、両者の合意によって決定されたこれらの者のXNUMX人である可能性があります。 課税対象 住宅、アパート、ダーチャ、ガレージ、その他の建物、施設、構造物が認識されます。 税率 総目録値に応じて、地方自治体の代表機関の規制法的行為によって確立されます。 地方自治体の代表機関は、総在庫値、使用の種類、およびその他の基準に応じて、確立された制限内で料金の差別化を決定する場合があります。 税率は、次の制限内で設定されます。 - 最大300万ルーブル。 - 最大 0,1%; - 300万から500万ルーブル。 - 0,1から0,3%; - 500ルーブル以上。 - 0,3 ～ 2,0%。 税金は、課税対象の場所（登記所）で地方予算に計上されます。 税制上の優遇措置。 地方自治体の代表機関は、個人の固定資産税に対する優遇税制とその使用理由を独自に定める権利を有します。 次のカテゴリーの市民は、個人の財産に対する税金の支払いを免除されています。 グループI、IIの障害者で、子供の頃から障害があります。 南北戦争および大祖国戦争への参加者、および現役軍の一部であった軍事部隊、本部および機関、および元パルチザンに勤務した軍人の中からソ連を守るためのその他の戦闘作戦; 大祖国戦争中に軍隊の一部であった軍事部隊、本部および機関でフルタイムの地位を占めていたソビエト陸軍、海軍、内務および国家治安機関の民間人、またはこの期間中に都市にいた人、参加その弁護において、優遇条件での年金の任命などのために勤続年数でこれらの人々に入金されます。 建物、敷地、建造物にかかる税金は、次の場合には支払われません。 兵役から解放された、または軍事訓練のために召集され、アフガニスタンやその他の敵対行為が行われた国で国際任務を遂行している市民。 職務上死亡した軍人・公務員の父母・配偶者等 67. 個人の財産に対する税金の計算と支払いの手順 税金の計算 税務当局によって作成されます。 給付を受ける資格のある人は、独自に必要な書類を税務当局に提出します。 建物、敷地、構築物に対する税は、毎年 1 月 XNUMX 日現在の在庫価値のデータに基づいて計算されます。 複数の所有者が共有している建物、施設、建造物に対する税金は、これらの建物、敷地、建造物における所有者の割合に応じて、各所有者によって支払われます。 複数の所有者が株式を決定せずに共同所有している建物、敷地、構造物に対する税金は、これらの所有者のいずれかが合意に基づいて支払います。 矛盾がある場合、税は各所有者によって均等に支払われます。 新しい建物、建物、構造物については、建設または買収の翌年の初めから税金が支払われます。 相続を通過した建物、建物、構造物については、相続が開始された瞬間から相続人に課税されます。 建物、敷地、構造物が破壊または完全に破壊された場合、それらが破壊または完全に破壊された月から徴税が終了します。 暦年中に建造物、敷地、構築物の所有権をある所有者から別の所有者に譲渡する場合、税金は今年の1月XNUMX日から当該不動産の所有権を失った月の初めまで元の所有者によって支払われます。 、および新しい所有者によって - 後者が所有権を取得した月から開始されます。 給付を受ける資格のある人は、必要な書類を税務当局に提出します。 特に、次のカテゴリの市民は、個人の財産に対する税金の支払いが免除されます。ソ連の英雄とロシア連邦の英雄。 障がい者; 内戦および大祖国戦争、その他の軍事作戦に参加して、現場の軍隊の一部であった軍事部隊、本部および機関に勤務した軍人の中からソ連を防衛する。 大祖国戦争中に軍の部隊、本部、および機関で地位を占めていたソビエト陸軍、海軍、内務および国家安全保障機関の民間人など。 建物、施設、建造物に対する税金は、次の者は負担しません。 兵役から解放された、または軍事訓練のために召集され、アフガニスタンおよびその他の国で国際任務を遂行している市民。 職務上死亡した軍人・公務員の父母・配偶者等 暦年中に給付を受ける権利が発生した場合、税金はこの権利が発生した月から再計算されます。 税控除の申請が時期尚早の場合、納税者の書面による申請により、税額の再計算は XNUMX 年以内に行われます。 納税通知書は、毎年 1 月 15 日までに税務当局から支払者に手渡されます。 この税は、遅くとも15月XNUMX日とXNUMX月XNUMX日までのXNUMX期に分けて所有者によって均等に支払われます。 68. 特別税制 特別税制は、税法で定められた方法と場合に適用される、税金の計算と支払いに関する特別な手続きを認めています。 以下の特別税制が適用されます。 農業生産者への課税制度。 統一農業税は、ロシア連邦の税法によって確立され、他の税制と一緒に適用されます。 農業生産者である組織および個人起業家は、自発的に統一農業税の支払いに切り替える権利を有します。 ESHN は以下を提供します。 1) 組織向け - 法人所得税、法人資産税、統一社会税の支払いを統一農業税の支払いに置き換える。 2) 個人事業主の場合 - 個人所得税、動産税、統一社会税の納付を統一農業税の納付に置き換える。 3) 組織および起業家の場合、VAT 支払いの代替 (商品がロシア連邦の関税領域に輸入されるときに支払われる VAT を除く)。 簡素化された税制。 組織による簡易課税制度の適用により、組織は法人所得税、法人財産税、および統一社会税の支払いを免除されます。 起業家は、個人所得税、動産税、統一社会税の支払いが免除されます。 納税者は、商品がロシア連邦の関税地域に輸入されるときに支払われる VAT を除いて、VAT を支払いません。 その他の税金は、その他の税制に従って支払われます。 特定の種類の活動に対する帰属所得に対する単一の税という形での課税制度 税法によって確立され、市区町村、都市地区、連邦都市の法律の代表機関の規制法的行為によって施行され、一般的な税制およびその他の税制とともに適用されます。 単一の税の形での課税制度は、次の種類の事業活動に関連して、地方自治体、都市地区、連邦の重要な都市の代表機関の決定によって適用できます。個人サービスの提供。 獣医サービスの提供; 自動車等の修理、整備、洗車サービスの提供 特別税制、 「生産物分与契約に関する法律」に従って締結された契約の履行に適用され、次の条件を満たします。 - 契約は、「生産分与契約に関する法律」で定められた方法と条件で、生産分与以外の条件で下層土を使用する権利を付与するオークションを開催し、オークションを無効と宣言した後に締結されます。 - 「生産分与協定に関する法律」によって確立された生産分与手続きが適用される協定を実施する場合、製造された製品の総量における州のシェアは、製品の総量の少なくとも32％です。 - 協定は、協定の実施において投資家の投資効率が改善された場合に、収益性の高い製品における州のシェアの増加を規定しています。 69. 簡易課税制度 組織による簡易課税制度の適用により、組織は法人所得税、法人財産税、および統一社会税を免除されます。 個人事業主は、個人所得税、動産税、統一社会税を免除されます。 納税者は、商品がロシア連邦の関税地域に輸入されるときに支払われる VAT を除いて、付加価値税を支払いません。 その他の税金は、その他の税制に従って支払われます。 納税者の場合、現金取引を行い、統計レポートを提出する手順は維持されます。 簡素化された税制への移行または他の税制への復帰は、自発的に行われます。 納税者 簡素化された税制に移行し、この章で規定された方法でそれを適用した組織および個人起業家が認められます。 組織が簡易課税制度への移行を宣言した年の15か月の結果に続いて、収入が15万ルーブルを超えなかった場合、組織は簡易課税制度に切り替える権利を有します。 指定された値 (XNUMX 万ルーブル) は、デフレーター係数によるインデックスの対象となります。 簡易課税制度の適用対象外： 1）支店および（または）駐在員事務所を持つ組織。 