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税法。 講義ノート: 簡単に言うと、最も重要なこと
目次
受け入れられる略語 1. 規定憲法 - ロシア連邦憲法: 12 年 1993 月 XNUMX 日の一般投票で採択 GK -ロシア連邦民法典：30.11.1994年51月26.01.1996日付けのパート14 No. 26.11.2001-FZ; 146年18.12.2006月230日付けのパート3No.XNUMX-FZ; XNUMX年XNUMX月XNUMX日付けのパートXNUMXNo.XNUMX-FZ; XNUMX年XNUMX月XNUMX日のパートXNUMXNo.XNUMX-FXNUMX CAO - 30.12.2001 年 195 月 XNUMX 日付けの行政犯罪に関するロシア連邦法典 No. XNUMX-FZ NK - ロシア連邦税法: 31.07.1998 年 146 月 05.08.2000 日付第 117 部 No. XNUMX-FZ; XNUMX 年 XNUMX 月 XNUMX 日付第 XNUMX 部 No. XNUMX-FZ TC -28.05.2003年61月XNUMX日付けのロシア連邦税関法第XNUMX号-FZ 英国 - 13.06.1996 年 63 月 3 日付けのロシア連邦刑法 No. XNUMX-FXNUMX 個人財産税法 -09.12.1991年2003月1日のロシア連邦法第XNUMX-XNUMX号「個人の財産に対する税金について」 税務当局に関する法律 - 21.03.1991 年 943 月 1 日のロシア連邦法 No. XNUMX-XNUMX「ロシア連邦の税務当局について」 2.当局ロシア総務省 -ロシア内務省 ロシア財務省 - ロシア連邦財務省 ATS - 内務機関 ロシア連邦税務局 - ロシア連邦の連邦税務局 CBR - ロシア連邦中央銀行 (ロシア銀行) 3. その他の略語国内総生産 - 国内総生産 ch。 -頭 UTII - 帰属所得に対する単一税 UST - 統一社会税 MET - 採鉱税 付加価値税（VAT） - 付加価値税 個人所得税 - 個人所得税 § - アイテム サブ。 - サブパラグラフ 秒 - セクション RF - ロシア連邦 アート。 - 記事 Topic 1. 税法の本質 1.1。 近代国家における税の役割 ほとんどの近代的な州では、税制が予算資金のより大きなシェアを獲得する源です。 同時に、納税義務の履行は、一定の金額（予算の税金と財政メカニズム）を移転するだけでなく、その金額の目録の一部を州に移転することによっても表現することができます。 （予算編成のための税および経済メカニズム）。 税制全体またはその個々の要素を経済金融または州法制度のみに帰属させることは根本的に間違っています。 経済、金融、税制にはさまざまな活動の目標と目的があり、さまざまなオブジェクトに関連して実装され、単一のツールと方法のセットに限定されません。 税制の要素は、経済とそのサブシステムの構成要素ではありませんが、特別な方法で経済および金融システムに統合（組み込み）されています。 課税の本質は、金融、経済、および州法に関する知識の交差点にあります。 課税は業界横断的な活動の一部です。 課税制度は、経済的および州法の観点から研究することができますが、どちらの場合も、実際に存在する要因の約半分しか研究することができません。 このため、税務問題を研究する際には、学際的なアプローチが必要です。 現代の税制と課税制度の原型は、人間開発の初期段階ですでに生じていました。 税制の出現は、余剰生産物の出現や社会の階級化の過程ではなく、分業と労働活動の専門化という客観的に緊急の必要性と関連している。 受け取った物質的価値の社会的再分配システムのおかげで、部族グループのメンバーの一部は、食料やその他の利益を得るという義務的なプロセスから解放され、他の社会的役割（行政、行政、行政など）の遂行に専門的に従事する機会を得ました。軍事的保護など）。 原則として、当時、指導者、長老評議会、場合によっては宗教カルトの牧師、および特定の社会集団の「正規」軍に所属する兵士の一部は、次のような支援を受けていました。その時の税収。 税制の最初の形成は各コミュニティで独立して行われ、税制自体は地方の「地方」レベルの財政補償によって区別されました。 「地方の」課税制度の出現は、国家の形成に先行し、国家を創設するための最も重要な前提条件の XNUMX つとなった。 この段階で、税制の最も重要な（そして時には唯一の）任務は、社会集団における機能的責任の分割に有利な物質的および経済的条件を提供することでした。 課税により、物質的価値の獲得や創造に直接関与していない社会集団を物質的に支援するシステムを作ることが可能になりました。 その後、国家形成の出現により、税制の助けを借りて解決されるタスクの性質が大幅に拡大しました。 現代のロシアでは、税制は税法で規範的に定義されています。 税金（財政）の支払い 公的機関の費用を確保するための財産の疎外の金銭的形態であり、とりわけ、義務、取消不能、個人の無償性、および特別な予算または予算外の資金に基づいて実行されます。 税法によって確立された税制は、XNUMX種類の納税を規定しています。 - 税; -コレクション。 税金 - 国および（または）地方自治体の活動を財政的に支援するために、資金の所有、経済管理または運用管理に基づいて、組織および個人に属する資金の譲渡という形で、組織および個人から徴収される義務的で個別に無償の支払い. コレクション - 組織や個人から徴収される義務的な拠出金。その支払いは、州機関、地方自治体、その他の権限を与えられた機関および役人が、料金の支払者に関して、特定の権利の付与または許可証（ライセンス）の発行。 納税の兆候、 次のとおりです。 -個人またはグループの労働者が受け取ったシェアから割り当てる義務。これは、専門的な活動に従事する個々の社会集団の維持に使用されます。 - 物質的価値の無償譲渡。 - 物質的価値の移転と、公的機関および公的保護による特定の行動の遂行との間の明確な関係の欠如。 税金は国家が存在するための必要条件であり、したがって、ロシアではArt. 57に定められている税金を支払う義務があります。 憲法第 XNUMX 条は、州の無条件の要件としてすべての納税者に適用されます。 税金の徴収は、所有者の財産の恣意的な剥奪と見なすことはできません。これは、憲法上の公法上の義務から生じる、財産の一部の法的な差し押さえです。 署名済み料金 次のとおりです。 - 客観的に決定された条件が発生した場合の現金支払いまたは物資の引き出しの場合の義務的な実施。 - 料金を支払う手順と、主張される所定の結果の発生との間に主観的に想定される関係の存在。 料金は個別に支払われ、本質的に補償されます。 徴収の概念は、公的機関が提供するサービスに対する支払いとは区別されるべきです。 1.2. 税法の概念、主題、方法および理論 税法の本質 いくつかの側面で同時に考慮する必要があります。 - 法律の分野として; -独立した科学法理論として。 - 法律および税の高等教育機関および中等教育機関で研究される学問分野（トレーニングコース）として。 税法は法の公的機関を指します 税務活動の過程で生じる社会的関係と課税メカニズムの機能を規制する、特別に体系化された一連の法的規範を表しています。 税法には独自の規制対象がありますが、これは他の法律部門の特徴ではありません。 税法の対象 税務法務を実施する過程で発生する広報です。 これらの関係は、その内容と参加者の輪が非常に多様ですが、その中の当事者のXNUMXつは常に公的機関です。 税法の規制の対象には、特定の条件下で、関連する法律部門によって規制される特定の種類の関係が含まれる場合があります。 たとえば、特別に指定されたケースでは、税法の規範が税関の分野で発生する関係に適用される場合があります。 税法方法 税法の規範が税法関係の参加者の行動を規制する特定の方法に名前を付けることができます。 税法の法的規制の主な方法は「権力と従属」の方法です。 この方法は、原則として、従属の原則、つまり「垂直方向に沿った」従属の原則に基づいているのではなく、関連当局の権威ある指示の実行に基づいて、税の法的関係の規制に使用されます。税務関係の参加者は行政に依存しません。 税法は、独立した科学的法理論と見なされ、 税制と税の法的関係の枠組みの中で、活動の組織的および法的規制の法律を研究します。 この結果は、税制の既存の組織的および法的側面の欠点を排除する方法と方法の開発、法の状態を維持するための税法関係の分野における効果的な法的分野の作成です。税の分野で秩序を保ち、税の安全性を高めます。 学問分野「税法」 税務分野で働くための専門家の準備に必要な要素です。 1.3。 科学システムにおける税法 科学体系における税法の位置を決定するための基本的な科学的概念。 現在、ロシアでは、税法が金融法の要素の XNUMX つと見なされるというアプローチが広まっています。 しかし、この概念は世界レベルで普遍的に認識されているわけではありません。 それは、他の科学的概念と競合し、その中には、それほど強力ではなく、時にはより論理的な議論があるものもあります。 これらの中で言及する必要があります： 1) スイスの税法 (行政法の別の部分としての税法); 2) ナポリの税法 （税法を金融法の別個の部分と見なすという概念）; 3) イタリアの税の教義 (複雑な産業としての税法の相対的な自律性の概念); 4) フランスの税法 (次の理由による税法の自律性を説明する概念を組み合わせます。 - 私法と公法の両方の一般原則から独立した、法制度における特別な、さらには排他的な立場。 - 税法の自主性; - 公法および私法の原則の枠組み内での統合）。 私たちの意見では、最も有望なのは、税法をロシアで広く普及している概念として認識するという概念です。 複雑な自律的な法律産業、 国家法学と経済財政法学の接点で形成され、単一の複雑な税務科学である法ソロジーの一部となっています。 語尾論 (ギリシャの foroc - tax and logos - doctrine から) は、税、税制、および税の法的関係の本質の現在の状態と歴史的発展を研究する科学です。 フォロソロジーの主な任務は、商品の生産と消費の両方の部門、およびその他の金融および商業活動において、歴史的および理論的基礎と、人々の生活水準を向上させるための現代的な要件を考慮して、最適な課税システムを作成することです。人口。 フォロソロジーは、既存のパターンの科学的研究に従事し、税関係の発展のダイナミクスを予測し、税分野における方法論的および規制上の問題を開発し、数学的計算装置と税金と手数料の徴収を自動化するメカニズムを形成および最適化します。 税法のシステム。 現在、税法は次のレベルで構成される一貫したシステムです。 - 税法の基礎（税法の一般論）; - 国際レベルで認められ、法的に認められた税法の普遍的な条項と原則を含む国際税法。 - 国税法は、税法理論の条項で構成され、州の法制度の規範によって認識および確認され、単一の国家機関の領土で運用されています。 たとえば、このレベルでは、ロシアの税法を区別できます。 - 税法の理論の規定を含む地域税法。地域または地方レベルで認められ、法的に統合され、この地域の領土的枠組みの中で運用されますが、一般的に国全体の領土を拘束するものではありません。 トピック 2. 税法の源泉 2.1。 「税法」と「税法」の概念の相関関係 税法 ロシア連邦の領土で施行され、税関係を規制する一連の規範的行為が含まれています。 ロシア連邦の領土で有効な国際法。 税金および料金に関する法律、および課税分野の関係を規制するその他の規制 (行政当局の規制を含む)。 税金と手数料に関する法律 税法の不可欠な部分です。 税金と手数料に関する法律は、権力関係を規制しています (税法第 1 条第 2 条)。 - ロシア連邦における税金および手数料の設立、導入および徴収について; - 税務管理の行使、税務当局の控訴行為、当局者の行動（不作為）、税務犯罪の責任を負う過程で生じる。 税関の支払いに関しては、税法で明示的に規定されている場合を除いて、税金と手数料に関する法律は適用されません。 税金と手数料に関する法律は、課税の普遍性と平等性の認識に基づいています (税法第 1 条第 3 条)。 税金および手数料に関する法律には、次のものが含まれます。 - 税金および手数料に関するロシア連邦の法律; - 税金と手数料に関するロシア連邦の主題の立法; - 地方税および手数料に関する地方自治体の規制法的行為。 税法典のテキストへの「税金と手数料に関する立法」の概念の導入とその XNUMX レベル システムの定義は、ロシア連邦の連邦構造によるものでした。 税法の発効前に採択され、その採択に関連して取り消されていない連邦法およびその他の規制法的行為は、税法の最初の部分と矛盾しない部分で引き続き有効です。 現在の連邦税法は、次のカテゴリに分類できます。 1) 税法典を含む特別な連邦法。 これには、1 年 1999 月 XNUMX 日より前に採択された連邦法も含まれますが、現在まで効力を失っていません。 2) 課税手続きを規制する既存の立法行為の文言の修正または追加を導入する法律。 3) 国際租税条約の批准に関する連邦法およびこの分野におけるその他の国際法; 4) 州予算の承認、明確化、執行、または予算外資金の形成に関する連邦法。 5) 課税手続きに関する個別の規定を含む、連邦レベルの支部法。 税金および手数料に関する立法行為には、行政機関 (税務当局、ロシアの財務省など) によって発行された、税金および手数料に関連する問題に関する命令、指示、およびガイドラインは含まれていません。 税金と手数料に関するロシア連邦の法律 (税法第 1 条第 1 項) は、税法および税法に従って採択された税および手数料に関する連邦法で構成されています。 税金と手数料に関するロシア連邦の構成団体の法律 （税法第4条第1項）は、税法に従って採用された、ロシア連邦の主題の税金および手数料に関する法律およびその他の規制法的行為で構成されています。 地方税及び手数料に関する地方自治体の規範的な法律行為 税法に従って地方自治体の代表機関によって承認されます。 2.2. ロシア連邦の国際条約 税法は、ロシア連邦が認めた国際法の規範が国内法よりも優先されることを確認しています（税法第7条）。 ロシア連邦の国際条約の規則と規範は国税法の源泉であり、次の場合に適用される可能性があります。 - 税金と手数料に関する条項が含まれている。 - 税法およびそれに従って採択された税および (または) 料金に関する規制上の法律行為によって規定されているもの以外の規則および規範を確立します。 課税および手数料に関する規定を含む、ロシア連邦の国際条約の最も一般的な形式は次のとおりです。 -二重課税の回避に関する合意（契約）。 - 租税違反との闘いに関する協定。 ロシア連邦が締結した領事会議には、課税問題に関する別の規定が含まれている場合があります。 2.3. ロシア連邦税法 RF税コード - これは、現在の課税メカニズムの主な規定を定義する成文化された規制法行為です。 NKのタスク。 NK (税法第 2 条第 1 項) は、連邦予算に課される税と手数料のシステム、およびロシア連邦における課税と手数料の一般原則を確立します。これには、以下が含まれます。 1) ロシア連邦で課される税金と手数料の種類。 2) 発生の理由 (変更、終了) および税金および料金の支払い義務を履行するための手順。 3) 以前に導入されたロシア連邦の構成組織の税および地方税の確立、制定、廃止の原則。 4）納税者、税務当局、および税金と手数料に関する法律によって規制されている関係におけるその他の参加者の権利と義務。 5) 税務管理の形式と方法。 6）税務違反を犯した場合の責任。 7) 税務当局の行為およびその当局者の行動 (不作為) に対する控訴の手続き。 NK構造。 現在の TC は XNUMX つの部分で構成されています。 第 XNUMX 部では、ロシア連邦における課税の一般原則を定義しています。 第 XNUMX 部では、特定の税金と手数料の支払いに関する法的規制と、特別な税制について説明します。 30 年 1997 月 XNUMX 日にロシア連邦政府がロシア連邦国家院に提出した原案では、税法は XNUMX つの部分、第 XNUMX 部 - 一般税、第 XNUMX 部 - 連邦税で構成されると想定されていました。 、XNUMX番目とXNUMX番目はそれぞれ地方税と地方税です。 立法活動の過程で、このような構造は不適切であることが判明し、地方税および地方税に関する章を税法の第 XNUMX 部に含めることが決定されました。 最初の TC の一部の構造。 1年2008月20日の時点で、税法のパートXNUMXは、XNUMXの章を含むXNUMXつのセクションで構成されています。 秒で。 I 税金と手数料に関する法律の概念と法的地位、および税金と手数料に関する他の規範的行為との相関関係、およびロシア連邦における税金と手数料のシステムが定義されています。 セクション II 納税者、手数料の支払者、税務代理人の法的特徴、および税務の法的関係における代表機関に専念しています。 秒で。 3 国税行政の活動に関する規則を含む。 ロシアの税務行政には、税務当局のほか、財務当局、税関当局、および内政当局の別個の構造が含まれます。 税金と手数料を支払う義務の履行に関する一般的な規則は、セクションに含まれています。 IV. 秒で。 V 確定申告の手続きと税務管理のルールが定められています。 セクション VI 税法違反の法的特徴とその手数料に対する責任の種類が含まれています。 税務当局の行為およびその役人の行動または不作為に対する上訴は、第XNUMX項の規範に従って行われます。 VII. 税法第 XNUMX 部の発効と改正。 税法第 31 部は 1998 年 31.08.1998 月 147 日に採択され (1 年 1999 月 XNUMX 日の連邦法第 XNUMX-FZ 号)、XNUMX 年 XNUMX 月 XNUMX 日に発効しました。税法第 XNUMX 部の発効以来、テキストは何度も修正されています。 最も重要な変更は、次の連邦法によって行われました。 - 09.07.1999 年 154 月 XNUMX 日付け No. XNUMX-FZ (ほとんどの記事の変更は、税法の採用中に行われたエラーとギャップの修正に関連しており、主に技術的な性質のものでした); - 30.12.2001 年 196 月 1 日付 No. 2002-FZ (変更は、XNUMX 年 XNUMX 月 XNUMX 日に施行された行政犯罪法典によって引き起こされた); - 28.05.2003 年 61 月 1 日付 No. 2004-FZ (変更は XNUMX 年 XNUMX 月 XNUMX 日の労働法施行によるもの); -23.12.2003年185月XNUMX日付けNo.XNUMX-FZ（州の登録および法人および個々の起業家の登録の手続きを改善するために変更および追加が行われました）。 -29.06.2004年58月XNUMX日付けNo.XNUMX-FZ（変更および追加は、行政改革の結果としての州税務行政機関間の権限の再分配によるものです）; -27.07.2006年137月3日付けNo.XNUMX-FXNUMX（税務行政システムを改善するために、とりわけ、税務管理の効率を改善し、納税者と税の権利と義務を明確にすることを目的として、変更と明確化が行われました。当局）。 XNUMX番目のNKの一部の構造。 1年2008月18日の時点で、パート27は1の章を含む2004つのセクションで構成されており、そのうちのXNUMXつはch。 XNUMX XNUMX年XNUMX月XNUMX日以降の「消費税」は、この税の廃止により無効になりました。 税法第 XNUMX 部のセクションは次のとおりです。 -秒 八 「連邦税」（第 21 章「付加価値税」、第 22 章「物品税」、第 23 章「個人所得税」、第 24 章「統一社会税」、第 25 章「法人所得税」、第 25.1 章「料金動物界のオブジェクトの使用および水生生物資源のオブジェクトの使用」、第 25.2 章「水税」、第 25.3 章「州の義務」、第 26 章「鉱物の抽出に対する税」); -秒 VIII.1 「特別税制」（26.1章「農業生産者のための税制（単一農業税）」、26.2章「簡易税制」、26.3章「特定の種類の活動の帰属所得に対する単一税の形での税制」 、第26.4章「生産分担協定の実施における税制」）; -秒 IX 「地方税および手数料」（第27章「消費税」（撤回）、第28章「輸送税」、第29章「ゲーム税」、第30章「企業固定資産税」）。 -秒 X 「地方税」（第31話「土地税」）。 税法第 XNUMX 部の作業は完了しておらず、その構造が補足されることを考慮に入れる必要があります。 税法第 XNUMX 部の発効と改正。 すべてのセクションと章が同時に採用された税法のパートXNUMXとは異なり、パートXNUMXを準備する際、立法者は、準備された個々の章を制定することを好みました。 「付加価値税」、「物品税」、「個人所得税」、「統一社会税（拠出）」の各章は、第XNUMX部の一部として最初に採用されました。 その結果、税法第XNUMX部の採択日は、それに含まれる第XNUMX章の採択日と見なされますが、すでに述べたように、第XNUMX部の作業は完了しておらず、そのテキスト新しい章で補足され続けています。 税法第 5 部は 2000 年 117 月 XNUMX 日に採択されました (連邦法第 XNUMX-FZ 号)。 税法第 1 部は 2001 年 XNUMX 月 XNUMX 日に発効したと考えられています。同時に、個々の章の発効日は異なります。 - Ch。 21-24 - 1 年 2001 月 XNUMX 日から。 - Ch。 25-26.1 - 1 年 2002 月 XNUMX 日から。 - Ch。 27 - 1 年 2002 月 1 日から 2004 年 XNUMX 月 XNUMX 日まで。 -Ch。 28-1年2002月XNUMX日から。 - Ch。 26.2-26.3 - 1 年 2003 月 XNUMX 日から。 - Ch。 26.4 - 1 年 2003 月 XNUMX 日から。 - Ch。 25.1; 29 および 30 - 1 年 2004 月 XNUMX 日から。 -Ch。 25.2; 25.3および31-1年2005月XNUMX日から NK用語。 税法が、ロシア連邦の法律の民事、家族、およびその他の部門の制度、概念または用語について独自の定義を導入していない場合、それらは、これらの法律の部門で使用されているという意味で適用されます（節 1、税法第 11 条)。 税法で別の意味で使用される用語のリストは、アートのパラグラフ 2 で確立されています。 11NK。 2.4。 行政当局の規範的な法的行為 課税および手数料に関連する問題に関する法律は、税金および手数料に関する法律を変更または補足することはできません（税法第1条第4項）。 課税および手数料に関連する問題について規制法を発行する行政当局の構成。 税金および手数料に関する法律で規定されている場合、課税および手数料に関連する問題に関する規制上の法的行為が発行される場合があります (税法第 1 条、第 4 条)。 - ロシア連邦政府; - 税金と手数料の分野および税関の分野で州の政策と法的規制を策定する機能を実行する権限を与えられた連邦行政当局。 -ロシア連邦の構成機関の執行当局。 - 地方自治体の執行機関。 税金および手数料の分野および税関の分野で管理および監督の機能を行使することを許可された連邦執行当局、およびその領土機関は、税金および手数料に関する規制上の法的行為を発行する権利を有しません。 ロシア連邦大統領およびロシア連邦政府による、税法第 XNUMX 部の発効前に公布された連邦法によってのみ規制できる問題に関する規制上の法的行為。税法は、関連する連邦法が施行されるまで有効です。 トピック 3 3.1。 時間内の税金と手数料に対する立法行為の影響 原則として、税金および手数料に関するすべての立法は、公布日から 1 か月以内に発効します (税法第 5 条第 XNUMX 条)。 特定の種類の立法行為について、税法はその発効のための追加条件を規定しています。 - 新しい税金および (または) 料金を定める連邦、地域、または地方の立法行為は、それらが採択された年の翌年の 1 月 XNUMX 日までに発効するものとします。 - 税に関する他のすべての立法行為は、次の課税期間の初日までに施行されます。 税金および手数料に関する立法行為は、遡及的ではありません。 - 新しい税金および (または) 料金の設定。 - 税率、手数料の引き上げ。 - 税金および料金に関する法律違反の責任を確立または悪化させる。 - 税務関係における参加者の新たな義務の確立; - そうでなければ、納税者、手数料の支払者、および税金と手数料に関する法律によって規制されている関係の他の参加者の状況を悪化させる. 法律の本文で指定されている発効の手続きに関係なく、税金と手数料に関する立法行為は遡及的な効力を持ちます。 - 税金および手数料に関する法律違反の責任を排除または軽減する。 - 納税者、手数料の支払者、税務代理人、およびその代表者の権利を保護するための追加の保証を確立する。 示されたものに加えて、そのような可能性が法律自体の本文で明示的に規定されている場合、税金および手数料に関する以下の法律の法律も遡及的効果をもたらします。 -税金および（または）料金のキャンセル。 - 税率（手数料）の規模を縮小する。 - 納税者、手数料の支払者、税務代理人、およびその代表者の義務を排除する。 - そうでなければ、納税者、手数料の支払者、税務代理人、およびその代表者の立場を改善します。 3.2. 税金および手数料に関する法律によって定められた条件を計算する手順 税金と手数料に関する法律によって確立された条件は、以下によって決定されます。 - 暦日; - 必然的に発生しなければならないイベントの表示; - 取るべき行動の指示; - 年、四半期、月、または日で計算される期間。 期間は、暦日またはその開始を決定したイベント (アクション) の発生の翌日から始まります。 期限が設定されているアクションは、期限の最終日の 24:24 まで実行できます。 締切日の最終日の XNUMX:XNUMX までに文書または資金が通信機関に引き渡された場合、締切に間に合わなかったとは見なされません。 12年（暦年を除く）は、連続するXNUMXか月で構成される任意の期間です。 年単位で計算された期間は、期間の最終年のそれぞれの月と日に失効するものとします。 四半期は XNUMX 暦月に等しいと見なされ、四半期は暦年の初めから数えられます。 四半期で計算された期間は、期間の最後の月の最終日に失効します。 月単位で計算された期間は、期間の最後の月のそれぞれの月と日に失効します。 期間の終了日が対応する日付のない月である場合、期間はその月の最終日に終了します。 期間が暦日で指定されていない場合、日数で指定された期間は営業日で計算されます。 この場合、営業日とは、ロシア連邦の法律に従って休日および (または) 休業日として認められない日です。 期間の最終日が、ロシア連邦の法律に従って休日および (または) 休業日として認められる日に当たる場合、期間の満了日は、その翌営業日です。 . 3.3. 税金および手数料に関する法律の規範の解釈の特徴 税金と手数料に関する立法行為のすべての取り返しのつかない疑問、矛盾、およびあいまいさは、納税者（手数料の支払者）に有利に解釈されます（税法第7条、第3条）。 税法 (税法第 6 条) に違反する規範的な法的行為の認定は、税法自体に別段の規定がない限り、司法手続きで行われます。 税および手数料に関する規制上の法律行為が税法に違反していると認めるには、次のいずれかの状況で十分です。 1) 税および手数料に関する規制上の法的行為が、税法に従ってそのような行為を発行する権利を持たない機関によって発行されたか、またはそのような行為を発行するための確立された手順に違反して発行された; 2) 納税者、手数料の支払者、税務代理人、税法によって定められた代理人の権利、または税務当局、税関当局、州外予算基金の権限を取り消しまたは制限する。 3) 税法で規定されていない義務を導入する、または税法で定められているように、税および手数料に関する法律で規制されている関係の参加者の義務の内容を変更する、またはその義務が税法で確立されている他の人の義務の内容を変更する。税コード; 4) 納税者、手数料の支払者、税務代理人、その代理人の、税法で許可されている行為を禁止する。 5) 税務当局、税関当局、州予算外基金、およびその職員の、税法で許可または規定されている行為を禁止する。 6) 税法で禁止されている行為を許可または許可する。 7) 税金および手数料に関する法律によって規制される関係の参加者のために、税法によって確立された根拠、条件、順序または手続きを変更する。 その他、税法により職務が定められている者 8) 税法で定義されている概念および用語の内容を変更する、またはこれらの概念および用語を税法で使用されているものとは異なる意味で使用する。 9) その他、一般原則および (または) 税法の特定条項の文字通りの意味と矛盾するもの。 ロシア連邦政府、および上訴された規範法を採択した別の執行機関または地方自治体の執行機関、またはそれらの上位機関は、司法審査の前にこの行為を取り消すか、必要な変更を加える権利を有する. 3.4。 税金と手数料に関するロシア連邦の法律における税務秘密研究所 タックスシークレットを構成する情報の一般的な特徴と構成。 税務秘密 (税法第 1 条第 102 項) は、税務当局、内務当局、州予算外基金当局、税関当局が受け取った納税者に関する情報で構成されますが、次の情報は例外です。 1) 納税者が単独で、または納税者の同意を得て開示する。 2) 納税者番号; 3) 税金および手数料に関する法律の違反、およびこれらの違反に対する責任の措置について。 4) ロシア連邦が締約国である国際条約（協定）に従って、税務（税関）または法執行機関間の相互協力に関する他国の税務（税関）または法執行機関に提供される（これらの当局に提供される情報); 5）候補者とその配偶者の収入の額と源泉、および候補者と彼の所有する財産に関する情報の税務当局による検査の結果に基づく選挙に関する法律に従って選挙委員会に提供される所有権による配偶者。 原則として、納税者に関する情報は、税務当局に登録された時点からタックス シークレットのステータスを取得します (税法第 9 条、第 84 条)。 情報を税務秘密として分類することの結果。 税務上の秘密を構成する情報には、保管とアクセスの特別な体制があります（税法第3条第102項）。 税務秘密を構成する情報へのアクセスは、特別に承認されたリストに従って、税務当局の職員に許可されます。 税務秘密は、連邦法で別段の定めがある場合を除き、税務当局の職員だけでなく、関係する専門家や専門家によっても開示の対象にはなりません。 納税者の秘密の開示には、特に、納税者の生産秘密または商業秘密の使用または他者への譲渡が含まれます。これは、納税者の職務遂行において公務員に知られたものです (税法第 2 条第 102 項)。 . 税務秘密を構成する情報を含む文書の紛失、またはそのような情報の開示は、連邦法 (税法第 4 条、第 102 条) に基づく責任を伴います。 トピック 4. ロシア連邦の税制を構築するための一般原則 4.1. ロシア連邦の税制 ロシア連邦で税法の一般部分が採択される前でさえ、その領土構造に従って、 税額控除の XNUMX 層システム: - 連邦税および手数料; -地域の税金と手数料。 - 地方税と手数料。 このアプローチは、税法の立法者によって保持されました。 しかし、1年2005月18日まで、ロシア連邦で課される税金と手数料のリストは芸術の規範に含まれていました。 