2) 銀行、保険会社、非国家年金基金、投資基金、証券市場の専門家、質屋; 3) 物品税の生産、鉱物の採掘と販売 (一般的な鉱物を除く)、賭博事業に従事する組織および個人の起業家; 4) 個人開業に従事する公証人、あらゆる形態の弁護士組織を設立した弁護士。 5) 生産分与契約の当事者である組織。 6) 農業生産者課税制度（単一農業税）に移行された組織および個人事業主。 7) 他の組織の直接参加の割合が 25% を超える組織。 8) 課税期間中の平均従業員数が 100 人を超える組織および個人起業家。 9) 固定資産と無形資産の残価が 100 億ルーブルを超える組織。 10) 予算機関; 11) ロシア連邦の領土内に支部、駐在員事務所、およびその他の独立した下位部門を持つ外国の組織。 課税期間は暦年です。 報告期間は、暦年の第 XNUMX 四半期、XNUMX か月、および XNUMX か月です。 XNUMXつまたは複数の種類の活動に対する帰属所得に対する単一の税金の支払いに移行した納税者は、彼らが実行する他の種類の活動に関連して簡易課税制度を適用する権利があります。 税率。 課税対象が所得の場合、税率は6％となります。 課税対象が所得から経費を差し引いた場合の税率は15％です。 70. 簡易課税制度の適用開始・終了条件 簡易課税への移行を希望する納税者は、移行する年の前年の1月30日からXNUMX月XNUMX日までの間に、居住地（居住地）の税務署に申請書を提出する必要があります。簡素化された税制。 同時に、簡素化された税制への移行を申請する組織は、今年のXNUMXか月間の収入額を報告します。 課税対象の選択 簡易課税制度が初めて適用された課税期間の開始前に納税者によって行われた。 納税者は、簡易課税制度への移行申請を行った後に課税対象を変更するときは、簡易課税制度が適用された年の前年の20月XNUMX日までに税務当局に届け出なければなりません。 新たに設立された組織および新たに登録された個人起業家は、税務当局への登録日から XNUMX 日以内に適切な申請書を提出する権利を有します。 この場合、納税者は、税務当局に登録した瞬間から簡易システムを適用する権利を有します。 課税期間の結果に続いて、納税者の収入が20万ルーブルを超えた場合。 または、固定資産および無形資産の残存価額が 100 億ルーブルを超える場合、そのような納税者は、この超過が許可された四半期の初めから一般課税制度に切り替えたと見なされます。 簡易制度の適用を制限する所得の上限額の規定値は、物価スライド制の対象となります。 異なる税制を使用する場合の税額は、新しく設立された組織または登録された起業家に規定された方法で計算され、支払われます。 これらの支払者は、別の制度に切り替えた四半期中に毎月の支払いが遅れたとしても、違約金や罰金を支払うことはありません。 当年度末までに帰属所得税の単一納税義務者でなくなった納税者は、帰属所得単一税の納付義務が終了した月の初めから簡易課税制度に移行することができます。 . 原則として、簡素化された税制を適用する組織および個人事業主は、課税期間が終了する前に別の税制に切り替える資格がありません。 納税者は、報告期間の満了後 15 暦日以内に、別の税制への移行について税務当局に通知する義務があります。 簡易課税制度を適用している納税者は、別の税制に切り替える予定の年の 15 月 XNUMX 日までに税務当局に通知することにより、暦年の初めから別の税制に切り替える権利を有します。 簡易課税制度から別の税制に切り替えた納税者は、簡易課税制度を適用する権利を失ってから XNUMX 年以内に、簡易課税制度に戻す権利を有します。 71. 課税対象 課税対象 納税者の収入納税者の収入から経費の額を差し引いたもの。 課税対象の選択は、納税者が独自に行います（単純なパートナーシップ契約（共同活動に関する契約）または財産の信託管理に関する契約の当事者である納税者を除く）。 簡易組合契約や財産信託管理契約を締結している納税者は、所得から経費を差し引いた額を課税対象とします。 課税対象は、簡易課税制度の適用期間中ずっと変更することはできません。 課税対象を決定する際、納税者は次の収入を考慮に入れます。 営業外収益。 受け取った配当の形での所得は、税務代理人によって課税される場合、所得に含まれません。 課税対象を決定する際、納税者は受け取った収入から次の費用を差し引きます。 1) 固定資産の取得、建設、製造のための費用。 無形資産の取得費用。 固定資産（リース資産を含む）の修繕費リース物件の賃貸料。 2) 材料費; 人件費、一時的な障害に対する給付の支払い。 従業員および財産の強制保険の費用。 使用資金の提供に対して支払われた利息。 公用車の維持費、自家用車・バイクの出張補償費。 旅費; 3) 支払った商品に対する付加価値税の額。 返金不可の関税支払い額。 税金、手数料の額。 裁判費用、仲裁費用。 4) 納税者の火災安全を確保するための費用、財産保護サービスのための費用、火災およびセキュリティアラームの維持のための費用。 文書の公証のための公証人手数料; 会計、監査、および法務サービスの費用。 財務諸表の公表のための費用; 5) 文房具の費用。 郵便、電話、電信サービスの費用、通信サービスの支払費用。 プログラム及びデータベースの使用権の取得に係る費用商品、商標、サービスマークの広告費。 6）新しい産業、ワークショップ、ユニットの準備と開発のための費用。 手数料、代理店手数料、および手数料契約に基づく報酬の支払いのための費用。 保証修理およびメンテナンスのためのサービス提供費用。 製品またはその他の物体、生産、操作、保管、輸送、販売および廃棄のプロセス、作業の遂行、または関連する要件へのサービスの提供を確認するための費用。 7) 課税ベースの強制評価を実施するための費用。 登録された権利に関する情報を提供するための料金。 不動産の地籍および技術会計のための文書の作成のための専門組織のサービスの支払い費用など 72. 課税ベース 課税ベースは次のとおりです。 - 組織または個人起業家の収入の金銭的価値（課税対象が組織または個人起業家の収入である場合）; - 費用額を差し引いた収入の金銭的価値（課税対象が組織または個人の起業家の収入である場合は、費用額を差し引いたもの）。 外貨建ての収益と費用は、ルーブル建ての収益と費用とともに考慮されます。 同時に、外貨建ての収入と支出は、ロシア連邦中央銀行の公式為替レートでルーブルに再計算されます。 現物収入は市場価格で計上される。 課税標準を決定する際、収益と費用は課税期間の開始から発生主義で決定されます。 収入から経費を差し引いた額を課税の対象とする納税者は、最低税額を納めなければなりません。 最低税額は、課税標準の 1% の金額で課税期間について計算されます。 課税期間について、一般的な手順に従って計算された税額が計算された最低税額よりも少ない場合、最低税額が支払われるものとします。 納税者は、次の課税期間において、最低支払税額と一般的な方法で計算された税額との差額を、課税標準を計算する際の費用として含める権利を有します。未来に引き継ぐことができます。 課税対象として費用額を差し引いた所得を使用する納税者は、単純化されたシステムを適用した以前の課税期間の結果に続いて受け取った損失によって、現在の課税期間に計算された課税標準を減らす権利を有します。課税の対象として減額されます）。 損失とは、収入に対する支出の超過です。 このパラグラフで指定された損失は、課税ベースを 30% 以上削減することはできません。 この場合、損失の残りの部分は次の課税期間に繰り越すことができますが、10 課税期間を超えることはできません。 納税者は、損失の額だけ課税標準を減額する権利を行使する全期間中、発生した損失の額と各課税期間の課税標準が減額された額を確認する書類を保管する義務があります。 他の税制を適用する際に納税者が被る損失は、簡易課税制度への切り替え時には認められません。 簡素化された税制を適用する際に納税者が被った損失は、他の税制に移行する際には認められません。 特定の種類の活動のために譲渡された納税者は、特定の種類の活動の帰属所得に対して単一の税金を支払うために、さまざまな特別税制の下で収入と支出の記録を別々に保持します。 異なる特別税制の下で計算された税の課税標準を計算する際に費用を分離することができない場合、これらの費用は、これらの特別税制の適用下で受け取った総所得額の所得の割合に比例して分配されます。 73. 税金の計算と支払いの手順 税金は、税率に対応する課税標準のパーセンテージとして計算されます。 課税期間終了時の税額は、納税者が独自に決定します。 課税対象として所得を選択した納税者は、各報告期間の終わりに、課税期間の開始から以前に計算された事前納税額を考慮して、それぞれ第XNUMX四半期、XNUMXか月、XNUMXか月の終わり。 税額 課税期間について計算された（事前納税）は、ロシア連邦の法律に従って、同じ期間に（計算された金額の範囲内で）支払われた強制年金保険の保険料の額によって、当該納税者によって減額されます。一時的な障害のために従業員に支払われる給付の額によって。 同時に、税額（事前納税）は50％を超えて減額することはできません。 課税対象として費用減額所得を選択した納税者は、各報告期間の末に、税率と実際に受け取った所得から費用額を差し引いた前払税額を計算します。 、以前に計算された前払い税額を考慮して、課税期間の開始から第XNUMX四半期、XNUMXか月、XNUMXか月の終わりまでの発生主義に基づいて計算されます。 報告期間の前払い税額および課税期間の税額を計算する際には、以前に計算された前払い税額が考慮されるものとします。 税金の納付および事前納税は、組織の所在地（個人事業主の居住地）で行われます。 納税期間の終了時に支払うべき税金は、納税申告書を提出するために設定された期限までに支払われます。 事前納税は、期限切れのレポート期間の翌月の 25 日までに支払われます。 納税者は、納税（報告）期間の満了時に、所在地の税務当局に納税申告書を提出します。 納税者組織は、課税期間の満了の翌年の 31 月 XNUMX 日までに、課税期間の結果に基づいて納税申告書を提出します。 納税者 - 課税期間満了後の個人事業主は、課税期間満了後の翌年の 30 月 XNUMX 日までに居住地の税務当局に納税申告書を提出します。 納税者は、対応する報告期間の終了日から 25 日以内に、報告期間の結果に基づいて納税申告書を提出します。 簡易税制への移行時には、移行日の税務会計は、簡易税制への移行前に支払われた取得（建設、製造）された固定資産および取得無形資産の残価を次の形式で反映します。取得価額と未払減価償却費の差額。 74. 特許に基づく簡易課税制度 特定の種類の事業活動のいずれかを実行する個人事業主は、特許に基づく簡素化された税制に切り替える権利を有します。 この場合、それらは、特許に基づく適用の特殊性を考慮して、簡素化された税制を管理する規則の対象となります。 アプリケーション 特許による簡易課税制度 民法上の契約を含め、事業活動に従業員を関与させない個々の起業家に許可されています。 同時に、彼らは特定の種類の起業家活動のいずれかを実行する必要があります。 靴の製造と修理。 小間物および宝石類の生産; 造花と花輪の生産; 家具その他建具の製造、組立、修理等 個々の起業家がロシア連邦の構成団体の領土内で特許に基づく簡素化された課税制度を適用する機会 (ロシア連邦の税法で規定されている制限内の起業活動の種類の具体的なリスト) は、以下によって決定されます。ロシア連邦の構成団体の法律。 個々の起業家が特許に基づく簡素化された税制を使用する可能性に関する決定がロシア連邦の構成団体によって採用されたからといって、起業家が選択した簡素化された税制を適用することを妨げるものではありません。 個人事業主が特許に基づく簡易課税制度を適用する権利を証明する書面は、 起業家活動のタイプのXNUMXつの実施に関する特許。 特許は、納税者の選択により、四半期の初日から始まる期間の XNUMX つ (四半期、半年、XNUMX か月、年) について、税務当局によって発行されます。 特許の年間費用は、それに応じた税率（課税対象が所得の場合は税率6％、課税対象が所得から経費を差し引いた場合は15％）として決定されます。 %)、起業家活動の種類ごとに確立された割合、個々の起業家が受け取る可能性のある年間収入。 より短い期間（四半期、半年、XNUMXか月）で特許を取得する場合、特許の発行期間に応じて特許の費用が再計算されます。 起業家が潜在的に獲得できる年間収入の規模は、起業活動の種類ごとにロシア連邦の構成団体の法律によって定められています。 事業の特徴や場所を考慮して、年収の差別化が認められています。 特許に基づく簡素化された課税システムに切り替えた起業家は、特許に基づく活動の開始後 25 暦日以内に、特許費用の 25 分の XNUMX を支払います。 特許費用の残りの部分の支払いは、特許が受領された期間の終了日から XNUMX 暦日以内に行われます。 75. 特定の活動に対する単一の帰属所得税 (UTII) 特定の種類の活動に対する帰属所得に対する単一税の形での課税制度は、税法によって確立され、市区町村、都市区、連邦都市の法律の代表機関の規制法的行為によって施行され、適用されます。一般的な税制およびその他の税制とともに。 単一税としての税制 次の種類の起業活動に関連して、市区町村、都市区、連邦重要都市の代表機関の決定によって適用される場合があります。個人サービスの提供。 獣医サービスの提供; 自動車等の修理、整備、洗車サービスの提供 単純なパートナーシップ契約（共同活動に関する契約）の枠組みの中で実行される場合、単一の税は企業活動の種類には適用されません。 単一農業税の支払いに切り替えた納税者が行う起業活動の種類には、単一税は適用されません。 組織による単一の税金の支払いは、支払い義務からの解放を提供します。 - 法人所得税（単一税の対象となる起業活動から得た利益に関して）; - 組織の財産に対する税（単一の税の対象となる起業活動を行うために使用される財産に関して）; - 統一社会税（単一税の対象となる起業活動の実施に関連して個人に行われる支払いに関連して）。 個々の起業家による単一の税の支払いは、支払い義務からの解放を提供します。 - 個人所得税（単一課税の対象となる起業活動から得た所得に関して）; - 個人の財産に対する税（単一の税の対象となる起業活動に使用される財産に関して）; - 統一された社会税（単一の税の対象となる活動から得られる収入、および単一の税の対象となる活動の実施に関連して個人に支払われる支払いに関連して）。 単一税の納税者は、付加価値税の納税者としては認められません (単一税の課税対象として認められた取引について)。ただし、ロシア連邦の関税地域への商品の輸入時に支払う VAT は例外です。 その他の税金および手数料の計算および支払いは、他の税制に従って納税者によって行われます。 単一の税による課税の対象となるいくつかの種類の活動を実行する場合、税の計算に必要な指標の会計処理は、活動の種類ごとに個別に実行されます。 他の種類の活動に従事する納税者は、単一の課税の対象となる活動と、異なる税制に従って課税の対象となる活動に関して、財産、負債、および商取引の記録を別々に保管する必要があります。 76. UTII の支払いの計算と手順 単一税額 課税期間について計算された金額は、納税者によって次の金額だけ減額されます。 - 納税者が単一の税金が支払われる活動分野で雇用されている従業員に報酬を支払うのと同じ期間に支払われる強制年金保険の保険料 (計算された金額の範囲内)。 - 起業家が保険のために支払う定額の保険料の額、および従業員に支払われる一時的な障害給付の額。 