税制の基本に関する法律の21-12。 美術。 15-18とアート。 ロシア連邦の領土に課される税金の種類を決定することに専念する税法の一般的な部分のXNUMXは、その瞬間まで効力がありませんでした。 1年2005月XNUMX日以降、ロシアの税および手数料のシステムは、税法の規範のみに基づいて決定されます。 同時に、地域および地方レベルでは、現在、税金のみが提供されており、徴収の種類は確立されていません。 連邦税と手数料 -これらは、税法によって定められた税金と手数料であり、ロシア連邦の領土全体での支払いが義務付けられています。 現在、ロシア連邦では次の種類の連邦税が施行されています。 - VAT (税法第 21 章); -物品税（税法第22章）; - 個人所得税 (税法第 23 章); - ESN (ch.24NK); -法人所得税（税法第25章）; -水税（税法第25.2章）; - NDPI (税法第 26 章)。 連邦手数料には以下が含まれます。 - 州の義務 (税法第 25.3 章); -動物界のオブジェクトの使用および水生生物資源のオブジェクトの使用に対する料金（税法の第25.1章）。 1 年 2005 月 21.05.1993 日から、以前は連邦手数料の一部と見なされていた関税が非課税のカテゴリに移され、税金と手数料に関する法律の規則は、その計算と支払いの手順には適用されなくなりました。 . 関税の計算と支払いの手順は、5003 年 1 月 XNUMX 日のロシア連邦法第 XNUMX-XNUMX 号「関税について」およびセクションに従って決定されます。 Ⅲ TK. 地方税 - これらはロシア連邦の主題の税金です。 地方税は、税法およびロシア連邦の税に関する法律によって定められた税であり、ロシア連邦のそれぞれの主題の領土での支払いが義務付けられています。 地方税に関する連邦法が採択されると、ロシア連邦の他の構成団体がその領土に課すかどうかに関係なく、ロシア連邦の構成団体がその法律によってそのような税を確立し、制定する権利が生じます。 同時に、ロシア連邦の構成団体の立法者は、地方税の法的規制を行使することができます。法。 現在、地方税には次のものが含まれます。 -法人固定資産税（税法第30章）; - 輸送税 (税法第 28 章); -ギャンブルに対する税金（税法第29章）。 地方税 - これらは、税法および地方自治体の代表機関の規制上の法律に従って制定された税金であり、税法および地方自治体の代表機関の規制上の法律に従って実施され、それぞれの地方自治体の領土内での支払いが義務付けられています。 現在、以下の種類の地方税を徴収することが可能です。 - 個人の財産税 (税法第 32 章 - 策定中。個人財産税法が施行中); -土地税（税法第31章）。 現在の税制では設立が可能 特別税制（税制）。 特別税制 (SNR) の確立と実施は、新しい税金と手数料の確立と実施には適用されません。 SNR の適用のケースと手順は、税金と手数料に関する法律によって決定されます。 特別税制は、税法およびその他の税金および手数料に関する法律によって定められた場合および方法で適用される、税金および手数料を計算および支払うための特別な手続きを認めています。 SNRは、課税の要素を決定するための特別な手順、および特定の税金と手数料を支払う義務の免除を規定する場合があります。 SNR の制定と制定は、新しい税金と手数料の制定と制定と同じではありません。 特別税制には次のものがあります。 -農業生産者のための税制（単一農業税）（税法第26.1章）; - 簡素化された税制 (税法第 26.2 章)。 - 特定の種類の活動に対する UTII 形式の課税システム (税法第 26.3 章)。 - 生産物分与協定の実施における課税制度 (税法第 26.4 章)。 4.2. ロシアにおける税制改革と現代の国内税制政策の主な段階 1990年代初頭の近代税制の形成時。 ロシア連邦の国内税政策は、次の課題を解決することで構成されていました。 -市場関係の自発性を制限する。 - 産業および社会インフラの形成への影響; - インフレの減少。 税制の形成、そしてそれとともに税の分野における国家政策は、世界的な経済的および政治的変革の文脈で行われ、それは既存のものの改訂と、状態。 税制のさらなる発展には、個々の要素とその主な任務、およびロシア連邦の国家権力システムにおける直接的な役割の両方の改訂が必要でした。 することが決定されました 税制の改革。 税制改革の過程で解決された主な課題は次のとおりです。 - 税制の公平性と中立性のレベルを高める。 - 全体的な税負担の軽減。 -税制の簡素化。 - 税制の安定性と予測可能性を確保する。 - 「問題のある納税者」の税制への悪影響に対する国家の効果的な対抗手段の創設。 ロシア連邦の税制改革の過程では、これまでにいくつかの段階がすでに実施されてきました。 ロシア連邦の税制改革の第一段階の主な任務は次のとおりです。 - すべての納税者の正当な利益を保護するだけでなく、税制優遇を受ける権利の付与を含む、課税問題に対する統一されたアプローチの形成; - 政府の異なるレベル間で納税を確立し、徴収する権利の明確な線引き。 - 税法の規範とは関係ないが、ある程度課税問題に影響を与える他の立法および規制行為よりも、税法によって確立された規範の優先順位を確定する。 -XNUMX回限りの課税の達成。これは、法律で定められた課税期間中に、同じオブジェクトにXNUMXつのタイプの税でXNUMX回だけ課税できることを意味します。 - 一方では納税者、他方では税務当局の権利と義務の具体的なリストの決定。 設定されたタスクを達成する方法の規範的な統合は、税制の基本に関する法律に見られます。 ロシア連邦の近代的な税制の形成の最初の段階で統一された科学に基づく概念が欠如していたため、課税メカニズムの不均衡な構築が生じ、その欠点は今日も現れ続けています。 1990 年代半ばに実施が開始された税制改革の第 XNUMX 段階では、次のタスクが追求されました。 - 単一の税法的空間の枠組みの中ですべての要素の相互作用のための法的メカニズムを備えた、ロシア連邦のための安定した統一された税制を構築する; - 連邦、地域、および地方の予算に固定および保証された税収入源を提供することを可能にする税連邦主義の発展。 - 国益と私益のバランスを確保し、起業家精神の発展、投資活動の強化、国家と市民の富の増加に貢献する合理的な税制の創設。 - 国内の税金の総数の削減、税法で指定されていない税金と手数料の導入の禁止; - 全体的な税負担の軽減。 - 統一された税法の枠組みの形成; - 税法違反に対する支払者の責任システムの改善; - 一連の立法および規制行為全体を単一の規制文書に統合する。 - 税法規定の明確な解釈を提供する、単一の概念装置の統合。 - 生産量に基づくあらゆる種類の税金および手数料の廃止 (売上高に対する課税)。 - 賃金に割り当てられた資金の課税手続きを改革する。 -現在の国際基準に従った所得税の基準の計算。 - 多数の特典や優先事項の拒否。 - 税務分野における違法行為を防止するためのシステムの作成; - 税法違反や犯罪に対する経済的責任の増大。 ロシア連邦の税制改革の第 1998 段階の最も重要な結果の 28 つは、税法第 1 部とその後の第 2006 部の採用でした。 14 年半ば以降、税務当局は延滞税の額を減らすための積極的な取り組みを開始しました。 税法典の原文に規定されている税金と手数料のクローズド リストには、XNUMX 項目しか含まれていませんでした (XNUMX 年 XNUMX 月 XNUMX 日以降、この国には XNUMX の税金と手数料と XNUMX つの特別税制からなる税制があります。 )、これは、ほぼ XNUMX の異なる税金と手数料と比較して、すでに重要なプラスの要因です。 もちろん、ロシアの現在の税制はまだ揺籃期にあり、まだ十分にバランスが取れていません。 その存在の法的根拠として機能する税法には、多くの不正確さが含まれています。 2005年だけでも、採択された連邦法により、税法の第700部と第XNUMX部のテキストに約XNUMXの修正と追加が行われました。 中小企業の課税を改善するために、以前から存在していた欠点は、簡素化された税制と特定の種類の活動に対するUTIIの形の税制の順に解消されました。 障害者の労働力を利用する組織の場合、利益を振り向けることができる社会的目標のリストが大幅に拡大されました。 1 年 2006 月 XNUMX 日以降、ロシア連邦の領土では相続税と寄付税が廃止されました。 エチルアルコールおよびアルコール含有製品の生産と流通に関して、特にそのような製品に課税する目的で使用される特定の概念の仕様と明確化とともに、国の管理をさらに強化することを目的とした追加の措置が特定されました。経済のこの領域とシャドーセクターの体系的な移動。 農業活動に従事する事業体については、統一農業税の支払いに切り替える資格のある人のリストが拡大され、この税の支払い条件が指定されました。 投資活動を刺激するために、新しく作成された経済特区の居住者に税金と税関の好みを与えるための特定の機能が提供されています。 予算および予算外資金への義務的な支払いに対する延滞および制裁の行政上の回復のための新しい手順は、司法解決を必要とする税務紛争の数を減らすはずであり、したがって、全国的に、正義へのアクセスとタイムリーな検討を確実にするのに役立ちます。裁判所による訴訟。 現在の期間における税政策の主なタスクは次のとおりです。 - 正当な税の最適化の慣行と犯罪的な脱税を区別することを含め、課税規則の明確さを改善する。 - 課税メカニズムを通じて、手頃な価格の住宅市場の発展、教育と医療の発展に貢献する。 - ビジネスへの負担を軽減しながら、賃金を引き上げてその支払いを合法化するための経済的インセンティブを高める (主に UST の計算と支払いの手順を改革することにより)。 税制は、予算のニーズに資金を提供すると同時に、経済主体に負担をかけず、競争力と事業活動の成長を妨げてはなりません。 税制の現在の開発段階には、税制の要素の科学的研究だけでなく、国家の税制上の安全を侵害する違法行為と闘うための効果的な制度の創設も含まれるべきです。 4.3. 税務法務関係者 税金の法的関係における課税メカニズムの複雑化に加えて、 納税者（手数料の支払者） и 財務省の代表者（フィスカス） 他の臓器や人が関与し始めました。 現在まで、税法上の関係の参加者のシステムには以下が含まれます。 - 課税対象者; - 税金と手数料の徴収人; - 税務行政機関; - 財政当局; - 税務法務の一時的な参加者。 課税対象者 税金や手数料の支払いが義務付けられている人が認められます。 ロシアの課税対象者は納税者と手数料の支払い者です。 現在の法律では、個人的にも代理人を通じても、納税者と納税者の税法上の関係に参加する可能性が認められています。 ただし、そのような代表者は、税法上の関係に参加するという独自の目標を持っておらず、納税者の指示を実行するか、法律で定められた範囲内で納税者の利益を代表するだけです。 このため、納税者（有料納税者）の代表者は、税務関係の独立した参加者とは見なされません。 税金と手数料のコレクター 税務法務では、納税者からの納税を直接受領するための活動を行い、その後、累積額と履行された納税義務の記録を認可された国家機関に転送します。 ロシアにおける税金と手数料の徴税官の機能は、現在、実際には税務署、銀行、郵便局、地方自治体などによって行われています。徴税官の権利と義務は異なる場合があります。 税務当局 州の税制を直接管理します。 このような機関には、税務分野における管理権限と法執行権限が与えられています。 現在、ロシア連邦の税務行政には以下が含まれます。税務当局のシステム。 認可された金融機関; 警視庁の特殊部隊。 財政当局 - 国の予算と州の非予算基金に蓄積された、州の財源の形成と使用に責任を負う機関。 ロシアでは、財政当局の機能は、国庫および州の非予算基金 (たとえば、ロシア連邦の年金基金、ロシア連邦の社会保険基金) によって実行されます。 税制の発展の特定の段階で、財政機能の実施と税務行政の分野での機能を同じ公的機関に割り当てることができることに注意する必要があります。 そのため、最近まで、州の予算外基金は、特定の状況下で税務管理機能を備えており、この点で、財政機関および税務行政システムの一部としての税法関係に参加していました。 。 税務法務の一時参加者。 法律で規定されている特定のケースでは、税務法務関係の参加者は、特定の問題状況を解決するために必要な特定の知識とスキルを持つ他の人や組織を税務関係に関与させる権利を有します。 このような人物の税務法務への参加は、原則として、これらの人物および組織が招かれた専門的職務の遂行に限定されます。 税務法務への一時的な参加者の数には、例えば、税務管理を実施するための特定の行動の実施に関与する専門家、専門家、翻訳者が含まれる場合があります。 税務上の法的関係における登録機関の役割。 NK 行政権の登録局が登録した納税者の行動を税務当局に通知する義務が規定されており、これは納税義務の出現、変更、または終了につながる可能性があります。 税務当局への情報は現在、以下によって提供されています。 - 公証活動の権利のライセンスを発行する司法機関。 -ロシア連邦の構成団体の弁護士会の評議会。 - 居住地で個人を登録する機関。 -個人の市民的地位の行為の登録を実施する団体; - 不動産の会計および（または）登録を行う機関。 -車両を登録する団体。 -後見人および後見人当局、教育機関、医療機関、人口の社会的保護機関、および連邦法に従って後見人、後見人、または病棟の財産の管理を行うその他の同様の機関。 - 公証行為を行う権限を与えられた機関 (機関); - 個人開業の公証人; - 天然資源の使用者を記録および（または）登録する機関、ならびにこれらの資源の使用に関連するライセンス活動。 - ロシア連邦の領土におけるロシア連邦市民の身元を証明する書類を発行し、差し替える機関。 - 外国法人の支店および駐在員事務所を認定する機関および組織。 そのような情報を提供するための手順とその構成は、アートで規制されています。 85NK。 トピック 5. 納税者、手数料の支払者およびその代表者 5.1. 納税者および手数料の支払者の権利 納税者 税法に従って、納税義務のある組織および個人が認められます。 料金支払者 税法に従って、手数料を支払う義務がある組織および個人が認められます。 納税者と手数料の支払人の権利 マッチ。 これらの人の税法では、次の権利が指定されています。 -情報に対する権利（第1条、第9条、第1条、第21条）; - 公式の書面による説明を受けること (第 2 節、第 1 節、第 21 条)。 -自身の納税を管理する（税務管理を行使する権利）（第3条、第4条、第1条、第21条）。 -税法上の関係を実施する過程での過払い金額の返還（第5条第1項第21条）。 -個人的に、または代理人を通じて税法上の関係に参加する（第6、8、15、第1条、第21条、第1条、第26条）。 - 税務上の法的関係の分野における自身の行動の性質について説明する (第 7 節、第 1 節、第 21 条)。 - 税務上の法的関係における他の参加者の正しい態度のため (第 10 条、第 13 条、第 1 条、第 21 条)。 - 違法な指示および要件に従わない (第 11 節、第 1 節、第 21 条)。 - 上訴する (第 12 条、第 1 条、第 21 条)。 - 不法に生じた損失の補償 (第 14 節、第 1 節、第 21 条)。 - 侵害された権利と正当な利益を保護する (第 22 条)。 情報に対する権利とは、納税者が登録場所の税務当局から無料で（書面を含む）情報を自由に受け取る能力を意味します。 納税者の確立された情報の権利には、納税者が必要な報告書を自由に受け取るための手続きと、それらに記入するための手続きに関する説明も含まれます。 関連するフォームを受け取り、それらに記入する手順について説明を要求する納税者の権利は、現在、納税申告書と税計算にのみ適用されます。 公式の書面による説明を受ける権利とは、納税者または手数料の支払者が、税金および手数料に関する法律の適用について、税金およびその他の権限を与えられた国家機関から公式の書面による説明を受けることができることを意味します。 納税者が明確化を申請する機会を持つ管轄当局の構成は、規制法的行為自体の種類によって異なります。 彼は、以下の申請について書面による説明を受ける権利を有します。 - 税金および手数料に関するロシア連邦の法律 - ロシア財務省から; - 地方当局の決定によりロシア連邦の構成組織に設立された金融機関からの税金および手数料に関するロシア連邦の構成組織の立法; - 地方自治体による地方税および手数料に関する地方自治体の規制法的行為 - 地方自治体からの規制。 所管官庁から正式に説明を受けた後、現行法に違反した者は、税務違反の責任を負わないものとします。 税務管理の権利とは、納税者 (手数料の支払者) が自身の納税を管理する可能性を意味します。特に: -理由があり、税金と手数料に関する法律で規定されている方法で税制上の優遇措置を使用する。 - 延期、分割払い、投資税額控除を取得して、税金、手数料、罰金の支払い期限を変更する。 - 予定より早く税金を支払う義務を果たします。 税務管理とは： - 納税者の納税義務と支払い、および課税ベースを構成するリソースを管理するためのシステム。 - 国の課税メカニズムとの相互作用の効率を高めることを目的とした納税者の活動。 税務管理には XNUMX つの基本的な要素があります。 税金の最適化; 税金の最小化。 それぞれが一種の税務管理であり、独自の特徴を持っています。 税務ロジスティクス - これは、許容可能な納税額を達成するために納税者のリソースを管理する活動です。 納税ロジスティックスの目的は、実施されているプロジェクトまたは実施されている事業が経済的に実行可能であり続ける納税レベルを法的に達成するために、納税者の特定の活動分野を最初に組織することです。 納税ロジスティックスの方法は、法律で規定されているすべての給付金および税控除を納税者が合法的に利用できるようにするものです。 これらの方法の実施過程における一連の措置の実施は、実施される特定の段階に応じて、さまざまな形式と内容をとる可能性があります。 税金の最適化 -納税者が納税義務を果たすための最も有利なモデルを作成するために、さまざまなレベルの予算に対する税およびその他の義務的な支払いのスキーム、手順、サイズ、タイミング（期間）を最適化することによって実行される活動のタイプ。 税の最適化は、実際の分析アクションで構成されており、サイズを変更せずに納税の支払いを最適化できます。 これは、税金の支払いにおける間接費の削減、および税金の支払いを行うための最も便利な条件の作成に関係しています。 税の最適化手法を適用した結果、納税者にとって最も都合の良い時間に税金が支払われます（税法の要件を考慮に入れて）。 税金の最小化 - これらは、納税者が税金、手数料、その他の支払いの形で行った予算への義務的な支払いを最大限に減らすことを可能にする、納税者の意図的な行動です。 その目標は、税額控除の支払いに関連するコストを最小限に抑えることです。 税金の法的関係を実施する過程で過払い金額の払い戻しを受ける権利とは、過払いまたは過大請求された税金、手数料、罰金、罰金の金額をタイムリーに相殺または納税者（手数料の支払者）に返還することを意味します。 個人的に、または代表者を通じて税金の法的関係に参加する権利とは、納税者が個人的に、または法定代理人または権限を与えられた代理人を通じて、税および手数料に関する法律によって規制される関係に参加する権利を意味します。 税法上の関係の分野における彼ら自身の行動の性質について説明する権利は、納税者（手数料の支払者）が税の計算と支払いおよび税務監査。 税法関係の他の参加者の側の正しい態度に対する権利は、納税者（手数料の支払者）が、税法関係の他の参加者が以下に関連する行動を行う際に、税金と手数料に関する法律を遵守するよう要求することを可能にします。この納税者 (手数料の支払者) を監視し、税の秘密を守ります。 違法な指示および要件に従わない権利は、納税者 (手数料の支払者) に、税法またはその他の連邦法を遵守しない税務当局、その他の権限を与えられた機関およびその職員の違法な行為および要件に従わない機会を与えます。 上訴する権利とは、納税者（手数料の支払者）が所定の方法で税務当局の行為に対して上訴する能力を意味します。 他の認可機関の行為; これらの機関の役人の行動（不作為）。 違法に生じた損失を補償する権利により、納税者 (手数料の支払者) は、税務当局の違法な決定および当局者の違法行為 (不作為) によって引き起こされた損失を完全に補償することができます。 侵害された権利と正当な利益を保護する納税者の権利は、アートの規範によって指定されています。 22NK。 その中で、納税者（手数料の支払者）は、彼らの権利と正当な利益の行政上および司法上の保護が保証されています。 納税者 (手数料の支払者) の権利と正当な利益を保護するための手順は、税法およびその他の連邦法によって決定されます。 納税者 (手数料の支払者) の権利を保証する義務の不履行または不適切な履行は、連邦法に基づく責任を伴います。 5.2。 納税者と手数料の支払者の義務 納税者と手数料の支払者の義務は、その構成において一致しません。 税法には、納税者と手数料の支払者の義務の公開リストが含まれており、税金と手数料に関する他の法律で補足することができます。 たとえば、ロシア連邦の税関国境を越えた物品の移動に関連して税金を支払う納税者も、ロシア連邦の税関法によって決定された義務を負います。 彼に割り当てられた義務の不履行または不適切な履行については、納税者（料金の支払者）は、ロシア連邦の法律に従って責任を負うものとします。 このような責任は、税法、行政犯罪法および刑法に規定されています。 税法第23条に明示的に記載されている手数料の支払者の唯一の義務は、法的に定められた手数料を支払う必要があることです。 この義務に加えて、料金の支払者は、税金と料金に関するロシア連邦の法律によって確立された他の義務を負います。 納税者の場合、税法第23条は、以下の義務を定めています。 - 法的に確立された税金を支払う (税法第 1 条第 3 項および第 1 条第 1 項第 23 項)。 - 税務当局に登録する（税法第 2 条第 1 項第 23 項）。 - 確立された手順に従って、所得（費用）および課税対象の記録を保持すること（税法第 3 条第 1 項第 23 項）。 - 税務当局およびその職員に、その活動の結果を通知する (税法第 4 条第 6 項の第 1 項から第 23 項)。 - 税務当局の法的要件を遵守する (税法第 7 条第 1 条第 23 条)。 - 文書およびその活動に関する情報の安全性を確保する (税法第 8 節、第 1 節、第 23 条)。 これらの義務は、すべての納税者に等しく適用されます。 これらの普遍的な義務に加えて、アート。 税法第 23 条は、特定のカテゴリーの納税者に対する追加の義務も定めています。 - 組織および個人起業家の中から (税法第 2 条第 23 項)。 - 個人事業に従事する公証人、および法律事務所を設立した弁護士の場合 (税法第 3 条第 23 項)。 法的に確立された税金（手数料）を支払う義務とは、税金および手数料に関する法律で別段の定めがない限り、納税者または手数料の支払者が法的に確立された税金または手数料を独自に支払う義務があることを意味します。 納税者が税務当局に登録する義務を負う根拠は、第 83 条に定義されています。 税法第 84 条、および登録、再登録、および登録抹消の手順 - 第 XNUMX 条。 XNUMXNK。 組織および個々の起業家の税務当局への登録は、税法が特定の税金または料金を支払う義務の発生を関連付ける状況の存在に関係なく実行されます。 個人起業家ではない個人の税務当局への登録は、税務当局が受け取った情報に基づいて、または個人からの申請に基づいて、居住地の税務当局によって行われます。 確立された手順に従って収入（支出）と課税対象の記録を保持する義務は、これが税金と手数料に関する法律で明示的に規定されている場合にのみ発生します。 税務当局およびその職員にその活動の結果を通知する義務は、所定の方法で税務報告書を提供することと、必要に応じてその活動に関するその他の情報および文書を提供することです。 税務当局の法的要件を遵守する義務は、納税者が次のことを行う必要があることを意味します。 -税務当局の公務の遂行における公務員の合法的な活動を妨害しないこと。 - 明らかになった税金および手数料に関する法律違反を排除すること。 この義務に関して、納税者は違法な指示や要件に従わない補償的権利を与えられています。 文書とその活動に関する情報の安全性を確保する義務は、納税者が以下を含む文書を保管しなければならないことを意味します。 - 会計および税務会計データ; - 収入の受領、費用の実施、および税金の支払い（源泉徴収）を確認する情報。 -税金の計算と支払いに必要なその他の情報。 アートのパラグラフ3に基づいて、会計書類、会計登録簿、および財務諸表の保管を整理する責任。 17 年 21.11.1996 月 129 日の連邦法第 XNUMX 号 XNUMX-FZ「会計について」は、組織の長によって実行されます。 5.3. 納税者、手数料の支払者の代理人 税金と料金に関する法律によって規制されている関係への納税者と税金と料金の徴収者の個人的な参加は、代表者の参加がこれらの人々から個人的な参加の権利を奪わないのと同様に、彼らから代表者を持つ権利を奪うことはありません。これらの法的関係において。 税法は、次の XNUMX 種類の代表を規定しています。 -法的代理人; - 正式な代理人。 法定代理人 法定代理人によって実施されます。 法定代理人の権限は、税法およびその他の連邦法に従って文書化する必要があります。 組織の法定代理人は、法律またはその構成文書に基づいて特定の組織を代表する権限を与えられた人物です。 組織の法定代理人の行為（不作為）は、この組織が税金および手数料に関する法律によって規制されている関係に参加することに関連して行われ、この組織の行為（不作為）として認識されます。 個人の法定代理人は、民法に従ってその代理人として行動する者として認められます。 RF 承認された表現 権限のある代理人によって実行されます。 納税者の正式な代表者 (手数料の支払者) は、納税者が、税務当局および税務関係の他の参加者との関係における自身の利益を代表する権限を与えられた個人または法人です。 正式な代表者は、次の者であってはなりません: -税務当局、税関当局、州の非予算基金の機関、および内務機関。 - 判定; -調査員; - 検察官。 組織の権限を与えられた代表者は、ロシア連邦の民法によって確立された手順に従って発行された委任状に基づいて権限を行使します。 個人の権限を与えられた代表者は、以下に基づいて権限を行使することができます。 - 公証された委任状; - ロシア連邦の民法に従って公証されたものと同等の委任状。 トピック 6. 徴税人 6.1. 税金の法的関係における徴税人および手数料の参加の特徴 税の法的関係における税金と手数料の徴収者は、納税者から納税額を直接受け取るための活動を行い、その後、累積額と履行された納税義務の記録を認可された国家機関に転送します。 コレクターの活動により、多くの納税者（手数料の支払者）と財務省との間の関係の組織化を促進することができます。その代表者の数は、客観的な理由から厳しく制限する必要があります。 立法者が税法における「税金および手数料の徴収者」の概念を使用することを拒否したにもかかわらず、ロシアにおける税金および手数料の徴収者の機能は、現在、実際には税務代理人、銀行、郵便局、地方自治体などによって実行されています。 . 収集者の権利と義務は異なる場合があります。 税金と手数料の徴収人は、個人的に、または代理人を通じて、税務上の法的関係に参加することができます。 コレクターの代表者は、原則として、税金と手数料を徴収する権利を与えられた組織の役人です。 6.2. 税理士 多数の納税者からの財源を蓄積する必要がある場合（たとえば、個人から個人所得税を徴収する場合など）、権限を拡大したチェーンに追加のエンティティ（税務代理人）を統合することをお勧めします。納税の徴収条件（たとえば、受け取る義務だけでなく、対応する金額の計算と控除について）。 したがって、たとえばロシアでは、税務代理人は納税を転送する機能を実行するだけでなく、納税者に支払われるときにそのサイズを計算し、適切な金額を差し控えます。 税理士 税法に従って、計算、納税者からの源泉徴収、およびロシア連邦の予算システムへの税金の移転に責任を負う人が認められます。 納税者の義務は、納税者への収入源である組織および個人にのみ割り当てることができます。 人は、税金の計算と支払いに関する特定の職務を遂行するためにのみ、税務代理人の地位を受け取ります。 同時に、異なる税務関係では、同じ人が納税者と手数料の支払者だけでなく、税務代理人としても行動することができます。 税務代理人は、ロシア連邦の源泉から外国の組織に収入を支払うロシアの組織でもあります。 税法第 310 部の第 XNUMX 条は、支払いごとにそのような所得に対して税金を計算し、源泉徴収する義務を課しています。 ある人は、納税者への所得の移転と支払いという対応する機能を同時に放棄することなく、税務代理人の地位を放棄する権利はありません。 税務代理人の権利。 税法で別段の定めがない限り、税務代理人は納税者と同じ権利を有します。 - 情報に対する権利; - 公式の書面による説明を受ける権利。 - 納税を管理する権利（税務管理を行使する権利）; -税法上の関係を実施する過程で、過払いされた金額を払い戻す権利。 - 個人的に、または代表者を通じて税務法務に参加する権利。 - 税務上の法的関係の分野における自身の行動の性質について説明する権利; - 税務上の法的関係における他の参加者の正しい態度に対する権利; - 違法な指示や要求に従わない権利。 - 上訴する権利; - 不法に生じた損失に対する補償を受ける権利。 - 侵害された権利と正当な利益を保護する権利。 税務代理人の義務 構成だけでなく内容も納税者の義務とは異なります。 税法によると、税務代理人は次のことを行う必要があります。 1) 法的に確立された税金の計算、源泉徴収、および譲渡 (税法第 1 条第 3 項第 24 節)。 2) 税務当局およびその職員に、その活動の結果を通知する (サブパラグラフ 2、4、パラグラフ 3、税法第 24 条)。 3）確立された手順（税法第3条第3項第24条）に従って記録を保管する。 4）税の計算、源泉徴収、譲渡に必要な書類の安全性を確保します（税法第5条第3項第24条）。 税務代理人に法的に定められた税金を支払う義務は、正確かつタイムリーに計算し、納税者に支払われる資金を源泉徴収し、関連する税金を連邦財務省の適切な口座に移す必要があることを意味します。 納税者のために確立された納税手続きを規制する税法の規範は、納税者から源泉徴収された税額に関してのみ税務代理人に適用されます。 納税者は、納税者による納税のために、税法で定められた方法で源泉徴収された税金を振り込みます。 税務代理人の活動の結果について税務当局とその職員に通知する義務とは、税務代理人が所定の期間内（XNUMXか月以内）に登録場所で税務当局に報告しなければならないことを意味します。 - 納税者からの源泉徴収の不可能性; - 納税者の負債額。 さらに、税務代理人は、税金の正確な計算、源泉徴収、および移転を管理するために必要な書類を、登録場所の税務当局に提出する必要があります。 税務代理人のために確立された手順に従って記録を保持する義務は、一般的および個人的な（各納税者の）記録の必要性を意味します。 - 発生し、納税者に支払われた所得。 - 税金が計算され、源泉徴収され、予算システムに転送されます。 税理士の責任。 税務関係では、納税者の代理人などとは異なり、納税者は納税者の利益ではなく、彼自身の利益を代表します。 彼に割り当てられた義務の不履行または不適切な履行について、税務代理人はロシア連邦の法律に従って責任を負うものとします。 納税者は、納税者が計算、納税者からの源泉徴収、または予算制度への税の移転を含む、納税者の職務遂行の過程で行った間違いや違反に対して責任を負うことはできません。 6.3. 税の徴収と手数料の分野における銀行組織の責任 銀行は注文を実行する義務があります。 - 連邦財務省の適切な口座へのロシア連邦の予算システムへの税金（手数料、罰金、罰金）の移転のための納税者（税務代理人、手数料の支払者）; - 納税者、税務代理人、および手数料の支払者に、過払いされた（徴収された）税金、手数料、罰金、および罰金の金額の返還について。 - 個人 - 納税者（税務代理人、料金支払者）から受け取った資金をロシア連邦の予算システムに連邦財務省の適切な口座に移すための地方行政機関および連邦郵便局の組織。 - ロシア連邦の民法によって確立された順序で、納税者または税務代理人の資金を犠牲にして、ロシア連邦の予算制度に税金 (手数料、罰金、および罰金) を移転するための税務当局。 これらの取引には手数料はかかりません。 納税者（税務代理人、手数料の支払者）の口座に資金がある場合、銀行は納税者の命令および税務当局の命令の執行を遅らせる権利はありません。 規定された義務の不履行または不適切な履行については、銀行は税法によって定められた責任を負います。 責任措置の適用は、ロシア連邦の予算システムに税額（手数料、罰金、罰金）を移転する義務から銀行を解放するものではありません。 銀行が所定の期間内に所定の債務を履行できなかった場合、現金およびその他の財産を犠牲にして、未送金の金額を回収するための措置が取られます。 XNUMX 暦年以内にこれらの義務に違反が繰り返されると、税務当局が CBR に銀行免許の取り消しを申請する根拠となります。 トピック 7. ロシア連邦の税務管理 7.1. 税務行政：活動の目標と目的 税務管理 作成された税制を直接管理するための一連の措置の実施にあります。 税務行政には、税務分野における法と秩序の確保、納税者による税法の遵守の監視、納税者の違法行為の防止、検出、開示、事実の調査、および補償措置の実施に関する課題の解決が含まれます。そのような場合に州に生じた損害。 各タスクセットの解決策は、税務管理の関連する専門組織ユニットに委任されます。 州（国）の税務当局 - これは、課税メカニズムを保護するために実施される州の税務管理措置を実施することにより、州の税の安全性を確保し、税の分野における法と秩序を維持するために作成または適切に特化された一連の行政権の州構造です。 税務管理 -これは、税法関係の分野における行政機関であり、その目的は、税の安全と法と秩序の状態を税の分野で達成および維持するための州の機能を実装することです。 「州の税務管理」の概念は、課税分野における非国家管理のシステムまたは国際レベルでの税務管理のシステムについて話していない場合、「税務管理」の概念と同じである可能性があります。 . 州税行政システムの機能 納税者による税法の遵守を監視するタスクを解決するだけでなく、納税者の違法行為の事実を防止、検出、開示、調査し、そのような場合の損害を国に補償する措置を講じることが含まれます。 各タスクセットの解決策は、税務管理の関連する専門組織ユニットに委任されます。 州の税務行政システムは、税務分野における XNUMX つの一般的な機能である管理と法執行の実行を任されています。 結果として、 制御活動 税務行政のシステムでは、課税対象者の非標準的で逸脱した行動の事実が明らかにされています。 結果は純粋に説明的なものであることに注意してください。 実質的な観点からは、統制活動の結果に基づいて、課税対象者の非標準的な行動の事実が明らかにされたかどうかを結論付けることができるだけです。 性質を評価し、そのような行動の原因と結果を確立することは、管理活動のタスクには含まれていません。 これらの質問に対する答えは、税務行政システムの調査活動の過程で得られます。 法執行機関 税務行政のシステムは、税務対象者の問題のある行動の可能性を示す、自由に使える情報の包括的な分析と、違法行為を防止するための適切な措置の採用に基づいています。 7.2. 税務行政の組織変更 州税管理システムの組織の特徴の XNUMX つは、単一主題および複数主題の変更での構築の可能性です。 に 単一科目の変更 国家の税務行政のシステム機能は、国家権力の XNUMX つの別個の主体、つまり XNUMX つの国家構造にのみ割り当てられます。 税務行政の分野における全権限は、この機関のみによって行使されます。 実際、それは国家の税務行政であり、その構造構造は国家税務行政の構造に対応しています。 多被験者の修正 このシステムは、税務行政の権限がいくつかの別個の公的機関に分散されていることを意味します。 したがって、ここでの州税行政の概念は、その一部である国家権力のすべての構造の全体を意味します。 税務行政の分野での活動は、彼に与えられた権限の範囲内で各主題によって実行されます。 税務行政の各主体は、税務法務の独立した参加者です。 ロシアの州税務行政を組織する現在のシステムは、複数の主題の建設の原則に基づいています。 互いに分離されたいくつかの特殊な州の構造は、州の税の安全を確保する責任があります。 ロシアでは、1990 年代の初めに、明確に定義された構造と本格的な立法活動の基盤を備えた州税管理システムを作成する必要性が生じました。 これは、市場関係を導入して当時のソビエト経済を改革するという決定によって促進されました。 州の経済政策が世界的に方向転換した結果、州税管理システムが再構築されました。 現在、ロシアの税務行政には以下が含まれます。 - 税務当局のシステム; - 認可された金融機関; - 内務機関の専門的な下位区分。 場合によっては、税務行政の権限が税関当局に与えられることがあります。 法律で指定されたケースが発生した場合、これらの機関も国税行政システムの要素に帰する必要がありますが、税務当局とは異なり、これらの機関はこのシステムの恒久的な要素ではありません。 7.3. 税務行政機関の権利、義務および責任 税務当局の権利。 税務行政機関は、その権限の範囲内で、ロシア連邦の法律に従って行動します。 彼らは、組織と活動の手順を決定する税法と連邦法によって確立された権限を行使し、義務を果たすことによって、その機能を実行し、相互作用します。 税務行政システムの個々の要素間の相互作用の特徴は、それらの間で締結された相互作用に関する合意に基づいて決定されます。 税法は、税務当局が保有する資料について相互に通知することを規定しています。 - 税金および手数料に関する法律の違反、および税犯罪について。 -それらを防ぐために取られた措置; - 税務監査。 税務行政機関は、割り当てられた任務を遂行するために、その他の必要な情報を交換する権利を有します。 税務当局の責任。 税務行政機関は、納税者の違法行為（決定）または不作為、ならびに公務遂行中のこれらの機関の職員および他の従業員の違法行為（決定）または不作為の結果として納税者に生じた損失に対して責任を負います。 税務行政機関の職員は、納税者の財産を犠牲にして税金の徴収に関する裁判所の決定の執行順に売却される納税者の財産を取得する権利を有しません。 税務管理期間中の違法行為によって生じた損失は、逸失利益（逸失所得）を含めて全額補償の対象となります。 違法行為の結果として損失を引き起こした場合、税務行政機関は連邦法の規定に従って責任を負うものとします。 連邦法で規定されている場合を除き、税務行政機関の職員の合法的な行為によって納税者、税務代理人、またはその代理人に生じた損失は、補償の対象にはなりません。 7.4。 税務当局の構成、構造および権限 ロシア連邦の税務当局は、課税分野における国家の問題を解決するために創設され、一定の権限を付与された、恒久的な管理および検証の国家執行機関です。 ロシア連邦の税務当局 -これは、国家機関の単一のシステムであり、タスクが同質であり、権力従属の垂直システムによって相互接続され、組織的に単一の全体に統合され、税金に関する一連の法律全体の遵守に関する管理性質の活動を実行します。手数料およびその他の税法、および法律で規定されている場合は、通貨管理の代理人でもあります。 ロシア連邦の税務当局は、税金と手数料に関する法律の遵守、計算の正確さ、ロシア連邦の予算システムへの税金と手数料の導入の完全性と適時性を管理する統一された集中管理システムです。 ロシア連邦の法律で規定されている場合、税務当局は、その権限の範囲内で、以下の管理も行います。 - ロシア連邦の法律によって確立されたロシア連邦の予算システムへのその他の義務的な支払いを行う計算の正確さ、完全性、および適時性。 -エチルアルコール、アルコール含有、アルコールおよびタバコ製品の製造および流通用。 -ロシア連邦の通貨法を遵守するため。 ロシア連邦の税務当局の活動の法的根拠。 現在、ロシア連邦の税務当局の活動の法的規制は直接行われています。 - 記事 Ch. 5NK; - 税務当局に関する法律の条文 - ロシア連邦の税務当局システムの法的地位、組織、および活動を決定する専門的な規制法的行為。 税務当局法は、ロシア連邦の州税務当局のシステムの法的地位を決定する制度的な立法行為です。 税法と税務当局に関する法律に加えて、ロシア連邦の領土では、さまざまな法的効力を持つ多くの法的行為が実施されており、それらは何らかの形で税務当局に関連しています。 税務当局の組織体制。 組織的に言えば、税務当局のシステムは、連邦行政機関と、税金と手数料の分野での管理と監督を認可されたその領土機関によって代表されます。 過去 15 年間に、税務当局のシステムを担当する認可された連邦執行機関の名前は数回変更されました。 さまざまな段階で、この役割は以下によって実行されました。 - ロシア連邦国税庁 (STS of Russia) (1991 年から 1998 年まで); -ロシア税務省（ロシアのMNS）（1999年から2004年まで）; - 連邦税務局 (ロシアの FTS) (2004 年秋 - 現在)。 連邦税務局は、ロシア財務省の管轄下にあります。 税務当局の構造では、政府のレベルとロシア連邦の行政区域に対応する XNUMX つのレベル (連邦、連邦区、地域、地方) に区別することができます。 上位の税務当局は、憲法、連邦法、およびその他の規制上の法的行為と矛盾する場合、下位の税務当局の決定を取り消す権利を与えられています。 ロシア連邦税務局の法的地位は、30.09.2004 年 506 月 XNUMX 日のロシア連邦政府令第 XNUMX 号によって承認された連邦税務局に関する規則でさらに明確にされています。 ロシアの連邦税務局は、管理と監督の機能を実行する連邦行政機関です。 -税金および手数料に関する法律を遵守するため。 -計算の正確さ、税金と手数料の導入の完全性と適時性、および関連する予算へのその他の義務的な支払い。 - エチルアルコール、アルコール含有、アルコールおよびタバコ製品の製造および流通のため。 税務当局の権限の範囲内で、ロシア連邦税務局は通貨管理機関の機能も委託されています。 ロシア連邦税務局は、認可された連邦執行機関です。 - 法人、個々の起業家および農民（農場）企業としての個人の国家登録の実施; - 破産事件および破産手続きにおいて、義務的な支払いの支払いに対する請求および金銭的義務に対するロシア連邦の請求の代理を確保する。 ロシア連邦税務局は、その機能と権限を直接、およびその領土機関を通じて行使します。 連邦税務局は、財務大臣の提案に基づいてロシア連邦政府によって任命および解任される長によって率いられています。 連邦レベルでの税務管理の対象となる最大の納税者に対して税務管理を行うために、ロシア連邦税務局の専門的な地域間検査官が設立されました。 ロシア連邦税務局の地域間専門調査官は、ロシア連邦税務局に直接報告します。 ロシア連邦税務局の地域間検査官は、部門別の原則に従って作成されます。 このような検査のたびに、経済活動の部門の XNUMX つだけで最大の納税者の税務管理が行われます。 連邦地区に対するロシア連邦税務局の地域間検査は、次の目的で作成されました。 - ロシア連邦税務局と連邦管区のロシア連邦大統領の権限のある代表者との、その権限内の問題に関する対話の実施; - ロシア連邦の構成組織のためのロシア連邦税務局の部門の作業の有効性をチェックして、税金および関連する予算へのその他の義務的な支払いの完全でタイムリーな正確な計算と支払いを保証し、州の非-予算資金; - その権限の範囲内で、ロシア連邦の対応する主題の領域で、ロシア連邦税務局の管轄下にある領土税務当局、連邦国営単一企業および機関の活動に対する財務管理を行使する。連邦区。 ロシア連邦の構成エンティティのロシア連邦税務局の部門は、地域レベルでの税務当局のシステムの要素を表しています。 ロシア連邦税務局の主な任務は、税務管理の組織的および方法論的サポート、下位税務当局の管理、それらの活動の調整、および下位税務当局の活動の結果の一般化と分析です。 納税者の検査は、主に下級税務当局の活動を管理するためにロシアの連邦税務局によって実施され、税務管理は、最大の納税者に関連してのみ、連邦税務の専門の地区間検査官の場合にのみ完全に実施されます。ロシアのサービスは、これらの目的のために作成されていません。 ロシア連邦税務局 (IFTS) の専門の地区間検査官は、原則として、地域レベルで税務管理の対象となる最大の納税者に対して税務管理を行うために作成されます。 ロシアの専門的な地区間 IFTS は、ロシア連邦の主題についてはロシア連邦税務局およびロシア連邦税務局に直接報告します。 検査は、最大の納税者を管理します。 -ロシア連邦のこの主題の領域で活動を実行する。 - ロシア連邦のこの構成団体の領土、および課税対象の不動産および車両に個別の細分を持つ。 ロシア連邦税務局の領土検査官は、ロシア連邦の税務当局のシステムの主要な構造要素です。 領土税務調査官の主な任務は次のとおりです。 - 税務管理の実施（税金と料金に関する法律の遵守、計算の正確さ、州税、料金、および関連する予算へのその他の義務的な支払いの完全性と適時性に関する管理）; - 通貨規制および通貨管理に関するロシア連邦の法律の遵守を監視する。 - 連邦法によって税務当局の権限に委ねられているその他の管理の組織化および実施。 領土税検査官は、XNUMX つの自治体 (地区、都市内の地区、地区区分のない都市) または複数の自治体 (地区間レベルでのロシアの IFTS) に対して作成されます。 税務当局の権利。 その内容に応じて、税務当局に付与される権利は次のように分類できます。 - 組織的性質の権利（例えば、説明のために納税者を召喚する権利、税務調査の実施に専門家を関与させる権利）; -情報および分析の権利（たとえば、納税者が予算に対して支払う税額を計算によって決定する権利、納税者に税金の計算および支払い（源泉徴収および譲渡）の基礎となる文書を要求する権利）。 - 管理および検証の権利（たとえば、税務調査を実施する権利、必要な書類を押収する権利）; - 管轄権（例えば、納税者の財産を差し押さえる権利、税金や手数料の滞納金を徴収する権利、罰金を徴収する権利、現行の税法違反の事実が明らかになった場合に、一般管轄裁判所または仲裁裁判所に申し立てを行う権利）および手数料）。 構造 税務当局の義務 含まれます： - 税金および手数料に関する法律の遵守。 - 税金および手数料に関する法律、ならびにそれに従って採用された規制上の法的行為の遵守を管理する。 - 確立された手順に従って、組織および個人の記録を保持します。 - 納税者、手数料の支払者、および税務代理人に無料で (書面を含めて) 通知する。 - 税申告（計算）のフォームを無料で提出し、それらに記入する手順を説明する。 - 税金および手数料に関するロシア連邦の法律の適用に関するロシア財務省の書面による説明に従うこと。 - 納税者、手数料の支払者、および税務代理人に、税金、手数料、罰金、および罰金をロシア連邦の予算制度に移転するための指示を記入するために必要な情報を通知する。 - 過払いまたは過大請求された税金、手数料、罰金、および罰金の返還または相殺に関する決定を下し、執行のために連邦財務省の管轄機関に適切な指示を送る。 -税の秘密を守り、その保存を確実にします。 -納税者、課税の支払人、または税務代理人に、税務監査の行為と税務当局の決定のコピー、および税務通知、税金と課税の支払いの要求を送信します。 - 税務当局のデータに基づいて、税金、手数料、罰金、罰金の支払い状況に関する証明書を提出します。 - 支払われた税金、手数料、罰金、および罰金の金額の共同調整を実行します。 -税務当局が下した決定のコピーを発行します。 7.5. 税務行政制度における内務機関 内務機関 - 公共の安全と法と秩序を確保し、犯罪や犯罪との戦いに従事する機関のシステムを表す一般的な概念。 ロシアのATSシステムは、ロシア内務省が主導しています。 ロシア内務省のシステムにおける税法違反および犯罪の検出、防止、抑圧に関連するタスクの解決は、経済安全保障局に委ねられています。 ロシア内務省経済安全保障局（ロシア内務省DEB） ロシア内務省の中央機構の独立した構造的細分化です。 それは刑事警察の運用単位であり、ロシア連邦の法律に従って運用捜査活動を行っています。 ロシア内務省のDEBの組織単位は、運用調査局（ORB）と納税者検査センターです。 地域の中央総務局の刑事警察の構造では、経済犯罪と戦うための部門とともに、税犯罪のための部門が作成されました。 税務法務の分野における内務機関の権限。 税務当局の要請により、内務当局は、税務当局が実施する現地税務調査に税務当局とともに参加します。 オンサイトの税務調査を実施する場合、内務省の運用部門の職員は、アートで提供されている規定を使用して機会があります。 11 年 18.04.1991 月 1026 日のロシア連邦法第 1 条第 XNUMX-XNUMX 号「警察について」の権利に従って、次の措置を講じてください。 - 被検査者の領域および施設へのアクセスを取得し、それらを検査すること。 - 犯罪行為を防止する。 - 市民の身分証明書を確認します。 - 個人的な検索、所有物の検索、および所有する車両の検索を実行します。 - 必要な書類とアイテムをチェックして押収します。 - ライセンスと特別許可の利用可能性を確認します。 - 要求を送信するか、財務および経済文書の監査、および監査対象者の活動の監査を独自に実施します。 -検査対象者から口頭および書面による説明を受ける。 - 行政犯罪に関する法律で規定されている措置を適用する。 -実行されたアクションを文書化する手段を使用します。 税法により税務当局の権限に起因する行動の実行を必要とする状況が明らかになった場合、内務機関は、これらの状況の発見日からXNUMX日以内に、適切な税に資料を送付する義務があります。それらについてなされる決定のための権限。 内務機関は、税務管理制度において独立して税務調査を行う権利を奪われています。 税務犯罪事件を調査する際、内務当局者は次のこともできます。 -警察の作成中の事件や資料について市民や役人に電話する。 - 刑事訴訟法および行政犯罪に関する法律で規定されている場合および方法で、正当な理由なく電話に出るのを回避した市民および公務員の運転の対象となる。 - 法律で規定された場合および方法で刑事訴訟を行う。 - 犯罪を犯した疑いのある者を刑事訴訟法に従って拘留し、留置する。 - 連邦法に従って作戦捜査活動を実施する。 7.6. 税務行政分野における金融当局の権限 連邦執行機関の効果的なシステムと構造の形成の一環として、09.03.2004年314月XNUMX日付けのロシア連邦大統領令第XNUMX号に基づき、税務当局の機能はロシア財務省に移管されました。税の分野で規制上の法的行為を採用すること、および税金と手数料に関するロシア連邦の法律に関連して説明作業を行うこと。 以前は、ロシアの財務省は主に課税の分野での全国的な政策の形成にのみ責任がありました。 その結果、連邦、地域、地方の金融当局は、税法の適用に関する説明作業を行う権限を与えられました。 立法者は、明確化を条件として、税金および手数料に関する法律の規範的行為のレベルに応じて、これらの機関の権限の範囲を定めます。 現在、ロシアの財務省は連邦行政機関であり、とりわけ、税務活動の分野で国家政策および法規制を策定する機能を果たしています。 ロシアの財務省は認可されています： - 連邦レベルでの税金および手数料に関する法律の適用について明確化する。 - 税金決済フォームと税金申告フォーム、およびそれらの記入手順を承認します。 ロシア財務省は、その管轄下にあるロシア連邦税務局、連邦保険監督局、連邦財政予算監督局、連邦財務監視局の活動を調整および管理し、関税支払いの計算と徴収に関する規制法的行為の連邦関税局による実施、商品と車両の関税価値の決定。 税金および手数料に関する地域または地方の法律の適用については、これらの法律の説明のために、ロシア連邦および地方自治体の構成団体の認可された金融機関にそれぞれ適用する必要があります。 これらの地域および地方の金融機関は、ロシア財務省のシステムには含まれていませんが、ロシア連邦の構成組織または地方自治体の行政権のリーダーシップに従属しています。 トピック 8. 税金と手数料の設定と支払い 8.1. 税金と手数料の設定の原則 税金と手数料は経済的根拠がなければならず、恣意的にすることはできません (税法第 3 条第 3 項)。 税金と手数料を設定することは許可されていません (税法第 3 条)。 - 差別的な性質を持ち、社会的、人種的、国家的、宗教的およびその他の同様の基準に基づいて異なる方法で適用される; - 所有形態、個人の市民権、または資本の出所に応じて、差別化された税率または税制上の優遇措置を提供する。 - 市民が憲法上の権利を行使できないようにする。 - ロシア連邦の単一の経済空間に違反しています。 税法およびロシア連邦の関税法に従って、商品の原産国に応じて、特別な種類の関税または差別化された輸入関税率を設定することが許可されています。 税金は、納税者と課税要素が定義された場合にのみ確立されたと見なされます (税法第 1 条第 17 項)。 必要な場合には、税金を設定する際に、税金と手数料に関する立法により、納税者による税制上の優遇措置とその使用の根拠を規定することもできます (税法第 2 条第 17 項)。 手数料を設定する場合、その支払者と課税要素は、特定の手数料に関連して決定されます (税法第 3 条第 17 項)。 8.2。 税の要素とその特徴 税金は、納税者と課税要素が決定された場合にのみ確立されたと見なされます。 必要な場合には、税金を確立する際に、税金と手数料に関する立法により、納税者による税制上の優遇措置とその使用の根拠が提供される場合があります。 手数料が設定されると、その支払者と課税要素が特定の手数料に関連して決定されます。 課税の要素は次のとおりです。 - 課税対象; -課税ベース; - 課税期間; - 税率; -税金を計算するための手順。 - 納税の手続きと条件。 各税には、税法の第38部に従って決定され、アートの規定に従って決定される独立した課税対象があります。 XNUMXNK。 課税ベース 課税対象のコスト、物理的またはその他の特性を表し、通常、各課税期間の結果に基づいて計算されます。 課税期間 -これは、個々の税金に関連して、課税基準が決定され、未払税額が計算される期間です。 課税期間は、暦年または別の期間です。 この場合、課税期間は XNUMX つ以上のレポート期間で構成される場合があります。 税率 課税基準の測定単位あたりの税額を表します。 税金と手数料の支払い期限 税金ごとに設定されています。 税金と手数料の支払い期限は、次のように決定されます。 - 暦日; - 年、四半期、月、日で計算された期間の満了。 -発生する必要がある、または発生する必要があるイベントの表示。 - とるべき行動の指示。 定められた税金および手数料の支払い期限の変更は、 NK。 税制 納税者がそれらを使用する理由は、課税の必須要素として認識されていません。 税制上の優遇措置は、必要な場合に限り、税金および手数料に関する法律に含まれており、そのような法的規定がないことは、税金が未確立であると認識する根拠にはなり得ません。 税金および手数料の利益とは、税金および手数料に関する法律によって規定されている特定のカテゴリーの納税者および手数料の支払者が、他の納税者または手数料の支払者と比較して提供する利点です。より少ない量。 納税者は、別段の定めがない限り、特典の使用を拒否するか、XNUMX つまたは複数の課税期間にわたってその使用を停止する権利を有します。 NK。 8.3. 税金の支払い方法 税金または料金を支払う義務 税法またはその他の税金および手数料に関する法律によって確立された根拠がある場合、発生、変更、および終了します。 特定の税金または手数料を支払う義務は、税金および手数料に関する法律によって定められた状況が発生した瞬間から、納税者および手数料の支払者に課され、この税金または手数料の支払いを規定します。 課税標準の計算が税務当局によって行われる場合、納税義務は税務通知の受領日よりも早く発生しません。 税金（料金）の支払い義務は、次の場合に終了します。 - 納税者による税金の支払いに伴い（手数料の支払者による徴収）; -個々の納税者が死亡した場合、またはロシア連邦の民法で規定された方法で彼が死亡したと認められた場合。 - ロシア連邦の予算制度とのすべての和解が完了した後の納税者組織の清算に伴い、 - 税金および手数料に関する法律が、関連する税金または手数料の支払い義務の終了に関連するその他の状況が発生した場合。 税計算、 課税期間の支払いは、課税標準、税率、税制優遇措置に基づいて行われます。 税法は、税を計算する可能性を規定しています。 - 納税者は独立して; - 税務代理人; - 税務当局。 納税者による税金の自己計算は、普遍的な適用の手順であり、特定のケースごとまたは特定の税金ごとの税金および手数料に関する法律の関連基準で特別な確認を必要としません。 税務当局または税務代理人による税額の計算は、税金および手数料に関する法律で明示的に規定されている場合にのみ実行されます。 税務当局が税額を計算する場合、納税期限の30日前までに納税者に税務通知を送信します。 理論的には、主にXNUMXつあります。 納税方法： -地籍; - 「ソースで」; - 宣言によると; - 通知あり。 地籍法 支払いは、関連する課税対象登録簿のデータに基づいて税金を支払うことです。 原則として財産を対象とする租税に用いられ、税額の計算は課税対象の収益性の評価とは関係ありません。 税金の支払い 「そうだね ソース" 未収所得から源泉徴収される税金に適用されます。 この方法は、課税所得を納税者に支払う人による納税額を計算して転送する必要があることを意味します。 納税者は、そこから差し引かれた納税額からすでに課税所得を受け取ります。 累進税率または逆進税率を使用する場合、「源泉で」税金を支払っても、年末に納税申告書を提出し、その後に納税義務を再計算する必要がなくなるわけではありません。 申告による納税 過去の課税期間に納税者が受け取った課税対象に関する情報を納税者が税務当局に提供し、納税額を計算することで構成されます。 指定された情報は、納税者が納税申告書に入力し、税務当局に提出します。 納税申告書とは、納税者が受け取った収入と発生した費用、収入源、税制優遇措置、計算された税額、および税金の計算と支払いに関連するその他の状況に関する書面による声明です。 納税者は、確定申告と同時またはそれ以降に納税を行います。 通知に応じて税金を支払う 税額を計算する義務が、税務代理人ではない税務当局またはその他の州当局に割り当てられている場合に適用されます。 これらの当局は納税通知書を納税者に送付します。 納税通知書には以下を含める必要があります。 - 支払うべき税額; -課税基準の計算; - 納税期限。 納税者の納税義務は、納税通知書の受領日より前に発生するものではありません。 納税通知書を受け取った後、納税者は独自に所定の金額の納税を行います。 通知税の納付は、多くの場合、地籍税の納付方法と組み合わされています。 8.4. 税金や手数料の支払い義務を履行するための手続き 税金または料金の支払い義務の履行 納税者または支払人による特定の条件への準拠を意味します。 税金または手数料を支払う義務は、納税者または手数料の支払者が履行する必要があります。 - 独立して（税金および手数料に関する法律で別段の定めがない限り）; - 税金および手数料に関する法律によって定められた期間内、または予定より早く; -現金または非現金の形式。 - ロシア連邦の通貨で。 納税者による納付義務の履行に関する規則は、納税者による納付義務の履行に関する規則と一致する。 税金や手数料の支払い手続き。 税金または手数料の支払いが行われます： - 税金全額の一括払い。 - 税法およびその他の税金および手数料に関する法律で規定されている別の方法で。 納税の具体的な手続きは、各税の税法に基づいて定められています。 税法は、仮納税の課税期間中の支払い、つまり前払いを規定する場合があります。 前払金の支払い義務は、税金の支払いと同様の方法で履行されたと認識されます。 前払金の計算および（または）支払い手順の違反は、税金および料金に関する法律違反の責任を負う人物を拘束する根拠とは見なされません。 納税義務を果たした瞬間。 納税義務は、納税者によって履行されたとみなされます。 1) 銀行に十分な現金残高がある場合、ロシア連邦の予算システムへの資金を銀行の納税者の口座から連邦財務省の適切な口座に送金するための指示が銀行に提出された瞬間から。支払日; 2）個人口座が開設された組織の個人口座を反映した瞬間から、関連する資金をロシア連邦の予算システムに送金する操作。 3) 個人が銀行、地方自治体の現金窓口、または連邦財務省の適切な口座にロシア連邦の予算システムに送金するための連邦郵便機関に現金を預け入れた日から。 4) 税務当局が、過払いまたは過大請求された税金、罰金、関連する税金を支払う義務の履行に対する罰金の額を相殺する決定の日から。 5) 納税者の資金から税金を計算し、源泉徴収する義務が税務代理人に割り当てられている場合、税務代理人が税額を源泉徴収した日から。 6) 個人による所得申告の簡素化された手続きに関する連邦法に基づく申告手数料の支払い日から。 税金が支払われたと認識されない 次の場合： 1) 関連する資金をロシア連邦の予算制度に移管する未執行の命令の、納税者による撤回または銀行による納税者への返還。 2) 個人口座を開設した納税組織による取り消し、または連邦財務省機関 (個人口座を開設および維持する別の権限のある機関) による未履行の納税者への返還命令により、関連する資金をロシアの予算システムに送金する。フェデレーション; 3) 地方行政または連邦郵便事業の組織による納税者、つまりロシア連邦の予算システムへの送金として受け入れられた現金の個人への返還。 4) 連邦財務省の口座番号と受益者の銀行名の税額を送金するための納税者による誤った指示により、この金額がロシア連邦の予算システムに送金されなかった。連邦財務省の対応する口座へ。 5) 納税者が銀行 (連邦財務省の機関、個人口座を開設し維持する別の権限のある機関) に納税資金を送金するように指示を提出した日に、この納税者は他の未履行の請求権を持っている。彼のアカウント (個人アカウント) は、ロシア連邦の民事法に従って優先的に実行されます。