同時に、単一の税額は 50% を超えて減額することはできません。 課税期間の結果に基づく納税申告書は、納税者が次の課税期間の最初の月の 20 日までに税務当局に提出します。 単一の税金は、次の課税期間の最初の月の 25 日までに、課税期間の結果に続いて納税者によって支払われるものとします。 UTIIの課税期間は四半期です。 税率は、帰属所得の 15% です。 単一の税額を計算するために、起業活動の種類に応じて、特定の種類の起業活動を特徴付ける次の物理的指標と、XNUMX か月あたりの基本的な収益性が使用されます。 特に、物理的な指標には次のものが含まれます。個人の起業家を含む従業員数。 車両用駐車場; 乗客と商品の輸送に使用される車両の数。 売場面積; 取引所; ビジター サービス エリア (平方メートル)。 ベース利回りの値を決定する際、自治体地区、都市地区、連邦重要都市の代表機関は、ベース利回りを補正係数 K2 で補正 (乗算) することができます。 補正係数K2は、関連する要因の起業活動の結果への影響を考慮した値の積として定義されます。 同時に、活動を実行する実際の期間を考慮するために、活動の結果に対するこれらの要因の影響を考慮した補正係数K2の値は、課税期間の暦月中に活動を行った暦日数から、課税期間の特定の暦月の暦日数。 調整係数K2の値は、すべてのカテゴリーの納税者について、市区町村、都市区、連邦重要都市の代表機関によって暦年に決定され、0,005から1までの範囲で設定できます。 課税期間中に納税者が物理的指標の値の変化を経験した場合、納税者は、単一の税額を計算する際に、物理的指標の値の変化があった月の初めからの変化を考慮に入れます。物理インジケータが発生しました。 納税者の対応する州登録が行われた四半期の帰属所得額は、州登録月の翌月から始まる全月に基づいて計算されます。 77. 統一農業税 (ESHT) の申請と支払いの手順 ESHN の適用手順。 農業生産者向けの課税システムである統一農業税は、ロシア連邦税法によって確立されており、他の課税制度とともに適用されます。 農業生産者である組織や個人の起業家は、単一の農業税の支払いに自発的に切り替える権利があります。 ESHN は以下を提供します。 1) 組織向け - 法人所得税、法人資産税、統一社会税の支払いを統一農業税の支払いに置き換える。 2) 個人事業主の場合 - 個人所得税、動産税、統一社会税の納付を統一農業税の納付に置き換える。 3) 組織および個人事業主の場合、VAT 支払いの代替 (商品がロシア連邦の関税地域に輸入されるときに支払われる VAT を除く)。 農業税の一括納付に切り替えた団体や個人事業主は、強制年金保険の保険料を納めます。 納税者は、税理士の義務から解放されません。 納税者は、農産物を生産したり、魚を育てたり、その一次およびその後の加工（工業的）を行ったり、これらの製品や魚を販売したりする農業生産者です。その製品の一次加工を含む魚は、少なくとも70％です。 ESHNの計算と支払いの手順。 ESHN は、税率に対応する課税ベースのパーセンテージとして計算されます。 納税者は、報告期間の結果に基づいて、税率と実際に受け取った収入に基づいて、課税期間の初めから発生主義で計算された費用の額を差し引いた、統一された農業税の前払いの額を計算します。半年の終わりまで。 統一農業税の前払いは、報告期間の終了から 25 暦日以内に支払われます。 統一農業税の前払い金は、課税期間の終了時に統一農業税の支払いに対して控除されます。 統一農業税の納付及び統一農業税の前納は、団体の所在地（個人事業主の居住地）で行います。 納税者は、納税期間終了時に支払う統一農業税を納税申告期限までに納付します。 納税申告書は、報告および課税期間の終了後に、組織ごとにその所在地で税務当局に提出されます。 個人起業家 - 居住地で。 納税者は、報告期間の結果に従って、報告期間の終了日から 25 暦日以内に納税申告書を提出します。 納税期間の結果に応じて、納税期間が終了した翌年の 31 月 XNUMX 日までに提出してください。 78. EXST による課税ベースの計算 課税ベースは 収入の金銭的価値、 コスト削減。 課税標準を決定する際、収益と費用は課税期間の開始から発生主義で決定されます。 納税者は、以前の課税期間の結果として受け取った損失の額だけ、課税期間の課税ベースを減額する権利を有します。 この場合、損失によって課税期間の課税標準が 30% を超えて減少することはありません。 30% を超える損失額は、次の課税期間に繰り越すことができますが、10 の課税期間を超えることはできません。 統一農業税の納付への移行前に、法人所得税の計算に発生主義を使用していた組織は、統一農業税の納付に切り替えるときに、次の規則に従います。 1) 統一農業税の納付への移行日には、課税ベースには、統一農業税の納付への移行前に受領した金額が契約に基づく支払いに含まれ、その実行は、統一農業税の納付の後に行われます。統一農業税の納付への移行。 2）統一農業税の支払いへの移行後に受け取った資金は、発生主義税会計の規則に従って、法人所得税の課税標準を計算する際に所得に含まれていた場合、課税標準に含まれません。 3) 統一農業税の支払いへの移行後に組織が負担した費用は、そのような費用が統合農業税の支払いへの移行前に支払われた場合、その実施日に課税ベースから控除可能な費用として認識されます。税金、またはそのような費用が統一農業税の支払いのための移行組織の後に支払われた場合は、支払い日。 4) 統一農業税の支払いへの移行後に費用の支払いで支払われた資金は、課税ベースから控除されません。法人税; 5) 統一農業税の納付への移行前に支払われた、統一農業税の納付への移行日の仕掛品に関連する材料費および人件費は、課税ベースを決定する際に考慮されます。完成品の製造の報告（税）期間。 納税者は、UAT 支払いに切り替える場合、その移行日現在の会計処理において、UAT 支払いに切り替える前に支払われた取得済みの固定資産および無形資産の残存価値を、取得価格との差額の形で反映します。未払減価償却の額。 UAT を支払った組織の場合、発生主義を使用した法人所得税の課税標準の計算に切り替える場合: - 統一農業税の適用期間中に納入された商品の債務の返済および移転された財産権は、収入として認識されます。 - 納税者が統一農業税の適用期間中に受け取った商品および受け取った財産権に対する債務の返済は、費用として認識されます。 納税者は、UAT の支払いから他の税制 (帰属所得に対する単一税を除く) に切り替え、固定資産と無形資産を持っている場合、その取得費用は、適用期間の費用に完全に振り替えられません。 UAT は、移行日を考慮して、統一された農業税の適用期間中に発生した費用の額を差し引いて、残りの費用を決定します。 79. ロシア連邦における税制 税務管理 ロシア連邦の税法によって確立された方法で、納税者、税務代理人、および手数料の支払者による税金および手数料に関する法律の遵守を監視するための認定機関の活動が認められています。 租税統制は一種の国家財政統制である。 税務管理は、税務監査、納税者、税務代理人および手数料の支払者からの説明の取得、会計および報告データの確認、収入（利益）を生成するために使用される施設および領域の検査を通じて、税務当局の職員によってその権限内で実行されます。ロシア連邦の税法で規定されている他の形式と同様。 管理対象エンティティは、納税者または税務代理人として税務上の法的関係に関与する州および地方自治体、組織、および個人です。 税務機関、税関機関、および内政機関は、合意によって決定された方法で、税金および手数料に関する法律違反、および税犯罪に関する資料、それらを抑圧するために講じられた措置、税務監査について相互に通知します。彼らは行動し、他の必要な情報を交換します。 税務管理を行う場合、ロシア連邦憲法、税法、連邦法の条項に違反して取得した納税者に関する情報、および原則に違反して取得した納税者に関する情報を収集、保存、使用、および配布することは許可されていません。他の人、特に弁護士、監査秘密の職業上の秘密を構成する情報の安全性。 税務管理を実施する場合、検査対象者、その代理人、または所有、使用、または処分する財産に不法な損害を与えることは許されません。 税務当局または税務当局の税務管理中の違法行為によって生じた損失は、逸失利益 (逸失収入) を含めて全額補償の対象となります。 被監査者、その代表者、税務当局およびその役人が不法行為により被った損失については、連邦法に定める責任を負うものとします。 連邦法で規定されている場合を除き、税務当局の職員の合法的な行為によって監査対象者、その代表者に生じた損失は、補償の対象にはなりません。 税務管理は、課税のすべての段階および段階で実行され、税の法的関係のすべての側面に影響を与えます。 広い意味での税管理とは、税および手数料の設定から納税義務の終了に至るまで、税プロセスのすべての段階における税法関係のすべての参加者による税法の遵守に対する国家の管理です。 広い意味での税は、州機関の職員による税法の遵守を部門が管理するものでもあります。 通常の形式での税務管理は、検察および内務機関、税関、ロシア連邦会計院、および連邦金融監視局によっても行われています。 80. 税務管理当局とその機能 税務当局 税金と手数料に関する法律の遵守、計算の正確さ、税金と手数料の予算システムへの支払い（転送）の完全性と適時性、計算の正確性、完全性と適時性を管理する統一された集中管理システムを構成他の義務的な支払いのロシア連邦の予算システムへの支払い（転送）。 このシステムには、税金と手数料の分野で管理と監督を行う権限を与えられた連邦行政機関と、その管轄機関が含まれます。 税務当局は、その機能を遂行し、その権限の行使を通じて他の当局とやり取りします。 税務当局である連邦税務局は、税務管理を完全に行う権利を有します。 税務当局、税関当局、内政当局、および連邦財務監視サービスは、両者の間の合意によって決定された方法で、税務犯罪および税犯罪について保有する資料、それらを抑圧するために講じられた措置、税務監査について相互に通知します。彼らは行動し、他の必要な情報も交換します。 税関は次のとおりです。 連邦税関; 地域の税関部門; 税関; 税関ポスト。 税関当局は、ロシア連邦の関税法、ロシア連邦の税法、およびその他の連邦法に従って商品がロシア連邦の税関国境を越えて移動される場合、税金を徴収する権利を享受し、税務当局の義務を負います。法律。 税関はまた、以下の多くの機能を実行します。 - 関税、税金、アンチダンピング、特別関税および相殺関税、通関手数料を課し、計算の正確性を管理し、関税、税金、手数料の適時の支払いを管理する。 - 権限の範囲内で、知的財産権の保護を確保する。 - 権限の範囲内で、居住者および非居住者の通貨取引を管理します。 内務機関の機能。 税務当局の要請により、内務当局は、税務当局が実施する現地税務調査に税務当局とともに参加します。 ロシア連邦の税法によって税務当局の権限に委ねられた行動の実行を必要とする状況が明らかになった場合、内務機関は、その発見日からXNUMX日以内に適切な税務当局に資料を送る義務があります。これらの状況。 連邦金融監視サービス は、犯罪による収益の合法化 (ロンダリング) およびテロ資金調達に対抗し、この分野における他の連邦執行機関の活動を調整する機能を実行する連邦執行機関です。 連邦金融監視サービスは、多くの機能を実行します。 - 現金またはその他の資産の操作 (取引) に関する情報を収集、処理、および分析します。 - 監督当局が存在しない活動の分野で、現金またはその他の財産を使用して業務（取引）を実行する組織の記録を保持します。 81. タックスリターン 確定申告 課税対象、受け取った収入と発生した費用、収入源、課税標準、税制優遇措置、計算された税額、および（または）税金の計算と支払いの基礎となるその他のデータに関する納税者の書面による声明です。 納税申告書は、税金および手数料に関する法律で別段の定めがない限り、各納税者が支払うべき税金ごとに提出するものとします。 前払い計算 計算ベース、使用される給付、計算された前払いの金額、および（または）前払いの計算と支払いの基礎となるその他のデータに関する納税者の書面による声明です。 前払いの計算は、特定の税金についてロシア連邦の税法で規定されている場合に提出されます。 手数料の計算は、課税対象、課税ベース、使用される利益、手数料の計算額、および（または）計算および支払いの基礎となるその他のデータに関する、手数料の支払者による書面による声明です。手数料。 税務代理人は、ロシア連邦の税法に規定された方法で税務当局に計算を提出します。 納税申告書（計算）は、納税者（料金の支払人、税務代理人）の登録場所の税務当局に、紙の所定の形式または電子形式の所定の形式で、必要な書類とともに提出されます。税申告（計算）に添付すること。 税務当局は、所定の様式で提出された納税申告書（計算書）の受理を拒否する権利はなく、納税者（手数料の支払者、税務代理人）の求めに応じて、納税申告書の写しに押印する義務があります。税申告書を紙で受け取った場合、または電子形式で納税者（手数料支払者、税務代理人）に受領書を転送する場合、税の受領時に受領印とその受領日を記載した（計算書のコピー）通信チャネル経由で戻ります。 納税者（手数料の支払者、税務代理人）またはその代理人は、納税申告（計算）に指定された情報の正確性と完全性を確認して、納税申告（計算）に署名する必要があります。 納税申告書は、税金および手数料に関する法律によって定められた条件内で提出されます。 納税者が提出した納税申告書に、情報の反映の失敗または不完全な反映の事実、および納税額の過小評価につながる誤りを発見した場合、納税者は、納税申告書に必要な変更を加える義務があります。納税申告書を提出し、更新された納税申告書を税務当局に提出します。 納税者が提出した納税申告書に不正確な情報を発見した場合、および納税額の過小評価につながらない誤りを発見した場合、納税者は納税申告書に必要な変更を加え、更新された申告書を提出する権利を有します。税務当局への納税申告. 特別税制の適用に関連して納税者が納税義務を免除されている税金については、税務申告書を税務当局に提出する必要はありません。 82. 税務管理の形態 納税者の権利と正当な利益を守るために、税務管理を行う際には、法律によって定められた規則と手続きを遵守しなければなりません。 そうでない場合、証拠は認められないと宣言される可能性があります。 税務管理は次のような形態で行われます。 税務調査。 税務当局は、納税者、手数料の支払者、および税務代理人に対して、次の種類の税務監査を実施します。 フィールド税監査。 検査。 現場の税務調査を実施する税務当局の職員は、監査の完全性にとって重要な状況を明確にするために、税務調査が行われる納税者の領土、施設を検査する権利を有します。証言者の立ち会いの下で行われている、文書およびオブジェクト。 税務管理を実施するために以前に実行された措置の結果として、または税務当局の所有者の同意を得て、税務当局の職員が文書および項目を受け取った場合、オンサイトの税務監査の枠組み外の文書および項目の検査が許可されます。これらのアイテムを検査します。 税務調査中の書類の要求。 税務調査を行う税務当局の職員は、被監査人（その代理人）に書類提出の請求書を提出することにより、被監査人に当該調査に必要な書類を要求する権利を有します。 書類及び物品の押収 現地の税務監査を実施する税務当局の職員の合理的な決定に基づいて実施されます。 文書および物品の押収は、立証証人および文書および物品を押収された人物の立ち会いの下で行われます。 必要に応じて、専門家が抽出に参加するよう招待されます。 