このアカウント (個人アカウント) にすべての要件を満たすのに十分な残高がない場合。 税金または料金を支払う義務を果たせなかった結果。 税金 (手数料) を支払う義務の不履行または不適切な履行は、以下の根拠となります。 1) 税務当局による納税者への税金 (手数料) の支払い要求の指示。 2) 納税義務を強制する措置の適用。これには以下が含まれます。 - 納税者の銀行口座に保持されている資金を犠牲にして税金（関税）を徴収する。 - 納税者の財産を犠牲にして税金（関税）を徴収する。 8.5。 税金と手数料を支払う義務を確実に履行する方法 税金と手数料の支払い義務の履行は、次の方法で確実に行うことができます。 -税金と手数料の支払いの請求を送信します。 - 財産の質権; -保証人; - 罰則; - 銀行口座の操作の停止; - 納税者の財産に対する逮捕。 税金と手数料の支払いの請求 - 未払いの税額（手数料、罰金、罰金）、および所定の期間内に未払い額を支払う義務についての書面による通知。 税金の支払い要求は、納税者（手数料の支払人、税務代理人）に延滞がある場合、および税金と手数料に関する法律違反の責任があるかどうかに関係なく、納税者に送信されます。 誓約する - 債権者質権者が、債務者が義務を履行できなかった場合に、他の債権者より優先的に担保財産を犠牲にして満足を受け取る権利を取得する、債務を確保する方法。法。 誓約は、税金および手数料の支払い義務の履行条件が変更された場合に適用されます。 財産の質権は、税務当局と抵当権設定者（納税者、賦課金の支払者、またはその他の者）との間の合意によって正式に決定されます。 質権が設定された場合、財産は質権者に残るか、質権者の費用で税務当局（質権者）に譲渡され、質権者の財産の安全性を確保する義務があります。 民法の規定は、税金および手数料を支払う義務の履行を確実にする方法としての誓約の確立から生じる法的関係にも適用される場合があります。 民法では、質権を確立するための手順は、§3Chの規範によって規制されています。 民法第23条、ならびに民法と矛盾しない部分で行動すること、および25.05.1995年2872月1日のロシア連邦法第XNUMX-XNUMX号「誓約について」。 暫定的な措置として保証を使用することができます。 - 税金、手数料の支払い期限を変更する決定を下すとき。 - その他、税法で定める場合。 法律文献では 保証人 他の人の義務の履行を確実にするために誰かが引き受ける責任として理解されています。 民法の規定は、税金および手数料に関する法律で別段の定めがない限り、税金および手数料の支払い義務を履行するための保証人の設立から生じる法的関係に適用されるものとします。 民法では、保証手続きは§ 5 Chの規範によって規制されています。 23 GK. 保証人は、法人または自然人です。 XNUMXつの納税義務に複数の保証人が同時に参加することがあります。 保証は、ロシア連邦の民法に従って作成された、税務当局と保証人との間の合意によって正式なものとなります。 保証人は、納税者が定められた期限内に納税者の納税額または手数料および関連する罰金を支払わなかった場合、保証人のおかげで、納税者の納税義務を完全に履行する義務があります。 。 保証人が契約に従って引き受けた義務を履行すると、納税者に支払った金額を要求する権利、ならびにこれらの金額に対する利息および納税者の義務の履行に関連して発生した損失の補償、彼に渡されます。 ペニー アートによって確立された認識。 税法第75条、納税者（手数料の支払人、税務代理人）が、税金および手数料に関する法律で定められた日付よりも後日、納税額または手数料を支払う場合に支払わなければならない金額。 罰金は、税金または手数料に関する法律によって定められた税金または手数料の支払い日の翌日から、税金または手数料の支払い義務の履行が遅れた暦日ごとに発生します。 遅延の各日に対するペナルティは、未払いの税金または手数料のパーセンテージとして決定されます。 ペナルティ金利は、現在の CBR 借り換え金利の XNUMX 分の XNUMX に等しいと想定されます。 関連する違約金の金額が割り当てられ、税金または手数料の金額に加えて、アプリケーションに関係なく支払われます。 - 税金または料金を支払う義務の履行を確実にするためのその他の措置; - 税金および料金に関する法律違反に対する責任の措置。 違約金は、延滞額に対して請求されません。 - 税務当局または裁判所の決定により、銀行における納税者の業務が停止された、または納税者の財産が押収されたという事実のために、納税者が返済できなかったもの。 -これは、その権限の範囲内で、財政、税、またはその他の認可された州当局の書面による説明の実施の結果として形成されました。 罰金は、納税者の銀行口座の資金を犠牲にして、また納税者の他の財産を犠牲にして、税法で規定された方法で強制的に徴収される場合があります。 銀行口座の運用停止 このアカウントのすべてのデビット取引の銀行による終了を意味します (一時停止の決定で指定された金額の範囲内で)。税金および手数料の支払い義務の履行。 銀行口座の操作の一時停止は、以下に関連して許可されます。 - 納税者、手数料の支払者、組織および個人起業家の中からの税務代理人; - 納税者、個人営業に従事する公証人または法律事務所を設立した弁護士の中からの税務代理人。 業務停止の決定は、次の場合に税務当局の長（副長）が行います。 -以前に送信された税金または手数料の支払いの要求が満たされない（この場合、税金を徴収する決定が下される前に決定を下すことはできません）。 - 税務当局に税務申告書を提出しなかった場合 (そのような申告書の提出期限から 10 日以内に決定が下されます)。 銀行口座の操作を一時停止するという税務当局の決定は、銀行による無条件の執行の対象となります。 銀行口座の取引の停止は、銀行が税務当局からそのような取引を停止する決定を受け取った瞬間から、決定が取り消されるまで有効です。 組織の口座の運用を停止する決定がある場合、銀行はこの組織のために新しい口座を開設する資格がありません。 財産の逮捕 税金、罰金、罰金の徴収に関する決定の執行を確実にする方法として、検察官の認可を得て、組織（納税者、手数料の支払者）の財産権を制限するための税務当局または税関当局の行動、税理士）は、その財産に関連して認識されます。 財産の差し押さえは、組織が定められた期限内に税金、罰金、罰金を支払う義務を果たさなかった場合、および税務当局または税関当局が当該人物が隠蔽するための措置を講じると信じる十分な理由がある場合に行われます。または彼の財産を隠します。 税金、罰金、罰金を支払う義務を履行するために必要かつ十分な財産のみが逮捕の対象となります。 財産の差し押さえは、全部または部分的である可能性があります。 財産の完全な差し押さえは、その財産に関連する組織の権利の制限であり、差し押さえられた財産を処分する権利がなく、この財産の所有と使用は許可を得て行われます税務当局または税関当局の管理下にある。 部分的逮捕とは、その財産に関連する組織の権利のそのような制限であり、この財産の所有、使用、および処分は、許可を得て、税務当局または税関当局の管理下で行われます。 逮捕の形式に関係なく、逮捕が課される財産に関して、次のことは許可されていません。 - 疎外（逮捕を適用した税務当局または税関当局の管理下または許可を得て実施されたものを除く）; - 廃棄物; -隠蔽。 資産を押収する決定は、適切な決議の形で、税務当局または税関当局の長（その代理人）によって行われます。 財産差し押さえの決定は、差し押さえが課された瞬間から、そのような決定を行った税務署または税関機関の権限のある職員によって決定が取り消されるまで、またはその決定がより高い税または税関機関によって取り消されるまで有効です。または裁判所。 8.6. 税金・手数料の納期限の変更手続き 税金および手数料の支払い期限の変更 定められた税金および手数料の支払い期限の後日への延期が認められます。 税金と手数料の支払い期限を変更しても、既存の支払いが取り消されることはなく、税金と手数料を支払う新しい義務が発生することもありません。 納税期限の変更を申請する者（以下「利害関係人」という。）が次の場合には、納税期限を変更することができません。 - 税金および料金に関する法律違反に関連する犯罪を理由として刑事訴訟が開始された; -税務違反の場合、または税金と手数料の分野での行政違反の場合、ロシア連邦の税関国境を越えた物品の移動に関連して支払われる税金に関する税関業務が行われています。 ; - この人がそのような変更を利用して課税対象の金銭またはその他の財産を隠すか、またはこの人がロシアを離れて永住権を取得しようとしていると信じる合理的な理由があります。 納税期限は、納めるべき税額の全額または一部について、未納の税額（以下「債務額」という）に利息を付して変更することができます。 税金や手数料の支払い期限の変更は、財産の担保または保証があれば行うことができます。 税金と手数料の種類に応じて、条件を変更する決定は次の方法で行うことができます。 - ロシア連邦税務局 (ほとんどの連邦税と手数料; -領土税務当局（地方税および地方税の場合）; - ロシアの FCS および認可された税関当局 (ロシアの税関国境を越えた商品の移動に関連して支払われる税金); -州の手数料が支払われる法的に重要な行動を実行する権限を与えられた機関（役人）。 UST の支払い条件を変更する決定は、関連する州の非予算基金の当局との合意に基づいて行われます。 地方税および地方税の期限を変更する決定は、ロシア連邦の構成団体である地方自治体の関連する金融当局との合意に基づいて行われます。 税金および手数料の支払い期限の変更は、次の形式で実行されます。 - 遅延; - 分割払い; - 投資税額控除。 定められた形式のいずれかで行われた納税期限の変更の決定は、次の場合に終了するものとします。 - 関連する決定または合意の満了時。 - 定められた期間が満了する前に納税者が税金と関税の全額とそれに対応する利息を支払う場合、予定より早く。 納税期限を変更する各形式について、それらの終了の追加の理由が提供される場合があります。 納税の猶予 - 確立された理由がある場合、納税者による債務額の XNUMX 回限りの支払いにより、特定の日付の納税期限を変更する。 税金の分割払い -根拠が確立されている場合は、納税者による債務額の段階的支払いにより、一定期間の納税期限を変更します。 税金の繰延べまたは分割払いプランは、XNUMX つまたは複数の税金に対して付与される場合があります。 次の理由の少なくともXNUMXつが存在する場合、税の延期または分割払いの計画が利害関係者に付与される場合があります。 1) 自然災害、技術的災害、またはその他の不可抗力の状況の結果として、この人物に損害を与える。 2）予算からの資金調達またはこの人物によって実行された州命令の支払いにおけるこの人物への遅延。 3）彼による税金の一括払い、和解契約の仲裁裁判所による承認、または財政回復手続きの過程での債務返済スケジュールの場合、この人物の破産の脅威; 4) 個人の財産状況により、XNUMX 回限りの納税の可能性が排除される場合。 5) 個人による商品、作品、またはサービスの生産および (または) 販売が季節的なものである場合。 6）この規範によって確立された、ロシア連邦の税関国境を越えた物品の移動に関連して支払われる税金の支払いの延期または分割払いの計画を認める理由がある場合。 上記の理由のXNUMX番目またはXNUMX番目に延期または分割払いの計画が付与された場合、債務の金額に利息は発生しません。 その他の理由で延期または分割払いのプランを付与する場合、原則として、CBR借り換えレートのXNUMX秒に等しいレートに基づいて債務の金額に利息が発生します。 投資税額控除 納税期間のこのような変更であり、組織は、特定の期間内および特定の制限内で、その納税額を削減する機会が与えられ、その後、ローン額と未収利息が段階的に支払われます。 投資税額控除は、XNUMX 年から XNUMX 年の期間付与することができます。 これは、法人所得税、および地方税と地方税に提供されます。 投資税額控除は、次の理由の少なくとも XNUMX つが存在する場合、関連する税金の納税者である組織に付与される場合があります。 1）障害者のための雇用の創出または産業廃棄物による汚染から環境を保護することを目的としたものを含む、研究または開発作業または自社生産の技術的再設備のこの組織による実施。 2）応用技術の新規または改善の作成、新しいタイプの原材料または材料の作成を含む、実施または革新活動のこの組織による実施。 3) この組織による、地域の社会経済的発展のための特に重要な命令の履行、または住民への特に重要なサービスの提供。 減額は、すべての減額の結果として組織によって支払われなかった金額 (累積控除額) が関連する契約によって提供されるクレジット金額。 納税額を軽減するための具体的な手続きは、締結された投資税額控除に関する協定によって決定されます。 ローン金額の利息は、CBR の借り換え金利の XNUMX 分の XNUMX 以上 XNUMX 分の XNUMX 以下の金利に設定されます。 8.7。 税レポート 税務申告、 納税者または税務当局の税務代理人に、納税者が納税額を計算する義務を果たしたことを通知する目的で使用されます。 確定申告 - これは、課税対象、受け取った収入と発生した費用、収入源、課税ベース、税制優遇措置、計算された税額、および（または）についての納税者（税務代理人）の書面による声明です。税金の計算と支払いの基礎となるその他のデータ。 納税申告書は、納税者や税務当局から税務当局への現在の情報の主な情報源です。 前払い計算 計算ベース、使用される利益、計算された前払いの金額、および（または）前払いの計算と支払いの基礎となるその他のデータに関する書面による声明です。 料金計算 課税対象、課税ベース、使用される利益、手数料の計算額、および（または）手数料の計算と支払いの基礎となるその他のデータに関する書面による声明です。 特別税制の適用に関連して納税者が納税義務を免除される税金の申告（計算）は、税務当局に提出する必要はありません。 XNUMX つまたは複数の税金の納税者として認められ、銀行口座 (組織の現金窓口) で資金の移動をもたらす取引を実行せず、課税対象を持たない人。これらの税金は、これらの税金の下で表します 単一の（簡略化された）税申告。 単一の（簡略化された）税申告書は、満了した四半期、半年、20か月、暦年の翌月の9日までに、組織の場所または個人の居住地の税務当局に提出されます。 税務報告は、定められた期限内に個人的にまたは代理人を通じて税務当局に提出するか、添付ファイルの説明を記載した郵便物の形で送信するか、電気通信チャネルを介して送信することができます。 税務当局は、これらの種類の税務報告の受け入れを拒否する権利はありません。 8.8。 過払いの税金、会費、罰金、罰金の金額を相殺または返金するための手順 納税者、手数料の支払人、税務代理人の税法は、過払いまたは徴収された税金、手数料、および関連する罰則を相殺するための統一された規則を確立します（税法第78条、第79条）。 税務当局は、納税者（納付金の納付者、税務署員）に対し、過払いの事実と、その事実を知った日から10日以内に税務当局に知られた過払い（還付金）の額を通知する義務があります。 . 過払いの可能性を示す事実が発見された場合、税務当局または納税者の提案により、税金、手数料、罰金および罰金の計算の共同調整が実行される場合があります。 このような調整の結果は、税務当局と納税者によって署名された行為に文書化されます。 原則として、金額の相殺または還付は、納税者の登録地の税務当局によって行われ、この金額に利息は発生しません。 過払いの税金 (手数料、違約金、罰金) は、以下に対して相殺の対象となります。 - これまたはその他の税金および手数料の今後の支払い。 - その他の税金および手数料の滞納金の返済。 - 税法違反に対する罰則および罰金に関する債務の返済。 1年2008月XNUMX日以降、過払いの連邦税および手数料、地方税および地方税の金額は、関連する種類の税および手数料、ならびに関連する税金および手数料に発生した罰金に対して控除されます。 過払いの税金（手数料）の金額の、納税者の今後のこの税金またはその他の税金および手数料の支払いに対する相殺は、税務当局の決定による納税者の書面による申請に基づいて行われます。 他の税金、会費、罰金の債務、および（または）未払いまたは回収可能な罰金の延滞の支払いに対する過払い税額の相殺は、税務当局によって個別に行われます。 これは、納税者が延滞税（罰金、罰金の債務）の返済に向けて、過払いの税金または手数料の額を相殺するための書面による申請書を税務当局に提出することを妨げるものではありません。 過払いの税金も納税者に返還されることがあります。 対応する種類の他の税金の延滞または関連する罰金の負債、および徴収対象の罰金がある場合の過払い税（手数料、罰金、罰金）の払い戻しは、金額を相殺した後にのみ行われます滞納（負債）を完済するための過払い税金の。 対応する種類の他の税金の滞納または関連する罰金の債務、および徴収対象の罰金が存在する場合に過剰に徴収された税額の還付は、この金額が当該滞納（債務）。 過払い金の相殺または返還の申請は、期限内に提出することができます。 3歳 当該金額の支払日から。 過大請求された税額の還付申請書は、納税者が税務当局に提出することができます。 一か月 納税者が過度の徴税の事実に気付いた日から、または裁判所の決定が発効した日から。 裁判所への申請は、 XNUMX歳 過徴税の事実を知った日又は知るべきだった日から数えます。 相殺または返金は、ロシア連邦の通貨で行われます。 過払いされた（徴収された）税金または手数料の金額は、納税者の書面による要求により、かかる申請の税務当局による受領日から XNUMX か月以内に還付されるものとします。 過大請求された税金の金額は、未収利息とともに払い戻されるものとします。 過大請求された税額の利息は、徴収日の翌日から実際の払い戻しの日まで発生するものとします。 金利は、その日に有効なCBR借り換え金利と等しいと想定されています。 過払い金額の返還が、税法によって定められた期限に違反して税務当局によって実行された場合、定められた期間内に返還されなかった金額に利息が発生し、納税者に支払われます。返却期限。 利率は、返済期間違反があった日に有効だった CBR 借り換え金利と等しいと想定されます。 8.9 税金、手数料、罰金、罰金の貸倒償却 延滞 -これは、税金および手数料に関する法律（税法第11条）によって定められた期間内に支払われなかった税額または手数料の額です。 不良債権 - これは、個々の納税者、手数料の支払者、および税務代理人に起因する、税金の支払い、料金、罰金、これらの支払いに対する罰金の延滞であり、経済的、社会的、または法律上の理由により、その徴収が不可能であることが判明した (第 59 条税コードの）。 回収不能債務は、次の方法で償却されます。 -ロシア連邦政府-連邦税および手数料について。 - ロシア連邦の構成主体の国家権力の執行機関、地方行政 - 地方税および地方税。 トピック 9. 税務管理の形式と方法 9.1。 税務管理の本質と形態 税務管理 - 税法の規範の遵守に関する情報を取得し、納税者およびその他の責任者による納税義務の履行の完全性と適時性を検証するために、さまざまな形で実施される税務当局の権限のある機関の活動の一種。 税務管理には次の XNUMX つの形式があります。 - 州税会計; - 監視および運用上の税務管理。 - カメラと出国税の管理。 - 行政および税務管理。 ロシアでこれらの形式の税務管理を実行する主な負担は、税務当局にあります。 州税会計 税務管理の一形態として、納税義務の対象となる可能性のある人物の会計処理に関連する問題や、課税目的にとって重要なその他の要素（課税対象の会計処理など）を解決することを目的としています。 主な課題 監視と業務上の税務管理 税収の管理を含む、納税者の現在の活動に関する客観的な情報を取得することです。 仕事 カメラおよびフィールド税の管理 納税義務の履行を管理することです。 社内および現場での税務管理を行う主な方法は、税務調査を実施することです。 仕事 行政および税務管理 税務関係の参加者を管理し、税務行政の分野で補助的な権限を与えます。 たとえば、徴税人による職務遂行の監視。 9.2. 州税会計 メイン 州税会計の方法 登録。 アカウント データの変更。 レジスターからの削除。 税務管理の目的で、組織および個人は、組織の所在地、その別個の下位部門の所在地、個人の居住地、および税務当局の所在地で、それぞれ税務当局に登録する必要があります。 NCが提供する彼らの不動産と車両、およびその他の理由。 したがって、ロシアの州税会計は次のように行われます。 -納税義務の対象となる可能性のある人の会計。 - 課税対象の会計。 会計は税務当局の責任です。 立法者は納税者のみの会計を規定し、料金の支払者は規定しませんでした。 税務管理の一形態としての納税者の会計処理の際立った特徴は、一貫性、継続性、一般性、手続きサポートの必須性です。 納税者の会計処理は、受動的な税務管理に分類されます。 納税者の会計処理の結果、次のカテゴリの情報を受け取ります。これらの情報は、後で他の形式の税務管理を行うときに使用できます。 1）特定の地域の納税者の数と種類。 2) 実際の住所と正式な住所を含む正確な場所。 3) 銀行口座番号などのその他の財務および会計情報。 4) 彼らによって実施される活動の種類とその実施の地域的制限。 5) 納税者が保有する財産資産の額。 6) 支店や駐在員事務所の存在など、他の税務機関との関係の性質。 7) 税務管理の問題を解決するために重要なその他の情報。 納税者にとって、税務当局に登録する必要性は、原則として、彼が初めて納税する義務を負った瞬間から生じます。 ただし、税法が税金または手数料の支払い義務の発生を関連付ける状況の存在に関係なく、組織および個人の起業家が税務当局に登録する義務が生じます。 税法は、イニシアチブまたは宣言ベースで納税者を会計処理する可能性を規定しています。 イニシアチブの手順 登録とは、納税者に関するデータと情報に基づいて、税務当局が独自に納税者を税務当局に登録する措置を講じることを意味します。 イニシアチブの登録は、納税者が申請書を提出する前に行うことができます。 以前は、この会計手続きは個人起業家ではない個人に対してのみ税法によって規定されており、他のカテゴリーの納税者に対しては本質的に助言的であり、現在、ほとんどの納税者のカテゴリーに関して実施されています。 申し込み手続 登録では、納税者が登録を求める書面による申請書を税務当局に送付した場合にのみ、納税者の登録が可能となります。 以前は、このような手続きは、個人を除くすべてのカテゴリーの納税者に対して税法によって規定されていましたが、現在は、組織がその個別の下位区分を登録する場合にのみ適用されます。 9.3. モニタリングと運用上の税務管理 監視と運用上の税務管理は、納税者の現在の経済活動に関する情報を取得することを目的としています。 監視と運用管理を通じて、税収を確実に管理することも可能です。 今日まで、納税者の現在の経済活動の監視と運用上の税務管理の可能性は、ロシアの税務当局によって実際には使用されていません。 ロシアにおける監視および運用上の税務管理の分野における活動は、実質的に、財務当局と協力して税務当局によって実施される税収の管理に限定されています。 納税者の現在の経済活動とその税収の管理は、受動的または能動的な形で実行できます。 パッシブコントロールは、納税者の行動を観察（監視）する形をとっています。 したがって、アクティブフェーズに移行する場合、そのような活動は「運用上の税務管理」と呼ばれます。 受動的な段階で （税務監視段階） たとえば、この形式の税管理を実装する方法は次のとおりです。 - クロノメトリック検査; - 税務署の作成。 タイミング試験 納税者の実際の収入と、収入を得るための実際の費用を確定するために、税務当局によって実施されます。 今日まで、税務監視の方法と可能性は、ロシアの税務当局によってごくわずかしか使用されていません。 クロノメトリック調査の方法論的方法は、原則として、カメラおよびフィールド税管理の枠組み内でのみ使用されます。 タックスポストは、2005 年から 2007 年までの XNUMX 年間だけ、物品税の受領を確実に管理するために使用されました。 税収の税務監視、 原則として、税収を予算に計上することになります。 経済活動の制御の活発な段階への移行中 （事業税管理） メソッドの構成が変更され、次のものが含まれる場合があります。 - テスト購入; - 襲撃チェック; - 在庫。 リストされた方法のうち、ロシアの税務当局は、税務管理の枠組み内で在庫方法のみを使用する権利があります。 同時に、時間測定調査の場合と同様に、納税者が所有する財産の目録は、原則として、現場の税務管理の一環として実行されます。 ロシアの税務管理の枠組みの中でテスト購入とスポットチェックを行うことは許可されていませんが、税務当局は日常の専門的活動でこれらの方法を使用する権利を持っています. このような管理方法の適用中に明らかになった違反（税法を含む）の事実は、行政違反事件を開始する理由として認識されます。 税収の運用税務管理 納税義務の返済の管理と分析を含みます。 このような運用上の税務管理の方法の XNUMX つは、税務調査の実施です。 税務調査 以下の目的で実行される場合があります。 - 所得およびその他の課税対象に関する情報の収集。 - 納税義務に対する債務形成の理由を研究する。 - 税制優遇措置を利用した納税者による納税義務の履行の分析。 9.4. オフィスおよび現場の税務管理 ロシア連邦でカメラとフィールドの税管理を実施するための手順の特徴のXNUMXつは、フィールドに関連する管理と検証の両方の問題、および分析的な性質の問題を解決するこのプロセスの枠組み内での立法者による統一です。 税務調査。 社内および現場での税務管理を実施することで、税務行政機関は、納税者、手数料の支払者、納税者による納税額の計算と支払いの義務の遵守を監視するだけでなく、違反があった場合はそれを発見することができます。そのような逸脱の理由。 社内およびオンサイトの税務管理の枠組みの中で、管理および検証の性質の問題と税務調査に関連するタスクを解決する場合、税務当局は同じ一連の手順を使用するため、多くの場合、かなりの手間がかかります。実際にこれらのタイプの活動を区別することは困難です。 この境界は、チェックされている人の行動が法律の規範から逸脱しているという事実を明らかにした瞬間に現れます。 この事実が明らかになるまで、税務管理は明確に定義された管理と検証の性格を持っています。 逸脱の事実が明らかにならない場合、税務管理は管理と検証の範囲を超えないことに注意してください。 税務調査中に被監査者の行為の法令規範からの逸脱が明らかになった瞬間から、検査官はこれらの逸脱の理由と性質を明らかにしようとし、そのような行為の違法な内容が確認された場合には、彼らは資格を与えようとします。 これらすべての行為は、税法制度における税務調査とみなされなければなりません。 税務管理は、識別された逸脱の特定のリストに関連してのみ税務調査モードに「切り替わり」、違反が検出されなかった被監査者の経済活動の他のすべての事実の検証が継続することに注意する必要があります。制御および検証モードで実行されます。 カメラ税の管理 ロシアでは、カメラ税監査によって行われます。 社内税務調査は、納税者が提出した納税申告書（計算）および書類、ならびに税務当局が入手できる納税者の活動に関するその他の書類に基づいて、税務当局の所在地で実施されます。 机上税務監査を実施することで、税務当局の代表者は次のことができるようになります。 - 監査対象者から受け取ったレポートの算術エラーを特定します。 - さまざまな情報源から受け取った文書のデータの照合を実行する。 カメラ税監査の機能。 現代の税務管理システムでは、机上監査は次の XNUMX つの機能を果たします。 - 納税申告書作成の正確性と信頼性を管理する。 - 現地監査のための納税者の選択。 監査には、税務当局の長の特別な決定は必要ありません。 特別な場合を除き、納税者が納税申告書（計算書）及び必要書類を提出した日からXNUMXヶ月以内に調査を行います。 机上の税務調査を実施する場合、税務当局は、納税者の活動に関するデータに限定されず、規定された税務管理方法を使用して、特に次の方法で追加情報を取得する権利を有します。 - 納税者から説明を得る。 - 計算の正確さ、税金と手数料の支払いの完全性と適時性、税控除と利益の適用の正当性を確認する追加の文書を要求する; - 証人の尋問; - 税務当局が入手できる書類に基づいて実施される検査の任命。 机上の税務調査で、チェック対象の書類や税務当局が入手できるその他の情報に誤りや矛盾が見つかった場合、納税者は、5 日以内に必要な説明を提供するか、必要な修正を行う必要があることを通知されます。 提出された説明および文書を検討した後（またはそれらがない場合）、税務当局が租税犯罪またはその他の税金および手数料に関する法律違反の事実を立証した場合、税務当局の職員は、報告書を作成する必要があります。監査報告書。 署名後、法律の写しの XNUMX つは税務当局に保管され、もう XNUMX つは監査対象組織の長または個人の起業家またはその代表者に引き渡されます。 検査行為に記載された事実、ならびに検査官の結論および提案に同意しない場合、納税者は、検査行為全体またはその個々の規定に対する異議を税務当局に提出することができます。 脱税 ロシアでは、現地の税務調査を通じて実施されます。 特別な種類のフィールド税監査は、繰り返しフィールド税監査です。 現場の税務調査と本質的に同じですが、繰り返される現場の税務調査には、任命と実施の手順に関連するいくつかの違いがあります。 オンサイトの税務調査は、納税者の領域 (敷地内) で実施されます。 納税者が現地税務調査のための施設を提供できない場合、税務当局の所在地で現地税務調査を実施することができます。 現地税務調査の一環として、税務当局は、納税者の支店および駐在員事務所の活動を検査する権利を有します。 現地の税務調査を実施する決定は、税務当局の長（副所長）によって行われます。 - 最大の納税者として検証対象組織の登録を行ったのは誰ですか。 - 組織の場所; - 個人の居住地。 支店または駐在員事務所の独立した現地税務監査は、別の区画の場所にある税務当局の決定に基づいて、地方税および地方税の計算の正確性と適時性について実施されます。 現地税務調査の対象は、計算の正確さと納税の適時性です。 XNUMX 人の納税者に関する現地税務調査は、XNUMX つまたは複数の税金について実施される場合があります。 オンサイトの税務調査の一環として、監査を実施する決定が下された年から遡る XNUMX 暦年を超えない期間を監査することができます。 税務当局は、XNUMX 人の納税者に関して以下を実行する権利を有しません。 - XNUMX 暦年に XNUMX 回以上の現地税務調査 (税法で規定されている特別な場合を除く)。 - 同じ期間の同じ税金に関する XNUMX つ以上の現地税務調査。 これらの制限は、次のものには適用されません。 - 納税者組織の再編成または清算に関連して実施される現地税務調査。 - フィールド税務監査の繰り返し。 反復フィールド税監査を実行できます。 1) 上位の税務当局による - 監査を実施した税務当局の活動を管理するため。 2）以前に監査を実施した税務当局による - 納税者が、以前に申告された金額よりも少ない税額を示す更新された納税申告書を提出した場合。 実地税務調査の実施期間は、調査の任命が決定された日から調査証明書が作成される日まで計算されます。 