税務調査の対象に関係のない書類や物品は差し押さえの対象になりません。 検査。 必要に応じて、オンサイトの税務監査中を含め、税務管理の実施のための特定のアクションの実施に参加するために、専門家が契約に基づいて関与する場合があります。 科学、芸術、技術、または工芸に関する特別な知識が新たな問題を明らかにするために必要な場合、試験が任命されます。 税務管理の実施を支援する専門家の関与。 オンサイトの税務調査中を含め、税務管理を実施するための特定のアクションの実施に参加するために、ケースの結果に関心がない特別な知識とスキルを持つ専門家が契約に基づいて関与する場合があります。 通訳の参加。 必要に応じて、通訳者が契約に基づいて税務管理活動に参加することがあります。 通訳者は、事件の結果に関心がなく、翻訳に必要な言語を知っている人です。 証人の参加。 証人は、ロシア連邦の税法で規定されている場合に税務管理を行使するための行動を実行するときに召喚されます。 証人は少なくともXNUMX人で呼ばれます。 事件の結果に関心がない個人は、証人として呼び出すことができます。 83.オフィスタックスチェック デスク税務監査 納税者が提出した納税申告書（計算）および書類、ならびに税務当局が入手できる納税者の活動に関するその他の書類に基づいて、税務当局の場所で実行されます。 机上の税務調査は、納税者が納税申告書（計算）を提出した日から XNUMX か月以内に、税務当局の長の特別な決定なしに、その公務に従って税務当局の権限を与えられた職員によって実施されます。ロシア連邦の税法に従って、税および手数料に関する法律で他の条件が規定されていない限り、税申告 (計算) に添付する必要がある書類。 社内の税務調査により、申告（計算）に誤りがあった場合、提出書類に記載された情報に矛盾があった場合、または納税者から提供された情報と税務当局が保有する書類に記載された情報との間に矛盾があった場合当局に提出され、税務管理中に受け取った場合、納税者は、XNUMX 日以内に必要な説明を提供するか、所定の期間内に適切な修正を行う必要があることを通知されます。 納税者は、税務申告で特定された誤り、または提出された文書に含まれる情報の矛盾について税務当局に説明を提出する場合、税務および（または）会計登録簿からの抽出物および（または）納税申告書（計算）に含まれるデータの正確性を確認するその他の書類。 カメラルタックス監査を実施する者は、納税者から提出された説明と書類を検討する義務があります。 提出された説明および書類を検討した後、または納税者からの説明がない場合に、税務当局が租税違反またはその他の税金および手数料に関する法律違反の事実を立証した場合、税務当局の職員は、監査報告書を作成する。 カメラル税務調査を実施する場合、税務当局は、確立された手順に従って、税制優遇措置を利用する納税者に対して、これらの納税者がこれらの税制優遇措置を受ける権利を確認する文書を要求する権利もあります。 机上の税務調査を実施する場合、ロシア連邦の税法で別段の定めがない限り、税務当局は納税者に追加の情報や書類を要求する権利はありません。 税金の還付を受ける権利が宣言されている付加価値税の納税申告書を提出する場合、税務申告書および税務署から提出された書類に基づいて、この段落で規定されている詳細を考慮して机上税務調査が実施されます。納税者。 税務当局は、納税者から、税額控除の適用の合法性を確認する文書を要求する権利を有します。 天然資源の使用に関連する税金について机上税務調査を実施する場合、税務当局は納税者にそのような税金の計算と支払いの基礎となる他の文書を要求する権利を有します。 84. オンサイト タックス チェック フィールドタックス監査 税務当局の長（副長）の決定に基づいて、納税者の領土で実行されます。 納税者が現地税務調査のための施設を提供できない場合、税務当局の所在地で現地税務調査を実施することができます。 原則として、現地税務調査を実施するかどうかの決定は、組織の所在地または個人の居住地の税務当局によって行われます。 最大の納税者として分類される組織の現地税務調査を実施する決定は、この組織の登録を行った税務当局によって行われるものとします。 XNUMX 人の納税者に関する監査は、XNUMX つまたは複数の税金について実施される場合があります。 オンサイト監査の対象は、計算の正確さと税金の支払いの適時性です。 監査の一環として、監査を実施する決定が下された年から遡る XNUMX 暦年を超えない期間を監査することができます。 税務当局は、以下を監査する資格がありません。 - 同じ期間の同じ税に対して XNUMX つ以上。 - XNUMX 暦年に XNUMX 人以上の XNUMX 人の納税者に関連する場合。ただし、税金と手数料の分野で管理と監督を行う権限を与えられた連邦行政機関の長が、納税者の監査を実施する必要性について決定を下す場合を除きます。 . 検証は XNUMX か月を超えて行うことはできません。 期間は最長 XNUMX か月、例外的な場合には最長 XNUMX か月まで延長できます。 税務当局は、地方税および（または）地方税の計算の正確性と適時性について、支店および駐在員事務所の独立した監査を実施する権利を有します。 税務当局の長（副長）は、監査を一時停止する権利を有します。 1）文書（情報）の回復のため。 2) 国際条約の枠組みで外国政府機関から情報を入手する。 3) 専門家による検査の実施。 4) 納税者が外国語で提出した文書のロシア語への翻訳。 納税者が繰り返し実施する実地税務調査は、同一の税について同一期間の前回の調査の時期に関係なく実施された実地調査として認識されます。 このような監査を実施する場合、再フィールド税務調査を実施する決定が下された年から遡る 3 暦年を超えない期間を検証することができます。 納税者の再監査は、次の場合に実施できます。 1) 上位の税務当局による - 監査を実施した税務当局の活動を管理するため。 2) 納税者が更新された納税申告書を提出した場合、その局長 (副局長) の決定に基づいて、以前に監査を実施した税務当局によって。 再監査では、修正申告書の提出期間を確認します。 納税者組織の再編成または清算に関連して実施される監査は、前回の監査の時期および対象に関係なく実施することができます。 85. 租税制裁 課税制裁 - 租税違反を犯したことに対する責任の尺度。 租税制裁は、罰金 (罰金) の形で確立され、適用されます。 租税違反に対する州の否定的な反応を反映して、税制制裁が適用されます。 同時に、納税義務は常に公法の性質を持ちます。これは、社会的に重要な公法の性質を持つ税の法的関係によるものです。 納税義務の不遵守に関する紛争は、民法の枠組みではなく、公の枠組みの中にあります。 税法の要件に違反したことに対して個人に課せられ、税法によって決定された罰則の金額は、税金負債の範囲を超えています。 この点で、それらは延滞や税金の罰則とは異なり、本質的に、財産的性質の一種の公的責任を表しています。 課税制裁は財産上のものであり、罰金の形で適用されます。 納税義務の分野では、行政罰のシステム全体の使用が正当化されます。 租税違反に対する罰則の適用は、補償や修復の目的を追求すべきではなく (この課題は延滞と罰則の回収によって解決されます)、懲罰的で教育的な性質のものでなければなりません。 財産制裁に加えて、個人的および組織的な性質の罰則を含む、税務犯罪に対する行政的および法的責任のあらゆる措置を適用することはまったく受け入れられます。 少なくとも 100 つの軽減状況がある場合、罰金の額は XNUMX 倍以上減額されるものとします。 状況が悪化した場合、罰金の額は XNUMX% 増額されます。 XNUMX 人が XNUMX つ以上の租税違反を犯した場合、より厳しい制裁がより深刻な制裁を吸収することなく、それぞれの違反に対して個別に課税されます。 