現地税務調査は XNUMX か月を超えることはできません。 この期間は最長 XNUMX か月、例外的な場合には最長 XNUMX か月まで延長される場合があります。 オンサイトの税務調査中に実行できる税務調査アクションの一般的なリストには、次のものが含まれます。 - 納税者の財産目録; - 施設と領土の検査（検査）; - ドキュメントの検索; - 書類の差し押さえ; - 調査の実施; - 検査の実施; - 翻訳の実施。 税務当局の長 (副所長) は、次の場合に現地の税務監査を一時停止する権利を有します。 1) 書類（情報）の請求。 2) ロシア連邦の国際条約の枠内で外国政府機関から情報を入手する。 3) 専門家による検査の実施。 4) 納税者が外国語で提出した文書のロシア語への翻訳。 現地税務調査の一時停止の合計期間は、XNUMX か月を超えることはできません。 現地の税務調査の結果に基づいて、税務調査報告書は、その実施証明書の発行日から XNUMX か月以内に作成されなければなりません。 税務監査報告書の内容には、次のものが含まれている必要があります。 - 税務調査の開始日と終了日。 - 監査が実施された期間。 - 税務調査が実施された税金の名前; - 組織の所在地または個人の居住地の住所。 - 税務調査中に実施された税務管理措置に関する情報。 - 税務調査中に被監査者が提出した書類のリスト; - 監査中に明らかになった税金および手数料に関する法律違反の文書化された事実、またはそのようなものがないという記録; - 特定された違反を排除するための検査官の結論と提案。 署名後、法律の写しの XNUMX つは税務当局に保管され、もう XNUMX つは監査対象組織の長または個人の起業家またはその代表者に引き渡されます。 検査行為に記載された事実、ならびに検査官の結論および提案に同意しない場合、納税者は、検査行為全体またはその個々の規定に対する異議を税務当局に提出することができます。 9.5. 行政および税務管理 この形式の税管理には、計算の正確さ、徴収の完全性、および税の移転の適時性および予算へのその他の義務的な支払いに関する承認機関の管理が含まれます。 ロシアの税法の観点からは、このような形式の税制の適用は理論的には許容されており、主に徴税人の地位を持つ人に適用することができます。 しかし、その内容においては、これらの者の管理は、前述の課税対象者のカメラおよび現場の税管理と大差ありません。 トピック 10. 税務管理の税務管理措置 10.1. 文書の検索 文書の要求は、数少ない税務調査アクションの XNUMX つであり、その可能性は、社内の税務調査とオンサイトの税務調査の両方で提供されます。 税務調査の資料を検討する際に、被監査者の活動に関する書類（情報）の提出を求めることもあります。 税務調査の一環として書類を要求する手順には、次の XNUMX つの手順を実行する必要があります。 - 書類の提供依頼の送信; - 要求されたものを受け取る。 請求の目的は、特定の文書化された情報を取得することであり、その分析は税務調査の問題を解決するために必要です。 ドキュメントをリクエストできます： - チェックされている人; - チェック対象者の活動に関連する文書 (情報) を持っている他の人から。 必要書類は本人確認済みの写しで提出します。 必要に応じて、税務当局は元の文書に精通する権利を有します。 10.2. 書類及び物品の押収 発作の機能的本質には、関連する物体、つまり情報伝達体の強制的な発作が含まれます。 税法における押収の根拠は次のとおりです。 - 要求が送信された確認済みの人物が、要求された文書の提出を拒否した場合。 - 定められた期限内に要求された書類を提出しない。 税コードの文書が押収された理由は次のとおりです。 - 検査を実施する役人が、犯罪の実行を証明する文書を破棄、隠蔽、変更、または差し替えできると信じるに足る十分な根拠を持っているかどうか。 - 納税者、手数料の支払者、または税務代理人が、税務調査中に要求された書類の提出を拒否した場合、または定められた期限内に書類を提出しなかった場合。 差し押さえの対象となるのは、次の XNUMX つのカテゴリの文書です。 - 犯罪行為の証言; - チェック対象者から要求されたが、設定された制限時間内に提出されなかった。 押収の際に、監査対象に関係のない書類や物品を押収することはできません。 原本の差し押さえは、次の条件に従って行うことができます。 - 制御措置を実施するには、検査対象者の書類のコピーを取るだけでは十分ではありません。 - 査察官が、元の文書が破棄、隠蔽、修正、または差し替えられると信じる合理的な根拠がある場合。 文書や物品の押収結果に基づいて、適切な議定書が作成されます。 10.3. 検査 検査の目的は、被監査者から提供された文書情報と実際の状況との適合性を確立することにより、実地税務調査の問題を解決するために必要な情報を取得することです。 税コードのオンサイト税務監査中に検査を実施する理由として考えられるのは、次のとおりです。 - 指定されたオブジェクトに関する実際のデータと、納税者によって提供された文書データとの適合性を判断する必要性; - 監査の完全性にとって重要な状況の明確化。 検査の作成については、別のプロトコルが作成されます。 税法は XNUMX つのオブジェクトを指定しており、その検査は税務調査の一環として可能です。 - 監査された納税者の領土; - 監査された納税者の施設; - 書類; - アイテム。 施設と領土の検査。 税務当局は、場所、生産、保管、小売、その他の施設や地域に関係なく、すべてを検査する権利を有します。 - 納税者が収入を得るために使用する; - 課税対象の内容に関するもの。 文書およびオブジェクトの検査。 施設や領土の検査とは対照的に、書類や物品の検査は、現地の税務調査の枠組みの外で実施することができます。 これらの例外には、次の状況が含まれます。 - 税務管理を実施するために以前に実行された措置の結果として、税務当局の職員が文書およびアイテムを受け取った。 10.4.在庫を取る 棚卸は、次の目的で実行されます。 - 課税の対象となる資産および未記録のオブジェクトの実際の存在の識別; - 不動産の実際の利用可能性と会計データとの比較。 - 負債会計への反映の完全性をチェックする。 納税者が所有する資産の目録は、税務当局の権限のある職員による現場の税務調査の一環として実施されます。 税コードには、棚卸手順に関する特別な記事は含まれていません。 現在、この問題は、ロシア財務省第20n号と国税省の共同命令によって承認された「税務調査中に納税者の財産の目録を作成するための手順に関する規則」の規定によって規制されています。ロシア番号 GB-3-04 / 39 日付 10.03.1999。 目録の対象となる納税者の財産の一部として、次の名前が付けられます。 - 固定資産; - 無形資産; - 金融投資; - 生産埋蔵量; - 完成品; - 製品; - その他の埋蔵量; - 現金; - 買掛金勘定; - その他の金融資産。 税務調査の一環として、関連リストに含まれる資産に関して棚卸が行われます。 同時に、納税者の財産は、その場所に関係なく、目録の対象となる可能性があります。 税務調査中に目録の対象となる資産のリストは、税務当局の長または副長によって作成されます。 インベントリ中に取得されたすべての結果は、インベントリ リストに記録されます。 編集された在庫リストは、在庫委員会のすべてのメンバー、重要な責任者によって署名されています。 目録の最後に、財務責任者は、委員会が彼らの存在下で財産をチェックしたこと、および委員会のメンバーに対して何の請求もしていないことを確認する領収書を渡します。 税務調査終了時の棚卸し行為は、税務調査行為の附属書の対象となります。 目録法は、少なくとも XNUMX つのコピーで作成されます。 10.5. 調査の実施 税務調査の枠組みの中で証人の調査を実施することは、税務調査の形で税務管理の実施にとって重要な状況に関して証人による証拠を提供し、その後受け取った情報を記録することから成ります。 税務管理の実施にとって重要な状況を知っている可能性のある個人は、証人として尋問を受けることができます。 関係する専門家として税務調査の特定の行為の実施に参加した者も、証人として尋問される場合があります。 以下に該当する方は調査をお受けできません。 - 若い年齢、身体的または精神的障害のために、税務管理の実施にとって重要な状況を正しく認識できない; - 職務の遂行に関連して税務管理に必要な情報を受け取り、そのような情報は、これらの人物、特に弁護士、監査人の職業上の秘密として分類されます。 証人尋問は、原則として税務署の敷地内で行います。 証人の証言を受け取る前に、尋問を行う役人は、証言を拒否または回避する責任、または故意に虚偽の証言をする責任について証人に警告する義務があります。 インタビューを行うとき、証人はアートのパラグラフ3の規範を使用する権利を持っています。 ロシア連邦の法律で規定されている理由で証言を拒否する機会を彼に与えます。 この場合、アートの規定。 これは、市民が自分の近親者または自分自身に不利な証言を拒否する可能性を規定しています。 税法は、次の場合に証人が滞在場所でインタビューを受けることができると規定しています。 - 証人の病気; - 証人の老齢; -証人の障害; - 検査官の裁量によるその他の十分な理由。 証人の証言はプロトコルに記録されます。 記録には、証言を開始する前に、証人が証言を拒否または回避した場合、または故意に虚偽の証拠を提出した場合の責任について警告されたというメモを含める必要があります。 このマークは、証人の署名によって証明されなければなりません。 プロトコルが作成された後、調査の作成に参加した、または調査の実施中に同席したすべての人がそれを読まなければなりません。 これらの人は、議定書に含まれる、またはケースに添付されるコメントを作成する権利を有します。 プロトコルの登録は、プロトコルを編集した検査機関の職員、および調査の作成に参加した、またはその実施中に出席したすべての人による署名によって完了します。 監査が完了すると、証人尋問の記録は、税務監査報告書の添付書類に含まれるものとします。 10.6. 試験の実施 科学、芸術、技術、または工芸に関する特別な知識が新たな問題を明らかにするために必要な場合、試験が任命されます。 試験の対象は、専門家の専門知識の範囲内である必要があります。 専門家に投げかけられる質問は、専門家の専門知識を超えることはできません。 任命中および専門家試験の作成中の両方で、専門家に異議を申し立てる権利は、検査を受ける人に付与されます。 税法の規範は、税務調査の枠組みの中で XNUMX つの形態の専門知識を実施する可能性を定義しています。 - 主要な; - 追加; - 繰り返しました。 初級は、特定の問題の解明に関して初めて指定された試験です。 追加検査は、専門家によって与えられた最初の結論の明確性または完全性が不十分な場合に、一次検査の最後に指定される検査です。 次のような場合、追加の専門家が任命されることがあります。 - 一次試験中に提起された質問に対する専門家の回答の形式は、そのような回答の本質と意味のあいまいな理解の可能性を意味します。 - 提起された質問に対する専門家の回答は網羅的ではなく、この点に関して、最初の専門家の意見の量は完全であるとは認められません。 - 同じ税務調査の枠組みの中で、一次審査の後、新しい問題が発生しました。その明確化のために、専門家を事件に関与させる必要があります。 追加審査の実施は、原則として初回審査を行った専門家に委託する。 再審査とは、専門家の最初の結論が根拠のない、または誤っている場合に指定される審査です。 再検査は、次の場合に行われます。 - 専門家の結論の根拠がない; - 結論の正しさについての疑問。 再検査は常に別の専門家に委託されます。 予約と検査。 調査は、現場の税務調査を実施する当局者の関連する決定によって任命されます。 被検査者が検査の任命に関する決議とこれに関連する彼の権利の説明を知った時点で、別の議定書が作成されます。 鑑定結果に基づき、専門家が自ら書面にて意見を述べます。 監査完了時の専門家の結論は、税務監査法の強制的な付属書の対象となります。 専門家の意見は次のように述べています。 - 彼によって行われた研究; - 結果として下された結論; - 提起された質問に対する合理的な回答。 専門家が、鑑定の実施中に、質問されなかった事件に関連する状況を確立した場合、彼は、これらの状況についての結論を自分の意見に含める権利を有します。 専門家は、次の場合、審査の結果について意見を述べることを拒否することがあります。 - 彼に提供された資料が試験に不十分な場合。 - 専門家が検査を実施するために必要な知識を持っていない場合。 専門家の拒否は、意見を述べることが不可能であるというメッセージの形をとっています。 10.7. 送金する 翻訳は、翻訳者の資格を持つ専門家にのみお任せいただけます。 翻訳者 事件の結果には関心がなく、翻訳に必要な言語を知っている人。 口のきけない人や耳が聞こえない人の兆候を理解できる人を含みます。 税法に従って譲渡を割り当てるイニシアチブは、検査官の側の役人にのみ属することができます。 対応する呼び出しに基づいて、翻訳の実装に通訳者が関与します。 税務調査を実施する場合、人は契約ベースでのみ通訳として関与することができます。 通訳者の職務は次のとおりです。 - 転送手順を実行するために彼を任命した役人の呼び出しに出頭する義務がある。 - 彼に委ねられた翻訳を正確に実行する義務。 正確に翻訳する義務は、可能な限り文字通りの翻訳を実施することを意味します。 翻訳が実行される言語の言語的特徴のためにそのような手順が不可能な場合、翻訳の主な要件は、言われたことの意味の正確な伝達です（書かれたものを翻訳することについて話している場合）資料）。 翻訳結果に基づいて、適切なプロトコルが作成されます。 翻訳のプロトコルには、翻訳者が職務の遂行を拒否または回避した場合、または故意に虚偽の翻訳を行った場合の責任について警告を受けたという事実に注意する必要があります。 このエントリは、翻訳者の署名によって証明されなければなりません。 トピック 11. 税務調査 11.1. 税務調査の一般的な特徴 税務調査の本質。 「税務調査」の概念そのものからわかるように、調査全体との主な違いは、部門別の専門性です。 税務調査は、税法違反の事実に関連してのみ実施できます。 税務調査 -これは、関連する州機関が調査し、税金と手数料に関する法律違反のすべての状況を見つける助けを借りて、調査と分析の性質を持つさまざまな措置のセットです。 税務調査の対象は、納税者の活動であり、これは課税分野では違法であるとされており、この点に関して、国家の税の安全性に対する脅威を形成し、税分野における法と秩序の状態を不安定にする可能性があります。 . 税務調査は、法執行機関およびその他の機能のシステムであり、システム形成要因は、税法違反または税犯罪に該当する違法行為です。 調査の一般理論における税務調査の場所。 この問題を考慮すると、税務調査は一種の州法執行調査であり、場合によっては行政手続き型調査と刑事手続き型調査の両方の要素を組み合わせたものであることに注意する必要があります。 ここでの制度形成要因は、まさに調査対象となった不法侵入の実施範囲である。 当該行為が税務上のものである場合、税務調査を行うことにより事案の経緯を明らかにすることが可能となります。 税務調査の法的規制の特徴。 ロシア連邦における税務調査の個別の要素は、立法者によって人為的に、税務当局の統制作業の概念および税務犯罪の事実に関する手続きと関連付けられています。 ただし、税務調査はこれらの概念の不可欠な要素ではなく、独立したプロセスであり、税務管理のプロセスと、税務犯罪および税犯罪の事実に関する手続きを論理的および機能的にリンクしています。 税務調査を行う機関の構成。 税務行政のすべての機関は、ある程度、税務調査の分野で権限を与えられています。 以前は、ロシアでは、この機能の実装のために特別に作成された特殊な国家構造、つまり連邦税務警察局とその領土部門がありました。 現在、これらの問題の解決はロシア内務省の管轄に移されています。 税務調査の兆候。 税務調査には、次の主な機能があります。 - 構造的および組織的なサポートがあります。 - 税務調査の結果だけでなく、業務上の調査、刑事手続き上の手段と方法に依存している。 - 税分野における法と秩序の状態を確保し、ロシア連邦の税の安全を保護することを目的としています。 11.2. 税務調査の主な変更点の特徴 主な税務調査の変更の種類。 ロシア連邦で税務調査の修正を選択する際の決定要因は次のとおりです。 - 税務調査を実施するための基礎となった情報源の特徴; - 調査対象とされる違法行為の性質。 - 調査が行われる法的分野の特徴; - 税務調査を実施する事業体。 - その活動が税務調査の対象となる納税者の組織形態。 - 税務調査の対象となった行為が行われた経済活動の領域。 税務調査の実施の基礎となった情報源に基づいて税務調査の修正を決定する場合、税務調査は次のように選択する必要があります。 - 税務管理の結果に基づいて実行されます。 - 個人または法人の申請に基づいて実施される; - 運用分析調査または財務情報の結果として税務当局によって取得されたデータに基づいて実行されます。 - 他の州の法執行機関または管理組織から受け取った情報に基づいて実行されます。 税務調査が実施される法的分野に応じて、税務調査には以下の変更があります。 - 税法の法制度において; - 税および行政法の法制度; - 作戦捜査および刑事訴訟法の法制度; - 混合法制度。 違法な侵入の性質によって分類された税務調査の修正には、次のものが含まれます。 - 税務犯罪の税務調査; - 税務分野における行政違反の行政調査。 - 税務犯罪の税務調査; - 税務分野における違法行為の事実に関する税務調査。情報が不十分であり、行為の適格性を認めることはできません。 税務調査の対象に応じて、税務調査の次の修正が区別されます。 - 税務当局による実施; - 内務機関（ロシア内務省のFSE-NPの機関）によって実施される; - 税関当局によって実行されます。 - 混合。 活動が調査の対象となる納税者の組織形態に応じて、納税者の活動の税務調査の変更があります。 - 個人; - 法人。 税務調査の法改正の特徴 その実施過程で使用される法律分野に基づいてグループ化された税務調査の修正システムは、最も重要なもののXNUMXつです。 その説明について詳しく説明しましょう。 税法で定められた規範のみが適用され、税法違反の事実を特定、検証し、それについて決定を下す場合、税務調査について話すことができます。そのプロセスは税法によって規制されています。 税法の法的体制で行われた税務調査は、税法違反の事実を特定、検証し、それについて決定を下すための手続きが税法に基づいて行われた場合、そのように認識されます。 この調査の変更は、原則として、ロシア連邦の税務当局によって行われます。 調査のための規制の枠組みとしては、主に税法の規範が使用されます。 行政捜査は、行政犯罪の場合に、行政犯罪の場合に明らかにすべきすべての状況について十分な情報が得られない場合に、行政犯罪の事実を発見した後に実施される、行政犯罪の場合の手続きの任意の段階です。 租税及び手数料の分野における行政捜査は、現行の法律により租税及び手数料の分野における行政違反として認められている犯罪の事実についてのみ実施することができる。 行政違反のコードでは、そのような行政違反はアートで規定されています。 15.3-15.9 および 15.11。 捜査および刑事訴訟法の法制度における税務調査は、内務機関のみが実施する。 刑事訴訟法の規範に基づいて行われる税務調査は、立証対象に含まれる事情を明らかにするために必要かつ十分な証拠を収集・検証する手続きです。 この税務調査の変更は、予備調査と司法調査のXNUMX段階の形で行われます。 法律で規定されている多くの場合、調査は予備調査に先立って調査の形式で実施されることがあり、予備調査が実施されない場合には独立した形式で実施される。 この修正の枠組み内での調査活動は、運用調査活動、税務調査作業、および刑事訴訟の法的体制で行われます。 混合法制での税務調査は、例えば、税務管理中に明らかになった税法違反が、最終的な解決のために刑事訴訟規則の適用を必要とし、その結果、検証プロセスに内務調査官が現れる場合に実施されます。 . これは、統制作業の結果の法的評価により、納税者による行為を税犯罪として認定できる場合に可能です。 この変更による税務調査は、たとえば、税務当局および内務機関による税務調査の特定の段階で実行できます。 規制の枠組みとして、税法および刑事訴訟法の規範が使用されます。 同時に、12.08.1995 年 144 月 XNUMX 日の連邦法第 XNUMX-FZ 号「作戦捜査活動について」の規定も、予備調査の作戦捜査支援に適用することができます。 混合モードでの税務調査の実施の例として、税務当局によって税務調査が実施され、税法の規範によって保証されている状況と、その結果を実施するプロセスを挙げることができます。刑事訴訟法の規範に従って、内務機関によって実行されます。 別の例 混合法制度 - これは、税および行政法の法制度における税務調査です。 たとえば、税法の法制度で特定され調査された違反の事実が、その後、税分野における行政違反の責任を規定する行政違反法典の条文に基づいて認定された場合、それはそのように認識されます。 そのような犯罪のさらなる調査は、行政調査の形で実施されるべきです。 税務調査を実施するための主なスキーム。 税務調査の過程で、これらの変更をさまざまに組み合わせることができます。 それにもかかわらず、多数のオプションにもかかわらず、税務調査の過程で、ロシア連邦の税務当局による税務調査の実施のための多くの基本的な複雑なスキームを区別することができます。 税法違反の捜査。 税務調査の基礎は、税務当局が税務管理措置を実施する過程で受け取った情報です。 調査の結果、納税者の不法侵害は、租税犯罪として認定されました。 納税者と税務当局との間に紛争状況が存在しないため、その原因は、納税者が犯した行為における彼の有罪を認めたことであり、明らかにされた事実に関する手続きは税務当局によって行われます。 納税者が罪を否認したことによって生じた紛争状況は、裁判中に解決されます。 税務分野における行政違反の調査。 税務調査の基礎は、税務当局が税務管理措置を実施する過程で受け取った情報です。 調査の結果、納税者の不法侵害は、税務分野の行政違反に該当することが判明しました。 明らかになった違反の認定後、同じ税務当局が行政調査を実施します。 調査の結果に基づく手続は、行政犯罪法に規定された方法で行われます。 犯罪の種類に応じて、人の有罪と彼を適切な種類の責任に導く決定は、税務当局または裁判所のいずれかの権限に従って行われます。 税務当局によって特定された税犯罪の調査。 税務調査の基礎は、税務当局が税務管理措置を実施する過程で受け取った情報です。 調査の結果、納税者の違法侵害は租税犯罪と認定されました。 すべての資料は、独自に税務調査を続ける内務機関の適切な部門に転送されます。 得られた結果により、資格の有効性が確認されます。 税務調査の結果に基づく訴訟は、刑事訴訟法に定められた方法で内務機関によって行われます。 証書の人物の有罪の決定は、裁判所によって行われます。 租税犯罪の調査。その結果、租税犯罪として再分類されます。 税務調査の基礎は、税務当局が税務管理措置を実施する過程で受け取った情報です。 調査の結果、納税者の違法な侵害は税犯罪に該当します。 すべての資料は、独自に税務調査を続ける内務機関の適切な部門に転送されます。 得られた結果が資格の有効性を確認しない場合、不法侵入は税法違反として評価されます。 資料は税務当局に返送されます。 記載された事実に関連する手続きは、税務当局によって独立して、または法廷で行われます。 内務機関が摘発した税務犯罪の捜査。 税務調査の基礎は、運用および管理活動の過程で内務機関によって取得された情報です（違法な侵入について人から声明を受け取ることを含む）。 調査の結果、納税者の行為は租税犯罪に該当した。 税務調査の結果に基づく訴訟は、刑事訴訟法に定められた方法で内務機関によって行われます。 証書の人物の有罪の決定は、裁判所によって行われます。 内務機関によって特定された税法違反の調査。 税務調査の基礎は、運用および管理活動の過程で内務機関によって取得された情報です（違法な侵入について人から声明を受け取ることを含む）。 税務調査の結果に基づき、納税者の行為は税法違反とみなされた。 すべての資料は、税務当局の適切な構造に転送されます。 記載された事実に関連する手続きは、税務当局によって独立して、または法廷で行われます。 ロシアの税務行政の一部ではない機関によって明らかにされた、税務分野における犯罪の事実の調査。 税務調査の根拠は、ロシア連邦の税務行政の一部ではない州の法執行機関の活動の過程で得られた情報です (たとえば、関連していない別の違法行為の調査の過程で)税務分野に、または外国の税務当局によって実施された税務調査の結果として)。 上記の組織のいずれかによってそれぞれ実施された予備資格認定の結果によると、受け取った資料は、さらなる税務調査のために税務当局または内務機関のいずれかに送られます。 更なる資格認定、事件資料の移送、税務調査、および明らかになった違法侵入の事実に関する手続は、以前の税務調査を実施するための包括的なスキームで詳細に説明された方法で実施されます。 トピック 12 12.1. 税務調査資料の検討結果に基づく決定 税務調査が実施された人物（その代理人）は、税務調査報告書に記載された事実、および調査官の結論と提案に同意しない場合は、調査日から 15 日以内に税務調査報告書の受領後、指定された行為全体またはその個別の規定に基づいて、関連する税務当局に書面による異議を提出する権利を有します。 同時に、納税者は、書面による異議に対する異議の有効性を確認する文書（その認証されたコピー）を添付する権利、または合意された期間内に税務当局に転送する権利を有します。 税務当局の長（副所長）は、税務調査の対象者に対して、税務調査の資料を検討する時間と場所を通知するものとします。 税務調査が実施された人物は、指定された監査の資料の検討プロセスに、個人的に、および（または）代理人を通じて参加する権利を有します。 税務調査が実施された対象者（その代理人）が不在であっても、税務調査資料を検討する時間と場所を正式に通知された場合、次の場合を除き、税務調査資料の検討の障害にはなりません。この人物の参加が長官 (副長官) によって認められた場合、税務当局はこれらの資料を検討する義務があります。 税務調査資料の検討中、税務当局の長（副長）は： 1) 税務監査行為が作成された人物が、税金および手数料に関する法律に違反したかどうかを立証する。 2) 明らかになった違反が税務犯罪の要素を構成するかどうかを立証する。 3) 税務犯罪を犯した人物を拘束する根拠があるかどうかを立証する。 4) ある者が租税違反を犯したことを除いた状況、または租税違反を犯した責任を軽減または悪化させる状況を明らかにする。 税務調査の資料を検討する際には、提示された証拠が検討されます。 検討中に、必要に応じて、この検討に証人、専門家、専門家を関与させる決定が下される場合があります。 必要に応じて、税務当局の長（副長）は、XNUMXか月を超えない期間内に追加の税務管理措置を実施する決定を下す権利を有します。 租税管理の追加措置として、書類の提出を求められたり、証人尋問や尋問が行われることがあります。 税務調査資料の検討結果に基づき、税務当局の長（副所長）は次のような決定を下します。 1) 租税違反の責任を負うことについて。 2) 租税違反を犯したことについて説明を求めることを拒否した場合。 決定は、それが下された人物（その代理人）に送達された日から 10 日が経過した時点で発効するものとする。 対応する決定が下された者は、その決定が発効する前に、その決定の全部または一部を執行する権利を有する。 税務調査資料を検討するための手続きの必須条件の違反は、高等税務当局または裁判所による、税務当局による税務犯罪の責任を問う決定、または責任を問うことを拒否する決定の取り消しの根拠となります。税法違反。 このような必須条件には、監査が実施された人物が個人的に、および（または）代理人を通じて税務調査資料の検討プロセスに参加できるようにすること、および納税者が説明を提供する機会を確保することが含まれます。 上級税務当局または裁判所による税務当局の当該決定の取り消しの理由は、税務調査資料を検討するための手順の他の違反である可能性があります。税務当局の長（副長）。 12.2. 税務当局の行為および当局者の作為または不作為に対する控訴手続きの一般的な特徴 各人は、税務当局の非規範的な行為、当局者の行為または不作為に対して、その人の意見でそのような行為、行為または不作為が彼の権利を侵害している場合、上訴する権利を有します。 税務当局の規制上の法的行為は、連邦法で規定された方法で上訴することができます。 現在の法律によって、納税者（およびその他の人）から控訴する権利を剥奪する根拠はありません。 アピールの対象。 アートの規定を指定する。 憲法第 46 条に関連して、税法は、税務当局およびその職員の決定および行動 (不作為) に対する控訴の対象を定義しています。 解決策だけでなく、税務当局の非規範的行為の動機付け部分についても上訴することができます。 税務当局の規範的な法的行為は対象のリストから除外されており、その控訴プロセスは主に税法によって確立されています。 彼らの控訴は現在の連邦法に従って行われ、税法によって追加的に規制されることはありません。 税法によって確立された手順に従って、税関当局に税務当局の権限を与える税法の規範の使用に基づいて採用された税関当局の決定と行動もまた、上訴の対象となります。 上訴権の行使。 税法は、納税者が控訴する権利を行使するための XNUMX つの代替方法を確立しています。 納税者は上訴手続を実施することができます。 - 上位の税務当局 (または税務当局の上級職員) で (法廷外の控訴手続き); - 法廷で（司法上訴手続き）。 上訴する権利は、次の XNUMX つの方法で行使できます。 1) 関連する税務当局または税務当局の高官に書面による苦情を提出する。 2) 裁判所に請求または苦情の陳述書を提出する。 税法に納税者が検察庁への権利の保護を申請する可能性についての言及がないことは、現在の法律の他の規範によって確立されたこの権利を彼から奪うことはまったくありません。 この場合、控訴手続きは、17.01.1992 年 2202 月 1 日の連邦法第 XNUMX-XNUMX 号「ロシア連邦検察庁について」に規定された方法で行われます。 ロシアで納税者の苦情を検討している当局の完全なリストは次のとおりです。 - 税務当局の高官; - より高い税務当局; - 検察庁の機関; - 一般管轄裁判所 (ロシア連邦最高裁判所を含む); - 仲裁裁判所 (ロシア連邦の最高仲裁裁判所を含む); - ロシア連邦憲法裁判所。 納税者（手数料の支払者、税務代理人）の要請により、控訴行為の執行、控訴行為の委託を停止することができます。 12.3. 控訴手続 税務当局の行為、その職員の作為または不作為に対する苦情は、それぞれ、上級税務当局またはこの当局の上級職員に書面で提出するものとします。 上位の税務当局は、その非規範的行為が控訴の対象となる税務当局の直接の上位にある税務当局のシステムの組織構造としてだけでなく、上位を占める税務当局のシステムの組織構造としても認められます。問題の税務当局との関係での立場。 したがって、地区レベルでの税務検査官の非規範的な行為は、地区間税務検査官またはロシア連邦のこの構成エンティティのロシア連邦税務局の部門だけでなく、税務当局システムの上位構造と。 