納税者、手数料の支払者、または税金（手数料）の滞納をもたらした税務犯罪の税務代理人から徴収された罰金の金額は、納税者、手数料または税金の支払者の口座から送金されるものとします。ロシア連邦の民事法によって確立された順序で、この金額の債務と対応する罰則が完全に譲渡された後にのみ、それぞれ代理人。 税務当局は、税法で定められた方法と期限内に、組織および個人起業家からの罰金の回収を裁判所に申請することができます。 個人起業家ではない個人から、税法で定められた方法と条件で。 ロシア連邦の税法で規定されている場合に、組織または個人起業家から罰金を回収するための請求書は、要件を満たす期限の満了後 XNUMX か月以内に税務当局によって提出される場合があります。罰金の支払い。 特定の請求書の提出期限は、正当な理由で提出されなかった場合、裁判所によって回復される場合があります。 刑事事件の開始または終了が拒否されたが、税務犯罪が存在する場合、請求書の提出期限は、税務当局が開始または終了を拒否する決定を受け取った日から計算されます。刑事事件。 86. 租税違反の種類と責任 税務当局への登録期限の違反 ロシア連邦の税法によって定められているため、税務犯罪の兆候がない場合に税務当局に登録申請を提出する期限には、5ルーブルの罰金が科されます。 税務当局への登録の回避。 税務当局に登録せずに組織または個人の起業家が活動を行うと、そのような活動の結果として指定された期間に受け取った収入の10％の罰金が科されますが、20万ルーブル以上です。 口座開設・解約情報の提出期限違反 5ルーブルの罰金が科せられます。 納税申告書を提出しない 所定の期間内に、税法違反の兆候がない場合、この宣言に基づいて、満月または不完全な月ごとに、支払うべき税額の 5% の罰金 (追加の支払い) を徴収する必要があります。提出のために設定された日付から、ただし指定された金額の30％を超えず、100ルーブル以上。 収入と支出の会計規則および課税対象の重大な違反、 これらの行為が5回の課税期間内に行われた場合、税法違反の兆候がない場合、XNUMXルーブルの罰金が科せられます。 税金（手数料）の未納・未納 課税標準の過少申告、その他の税金の誤った計算 (手数料)、またはその他の違法行為 (不作為) の結果として、未払いの税金 (手数料) の 20% の罰金を徴収する必要があります。 税務代理人が税金を源泉徴収および（または）譲渡する義務を履行しないこと。 税務代理人による源泉徴収および譲渡の対象となる税額の違法な非譲渡には、譲渡される金額の 20% の金額の罰金が伴います。 押収された財産の所有、使用、および（または）処分の手順に従わなかった場合、 10ルーブルの罰金が科せられます。 税務管理の実施に必要な情報を税務当局に提供しなかった場合、 納税者が所定の期間内に税務当局に提出した場合、50 RUB の罰金が科せられます。 ドキュメントごとに。 証人の責任。 証人として呼ばれた者の出廷をしなかったり出廷を回避したりした場合には、1 ルーブルの罰金が科せられる。 証人の証言を拒否し、故意に虚偽の証言をした場合には、3 ルーブルの罰金が科せられます。 専門家、翻訳者、または専門家による税務調査への参加の拒否、故意に虚偽の意見を述べたり、故意に虚偽の翻訳を行ったりすること 500ルーブル、1ルーブルの罰金が科せられます。 それぞれ。 税務当局への違法な情報報告の怠慢 この人が税務当局に報告しなければならない情報の人は、税務犯罪の兆候がない場合、1ルーブルの罰金を伴います。 賭博事業者登録手続違反 税務当局または指定されたオブジェクトの数の変更を登録する手順では、対応する課税オブジェクトに対して設定されたギャンブル税率の XNUMX 倍の金額の罰金の徴収が伴います。 87. 納税者の管理責任 管理責任は、常に公法の性質を持っています。これは、社会的に重要な公法の性質である税金の法的関係によるものです。 税法の要件に違反したことに対して個人に課せられ、税法によって決定された罰則の金額は、税金負債の範囲を超えています。 この点で、それらは延滞や税金の罰則とは異なり、本質的に、財産的性質の一種の公的責任を表しています。 制裁 は所有権のある性質のものであり、次の形式で使用されます。 罰金。 租税違反に対する罰則の適用は、補償および回復の目標を追求するものではなく (このタスクは延滞と罰則の回収によって解決されます)、懲罰的および教育的な性質のものです。 この法律は、次の違反に対する納税者の行政責任を規定しています。 - 現金を扱う手順および現金取引を行う手順の違反。 - 現金取引を行うための規則の遵守を監視する義務を果たさない; - 税務当局への登録期限の違反。 - 銀行またはその他の金融機関での口座開設および閉鎖に関する情報の提出期限の違反。 - 納税申告書の提出期限の違反。 - 税務管理の実施に必要な情報を提供しない; - 納税者の口座開設手続きの違反。 - 税金または手数料（拠出金）を移転する命令の執行期限の違反。 - 納税者、手数料の支払者、または税務代理人の口座に対する操作を停止するという銀行による決定の不履行。 - 州の予算外基金の命令の銀行による不履行; - 会計規則および財務諸表の表示に関する重大な違反。 - 適切なマーキングおよび（または）情報なしで、またそのような適用のための確立された手順に違反して、税務管理に必要な情報をマーキングおよび（または）適用するための確立された要件がある商品および製品のリリースまたは販売マーキングと情報; - エチルアルコール、アルコール製品およびアルコール含有製品の生産量および売上高に関する申告、またはエチルアルコールの使用に関する申告の提出を回避すること。 特に、税金と手数料に関する法律違反に対する行政責任の適用の問題は未解決のままです。 行政犯罪コードの15、行政犯罪の構成は、Chによって確立された税犯罪と相関しています。 税法第 16 条、またはそれらと同一であり、多くの場合、犯罪も一致します。 行政法と税法では、これらの場合、行政罰金（CAO）と罰金（NC）の計算基準のみが異なる、同等の制裁が規定されています。 行政犯罪法と税法の意味の範囲内で、それらによって規定された犯罪の主観的な構成にもいくつかの違いがあります。起業活動に従事する市民を除いて、公務員の責任は、政府によって確立されます。行政犯罪のコードは、税コードに従って、役人や起業家によって犯された不正行為とともに、法人の資格と犯罪にもなります。 88. 納税者の刑事責任 ロシア連邦刑法は、以下の犯罪に対する納税者の責任を規定しています。 1. 個人からの税金および（または）手数料の回避（刑法第 198 条） ロシア連邦の税金と手数料に関する法律に従って提出が義務付けられている納税申告書またはその他の書類を提出しなかった場合、または大規模に行われた納税申告書またはそのような書類に故意に虚偽の情報を含めた場合. 2. 組織からの税金および（または）手数料の回避（刑法第 199 条） ロシア連邦の税金と手数料に関する法律に従って提出が義務付けられている納税申告書またはその他の書類を提出しなかった場合、または大規模に行われた納税申告書またはそのような書類に故意に虚偽の情報を含めた場合. 3. 税理士の職務怠慢（刑法第199.1条第XNUMX項） 税金および (または) 手数料の計算、源泉徴収または譲渡のための個人的な利益のために、税金および手数料に関するロシア連邦の法律に従って、計算され、納税者から源泉徴収され、適切な予算に振り替えられます (off-予算基金）、大規模に、特に大規模に取り組んでいます。 4. 組織または個人起業家の資金または財産の隠蔽、その費用で税金および（または）手数料を徴収する必要がある（刑法第199.2条）、 組織の所有者または長、またはこの組織で管理機能を実行する他の人物、または大規模な個人起業家によってコミットされた. このような犯罪の対象 個人や組織に課される税金や手数料です。 