税務当局の長に加えて、その行動（不作為）が法廷外で納税者によって上訴された者に従属する上級官吏は、より高い地位を占め、税務当局の活動を管理する権限を有する官吏です。その行動が上訴され、提出された苦情の本案について決定する権利を有する役人。 苦情の提出期限。 に 原則として、本人が権利侵害を知った日、または知っていたはずだった日からXNUMXヶ月以内に申し立てを行います。 正当な理由により、苦情を提出する期限が過ぎた場合、この期限は、苦情を提出した人の要請により、税務当局の高官または高等税務当局によってそれぞれ回復される場合があります。 法的効力を生じた税務当局による租税犯罪の責任を問う決定、または上訴されていない税務犯罪の責任を問うことを拒否する決定に対する不服申立ては、上訴から XNUMX 年以内に提出しなければならない。上訴判決の発行日。 苦情の撤回。 上位の税務当局または上位の役人に苦情を申し立てた人は、書面による申請に基づいてこの苦情について決定が下される前に、それを取り下げることができます。 不服申立の撤回は、納税者が同じ理由で同じ権限で XNUMX 回目の不服申立を行う権利を奪いますが、納税者がこの不服申立を法廷で検討するために提出することを排除するものではありません。 納税者はまた、上訴の理由または上訴の理由が変更された場合に、法廷外の検討のために不服を申し立てることができます。 苦情を申し立てた結果。 苦情を検討している税務機関（役人）が、争われている行為または行動がロシア連邦の法律に準拠していないと信じるに足る十分な根拠がある場合、当該税務機関は、争われている行為の執行を完全または部分的に停止する権利を有するものとします。行動または行動。 行為（アクション）の実行を停止する決定は、その行為を採用した税務当局の長、または上位の税務当局によって行われます。 苦情の検討。 税務当局の行為に対する苦情の検討結果に基づいて、上級税務当局（上級職員）は以下の権利を有します。 1) 苦情が満足されないままにしておく。 2) 税務当局の行為を取り消す。 3) 租税違反の場合、決定を取り消し、手続きを終了する。 4) 決定を変更するか、新しい決定を発行する。 苦情の決定は、苦情の受領日から 15 か月以内に下されます。 指定期間は、下級税務当局からの苦情の検討に必要な書類（情報）を入手するために、税務当局の長（副所長）によって延長される場合がありますが、XNUMX日を超えてはなりません。 不服申立てを提出した者は、採択日から XNUMX 日以内に下された決定について書面で通知されるものとします。 12.4. 控訴の特徴 税法違反の責任を問う決定、または発効していない税法違反の責任を問うことを拒否する決定は、提出することにより上訴することができます。 訴える。 苦情の提出期限。 税務当局による租税違反の責任を問われる決定、または税務当局の税務違反の責任を問うことを拒否する決定に対する上訴は、争われた決定が発効する前に提出しなければならない。 苦情を申し立てた結果。 税務当局の関連する決定に対する上訴は、この決定を発行した税務当局に提出するものとし、当該決定を受け取った日から XNUMX 日以内に、すべての資料とともに上位の税務当局に送付する義務があります。 控訴の提出は、完全または部分的に発効していない決定を実行する権利をこの人物から奪うことはありません。 税務機関の決定に対する不服申立てが手続きに従って提出された場合、当該決定は、上位の税務機関によってその全部または一部が承認された日に発効するものとします。 税務当局の決定に上訴する者の要請により、上位の税務当局は、上訴された決定の執行を一時停止する権利を有します。 苦情の検討。 決定に対する控訴の検討結果に基づいて、上位の税務当局は次の権利を有します。 1）税務当局の決定を変更せず、苦情を満足させずに残すこと。 2) 税務当局の決定の全部または一部を取り消しまたは変更し、そのケースについて新たな決定を下す。 3) 税務当局の決定を取り消し、手続を終了する。 上級税務当局が上訴を検討して下級税務当局の決定を取り消さない場合、下級税務当局の決定は、上級税務当局による承認の日から発効するものとする。 上級税務当局が上訴を考慮して下級税務当局の決定を変更した場合、下級税務当局の決定は、行われた変更を考慮して、上級税務当局による関連決定の採択日から発効するものとします。 . 租税違反の責任を問う発効した決定、または上訴されなかった税違反の責任を問うことを拒否する決定は、上位の税務当局に上訴することができます。 12.5. 控訴裁判所命令 上訴のための司法手続の一般的な特徴。 控訴のための司法手続は、納税者がその権利を保護するための普遍的な形態です。 法廷での上訴は、納税者がこれらの行為または行為に対して別の方法で上訴したかどうか、および得られた苦情に関する他の決定があるかどうかに関係なく、税務当局の行為、その役人の行動（不作為）に関連して実行できます。以前の法廷。 税務当局の規範的な行為については、司法による上訴のみが提供されることを思い出してください。 司法上訴手続きの一環として、個々の起業家ではない個人は、税務当局およびその職員の行為または行動だけでなく、彼らの委員会または採用の基礎となった情報についても上訴する機会を得ます。 納税者は、以前に上級税務当局（上級税務当局職員）に同様の苦情を提出したことがあるかどうか、および申請時に苦情に対して決定が下されたかどうかに関係なく、裁判所の決定を申請することができます。 1 年 2009 月 XNUMX 日から、税法違反の責任を問う決定、または税法違反の責任を問うことを拒否する決定は、この決定をより高い税務当局に上訴した後にのみ、法廷で上訴することができます。 そのような決定が裁判所に上訴された場合、裁判所への申請期間は、この決定が行われた人がその発効を知った日から計算されます。 法廷での上訴の対象。 に 法廷で控訴できる税務当局の行為およびその職員の行為（不作為）には、これらの行為の委託の基礎となった公式情報の提供を含む、行為の採択または集合的または個別の行為の委託が含まれます。そして、その結果としての行為の採用： - 市民の権利と自由を侵害した; -市民が権利と自由を行使するための障害が作成されました。 - 市民に不法に義務が課せられた場合、または市民に不法に責任を負わされた場合。 税務当局の規制上の法的行為に上訴する根拠は、異議を申し立てられた規範または規範的行為全体の間の不一致を検出することによって形成できます。 - 憲法; - 連邦法; - ロシア連邦大統領の規範的な法的行為; - ロシア連邦政府の規範的な法的行為。 現行の法律では、市民の権利と自由に影響を与えるものとして分類されているため、ロシア法務省への登録が義務付けられている税務当局の特定の規範的行為は、そのような行為がないことを理由に上訴することができます。登録。 法廷での苦情を検討している事例のリスト。 司法上訴の場合、現行法に従い、納税者は、適切な手続きに従い、ロシア連邦の XNUMX つの司法制度のいずれかで侵害された権利の保護を求める機会があります。 1) 一般管轄裁判所へ。 2) 仲裁裁判所; 3) ロシア連邦憲法裁判所。 税法は公法の領域に属しているため、仲裁裁判所での法的関係に基づいて生じる法的関係の考慮は除外されます。 税務当局の控訴行為およびその職員の行為に関する場合の管轄の分割は、その権利を行使する事業体の組織的および法的地位の基準に従って発生します（税法第2条の第138項）。 - 組織および個人の起業家向け - 仲裁裁判所; - 個人事業主ではない個人 - 一般管轄裁判所。 上訴された訴訟（決定）が現在の法律によってロシア連邦の憲法裁判所の専属管轄権に付託されている場合、それはこの裁判所の専属管轄権の対象となることを覚えておく必要があります。 トピック 13. 税金違反に対する責任 13.1. 租税犯罪の一般的な特徴 税務違反 - これは、納税者、税務代理人、およびその他の人物の有罪の違法 (税金および手数料に関する法律に違反する) 行為 (作為または不作為) であり、税法で責任が定められています。 現行の税法で規定されている租税違反の種類の中で、まず次の名前を挙げるべきです。 - 税務当局への登録期限の違反 (税法第 116 条)。 - 税務当局への登録の回避 (税法第 117 条)。 - 納税申告書の提出の不履行 (税法第 119 条)。 - 収入、支出、および課税対象の会計規則に対する重大な違反 (税法第 120 条)。 - 税額の不払いまたは不完全な支払い (税法第 122 条)。 - 税務代理人による税の源泉徴収および（または）譲渡義務の不履行（税法第 123 条）。 - 税務管理の実施に必要な情報を税務当局に提供しなかった場合 (税法第 126 条)。 - 税務当局への情報報告の違法な怠慢 (税法第 129.1 条)。 - 税金または手数料の譲渡命令の執行期限の違反 (税法第 133 条)。 - 銀行による税金および手数料の徴収の決定の不履行、および罰金 (税法第 135 条)。 - 納税者の金融経済活動に関する情報を税務当局に提供しない - 銀行顧客（税法第 135.1 条）。 一部の違反は、税法上は租税違反に言及されており、その手数料に対する責任は、租税法上の責任の割り当てに関する規則に従って割り当てられますが、税法理論の観点からは、税違反に起因するものではありません。そして、より行政的および法的性質のものです。 これらの違反は次のとおりです。 - 銀行口座の開設および閉鎖に関する情報の提出期限の違反 (税法第 118 条)。 - 押収された財産の所有、使用、および（または）処分の手続きの不履行（税法第 125 条）。 - 租税違反の場合に証人として呼び出された者の正当な理由なしに出頭しない、または出頭を回避する (税法第 128 条)。 - 専門家、翻訳者または専門家が税務調査に参加することを拒否し、故意に虚偽の意見を述べたり、故意に虚偽の翻訳を行ったりすること (税法第 129 条)。 - 賭博事業の登録手続き違反 (税法第 129.2 条)。 - 銀行による納税者の口座開設手続きの違反 (税法第 132 条)。 - 納税者、手数料の支払者、または税務代理人の口座に対する業務を停止するという税務当局の決定に対する銀行による不履行 (税法第 134 条)。 13.2. 租税違反の責任を追及する手続き 税務当局の長（副所長）は、監査資料の検討結果に基づいて、納税者に租税違反の責任を問う決定を下すことができます。 租税違反の責任を負うための一般的な条件: - 税法に定められた理由と方法以外で、税法違反を犯したとしても、何人も責任を問われることはありません。 - 何人も、同じ税法違反に対して繰り返し責任を問われることはありません。 納税者に租税違反を犯した責任を負わせることは、その納税者を、当然の額の税金、会費、および罰金を支払う義務から解放するものではありません。 人は、連邦法によって規定された方法で有罪が証明され、法的効力を生じた裁判所の決定によって確立されるまで、税法違反を犯したことについて無実であると見なされます。 責任を問われる者は、租税犯罪を犯したことについて無実を証明する必要はありません。 税務犯罪の事実とそれを犯した人の有罪を証明する状況を証明する義務は、税務当局にあります。 説明を求められた者の有罪についての取り返しのつかない疑いは、この者に有利に解釈されるものとする。 租税犯罪の実行における有罪の形態。 租税犯罪は、それを犯した人が自分の行動の違法性を認識しており（不作為）、そのような行動（不作為）の有害な結果が生じることを望んでいた、または意識的に許した場合、意図的に犯されたと認識されます. 租税犯罪は、それを犯した人が、自分の行動の違法性 (不作為) またはこれらの行動の結果として生じた結果の有害な性質 (不作為) を認識していなかった場合、過失によって犯されたと認識されます。このことを認識していた可能性があります。 租税違反の責任を負う者。 組織や個人は、租税違反を犯した責任があります。 故意または過失によって違法行為を行った者は、租税違反を犯したとして有罪と認められます。 租税違反を犯した組織の罪悪感は、その役人またはその代表者の罪悪感に応じて決定されます。 租税違反を犯した者に責任を負わせることを除く状況。 以下の状況の少なくとも XNUMX つが存在する場合、人は税法違反を犯したことについて責任を問われることはありません。 - 租税違反の発生がないこと。 - 租税違反を犯した本人に過失がない。 - 行為が実行された時点で XNUMX 歳に達していない個人による、税法違反の兆候を含む行為の実行。 - 租税違反を犯した責任の時効の満了。 租税違反の時効 は XNUMX 年で、次のように計算されます。 - 犯罪が犯された日から（収入と費用の会計規則および課税対象に関する規則の重大な違反、ならびに税金の不払いまたは不完全な支払いからなる犯罪に適用されます）; - この違反が行われた課税期間の終了の翌日から (税法で規定されている他のすべての種類の違反に適用されます)。 税務犯罪の責任を問われた者が現地の税務調査に積極的に反対した場合、責任の時効は一時停止されます。これは、税務当局による予算制度への納付税額の決定とその実施にとって克服できない障害となりました。 RF 租税違反を犯した者の有罪を除く状況、 認識されます： - 自然災害またはその他の緊急事態および克服できない状況による租税違反の兆候を含む行為の実行 (これらの状況は、周知の事実、メディアでの発表、および特別な必要のないその他の方法の存在によって確立されます)証明手段）; - 納税者による税法違反の兆候を含む行為の実行 - 実行時に疾病状態のために自分の行為を認識したり管理したりできない状態にあった個人（これらの行為）状況は、税務当局に文書を提出することによって証明されます。文書の意味、内容、日付の点で、税務違反が行われた納税期間が示されます。） - 納税者または税務代理人による、税務当局またはその他の権限を与えられた国家機関またはその管轄内の職員によって与えられた、税金および手数料に関する法律の適用に関する書面による説明の実施 (これらの機関の関連文書がある場合、これらの状況は確立されます) 、これらの文書の発行日に関係なく、意味と内容において、税務犯罪が行われた課税期間に関連しています）。 上記の状況が存在する場合、人は税法違反を犯したことに対する責任を負いません。 租税違反を犯した責任を軽減または悪化させる状況は、裁判所または税務当局によって確立され、制裁を課す際に考慮されます。 租税違反の責任を軽減する状況 認識されます： - 困難な個人的または家族的状況の組み合わせによる犯罪の実行; - 脅迫や強要の影響下で、または物質、サービス、またはその他の依存による犯罪の実行。 - 裁判所が責任を軽減すると認めたその他の状況。 責任を重くする状況 以前に同様の犯罪の責任を問われた人物による租税犯罪の実行が認められます。 自然人に租税違反の責任を負わせることの特徴。 個人は、XNUMX 歳から納税義務を負う可能性があります。 個人が犯した行為に対する税法で定められた責任は、その行為が刑法に基づく犯罪の要素を含まない場合に発生します。 RF 組織に税法違反の責任を負わせることの特徴。 組織に税法違反の責任を負わせることは、適切な理由がある場合、法律で規定されている行政責任、刑事責任、またはその他の責任からその職員を解放するものではありません。 RF 税法違反の責任を税務代理人に負わせることの特徴。 税法違反を犯した税理士に責任を負わせても、税額と罰金を納付する義務から免除されるわけではありません。 13.3. 租税制裁 租税違反を犯した場合の責任の尺度は、 課税制裁。 税制制裁の形態。 租税制裁は、特定の種類の租税違反に対して税法の条文で定められた金額の罰金 (罰金) の形で確立され、適用されます。 租税違反の軽減および悪化の状況の存在に応じた責任措置の適用の特徴。 軽減する状況が少なくとも XNUMX つある場合、罰金の額は、税法違反を犯した場合の税法の関連条項によって定められた額と比較して、少なくとも XNUMX 倍の減額の対象となります。 悪化する状況が存在する場合、罰金の金額は、税法違反を犯した場合の税法の関連条項によって定められた金額と比較して 100% 増額されます。 課税制裁を徴収するための手続き。 租税制裁を徴収する超法規的手続きが認められていない場合に、租税犯罪の責任を問われるとの決定がなされた後、関連する税務当局は、裁判所に対し、その責任を問われた者からの税務制裁の回復を求める請求を提出します。税法違反。 租税制裁の回復の申請は、次の場合に提出されます。 - 仲裁裁判所へ (組織または個人起業家から課税制裁を徴収する場合); - 一般管轄裁判所 (個人事業主ではない個人から課税制裁を徴収する場合)。 13.4. 税務分野における違反に対する行政責任の措置 行政違反とは、個人または法人の違法な有罪行為（不作為）であり、行政違反のコードまたは行政違反に関するロシア連邦の構成団体の法律が行政責任を確立しています。 行政犯罪の実行における有罪の形態。 行政違反は、それを犯した人が自分の行動の違法性を認識しており（不作為）、その有害な結果を予見し、そのような結果の開始を望んでいたか、または故意にそれらを許可したか、無関心に扱った場合、意図的に行われたと認められます. 行政違反は、それを犯した者が自分の行動（不作為）の有害な結果の可能性を予見していたが、十分な理由がなく、そのような結果を防止することをせん越に期待したか、またはそのような結果の可能性を予見しなかった場合、過失によって犯されたと認められる.彼らはそれらを持っているべきであり、持つことができますが。 ある人が緊急事態において法的に保護された利益に害を及ぼすこと、つまり、その人およびこの人または他の人の権利、ならびに法的に保護された利益を直接脅かす危険を排除することは、行政犯罪ではありません。この危険を他の手段で取り除くことができず、引き起こされた害が防止された害よりも重要でない場合、社会または国家。 不法行為（不作為）を行った時点で狂気の状態にあった個人、すなわち、慢性的な精神障害、一時的な精神障害のために、自分の行動（不作為）の実際の性質と不法行為を認識することができず、またはそれらを管理することができなかった個人障害、認知症、行政責任またはその他の精神疾患の対象にはなりません。 管理責任者の構成。 行政違反が行われた時までに XNUMX 歳に達した者は、行政責任を負う。 法人は、規則や規制を遵守する機会があったことが証明された場合、行政犯罪を犯した罪で有罪となります。違反については、ロシア連邦の構成団体の税法または法律が行政を規定しています。責任を負いますが、この人はそれらを遵守するためにそれらに依存するすべての措置を講じませんでした. 公務員は、公務の不履行または不適切な履行に関連して行政違反を犯した場合、行政責任を負うものとします。 行政犯罪法において、公務員は次のとおりです。 - 恒久的、一時的、または特別な権限に従って、当局の代表者の機能を行使する人、つまり、法律で定められた方法で、彼に公式に依存していない人に関する行政権限を与えられた人; - 国家機関、地方政府、州および市の組織、ならびにロシア連邦の軍隊、ロシア連邦の他の軍隊および軍事組織において、組織的および行政的または行政的および経済的機能を果たす人。 組織的および行政的または行政的および経済的機能の遂行に関連して行政犯罪を犯した他の組織の長およびその他の従業員、ならびに法人を形成せずに企業活動に従事する者は、別段の定めがない限り、公務員として行政責任を負うものとします。法律で定められています。 税金と手数料の分野における行政違反の構成とその手数料の責任 章に示されています。 行政犯罪法典の第 15 条 (第 15.3 条から第 15.7 条および第 15.11 条)。 課税分野における行政犯罪の実行については、現在、行政責任の措置が行政罰金の形で適用されています。 個人に行政責任または刑事責任を負わせても、法人がこの犯罪に対する行政責任を免除されないのと同様に、法人に行政罰を課しても、この違反に対する行政責任が罪を犯した個人から免除されるわけではありません。 行政犯罪の意味がないと判断された場合、裁判官、組織、または行政犯罪事件を決定する権限を与えられた職員は、行政犯罪を犯した人物を行政責任から解放し、口頭での発言に拘束することができます。 13.5. 租税犯罪の刑事責任 税の分野における特定の違法行為の特徴、その手段によって引き起こされる損害の規模と性質を考慮すると、最も危険な違法行為である犯罪のグループにそれらを含める必要がありました。 このカテゴリーの行為に関連して、「税金犯罪」という特別な用語が導入されました。 租税犯罪 - これは、税の分野で行われた違法行為であり、その犯罪的性質は、管轄権が割り当てられている地域の現行の刑法によって認められています。 現在、ロシアの刑法では、次の XNUMX 種類の税犯罪が犯罪とされています。 - 脱税 (刑法第 194 条、第 198 条、および第 199 条)。 - 納税の源泉徴収および譲渡の義務違反 (刑法第 199.1 条)。 - 強制徴税の防止 (刑法第 199.2 条)。 刑事責任の対象者の構成。 犯罪が行われた時点で XNUMX 歳に達している健全な自然人のみが、税犯罪の実行に対する刑事責任の対象となります。 未成年者が所定の年齢に達しているが、精神障害を伴わない精神遅滞により、社会的に危険な行為を行った時点で、その行為の本質と社会的危険性を十分に認識できなかった場合（不作為）、または管理できなかった場合それら、彼は刑事責任の対象ではありません。 社会的に危険な行為を行った時、次の状態にあった者 - 狂気、すなわち、彼らの行動の実際の性質と社会的危険性を認識することができなかった (不作為)、または慢性的な精神障害のためにそれらを管理することができなかった; - 一時的な精神障害; - 認知症; - その他の病的な精神状態。 税犯罪の実行における有罪の形態。 故意または過失によって行為を行った者は、犯罪を犯したと認められます。 故意に犯した犯罪とは、直接的または間接的な意図を持って犯した行為です。 犯罪は、その人が自分の行動の社会的危険性を認識しており（不作為）、社会的に危険な結果の可能性または必然性を予見し、その発生を望んでいた場合、直接の意図を持って犯されたと認識されます. 犯罪は、その人が自分の行動の社会的危険性を認識していた (不作為)、社会的に危険な結果の可能性を予見していた、望んでいなかったが、意識的にこれらの結果を許容した、またはそれらを無関心に扱った場合、間接的な意図で犯されたと認識されます。 過失による犯罪とは、軽率または過失によって犯された行為です。 人が自分の行動（不作為）の社会的に危険な結果の可能性を予見したが、十分な根拠がなく、これらの結果の防止を傲慢に期待した場合、犯罪は軽薄さのために犯されたと認識されます. 必要な注意と先見の明があれば、これらの結果を予測できたはずであるにもかかわらず、その人が自分の行動（不作為）の社会的に危険な結果の可能性を予測しなかった場合、犯罪は過失によって犯されたと認識されます。 行為を行った人が、その行為の社会的危険性を認識しておらず、事件の状況により、自分の行為の社会的危険性を認識することができなかった場合 (不作為)、または社会的に危険な結果の可能性を予見しなかった場合、その行為は無実であると認められます。そして、事件の状況により、それらを予見すべきではなかった、または予見できなかった. 行為を行った人が、自分の行動（不作為）の社会的に危険な結果の可能性を予見していたにもかかわらず、極端な条件の要件との精神生理学的資質の矛盾のためにこれらの結果を防ぐことができなかった場合、その行為は無実で行われたと認められます。または神経精神過負荷。 刑法で保護されている利益に害を及ぼすことは犯罪ではありません。 - 緊急事態、すなわち、個人およびこの個人または他の個人の権利、法的に保護された社会または国家の利益を直接脅かす危険を排除するため、この危険が他の手段によって排除できなかった場合同時に極度の必要性の限界。 - 身体的強制の結果として、そのような強制の結果として、人が自分の行動を制御できなかった場合（不作為）; - 命令または彼を拘束する命令に従って行動する人。 そのような損害を引き起こした場合の刑事責任は、違法な命令または命令を発行した者が負担します。 故意に違法な命令または命令に従って故意の犯罪を犯した人は、共通の基準で刑事責任を負います。 故意に違法な命令または指示に従わなかった場合、刑事責任は排除されます。 租税犯罪の種類. ロシア連邦の現在の刑法は、税犯罪を経済犯罪のグループとして分類するという立場を固守しています。 現在の刑法では、租税犯罪は Ch で考慮されます。 22「経済活動における犯罪」セクション。 8「経済圏の犯罪」。 刑法のテキストには、税犯罪に関する XNUMX つの条項が含まれています。 - 美術。 194「組織または個人から徴収された関税支払いの回避」; - 美術。 198「個人からの脱税および（または）徴収」; - 美術。 199「組織からの税金または手数料の回避」; - 美術。 199.1 「税務代理人の義務を怠った」; - 美術。 199.2 「組織または個人起業家の資金または財産の隠蔽。これを犠牲にして、税金および (または) 料金を徴収する必要があります。」 トピック 14. 連邦税 14.1. 付加価値税 (VAT) 世界の課税慣行における VAT は比較的最近、約 50 年前に登場しました。 本質的に、VAT は消費税として認識できます。 税金は、通常、販売および購入ごとに製品の付加価値に対して課されます。 VAT は、普遍的な間接税を指します。 ロシアでは、とりわけ、国の税制と欧州経済共同体加盟国の税制を調和させるという問題を解決するために VAT が導入されました。 VAT は連邦税として分類されており、その支払いによる収入はロシア連邦予算の全税収の約半分を占めています。 1 年 2001 月 8 日以降、税法第 21 部 (セクション XNUMX「連邦税」、第 XNUMX 章「付加価値税」) が、XNUMX 年 XNUMX 月 XNUMX 日以降、VAT 支払いの法的規制を提供する主要な規範行為となっています。 納税者 VAT は次のとおりです。 - 組織; -個々の起業家; - 労働法に従って決定された、ロシア連邦の税関国境を越えた商品の移動に関連して VAT 納税者として認められた者。 発効前税法第 21 条では、個人の起業家は VAT の納税者ではありませんでした。 課税対象： - ロシア連邦の領土での商品（作品、サービス）の販売。 -ロシア連邦の領土内での商品（仕事の遂行、サービスの提供）の移転。その費用は、法人所得税の計算時に控除できません（減価償却を含む）。 - 自己消費のための建設および設置作業の遂行; - 関税領域への商品の輸入 RF 課税ベース 商品（作品、サービス）を販売するときは、Ch。 彼が生産した、または側で購入した商品（作品、サービス）の販売の詳細に応じて、税コードの21。 課税ベースは、ロシア連邦の領土内での商品 (作品、サービス) の販売取引ごとに個別に設定されます。 商品がロシア連邦の関税地域に輸入される場合、課税ベースは納税者がCh. 21NKiTK。 課税ベースを決定する際、商品（作品、サービス）の販売による収益は、納税者が現金で受け取ったこれらの商品（作品、サービス）の支払いの決済に関連する納税者のすべての収入に基づいて計算されます。有価証券での支払いを含む現物で。 課税期間。 1 年 2006 月 2 日から、XNUMX 万ルーブルを超えない非課税の商品 (作品、サービス) の販売からの毎月の収入を持つ納税者 (税務代理人) の場合、課税期間は四半期として設定されます。 それ以外の場合、課税期間は暦月です。 VATにはXNUMXつのタイプがあります 税率： - 0% (優遇税率); - 10% (優遇税率); - 18% (基本料金)。 税金の計算手順。 税額は、税率に応じた課税標準に対する割合として計算され、区分経理の場合には、それぞれに対応する特定の課税標準に対する割合として別途計算された税額を加算した結果として受け取る税額として計算されます。税率に。 税の総額は、課税対象として認識されたすべての取引に関する各課税期間の結果に基づいて計算され、その販売（譲渡）日は対応する課税期間を指し、増加するすべての変化を考慮に入れます。または、特定の課税期間の課税ベースを減らします。 商品（作品、サービス）を販売する場合、納税者は、販売した商品（作品、サービス）の価格（関税）に加えて、これらの商品（作品、サービス）の購入者に支払うための適切な税額を提示する義務があります。サービス）。 信用状から資金を受け取るための小切手とレジスター、主要な会計文書と請求書のレジスターを含む決済文書では、対応する税額が別の行に割り当てられます。 予算に納付すべき税額は、各課税期間の終わりに、税額の合計から税額控除の額を差し引いた額として計算されます。 NK。 税控除。 納税者は、計算された税額の合計額をアートで確立された金額だけ減らす権利を有します。 171 税法税控除。 課税期間の終了時に、課税対象として認識された取引について計算された税額の合計額を控除額が超える場合、その差額は納税者への補償（相殺、還付）の対象となります。 納税の手続きと条件。 商品がロシア連邦の関税地域に輸入されると、関税法に従って予算に支払われる税額が支払われます。 ロシア連邦の領土内で課税対象として認められるその他のすべての取引に対する税金の支払いは、各課税期間の終わりに、商品の実際の販売 (譲渡) (自分のニーズ、仕事、提供を含むパフォーマンス) に基づいて行われます。 、自分のニーズ、サービスを含む）は、税法で別段の定めがない限り、満了した課税期間の翌月の20日までに、満了した課税期間に適用されます。 ロシア連邦の領土内での商品（作品、サービス）の販売（譲渡、履行、自己のニーズへの提供）を含む取引の予算に支払われるべき税額は、納税者が税務当局に登録した場所で支払われるものとする. 税理士は、その場所で税額を支払います。 税申告。 納税者 (税務代理人) は、税法で別段の定めがない限り、課税期間が満了した月の翌月の 20 日までに、関連する納税申告書を登録場所の税務当局に提出する必要があります。 四半期ごとに税金を支払う納税者は、期限が切れた四半期の翌月の 20 日までに納税申告書を提出します。 14.2.消費税 ほとんどの税とは異なり、物品税は実際には生産の分野でのみ課されます。 物品税の支払いは、特定のカテゴリーの商品の生産において義務付けられています。 物品税は、作品やサービスには課税されません。 物品税は、個人の間接税の XNUMX つです。 ロシアでは、物品税は連邦税に分類されます。 1 年 2001 月 8 日以降、税法第 22 部 (セクション XNUMX「連邦税」、第 XNUMX 章「消費税」) が、消費税の支払いに関する法的規制を規定する主要な規範的行為となっています。 消費税の納税義務者として認められているのは、次のとおりです。 - 組織; -個々の起業家; - 労働法に従って決定された、ロシア連邦の税関国境を越えた商品の移動に関連して納税者として認められた者。 税法で定められた物品税の対象となる事業を行う組織やその他の個人は、納税者として認められます。 物品税 考慮されます： -ブランデーアルコールを除く、すべての種類の原材料からのエチルアルコール。 - エチルアルコールの体積分率が9％を超えるアルコール含有製品（溶液、エマルジョン、懸濁液、およびその他の液体の製品）; - アルコール製品; - ビール; - たばこ製品; - エンジン出力が 112,5 kW (150 馬力) を超える乗用車およびオートバイ。 - 自動車用ガソリン; - ディーゼル燃料; - ディーゼルおよび（または）キャブレター（インジェクター）エンジン用のモーターオイル。 - ストレートランガソリン。 課税対象 次のトランザクションが認識されます。 - ロシア連邦の領土内での個人による、生産した物品税の対象となる物品の販売。 - 没収された、または所有者のいない、認可された国家機関によって譲渡された物品税の対象となる物品、および国家のために放棄され、国および（または）地方自治体の財産に転換される物品税の物品の個人による販売。 - ロシア連邦の領土内で、個人が生産した消費税の対象となる物品を、ギブ アンド テイクの原材料 (材料) から特定の原材料 (材料) の所有者または他の者に譲渡すること。 - 非消費財のさらなる生産のための、生産された消費財の組織の構造内での移転（生産された直留ガソリンおよび変性エチルアルコールの移転について税法で指定されている場合を除く）; - 個人が自分の必要のために生産した物品税の対象となる物品をロシア連邦の領土内で譲渡する。 - ロシア連邦の領土内で、彼らによって生産された消費財の個人による、組織の認可された（株式）資本、協同組合のミューチュアルファンド、および単純なパートナーシップ契約（共同活動に関する契約）に基づく寄付への移転。 - 組織（事業会社またはパートナーシップ）からの撤退（撤回）時に、組織（事業会社またはパートナーシップ）によって生産された消費財の参加者（彼の法定相続人または相続人）へのロシア連邦の領土内での譲渡。 - 単純なパートナーシップ契約 (共同活動に関する契約) に基づいて製造された消費財の、当該契約の参加者 (その法定相続人または相続人) への、契約の参加者の共有所有である財産からの彼の株式の分離による譲渡、またはそのような財産の分割。 - ギブ・アンド・テイク・ベースで処理するために製造された物品税の対象となる物品の譲渡。 - ロシア連邦の関税領域への物品税の輸入; - アルコールを含まない製品の製造証明書を持っている組織による変性エチルアルコールの受領 (掲示); - ストレートランガソリンの処理に関する証明書を持つ組織によるストレートランガソリンの受領。 税率。 物品税の課税では、課税対象の種類ごとに、固定税率、従価税率、または複合税率の適用が規定されています。 固定 (特定) 税率は、測定単位あたりの絶対額で計算されます。 従価税率は、測定単位あたりのパーセンテージとして計算されます。 複合税率は、特定税率と従価税率の要素の特定の組み合わせを意味します。 課税ベース 物品税の種類ごとに定められています。 納税者が生産した物品税の販売（譲渡）に対する課税標準は、これらの物品に対して設定された税率に応じて決定されます。 課税ベースには、課税対象商品の販売に関連しない納税者が受け取った資金は含まれません。 従価税率（パーセンテージとして）が設定されている物品税の販売を伴う取引の課税ベースは、物品税の売上に対して受け取った金額によって、次の形式で増加します。 - 金融支援; - 前払いまたはその他の支払い。 - 消費税の対象となる商品の将来の配送に対する支払い。 - 特別目的資金の補充; - 収入を増やす; - 約束手形の利息（割引）。 異なる税率が設定されている物品税については、それぞれの税率に応じて課税標準が定められています。 課税期間 暦月として認識されます。 消費税の計算手順。 物品税額は、各税期間の終わりに、税法に従って決定される税額控除によって減額された物品税額として決定されます。 物品税の額は、物品税の販売に関するすべての取引に関する各課税期間の結果に基づいて計算され、その販売（譲渡）日は対応する課税期間を指します。対応する課税期間の課税標準を増減するすべての変更を考慮に入れます。 固定（特定）税率が設定されている物品税の税額は、当該税率と課税標準の積として計算されます。 従価税率（パーセンテージ）が設定されている物品税の物品税額は、税率に対応する課税ベースのパーセンテージとして計算されます。 消費税の対象となる商品 (ロシア連邦の領土に輸入されたものを含む) に対する物品税の額は、複合税率 (固定 (特定) 税率と従価税 (%) 税率からなる) が確立されているため、次のとおりです。物品税額を加算して得られる金額として計算され、固定（特定の）税率と販売（譲渡、輸入）された物品税対象物品の量の積として計算され、そのような物品の最大小売価格のパーセンテージとして計算されます。従価税（パーセンテージとして）税率に対応する商品。 課税対象と認められる物品税の取引を行った場合の物品税の総額は、物品税の種類ごとに異なる税率で計算された物品税額を加算した額となります。 分割された区画の所在地で支払うべき税額の計算は、納税者が独自に行います。 税控除。 納税者は、物品税の物品税額を第 200 条で指定された金額だけ減額する権利を有します。 XNUMX NK 税控除。 納税の手続きと条件 アートで定義されています。 204NK。 ほとんどの場合、納税者が生産した物品税の課税対象物品の販売（譲渡）時の物品税の支払いは、期限切れの課税期間のこれらの物品の実際の販売（譲渡）に基づいて、25 日までに均等分割で行われます。報告月の翌月、遅くとも報告月の翌月の15日まで。 例外もあります。 たとえば、適切な証明書を持っている納税者がストレートランガソリンと変性エチルアルコールを使用して操作を行う場合の物品税の支払いは、期限切れの課税期間の翌月の25か月目のXNUMX日までに行われます。 物品税は原則として物品の製造地で納付します。 税申告。 納税者は、物品税課税の対象として認められている業務に関して、課税期間の納税申告書を、その所在地の税務当局に提出する義務があります。 、期限切れの課税期間の翌月の 25 日まで。 直留ガソリン取扱者登録証及び（又は）変性エチルアルコール取扱団体登録証をお持ちの納税者で、届出月の翌月25日まで。 14.3. 個人所得税 個人所得税は直接税です。 ロシアでは、個人所得税は連邦税に分類されます。 1 年 2001 月 8 日以降、個人所得税の支払いに関する法的規制を規定する主な規範法は、税法第 23 部 (セクション XNUMX「連邦税」、第 XNUMX 章「個人所得税」) となっています。 納税者 個人は個人所得税として認識されます。 - ロシア連邦の税務上の居住者。 - ロシア連邦の源泉から所得を受け取り、同時にロシア連邦の税務上の居住者ではありません。 ロシア連邦に連続 183 か月以内に 12 暦日以上実際に滞在する個人は、課税居住者として認められます。 個人のロシア連邦での滞在期間は、短期（XNUMX か月未満）の治療または教育のためにロシア連邦国外に出国する期間は中断されません。 ロシア連邦で実際に過ごした時間に関係なく、ロシア連邦の税務上の居住者は次のとおりです。 - 海外で勤務するロシア軍人; - ロシア連邦外で働くために出向する公的機関および地方自治体の従業員。 課税対象。 ロシア連邦の税務上の居住者である個人の課税対象は、納税者がロシア連邦内およびロシア連邦外の源泉から受け取った所得であり、ロシア連邦の税務上の居住者ではない個人の場合は、所得のみです。ロシア連邦の情報源から。 課税対象外（課税免除）の個人の所得のリストは、第 217 条で定義されています。 XNUMXNK。 を決定しながら 課税ベース 納税者が現金と現物で受け取ったすべての収入、または彼が発生した処分権、および物質的な利益の形での収入が考慮されます。 納税者の命令、裁判所またはその他の機関の決定により、納税者の所得から何らかの控除が行われた場合、それらは課税ベースを削減しません。 課税標準は、所得の種類ごとに個別に決定され、異なる税率が設定されています。 課税対象所得を税額控除額で減額した金額表現として定められています。 課税期間は暦年です。 税控除。 課税ベースのサイズを決定する際、納税者は以下を受け取る権利があります。 - 標準税額控除; - 社会税控除; - 固定資産税控除; - 職業税控除。 提供されるすべての税額控除は、13% の税率で個人所得税の対象となる所得にのみ適用されます。 ある課税期間の税額控除額が、同じ課税期間の課税対象所得額を上回った場合、その課税期間の課税標準はゼロと見なされます。 税法で別段の定めがない限り、この課税期間の税控除額と課税対象所得額の差額は、次の課税期間に繰り越されません。 標準的な税額控除 納税者の選択により、納税者の書面による申請書およびかかる税額控除の権利を確認する書類に基づいて、所得の支払いの源泉である税務代理人の400人によって納税者に提供されます。 控除額は3からXNUMXルーブルの範囲です。 付与の根拠によります。 複数の標準税額控除を受ける権利がある納税者には、該当する控除の最大額が付与されます。 この規則は、納税者が提供する子供を持っているという事実に関連して提供される標準税額控除 (600 ルーブルの額) には適用されません。 社会税控除 ただし、課税期間中に納税者が以下に関連する費用を支払った場合: - 慈善目的に向けられた財政援助の提供; - 法定活動の実施のために納税者が宗教団体に譲渡した（支払った）資金の寄付。 - 教育機関での教育に対する支払い。 - 治療サービスの支払いと薬の費用。 1 年 2007 月 50 日から、教育および治療費に対する社会税の控除額が 1 万ルーブルに引き上げられ、2008 年 100 月 XNUMX 日から、国会議員は XNUMX 万ルーブルの合計控除制限の導入を規定しました。 この制限は、次の費用を負担する人には適用されません。 - 子供の教育のため（これらの費用については、50万ルーブルの控除限度が維持されています）; ・高額療養費（実費負担分を控除） 慈善目的に譲渡された納税者の所得の控除限度額 (課税期間中に受け取った所得額の 25% を超えないこと) も変更されていません。 他のすべての場合、社会税控除は実際に発生した費用の額で納税者に提供されますが、合計で100万ルーブルを超えません。 課税期間中。 固定資産税控除 課税期間中にコミットした場合に納税者に提供されるもの: - 彼に属する財産の売却; - ロシア連邦の領土内の住宅用不動産の建設または取得の費用。 納税者は、動産と不動産の両方の財産の売却の際に控除を請求することができます。 この場合の控除額は、以下によって異なります。 - 納税者が資産を所有していた期間。 - 販売される物件の種類。 納税者が XNUMX 年以上所有している不動産を売却する場合、売却時に納税者が受け取った金額と同額の固定資産税控除が提供されます。 納税者が売却した不動産を 1 年未満所有していた場合、125 万ルーブルを超える金額の控除を請求することはできません。 不動産とXNUMXルーブルを販売するとき。 - その他の不動産を売却する場合。 固定資産税控除は、個々の起業家が起業活動に関連して不動産を売却して得た所得には適用されません。 特定の固定資産税控除を受ける権利を使用する代わりに、納税者は、これらの所得の受領に関連して実際に発生し、文書化された費用の額だけ課税所得の額を減らす権利があります。 建設費または住宅用不動産の取得（住宅、アパート、または部屋について話している）に対する固定資産税の控除は、オブジェクト全体に関連するだけでなく、建設または株式の取得中にも提供できます。 (s) その中に。 このサブパラグラフで規定されている固定資産税控除の合計額は、1 万ルーブルを超えることはできません。 ロシア連邦の信用機関やその他の組織から受け取った、対象となる融資 (信用) の利息を返済するために使用され、納税者が実際に新しい建設や不動産の取得に費やした金額によってのみ増額することができます。 このタイプの固定資産税控除は、納税者に XNUMX 回だけ付与されます (さらに、納税者は、雇用主から、または適切な申請書を税務当局に提出することによって、それを受け取ることができます)。 納税者への控除の再提供は許可されていません。 受け取る権利 職業税控除 納税者の次のカテゴリがあります。 - 法人を形成せずに起業活動に従事する個人; - 民法上の契約に基づく仕事の遂行（サービスの提供）から所得を受け取る納税者。 - 科学、文学、芸術作品の創作、実演、またはその他の使用に対する使用料または報酬、発見、発明、工業デザインの著者への報酬を受け取る納税者。 - 個人開業の公証人; - 法律事務所を設立した弁護士; - 現在の法律によって確立された手順に従って、個人事業に従事するその他の者。 原則として、控除は、特定の活動に直接関連する実際に発生し、文書化された費用の金額で提供されます。 控除を受けるためには、納税者は申請書を適時に税務代理人に提出しなければなりません. 納税者が不在の場合、納税者は対応する申請書を税務当局に提出すると同時に、年末に納税申告書を提出する必要があります.課税期間。 税率。 税率は 9 ～ 35% の範囲で設定されています。 ほとんどの個人所得について、個人所得税率は 13％。 税金の計算手順。 税の総額は、納税者のすべての所得に関する課税期間の結果に基づいて計算され、その受領日は対応する課税期間を指します。 課税標準を設定する際の税額は、税率に対応する課税標準の割合として計算されます。 税金の合計額は、計算された税額を加算した結果として得られる金額です。 税額は全額ルーブルで決定されます。 税額は50コペイカ未満です。 捨てて、50コペイカ。 など - ルーブル全額に切り上げられます。 納税の手続きと条件。 納税者の所得の大部分について、その源泉が税務代理人（組織、個人事業主など）である場合、税金の計算と納税の義務はこの納税代理人に割り当てられます。 他の源泉 (例えば、ロシア連邦外の個人または源泉) からの収入の場合、納税者は、所得を支払う際に税務代理人が源泉徴収した税額を考慮して、納税者が独自に計算します。納税者に。 同時に、個人が被った過年度の損失は、課税ベースを削減しません。 納付すべき税額は、納税期限が切れた翌年の15月XNUMX日までに、納税者の居住地で支払われなければならない。 所得を受け取った納税者は、その支払い時に税務当局が税額を源泉徴収しなかった場合、XNUMX回の支払いで均等に税金を支払います。 - 最初の - 税金の支払いに関する税務通知の税務当局による配達日から 30 日以内。 - 30 回目 - 最初の支払い期限から XNUMX 日以内。 ロシア連邦以外のロシア連邦の税務上の居住者である納税者が、ロシア連邦以外で受け取った所得について他の州の法律に従って実際に支払った税額は、別段の定めがない限り、ロシア連邦で納税する際には計算されません。二重課税の回避に関する条約（協定）によって規定されています。 14.4. 統一社会税 UST は、公的年金、社会保障、および医療に対する市民の権利を実質的に確保するために必要な資金を動員するために使用されます。 1 年 2001 月 8 日以降、税法第 24 部 (セクション XNUMX「連邦税」、第 XNUMX 章「統一社会税」) が、UST の支払いに関する法的規制を規定する主要な規制行為となっています。 納税者 UST は次のように認識されます。 - 個人事業に携わる個人の起業家、弁護士、公証人; - 組織、個人起業家、個人に支払いを行う個人。 課税対象 UST は、納税者のカテゴリーによって異なります。 次の場合、支払いと報酬は (その形式に関係なく) UST 課税の対象とは見なされません。 - 法人納税者の場合、そのような支払いは、現在の報告（課税）期間における法人所得税の課税ベースを削減する費用として分類されません。 - 納税者 - 個人事業主、個人事業に従事する公証人、法律事務所を設立した弁護士、または個人の場合、そのような支払いは、現在の報告 (税) 期間の個人所得税の課税ベースを削減しません。 課税ベース UST は、納税者のカテゴリーによって異なります。 課税ベースを決定する際には、支払いが行われる形式に関係なく、すべての支払いと報酬が考慮されます (税法第 238 条で非課税として指定された金額を除く)。 税制上の優遇措置。 税法第 239 条で定義されている人物のカテゴリは、課税期間中に 100 万ルーブルを超えない収入で UST への支払いを免除されます。 各個人のために。 このグループの納税者が税目的で控除できる費用の構成は、Ch. 25 の関連条項によって所得税の納税者のために確立された費用の構成を決定するための手順と同様の方法で決定されます。 XNUMXNK。 課税期間 暦年として認識されます。 UST の報告期間は、暦年の第 XNUMX 四半期、XNUMX か月、および XNUMX か月です。 税率 USTによると、差別化された形式で確立され、アートで定義されています。 241NK。 最大 26 ルーブルまでの課税標準に対して、280% の最大総 UST 税率が設定されています。 計算と支払いの手順、支払い条件、および税務申告 UST によると、次のように定義されています。 - 納税者 - 雇用主 - アートで。 243 NK; - 個人に有利な支払いや報酬を行わない納税者 - Art. 244NK。 UST レシートは以下の間で配布されます。 - 連邦予算; - RF 社会保険基金; - 強制医療保険基金。 納税者 - 雇用者は UST を計算し、連邦予算と各基金に別々に支払います。 納税者は、課税期間が満了した翌年の 30 月 1 日までに納税申告書を提出します。 納税者は、税務当局からのメモまたは税務当局への申告の提出を確認する別の文書を含む納税申告書のコピーを、期限切れの課税期間の翌年の XNUMX 月 XNUMX 日までに、領土当局に提出します。ロシア連邦の年金基金。 個々の起業家（従業員に支払われない収入に関して）、弁護士、個人開業に従事する公証人については、この納税者の課税ベースに基づいて、課税期間中に支払うべき前払い額の計算が税務当局によって行われます。前の課税期間と確立された税率について。 前払金は、納税通知書に基づいて納税者によって支払われます。 15月からXNUMX月まで - 今年のXNUMX月XNUMX日までに、年間の前払い額の半分の金額。 15月からXNUMX月の場合、今年のXNUMX月XNUMX日までに、年間の前払い額のXNUMX分のXNUMXの金額。 15 月から XNUMX 月の場合、翌年の XNUMX 月 XNUMX 日までに、年間の前払い額の XNUMX 分の XNUMX の金額。 課税期間終了時の税額の計算は、税期間中に受け取ったすべての収入に基づいて、弁護士を除いて納税者が独自に実行し、その抽出に関連する費用を考慮に入れます。確立された料金。 弁護士の所得税の計算・納付は、弁護士会、法律事務所、法律相談所が行っています。 課税期間に支払われた前払金と納税申告書に従って支払われるべき税額との差額は、課税期間の翌年の 15 月 XNUMX 日までに支払われるか、将来の納税額と相殺されるか、または国に払い戻されます。納税者。 14.5. 法人税 法人所得税は直接税に分類されるべきです。 ロシアでは、法人所得税は連邦税とみなされます。 1 年 2002 月 8 日以降、税法第 25 部 (第 XNUMX 節「連邦税」、第 XNUMX 章「法人所得税」) は、法人所得税の支払いに関する法的規制を規定する主要な規範的行為です。 納税者 法人所得税は次のように認識されます。 - ロシアの組織; - 常駐駐在員事務所を通じてロシア連邦で活動している、および（または）ロシア連邦の源泉から収入を受けている外国組織。 課税対象 法人所得税は、納税者が受け取った利益を認識します。 法人所得税による課税を目的として、所得を納税者の利益に帰属させるための規則。 法人所得税による課税目的で所得を決定するための一般的な規則は、第 248 条で定義されています。 250-273、251NK。 課税ベースを決定する際に考慮されない収入のリストは、アートで確立されます。 XNUMXNK。 納税者は、発生した費用の分だけ受け取った収入を減らします。 法人所得税としての課税を目的とした費用の認識に関する一般規則は、第 252 条で定義されています。 255-260、273-XNUMXNK。 納税者の収入と費用は現金で記録されます。 課税ベース 課税対象利益の貨幣表現が認められる。 納税者は、税務会計データに基づいて、各レポート (税) 期間の終わりに課税ベースを計算します。 税会計 - 税法で定められた手順に従ってグループ化された一次文書のデータに基づいて、税の課税標準を決定するための情報を要約するためのシステム。 税務会計制度は、納税者が独自に組織しています。 納税記録を維持するための手順は、納税者が課税目的の会計方針で確立し、関連する首長の命令 (指示) によって承認されます。 税務当局およびその他の当局は、納税者のために強制的な形式の税務会計書類を作成する権利を有していません。 ロシア連邦外の源泉からロシアの組織が受け取った所得は、課税ベースを決定する際に考慮されます。 これらの収入は、ロシア連邦と海外の両方で発生した費用を含め、完全に考慮されます。 ロシアの組織が外国の法律に従って支払った税額は、この組織がロシア連邦で税金を支払うときに控除されるものとします。 同時に、ロシア連邦外で支払われた控除可能な税額は、ロシア連邦でこの組織が支払うべき税額を超えることはできません。 税率 原則として24%です。 この場合、税額は次のとおりです。 - 税率 6,5% で計算され、連邦予算に計上されます。 - 金額の税率で計算 17,5％、 ロシア連邦の構成団体の予算に入金されます。 ロシア連邦の構成組織の法律は、ロシア連邦の構成組織の予算に計上される税に関して、特定のカテゴリーの納税者に対して所定の税率を引き下げる場合があります。 ただし、指定された税率は 3,5% を下回ることはできません。 次の税率で計算された税額は、連邦予算に全額計上されるものとします。 恒久的施設を通じたロシア連邦での活動に関連しない外国組織の所得に対する税率は、次の金額で設定されます。 - 20% - すべての収入から (配当および特定の種類の債務との取引の形での収入を除く); - 10% - 国際輸送に関連する船舶、航空機、その他の移動車両またはコンテナの使用、保守、またはリース (貨物) から。 配当の形で受け取った所得に基づいて決定される課税標準には、次の税率が適用されます。 - 9% - ロシアの組織および個人がロシアの組織から配当の形で受け取った収入に対して、ロシア連邦の居住者に課税します。 - 15% - 外国組織がロシアの組織から配当の形で受け取った収入、およびロシアの組織が外国の組織から配当の形で受け取った収入に対して。 次の税率は、特定の種類の債務との取引で決定される課税標準に適用されます。 - 15% - 国債および地方債 (以下に示す証券を除く) の利子の形での収入に対して、その発行および流通の条件が利子の形での収入を規定している。 - 9% - 1 年 2007 月 1 日より前に少なくとも 2007 年間発行された地方債の利子の形での収入、および 1 年 2007 月 XNUMX 日より前に発行されたモーゲージ担保債の利子の形での収入に対して、および XNUMX 年 XNUMX 月 XNUMX 日より前に抵当保証の管理者によって発行された抵当参加証書の取得に基づいて受け取った抵当保証の信託管理の創設者の収入。 - 0% - 20 年 1997 月 1999 日より前に発行された国債および地方債の利子の形での収入、および XNUMX 年の州通貨建て債券ローンの利子の形での収入に対して旧ソ連の国内外貨債務とロシア連邦の内外外貨債務の決済に必要な条件を確保するために発行された内部国家通貨ローンシリーズIIIの債券。 10.07.2002 年 86 月 XNUMX 日の連邦法第 XNUMX-FZ 号「ロシア連邦中央銀行 (ロシア銀行) について」で規定されている機能の実行に関連する活動を実行することから CBR が受け取る利益は、次の場所で課税されます。税率 0％。 課税期間 税は暦年として認識されます。 暦年の第 XNUMX 四半期、XNUMX か月、および XNUMX か月は、税務報告期間として認識されます。 実際の利益に基づいて毎月の前払金を計算する納税者の報告期間は、暦年の終わりまでの XNUMX か月、XNUMX か月、XNUMX か月などです。 税金と前払金の計算手順。 税金は、税率に対応する課税標準のパーセンテージとして定義されます。 税法で別段の定めがない限り、課税期間の結果に基づく税額は、納税者が独自に決定します。 各報告（税）期間の終わりに、税法で別段の定めがない限り、納税者は税率に基づいて前払金の額を計算し、課税期間の開始から終了までの発生主義に基づいて計算された課税所得を計算します。レポート (税) 期間の。 報告期間中、納税者はアートで規定された方法で毎月の前払金の額を決定します。 286NK。 納税者は、計算の対象となる、実際に受け取った利益に基づく毎月の前払いの定義に切り替える権利を有します。 この場合、前払金の額は、税率と、課税期間の開始から対応する月の月末までの発生主義に基づいて計算された実際の利益に基づいて、納税者によって計算されます。 予算に支払われる前払いの金額は、以前に発生した前払いの金額を考慮して設定されます。 納税者は、この前払いシステムへの移行が行われる課税期間の前の年の 31 月 XNUMX 日までに税務当局に通知することにより、実際の利益に基づく毎月の前払いの支払いに切り替える権利を有します。 同時に、納税者は納税期間中に前払制度を変更することはできません。 前払いの形での税金および税金の支払いに関する条件と手順。 課税期間の終了時に支払うべき税金は、関連する課税期間の納税申告書を提出するために設定された期限までに支払われなければなりません。 レポート期間の結果に基づく前払金は、対応するレポート期間の納税申告書を提出するために設定された期限までに支払われます。 レポート期間中に支払われる毎月の前払金は、このレポート期間の各月の 28 日までに支払われるものとします。 実際に受け取った利益に基づいて毎月の前払い金を計算する納税者は、税金が計算された翌月の翌月の 28 日までに前払い金を支払わなければなりません。 レポート (税) 期間の結果に従って、レポート (税) 期間中に支払われた毎月の前払いの金額は、レポート期間の結果に従って前払いを行うときにカウントされます。 報告期間の結果に基づく前払いは、課税期間の結果に基づく税金の支払いに対して相殺されます。 税申告。 納税者は、税金および（または）税金の前払いの義務があるかどうか、税金の計算および支払いの詳細に関係なく、関連する納税申告書を居住地および納税地の税務当局に提出する義務があります。各報告および課税期間の満了後、それぞれの個別の下位区分。 納税者は、納税者に支払いを行った各報告 (税) 期間の満了時に、本条で規定された方法で、その場所の税務当局に税計算を提出する義務があります。 報告期間の終わりに、納税者は簡易納税申告書を提出します。 納税義務のない非営利団体は、課税期間終了後に簡易申告書を提出します。 納税者 (税務代理人) は、関連する報告期間の終了から 28 暦日以内に税申告 (税計算) を提出します。 実際に受け取った利益に基づいて毎月の前納金の額を計算する納税者は、前納金の支払いのために設定された期限内に納税申告書を提出します。 納税者（税理士）は、課税期間の翌年の28月XNUMX日までに、課税期間の結果に基づく納税申告書（税額計算）を提出します。 14.6. 鉱業税 義務的な支払いは、現在の法律に従って、下層土の使用者から徴収されます。 1 年 2002 月 8 日以降、税法第 26 部 (セクション XNUMX「連邦税」、第 XNUMX 章「鉱物抽出に対する税」) は、MET の支払いに関する法的規制を規定する主要な規範的行為です。 MET納税者 法律に従って下層土の使用者として認められた組織および個人の起業家を考慮するのが通例です RF 退職税の課税対象 認められた鉱物: - ロシア連邦の法律に従って使用するために納税者に提供された下層土区画上のロシア連邦領域の下層土から抽出された; - 採掘産業の廃棄物（損失）から採掘された場合、その採掘が下層土に関するロシア連邦の法律に従って個別のライセンスの対象となる場合。 - この生産がロシア連邦の管轄下にある地域で行われる場合（および外国からリースされた場合、または国際条約に基づいて使用された場合）、下層土のプロットで、ロシア連邦の領土外の下層土から抽出されたもの使用のために納税者に提供されます。 課税対象と認められないもの： - 個々の起業家によって抽出され、個人消費のために直接使用される、鉱物埋蔵量の州のバランスには記載されていない一般的な鉱物と地下水。 - 採掘（収集）された、鉱物学的、古生物学的、およびその他の地質学的収集資料。 - 科学的、文化的、審美的、健康増進またはその他の社会的意義のある特別に保護された地質学的対象物の形成、使用、再構築および修復中に下層土から抽出された鉱物; - 一般的に確立された手順に従って地球の腸からの抽出の過程で課税の対象となった場合、鉱業および関連する加工産業の廃棄物または廃棄物（損失）から抽出された鉱物。 - 鉱床の開発中、または地下構造物の建設および運用中に抽出された鉱物埋蔵量の州の貸借対照表では考慮されていない排水地下水。 課税ベース 納税者が、抽出された各鉱物（主要な鉱物の抽出とともに下層土から抽出された有用成分を含む）に関して個別に設定したもの。 課税ベースは、すべてのタイプの炭化水素鉱床からの随伴ガスおよび可燃性天然ガスを除いて、抽出された鉱物の価値と見なされます。 あらゆる種類の炭化水素鉱床からの随伴ガスおよび可燃性天然ガスの抽出に対する課税ベースは、物理的に抽出された鉱物の量として決定されます。 異なる税率が設定されている、または係数を考慮して税率が計算されている採掘鉱物については、それぞれの税率に応じて課税標準が決定されます。 課税期間 暦月として認識されます。 METレートはアートで設定されています。 課税対象に応じて、342 から 0% の範囲で区別された形式の税法第 17,5 条。 税金の計算手順。 税額は、抽出された鉱物ごとに各課税期間の終了時に計算されます。 原則として、採掘された鉱物に対する税額は、税率に対応する課税標準のパーセンテージとして計算されます。 あらゆる種類の炭化水素鉱床からの随伴ガスおよび可燃性天然ガスに対する税額は、対応する税率と課税ベースの値の積として決定されます。 納税の条件と手続き。 税金は、ロシア連邦の法律に従って使用するために納税者に提供された各下層土区画の場所で支払われます。 この場合、納付すべき税額は、対応する種類の採掘鉱物の総量に占める各下層土区画で採掘された鉱物の割合に基づいて計算されます。 ロシア連邦の領土外で採掘された鉱物に対して計算された税額は、組織の場所または個々の起業家の居住地での支払いの対象となります。 課税期間の終了時に支払うべき税額は、満了した課税期間の翌月の 25 日までに支払われなければなりません。 14.7. 水道税 水税は連邦税の 06.05.1998 つです。 以前は、水税は、71 年 1 月 2005 日の関連する連邦法第 XNUMX-FZ 号「水域の使用料について」(法律XNUMX 年 XNUMX 月 XNUMX 日に無効になりました）。 1 年 2005 月 8 日以降、税法第 25.2 部 (第 XNUMX 節「連邦税」、第 XNUMX 章「水税」) は、水税の支払いに関する法的規制を規定する主要な規範的行為です。 納税者 ロシア連邦の法律に従って、特別および（または）特別な水の使用に従事する水税認定の組織および個人。 課税対象 以下のタイプの水域の使用が認められています。 - 水域からの取水; - いかだや財布の木製合金を除いて、水域の水域の使用。 - 水力発電目的のための取水なしの水域の使用。 - いかだや巾着に木を浮かべるための水域の使用。 課税対象と認められる水利用の種類ごとの課税標準は、水域ごとに納税者が定める。 