組織または個々の起業家の資金または財産。その費用で、税金および手数料に関するロシア連邦の法律で規定されている方法で、税金および（または）手数料の滞納金の回収を行う必要があります。 客観的側面 は： - 脱税および（または）個人、組織からの手数料（以下によって実行される：納税申告書またはその他の書類の提出の失敗。税金および手数料に関するロシア連邦の法律に従って提出が義務付けられている） ; 納税申告書またはそのような書類に故意に虚偽の情報を含める); - 不作為の形での行為を特徴とする; - 組織または個々の起業家の資金または財産の隠蔽を特徴とし、その費用で税金および（または）料金の滞納を回収する必要があります。 主観的側面 意図的な罪悪感が特徴。 犯罪の対象 - XNUMX 歳に達し、課税所得があり、法律に従って、税金の計算と支払いのために税務当局に所得申告書を提出する義務がある個人。 そのような犯罪に対する刑事制裁は、ロシア連邦の刑法によって、罰金、ルーブルの固定額、または一定期間の有罪判決を受けた人の賃金またはその他の収入の額で規定されています。 一定期間の逮捕; 一定期間の懲役。 89. 通貨法の違反に対する責任 「通貨規制および通貨管理に関する連邦法」に従い、ロシア連邦の通貨法の規定に違反した者は、ロシア連邦の法律に従って責任を負います。 民事責任 ロシア連邦の通貨法 (ロシア連邦民法第 168 条) の条項に違反して行われた取引の無効化、およびそのような取引の無効化の結果の適用に含まれます。 管理責任 以下の通貨法違反に対して規定されています。 1. ロシア連邦の通貨法で禁止されている外国為替取引の実行、または特別口座の使用および準備金要件の確立された要件を順守しない外国為替取引の実行、および引き落としおよび (または)資金、内部証券および外部証券を特別口座から、確立された留保要件に違反した特別口座に入金する (行政犯罪法第 1 条第 15.25 項)。 2. ロシア連邦の領土外にある銀行で口座 (預金) を開設するための手続きの違反 (行政犯罪法第 2 条第 15.25 項)。 3. 外貨収入の一部の売却義務の不履行、および外貨収入の一部の強制売却に関する確立された手続きの違反 (行政犯罪法第 3 条 15.25 項) . 4. 居住者が、設定された期限内に、非居住者に譲渡された商品、非居住者のために行われた作業のために、承認された銀行の外貨またはロシア連邦の通貨の銀行口座に受け取る義務を履行しなかった場合、非居住者に提供されるサービス、または非居住者に譲渡された知的活動の情報または結果についてのサービス。これには、非居住者に対する排他的権利が含まれます (行政犯罪法第 4 条、第 15.25 条)。 5. 居住者が、ロシア連邦の関税領域に輸入されていない商品（ロシア連邦の関税領域で受領されていない商品）に対して非居住者に支払われた資金を、定められた期限内にロシア連邦に返還する義務を果たさなかった。ロシア連邦)、実行されていない作業、提供されていないサービス、または知的活動の情報または結果が譲渡されていない (それらに対する排他的権利を含む) (行政犯罪法第 5 条、第 15.25 条)。 6. 外国為替取引に関する会計および報告フォームの提出の確立された手順または期限を遵守しない、特別口座および (または) 予約を使用するための確立された手順に違反する、取引パスポートを発行するために確立された統一規則に違反する、または会計および報告書類または取引パスポートの保管期限の違反 (行政違反コードの第 6 条第 15.25 項)。 7. ロシア連邦への輸入およびロシア連邦への送金、およびロシア連邦からのロシア連邦の通貨および文書形式の国内証券の輸出および送金に関する確立された手順の違反 (行政犯罪法第 7 条第 15.25 項)。 刑事責任 通貨価値で違法行為を犯した場合： - 通貨の貴重品の密輸、つまりロシア連邦の税関国境を越えた大規模な移動、税関管理に加えて、または税関管理からの隠蔽、または税関識別の文書または手段の不正使用、または関連無申告または虚偽の申告（刑法第188条） - 外貨資金の組織の長による海外からの大規模な非返還 (刑法第 193 条)。 90. 関税法違反に対する責任 関税法の要件の違反に関する関税法は、そのような違反を犯した者が法律に従って責任を負うことを規定しています。 管理責任: 行政犯罪法は、次の違反に対する責任を定めています。 - ロシア連邦の税関国境を越えた物品および（または）車両の違法な移動（行政犯罪法第 16.1 条）。 - 商品および（または）車両の非申告または虚偽の申告（行政犯罪法第 16.2 条）。 - ロシア連邦の関税領域への商品の輸入および（または）ロシア連邦の関税領域からの商品の輸出に対する禁止事項および（または）制限の不遵守（行政犯罪法第16.3条） ; - 個人による外貨またはロシア連邦通貨の非申告または虚偽の申告 (行政犯罪法第 16.4 条)。 - 税関管理区域の制度違反（行政犯罪法第16.5条）。 - 事故または不可抗力が発生した場合の行動の不履行 (行政犯罪法第 16.6 条)。 - 通関手続き中の無効な書類の提出 (行政犯罪法第 16.7 条)。 - 税関の管理下にある船舶またはその他の浮遊船への係留 (行政犯罪法第 16.8 条)。 - 不達、税関当局の許可なしの発行（譲渡）、またはそれらの商品または書類の紛失（行政犯罪法第16.9条）。 - 国内通関手続きまたは国際通関手続きの違反 (行政犯罪法第 16.10 条)。 - 識別手段の破壊、損傷、除去、変更または交換 (行政犯罪法第 16.11 条)。 - 税関申告書の提出または書類および情報の提出期限の不遵守 (行政犯罪法第 16.12 条)。 - 税関当局の許可なしに貨物および（または）その他の業務を遂行すること（行政犯罪法第 16.13 条）。 - 商品を保管する手順、保管手順、または商品を操作する手順の違反（行政犯罪法第16.14条）。 - 税関への報告の不履行 (行政犯罪法第 16.15 条)。 - 商品の一時保管条件の違反 (行政犯罪法第 16.16 条)。 - 税関申告書の提出前の商品のリリースのための無効な書類の提出 (行政犯罪法第 16.17 条)。 - 個人による商品および（または）車両の非輸出または再輸入の不履行（行政犯罪法第 16.18 条）。 - 関税制度の不遵守 (行政犯罪法第 16.19 条)。 - 条件付きで解放された商品の違法使用または処分、または押収された商品の違法使用 (行政犯罪法第 16.20 条)。 - 商品および（または）車両の違法な取得、使用、保管または輸送（行政犯罪法第 16.21 条）。 - 関税支払いの支払条件の違反 (行政違反コードの第 16.22 条)。 - 税関分野における活動の違法な実施 (行政犯罪法第 16.23 条)。 刑事責任。 アートにおけるロシア連邦の刑法。 188 「密輸」は関税法違反の責任を確立した。 密輸とは、ロシア連邦の税関国境を越えて物品やその他の品目を大規模に移動することであり、税関管理に加えて、またはそれを隠蔽したり、書類や税関識別手段の不正使用、または非合法的な行為に関連して行われます。申告または虚偽の申告。 著者: Medentsov A.S.
タッチエミュレーション用人工皮革
15.04.2024 Petgugu グローバル猫砂
15.04.2024 思いやりのある男性の魅力
14.04.2024
▪ 記事 測定マイク。 無線エレクトロニクスと電気工学の百科事典 ▪ 記事 チップ K174KN1 および K174KN2。 無線エレクトロニクスと電気工学の百科事典
ホームページ | 図書館 | 物品 | サイトマップ | サイトレビュー
www.diagram.com.ua |
面白い記事をお勧めします セクション 
他の記事も見る セクション 
科学技術の最新ニュース、新しい電子機器：
このページのすべての言語