水域ごとに異なる税率が設定されている場合、課税標準は、各税率に関連して納税者によって決定されます。 税 限目 四半期が認識されます。 税率は、河川、湖沼、海、経済地域の流域、および水の取水目的によって異なります。 それらのサイズはアートで定義されています。 333.12 NK。 税金の計算手順。 納税者は独自に税額を計算します。 各課税期間の終了時の税額は、課税標準と対応する税率の積として計算されます。 税額の合計は、すべての水使用の税額を加算した額です。 納税の手続きと条件。 税金は、課税期間の満了した月の翌月の 20 日までに、課税対象の所在地で支払う必要があります。 トピック 15. 連邦手数料 15.1. 野生動物の使用料 1 年 2004 月 8 日以降、野生生物オブジェクトの使用料の支払いに関する法的規制を規定する主要な規範的行為は、税法第 25.1 部 (第 XNUMX 節「連邦税」、第 XNUMX 章「野生生物オブジェクトの使用料」および水生生物資源のオブジェクトの使用のため")。 料金支払者 水生生物資源の対象物に関連する動物界の対象物を除き、動物界の対象物を使用するため、確立された手順に従ってライセンス（許可）を受け取る個人起業家を含む組織および個人ロシア連邦の領土で動物界のオブジェクトを使用するために、認識されています。 課税対象 動物界のオブジェクトは、アートのパラグラフ1によって確立されたリストに従って認識されます。 ロシア連邦の法律に従って発行された野生生物オブジェクトの使用のためのライセンス（許可）に基づいて、その生息地からの除去が行われる税コードの333.3。 ロシア連邦北部、シベリア、極東の先住民族の代表者によって個人的なニーズを満たすために使用される動物界のオブジェクト（ロシア連邦政府によって承認されたリストによる）および先住民族とは無関係であるが、その場所に恒久的に居住する人々は、課税の対象として認められず、彼らの伝統的な居住地および伝統的な経済活動は、狩猟が生存の基礎となっています。 徴収率 アートで設立されました。 課税対象に応じて、異なる形式で税法第 333.3 条を参照してください。 料金計算手順。 動物界のオブジェクトの使用料金の額は、動物界の各オブジェクトに関して、対応する動物界のオブジェクトの数と、動物の対応するオブジェクトに対して確立された料金率との積として決定されます。世界。 料金の支払い方法と条件。 支払者は、動物界の物体の使用に関するライセンス（許可）を取得する際に、動物界の物体の使用料金の額を支払うものとします。 動物界の対象物の使用料の支払いは、動物界の対象物の使用のライセンス (許可) を発行した機関の場所で支払人によって行われます。 15.2. 水生生物資源利用料 1 年 2004 月 8 日以降、水生生物資源の対象物を使用するための料金の支払いに関する法的規制を規定する主な規範的行為は、税法第 25.1 部 (第 XNUMX 節「連邦税」、第 XNUMX 章「使用料」) でした。動物界のオブジェクトの使用および水生生物資源のオブジェクトの使用」)。 料金支払者 水生生物資源の目的の使用のために、確立された手順に従って内水域、領海での水生生物資源の目的の使用のためのライセンス（許可）を受け取る、個人の起業家を含む組織および個人が認められています。ロシア連邦の大陸棚とロシア連邦の排他的経済水域、アゾフ海、カスピ海、バレンツ海、スピッツベルゲン諸島の地域。 課税対象 水生生物資源のオブジェクトは、アートのパラグラフ4、5によって確立されたリストに従って認識されます。 ロシア連邦の法律に従って発行された水生生物資源のオブジェクトの使用のためのライセンス（許可）に基づいて、その生息地からの除去が行われる税コードの333.3。 ロシア連邦の北部、シベリア、極東の先住民族の代表者（ロシア連邦政府によって承認されたリストによる）およびそうでない人々の個人的なニーズを満たすために使用される水生生物資源のオブジェクト先住民族に関連しているが、伝統的な居住地と伝統的な経済活動の場所に恒久的に居住しており、漁業が存在の基盤となっている. 徴収率 アートで設立されました。 課税対象に応じて、異なる形式で税法第 333.3 条を参照してください。 料金計算手順。 水生生物資源の使用に対する料金の額は、水生生物資源の各目的に関して、対応する水生生物資源の数と、対応する水生生物資源について設定された料金率との積として決定される資力。 料金の支払い方法と条件。 水生生物資源のオブジェクトの使用に対する料金の額は、10回限りおよび定期的な寄付の形で支払われます。 20 回限りの手数料の額は、計算された手数料の額の XNUMX% の割合として決定されます。 水生生物資源の利用に関するライセンス（許可）の受領時に、XNUMX 回限りの料金の支払いが行われます。 料金の残りの金額は、計算された料金と XNUMX 回限りの料金の金額との差額として決定され、ライセンスの有効期間全体を通じて、定期的な拠出の形で均等に分割払いで支払われます (許可証)。 ) 毎月 XNUMX 日までに水生生物資源のオブジェクトを使用するため。 手数料が支払われます： - 支払人 - 個々の起業家を除く個人 - ライセンス（許可証）を発行した当局の場所; - 支払者 - 組織および個人起業家 - 登録場所で。 15.3. 政府の義務 州税 - 認可された国家機関、地方自治体、その他の機関、および (または) 役人に申請する際に、これらの人物に関連する法的に重要な行為を委託する際に、その人物から徴収される手数料。ロシア連邦。 同時に、州の料金を支払う目的で、文書（そのコピー、複製）の発行は法的に重要な行為とみなされます。 1 年 2005 月 8 日以降、税法第 25.3 部 (第 XNUMX 節「連邦税」、第 XNUMX 章「州税」) が、州税の支払いに関する法的規制を規定する主要な規範的行為となっています。 州の納税者 認識されます： - 組織; - 個人。 これらの人は、次の場合に支払者として認められます。 - 法的に重要なアクションを申請します。 - 一般管轄裁判所、仲裁裁判所、または治安判事が検討する事件で被告として行動し、裁判所の決定が彼らに有利ではなく、原告が国の料金の支払いを免除されている場合。 州税の支払いの手順と条件。 原則として、支払者は次の条件で州の手数料を支払います。 - ロシア連邦の憲法裁判所、一般管轄裁判所、仲裁裁判所または平和裁判官に申請する場合 - 要請、請願、陳述、請求声明、苦情（控訴、破格または監督上のものを含む）を提出する前; - 被告、裁判所の決定が彼らに有利でない場合 - 裁判所の決定が発効した日から XNUMX 日以内。 - 公証行為の実施を申請するとき - 公証行為の実施前; - 書類（コピー、副本）の発行を申請するとき - 書類（コピー、副本）の発行前; - アポスティーユを申請するとき - アポスティーユが貼付される前。 - その他の法的に重要なアクションを申請する場合 - そのようなアクションの申請書および (または) その他の文書を提出する前、または関連する文書を提出する前。 この章によって確立された利益を受ける資格のない複数の支払者が同時に法的に重要な訴訟を申請した場合、州税は支払者が均等に支払うものとする。 州税は、現金または現金以外の形式で支払われます。 状態料金のサイズ そしてその支払いの特徴はアートで定義されています。 333.19-333.34NK。 メリット 特定のカテゴリの個人および組織については、アートで確立されています。 333.35-333.39NK。 たとえば、次の場合は州税が免除されます。 - 連邦政府機関、ロシア連邦の州の非予算基金、予算機関および組織; - 一般管轄裁判所、仲裁裁判所および治安判事、州立および市立博物館、公文書館、図書館、その他の州および市町村の文化財の寄託機関。 - 個人 - ソビエト連邦の英雄、ロシア連邦の英雄、栄光勲章の完全保持者、大祖国戦争の参加者と無効者。 国の手数料の延期または分割払いは、利害関係者の要求に応じて、最大XNUMXか月間許可されます。 繰り延べまたは分割払いが認められている州税の金額には、利息は発生しません。 支払われた州の料金は、次の場合に一部または全額返金されます。 - 税法で規定されているよりも多額の州税の支払い。 - 申請書、苦情、その他の控訴の返還、または裁判所によるそれらの受理の拒否、または認可された機関および（または）役人による公証行為の実行の拒否。 - 一般管轄裁判所または仲裁裁判所による考慮なしに、手続きを終了するか、申請を放棄する。 - この法的に重要な行動を実行する（実行する）権限のある機関に（役人に）申請する前に、法的に重要な行動を実行するために州の手数料を支払った者の拒否。 - ロシア連邦市民のパスポート発行の拒否。 州手数料の過払い（徴収）額の払い戻しは、州手数料が支払われた（徴収された）訴訟の場所の税務当局に提出された、州手数料の支払者の申請に基づいて行われます。 申請は、州の手数料の過払い（徴収）額の支払い日からXNUMX年以内に提出することができます。 税務当局は、州の公証人事務所、民事登記所、およびその他の機関、支払者に関連する行動を実行する組織における州の料金の計算と支払いの正確性を検証し、その実施のために州の料金が課されます。 トピック 16. 地域の税金と手数料 16.1. 輸送税 輸送税は地方税であり、ロシア連邦の対象の領土での支払いが義務付けられており、その領土では、ロシア連邦の対応する対象の法律によって導入されています。 1 年 2003 月 9 日から、輸送税は税法 (第 28 節「地域の税金と手数料」、第 XNUMX 章「輸送税」) およびロシア連邦の構成団体の税に関する法律によって確立されます。 税を導入する場合、ロシア連邦の対象の立法（代表）機関は、税法、その支払いの手順および条件によって確立された制限内で税率を決定します。 税金を設定する際、ロシア連邦の構成エンティティの法律は、納税者による税制上の優遇措置とその使用の根拠も提供する場合があります。 納税者 税金は、ロシア連邦の法律に従って、輸送税による課税対象として認識される車両を登録した者によって認識されます。 個人に登録された車両の場合、Ch。 税法第 28 条では、納税者はそのような委任状で指定された人物です。 課税対象 ロシア連邦の法律に従って確立された手順に従って登録された認定車両：車、オートバイ、スクーター、バス、その他の自走式機械および空気式およびキャタピラー式トラック、飛行機、ヘリコプター、モーター船、ヨット、セーリング船舶、ボート、スノーモービル、電動そり、モーター ボート、ジェット スキー、非自走式 (牽引船)、およびその他の水上および航空機。 輸送税の対象とならない車両のリストは、アートのパラグラフ2で確立されています。 358NK。 課税ベース 車種によって決まります。 課税期間 暦年として認識されます。 税率 アートで指定された量でロシア連邦の構成エンティティの法律によって確立されました。 361NK。 税率は、ロシア連邦の主題の法律によって引き上げられる (引き下げられる) 場合がありますが、XNUMX 倍を超えてはなりません。 車両の耐用年数を考慮して、車両のカテゴリごとに差別化された税率を設定することが許可されています。 税金の計算手順。 税額は、税法で別段の定めがない限り、車両ごとに、関連する課税ベースと税率の積として計算されます。 納税者団体は独自に税額を計算します。 個人納税者が支払う税額は、ロシア連邦領土内で車両の国家登録を行う当局から税務当局に提出された情報に基づいて税務当局によって計算されます。 手続き、納税条件、税務申告。 税金は、ロシア連邦の構成団体の法律によって定められた方法と条件で、車両の場所で納税者によって支払われます。 組織である納税者は、ロシア連邦の構成エンティティの法律によって定められた期間内に、車両の場所で税務当局に納税申告書を提出します。 個人の納税者は、税務当局から送付される納税通知書に基づいて輸送税を支払います。 16.2. 賭博事業税 1 年 2004 月 9 日から、ギャンブル事業に対する税は、税法 (セクション 29「地域の税金と手数料」、第 XNUMX 章「ギャンブル事業に対する税」) および税に関するロシア連邦の主題の法律によって確立されます。 、ロシア連邦の主題の税金に関する法律の税法に従って施行され、ロシア連邦の対応する主題の領土での支払いが義務付けられています。 税を導入する場合、ロシア連邦の構成エンティティの立法（代表）機関は、税法、その支払いの手順と条件、およびこの税の報告フォームによって確立された制限内で税率を決定します。 税金を設定する際、ロシア連邦の構成エンティティの法律は、納税者による税制上の優遇措置とその使用の根拠も提供する場合があります。 納税者の税金 ギャンブルの分野で起業家活動に従事する組織または個人の起業家は、ギャンブル事業に行為します。 ギャンブル ビジネスは、組織または個人の起業家による賞金および (または) ギャンブルおよび (または) 賭けの料金の形での収入の抽出に関連する起業家活動として認識されます。これは商品 (財産権)、作品、またはサービス。 課税対象 次のとおりです。 - ゲームテーブル; - スロットマシン; - トータリゼーターキャッシュデスク; - ブックメーカーのオフィス。 課税ベース 各課税対象の数は、関連する課税対象の総数として個別に決定されます。 税率 アートで指定された制限内で、ロシア連邦の構成エンティティの法律によって確立されました。 369NK。 税金の計算手順。 税額は、課税対象ごとに設定された課税標準と、課税対象ごとに設定された税率との積として、納税者が独自に計算します。 納税の手続きと条件。 課税期間の終了時に支払うべき税金は、対応する課税期間の納税申告書を提出するために設定された期限までに、納税者によって支払われなければなりません。 したがって、税金は毎月、満了した課税期間の翌月の 20 日までに支払わなければなりません。 16.3. 法人財産税 1 年 2004 月 9 日から、組織の財産に対する税は、税法 (第 30 節「地域の税金および手数料」、第 XNUMX 章「組織の財産に対する課税」) およびロシア連邦の構成団体の法律によって確立されます。税法、ロシア連邦の構成エンティティの法律に従って発効し、その時点から、ロシア連邦の対応する主題の領土での支払いが義務付けられています。 税を設定する場合、ロシア連邦の構成エンティティの立法（代表）機関は、Chによって設定された制限内で税率を決定します。 税法第 30 条、納税の手続きと条件、納税申告書。 税金を設定する際、ロシア連邦の構成エンティティの法律は、納税者による税制上の優遇措置とその使用の根拠も提供する場合があります。 納税者 税金は次のように認識されます。 - ロシアの組織; - 常駐駐在員事務所を通じてロシア連邦で活動している、および（または）ロシア連邦の領土、ロシア連邦の大陸棚、および排他的経済水域に不動産を所有している外国組織 RF 課税対象 納税者の種類に応じて税法で定義されています。 課税対象として認識されない： - 土地区画およびその他の自然管理対象物 (水域およびその他の天然資源); - 法的に軍事および（または）それに相当するサービスを提供する連邦執行機関が経済管理または運用管理の権利に基づいて所有し、防衛、民間防衛、治安および法執行の必要性のためにこれらの機関によって使用される財産ロシア連邦で。 課税ベース 課税対象と認められた財産の平均年間価値と定義される。 課税標準を決定する際、課税対象として認識された資産は、組織の会計方針で承認された確立された会計手順に従って形成された残存価値で考慮されます。 課税標準は、課税対象の財産に関連して個別に決定されます。 - 組織の所在地（外国組織の常駐駐在員事務所の税務当局への登録場所）。 - 個別の貸借対照表を持つ組織の個別の部門ごとに; - 組織の所在地の外にある各不動産物件に関しては、別の貸借対照表を持つ組織の別の下位区分、または外国組織の常駐駐在員事務所。 - 異なる税率で課税される資産に関して。 課税ベースは、セクションに従って納税者によって独自に決定されます。 30NK。 課税期間 暦年として認識されます。 報告期間は、暦年の第 XNUMX 四半期、XNUMX か月、および XNUMX か月と見なされます。 ロシア連邦の構成団体の立法（代表）機関は、税を決定する際に、報告期間を設定しない権利を有します。 税率 ロシア連邦の構成団体の法律に反映されており、2,2% を超えることはできません。 納税者の区分及び（又は）課税対象と認められる財産に応じて、差別化された税率を設定することが認められています。 税制 組織の固定資産税については、アートで定義されています。 381NK。 税金の計算手順。 税額は、課税期間の結果に基づいて、該当する税率と課税期間に決定された課税標準の積として計算されます。 前払税額は、各レポート期間の終わりに、関連する税率とレポート期間に決定された資産の平均値の積の XNUMX 分の XNUMX の金額で計算されます。 ロシア連邦の構成エンティティの立法（代表）機関は、税金を設定する際に、特定のカテゴリーの納税者に、課税期間中の税の前払いを計算せず、支払わない権利を与える権利を有します。 納税の手続きと条件。 税金および事前納税は、ロシア連邦の構成団体の法律によって定められた方法および期限内に納税者が支払う必要があります。 課税期間中、納税者は、ロシア連邦の構成団体の法律で別段の定めがない限り、前払い納税を行います。 課税期間の終わりに、納税者は計算された税額を支払います。 税申告。 各報告および課税期間の終わりに、納税者は、それぞれの所在地、個別の貸借対照表を持つ個別の下位区分の所在地、および各不動産物件の所在地の税務当局に提出する義務があります。 （これに関しては、税金の計算と納付のための別の手順が確立されています）前払い税の税計算と税の納税申告。 納税者は、関連する報告期間の終了日から 30 暦日以内に、事前納税の税計算を提出します。 課税期間の結果に基づく納税申告書は、課税期間が満了した翌年の 30 月 XNUMX 日までに納税者によって提出されます。 トピック 17. 地方税および手数料 17.1. 個人財産税 2004 年に、個人の財産に対する税金の支払いに関する法的規制を規定する主な規範的行為は、個人の財産に対する税金に関する法律でした。 納税者 個人の財産には、課税の対象として認識された個人、つまり資産の所有者が認められます。 課税の対象として認識された財産が複数の個人の共有所有権にある場合、各個人は、この財産に対する持分に応じて、この財産に関して納税者として認識されます。 同様の方法で、資産が個人と企業（組織）の共有所有権にあるかどうかも納税者が決定されます。 課税の対象として認識された財産が複数の個人によって共有所有されている場合、それらの者は納税義務の履行について同等の責任を負います。 税金の支払者は、これらの者の合意によって決定され、これらの者のいずれかになります。 課税対象 住宅、アパート、ダーチャ、ガレージ、その他の建物、施設、構造物が認識されます。 税率 建物、施設、および構造物については、総目録値に応じて、地方自治体の代表機関の規制法的行為によって確立されます。 地方自治体の代表機関は、総在庫値、使用の種類、およびその他の基準に応じて、確立された制限内で料金の差別化を決定する場合があります。 税制上の優遇措置。 アートで名付けられた市民のカテゴリー。 個人の財産に対する税に関する法律の4。 地方自治団体は、税金に対する税制上の優遇措置と、納税者によるその使用の根拠を確立する権利を有します。 税金の計算手順。 税金の計算は税務当局によって行われます。 税金は、毎年1月XNUMX日現在の個人の資産の在庫価値に関するデータに基づいて設定されます。 給付を受ける資格のある人は、独自に必要な書類を税務当局に提出します。 暦年中に給付を受ける権利が生じた場合、税金はこの権利が生じた月から再計算されます。 税控除の申請が時期尚早の場合、納税者の書面による申請により、税額の再計算は XNUMX 年以内に行われます。 納税通知書は、毎年1月XNUMX日までに税務当局から納税者に手渡されます。 納税の手続きと条件。 この税は、遅くとも15月15日とXNUMX月XNUMX日までのXNUMX期に分けて所有者によって均等に支払われます。 新しい建物、建物、構造物については、建設または買収の翌年の初めから税金が支払われます。 相続によって経過した建物、敷地、構築物については、相続が開始された瞬間から相続人に課税されます。 複数の所有者が共有する建物、施設、構造物については、各所有者がこれらの建物、施設、構造物に対する割合に応じて税金を支払います。 株式を決定せずに複数の所有者によって共同所有されている建物、施設、および構造物については、これらの所有者のいずれかが合意に基づいて税金を支払います。 矛盾がある場合、税は各所有者によって均等に支払われます。 暦年中に建造物、敷地、構築物の所有権をある所有者から別の所有者に譲渡する場合、税金は今年の1月XNUMX日から当該不動産の所有権を失った月の初めまで元の所有者によって支払われます。 、および新しい所有者によって - 後者が所有権を取得した月から開始されます。 建物、敷地、構造物が破壊または完全に破壊された場合、それらが破壊または完全に破壊された月から徴税が終了します。 17.2. 土地税 ロシア連邦の土地使用料は支払われます。 土地使用料の支払い形態は、地租（固定資産税導入前）と地代です。 1 年 2005 月 9 日から、地租は、税法 (第 31 節「地方税」、第 XNUMX 章「地租」) および地方自治体の代表機関の規制法により制定され、施行され、機能しなくなりました。税法および地方自治体の代表機関の規制法的行為に従って、これらの地方自治体の地域での支払いが義務付けられています。 土地納税者 組織および個人は、所有権、永久（無制限）使用権、または生涯継承可能な所有権に基づいて、土地区画を所有していると認識されます。 組織や個人は、定期的に無償で使用する権利を有しているか、賃貸借契約に基づいて譲渡されている土地に関しては、納税者として認められません。 課税対象 税金が導入された地域の自治体（モスクワとサンクトペテルブルクの連邦都市を含む）の境界内にある認識された土地区画。 課税対象と認められないもの： - 流通から撤回された土地区画; - 売上高が制限されている一部の土地区画 (それらのリストには、税法第 2 条の条項 3、5、389 が含まれています)。 - 森林基金の土地からの土地区画。 課税ベース 課税期間となる年の1月XNUMX日現在で課税対象と認められている土地の地価をいいます。 土地区画の費用は、ロシア連邦の土地法に従って決定されます。 納税者組織は、所有権または恒久的 (永久) 使用権に基づいて所有する各土地区画の州土地台帳からの情報に基づいて、独自に課税ベースを決定します。 個々の起業家は、所有権、永続的（無制限）使用権について所有する各土地区画の州土地台帳からの情報に基づいて、起業活動で使用される土地区画に関して独自に課税ベースを決定します。または生涯継承可能な所有物。 個人であるその他の納税者の場合、課税ベースは、当局から提供された情報に基づいて税務当局によって決定されます。 - 国有地台帳の維持; - 不動産に対する権利の登録およびそれとの取引の実施; - 自治体。 課税期間 暦年として認識されます。 個人起業家である納税組織および個人の報告期間は、暦年の第 XNUMX 四半期、第 XNUMX 四半期、および第 XNUMX 四半期です。 税を設定する場合、地方自治体の代表機関は、報告期間を設定しない権利を有します。 税率 次を超えることはできません: - 土地区画の場合は 0,3%: - 農地または入植地の農業用地の一部として分類され、農業生産に使用されている; - 住宅および共同体の住宅ストックおよび工学インフラ施設によって占められている（住宅ストックおよび住宅の工学インフラ施設に関連しないオブジェクトに起因する土地区画に対する権利の共有を除く）共同複合体）または住宅建設のために取得（提供）されます。 - 個人の補助的な農業、園芸、園芸または畜産、およびダチャ農業のために購入 (提供); - その他の土地区画は 1,5%。 土地の種類および（または）土地区画の許可された用途に応じて、差別化された税率を設定することが許可されています。 税金の計算と支払いの手順。 に 原則として、税額は課税期間の終了後に、税率に対応する課税標準のパーセンテージとして計算されます。 税期間の終了時に予算に支払われる税額は、計算された税額と税期間中に支払われる前払い税額との差額として決定されます。 納税者組織は、独自に税額と前払金を計算します。 個々の起業家は、起業活動で使用する土地区画に関連して、税金と前払金の額を独自に計算します。 それ以外の場合、税金とその前払金の額は、税務当局によって計算され、納税者に送付された通知に基づいて納税者によって支払われます。 組織および個人の起業家は、期限切れの課税期間の 1 月 XNUMX 日までに、土地区画の場所にある税務当局に納税申告書を提出します。 税制上の優遇措置を受ける権利を有する納税者は、課税対象として認められた土地の所在地の税務当局に、そのような権利を確認する書類を提出しなければなりません。 それに対する税金と前払いは、地方自治体の代表機関の規制法的行為（モスクワとサンクトペテルブルクの連邦都市の法律）によって確立された方法と条件で、納税者による支払いの対象となります。 トピック 18. 特別税制 18.1. 農業生産者の税制 農業生産者の税制 （単一農業税） chに設立されました。 税法第 26.1 条に準拠しており、税金および手数料に関するロシア連邦の法律で規定されている他の税制と共に適用されます。 統一農業税の納税者は、農業生産者であり、統一農業税の納付に切り替えた団体や個人事業主です。 農業生産者である組織や個人の起業家は、単一の農業税の支払いに自発的に切り替える権利があります。 統一農業税の納税者である組織は、以下の支払い義務を免除されます。 - 法人税; -法人固定資産税; -ESN。 統一農業税の納税者である個人事業主は、以下の支払い義務を免除されます。 - 個人所得税（起業活動から得た所得に関連）; - 個人の財産に対する税（起業活動に使用される財産に関して）; - UST (起業家活動から得た収入、および個人に有利な支払いおよびその他の報酬に関連して)。 統一農業税の納税者である組織および個人事業主は、付加価値税を除き、VAT 納税者として認識されません。 - ロシア連邦の関税領域への商品の輸入時に支払われます。 - 単純なパートナーシップ協定（共同活動に関する協定）またはロシア連邦の領土内の財産の信託管理に関する協定に従って、業務の実施に応じて支払われます。 単一の農業税の支払いに切り替えた組織および個人起業家は、ロシア連邦の法律に従って、強制年金保険の保険料を支払います。 その他の税金および手数料は、税金および手数料に関するロシア連邦の法律で定められたその他の税制に従って支払われます。 18.2. 簡易課税制度 Chの規定に従って、組織および個人起業家の課税の簡素化されたシステム。 26.2 税コードは、課税期間中の経済活動の結果に基づいて計算された UTII の支払いを含み、税金および手数料に関するロシア連邦の法律によって規定されている一般課税制度 (一般課税制度) とともに適用されます。 . 簡素化された税制への移行または他の税制への復帰は、組織および個々の起業家によって自発的に行われます。 組織による簡易課税制度の適用は、法人所得税、法人財産税、および UST の支払い義務からの解放を提供します。 個人起業家による簡易課税制度の適用により、個人所得税（起業活動から得た所得に関連）、固定資産税（起業活動に使用される財産に関連）、および UST（所得に関連）の支払い義務が免除されます。起業活動から受け取った支払いや、個人に有利な支払いやその他の報酬)。 簡素化された税制を適用する組織および個人事業主は、付加価値税を除き、VAT 納税者として認識されません。 - ロシア連邦の関税領域への商品の輸入時に支払われます。 - 単純なパートナーシップ協定（共同活動に関する協定）またはロシア連邦の領土内の財産の信託管理に関する協定に従って、業務の実施に応じて支払われます。 簡素化された税制を使用する組織および個人事業主は、ロシア連邦の法律に従って、強制年金保険の保険料を支払います。 他の税金は、一般的な税制に従って彼らによって支払われます。 税金は、税率に対応する課税標準のパーセンテージとして計算されます。 税率は次のように設定されています。 - 6% - 課税対象が所得の場合。 - 15% - 課税対象が収入から費用を差し引いたものである場合。 18.3. 特定の種類の活動に対する帰属所得に対する単一の税という形での課税制度 特定の種類の活動に対する UTII 形式の税制は、税法によって確立され、ロシア連邦の構成団体の法律によって施行されます。 1998 年 1 月から 2003 年 XNUMX 月 XNUMX 日まで、特定の種類の活動に対する UTII は地方税に帰属していました。 現在、特定の種類の活動に対する UTII の形式の課税制度は、特別税制の種類の 26.3 つと見なされており、Ch. XNUMXNK。 特定の種類の活動に対する UTII 形式の税制は、税および手数料に関する法律で規定されている一般的な税制 (一般的な税制) と共に適用されます。 UTII 組織による支払いは、支払い義務からの解放を規定しています。 - 法人所得税（UTIIの対象となる起業活動から得た利益に関連して）; - 組織の財産に対する税（UTII の対象となる事業活動に使用される財産に関連して）; - UST (UTII の対象となる事業活動の実施に関連して個人に行われる支払いに関連して)。 UTIIの個々の起業家による支払いは、支払い義務からの解放を提供します。 - 個人所得税 (UTII の対象となる起業活動から得た所得に関連して); - 個人の財産に対する課税 (UTII の対象となる事業活動に使用される財産に関連して); - UST (UTII の対象となる事業活動から得られる収入、および UTII の対象となる事業活動の実施に関連して個人に支払われる支払いに関連して)。 UTII 納税者である組織および個人事業主は、VAT 納税者として認められません (UTII の対象となる事業活動の一環として行われる、税法第 21 章に従って課税対象として認められる取引に関して)。ロシア連邦の税関に商品を輸入する際に支払われる VAT。 その他の税金および手数料の計算および支払いは、一般的な課税制度に従って納税者によって行われます。 UTII納税者である組織および個人事業主は、ロシア連邦の法律に従って、強制年金保険の保険料を支払います。 UTII 適用の課税対象は、納税者の帰属所得です。 UTII 率は、帰属所得の 15% に設定されています。 18.4. 生産物分与協定の実施のための特別税制 生産物分与契約の実施のための特別税制は、税法 (第 26.4 章) および 30.12.1995 年 225 月 XNUMX 日の連邦法第 XNUMX-FZ 号「生産物分与契約について」によって確立されています。 正式に正式な生産物分与契約が締結されると、連邦税と手数料の徴収は、州と投資家の間で製造された製品の分割に取って代わられます。 州と投資家の間の製造製品の分割に取って代わられることのない連邦税と手数料の徴収は、連邦政府の規定を考慮して、税と手数料に関するロシア連邦の法律に従って行われます。 「生産分与契約に関する法律」。 確立された特別税制は、契約期間を通じて適用されます。 著者: Kvasha Yu.F.、Zrelov A.P.、Kharlamov M.F.
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